Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế TNDT và thuế GTTT tại chi cục thuế huyện tân châu

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỀ TÀI: Chuyên ngành : Kế Toán CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đăng Khoa Sinh viên thực hiện: Huỳnh Duy Phương Lớp: DT2KTPT Long Xuyên, ngày 28 tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỀ TÀI: Chuyên ngành : Kế Toán CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đăng Khoa Sinh viên thực hiện: Huỳnh Duy Phương Lớp: DT2KTPT Long Xuyên, ngày 28 tháng 12 năm 2009 LỜI CẢM TẠ Trong thời gian thực tập viết CĐTN Chi cục Thuế huyện Tân Châu, kết hợp với lý thuyết Thầy Cô trường ĐHAG truyền đạt tơi hồn thành Chun đề tốt nghiệp “ Đánh Giá Hiệu Quả Công Tác Quản Lý Thuế GTGT Và Thuế TNDN Tại Chi Cục Thuế Huyện Tân Châu” Để hoàn thành CĐTN nổ lực cố gắng thân mà nhờ giúp đở người xung quanh Tôi xin chân thành cám ơn: Các quý Thầy Cô trường ĐHAG truyền đạt, trang bị cho kiến thức quý giá suốt trình học tập Cám ơn Thầy Nguyễn Đăng Khoa nhiệt tình hướng dẫn để tơi hoàn thành CĐTN Ban lãnh đạo Chi cục Thuế Huyện Tân Châu giúp đỡ tạo diều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực tập Chi cục Cám ơn anh Trương Minh Hải đội trưởng Đội kê khai Chi cục Thuế tận tình hướng dẫn giúp đở thời gian thực tập để tơi hồn thành tốt CĐTN Cám ơn Anh, Chị, Chú, Bác Đội Kê khai tận tình hỗ trợ thời gian thực tập Các anh chị khoá trước,bạn bè trao đổi học hỏi kiến thức lẫn Một lần xin chân thành cám ơn Quý Thầy Cô, chú, anh chi bạn Đề tài cơng trình nghiên cứu nhỏ, q trình thực khơng tránh khỏi sơ sót Mong quý Thầy Cô, Ban Lãnh Đạo Chi cục Thuế huyện Tân Châu thơng cảm đóng góp ý kiến để đề tài tơi hồn chỉnh góp phần thiết thực vào thực tế Sau cùng, xin kính chúc q Thầy Cơ lời tốt đẹp chúc Chi cục Thuế huyện Tân Châu đạt kết tốt trình thực thu Ngân Sách năm tới Xin Chân Thành Cảm Ơn Học Viên Huỳnh Duy Phương MSSV: DKT069292 Lớp: DT2KTPT Khoá : 2006-2010 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN  ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Long Xuyên, ngày… tháng… năm 2010 Giáo viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN CHÂU  ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Tân Châu, ngày… tháng… năm 2010 CHI CỤC TRƯỞNG LỜI CẢM TẠ Trong thời gian thực tập viết CĐTN Chi cục Thuế huyện Tân Châu, kết hợp với lý thuyết Thầy Cô trường ĐHAG truyền đạt hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp “ Đánh Giá Hiệu Quả Công Tác Quản Lý Thuế GTGT Và Thuế TNDN Tại Chi Cục Thuế Huyện Tân Châu” Để hoàn thành CĐTN nổ lực cố gắng thân mà nhờ giúp đở người xung quanh Tôi xin chân thành cám ơn: Các quý Thầy Cô trường ĐHAG truyền đạt, trang bị cho kiến thức quý giá suốt trình học tập Cám ơn Thầy Nguyễn Đăng Khoa nhiệt tình hướng dẫn để tơi hồn thành CĐTN Ban lãnh đạo Chi cục Thuế Huyện Tân Châu giúp đỡ tạo diều kiện thuận lợi cho suốt trình thực tập Chi cục Cám ơn anh Trương Minh Hải đội trưởng Đội kê khai Chi cục Thuế tận tình hướng dẫn giúp đở tơi thời gian thực tập để tơi hồn thành tốt CĐTN Cám ơn Anh, Chị, Chú, Bác Đội Kê khai tận tình hỗ trợ thời gian tơi thực tập Các anh chị khố trước,bạn bè trao đổi học hỏi kiến thức lẫn Một lần xin chân thành cám ơn Quý Thầy Cô, chú, anh chi bạn Đề tài cơng trình nghiên cứu nhỏ, q trình thực khơng tránh khỏi sơ sót Mong q Thầy Cô, Ban Lãnh Đạo Chi cục Thuế huyện Tân Châu thơng cảm đóng góp ý kiến để đề tài tơi hồn chỉnh góp phần thiết thực vào thực tế Sau cùng, xin kính chúc quý Thầy Cô lời tốt đẹp chúc Chi cục Thuế huyện Tân Châu đạt kết tốt trình thực thu Ngân Sách năm tới Xin Chân Thành Cảm Ơn Học Viên Huỳnh Duy Phương MSSV: DKT069292 Lớp: DT2KTPT Khoá : 2006-2010 MỤ i C LỤC CHƢƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT BẢN CHẤT, CHỨC NĂNG VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ: .3 1.1 Nguồn gốc đời thuế: 1.2 Khái niệm thuế: 1.3 Chức thuế: 1.4 Phân loại thuế: 1.5 Vai trò thuế: Nội dung thuế GTGT thuế TNDN: 2.1 Thuế GTGT: 2.1.1 Khái niệm: 2.1.2 Các nguyên tắc thuế GTGT: 2.1.3 Tác dụng thuế GTGT: 2.1.4 Ƣu điểm thuế GTGT: 2.2 Phạm vi áp dụng : .7 2.2.1 Ngƣời nộp thuế: 2.2.2 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế: 2.3 Căn tính thuế: 2.3.1 Giá tính thuế: 2.3.2 Thuế Suất: 10 2.3.3 Phƣơng pháp tính thuế: .12 2.4 Kê khai thuế: .13 2.5 Thuế TNDN: .13 2.6.1 Khái niệm: 13 2.6.2 Mục tiêu thuế TNDN: 14 2.6.3 Ngƣời nộp thuế: 14 2.6.4 Đối tƣợng không thuộc diện thuế: 14 2.7 Căn tính thuế: 14 2.7.1 Thu nhập chịu thuế: 14 2.7.2 Xác định thu nhập tính thuế: 15 ii 2.7.3 Doanh thu tính TNCT: 16 2.7.4 Chi phí hợp lý: 17 2.7.5 Chi phí không hợp lý: 28 2.7.6 Các khoản chi phí khơng đƣợc tính vào chi phí hợp lý: .19 2.8 Thuế suất: 19 2.8.1 Phƣơng pháp tính thuế: 19 2.8.2 Kỳ tính thuế: .19 Kê khai thuế, Quyết toán, Miễn giảm thuế: 20 3.1 Kê khai thuế: .20 3.2 Quyết toán thuế: 21 3.3.Ƣu đãi thuế TNDN theo Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 CP: 21 3.4 Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế: 23 Tổng Quan Về Công Tác Quản Lý Thuế: 23 4.1 Nguyên tắc quản lý thuế: 23 4.2 Nguyên tắc tính thuế, khai thuế, nộp thuế: 24 CHƢƠNG 3: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN VÀ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN CHÂU Khái quát vài nét Huyện Tân Châu: 25 1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội: 25 1.1.1 Vị trí địa lý Huyện Tân Châu: 25 1.1.2 Diện tích, dân số mật độ dân số huyện: .25 1.3 Đơn vị hành chánh huyện năm 2008 gồm: 25 1.4 Cơ cấu kinh tế Huyện 2008: 25 1.5 Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế huyện Tân Châu: 26 2.Chức nhiệm vụ: .27 2.1 Chức nhiệm vụ Ban lãnh đạo: 27 2.2 Chức năng, nhiệm vụ tổ, đội: .27 2.3 Về cán bộ: 28 Các quy trình có liên đến cơng tác quản lý thuế GTGT thuế TNDN: 29 3.1 Quy trình đăng ký thuế Ngƣời nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị cấp Mã số thuế, Mã số doanh nghiệp: 29 3.2 Quy trình Quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế: 33 iii 3.3 Quy trình quản lý thu nợ: 36 3.4 Quy trình Kiểm tra: 38 Kết thực công tác quản lý thuế GTGT thuế TNDN từ năm 2006 – 2008:40 4.1 Kết thực năm 2006: 40 4.2 Kết thực năm 2007: 42 4.3 Kết thực năm 2008: 45 4.4 Kết công tác quản lý thuế qua năm (2006,2007,2008): .48 Tồn tại: .50 Giải pháp: 51 6.1 Công tác kiểm tra: 51 6.2 Công tác Kê khai- Kế toán thuế- Tin học: 51 6.3 Công tác Tuyên truyền-Hổ trợ: .52 6.4 Về công tác quản lý ngƣời nộp thuế: .52 6.5 Công tác Quản lý nợ: 52 6.6 Về cải cách thủ tục hành chính: 53 6.7 Về đội ngủ cán bộ, công chức thuế: 53 6.8 Cơng tác phịng chống tham nhũng lãng phí: 53 6.9 Áp dụng công nghệ tin học: 54 CHƢƠNG 4: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị: 55 1.1 Đối với thuế GTGT: 55 1.2 Đối với quy trình cƣỡng chế nợ thuế: 55 1.3 Đối Công tác KK&KTT: 56 1.4 Đối với Công tác Thanh tra - Kiểm tra: 57 KẾT LUẬN: 57 iv Danh mục bảng biểu sơ đồ - Bảng 1: Biểu Cơ cấu kinh tế Huyện 2008: .26 - Sơ đồ Tổ chức Chi cục Thuế huyện Tân Châu: 27 - Bảng 2: Biểu Cơ cấu quản lý thống kê theo giới tính: 29 - Bảng 3: Biểu Cơ cấu đội ngũ cán phân theo độ tuổi, trình độ thâm niên: 29 - Sơ đồ biểu diễn Qui trình Cấp mã số thuế: 33 - Sơ đồ biểu diễn Qui trình Kê khai thuế: 36 - Sơ đồ biểu diễn Qui trình Nợ thuế: 38 - Bảng 4: Biểu tình hình thu thuế GTGT thuế TNDN năm 2006: 41 - Bảng 5: Biểu tình hình cơng tác kiểm tra năm 2006: 42 - Bảng 6: Biểu tình hình thu nợ năm 2006: 42 - Bảng 7: Biểu tình hình thu thuế GTGT thuế TNDN năm 2007: .43 - Bảng 8: Biểu tình hình thu nợ năm 2007: 44 - Bảng 9: Biểu tình hình kiểm tra thuế năm 2007: 45 - Bảng 10: Biểu tình hình thu thuế GTGT thuế TNDN 2008: 46 - Bảng 11: Biểu tình hình kiểm tra thuế quan năm 2008: 47 - Bảng 12: Biểu tình hình thu nợ thuế năm 2008: 48 - Bảng 13: Biểu tình hình thu thuế GTGT thuế TNDN qua năm: 49 - Bảng 14: Biểu bảng tình hình kiểm tra qua năm: 50 - Bảng 15: Biểu tình hình thu nợ qua năm; 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa 4.2.1 Về thu nợ: Bảng 5: Biểu tình hình thu nợ năm 2007: Loại nợ Số tiền nợ Tỷ lệ % so với toàn Chi cục Nợ chờ xử lý 5.463 tr đồng 79 % Nợ thông thường 1.472 tr đồng 21 % Tộng nợ toàn Chi cục 6.935 tr.đồng 100% Qua bảng tình hình thu nợ cho ta thấy: - Nợ chờ xử lý 5.463 tr đồng đạt 79 % so với tổng số nợ toàn Chi cục - Nợ thông thường 1.472 tr đồng đạt 21 % so với tổng số nợ tồn Chi cục Nhìn chung thấy khoản nợ năm 2007 tăng so với năm 2006 1.426 tr đồng đạt 79 % so với kỳ Nhưng khoản nợ xoá với số tiền 3.204 tr đồng nợ đọng giảm 44.5 % nên nợ năm 2007 giảm so với năm 2006 Nguyên nhân: - Do biến động thị trường, giá không ổn định nên đa số doanh nghiệp bị thua lỗ khơng có khả nộp thuế - Ngồi biện pháp thu hồi nợ Chi cục thuế xem xét đề nghị với Cục thuế xoá bỏ khoản nợ khơng cịn khả thu hồi theo quy định 4.2.2 Công tác kiểm tra thuế: Năm 2007 tạo bước đột phá công tác kiểm tra, thông qua xác minh hoá đơn, chứng từ đầu vào chọn đối tượng nên công tác kiểm tra mang lại kết rõ rệt Hàng tháng lập kế hoạch, đề cương kiểm tra nội bộ, kiểm tra tình hình nợ thuế, điều tra khảo sát, kiểm tra toán thuế sở kinh doanh ngưng nghỉ từ đạt kết thu nộp vào NSNN 664 triệu đồng, đạt 73.81% cho tiêu giao gồm khảon sau: cấp hoá đơn lẻ 152 triệu đồng, kiểm tra toán thuế 430 triệu đồng, kiểm tra chống thất thu 82 triệu đồng, số kiểm tra toán thuế 106 đạt 46%, kiểm tra chống thất thu 34 Bảng 6: Biểu tình hình kiểm tra thuế năm 2007 Loại hình kiểm tra Số kiểm tra Cấp bán đơn lẽ Số tiền thu đƣợc Tỷ lệ % so với tiêu 152 tr đồng 23 % Quyết toán thuế 106 430 tr đồng 65 % Chống thất thu 34 82 tr đồng 12 % Tổng thu ngân sách 140 664 tr đồng 73.81 % SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa Qua bảng tình hình kiểm tra cho thấy: - Kiểm tra cấp bán hoá đơn lẽ 152 tr đồng đạt 23 % so với tiêu dự toán - Kiểm tra toán thuế 106 với số tiền 430 tr đồng đạt 65 % so với tiêu dự toán - Kiểm tra chống thất thu 34 với số tiền 82 tr đồng đạt 12 % - Tổng số tiền nộp ngân sách 664 tr đồng đạt 73.81 % so với tiêu dự tốn Qua cho thấy số kiểm tra giảm so với kỳ 199 với số tiền thu 293 tr đồng đạt 56 % Nguyên nhân: Người nộp thuế quy định Luật Quản lý thuế xác định nghĩa vụ mình, tự giác, khai thuế xác, nộp tờ khai, nộp thuế hạn nên tình hình kiểm giảm 4.3 Kết thực năm 2008: Tổng khoản thuế, phí-lệ phí khoản khác NSNN năm 2008 107.544 triệu đồng - So với dự toán pháp lệnh UBND Tỉnh đạt 108% - So với kỳ năm 2007 tăng 12% Các khoản thu cân đối 102.405 triệu đồng, đạt 104% so dự toán pháp lệnh giao, tăng 10% so năm 2007 Trong thu từ quốc doanh chiếm tỷ trọng 62% so với tổng thu cân đối Các khoản thu phản ánh qua ngân sách 5.139 triệu đồng, đạt 342% dự toán pháp lệnh giao, tăng 77% so năm 2007 Bảng 7: biểu tình hình thu thuế GTGT thuế TNDN 2008 Tỷ lệ % so dự toán Dự toán 2008 Loại thuế Chỉ tiêu pháp lệnh GTGT 42.360 TNDN 11.800 Tổng cộng 54.160 SVTH: Huỳnh Duy Phương Thực thu tiêu pháp lệnh 2008 55.754 6.335 62.089 131.62 % 53.86 % So với kỳ 151% 71% 114.63% Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa Qua bảng thực cho ta thấy: Thuế GTGT thực thu 55.754 triệu đồng so với pháp lệnh giao 42.360 triệu đồng tăng 13.394 triệu đồng so với pháp lệnh giao , đạt 132%, so với kỳ đạt 151% •Nguyên nhân thuế GTGT đạt tiêu: Do công tác Quản lý thuế GTGT đạt hiệu tốt ngành nghề sản xuất kinh doanh quan tâm đạo thường xuyên Lãnh đạo Chi cục với phối hợp UBND huyện, HĐND huyện công tác Quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thuế TNDN thực thu 6.335 triệu đồng so với pháp lệnh giao 11.800 triêu đồng giảm 5.465 triệu đồng so với pháp lệnh giao, đạt 54%, so với kỳ đạt 71 % •Nguyên nhân thuế TNDN không đạt: Do huyện Tân Châu địa bàn có kinh tế - xã hội khó khăn quy định phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ có sách Ưu đãi thuế TNDN sau: Thuế suất suất 10% , thời gian Miễn thuế, Giảm thuế TNDN sau: Trong thời gian 15 năm gồm năm miễn, năm giảm 50% năm thuế suất 10% doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp thành lập trước Nghị định số 124/2007/NĐ-CP Chính phủ hưởng miễn thuế, giảm thuế TNDN theo thời gian cịn lại 4.3.1 Cơng tác kiểm tra thuế: Bảng 8: Biểu tình hình kiểm tra thuế quan năm 2008: Kiểm tra ĐTNT trụ quan Số lƣợng doanh & C.ty đƣợc kiểm tra Số tiền phải thu Tỷ lệ % so với dự toán 726.816.466 đồng 100 % Công ty & Doanh nghiệp 14 Cá thể 26 Quyết toán thuế 51 460.248.230 đồng 113.3 % Tổng 91 1.187.064.676 đồng 173.6 % Qua bảng tình hình kiểm tra cho thấy: - Kiểm tra Cơng ty & Doanh nghiệp: 14 cuộc, cá thể 26 với tổng số tiền phải thu 726.816.466 đồng đạt 100 % so với tiêu dự tốn đó: + Số tiền nộp vào NSNN: Số tiền 613.310.585 đồng đạt 84.3 % so với dự toán + Số thuế phải thu hồi: Số tiền 113.505.881 đồng đạt 15.7 % so với dự toán - Kiểm tra toán thuế ( Giải thể, phá sản, chuyển đổi kinh doanh): 51 với số tiền phải thu 460.248.230 đồng đạt 113.3 % so với dự tốn đó: + Số tiền nộp vào NSNN: 431.350.708 đồng đạt 93.7 % so với dự tốn + Số thuế cịn phải thu hồi: 28.897.522 đồng đạt 6.3 % so vời dự toán SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 46 Chun đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa Qua cho thấy: - Số kiểm tra giảm so với kỳ năm 2007 49 đạt 65 % - Số tiền thu tăng so với kỳ năm 2007 523.064.676 đồng đạt 55.9 % Nguyên nhân: - Lập hoá đơn bán hàng số CSKD thực chưa đầy đủ kịp thời, dẫn đến cịn xảy tình trạng trốn thuế khai thuế không kịp thời số tiền thuế phải nộp vào NSNN: Ngành xay xát, kinh doanh lương thực, xây dựng - Cập nhật chứng từ hố đơn mua hàng khơng đầy đủ vào sổ sách nên phản ánh không doanh thu bán hàng để khai tính thuế, trường hợp thường xảy CSKD áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp doanh thu - Lập hoá đơn ghi đơn giá bán chưa phản ánh theo thực tế phát sinh thời điểm bán hàng - Công tác mở sổ kế tốn, ghi chép sổ sách khơng đầy đủ theo quy định chế độ kế toán, hư loại sổ, thẻ kế toán chi tiết, trường hợp phát sinh ngành xây dựng, sản xuất - Do giá khai thuế thấp giá thị trường nên mức doanh thu chưa xác, chưa phản ánh số thuế nên ảnh hưởng đến nguồn thu thuế cho Ngân sách 4.3.3 Công tác quản lý thu nợ: Bảng 9: Biểu tình hình thu nợ thuế năm 2008 Số tiền thu nợ Tỷ lệ % so với kỳ Nợ thu 17.673.670.030 đồng 83.9 % Nợ chờ xử lý 831.346.230 đồng 3.95 % 1.486.697.909 đồng 7.1 % Ủy nhiệm thu 871.982.859 đồng 4.1 % Nợ gia han 190.196.339 đồng 9% 21.053.893.424 đồng 200 % Loại nợ Nợ khó thu Tổng nợ Qua bảng cho thấy: Tình hình nợ đọng thuế đến cuối tháng 12/2008 21.053.893.424 đồng So với 31/12/2007 tổng thể nợ tăng 200% đó: - Nợ thu ngay: 17.673.670.030 đồng đạt 83.9 % so với kỳ năm 2007 - Nợ chờ xử lý: 831.346.230 đồng đạt 3.95 % so với kỳ năm 2007 - Nợ khó thu: 1.486.697.909 đồng đạt 7.1 % so với kỳ năm 2007 - Ủy nhiệm thu: 871.982.859 đồng đạt 4.1 % so với kỳ năm 2007 - Nợ gia han: 190.196.339 đồng đạt 9% với kỳ năm 2007 SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 47 Chun đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa Qua thấy tình hình thu nợ năm 2008 tăng đáng kể so với kỳ năm 2007 với số tiền thu 14.118.893.420 đồng - Nguyên nhân: Trên địa bàn huyện Tân Châu chủ yếu doanh nghiệp kinh doanh lương thực nông sản, mà giá tăng cao Nên tổng số nợ đọng lớn, thực chất vế khối lượng lương thực không thay đổi nhiều Nguyên nhân chủ yếu doanh nghiệp làm ăn thua lỗ nên khơng có khả nộp thuế Mặt khác có số doanh nghiệp lợi dụng, cố tình chậm nộp tiền thuế để sử dụng tiền thuế GTGT Nhà nước cho mục đích cá nhân 4.4 Kết công tác quản lý thuế qua năm (2006,2007,2008): Để cách nhìn tổng quan phát triển hiệu cơng tác thuế, ngồi đánh giá kết đạt so tiêu cần đặt chúng mối liên hệ theo thời gian, tức qua năm gần đây, từ năm 2006 đến 2008 Bảng 10: Biểu tình hình thu thuế GTGT thuế TNDN qua năm Thực thu Chênh lệch Tỷ lệ đạt (%) Loại thuế 2006 2007 2008 2006 so với 2007 2007 so với 2008 2006 so với 2007 2007 so với 2008 GTGT 31.445 36.819 55.754 5.374 18.935 117% 151% TNDN 8.806 8.970 6.355 164 - 2.615 102% 71% 40.251 45.789 62.109 5.538 16.320 Tổng cộng Qua bảng ta thấy: - Thuế GTGT qua năm có xu hướng tăng Mức tăng năm 2007 so với năm 2006 5.374 triệu đồng đạt 117% so với mức thu năm 2006 Mức tăng thuế GTGT năm 2008 so với năm 2007 đạt số đáng kể 18.935 triệu đồng, đạt 151% so với năm 2007 Nhìn chung qua năm cho thấy mức tăng thuế GTGT tăng không qua năm Chỉ có năm 2008 tăng cao, năm 2007 tăng mức thấp Trong thuế GTGT năm 2008 so với năm 2007 tăng đến 18.935 triệu đồng, thuế GTGT năm 2007 so với năm 2007 tăng 5.374 triệu đồng Điều tín hiệu tốt cho công tác thu thuế GTGT năm tiếp theo, đồng thời đưa nhiều thách thức địi hỏi tồn Chi cục Thuế phải phấn đấu nhiều để giử gìn đà tăng mũi tên xu hướng phát triển lên không xuống - Thuế TNDN qua năm cho ta thấy có xu hướng tăng, riêng năm 2008 thuế TNDN bị giảm không đạt tiêu đề thay đổi sách thuế - Thuế TNDN năm 2006 so với năm 2007 mức tăng thấp đạt 164 triệu đồng chiếm 102%, năm 2007 so với năm 2008 giảm 2.615 triệu đồng chiếm 71% Nhìn chung năm 2006 năm 2007 mức tăng không đáng kể, năm 2008 bị giảm nguyên nhân nói có SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 48 Chun đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa sách ưu đãi quy định phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ Nhưng mà tồn Chi cục Thuế phấn đấu công tác Quản lý thu thuế để mức thuế TNDN tăng lại năm - Công tác kiểm tra: Bảng 11: Biểu bảng tình hình kiểm tra qua năm Năm 2006 2007 2008 Số kiểm tra 339 140 91 Số tiền thu 371 tr đồng 664 tr đồng 1.187.064.676 đồng Tỷ lệ % đạt đƣợc 113.3 % 73.81 % 173.6 % Qua bảng cho thấy: - Số kiểm tra năm 2007 giảm so với năm 2006 199 cuộc, số tiền thu năm 2007 cao so với năm 2006 293 tr đồng đạt 73.81 % - Số kiểm tra năm 2008 giảm so với năm 2007 49 cuộc, số tiền thu năm 2008 cao so với năm 2007 523.064.676 tr đồng đạt 173.6 % - Qua cho thấy số tiền thu từ kiểm tra tăng dần năm, số kiểm tra lại giảm dần năm Do NNT có ý thức cơng tác khai thuế, nộp thuế đúng, kịp thời số thuế phải nộp cho, hiểu biết rõ Luật Quản lý thuế, tình trạng trốn thuế ngày giảm nên số kiểm ngày giảm Nhìn chung vào nề nếp, Chi cục thuế lập kế hoạch kiểm tra UBND huyện phê duyệt Tổ chức chọn lọc NNT có nghi vấn để tiến hành thu thập thông tin mời đến quan thuế trực tiếp đến trụ sở NNT để kiểm tra Được hỗ trợ Hải quan cung cấp số liệu hàng hoá nhập khẩu, Kho bạc khoản tiền tạm nộp tạo điều kiện kiểm tra, đối chiếu nghĩa vụ kê khai, nộp thuế NNT Sự phối hợp tích cực ban ngành cấp tham gia kiểm tra thường xuyên tạo tác động tính chất hành Luật thuế hạn chế tình trạng trốn thuế góp phần tăng thu NSNN - Cơng tác Quản lý thu nợ: Bảng 12: Biểu tình hình thu nợ qua năm Năm 2006 Số tiền nợ phải 5.509 tr đồng thu Tỷ lệ % đạt đƣợc SVTH: Huỳnh Duy Phương 100 % 2007 2008 6.935 tr.đồng 21.053.893.424 đồng 12.6 % 30.4 % Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa Qua bảng cho ta thấy: - Số tiền nợ phải thu năm 2007 tăng so với năm 2006 1.426 tr đồng đạt 12.6 % - Số tiền nợ phải thu năm 2008 tăng cao so với năm 2007 14.118.893.420 tr đồng đạt 30.4 % - Qua cho thấy số nợ phải thu tăng dần năm riêng năm 2008 tăng cao Do sở SXKD làm ăn thua lỗ, phá sản, giá tăng cao nên số nợ đọng cao Mặt khác có số sở SXKD chiếm dụng tiền nợ thuế làm mục khác, chậm nợ nộp tiền thuế Nhìn chung cơng tác quản lý nợ thuế vào nề nếp, đối tượng nợ thuế theo giỏi riêng biệt, xác định thời gian nợ thuế, tính phạt chậm nộp tiền thuế quy định Phân loại nợ thuế nhóm nợ thuế theo quy trình quản lý nợ thuế Tổng Cục Thuế ban hành Tồn tại: Bên cạnh kết nêu số nhƣợc điểm, tồn sau đây: - Mặc dù kết thu ngân sách cao so với kỳ, xuất xu hướng giảm ảnh hưởng suy giảm kinh tế nước, giá nơng sản háng hố (lúa) biến đọng bất lợi thời gian dài ảnh hưởng đến sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Vì phải xem xét, đánh giá đầy đủ nghiêm túc để có giải pháp tích cực, đồng bộ, chủ động để khơng ảnh hưởng đến việc triển khai nhiệm vụ thu NSNN UBND tỉnh giao - Năng lực Cán bộ- Công chức quản lý nợ thuế đáp ứng việc đáp ứng thu nợ thuế, chưa nắm bắt thủ tục, trình tự, xử lý cưỡng chế nợ thuế (do Tổng Cục Thuế chưa ban hành quy định cưỡng chế nợ thuế) Các khoản nợ khó thu, nợ chờ xử lý xử lý chưa triệt để, thời gian xử lý kéo dài, nguyên công ty, doanh nghiệp tự giải thể, bỏ trốn, khơng cịn kinh doanh, khơng cịn cư trú địa phương Tình hình xử phạt chậm nộp tiền thuế khơng cịn hiệu quả, đối tượng nợ thuế khơng chấp hành mà chưa có biện pháp xử lý Việc thực cưỡng chế nợ thuế chậm, chưa hiệu quả, việc thu thập thông tin tài khoản, tài sản đối tượng nộp thuế nhiều bất cập, khó khăn q trình cưỡng chế tiền nợ thuế, tiền phạt Các khoản ghi thu phản ánh qua ngân sách lệ thuộc vào đơn vị thu phí- lệ phí, khơng chủ động ghi thu khoản chi thực tế phát sinh từ đơn vị này, chưa có quy chế phối hợp làm việ cụ thể nên việc ghi thu, ghi chi chậm Các khoản Uỷ nhiệm thu thuỷ lợi phí, thuế mhà đất từ năm 2007 trước thu không đạt (Kể khơng đủ điều kiện xố, miễn, giảm theo quy định pháp luật) - Về Tuyên truyên, hỗ trợ người nộp thuế có nhiều cố gắng cịn nhiều người nộp thuế chưa nắm đầym đủ nội dung sách thuế thủ tục hành thuế để tự giác thực nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định pháp luật Chưa chủ động tổ chức điều tra để nắm khó khăn, vướng mắc người nộp thuế để nâng cao chất lượng biện pháp hỗ trợ - Về thu thập thơng tin qua xác xác minh hố đơn đơn vị cung cấp cịn chậm Tính chấp hành luật thuế đơi lúc chưa cao, cịn tình trạng trốn thuế Trình độ, lực cán chưa theo thực tiễn nên công tác kiểm tra, giám sát cúa cán cơng chức đội chưa tồn diện, khai thác nguồn thu chưa bao qt loại hình kinh doanh, cịn nhiều loại thuế, nhiều ngành nghề quản lý lỏng lẻo thể tinh thần trách nhiệm chưa cao SVTH: Huyønh Duy Phương Trang 50 Chun đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa Giải pháp: 6.1 Công tác kiểm tra: - Chuyển từ chế tra, kiểm tra thuế nhằm vào tất đối tượng nộp thuế sang chế tra, kiểm tra theo mức dộ vi phạm thuế, có gian lận tra, kiểm tra không gian lận không tra, kiểm tra nhằm không gây phiền hà cản trở công việc kinh doanh NNT sau: + Chuyển đổi tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, sâu vào mức dộ vi phạm + Chuyển tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề, nội dung vi phạm - Trình Nhà nước bổ sung thêm điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế để điều tra, xử lý nhanh chống, kịp thời chống thất thu để răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận tiền thuế - Áp dụng công nghệ thông tin vào xây dựng thu thập thông tin phục vụ cho công tác tra, kiểm tra có hiệu cao - Xây dựng kiện toàn hệ thống tra, kiểm tra đủ mạnh để phát kịp thời hành vi gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế NSNN - Xây dựng lực lượng cán Thanh tra thuế chiếm khoảng 45 % biên chế, có trình độ chun mơn sâu đồng nắm chế độ sách thuế, có kỹ kiểm tra kế tốn, tài doanh nghiệp có tính chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác tra nhằm bước nâng cao hiệu công tác tra - Tuyên truyền nâng cao hiểu biết cộng đồng xã hội Pháp luật thuế làm cho nhân dân ln có ý thức tự giác cung cấp thông tin cho quan thuế lên án, phê phán tượng trốn thuế, gian lận thuế giúp tra, kiểm tra xử lý kịp thời 6.2 Cơng tác Kê khai- Kế tốn thuế- Tin học: - Công tác đôn đốc kê khai: thường xuyên liên hệ với người nộp thuế vận động kê khai sớm để nhập số liệu kịp thời nhằm đôn đốc thu, đảm bảo số lượt hộ giám sát số thuế bổ sung thêm ngày tăng, đảm bảo hàng hố tháng khơng bị sụt giảm Kiên xử lý hành vi nộp chậm tờ khai hộ cố tình, hộ kê khai có hành vi trốn thuế, hàng tháng có tiến hành so sánh tình hình lập đối tượng, phương pháp, ngành nghề để thấy biến động thất thu lĩnh vực để có định hướng điều hành công tác quản lý - Công tác lập sổ bộ: Kê khai đến đâu phải lập kịp thời đến đó, số liệu chương trình phải xác kịp thời, tất phải độc lập chương trình từ thuế Cơng-Thương nghiệp, thuế Nhà đất, thuế Sử dụng đất nơnh nghiệp, phí-lệ, tiền th đất - Công tác quản lý hộ kinh doanh: + Đối với công ty, doanh nghiệp: Cục thuế phân phối đến đâu đưa vào quản lý đến + Đối với hộ quan hệ chặt chẽ với quan cấp phép để kịp thời đưa hộ phát sinh vào quản lý có thơng tin kịp thời tình trạng cấp phép khơng kinh doanh để quan cấp phép có biện pháp xử lý trường hợp đảm bảo số liệu quản lý thuế quan cấp khơng chênh lệch SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa + Rà sốt chương trình hộ nghỉ kinh doanh, biến dạng, tích năm trước bổ sung thủ tục để đóng mã số thuế 6.3 Công tác Tuyên truyền-Hỗ trợ: - Tiếp tục tuyên truyền thực Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, đặc biệt quan tâm có giải pháp phù hợp để tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực tốt chế độ kê khai nộp thuế, khắc phục việc nợ tồn đọng kéo dài - Tuyên truyền thực Luật thuế TNCN áp dụng ngày 01/01/2009 - Phối hợp với đài phát huyện tuyên truyền sách thuế đài - Thực tốt phận cửa việc thực quy trình quản lý thuế giải thủ tục hành cho người nộp thuế nhanh, gọn nhằm tạo mơi trường thơng thống cho doanh nghiệp - Hướng dẫn sách thuế cho người nộp thuế kinh doanh - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hổ trợ doanh nghiệp, nâng cao tính tuân thủ tổ chức, cá nhân nộp thuế thực thi sách pháp luật thuế - Cần tổ chức thực biện pháp tuyên truyền phù hợp để xã hội nhận thức trách nhiệm quản lý thuế khơng phải người nộp thuế mà tồn xã hội việc cung cấp thông tin, phối hợp để quản lý thuế 6.4 Về công tác quản lý ngƣời nộp thuế: - Tăng cường rà soát sở kinh doanh chưa đăng ký thuế nhằm tạo công trình sản xuất kinh doanh địa bàn quản lý huyện - Cán thuế cần giám xác chặt chẽ cập nhật biến động sở sản xuất kinh doanh NNT như: hộ kinh doanh khơng cịn khả tiếp tục hoạt động, ngưng hoạt động, phá sản, giải thể, bỏ trốn, tích chuyển sơ kinh doanh - Thường xuyên đôn đốc, hướng dẫn kê khai thuế kịp thời quy định, kiên xử lý trường hợp khai man, khơng nộp tờ khai, khơng xác, khai thuế không thời gian quy định Luật Quản lý thuế 6.5 Công tác Quản lý nợ: - Phân loại nợ theo quy định - Kiên xử phạt chậm nộp trường hợp chậm nộp tiền thuế - Xử lý cưỡng chế kiên trường hợp nợ thời gian quy định - Thực quyền cưỡng chế nợ thuế theo thẩm quyền báo cáo Ủy ban nhân dân cấp để đạo ban ngành có liên quan phối hợp với quan Thuế áp dụng đồng biện pháp cưỡng chế tổ chức, cá nhân không thực nghĩa vụ nộp thuế để thu hồi nợ thuế - Nếu sở sản xuất kinh doanh gặp khó khăn thời gian hoạt động chưa có tiền nộp thuế có gia hạn thêm thời gian, phải làm cam kết nộp nợ thuế thời gian định - Xử lý khoản nợ phí, khác cịn tồn đọng SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 52 Chun đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa - Nếu có trường hợp bỏ trốn quan Thuế phải phối hợp chặt chẽ quan chức thông báo để truy tìm đối tượng bỏ trốn nhằm thu hồi phần nợ nộp vào ngân sách 6.6 Về cải cách thủ tục hành chính: - Rà sốt lại thủ tục hành theo Luật quản lý thuế để thực công khai, minh bạch, rõ ràng đảm bảo yêu cầu quản lý thuế, vừa đảm bảo thuận lợi cho hoạt động SXKD, nộp thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế - Tập trung rà sốt tồn thủ tục hành chính, loại bỏ thủ tục khơng thiết, rút ngắn thời gian thực nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Bố trí nơi làm việc thuận lợi giao tiếp với tổ chức, NNT văn, minh lịch - Nâng cao chất lượng hoạt động phận cửa, giải thủ tục hành quan thuế thật nhanh chống đảm bảo quy định 6.7 Về đội ngủ cán bộ, công chức thuế: - Sắp xếp lại công tác tổ chức cho phù hợp với thay đổi chức quản lý, đủ sức đáp ứng yêu cầu cơng việc - Kiện tồn nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đạo đức cán có khả tham mưu, quản lý tốt nghiệp vụ chuyên môn ngành khơng xãy sai sót - Phân loại cán để tiếp tục đưa đào tạo, tập huấn chương trình nghiệp vụ quản lý thuế bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn theo chức - Sắp xếp lại cán theo mơ hình chức 6.8 Cơng tác phịng chống tham nhũng lãng phí: - Phổ biến qn triệt cơng tác phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí đến tất cán bộ, đảng viên, công chức - Xây dựng kế hoạch chương trình hành động thực Luật phòng chống tham nhũng, thực tiết kiệm chống lãng phí, phát huy vai trị cán bộ, quần chúng nhân dân tham gia phòng chống tham nhũng, chống lãng phí - Tăng cường kiểm tra nội Chi cục thuế phát ngăn chặn kịp thời sai sót, tiêu cực từ đầu - Tuân thủ nghiêm ngặt quy định quản lý thuế, sử dụng kinh phí, tài sản chi tiêu tài 6.9 Áp dụng cơng nghệ tin học: - Cán phải đảm bảo khâu kỷ sử dụng mạng khai thác tốt thông tin mạng cho nghiệp vụ - Đảm bảo 100% cán cơng chức có trình độ sử dụng vi tính co - 100% cán quản lý biết khai thác, sử dụng thông tin - 70% cán biết sử dụng ứng dụng tin học chuyên ngành SVTH: Huyønh Duy Phương Trang 53 Chun đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG 4: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị: - Rà sốt lại tình hình nợ đọng để kịp thời thu đúng, thu đủ số thuế cho ngân sách - Hướng dẫn lỗi mắc phải việc kê khai thuế để doanh nghiệp khơng cịn sai sót việc nộp tờ khai - Giải vướng mắt bắt cặp việc hành thu 1.1 Đối với thuế GTGT: Từ ngày 10-5-2008, vấn đề tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội sửa đổi bổ sung Thông tư số 30/2007/TT-BTC 129/2008/TT-BTC ngày 26-122008 Bộ Tài chính, theo hàng hố, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), hoá đơn ghi đầy đủ tiêu tính thuế GTGT hố đơn xuất bán hàng hố, dịch vụ cho khách hàng Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cho nội hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất sử dụng cho tiêu dùng mình, khơng bao gồm hàng hố, dịch vụ sử dụng để tiếp tục hố trình sản xuất kinh doanh sở Tại ví dụ Thơng tư số 129/2008/TT-BTC có trích dẫn sau: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng cho 50 sản phẩm quạt lắp vào phân xưởng sản xuất, giá bán (chưa có thuế GTGT) loại quạt triệu đồng/chiếc Thuế GTGT đầu phải nộp tính số quạt xuất tiêu dùng nội là: triệu đồng/chiếc x 50 x 10% = triệu đồng Về chất, quy định coi việc doanh nghiệp sản xuất quạt điện, xuất quạt lắp vào phân xưởng sản xuất giống xuất quạt để bán cho khách hàng Doanh nghiệp phải xuất hoá đơn GTGT khai thuế GTGT đầu tính số quạt xuất tiêu dùng nội Tuy nhiên, thực tế hoạt động “tiêu dùng nội bộ” doanh nghiệp phát sinh phong phú đa dạng Trường hợp doanh nghiệp xuất kho 50 quạt đem trao đổi với doanh nghiệp bạn 50 quạt tương tự (giá nhau) để lắp đặt vào phân xưởng sản xuất (hàng đổi hàng), doanh nghiệp phải xuất hố đơn GTGT kê khai tính thuế GTGT cho 50 quạt xuất đem trao đổi, doanh nghiệp lại vào hoá đơn GTGT 50 quạt nhận trao đổi để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào Còn doanh nghiệp mua 50 quạt để lắp đặt vào phân xưởng sản xuất số thuế GTGT 50 quạt khấu trừ toàn bộ, đồng thời khơng phải tính thuế GTGT đầu Bởi thiết nghĩ vấn đề tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội cần quy định theo mục đích sử dụng, theo hàng hoá, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng phải tính thuế GTGT, cịn hàng hố, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng phục vụ cho sản xuất kinh doanh phải tính thuế GTGT trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng Quy định hợp lý, làm cho trường hợp doanh nghiệp sử dụng hàng hoá, dịch vụ dùng để phục vụ sản xuất kinh doanh đề dẫn đến nghĩa vụ thuế GTGT SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 54 Chun đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa 1.2 Đối với quy trình cƣỡng chế nợ thuế: Hiện tại, Tổng cục Thuế ban hành Quy định cưỡng chế nợ theo quy định trình tự, thủ tục tiến hành biện pháp cưỡng chế, nhiên vướng mắc việc thực quy trình việc xác minh thơng tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế vài tài khoản tiền gởi đăng ký thuế để cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà doanh nghiệp tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn - Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin toàn tài khoản tiền gởi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gởi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc cưỡng chế chờ ngân hàng cung cấp thông tin bổ sung quy định bắt buộc người nộp thuế phải đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hố, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, đồng thời quy định rõ nơi mở tài khoản lập kê dịch vụ hàng hoá mua vào bán kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan NH quy định cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ (bên thứ ba) chưa rõ ràng, cách thức tiến hành để xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế chưa hướng dẫn cụ thể để thực thống toàn ngành Đơn cử ví dụ: trường hợp người nợ thuế (bên B) hoạt động lĩnh vực xây dựng có cơng trình nghiệm thu (có biên nghiệm thu) chưa toán, dẫn đến bên B khơng có khả tài để nộp thuế, buộc quan thuế phải tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ Tuy nhiên, trường hợp chủ đầu tư (bên A) quan Nhà nước, quyền UBND cấp áp dụng cưỡng chế khó khăn, chí khơng thể ban hành Quyết định cưỡng nhiều lý Từ tình cho thấy, cần phải bổ sung thêm chế tài điều chỉnh để đảm bảo cơng bình đẳng trách nhiệm với pháp luật, khơng thể có tình trạng doanh nghiệp nợ thuế bị phạt chậm cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế, chủ thể chậm toán khiến doanh nghiệp phải nợ thuế khơng xử lý Về thủ tục cưỡng chế kê biên tài sản đơn vị chi nhánh trực thuộc, hạch tốn phụ thuộc cơng ty ngoại tỉnh: Hiện nay, chi nhánh phép tự khai thuế GTGT, có quyền mua hố đơn GTGT để sử dụng tài sản chi nhánh lại cơng ty quản lý ( thuộc sở hữu Cơng ty) Vì vậy, trường hợp chi nhánh nợ thuế việc áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản điều không thể, công ty khơng phải người nợ thuế, cịn cưỡng chế chi nhánh khơng có tài sản để kê biên Do đó, quy định xử lý cho trường hợp thiết phải hướng dẫn cụ thể, để quan địa phương thực thống nhất, đảm bảo tính khả thi Qua phần kiến nghị chuyên đề tốt nghiệp, số ý kiến nhỏ q trình thực tập Chi cục Thuế khơng thể thực mong muốn hay phát huy tốt ý kiến nên mong ghi nhận cho ý kiến dù mang tính thời SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 55 Chun đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa 1.3 Đối Công tác KK&KTT: - Rà soát đối tượng nộp thuế quản lý - Lập danh sách NNT phải kê khai thuế - Cập nhật biến động NNT bổ sung NNT ngừng nộp tờ khai thuế - Đối chiếu số liệu thường xuyên với NNT - Phải kết hợp chặt chẽ với phận chức liên quan - Kiểm sốt cán thực theo quy trình 1.4 Đối với Công tác Thanh tra - Kiểm tra: - Tăng cường mạnh mẽ công tác tuyên truyền hệ thống pháp luật thuế rộng rãi cho nhân dân, giúp cho người dân hiểu biết thực tốt quyền nghĩa vụ nộp thuế, xem “ nộp thuế xây dựng Tổquốc” - Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, thường xuyên kiểm tra việc chấp hành công vụ cán bộ, công chức Xem việc công tác giải đơn khiếu nại, tố cáo NNT, coi nhiệm vụ hàng đầu quan thuế, nhằm tạo gắn bó mật thiết nhân dân, xây dựng niềm tin nhân dân với quan quản lý thuế - Cần có nhiều chương trình bồ dưỡng chun mơn nghiệp vụ cho cán thuế, cán thực công tác tra, kiểm tra - Thành lập đoàn tra, kiểm tra liên ngành để tiến hành tra, kiểm tra sở SXKD có dấu hiệu mua bán hàng khơng sử dụng hố đơn, mua hàng từ Công ty, Doanh nghiệp khác không lập kê thu mua sai quy định, kiểm tra chứng từ, hoá đơn hàng hoá vận chuyển khâu lưu thông - Cần quy định rõ thêm cho quyền hoạt động kiểm tra tiến hành kiểm tra Tăng thêm quyền phạt, mức xử phạt quyền phạt mức xử phạt hành vi vi phạm thấp chưa đủ mạnh để răn đe hành vi vi phạm phổ biến - Đối với sở SXKD có hoạt động thu mua trực tiếp nơng dân (Lúa, gạo, hàng khơng có hố đơn) ngồi việc lập kê cần có chế sách quy định thêm nghĩa vụ pháp lý như: Ghi giấy CMND, chữ ký người bán sở SXKD mua hàng phải xác lập hợp đồng kinh tế có đầy đủ chử ký hai bên mua vả bán để làm sở pháp lý - Có chủ trương sách việc khuyến khích NNT kê khai, tính thuế, nộp thuế theo sổ sách kế toán Người tiêu dùng phải yêu cầu người bán cung cấp hoá đơn mua hàng hố theo quy định SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 56 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S: Nguyễn Đăng Khoa KẾT LUẬN: Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế huyện Tân Châu giúp hiểu biết thêm việc “Đánh giá hiệu qủa công tác quản lý thuế nói chung Đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN thuế GTGT nói riêng” Sau tìm hiểu, bên cạnh kết đạt cịn vấn đề tồn tại, nhìn chung ngành thuế có vai trị đặc biệt cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu quan trọng đảm bảo cho tồn phát triển máy Nhà nước Nguồn thu từ thuế việc huy động nguồn thu cho ngân sách cịn góp phần quan trọng việc quản lý vĩ mô kinh tế, định hướng công nghiệp hố đại hố đất nước , góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Trong trình thực tập, văn pháp luật, luật thuế nhìn xa lạ với tơi khơng có đáng ngạc nhiên Để thực tốt, đạt hiệu cao việc quản lý thuế ngành thuế cần phải đào tạo đội ngũ cán có trình độ chun mơn cao đạo đức tốt có hiểu biết sâu rộng luật để nắm bắt kịp thời biến động chung kinh tế thị trường lĩnh vực khác Do vậy, cần phát huy điểm mạnh từ thành tựu đạt đồng thời cần khắc phục kiên quyết, triệt để tồn tại, hạn chế Ngày 01-01-2009 luật thuế TNDN thuế GTGT có hiệu lực với việc sửa đổi bổ sung nhiều điểm mới, tích cực, không đáp ứng nhu cầu động viên khoản thu đáng kể vào ngân sách Nhà nước mà tạo điều kiện cho hoạt động đầu tư, sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phù hợp với xu thuế phát triển chung giai đoạn Qua thực tập Chi Cục Thuế huyện Tân Châu cho ta thấy công tác thuế triển khai điều kiện kinh tế huyện tiếp tục phát triển, thu hút nhiều đầu tư có chuyển biến tốt, cải cách hành có nhiều chuyển biến tích cực, đời sống tinh thần người dân bước nâng lên Sau Luật Quản Lý Thuế ban hành vào đời sống với tổ chức máy ngành thuế vận hành theo chức phát huy hiệu lực, hiệu tạo điều kiện cho công tác thu NSNN Tuy nhiên phát sinh nhiều khó khăn, khủng hoảng kinh tế tồn cầu giá nơng sản hàng hoá biến động bất lợi thời gian dài ảnh hưởng đến SXKD đời sống người dân Nhưng lãnh đạo Huyện ủy, điều hành liệt có hiệu UBND huyện, Cục thuế, phối hợp chặt chẽ ngành có liên quan, nổ lực phấn đấu tồn thể cán cơng chức Chi cục thuế huyện, hợp tác tích cực sở sản xuất, kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ thuế nhà nước nên Chi cục thuế huyện Tân Châu hồn thành tốt nhiệm vụ giao Tóm lại: Trong thời gian qua tình hình quản lý thuế địa bàn huyện Tân Châu với tâm đưa công tác quản lý vào khuôn khổ chống thất thu thuế, làm tốt công tác quản lý hộ sản xuất kinh doanh, quản lý doanh số, mức thuế góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Đạt kết nhờ nổ lực phấn đấu không ngừng Lãnh đạo cán công chức Chi cục Thuế huyện Tân Châu ngày, nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ giao địa bàn quản lý thuế SVTH: Huỳnh Duy Phương Trang 57 PHẦN TÀI LIỆU THAM KHẢO  Tài liệu môn thuế Th.S Nguyễn Đăng Khoa Tài liệu khoá DKT1 Châu Đốc Luật Quản Lý Thuế 2008 Luật thuế GTGT 2008 Luật thuế TNDN 2008 Nghị định 24/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ Quy trình Quản lý đối tượng nộp thuế Quy trình Quản lý thuế phải nộp Niên giám thống kê năm 2008 10 Báo cáo tổng kết tình hình thu thuế 2006 Chi cục Thuế Tân Châu 11 Báo cáo tổng kết tình hình thu thuế2007 Chi cục Thuế Tân Châu 12 Báo cáo tổng kết tình hình thu thuế 2008 Chi cục Thuế Tân Châu ... Tìm hiểu cơng tác quản lý thuế TNDN thuế GTGT từ năm 2006 dến 2008 Chi Cục Thuế huyện Tân Châu Ý Nghĩa: Qua nghiên cứu đề tài Đánh giá công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Tân Châu? ??’ Có thể... quản lý thuế: 23 4.2 Nguyên tắc tính thuế, khai thuế, nộp thuế: 24 CHƢƠNG 3: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN VÀ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN CHÂU Khái quát vài nét Huyện Tân Châu: ... vi Chi cục Thuế quản lý 2.2.8 Đội Hành – nhân - tài vụ - ấn chỉ: Thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, cơng tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn nội Chi cục thuế quản