Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện quảng trạch, tỉnh quảng bình

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc uê ́ Huế, tháng năm 2017 tê ́H Người cam đoan Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh Dương Mạnh Thăng i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới quý Thầy uê ́ giáo, quý Cô giáo Trường Đại học kinh tế Huế; Phòng KHCN-HTQT-ĐTSĐH Đại học Kinh tế Huế; đồng chí, đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, hỗ tê ́H trợ cho tơi Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cô giáo, Tiến sỹ Hồ Thị Hương Lan, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Huế, người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Cô dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hoàn nh tất đề tài Ki Xin chân thành cám ơn đến lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch; Phịng Tài Chính; Phịng Thống ho ̣c Kê huyện Quảng Trạch doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch giúp đỡ, tạo điều kiện cho hồn thành luận văn ại Mặc dù có nỗ lực cố gắng thân, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, Đ quý cơ, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện ̀ng Xin chân thành cám ơn! Tr ươ Huế, ngày 15 tháng 03 năm 2017 Dương Mạnh Thăng ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Họ tên viên: DƯƠNG MẠNH THĂNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 1541079 Niên khoá: 2015-2017 Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ THỊ HƯƠNG LAN Tên đề tài: TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Quản lý thu thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nước, thực hệ thống thu thuế Nhà nước dựa hệ thống sách thuế, tạo mơi trường bình đẳng, nâng cao lực cạnh tranh, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định, lâu dài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp để quản lý thu thuế Xuất phát từ đó, chúng tơi chọn đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sĩ kinh tế Phương pháp nghiên cứu Để thực luận văn tác giả sử dụng số phương pháp sau: Phương pháp thu thập thông tin số liệu: chủ yếu số liệu thứ cấp; Phương pháp xử lý số liệu: thống kê mô tả bảng biểu, xử lý số liệu phần mềm excel Kết nghiên cứu Luận văn đạt kết nghiên cứu sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế TNDN; nội dung quản lý thu thuế; vai trị doanh nghiệp; cơng tác quản lý thu thuế số nước giới làm sở giải nội dung đề tài nghiên cứu Tình hình thực quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch giai đoạn 2014-2016 đạt thành đáng kể, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 uê ́ Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn tê ́H CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế TNDN.6 nh 1.1.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp Ki 1.1.2 Quản lý thuế TNDN Doanh nghiệp .10 1.1.3 Doanh nghiệp, vai trò DN việc thực nghĩa vụ NSNN 12 ho ̣c 1.1.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 21 1.2 Thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN Việt Nam năm qua ại học kinh nghiệm 23 1.2.1 Những kết đạt 23 Đ 1.2.2 Những tồn công tác quản lý thuế .23 ̀ng 1.2.3 Bài học kinh nghiệm 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI ươ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH Tr TỈNH QUẢNG BÌNH .28 2.1 Đặc điểm tự nhiên, Kinh tế-Xã hội huyện Quảng Trạch 28 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 28 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 29 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn Quảng Trạch 30 2.1.4 Một số kết đạt hạn chế .34 2.2 Khái quát Chi cục thuế huyện Quảng Trạch .36 iv 2.2.1 Sự hình thành phát triển 36 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 36 2.2.3 Chức nhiệm vụ .38 2.2.4 Tình hình sử dụng lao động công chức ngành thuế 39 2.2.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật 41 2.2.6 Quy trình quản lý thu thuế theo chức DN 41 uê ́ 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN địa bàn giai đoạn 2014-2016 .45 2.3.1 Tình hình thực dự toán thu thuế TNDN 45 tê ́H 2.3.2 Tình hình thu thuế địa bàn .49 2.3.3 Tổ chức quản lý thu thuế TNDN địa bàn 53 2.4 Đánh giá doanh nghiệp CBCC thuế quản lý thuế TNDN Chi nh cục thuế Quảng Trạch .66 Ki 2.4.1 Đánh giá doanh nghiệp 66 2.4.2 Đánh giá CBCC thuế .70 ho ̣c CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ại QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH .73 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thu thuế 73 Đ 3.1.1 Định hướng .73 ̀ng 3.1.2 Mục tiêu 74 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Quảng ươ Trạch, tỉnh Quảng Bình 75 Tr 3.2.1 Quản lý chặt chẻ DN kê khai đăng ký thuế, nộp thuế .75 3.2.2 Đẩy mạnh công tác TTHT pháp luật thuế cho doanh nghiệp .75 3.2.3 Công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ thuế, kế toán DN 77 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp 78 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 Kết luận .82 v Kiến nghị 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG BẢN GIẢI TRÌNH Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ XÁC NHẬN HOÀN THIỆN vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bình quân Bảng kê Cải cách hành Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Chính sách Cơng ty Cổ phần Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Dự tốn Doanh thu Đơn vị tính Giá trị sản xuất Giá trị gia tăng Hỗ trợ kê khai Hợp tác xã Kho bạc Nhà nước Kinh tế quốc dân Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế Thu nhập Doanh nghiệp Tuyên truyền hỗ trợ Tự tính tự nộp Vốn kinh doanh Vận tải dịch vụ Tr tê ́H nh Ki ̣c ho ại ươ ̀ng Đ B/q BK CCHC CPBH CPQL CS CtyCP Cty TNHH DN DNTN DT DTh ĐVT GO GTGT HTKK HTX KBNN KTQD NQD NSNN QLT SXKD TNCT TNDN TTHT TTTN VKD VTDV Diễn giải nội dung uê ́ Chữ viết tắt vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Diện tích, dân số, lao động huyện Quảng Trạch giai đoạn 2014-2016 .29 Bảng 2.2 Vốn đăng ký kinh doanh theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 20142016 .31 Số lượng DN, vốn đầu tư theo ngành nghề giai đoạn 2014 – 2016 33 Bảng 2.4 Doanh thu thực doanh nghiệp hoạt động năm 2014-2016 uê ́ Bảng 2.3 Bảng 2.5 tê ́H .34 Tình hình sử dụng lao động Chi cục Thuế Quảng Trạch giai đoạn 2014 – 2016 40 Tài sản sở vật chất giai đoạn 2014-2016 41 Bảng 2.7 Kết thực dự toán thu Ngân sách địa bàn giai đoạn 2014 - nh Bảng 2.6 Bảng 2.8 Ki 2016 .47 Thực dự toán thu thuế TNDN địa bàn giai đoạn 2014 - 2016 ho ̣c .48 Biến động cấu số thuế thu giai đoạn 2014 – 2016 49 Bảng 2.10 Kết thực thu sắc thuế quốc doanh doanh nghiệp ại Bảng 2.9 giai đoạn 2014 - 2016 51 Tình hình Doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2014 Đ Bảng 2.11 ̀ng – 2016 53 ươ Bảng 2.12 Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2014 – 2016 54 Số DN kê khai thuế, nộp thuế đến ngày 31/12/2016 55 Bảng 2.14 Kết thực thu thuế TNDN theo loại hình DN giai đoạn 2014- Tr Bảng 2.13 Bảng 2.15 2016 .56 Kết thực thu thuế TNDN theo ngành nghề giai đoạn 20142016 .57 Bảng 2.16 Một số tiêu kinh tế thuế DN nộp năm 2016 .58 Bảng 2.17 Tình hình nộp thuế TNDN DN huyện Quảng Trạch giai đoạn 2014 - 2016 61 viii Bảng 2.18 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp 2016 .63 Bảng 2.19 Ý kiến đánh giá mức độ đồng ý doanh nghiệp sách thuế TNDN 67 Bảng 2.20 Ý kiến đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp công tác TTHT pháp luật thuế 69 Bảng 2.21 Ý kiến đánh giá mức độ đồng ý CBCC thuế sách thuế Bảng 2.22 uê ́ TNDN 70 Ý kiến đánh giá CBCC thuế mức độ hài lịng cơng tác Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H TTHT pháp luật thuế 72 ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch 37 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thu thuế theo chức 43 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng thuế TNDN thu theo ngành nghề năm 2016 60 x - Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi NS địa bàn - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, người nộp thuế thấy rỏ nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước - Nâng cao lực quản lý thu thuế công chức ngành thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp; Đến năm 2020 Việt Nam đuổi kịp trình độ Quản lý thuế nước khu vực giới ́ Xã hội hóa cơng tác thuế nhìn nhận với góc độ rộng hơn, với mục đích nội dung khác tồn diện Xã hội hóa cơng tác thuế, hiểu tê ́H công tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia, từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát nh người dân; đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý Ki thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế ho ̣c Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hoá mạnh mẽ, chuyển đổi hẳn sang chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự ại giác kê khai nộp thuế người nộp thuế, quan thuế, cán thuế giảm thiểu tiếp xúc với người nộp thuế, tập trung hỗ trợ sách thuế có yêu Đ cầu kiểm tra tra sở có dấu hiệu vi phạm, theo qui trình chặt ̀ng chẽ Bên cạnh đó, thực Luật quản lý thuế với tham gia mạnh mẽ tổ chức cá nhân xã hội, chắn công tác thu thuế giai đoạn ươ thắng lợi toàn diện, tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp, góp phần thúc Tr đẩy kinh tế - xã hội đất nước phát triển 3.1.2 Mục tiêu - Tăng thu Ngân sách địa phương - Phấn đấu đến năm 2020 thu Ngân sách đạt 150 tỷ đồng Tỷ lệ tăng 15,3% / năm - Thuế TNDN doanh nghiệp phấn đấu đến năm 2020 thu đạt tỷ đồng Tỷ lệ tăng 40%/năm - Hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách nhà nước hàng năm 74 - Giảm tỷ lệ nợ động thuế 5% tổng thu NSNN theo yêu cầu - Tăng cường quản lý doanh nghiệp đảm bảo 100% doanh nghiệp cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế phải đưa vào quản lý thu thuế - Tập trung huy động đầy đủ nguồn thu địa bàn vào ngân sách nhà nước - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý uê ́ thu thuế doanh nghiệp - Thực chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế cho doanh nghiệp đóng doanh nghiệp đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh tê ́H địa bàn thời gian miễn, giảm; thuế suất ưu đãi nhằm khuyến khích thu hút nh 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH Ki 3.2.1 Quản lý chặt chẻ DN kê khai đăng ký thuế, nộp thuế - Chi cục Thuế rà soát lại danh sách doanh nghiệp thành lập cấp ho ̣c giấy chứng nhận kinh doanh; số doanh nghiệp đăng ký thuế cấp mã số thuế địa bàn Dựa hệ thống thông tin Tổng cục Thuế, Sở kế hoạch đầu tư ại Quảng Bình, Cục Thuế Quảng Bình: - Xác định rõ số doanh nghiệp hoạt động có kê khai thuế, nộp thuế Đ số doanh nghiệp hoạt động không kê khai, nộp thuế để phối hợp với quan, ̀ng quyền địa phương có chế tài xử phạt yêu cầu doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế ươ - Lập thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp hàng tháng, quý, năm theo Tr tiêu chí rõ ràng doanh thu, chi phí, số thuế kê khai phải nộp, số thuế nộp 3.2.2 Đẩy mạnh công tác TTHT pháp luật thuế cho doanh nghiệp - Nhiệm vụ tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế chủ yếu hướng vào người nộp thuế để cung cấp cho họ dịch vụ tốt nhất, giúp họ hiểu thực nghĩa vụ thuế cách đầy đủ công Làm chuyển biến phương thức quản lý từ chổ quan thuế bắt buộc người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cách thụ động sang phương thức người nộp thuế tự giác thực nghĩa vụ 75 - Hàng tháng đội TTHT pháp luật thuế phải có 01 viết báo, đài địa phương - Đội tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế phải xây dựng kế hoạch đối thoại doanh nghiệp quý lần Nắm bắt kiến nghị từ doanh nghiệp cách thiết kế phiếu điều tra phát doanh nghiệp - Tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế Gửi bảng hỏi cho doanh sách thuế Trả lời, giãi đáp 100% ý kiến thắc mắc cho DN uê ́ nghiệp công tác phục vụ công chức thuế, người nộp thuế, tê ́H - Từ yêu cầu doanh nghiệp giải đáp mà chế tự khai tự tính, tự nộp doanh nghiệp phát huy hiệu nó, giảm bớt thời gian, khối lượng công việc nguồn lực khác quan thuế doanh nghiệp nh - Xây dựng văn pháp lý Chi cục Thuế để khuyến khích tổ Ki chức, nhân địa bàn có trình độ, lực nghiệp vụ chuyên môn phẩm chất đạo đức, thành lập Đại lý thuế, đại lý thuế góp phần giảm nhẹ khối ho ̣c lượng công việc cho quan thuế làm tốt cơng tác kế tốn, hoá đơn chứng từ cho doanh nghiệp ại Trong bối cảnh nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân tình hình công tác Đ tuyên truyền, công tác hỗ trợ NNT chưa coi trọng mức, chưa có định ̀ng hướng rõ rệt, hình thức cịn nghèo nàn, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu NNT xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân ươ nói chung NNT nói riêng thuế cịn hạn chế Tr Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xun điều chỉnh, bổ sung, NNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, khơng biết hết thủ tục nghĩa vụ thuế Vì vậy, cần thiết phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách thuế cho NNT nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi đáng thân NNT Mọi hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế không 76 hành vi vi phạm pháp luật mà cịn hành vi vi phạm đạo đức cơng dân, dư luận xã hội cần phải lên án không khoan nhượng Từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn dân, toàn xã hội Đứng trước yêu cầu rõ ràng ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân, triển khai mạnh mẽ cơng tác hỗ trợ, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền uê ́ hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế tê ́H Mục tiêu công tác tuyên truyền là: sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ NNT tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để NNT Ki tuyên truyền viên thuế giỏi nh tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện Phấn đấu đến năm 2020, 100% cán thuế 3.2.3 Công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ thuế, kế toán DN ho ̣c Vì đặc thù ngành thuế CBCC ln thay đổi vị trí cơng việc địa bàn phụ trách tránh tiêu cực xãy công tác đào tạo tập huấn ại nghiệp vụ phải thường xuyên chủ động lập kế hoạch đào tạo Chủ động xây dựng kế hoạch đào tạo cán ngắn hạn dài hạn Đ - Giao cho Đội nghiệp vụ dự toán lập kế hoạch kinh phí, nguồn lực, thời ̀ng gian, Đội liên quan soạn giảng phạm vi chức nhiệm vụ để cán công chức thuế thường xuyên cập nhật văn nghiệp vụ chuyên môn, nắm ươ pháp luật thuế làm việc có hiệu thun chuyển cơng tác khác Tr - Có kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn để cơng tác kiểm tra tra doanh nghiệp có hiệu quả, trước mắt phải tập trung cán công chức thuế học chun ngành kế tốn, kinh tế có lực bố trí làm việc Đội kiểm tra - Tăng số lượng nhân lực Đội kiểm tra Bố trí số lượng CBCC làm việc Đội kiểm tra khoảng 09 người (chiếm khoảng 25% tổng số CBCC thuế theo yêu cầu) - Đảm bảo 100% CBCC thuế đội Kiểm tra phải có trình độ đại học (chun ngành kinh tế) trở lên 77 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp hoạt động có hiệu quả, chức kiểm tra, tra NNT cần phải tăng cường Mục tiêu lớn công tác tra, kiểm tra thuế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng thất thu cho NSNN Đối với cơng tác QLTT TNDN cơng tác kiểm tra, tra NNT coi mặt công tác chủ yếu, quan trọng hàng đầu Chỉ thông qua kiểm tra, uê ́ tra NNT, cán thuế nắm rõ tình hình hạch tốn, tính kê khai nộp thuế TNDN NNT có trung thực đắn khơng Để quản lý thuế TNDN tê ́H có hiệu cần tăng cường kiểm tra CQT trụ sở NNT * Kiểm tra quan thuế: Việc kiểm tra hồ sơ quan thuế cần trọng nội dung sau: nh - Kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN Ki tạm tính quí chậm ngày thứ 30 tháng quí phát sinh nghĩa vụ thuế Việc xác định thời hạn vào dấu tiếp nhận hồ sơ quan thuế ho ̣c - Kiểm tra tính thuế hồ sơ, cần ý tiêu như: Doanh thu, chi phí phát sinh kỳ Đối với tiêu điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận ại kỳ (nếu có) cần phải có thơng báo u cầu NNT giải trình; tiêu lỗ chuyển kỳ (nếu có); thuế TNDN miễn, giảm (nếu có): Cần phải có Đ thơng báo yêu cầu NNT giải trình ̀ng * Kiểm tra, tra trụ sở NNT: Để thực tốt công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT cần tiến hành thực tốt bước sau đây: ươ Bước 1: Chủ động phân tích đánh giá, tổng hợp, phân loại lập kế Tr kiểm tra, tra từ đầu năm, đầu quý, đầu tháng sở dấu hiệu nghi ngờ doanh nghiệp từ kết kiểm tra trụ sở CQT bảo đảm DN cần kiểm tra, tra tối thiểu từ 20 đến 25% tổng số DN quản lý Buớc 2: Lựa chọn cán thật có lực, có phẩm chất đạo đức để giao nhiệm vụ trưởng đoàn kiểm tra, tra đặc biệt kiểm tra phạm vi hoạt động rộng, đa ngành 78 Bước 3: Làm tốt công tác chuẩn bị kế hoạch kiểm tra, tra kỹ lưỡng trước lúc trình định kiểm tra, tránh hình thức, công việc cần trọng bước sau: - Phân tích hồ sơ kê khai CQT nhằm tìm mâu thuẫn phát sinh hồ sơ, cân đối, so sánh, đối chiếu liệu có liên quan nhằm tìm nội dung nghi ngờ để xác định dấu hiệu vi phạm uê ́ - Xác định loại thuế, phí, lệ phí, khoản phải nộp cho ngân sách mà DN phải thực kỳ kiểm tra tê ́H - Sau thực cơng tác khảo sát, tổng hợp tồn nội dung cần kiểm tra lập đề cương, kiểm tra để trình lãnh đạo phịng xem xét bổ sung trình duyệt với người định kiểm tra nh - Sau có định kiểm tra trưởng đồn kiểm tra phải lập kế hoạch thời Ki gian kiểm tra cụ thể báo cáo với Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo Chi cục, Lãnh đạo phòng Bước 4: Triển khai định kiểm tra, tra: ho ̣c - Trước kiểm tra, tra trưởng đoàn phải bao quát toàn nội dung cần thiết cụ thể cho kiểm tra, rà sốt đề cương đề từ phân công cho ại thành viên kiểm tra cụ thể Việc phân công dựa sở lực, sở trường thành viên đoàn để phân công Đ - Kiểm tra số nội dung hành vi vi phạp pháp luật thuế ̀ng thường xảy ra, phương pháp kiểm tra xác định sau: ươ  Kiểm tra khoản chi phí để tính trừ thuế TNDN: Trong tốn thuế TNDN hàng năm NNT, thông thường số DN Tr có hành vi làm tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, nhằm mục đích làm giảm số thuế TNDN phải nộp Vì cơng tác kiểm tra hàng năm đòi hỏi cần phải tiến hành rộng rãi, sâu sắc để bước giảm rủi ro, thất thoát tiền thuế cho NSNN, tăng cường kỷ cương phép nước; Đặc biệt chế tự khai tự nộp thuế Các dấu hiệu hành vi vi phạm thường xảy sau: Hành vi kê khai vốn pháp định theo giấy phép đăng ký kinh doanh cao so với vốn góp thực tế; 79 Hành vi hạch toán khoản liên quan tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp người lao động; Số dư tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp báo cáo toán với CQT chưa chi trả (trừ DN có lập quỹ dự phịng); Hạch tốn khoản chi phí liên quan đến khấu hao TSCĐ; Hành vi hạch tốn chứng từ chi phí khơng có hoá đơn hợp pháp; uê ́ Hành vi hạch tốn chứng từ hố đơn khơng liên quan đến kết SXKD DN; tê ́H Hạch toán chi phí khoản dự phịng vượt mức số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng, DN khơng hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác theo quy định thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07 nh tháng 12 năm 2009 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng Ki khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp DN thơng tư ̣c 89/2013/TT-BTC ngày 28/6/2013 Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung thơng tư số ho 228/2009/TT-BTC Hạch tốn chi phí nguyên liệu, vật liệu, lượng, nhiên liệu, hàng hoá ại phần vượt mức tiêu hao hợp lý Đ  Kiểm tra doanh thu: ̀ng Căn vào báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN, tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu sổ kế toán: ươ - Đối chiếu doanh thu sổ kế toán xem có khớp với báo cáo - Kiểm tra tính hợp pháp khoản giảm trừ doanh thu hạch toán Tr tài khoản, đối chiếu với hồ sơ, biên để xác định nguyên nhân tính hợp pháp khoản giảm trừ - Kiểm tra lu ồng tiền toán trên, để làm rõ khoản tiền có liên quan đến doanh thu, đối chiếu với hồ sơ khai thuế kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế - Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng, hoá vật tư để xác định xem doanh nghiệp có trốn doanh thu 80 - Kiểm tra báo cáo nhập xuất tồn kho vật tư, hàng hoá đối chiếu với tài khoản liên quan để phát DN nhập kho vật tư, hàng hoá giá hoá đơn ghi sổ với số lượng Như vậy, đưa vào sản xuất giá vốn hàng hóa bán cao thực tế nhập kho Phần chênh lệch dôi lượng phần DN trốn doanh thu, trốn thuế GTGT trốn thuế TNDN  Kiểm tra kê khai miễn, giảm thuế uê ́ Trong thời gian vừa qua, số DN kê khai việc miễn giảm thuế không với quy định để lợi dụng trốn thuế, tránh thuế TNDN như: Đăng ký địa bàn, ngành tê ́H nghề kinh doanh thực chất trụ sở kinh doanh ngành nghề kinh doanh không Giấy phép kinh doanh; kê khai việc mở rộng sản xuất, đầu tư dây chuyền công nghệ không thực chất; đăng ký địa điểm DN vào nh Khu công nghiệp Khu Công nghiệp Bắc Quảng Bình, Cảng La sau Ki đăng ký lại chuyển trụ sở Thành phố Đồng Hới Vì vậy, cần tăng cường kiểm tra việc kê khai miễn giảm DN với nội dung nêu ̣c Bước 5: Xác định thiết lập chứng vi phạm kiểm tra, tra ho Việc xác định thiết lập chứng vi phạm kiểm tra, tra cần cụ thể, rõ ràng, có sở pháp lý, chứng phải lập biên theo nội dung vi ại phạm ký chấp nhận đối tượng kiểm tra cán kiểm tra từ để làm Đ sở pháp lý cho việc kết luận xử lý sau kết thúc kiểm tra ̀ng 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ ươ thuế Hình thành hệ thống biểu mẩu theo dỏi khoản nợ, số nợ, tuổi nợ DN Xác định xác 100% số nợ 30 ngày; 30 - 90 ngày; 90 ngày; Tr nợ năm trước - Đối với khoản nợ đọng thuế mà doanh nghiệp chây ỳ thương xun đơn đốc nhắc nhỡ khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, ngừng bán hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh - Đối với khoản nợ thường xuyên áp dụng biện pháp xử phạt 0,03% / ngày thời gian nộp chậm 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” Luận văn rút kết luận sau: uê ́ Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế TNDN; nội dung tê ́H quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; công tác quản lý thu thuế số nước giới làm sở giải nội dung đề tài nghiên cứu Tình hình thực quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện nh Quảng Trạch giai đoạn 2014-2016 đạt thành đáng kể, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Ki Trong luận văn tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn ho ̣c Cụ thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế TNDN; phân tích đánh ại giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn Quảng Bình Đ năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN Cụ thể là: ̀ng - Những hạn chế cấu tổ chức máy; ươ - Những hạn chế chất lượng đội ngũ cơng chức, viên chức cịn chưa đáp ứng u cầu cải cách đại hố cơng tác quản lý thu thuế; Tr - Những tồn sách thuế TNDN hành; - Những hạn chế hệ thống thông tin, sở liệu NNT; - Những tồn việc thực chức quản lý thuế; - Những vướng mắc phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thu thuế TNDN - Công tác tổ chức quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế Quảng Trạch thực mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; 82 tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi cục Thuế Quảng Trạch hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế - Tình trạng doanh nghiệp khơng đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu thấp; xuất hố đơn khống; trốn thuế cịn diễn uê ́ Thiếu biện pháp chống thất thu thuế - Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế cho DN thành lập địa bàn chưa tê ́H ngành thuế thực sách pháp luật nhà nước Nội dung sách thuế TNDN DN CBCC thuế trí, đồng tình Tuy nhiên cơng tác hỗ trợ người nộp thuế giải đáp sách thuế; nh tập huấn, đối thoại doanh nghiệp quan thuế hạn chế nội dung củng đồng tình ủng hộ doanh nghiệp Ki chất lượng; yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế cứng nhắc chưa ho ̣c Hiệu kinh tế xã hội việc quản lý thu thuế Chi cục Thuế Quảng Trạch góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo phần cân đối ại thu chi ngân sách địa phương Công tác quản lý thuế thu thuế coi trọng quyền lợi ích DN, khuyến Đ khích DN địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, giãi việc làm cho ̀ng người lao động địa phương, khai thác có hiệu lợi tiềm kinh tế địa bàn góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh tăng trưởng ươ kinh tế từ tăng thu cho ngân sách địa phương Tr Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế Quảng Trạch, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống hai nhóm giải pháp để tăng cường quản lý thu thuế TNDN nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới Đó hệ thống giải pháp vĩ mơ hồn thiện hệ thống sách thuế, quản lý thu thuế trọng giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 83 quản lý thuế, đào tạo đội ngủ CBCC ngành thuế; xã hội hố tun truyền sách thuế Nhà nước Nhóm giải pháp vi mơ Chi cục Thuế Quảng Trạch kê khai đăng ký thuế; nhấn mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; nâng cao chất lượng cán thuế Chi cục Thuế; giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế nhằm phát sai phạm gian lận thuế; đồng thời luận văn đề cập đến uê ́ biện pháp đạo UBND tỉnh, huyện, đạo trực tiếp Cục thuế tỉnh phối hợp ban ngành tê ́H Công tác quản lý thu thuế có tác động lớn đến phát triển kinh tế - xã hội nói chung phát triển DN nói riêng Phấn đấu đến năm 2020 tổng thu ngân sách huyện Quảng Trạch đạt 150 tỷ đồng, thu từ doanh nghiệp thuế TNDN nh đạt tỷ đồng Ki Những kết luận rút đáp ứng vấn đề mục tiêu đề tài đặt trả lời nội dung cần nghiên cứu nêu phần mở đầu KIẾN NGHỊ ại 2.1 Đối với Nhà nước ho ̣c đề tài - Hoàn thiện hệ thống sách thuế TNDN đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, Đ minh bạch, công phù hợp thông lệ quốc tế ̀ng - Đẩy mạnh triển khai Đề án phát triển hình thức tốn qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng ươ - Tăng cường tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho người Tr dân phương tiện đại chúng truyền thanh, truyền hình, báo chí, internet Đặc biệt phải đưa vào chương trình giảng dạy cho học sinh cấp tiểu học mục đích, vai trị, ý nghĩa thuế Xã hội hố cơng tác tuyên truyền sách thuế Nhà nước - Tăng cường vai trò quyền hạn trách nhiệm, nghĩa vụ CBCC thuế điều tra chống gian lận thuế quy định Luật thuế 84 2.2 Đối với quyền địa phương, ban nghành liên quan - Ban hành sách nhằm kêu gọi, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, nâng cao lực sản xuất kinh doanh địa bàn nhằm trì, ổn định, khai thác nguồn thu bền vững - Xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thông tin ban, ngành, tổ chức đồn thể, hội, Mặt trận cơng tác quản lý thu thuế cơng tác thuế ́ riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác tê ́H thu ngân sách - Tăng cường đạo cấp quyền địa phương công tác thu thuế nh - Trong xây dựng sử dụng Ngân sách nhà nước, quy chế đấu thầu cần Ki minh bạch rõ ràng cần có xác nhận quan Thuế nghĩa vụ nộp thuế DN xét thầu ho ̣c - Phải có phối kết hợp điều tra, khai thác số liệu thống quan Công an với quan Thuế; Giữa Cục Thuế tỉnh, Chi cục Thuế với ại phòng thuộc Cục Thuế việc đấu tranh gian lận thuế - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi Đ trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao ̀ng lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý ươ thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy Tr chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Tài nguyên môi trường - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT 85 2.3 Đối với quan Thuế - Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Mở lớp đào tạo nghiệp vụ thuế, kế tốn doanh nghiệp có chất lượng - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định uê ́ đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo tê ́H - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế nh - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc đối Ki với cơng chức thuế - Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây ho ̣c dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ ại - Xây dựng mô tả hành vi vi phạm cán công chức thuế - Tổng cục Thuế đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan Đ trọng hỗ trợ phần kinh phí cho CBCC thuế khơng đủ lực, nghiệp ̀ng chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghĩ chế độ nhằm đề Tr ươ cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước nay./ 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi cục Thuế Quảng Trạch (2014, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế Quảng Trạch [2] Chi cục Thống kê Quảng Trạch, Niên giám thống kê tỉnh Quảng Bình năm 2014, 20115, 2016 tê ́H Nhà nước, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật uê ́ [3] Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành [4] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật Quản lý thuế [5] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (1997), Luật thuế thu nhập doanh [6] nh nghiệp Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật thuế thu nhập doanh [7] Ki nghiệp Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật thuế thu nhập doanh ho ̣c nghiệp Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp [9] Quyết định số 952/QĐ-TTg ngày 23/6/2011, Phê duyệt quy hoạch tổng thể phát ại [8] Đ triển kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Bình đến năm 2020 [10] Bộ tài chính, Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ̀ng Nxb Tài chính, Hà Nội ươ [11] Bộ tài (2015), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nxb Thống kê, Hà Nội Tr [12] Bộ Tài Chính (2011), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 [13] Bộ Tài (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Lao động - Xã hội, Hà Nội [14] Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch (2014), “Kỹ yếu 1990-2014”, Quảng Trạch [15] Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 87 [16] Huyện ủy QuảngTrạch (2015), “Văn kiện Đại hội Huyện Đảng Bộ lần thứ XXIV” [17] John Crotty (2006), "Các biện pháp điều chỉnh tham nhũng ngành Thuế Hải quan", Thuế quốc tế, (10), tr 38-45 [18] Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia uê ́ [19] Phòng Thống kê Quảng Trạch, Niên Giám Thống kê năm 2014-2016, Quảng Trạch tê ́H [20] Tổng cục Thuế (2013), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội, (1) tr 1- 21 [21] Tổng cục Thuế (2013), Thuế TNDN - KTV2013, Hà Nội nh [22] Tổng cục thuế (2016), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Ki Nxb Tài chính, Hà Nội [23] Tổng cục thuế (2016), “Luật quản lý thuế văn chi tiết hướng dẫn thi ho ̣c hành luật”, Tài liệu tập huấn, Hà Nội [24] Tổng Cục thuế (2016), “Quy trình kê khai; Tuyên truyền HT NNT; miễn giảm, ại hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế”, Nxb Tài chính, Hà Nội [25] Tổng cục thuế (2016), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công Đ chức mới, Hà Nội ̀ng [26] UBND tỉnh Quảng Bình (2015), “Chương trình phát triển du lịch thời kỳ Tr ươ 2015-2020” 88 ... tâm đến thu? ?? đưa nhiều biện pháp để quản lý thu thu? ?? Xuất phát từ đó, chúng tơi chọn đề tài: ? ?Tăng cường công tác quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình? ??... diện thu? ?? TNDN địa bàn cụ nh thể huyện Quảng Trạch Ki Xuất phát từ đó, chúng tơi chọn đề tài: ? ?Tăng cường công tác quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình? ??... TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN Tr ươ ̀ng Đ ại QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP