Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế huyện châu thành tỉnh tiền giang giai đoạn 2006 2008

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN PHẠM MỸ DUYÊN Đánh Giá Hiệu Quả Công Tác Quản Lý Thuế GTGT Tại Chi Cục Thuế Huyện Châu Thành Tỉnh Tiền Giang Giai Đoạn 2006 - 2008 Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh – Nơng Nghiệp KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xun, tháng năm 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đánh Giá Hiệu Quả Công Tác Quản Lý Thuế GTGT Tại Chi Cục Thuế Huyện Châu Thành Tỉnh Tiền Giang Giai Đoạn 2006 - 2008 Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh – Nông Nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN PHẠM MỸ DUYÊN Lớp: DH6KN Mã số Sv: DKN052110 Người hướng dẫn: ThS NGUYỄN ĐĂNG KHOA Long Xuyên, tháng năm 2009 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : ThS Nguyễn Đăng Khoa (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khoá luận bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế-Quản trị kinh doanh ngày … tháng năm 2009 LỜI CẢM ƠN - - Cùng với kiến thức quý báu thầy tận tình truyền đạt cho sau năm học tập trường, tơi vào tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Châu Thành, tỉnh Tiền Giang Chính thời gian thực tập giúp tơi hiểu, vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, đặc biệt hiểu rõ kiến thức thuế nỗi vất vả Cô Chú ngành thuế công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Để có kết hơm nay, trước tiên tơi xin cám ơn Ba Mẹ cho cấp sách đến trường, bước vào giảng đường đại học Kế đến xin cảm ơn Quý thầy cô trường Đại học An Giang Đặc biệt Thầy Nguyễn Đăng Khoa trực tiếp hướng dẫn suốt thời gian thực khóa luận tốt nghiệp Cuối tơi xin gởi lời cám ơn chân thành đến Quí Cơ quan Chi cục Thuế, Ban lãnh đạo Cô Chú Chi cục Thuế tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành khóa luận Kính chúc Q Thầy Cơ, Q Cơ quan Chi cục thuế dồi sức khỏe Xin chân thành cảm ơn! Trang I MỤC LỤC Trang LỜI CÁM ƠN I DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH – BIỂU ĐỒ V DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VI TÓM TẮT VII Chương 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài: 1.6 Mơ hình nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Khái niệm thuế GTGT 2.2 Sự đời phát triển thuế GTGT 2.3 Cơ chế hoạt động thuế GTGT 2.4 Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT 2.5 Một số nội dung Luật thuế GTGT 2.5.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 2.5.2 Đối tượng nộp thuế GTGT 2.5.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT 2.5.4 Căn tính thuế GTGT 2.5.5 Phương pháp tính thuế GTGT Chương 3: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH - TỈNH TIỀN GIANG 10 3.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội Tỉnh Tiền Giang 10 3.1.1 Về vị trí địa lý - Đặc điểm dân cư 10 3.1.2 Tình hình kinh tế xã hội định hướng phát triển 10 3.2 Tổng quan tình hình kinh tế xã hội huyện Châu Thành – tỉnh Tiền Giang 11 3.2.1 Về vị trí địa lý - Đặc điểm dân cư 11 3.2.2 Tình hình kinh tế xã hội định hướng phát triển 11 3.3 Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế huyện Châu Thành 15 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy 15 3.3.2 Tổ chức nhân 17 3.3.3 Chức năng, nhiệm vụ phận 18 3.3.4 Mối quan hệ quan hữu quan 22 Trang II 3.4 Quy trình quản lý thu thuế địa bàn huyện Châu Thành 23 3.4.1 Quy trình quản lý thu thuế GTGT Hộ kinh doanh cá thể 23 3.4.2 Quy trình nhận tờ khai thuế kiểm tra thuế GTGT Doanh nghiệp 25 Chương 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG 28 4.1 Phân tích tình hình thu thuế GTGT 28 4.1.1 Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 28 4.1.2 Tình hình thu thuế GTGT năm 2007 30 4.1.3 Tình hình thu thuế GTGT năm 2008 32 4.1.4 Tình hình thu thuế GTGT qua năm 34 4.2 Phân tích tình hình tra - kiểm tra 35 4.2.1 Tình hình phúc tra hộ nộp thuế theo phương pháp khoán kiểm tra thuế GTGT hộ nộp thuế theo kê khai 35 4.2.2 Tình hình tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT 38 4.2.3 Tình hình tra, kiểm tra nội ngành 39 Chương 5: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG 43 5.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế GTGT năm từ 2006 đến 2008 43 5.1.1 Về kết thu thuế GTGT qua năm 43 5.1.2 Về công tác tra, kiểm tra thuế 44 5.1.3 Về tổ chức máy công tác quản lý 45 5.2 Phân tích yếu tố tác động đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế 47 5.2.1 Yếu tố bên 47 5.2.2 Yếu tố bên 51 5.3 Một số biện pháp Chi cục thuế đề để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thời gian tới 54 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 58 6.1 Kết luận 58 6.1.1 Về quy trình quản lý thu thuế 58 6.1.2 Về kết thu thuế GTGT qua năm 59 6.1.3 Về yếu tố tác động 59 6.1.4 Về biện pháp Chi cục thuế đề 61 6.2 Kiến nghị 62 6.2.1 Đối với quan thuế 62 6.2.2 Đối với hộ sản xuất kinh doanh, người dân 67 Trang III PHỤ LỤC 68 Phụ lục Cách tính tiêu cho kế hoạch thu thuế GTGT từ năm 2006 - 2008 68 Phụ lục Kết thu thuế năm 2005 69 Phụ lục Kết thu thuế năm 2006 70 Phụ lục Kết thu thuế năm 2007 71 Phụ lục Kết thu thuế năm 2008 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 Trang IV DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH – BIỂU ĐỒ Bảng Bảng 3.1 Tốc độ tăng trưởng cấu kinh tế huyện qua năm 12 Bảng 3.2 Tình hình đội ngũ nhân Chi cục thuế theo giới tính 17 Bảng 3.3 Tình hình lực lượng cán theo trình độ, tuổi đời, tuổi nghề 17 Bảng 4.1 Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 28 Bảng 4.2 Tình hình thu thuế GTGT năm 2007 30 Bảng 4.3 Tình hình thu thuế GTGT năm 2008 32 Bảng 4.4 Tình hình thực thu thuế GTGT qua năm 34 Bảng 4.5 Tình hình phúc tra hộ nộp thuế theo phương pháp khốn 36 Bảng 4.6 Tình hình kiểm tra hộ nộp thuế theo kê khai 36 Bảng 4.7 Tình hình tra, kiểm tra hoàn thuế GTGTqua năm 38 Bảng 5.1 Tình hình thu thuế GTGT qua năm 43 Bảng 5.2 Tình hình quản lý hộ qua năm 43 Hình Hình 1.1 Mơ hình nghiên cứu Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế huyện Châu Thành 16 Hình 3.2 Quy trình quản lý thu thuế Hộ kinh doanh cá thể 23 Hình 3.3 Quy trình nhận tờ khai thuế kiểm tra thuế GTGT Doanh nghiệp 25 Biểu đồ Biểu đồ 3.1 Tốc độ tăng trưởng GDP khu vực kinh tế huyện qua năm 12 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu khu vực kinh tế huyện qua năm 13 Biểu đồ 3.3 Trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán thuế Chi cục thuế 18 Biểu đồ 3.4 Tuổi nghề đội ngũ cán thuế Chi cục thuế 18 Biểu đồ 3.5 Tuổi đời đội ngũ cán thuế Chi cục thuế 18 Biểu đồ 4.1 So sánh kết thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2006 28 Biểu đồ 4.2 So sánh kết thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2007 30 Biểu đồ 4.3 So sánh kết thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2008 32 Biểu đồ 4.4 Kết thực thu thuế GTGT qua năm 35 Biểu đồ 4.5 Tình hình phúc tra hộ khoán 36 Biểu đồ 4.6 Tình hình kiểm tra hộ kê khai 37 Biểu đồ 4.7 Tình hình kiểm tra Hộ cá thể, Doanh nghiệp qua năm (hộ kê khai) 38 Biểu đồ 4.8 Tình hình kiểm tra hồn thuế GTGT qua năm 39 Biểu đồ 5.1 Mối quan hệ thực thu thuế GTGT so với kế hoạch số hộ cá thể (hộ ấn định) quản lý qua năm 44 Biểu đồ 5.2 Tình hình nợ thuế GTGT qua năm 52 Trang V DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt GTGT WTO GDP ĐVT QĐ - TCT NSNN UBND KD TCT/QĐ/TCCB NNT QĐ - UB MTTQ TCT/QĐ/BTC HTQLCL TCVN ISO CT - VP QUACERT DNTN TNDN CT - THNVDT ĐKKD SDĐNN CQSDĐ Nghĩa Giá trị gia tăng Tổ chức thương mại giới (World Trade Organization) Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) Đơn vị tính Quyết định – Tổng cục thuế Ngân sách nhà nước Ủy ban nhân dân Kinh doanh Tổng cục thuế/Quyết định/Tổ chức cán Người nộp thuế Quyết định – Ủy ban Mặt trận tổ quốc Tổng cục thuế/Quyết định/Bộ tài Hệ thống quản lý chất lượng Tiêu chuẩn Việt Nam Tổ chức quốc tế tiêu chuẩn hóa ((International Organization for Standardization) Cục thuế - Văn phòng Trung tâm chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn (Vietnam Certification Centre) Doanh nghiệp tư nhân Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế - Tổ hợp nghiệp vụ dự toán Đăng ký kinh doanh Sử dụng đất nông nghiệp Chuyển quyền sử dụng đất Trang VI TĨM TẮT Đề tài tập trung tìm hiểu đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT quan Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang Mục tiêu đề tài đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang Ý nghĩa đề tài góp phần cung cấp thơng tin giúp Chi cục thuế huyện Châu Thành rút mặt đạt, mặt chưa đạt công tác quản lý thuế GTGT quan năm vừa qua; nhận biết yếu tố tác động đến hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT, từ đưa học kinh nghiệm, đề biện pháp khắc phục có kế hoạch cơng tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn quản lý thu Chi cục thời gian tới Ba phương pháp nghiên cứu đề tài là: (1) phương pháp thu thập thông tin sơ cấp dựa văn luật thuế GTGT, thông tin báo, tạp chí có liên quan, vấn cán thuế Chi cục; (2) phương pháp thu thập thông tin thứ cấp vào báo cáo kết thu thuế Chi cục tài liệu thống kê kinh tế - xã hội Phòng Thống Kê huyện; (3) phương pháp xử lý liệu thơng qua phân tích, tổng hợp, so sánh liệu qua năm, qua năm Mơ hình nghiên cứu xây dựng dựa phân tích vấn đề để đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Vấn đề (1) Phân tích quy trình quản lý thu thuế GTGT, (2) Đánh giá tình hình quản lý thu thuế GTGT gồm tình hình thu thuế, tình hình tra kiểm tra thuế, tình hình tra kiểm tra hồn thuế GTGT Vấn đề (3) Phân tích yếu tố tác động đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế gồm yếu tố bên như: cấu tổ chức – trình độ nhân sự, cơng tác quản lý thuế, tình hình kiểm tra nội ngành, tình hình nợ đọng thuế, sách thuế GTGT; tác động yếu tố bên như: đặc điểm kinh tế - đời sống dân cư huyện Châu Thành, quy mô đặc điểm ngành nghề kinh doanh, hiểu biết – nhận thức tâm lý hộ sản xuất kinh doanh Vấn đề (4) xem xét biện pháp Chi cục thuế triển khai thực Kết cấu đề tài gồm: chương Chương 1: Tổng quan: nêu lên sở hình thành, mục tiêu, phương pháp, đối tượng, phạm vi, ý nghĩa mơ hình nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý thuyết: trình bày sở lý thuyết thuế GTGT Chương 3: Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế huyện Châu Thành: bao gồm đặc điểm kinh tế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang, cấu tổ chức máy Chi cục thuế quy trình quản lý thu thuế Chương 4: Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT: gồm tình hình thu thuế GTGT, tình hình tra kiểm tra thuế, tình hình tra kiểm tra hoàn thuế GTGT Chương 5: Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT: đánh giá tình hình thực thu thuế GTGT qua năm, phân tích yếu tố tác động đề số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục, xem xét biện pháp Chi cục thuế đề Chương 6: Kết luận kiến nghị Trang VII Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang Sự phối hợp phận, Đội việc quản lý kiểm tra thu thuế cần thiết Nhưng cần có quan tâm, trọng đặc biệt chủ yếu vào phận then chốt, cơng tác để có biện pháp nâng cao, bồi dưỡng quản lý tốt Chẳng hạn quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Chi cục cần quan tâm đến hai phận Đội thuế liên xã lực lượng Ủy nhiệm thu Đối với Doanh nghiệp thuộc đối tượng quản lý trực tiếp Chi cục cần có phối hợp Đội liên quan, trọng quan tâm công tác kiểm tra Đội Kiểm tra thuế như: nâng cao chuyên môn nghiệp vụ kiểm tra thuế để tăng tính nhạy bén, linh hoạt công tác kiểm tra Đội Đội Kiểm tra nội thực kiểm tra công tác kiểm tra Đội Kiểm tra thuế theo đạo Chi cục trưởng góp phần xây dựng tính sạch, vững mạnh quan thuế 6.1.2 Về kết thu thuế GTGT qua năm Kết tình hình thu thuế GTGT năm qua Chi cục thuế sau: + Năm 2006, Chi cục thuế phấn đấu vượt mức tiêu với tổng số thuế GTGT thực thu năm 2006 10.265 triệu đồng, 623 triệu đồng so với kế hoạch giao, tương đương đạt 106,46 % so với tiêu năm + Năm 2007, với tiêu 11.852 triệu đồng kết thực thu 11.031 triệu đồng thấp so với tiêu 821 triệu đồng, tương ứng đạt 93,07% so với kế hoạch, chứng tỏ Chi cục thuế chưa hoàn thành tiêu Cục thuế Tỉnh đặt + Năm 2008, Số thực thu thuế GTGT năm 2008 11.391 tiêu Cục thuế Tỉnh giao 13.401 triệu đồng, chênh lệch 2.000 triệu đồng Như số thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện đạt 85% so với tiêu, khơng hồn thành kế hoạch giao Tuy nhiên nhìn chung năm qua, từ năm 2006 đến 2008, kết nguồn thuế GTGT thực thu tăng trưởng hàng năm mức tăng không nhiều điều phản ánh Chi Cục Thuế huyện Châu Thành cố gắng nổ lực phấn đấu công tác quản lý nguồn thu thuế địa phương 6.1.3 Về yếu tố tác động Kết tình hình thực thu thuế GTGT qua năm cho thấy khía cạnh: (1) có tăng trưởng qua năm; (2) chưa đạt kế hoạch đề Do lý giải cho khía cạnh thơng qua kết thực tế luận giải yếu tố tác động sau: Khía cạnh (1): số thực thu thuế GTGT tăng qua năm tác động tích cực hai yếu tố là: yếu tố kinh tế - đời sống dân cư mặt đạt công tác quản lý thu thuế + Yếu tố kinh tế - đời sống dân cư: Kinh tế huyện đạt tốc độ tăng trưởng qua năm, cấu kinh tế có chuyển dịch theo hướng cơng nghiệp hóa – đại hóa nâng mức tỷ trọng công nghiệp, giảm tỷ trọng nông nghiệp; tốc độ tăng trưởng khu vực kinh tế tăng qua năm; tổng thu ngân sách từ kinh tế địa phương tăng qua năm vượt kế hoạch đề tạo điều kiện cho nguồn thu đóng góp vào ngân sách nhà nước tăng lên Mạng lưới chợ phân bố gần khắp địa bàn huyện (20 chợ lớn nhỏ/24xã Thị Trấn), đặc biệt tập trung chợ đầu mối thuận tiện giao thông thủy SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 59 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang gắn với tụ điểm dân cư như: chợ Tân Hiệp, chợ Long Định, chợ Vĩnh Kim, chợ Bình Đức; chợ nằm vùng kinh tế phát triển hình thái thị dự án khu cơng nghiệp phát triển góp phần bổ sung vào ngân sách huyện lớn chợ chiếm 42% hộ kinh doanh 53% doanh thu huyện + Những mặt đạt công tác quản lý thu thuế: Phát kịp thời khiếm khuyết, hạn chế, bất cập thực nhiệm vụ phận chuyên môn Thủ tục quy trình thơng báo cơng khai, minh bạch Đội thuế liên xã phòng tiếp dân Đội Tuyên truyền – hỗ trợ Người nộp thuế Chi Cục Thuế huyện Châu Thành Việc giải hồ sơ tổ chức, công dân thực cách khoa học, theo trình tự thống kê, theo dõi cách chặt chẽ Kiểm soát thái độ ứng xử, giao tiếp với công dân cán bộ, cơng chức có liên quan đến hệ thống thuế, góp phần hạn chế tình trạng lạm dụng quyền hành sách nhiễu, gây phiền hà nhân dân xảy tiêu cực Tiếp nhận ý kiến phản hồi cơng dân q trình giải hồ sơ, qua có biện pháp, thái độ chấn chỉnh, khắc phục kịp thời Công tác kiểm tra thuế thực thường xuyên theo định kỳ đột xuất nhằm ngăn chặn khai man trốn lậu thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước Việc tổ chức thành lập tổ chun trách phân cơng cán có lực, có trình độ chun mơn sâu với tác phong, đạo đức tốt tham gia trực tổ cửa để tiếp thu ý kiến, giải thích hướng dẫn đối tượng nộp thuế, nhân dân hiểu rõ góp phần thực tốt luật thuế, sách thuế Thực cải cách thủ tục hành chánh chế cửa đồng thời áp dụng HT QLCL TCVN ISO 9001 : 2000 công khai thủ tục hành chánh thuế minh bạch, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, nhân dân, cán thuế việc thực thi luật thuế, sách thuế ngày tốt Sự quan tâm thực tốt công tác đối thoại doanh nghiệp, hộ kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh quan hệ với quan thuế kê khai thuế, báo cáo hố đơn,…từ giúp cơng tác quản lý thu thuế thuận lợi Khía cạnh (2): Số thực thu thuế GTGT không đạt kế hoạch: tác động tiêu cực hai yếu tố yếu tố kinh tế - đời sống dân cư hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thuế Chi cục + Yếu tố kinh tế - đời sống dân cư Quy mô nhỏ lẻ, phân tán; tình hình lạm phát, lãi suất tăng cao; cấu số khu vực kinh tế giảm (đặc biệt khối thương mại – dịch vụ năm 2008 không đạt kế hoạch giảm tỷ trọng so với năm 2007), với sách quy hoạch khu cơng nghiệp ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ dẫn đến nguồn thu không đạt kế hoạch SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 60 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang + Những hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thuế - Công tác tuyên truyền luật thuế, sách thuế chưa trì thường xun, số cán đội thuế liên xã yếu chuyên môn nên việc thực công tác quản lý thu cịn hạn chế cơng tác tun truyền vận động - Công tác thực đề án Ủy nhiệm thu hàng năm thay đổi cán Ủy nhiệm thu cịn bở ngỡ, việc quy định tuyển cán Ủy nhiệm thu chưa có quy định tiêu chí: Trình độ phổ thơng, tuổi tác, … cho xã thực tế trình độ cán Ủy nhiệm thu chưa đồng đều, số cán Ủy nhiệm thu chưa thực tốt công tác - Trong công tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh cịn chênh lệch lớn hộ số hộ cấp Giấy phép ĐKKD số hộ lập thuế do: Các hộ xin giấy phép ĐKKD không hoạt động, để vay tiền ngân hàng thực tế không kinh doanh; hộ ngưng nghĩ kinh doanh khơng hồn trả giấy phép ĐKKD theo quy định Cơng tác thất thu thuế cịn xảy lĩnh vực: hộ nhỏ lẻ kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế chưa kiểm tra xử lý để đưa vào quản lý kịp thời; việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh xe, ghe tư nhân, xây dựng bản, hộ kinh doanh bn chuyến chưa có biện pháp hữu hiệu… - Việc xử lý trường hợp cố tình vi phạm luật thuế như: vi phạm chế độ ngưng nghỉ, hộ nợ thuế GTGT, chưa triệt để - Sự phối hợp ban ngành có liên quan số trường hợp chưa thường xuyên, thiếu đồng chặt chẽ - Công tác vận động thu thuế chưa đồng bộ, số cán thuế quản lý xã chưa làm tham mưu tốt cho Đảng ủy, UBND, Hội đồng tư vấn thuế xã việc tuyên truyền, vận động thu giải xử lý nợ thuế, hộ dây dưa, kỳ kèo chưa dứt điểm nên kết thu đạt thấp, số nợ thuế nhiều - Một số cán thuế chưa có kỹ năng, chuyên sâu, chuyên nghiệp, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào quản lý thuế chưa phù hợp với yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành chánh thuế - Ứng dụng cơng nghệ tin học việc quản lý thuế cịn mức thấp, tập trung chủ yếu vào công việc quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai ấn Đại phận công việc quản lý thuế thủ công, suất, hiệu quản lý thuế thấp dẫn đến hạn chế khả kiểm soát quản lý thuế quan thuế 6.1.4 Về biện pháp Chi cục thuế đề ra: Nhìn chung Chi cục thuế xác định nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp cần triển khai thực cho năm tới hợp lý sát với tình hình thực tế Các biện pháp là: + Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế, nội ngành + Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế + Ứng dụng nâng cao công nghệ thông tin, nâng cao trình độ đội ngũ cán + Kiện tồn máy quản lý, nâng cao cải cách thủ tục hành tăng cường phối hợp với quan chức năng, ngành liên quan,… SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 61 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang 6.2 Kiến nghị Thơng qua kết tình hình thu thuế GTGT, công tác quản lý Chi cục thuế dựa phân tích yếu tố tác động đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Châu Thành năm qua, xin nêu lên số kiến nghị bổ sung cho biện pháp Chi cục thuế đề sau: 6.2.1 Đối với quan thuế Biện pháp quản lý hộ: xuất phát từ tình hình số hộ xin ngưng kinh doanh lút hoạt động, số hộ kinh doanh không khai báo, hộ thời vụ chưa đưa vào diện quản lý kịp thời Do cụ thể biện pháp là: Tăng cường chống sót hộ, khai thác nguồn thu thông qua công tác kiểm tra môn địa bàn huyện, kể hộ kinh doanh giờ, đảm bảo tất hộ kinh doanh phải quản lý thuế, kết hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, Ban quản lý thị trường, UBND quản lý thuế hộ xây dựng nhà tư nhân, hộ kinh doanh thời vụ đảm bảo hộ, số thu công tác lập thuế Kết hợp với UBND xã phận Ủy nhiệm thu liên đới chịu trách nhiệm quản lý hộ kinh doanh địa bàn xã Chi cục thuế đối chiếu hộ nằm diện quản lý Chi cục thuế so với hộ thơng kê Phịng Thống Kê huyện khu vực ngành kinh tế (nông nghiệp, công nghiệp thương mại – dịch vụ) để phát xem có mức chênh lệch lớn hộ quản lý với hộ thực tế kinh doanh bên hay khơng Phịng Tài - Kế hoạch tham mưu tốt cho Chi cục thuế xu hướng tăng hay giảm hộ kinh doanh năm tới kế hoạch đầu tư cơng trình, dự án huyện Điều giúp cho Chi cục thuế phối hợp quan chức năng, cấp ban ngành, vấn đề đưa mức kế hoạch thu thuế hợp với khả dự đốn Bên cạnh đó, thường xun theo dõi, báo cáo tiến độ thu, phân tích đánh giá kết thu lĩnh vực, sắc thuế; làm rõ khoản thu cịn thất thốt, nguồn thu cịn tiềm Tổ chức kiểm tra tồn diện số xã qua đánh giá mức độ thất thu hộ, doanh thu tính thuế để làm sở cho công tác đạo, quản lý thời gian tới Biện pháp quản lý doanh số: xuất phát từ biến động doanh thu, quy mô kinh doanh hộ ấn định thuế, số vi phạm kê khai hóa đơn (điều chỉnh chênh lệch giá bán ghi hóa đơn so với thực tế,… Kiểm tra doanh số biện pháp để chống trốn thuế gian lận thuế, tránh thất thu thuế Một biện pháp để kiểm tra doanh số hiệu phải thường xuyên theo dõi giám sát tình hình hoạt động kinh doanh sở để phân loại hộ kinh doanh Chi cục thuế nên phối hợp với UBND xã, thị trấn thường xuyên kiểm soát, nắm vững số hộ thực tế kinh doanh địa bàn, quy mô kinh doanh hộ, xác định rõ nội dung kinh doanh, phương thức kinh doanh, đưa hộ kinh doanh vào quản lý, đăng ký chứng nhận đăng ký thuế, phát kịp thời hộ kinh doanh để đôn đốc hộ đăng ký thuế mở mã số thuế SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 62 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang Dựa vào quy mô ngành nghề kinh doanh để phân loại hộ kinh doanh, áp dụng biện pháp quản lý phù hợp theo hướng chuyển đổi hộ sang nộp thuế theo kê khai, hạn chế diện hộ nộp thuế khoán, điều chỉnh kịp thời doanh thu khoán hộ sát với doanh thu thực tế kinh doanh Đối với hộ kê khai thuế tăng cường kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn, xử lý kịp thời vi phạm Đối với hộ ấn định thuế kịp thời điều chỉnh có biến động quy mơ, doanh thu đặc biệt ngành ăn uống, thương mại, dịch vụ Phối hợp với ngành liên quan đẩy mạnh công tác tra, điều tra, kiên xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh theo quy định Luật Quản lý thuế như: hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, đặc biệt tăng cường cơng tác kiểm tra, quản lý, sử dụng hố đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ hộ kinh doanh theo quy định Biện pháp quản lý nợ đọng thuế: xuất phát từ tình hình nợ đọng thuế tăng qua năm Nợ đọng thuế tiêu chí để đánh giá lực quản lý quan thuế Nếu quan thuế hoạt động có hiệu quả, theo dõi, giám sát chặt chẽ khoản nợ thực biện pháp quản lý nợ thuế tốt nợ thuế giảm thiểu Do biện pháp thực là: Tổ chức theo dõi quản lý nợ quy trình, rà sốt tổng hợp đầy đủ, xác khoản nợ thuế tổ chức, cá nhân Thực biện pháp cưỡng chế thu hồi đầy đủ, kịp thời số thuế nợ đọng có khả thu vào ngân sách Nhà nước theo quy định Luật Quản lý thuế, khắc phục tình trạng để nợ đọng thuế kéo dài, chậm xử lý Trong trọng tới khoản nợ lớn; khoản thu xã, thị trấn thực Kiên xử phạt, cưỡng chế thi hành truy thu thuế khoản nợ đọng thuế Nghiêm khắc xử lý cán thuế bng lỏng quản lý để tình trạng nợ đọng thuế kéo dài Lý giải nguyên nhân số nợ thuế, phân loại xác khoản nợ đọng thuế đối tượng nộp thuế để có biện pháp xử lý phù hợp: + Thứ nhất, người nợ thuế có lực trả nợ khơng thực nghĩa vụ thuế quan thuế nên tiếp tục đơn đốc nhắc nhở, khơng thực phải áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định Luật quản lý thuế: ngừng bán hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh, lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng để nộp vào ngân sách, đến mức cao tịch biên tài sản bán đấu giá để thu nộp cho NSNN + Thứ hai, khoản nợ Doanh nghiệp gặp khó khăn thiên tai, dịch họa, không đủ khả nộp kịp thời, quan thuế nên xem xét gia hạn nợ + Thứ ba, với khoản nợ mà đối tượng nộp thuế chưa đồng tình với mức phải nộp, quan thuế nên xem xét để giải khiếu nại, sau tổ chức đơn đốc thu vào cho NSNN Nên đặt công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ quan trọng quản lý nợ thuế tốt đảm bảo chống thất thu ngân sách, pháp luật thuế thi hành nghiêm chỉnh, đồng thời thiết lập công thành phần kinh tế Cần xác định rõ công tác tổ SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 63 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang chức thu nợ thuế không riêng trách nhiệm Đội Quản lý cưỡng chế nợ thuế trách nhiệm toàn quan, nội ngành thuế Bên cạnh đó, cần tham mưu với UBND, Hội đồng tư vấn huyện, xã để có biện pháp hỗ trợ, đôn đốc thu theo quy định Nâng cao trách nhiệm cán bộ, công chức việc xử lý, thu hồi nợ, gắn trách nhiệm cá nhân với việc khen thưởng, kỷ luật nhằm đạt hiệu cao công tác làm nợ Biện pháp quản lý hóa đơn, chứng từ: xuất phát từ tình hình vi phạm kê khai, mua bán, sử dụng hóa đơn, chứng từ Kinh tế theo chế thị trường việc phải sử dụng hóa đơn chứng từ ngày nhiều Tuy nhiên nhiều Doanh nghiệp lợi dụng hóa đơn chứng từ để trục lợi cho mình, chiếm đoạt khoản lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Có nhiều hình thức vi phạm hóa đơn chứng từ như: mua, sử dụng hoá đơn giả; mua hoá đơn thật đơn vị khác để sử dụng; cố tình viết sai yếu tố hố đơn, đặc biệt ghi sai giá để trốn lậu thuế, sử dụng hố đơn tự in khơng chấp thuận quan có thẩm quyền,….Do đó, hành vi vi phạm hóa đơn, chứng từ khơng gây thiệt hại tài sản Nhà nước thông qua thuế mà cịn tạo khơng cơng cạnh tranh Doanh nghiệp Vì vậy, cơng tác kiểm tra, hóa đơn, chứng từ cơng tác quan trọng để quản lý thuế Cần có số biện pháp sau: Kiểm tra đối chiếu hoá đơn đầu vào, hoá đơn đầu tổ chức, cá nhân kê khai nộp thuế giá trị gia tăng dựa dấu chứng thực tổ chức, cá nhân mua bán, sử dụng Kiểm tra ngành nghề hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp để xác thực hàng hóa, nội dung mua bán, sử dụng hóa đơn Tổ chức thực tốt việc quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn luật kèm theo; hướng dẫn cho tổ chức, cá nhân tự kiểm tra nội đơn vị Thực thông báo rộng rãi công khai mã số thuế, cách ghi mã số thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn, giúp cho tổ chức, cá nhân tự kiểm tra, kiểm sốt đối tác kinh doanh, góp phần chống tình trạng sử dụng hố đơn giả, hố đơn khơng hợp pháp mua, bán hàng hoá, dịch vụ Phối hợp với UBND xã, thị trấn Ban Quản lý thị trường địa phương với cấp ban ngành chức để phòng chống mua, bán sử dụng hoá đơn giả để đạo tổ chức thực biện pháp tuyên truyền, vận động, truy quét đối tượng, ngăn chặn đẩy lùi tượng in ấn, mua, bán sử dụng hoá đơn giả lưu thơng hàng hố, tốn tài địa phương, đồng thời xử lý nghiêm tượng vi phạm theo quy định Pháp luật Xuất phát từ kết thu thuế GTGT năm qua nguyên nhân vi phạm biện pháp Chi cục thuế nên áp dụng để chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu thuế Đây biện pháp đòi hỏi phải có hỗ trợ đồng biện pháp khác Đó biện pháp Chi cục thuế đề ra, tảng để thực mục đích cuối chống thất thu thuế đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Trong biện pháp Chi cục thuế đề ra, tơi xin đóng góp ý kiến bổ sung sau: SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 64 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: + Trang bị sở vật chất, thiết bị chuyên ngành phục vụ công tác tuyên truyền (điện thoại bàn, máy in, máy fax, máy chiếu, ….) + Bổ sung nội dung kho liệu (luật thuế, sách thuế, văn bản, thơng tư,…) + Xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nên thực đồng hành cách sử dụng phương tiện thông tin truyền thông đại chúng làm trước như: qua báo Tạp chí thuế nhà nước, truyền hình, phát định kỳ phát sóng hàng tuần, qua internet, áp phích,…Nhưng cần sáng tạo hơn, chẳng hạn: Nếu qua kênh phát thanh, truyền hình cụ thể hóa nội dung, quy định luật thuế thành tình đoạn kịch, tiểu phẩm phát sóng định kỳ hàng tuần để người chơi tham gia game show có thưởng vừa cách hướng luật thuế tới người cách dễ hiểu động so với việc tun truyền, giải thích “khơ” lời Tuy nhiên điều cần có phối hợp Cục thuế Tỉnh, Đài phát truyền hình cấp ban ngành chức có liên quan Học sinh người chủ tương lai đất nước, việc kết hợp với nhà trường, phòng giáo dục đào tạo phổ biến kiến thức thuế cho em, giúp em hiểu nộp thuế yêu nước, để xây dựng quê hương giàu đẹp Điều giúp em thấy ý nghĩa lớn lao công tác thuế trở thành công dân gương mẫu việc thực nghĩa vụ thuế sau Qua đó, em thành viên tích cực với ngành thuế trực tiếp tuyên truyền cho người gia đình, làng xóm, bạn bè làm tốt công tác nộp thuế Tuyên truyền thông báo, thông tin hướng người ta vào việc tốt, việc có ít, có lợi Do việc tuyên truyền thuế phải thông tin cho người biết sách mới, luật thuế,…Thơng qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội hiểu rõ tiền thuế dân, dân đóng góp sử dụng lợi ích nhân dân Nộp thuế lợi ích Nhà nước lợi ích cộng đồng Mọi tổ chức cá nhân hiểu rõ nội dung sách thuế Trên sở đó, tạo đồng tình cao với sách thuế Nhà nước, sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin kết hợp với quan thuế để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm thuế, vận động người thực tốt sách thuế Nhà nước Hỗ trợ phải mang tính hướng dẫn, giải thích, phục vụ vướng mắc người dân tiếp thu, lắng nghe ý kiến đóng góp nhân dân vấn đề thuế Do cơng tác tun truyền hỗ trợ phải đảm bảo người dân hiểu rõ, nhận thức phải thực nghĩa vụ thuế Cải tiến nâng cao sách thuế GTGT Chính sách thuế yếu tố quan trọng tác động đến tuân thủ thuế DN Một sách thuế ổn định, rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu công với sắc thuế khơng chồng chéo, mâu thuẫn dự đốn tảng để có q trình quản lý thuế hiệu quả, cốt lõi hệ thống thuế tốt Do việc cải tiến nâng cao sách thuế GTGT nên thực là: SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 65 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang Giảm bớt số lượng nhóm hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hồn khâu trình sản xuất kinh doanh Phân định rõ ràng, chi tiết dễ hiểu việc mức thuế suất áp dụng cho nhóm đối tượng chịu thuế GTGT để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ Hồn thiện phương pháp tính thuế, xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT để thực phương pháp tính thuế khấu trừ Tất quy trình, thủ tục, quy định kê khai, khấu trừ, hoàn thuế phải cụ thể hóa đầy đủ chặt chẽ Chẳng hạn: Qui định hàng hóa dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng/lần trở lên phải tốn qua ngân hàng để khấu trừ, hồn thuế GTGT Đây biện pháp để hạn chế tình trạng mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận khấu trừ hoàn thuế GTGT, chống thất thu ngân sách Ngồi ra, có số kiến nghị sau: - Chi cục thuế nên đề nghị Cục thuế tỉnh Tiền Giang đưa tiêu riêng kế hoạch thu thuế GTGT kế hoạch thu thuế TNDN để Chi cục thuế phản ánh, đánh giá cho loại nguồn thu tốt hơn, thiết thực - Thành lập Đội Tin học tách riêng từ Đội kê khai – Kế toán thuế Tin học để chuyên biệt trách nhiệm, đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ phục vụ ứng dụng công nghệ thông tin đại thời gian tới - Trang bị máy in cho Đội thuế liên xã - Khuyến khích nghỉ hưu non cán lớn tuổi, làm việc không hiệu Đối với cán muốn học tập bổ sung kiến thức nhằm phục vụ cho ngành, cần kiểm tra trình độ, lực làm việc trước cho đào tạo - Xây dựng chế khuyến khích động viên vật chất, tinh thần, thiết thực cho cán quản lý làm tốt cơng việc nhân viên Ủy nhiệm thu hồn thành tốt công tác thu - Cán quản lý phải biết lắng nghe ý kiến phản hồi từ nhân viên Ủy nhiệm thu để giúp họ giải vướng mắc nhằm thực tốt công tác thu nộp - Cán Ủy nhiệm thu phải nâng cao tin thần trách nhiệm, thường xuyên báo cáo công tác thực với cán quản lý vào cuối ngày đầu ngày hôm sau, để cán quản lý kịp thời đưa số hộ phát sinh vào sổ ngăn chặn kịp thời tình trạng cán Uỷ nhiệm thu chiếm dụng tiền thuế - Ủy nhiệm thu cho ngân hàng quản lý thu hóa đơn chứng từ 20 triệu đồng - Thông tin nối mạng với ngành thuế hoá đơn sử dụng sở kinh doanh Như khơng cần đến việc phải xác minh hố đơn không hợp pháp, gian lận, trốn thuế Nối mạng trực thuộc với Đội thuế liên xã để dễ xem xét quản lý, tra cứu số nợ đọng, thực tự quản địa phương - Nắm sát tình hình kinh doanh doanh nghiệp để có biện pháp chủ động đánh giá nguồn thu tăng, giảm địa bàn, khoản thu trọng điểm, từ SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 66 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang góp phần giúp Chi cục thuế xác định nhiệm vụ, mục tiêu để đạo, đôn đốc thu sở đưa tiêu cho kế hoạch thu thuế năm tới 6.2.2 Đối với hộ sản xuất kinh doanh, người dân Để hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế ngày nâng cao cần có phối hợp quan thuế người sản xuất kinh doanh Tuy tính chất thuế tính cưỡng chế cưỡng chế nằm khâu tăng cường tra, kiểm tra quy định hình thức, mức xử phạt Do hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT mang tính chiều, thuộc quan thuế Trong có nhiều sở kinh doanh, doanh nghiệp nghiêm túc việc thực nghĩa vụ thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước nghĩa vụ trách nhiệm người dân Điều nói lên tính chất khác thuế tính bình đẳng Do để cơng tác quản lý thu thuế coi hiệu thật vai trị hộ sản xuất kinh doanh, người dân quan trọng Vì việc mà họ cần làm: + Chủ động tìm hiểu luật thuế luật thuế, thông tin báo tạp chí thuế, tivi phương tiện truyền thơng khác để tăng cường hiểu biết kiến thức thuế, từ khắc phục hạn chế, sai sót thực nghĩa vụ thuế + Tham gia đóng góp ý kiến xây dựng luật thuế, sách thuế, sắc thuế,… để hệ thống thuế ngày hoàn thiện + Nhận thức, tuân thủ luật thuế: Đây điều đáng quan tâm phần thuộc ý thức trách nhiệm doanh nghiệp, phần thể tính cưỡng chế thuế dựa vào công tác tra kiểm tra quan thuế + Hãy cộng tác viên cho quan thuế, tố giác, lên án phát trường hợp, hành vi vi phạm thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, mua bán sử dụng hóa đơn giả,… Tóm lại, nhìn chung qua năm, Chi cục thuế có nhiều cố gắng phấn đấu hồn thành nhiệm vụ thu NSNN Có thể nói nhiệm vụ thu thuế nặng nề, lãnh đạo Cục Thuế, Huyện uỷ, UBND huyện phối hợp giúp đỡ cấp, ngành, tự giác chấp hành nộp thuế Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh đòi hỏi quan thuế phải tiếp tục phát huy truyền thống năm qua, nổ lực với tâm cao hồn thành nhiệm vụ SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 67 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang PHỤ LỤC Cách tính tiêu cho kế hoạch thu thuế GTGT Qua kết tình hình thu thuế Chi cục thuế huyện Châu Thành, nhận thấy tiêu cho kế hoạch thu thuế GTGT TNDN chung, không đưa tiêu riêng biệt cho kế hoạch thu thuế GTGT, để đánh giá tình hình thu thuế GTGT cần so sánh khơng kết thu thuế GTGT qua năm mà cần so sánh kết thực thu thuế GTGT với kế hoạch thu thuế GTGT qua năm Do sở để tơi đưa tiêu cho kế hoạch thu thuế GTGT qua năm dựa vào ước đoán sở tham vấn cán quan thuế + Dựa vào kế hoạch thu thuế chung GTGT – TNDN, thực thu thuế GTGT thực thu thuế GTGT – TNDN qua năm Cụ thể: tỷ lệ % thực thu thuế GTGT tổng thực thu chung thuế GTGT – TNDN sở để ấn định tỷ lệ % kế hoạch thu thuế GTGT tổng kế hoạch thu thuế GTGT TNDN + Mặc dù khơng xác mức độ tin cậy cao tình hình thực thu thuế GTGT so với kế hoạch thu thuế GTGT (tỷ lệ % đạt) phù hợp với tình hình thực thu chung thuế GTGT – TNDN so với tiêu pháp lệnh cho kế hoạch thu thuế GTGT – TNDN (tỷ lệ % đạt) qua năm Dựa sở mức độ tin cậy trên, xin nêu rõ cách tính tiêu cho kế hoạch thu thuế GTGT vào bảng số liệu sau: ĐVT: triệu đồng Năm Kế hoạch thuế GTGT TNDN 2005 2006 2007 2008 17.560 19.300 22.370 25.380 Kế hoạch thuế GTGT Thực thu thuế GTGT Thực thu thuế TNDN Thực thu thuế GTGT TNDN 9.642 11.852 13.401 8.565 10.265 11.031 11.391 8.578 9.111 9.860 11.428 17.143 19.376 20.891 22.819 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành) Cách tính: Kế hoạch thuế GTGT năm sau = (Thực thu thuế GTGT năm / Thực thu chung thuế GTGT TNDN năm tại) x Kế hoạch thu thuế GTGT TNDN năm sau Cụ thể: + Kế hoạch thuế GTGT năm 2006 = (Thực thu thuế GTGT năm 2005 / Thực thu chung thuế GTGT TNDN năm 2005) x Kế hoạch thu thuế GTGT TNDN năm 2006 = (8.565/17.143) x 19.300 = 9.642 (ĐVT: triệu đồng) + Kế hoạch thuế GTGT năm 2007 = (Thực thu thuế GTGT năm 2006 / Thực thu chung thuế GTGT TNDN năm 2006) x Kế hoạch thu thuế GTGT TNDN năm 2007 = 10.265/19.376 x 22.370 = 11.852 (ĐVT: triệu đồng) + Kế hoạch thuế GTGT năm 2008 = (Thực thu thuế GTGT năm 2007 / Thực thu chung thuế GTGT TNDN năm 2007) x Kế hoạch thu thuế GTGT TNDN năm 2008 = 11.391/22.819 x 25.380 = 13.401 (ĐVT: triệu đồng) SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 68 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang PHỤ LỤC Kết thu thuế năm 2005 ĐVT: triệu đồng SỐ TT NGUỒN THU Ngoài quốc doanh KẾ HOẠCH NĂM 2005 19.400 TỈ LỆ ĐẠT ( % ) SO KH SO KH SO PHÁP PHẤN CÙNG LỆNH ĐẤU KỲ 2005 2005 2004 98,40 116,05 Tđó : Môn GTGT - TNDN TNDN GTGT ThuếTài nguyên Thuế TTĐB Thu khác Tiền thuê đất Lệ phí Trước bạ Thuế SDĐNN Thuế đất 500 702 140,45 131,46 Thuế CQ SDĐ 700 2.964 423,46 192,59 Thu Cấp Q SDĐ 1.500 3.013 200,88 133,49 Phí - Lệ phí 2.700 3.434 127,17 104,63 Thu khác NS 1.020 2.136 209,45 131,60 26.700 34.786 130,29 Trong TỔNG CỘNG 1.600 17.560 SỐ THU NỘP NSNN ĐẾN 31/12/05 19.090 15 100 800 1.681 17.143 8.578 8.565 30 201 35 3.340 103 105,06 97,62 105,25 122,91 200 201 700 125 130,52 700 379,55 248,32 42,38 124,23 127,54 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành) SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 69 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang PHỤ LỤC Kết thu thuế năm 2006 ĐVT: triệu đồng SỐ TT Trong NGUỒN THU KẾ HOẠCH NĂM 2006 Ngồi quốc doanh Mơn GTGT - TNDN TNDN GTGT ThuếTài nguyên Thuế TTĐB Thu khác Tiền thuê đất Lệ phí Trước bạ Thuế SDĐNN Thuế đất Thuế CQ SDĐ Thu Cấp Q SDĐ Phí - Lệ phí Thu khác NS TỔNG CỘNG SỐ THU NỘP NSNN ĐẾN 31/12/06 21.100 21.233 1.650 19.300 1.585 19.376 9.111 10.265 159 106 3.053 24 706 2.838 3.929 4.166 2.446 38.396 20 120 10 2.800 550 2.000 2.000 2.500 650 31.600 TỈ LỆ ĐẠT ( % ) SO KH SO SO PHÁP KH CÙNG LỆNH PHẤN KỲ 2006 ĐẤU 2005 2006 100,63 111,23 96,06 100,39 94,29 112,97 35 132,50 1.060 23,33 79,10 407,69 109,04 91,41 23,30 100,57 95,75 130,40 121,32 114,51 110,38 128,36 141,90 196,45 166,64 376,31 121,51 102,72 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành) SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 70 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang PHỤ LỤC Kết thu thuế năm 2007 ĐVT: triệu đồng SỐ TT Trong NGUỒN THU Ngoài quốc doanh Môn GTGT - TNDN TNDN GTGT Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thu khác Tiền thuê đất Lệ phí Trước bạ Thuế SDĐNN Thuế đất Thuế CQ SDĐ Thu Cấp QSDĐ Phí - Lệ phí Thu khác NS TỔNG CỘNG KẾ HOẠCH NĂM 2007 24.200 1.600 22.370 SỐ THU NỘP NSNN ĐẾN 31/12/07 22.393 TỈ LỆ ĐẠT ( % ) SO KH SO KH SO PHÁP PHẤN CÙNG LỆNH ĐẤU KỲ 2007 2007 2006 92,53 93,30 111,23 1.338 20.891 9.860 11.031 83,62 93,39 84,42 107,82 58,13 142,00 58,49 66,98 101,79 101,79 600 3.200 3.000 93 71 3.054 797 3.404 5.320 132,78 106,39 177,33 128,50 106,39 118,22 100,03 12,50 112,89 119,94 135,40 3.200 1.200 38.400 4.611 1.563 41.147 144,09 130,27 107,15 109,52 114,10 101,10 110,68 63,90 107,16 20 160 50 3.000 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành) SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 71 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang PHỤ LỤC Kết thu thuế năm 2008 ĐVT: triệu đồng SỐ TT NGUỒN THU Trong 27.000 TỈ LỆ ĐẠT ( % ) SO KH SO SO PL KH CÙNG NĂM PHẤN KỲ 2008 ĐẤU 2007 2008 24.500 90,74 109,40 1.450 25.380 1.528 22.819 KẾ HOẠCH NĂM 2008 Ngồi quốc doanh Mơn GTGT TNDN TNDN GTGT Thuế Tài nguyên Thuế TTĐB Thu khác Tiền thuê đất Lệ phí Trước bạ Thuế SDĐNN Thuế đất Thuế CQ SDĐ Thu Cấp QSDĐ Phí - Lệ phí Thu khác NS TỔNG CỘNG SỐ THU NỘP NSNN ĐẾN 31/12/08 105,37 89,90 114,20 109,22 11.428 11.391 10 80 80 10 3.500 93 60 22 5.964 116,25 75 220 170,40 100 84,50 1100 195,28 1.000 4.500 3.900 871 6.756 8.215 80 87,10 150,13 210,64 75 109,28 198,47 154,41 3.800 1.815 45.530 1.774 5.746 53.852 46,68 316,58 118,28 38,47 367,62 130,87 112,19 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành) SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 72 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Đăng Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế huyện Châu Thành Báo cáo kết thu thuế năm 2005, 2006, 2007, 2008 Bộ Tài chánh - Tổng cục thuế Hệ thống văn pháp luật thuế Giá trị gia tăng NXB Thống kê Hà Nội 1999, 2003, 2005 Bộ Tài chánh - Tổng cục thuế Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2010 Phịng Thống Kê Tỉnh Tiền Giang Báo cáo thống kê kinh tế xã hội năm 2006, 2007, 2008 Phòng Thống Kê huyện Châu Thành Báo cáo thống kê kinh tế xã hội năm 2006, 2007, 2008 Tạp chí Thuế nhà nước Số [223] Năm 2009 ThS Nguyễn Đăng Khoa 2007 Giáo trình thuế Khoa Kinh tế, Trường Đại học An Giang ThS Nguyễn Thị Lệ Thúy 2009 “5 yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp” Tạp chí Thuế nhà nước [223]: 8-11 Lý Thị Thùy Trang 2004 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT, TNDN Chi cục Thuế huyện Tân Châu, Tỉnh An Giang Luận văn tốt nghiệp Cử nhân Tài Chính Khoa Kinh tế, Đại học An Giang 24.03.2007 Làm để chấm dứt tình trạng gian lận hố đơn GTGT? Đọc từ: http://vietnamnet.vn/bandocviet/2007/03/676986/ (Đọc ngày: 24/03/2009) 31.03.2008 Luật thuế GTGT: Vì cần sửa đổi? Đọc http://www.viettrung.com.vn/english/newsdetail.asp?menu=detail&id=662 (đọc ngày 25.03.2009) từ: 27.05.2008 Tăng cường biện pháp quản lý thuế Đọc từ: http://www.tuyenquang.gov.vn/Tintucnoibat/Kinhte/tabid/67/postid/775/Defaul t.aspx (Đọc ngày: 5/04/2009) 20-06-2008.Tìm hiểu thuế GTGT (Phần 1): Nguồn gốc đời phát triển thuế GTGT Đọc từ: http://www.webketoan.com/index.php?rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail &type=14&newsid=101 (đọc ngày: 20/4/2009) 21.03.2009 Muốn khấu trừ, hoàn thuế GTGT phải toán qua ngân hàng TCKT Đọc từ: http://www.tapchiketoan.com/tin-tuc/tin-tuc-thue-phi/muon-khau-truhoan-thue-gtgt-phai-thanh-toan-qua-ngan-2.html (đọc ngày: 21.03.2009) Duy Phương 14.05.2007 Từ 1/7, ngành thuế đồng loạt thực "một cửa" Viêt Báo Đọc từ: http://vietbao.vn/Kinh-te/Tu-17-nganh-thue-dong-loat-thuc-hien-motcua/75159021/176/ (Đọc ngày: 14.04.2009) Các trang web tham khảo khác: http://www.tiengiang.gov.vn/xemtin.asp?cap=4&idcha=4287&id=4392 http://www.gdt.gov.vn/gdtLive/Trang-chu/Gioi-thieu-tap-chi-thue SVTH: Nguyễn Phạm Mỹ Duyên MSSV: DKN052110 Trang 73 ... hiểu đánh giá cơng tác quản lý thu thuế GTGT quan Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang Mục tiêu đề tài đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang. .. Chương 5: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG 43 5.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế GTGT năm từ 2006 đến 2008 ... Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang Hiệu công tác quản lý thuế GTGT đánh giá dựa bốn vấn đề: (1) Quy trình quản lý thu thuế, (2) Tình hình quản lý thuế GTGT, (3) Các yếu tố tác