Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện châu phú tỉnh an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - HỒ PHÚ CƯỜNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ TỈNH AN GIANG CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THÁNG 6/2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ Chuyên ngành: Tài Chính Doanh Nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa SVTH : Hồ Phú Cường MSSV : DTCNguyễn 079017Đăng Khoa GVHD:Ths Lớp : DT3TCPT SVTT: Huỳnh Thị Mỹ Ngọc MSSV: DO89281 Lớp: DT4NH Châu phú, tháng 06 năm 2013 Bản nhận xét chuyên đề tốt nghiệp (Của giáo viên hướng dẫn) Tên đề tài chuyên đề tốt nghiệp:Đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn Chi cục Thuế huyện Châu Phú - tỉnh An Giang Chuyên ngành: Tài Doanh Nghiệp.- Sinh viên thực hiện: Hồ Phú Cường Lớp:TC3PT Giáo viên hướng dẫn: Thầy - Ths Nguyễn Đăng Khoa Tinh thần, thái độ thực đề tài CĐTN sinh viên: Về trình độ, kiến thức sinh viên : Đánh giá chung kết CĐTN: Long Xuyên, ngày … tháng … năm 2013 Giáo viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Đăng Khoa LỜI CẢM ƠN  Xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học An Giang thầy cô khoa kinh tế khoa khác suốt trình giảng dạy bốn năm trường Đại học An Giang, trang bị kiến thức vô giá hành trang cho tự tin vững bước vào cơng việc mình, thời kì hội nhập ngày Xin gửi lời cảm ơn đến thầy Nguyễn Đăng Khoa người trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình cho em hồn thành chun đề tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh, chị, em đơn vị Chi cục thuế huyện Châu phú tạo điều kiện cung cấp số liệu cho em hoàn thành tốt chuyên đề Bên cạnh em xin cảm ơn đến gia đình nhiệt tình ủng hộ chia cơng việc với em để em hồn thành chun đề tốt nghiệp Cuối em xin kính chúc quý thầy, cô anh, chị, em dồi sức khoẻ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao./ Sinh viên thực Hồ Phú Cường MỤC LỤC Lời cảm ơn Chương MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Về không gian 1.3.2 Về thời gian 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 1.5 Ý nghĩa 1.6 Kết cấu đề tài Chương TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 2.1 Sự cần thiết, đặc điểm, vai trò chất thuế GTGT 2.1.1 Sự cần thiết thuế GTGT 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 2.1.3 Vai trò thuế GTGT 2.1.4 Bản chất thuế GTGT 2.2 Nội dung Luật thuế GTGT hành Việt Nam 2.2.1 Nội dung Luật thuế GTGT 2.2.2 Phạm vi áp dụng 2.2.3 Căn tính thuế 2.2.4 Phương pháp tính thuế 12 2.2.5 Hoàn thuế GTGT 16 CHƯƠNG PHÂN TÍCH VAI TRỊ CỦA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ XÃ HỘI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ 3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 19 3.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế 20 3.3 Phân tích tình hình thực công tác thu thuế địa bàn qua năm 2010, 201, 2012 kế hoạch thu NSNN năm 2013 31 3.3.1 Kết thực thu Ngân sách năm 2010-2012 32 3.3.2 Nhiệm vụ giải pháp chủ yếu thực hoàn thành nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 40 CHƯƠNG KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 4.1 Kiến nghị 47 4.2 Kết luận 48 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ 3.2: Bộ máy tổ chức: Bảng 3.3.1.A: Kết thực năm 2010-2011-2012 Bảng 3.3.1.B: Tổng hợp thu đội Chi cục Thuế địa phương năm 2010-2011-2012 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách nhà nước UBND: Ủy ban nhân dân NNT: Người nộp thuế VPĐKQSDĐ: Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất ĐTNT: Đối tượng nộp thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh SSKT: Sổ sách kế tốn NQD: Ngồi quốc doanh NDĐG: Nhân dân đóng góp GTGT: Giá trị gia tăng TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt HSHT: Hồ sơ hoàn thuế SDĐ: Sử dụng đất CN – TTCN: Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài: Thuế nguồn thu lớn ngân sách nhà nước có chức phân phối lại thu nhập dùng cho hoạt động chi tiêu nhà nước như: phúc lợi xã hội, chi cho quốc phòng an ninh, chi cho giáo dục, y tế, đường xá… Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Luật thuế GTGT đời thay cho bất cập luật thuế doanh thu trước nhằm mục tiêu an sinh xã hội, công bằng, văn minh, tiến hơn.kể từ đời có hiệu lực từ năm 1999 đến luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung nhiều tình trạng số doanh nghiệp lợi dụng kẻ hở luật để tiến hành gian lận, thu lợi bất cách mua bán khống hóa đơn GTGT, bán hàng khơng lập hóa đơn, sửa đổi, già mạo hóa đơn chứng từ…để hồn thuế GTGT bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tài sản nhà nước với số tiền lớn Từ tiền đề cần thiết kinh tế nước ta tình hình thực tại, tương lai huyện Châu Phú nhằm để quản lý tốt nguồn thu từ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh thuế Giá trị gia tăng (GTGT) cịn góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, bước phù hợp với thông lệ quốc tế thúc đẩy mở rộng khai thác kinh tế quốc tế khu vực Từ tơi chọn đề tài “ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ TỈNH AN GIANG Từ năm 2010 – 2012 ” để thực nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Đánh giá tình hình quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Châu Phú, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đưa vào NSNN, phát trường hợp gian lận thuế GTGT Đánh giá ưu điểm hạn chế hệ thống quản lý thu thuế từ đề xuất biện pháp để thực tốt cơng tác tổ chức nhằm hồn thiện cơng tác quản lý SVTH: Hồ Phú Cường Trang “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa 1.3 Đối tƣợng Phạm vi nghiên cứu: 1.3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hiệu công tác quản lý thuế GTGT dựa tiêu chủ yếu chi cục thuế huyện Châu Phú cung cấp như: tổng số thu chi cục thuế, số thuế GTGT địa bàn huyện khu vực kinh tế quốc doanh 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài nghiên cứu Chi cục thuế Châu phú An Giang thực thu nhiều loại thuế, phí thuế giá trị gia tăng, khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao chứa đựng nhiều vướng mắc, bất cập Do nhiều nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan nên đề tài sâu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng Chi Cục Thuế huyện Châu Phú, tỉnh An Giang Về thời gian: Về thời gian thực từ 05/3/2013 đến 13/5/2013 Thời gian liệu nghiên cứu từ năm 2010- 2012 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: Phương pháp luận theo chủ nghĩa vật biện chứng, chủ nghĩa vật lịch sử để nhìn nhận việc theo vận động phát triển Phương pháp tổng hợp số liệu dựa trên: báo cáo, tài liệu quan thực tập, số liệu thống kê Phịng Thống kê huyện Quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng, điều kiện cần thiết để sâu vào công tác quản lý, kiểm tra thuế phải nắm vững tình hình, đặc điểm khả mặt sản xuất kinh doanh sở, đơn vị nộp thuế 1.4.1 Phƣơng Pháp thu thập liệu: Thu thập số liệu thực tế từ Chi cục thuế Châu Phú, qua năm 20102012 Tham khảo ý kiến với phịng ban, ngồi cán quản lý xuống địa bàn nắm thông tin để biết thêm vấn đề có liên quan đến tình hình thu thuế GTGT địa bàn Châu Phú – An Giang Tổng hợp thông tin từ tạp chí, sách báo, văn thuế… 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu: SVTH: Hồ Phú Cường Trang “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Chính phủ Bộ Tài cho tồn thể cán cơng chức thuế, triển khai áp dụng nhiều biện pháp có hiệu công tác tăng cường quản lý chống thất thu, khai thác tăng thu, góp phần định cho việc hồn thành dự tốn thu NSNN năm 2012, cụ thể là: Triển khai đồng biện pháp khai thác nguồn thu, đẩy mạnh chống thất thu: Chi cục thuế triển khai kế hoạch thực nhiệm vụ chống thất thu thuế doanh số nợ đọng Tăng cường công tác kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành kê khai nộp thuế,thực SSKT, quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ, tổ chức cơng tác nợ đọng tiền thuế, kiên xử lý vi phạm doanh nghiệp hộ cá thể Thường xuyên họp định kỳ hàng tháng để trao đổi, nắm bắt tình hình triển khai kịp thời sách chế độ Từ tháo gỡ vướng mắc kịp thời, tác động thiết thực đến công tác tăng thu NSNN Quan tâm đẩy mạnh, cải cách hành lĩnh vực thuế, cơng khai hố sách chế độ Đội thuế liên xã, thị trần thơng tin kịp thịi sách, chế độ thuế lên bảng thông báo niêm yết công khai mức thuế , danh sách hộ tạm ngưng hoạt động SXKD, danh sách miễn giảm thuế đội thuế để người biết, thực tốt qui chế dân chủ sở Bên cạnh ưu điểm tồn số hạn chế công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế Châu Phú số nguyên nhân sau: Công tác nắm quản lý hộ, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thường thiếu xác, chậm chạp doanh nghiệp, hộ kinh doanh biến động liên tục số lượng kinh doanh, nghành nghề kinh doanh mà chưa có quan nhà nước đứng quản lý mặt nhà nước nên gây tình trạng thất thuế GTGT làm thiệt hại cho ngân sách nhà nước Việc phối kết hợp nghành, cấp chưa tích cực, phân công nhiệm vụ, trách nhiệm chưa rõ ràng Ngành thuế Chi cục phân công nhiệm vụ thu thuế cịn ngại khó khăn, chưa tận tâm, tận lực, … nên dẫn tới thất thu thuế ngân sách nhà nước Trình độ nghiệp vụ chun mơn, đạo đức, trình độ tuyên truyền pháp luật Chi cục Thuế Châu Phú hạn chế, mặt khác trình độ nhận tức chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh địa bàn thấp, nên dẫn đến thất thu thuế SVTH: Hồ Phú Cường Trang 57 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Các hộ ven lộ 91 giải tỏa nâng cấp quốc lộ ảnh hưởng lớn đến q trình kinh doanh Do thay đổi cơng tác tổ chức ảnh hưởng đến việc điều chỉnh doanh số, thuế bị chậm trễ Công tác kiểm tra không kịp thời vụ kinh doanh ngành nghề chủ yếu kinh doanh lương thực, vật tư nông nghiệp * Kế hoạch thực năm 2013: + Dự tốn thu: 122,469 triệu đồng, thuế ngồi quốc doanh 48,604 triệu đồng + Ước thực năm 2013 146,400 triệu đồng, thuế ngồi quốc doanh 57,600 triệu đồng chiếm tỉ trọng 39,34 % tổng số ước thực 3.4.4 Nhiệm vụ giải pháp chủ yếu thực hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013: a/ Nhiệm vụ: Phấn đấu thực nhiều biện pháp quản lý đồng hiệu để hồn thành vượt mức dự tốn thu NSNN Triển khai tốt Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật thuế bảo vệ mơi trường Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt Tiếp tục thực Nghị số 11/NQ-CP ngày 24/2/2011 Chính phủ giải pháp kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội; thực chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí ngành thuế b/ Những giải pháp: Về phía Nhà nước, cần phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT luật thuế theo hướng tích cực hơn, phù hợp với tình hình nước hội nhập với nước khu vực giới nhằm khuyến khích sản xuất nước phát triển, đẩy mạnh xuất nhập khẩu, tăng cường thu hút đầu tư nước tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đem lại công xã hội, tăng phúc lợi xã hội… góp phần đẩy nhanh q trình Cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước SVTH: Hồ Phú Cường Trang 58 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Về phía Chi cục thuế Châu Phú: Dưới đạo Cục thuế An Giang, UBND Huyện, HĐND… , năm qua Chi cục thuế Châu Phú hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Để tiếp tục nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT nói riêng thu ngân sách nói chung năm tiếp theo, phải có phương hướng hoạt động sau: Phải nắm rõ nội dung luật thuế từ có kế hoạch thực quản lý thu thuế thời kỳ đạt hiệu cao nhất, sở tham mưu cho cấp quyền từ Huyện đến Thị trấn, xã thực tốt luật thuế GTGT luật thuế mới, để hoàn thành nhiệm vụ giao cân đối thu, chi theo dự toán duyệt Tiếp tục củng cố lại máy Chi cục thuế cho máy hoạt động có hiệu nhất, bố trí người, việc, phát huy tính sáng tạo sở Bên cạnh phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng, tránh tình trạng kiêm nhiệm nhiều việc, trách nhiệm chung chung, nhằm nâng cao hiệu làm việc cán thuế Cần phối hợp chặt chẽ, có hiệu với cấp quyền ngành địa bàn Một mặt quản lý tốt nguồn thu cho ngân sách, mặt khác thông qua công tác quản lý thu thuế để tham mưu cho cấp uỷ đảng quyền việc quản lý vĩ mơ kinh tế-xã hội địa bàn Đẩy mạnh công tác giáo dục trị tư tưởng, nghiệp vụ, đạo đức…của cán thuế Làm tốt tăng cường công tác tra, kiểm tra, hành vi vi phạm phải xử lý nghiêm minh theo pháp luật Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho có hiệu nhằm đưa cơng tác quản lý thu thuế vào nếp Ngoài Chi cục thuế cịn phải ln tạo lịng tin nhân dân, đối tượng nộp thuế; Bám sát tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn, tiêu Cục thuế An Giang giao cho để có kế hoạch quản lý thu hợp lý,… Tăng cường quản lý ĐTNT phát sinh địa bàn, đảm bảo quản lý 100% đối tượng kinh doanh có địa điểm cố định Phối hợp với ngành chức liên quan để trao đổi, nắm bắt thông tin kịp thời đăng ký kinh doanh, đầu tư phát triển phục vụ cho công tác quản lý thuế Kiểm tra thực tế xác định đối tượng kinh doanh chưa quản lý thuế để đưa vào quản lý ngay, khơng để sót lọt hộ SVTH: Hồ Phú Cường Trang 59 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Tiếp tục đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu thuế, với mục tiêu thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật thuế như: Tăng cường cơng tác phân tích, giám sát tờ khai thuế tháng, quý, năm có chất lượng, hiệu nhằm phát kịp thời sai sót, gian lận đối tượng nộp thuế để điều chỉnh xử lý kịp thời Áp dụng biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng cưỡng chế nợ thuế nhằm giảm nợ đọng tồn đọng, hạn chế nợ phát sinh, phấn đấu cuối năm 2012 hồn thành tiêu thu nợ đọng khơng q 4% tổng thu ngân sách nhà nước Đẩy mạnh hoạt động hổ trợ NNT tuyên truyền: Mở rộng, phát triển nâng cao chất lượng hoạt động hỗ trợ NNT, hướng dẫn sách, cung cấp tài liệu, lắng nghe ý kiến, kịp thời tháo gỡ khó khăn để sở kinh doanh thông suốt, thực nghiêm túc nghĩa vụ thuế cách tự giác Tổ chức tuyên truyền rộng rãi trì lâu dài Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, góp phần triển khai thành cơng Luật thuế lớn, có tác động đến cộng đồng dân cư Đồng thời tuyên truyền kịp thời sách thuế ban hành Luật thuế bảo vệ mơi trường, thuế Gía trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế Tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, bổ sung Thực tốt qui chế phối hợp với ban, ngành như: Cơng an, Tài -Kế hoạch, Kho bạc, Tài ngun - Mơi trường, VP Đăng ký QSDĐ, Phịng Hạ tầng - Kinh tế, Ban quản lý dự án việc cung cấp, trao đổi thông tin, hỗ trợ công tác quản lý thuế Phối hợp chặt chẽ với quan chức đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi trốn thuế, gian lận thuế Về cải cách thủ tục hành thuế: Tiếp tục rà sốt, loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục không cần thiết, tạo điều kiện thuận tiện cho người nộp thuế Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” giải thủ tục hành thuế quan Thuế Công tác tổ chức máy: Thực tốt việc luân phiên, luân chuyển, bổ nhiệm không bổ nhiệm lại cán theo qui định ngành Kiện tồn máy tổ chức theo mơ hình chức năng, phát huy hiệu tích cực góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ giao SVTH: Hồ Phú Cường Trang 60 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Thực tốt chương trình, đầu mối cơng việc năm 2012 theo đạo Cục Thuế Triển khai thực tốt Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật thuế bảo vệ môi trường Sắp xếp lại máy để thực việc chuyển đổi từ phương pháp trực tiếp doanh thu sang phương pháp khoán thuế vào hoạt động đạt hiệu Tiếp tục thực tốt Nghị số 11/NQ-CP ngày 24/2/2011 Chính phủ giải pháp kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội; chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí ngành thuế: Thường xuyên rà sốt chế độ, sách thuế, thủ tục hành thuế, quy trình nghiệp vụ, quản lý thuế chế độ quản lý tài sản, chi tiêu ngành để thực theo hướng rõ ràng, minh bạch, cụ thể, không để kẽ hở để lợi dụng, tham nhũng, lãng phí Sử dụng hợp lý, tiết kiệm kinh phí, tài sản nguồn nhân lực giao theo quy định ngành; công khai khoản chi tiêu đầu tư, mua sắm; thực tốt quy chế dân chủ quan, giảm thiểu khoản chi tiêu mang tính hình thức gây lãng phí, khơng đem lại hiệu cần thiết Tăng cường đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ, trọng vào khâu dễ xảy lãng phí, tham nhũng Tăng cường tiếp nhận thơng tin, đường dây nóng có biện pháp kiểm tra, xem xét xử lý kịp thời theo quy định * Những giải pháp sách chế độ: Tổ chức công tác tổng kết, đánh giá việc làm việc chưa làm được, tác động tích cực tác động tiêu cực luật thuế kinh tế nói chung cơng tác thu thuế nói riêng Từ tiếp tục có biện pháp điều chỉnh, sửa đổi văn pháp luật thuế cho phù hợp với công tác thuế, đặc biệt công tác thuế GTGT vào nề nếp, phát huy chất  Từng bước hồn thiện tổ chức máy: Tiếp tục trì đẩy mạnh hoạt động ban đạo, triển khai luật thuế để kịp thời đạo nghành thuế nghành có liên quan SVTH: Hồ Phú Cường Trang 61 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa khác việc triển khai thực hiện, xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế Kịp thời phát khó khăn, vướng mắc sở kinh doanh, có biện pháp sử lý nguyên tắc đảm bảo mục tiêu, yêu cầu sắc thuế mới, trì thường xuyên chế độ báo cáo định kì theo quy định  Cải cách thủ tục hành thuế: Cải tiến nghiệp vụ quản lý, tiến hành thu theo hướng đơn giản, rõ ràng xây dựng quy trình quản lý thu thuế GTGT với đối tượng cụ thể để triển khai thống nhất, tập trung đạo kiểm tra đảm bảo thực tốt chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, vấn đề mấu chốt đảm bảo cho việc thành công luật thuế Các sở nộp thuế theo hình thức kê khai có ưu điểm định cần mở rộng diện áp dụng nộp thuế theo phương pháp kê khai trực tiếp để thực tốt sách thuế Triển khai mạnh mẽ cải cách thủ tục thời gian quy định, cải tiến mẫu hoá đơn đảm bảo đơn giản đáp ứng yêu cầu quản lý thuế kiểm tra thuế Trong cải cách hành đặc biệt coi trọng trang bị kĩ thuật, tin học hóa quản lý tồn nghành thuế để xử lý thơng tin nâng cao trình độ quản lý thuế  Thực tích cực, có hiệu cơng tác tun truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thích, phổ biến luật thuế nhiều hình thức, trọng tâm hướng dẫn thực cụ thể nội dung, sách thuế, quy trình quản lý thu thuế, quy trình quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ, chế độ ghi chép sổ sách kế tốn, quy trình miễn giảm thuế khu vực ngồi quốc doanh tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế nắm mục đích, ý nghĩa luật thuế GTGT luật thuế Tăng cường đối thoại quan quản lý nhà nước đối tượng nộp thuế Qua xác định vấn đề cịn bất cập chế độ sách thuế, quy trình thực quản lý thu thuế, phát khó khăn, vướng mắc kịp thời phối hợp với quan có thẩm quyền để bước tháo gỡ khó khăn cho đối tượng nộp thuế, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển SVTH: Hồ Phú Cường Trang 62 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Ngoài hỗ trợ quan nhà nước, thân đối tượng nộp thuế phải không ngừng tăng cường cải tiến công nghệ, nâng cao suất lao động…, để việc kinh doanh có lãi nộp thuế  Thực tốt chế độ tin học hóa cơng tác quản lý thuế GTGT: Xây dựng quy trình kết nối công nghệ thông tin đối tượng nộp thuế với quan kho bạc thông qua mã số thuế, đối tượng nộp thuế tìm hiểu sách thuế mới, tăng độ tin cậy quan thuế đối tượng nộp thuế Phát triển hệ thống quản lý ấn mạng máy tính tồn ngành phục vụ cho cơng tác kiểm tra hoá đơn, chứng từ nhằm phát xử lý trường hợp sử dụng hố đơn giả, hóa đơn không hợp lệ phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế ngăn chặn tình trạng mát thuế  Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành đối tượng nộp thuế: Thực đồng thực có hiệu pháp lệnh thực hành tiết kiệm, chống lãng phí chống hành vi tiêu cực nội nghành đối tượng nộp thuế Bên cạnh để luật thuế GTGT thực cách công hiệu cần tổ chức máy tổ chức cưỡng chế thi hành thuế gồm tòa án quan cưỡng chế thi hành thuế nước tiên tiến áp dụng; Phải xác định cơng tác thu thuế nghiệp chung tồn xã hội, nên cần có phối hợp chặt chẽ ngành thuế ban ngành có liên quan cộng với lãnh đạo chặt chẽ Đảng, Nhà nước Bộ tài Như để tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT có hiệu quả, Chi cục thuế Châu Phú bám sát giải pháp nêu, bên cạnh ln phối hợp với cấp nghành có liên quan UBND Huyện, HĐND Huyện quan Toà án, Viện kiểm sát nhân dân Huyện, công an…, Nhà nước phải ban hành văn pháp quy, quy định rõ trách nhiệm cấp, nghành việc giúp quan thuế thực tốt công tác quản lý thuế GTGT loại thuế khác c/ Những giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Châu Phú:  Quản lý đối tượng nộp thuế: SVTH: Hồ Phú Cường Trang 63 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Quản lý đối tượng nộp thuế khâu trình quản lý thu thuế, quản lý tốt đối tượng nộp thuế tạo tiền đề để định hướng cho quản lý doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý, hợp lệ việc xác định thu nhập chịu thuế Việc quản lý đối tượng nộp thuế địa bàn Huyện Châu Phú công tác vô phức tạp quan trọng Số thuế GTGT thu năm phụ thuộc vào số đối tượng nhiều hay ít, nhiên đối tượng nộp thuế thường xuyên biến động Vì phải tăng cường nắm bắt thực tế, quản lý đối tượng sản xuất kinh doanh, tình hình sản xuất kinh doanh, loại hình… để đưa vào diện quản lý thuế  Yêu cầu quản lý đối tượng nộp thuế: Phải nắm nghành nghề quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho việc xác định doanh nghiệp có phải trọng tâm, trọng điểm quản lý hay không Phải nắm mặt hàng sản xuất kinh doanh, phương thức sản xuất kinh doanh, quan hệ khách hàng chủ yếu tạo điều kiện cho quan thuế thuận lợi quản lý, xác minh, đối chiếu hoá đơn chứng từ mối quan hệ kinh tế  Công tác quản lý thu nộp thuế: Thu nộp thuế khâu có vị trí quan trọng trình quản lý thu thuế, để làm tốt công tác cần thực tốt công tác xây dựng kế hoạch thu Các Tổ, Đội cần rà soát, phân loại hộ, phân nghành hàng thực ấn định doanh thu hàng tháng phù hợp với biến động tình hình thực tế địa bàn Lập danh sách hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo đề nghị hộ báo cáo Chi cục Trong q trình thu nộp phải rà sốt, kiểm tra hộ sản xuất kinh doanh xem có với doanh thu ấn định hay khơng có phát sinh hay không Việc thu nộp thuế GTGT cải tiến theo phương hướng: Các sở sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế theo kết sản xuất kinh doanh số thuế GTGT phát sinh kỳ; Các hộ sản xuất kinh doanh vừa nhỏ ổn định thuế năm Các Tổ, Đội ngành thuế có chức hỗ trợ tư vấn thuế sách, chế độ, hướng dẫn nghiệp vụ, đôn đốc thu nộp kiểm tra, tra thuế SVTH: Hồ Phú Cường Trang 64 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa  Công tác nâng cao lực chuyên môn, tư cách đạo đức cán thuế Chi cục: Thuế nghề nghiệp chuyên môn, cán thuế phải mang tính chun nghiệp cao Trình độ, lực chuyên môn phương tiện tiêu chuẩn đạo đức cán thuế Vì cán thuế phải không ngừng học hỏi, phấn đấu, phải hiểu rõ nắm sách thuế, vừa để làm cho đúng, vừa đóng góp trí tuệ vào việc xây dựng hồn thiện sách thuế GTGT từ tuyên truyền, vận động nhân dân thực hiên tốt nghĩa vụ, pháp luật thuế Muốn vậy, cán thuế mặt sức học tập, tích lũy kinh nghiệm quản lý thuế tiên tiến, mặt khác phải bám sát thực tiễn quản lý thuế GTGT , phát vướng mắc doanh nghiệp, điểm chưa hợp lý sách thuế GTGT để xây dựng sách thuế GTGT bao quát vấn đề địa bàn Một yêu cầu tính chuyên nghiệp cán thuế phải nắm đối tượng nộp thuế GTGT, đối tượng chịu thuế GTGT, tránh tình trạng thu nhầm hay thất thuế GTGT , đảm bảo cơng thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Nắm sách thuế, đối tượng nộp thuế tiêu chuẩn số cán thuế, sở để hoàn thành vượt kế hoạch giao Cán thuế, trước hết cán cách mạng, cán Nhà nước, nhân dân, giao nhiệm vụ quản lý thuế theo pháp luật Nhà nước qui định Như vậy, hành vi thể phẩm chất đạo đức, tác phong cán thuế biểu lĩnh vực công tác quản lý thuế Cán thuế phải cơng tâm, nhiệt tình, tận tuỵ với nghành, tận tâm với người nộp thuế, có tinh thần trách nhiệm cao… Muốn công tâm công tác quản lý thu thuế, cán thuế trước hết phải biết trân trọng người nộp thuế, phải nhận thức vai trò to lớn tổ chức cá nhân nộp thuế, họ người đóng góp đại phận cho ngân sách Nhà nước Chính họ phải Nhà nước cung cấp dịch vụ công, tạo điều kiện thuận lợi để phát triển sản xuất kinh doanh, cán thuế phải xác định rõ trách nhiệm việc tuyên truyền giải thích pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh gnhiệp để họ thực nghĩa vụ thuế tốt Cơ quan thuế người đại diện cho Nhà nước việc tổ chức thực thi pháp luật thuế, đồng thời thay mặt Nhà nước kiểm tra, giám sát việc thực pháp luật thuế người nộp thuế Chính vậy, hết cán thuế phải người thực nghiêm chỉnh pháp luật Nhà SVTH: Hồ Phú Cường Trang 65 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa nước Đồng thời, qua công tác quản lý thu thuế cán thuế cịn có nhiệm vụ phát hành vi vi phạm pháp luật người nộp thuế cán thuế để có biện pháp xử lý nghiêm minh quy định Nhà nước Bên cạnh phẩm chất công tâm, tính chun nghiệp cao cán thuế cịn cần phải có lịng nhiệt tình, tận tụy với nghành, có tinh thần trách nhiệm… cán thuế xóa tư tưởng vụ lợi, hẹp hòi, bè phái, lợi dụng cơng việc để mưu cầu lợi ích riêng Cán thuế phải chỗ dựa tin cậy, người bảo vệ quyền lợi đáng cho doanh nghiệp, cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước  Công tác tra, kiểm tra thuế: Thanh tra số hộ sản xuất kinh doanh nhằm chống thất thu hộ Thanh tra, kiểm tra việc thực quy trình quản lý thu thuế với quy định Nhà nước chưa Thanh tra, kiểm tra doanh thu nhằm chống thất thu doanh thu ấn định thuế Bên cạnh xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT trốn lậu thuế, chây ì, tồn đọng thuế… Thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, ấn thuế, nội dung quan trọng chứng từ hóa đơn thuế sở để định số thuế GTGT phải nộp hộ, sở sản xuất kinh doanh Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT, sau doanh nghiệp tập hợp tài liệu chứng từ liên quan, bảng kê, sổ sách kế toán, đặc biệt đối chiếu hố đơn đầu vào hóa đơn đầu để xác định tính xác việc hồn thuế GTGT, thấy hợp lý phận kiểm tra báo cáo lại cho lãnh đạo Chi cục Cần phải ý công tác tra, kiểm tra tránh tình trạng tạo dựng giấy tờ, hồ sơ giả nhằm trục lợi từ sách hồn thuế GTGT đắn Nhà nước, phát sai phạm cần xử lý thật nghiêm minh theo pháp luật qui định Thanh tra, kiểm tra nội nghành nhằm hướng tới xây dựng đội ngũ cán thuế vừa sạch, vừa có phẩm chất lực đáp ứng nhiệm vụ quản lý thu thuế Bên cạnh cần phải phối hợp với quan chức khác Tòa án, Viện kiểm sát nhân dân…, để thực nhiệm vụ có liên quan khiếu kiện, tố tụng tra, kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT SVTH: Hồ Phú Cường Trang 66 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Tóm lại, giải pháp giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn Huyện Châu Phú Bên cạnh cịn có biện pháp khác kiện tồn máy tổ chức, thực cơng tác đại hóa tin học… có vai trị quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT SVTH: Hồ Phú Cường Trang 67 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 4.1 KIẾN NGHỊ: Qua trình học tập, nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Châu Phú, tỉnh An Giang, tơi xin có số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT năm 2013 năm sau: Cần xây dựng tiêu chuẩn quy hoạch, bố trí, điều động cán thuế làm công tác quản lý thuế phải có chọn lọc, có lực, có trình độ chun mơn nghiệp vụ giỏi, có sở trường giao tiếp ứng xử Đồng thời phải có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo chuyên sâu cán làm công tác Tiếp tục rà soát, loại bỏ kiến nghị thủ tục không cần thiết, tạo điều kiện thuận tiện cho người nộp thuế Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” giải thủ tục hành thuế Chi cục Thuế Mở rộng, phát triển nâng cao chất lượng hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, hướng dẫn sách, cung cấp tài liệu, lắng nghe ý kiến, kịp thời tháo gỡ khó khăn để sở kinh doanh thông suốt, thực nghiêm túc nghĩa vụ thuế cách tự giác Thực tuyên truyền, giáo dục thuế nhiều hình thức phong phú để nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế, mở rộng diện nộp thuế theo phương pháp kê khai Phối hợp với quan cấp phép, để kiểm tra giấy phép kinh doanh hộ sở sản xuất kinh doanh để hướng dẫn, giúp đỡ họ hoàn thành thủ tục pháp lý đăng kinh doanh đăng ký thuế Đồng thời phối hợp với Đội quản lý thị trường, công an… chống thất thu thuế địa bàn huyện Duy trì mối quan hệ tốt với quan Cơng an Viện kiểm sát việc xử lý hộ chây ỳ khơng nộp thuế, cố tình tránh né thuế, để cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế vào ngân sách Nhà nước phòng chống tội phạm lĩnh vực thuế Tiếp tục nghiên cứu, sửa đổi bổ sung thêm luật thuế GTGT cho phù hợp với tình hình thực tế phát triển kinh tế đất nước đồng với sách vĩ mơ khác Đề nghị tăng cường sở vật chất, kĩ thuật đại SVTH: Hồ Phú Cường Trang 68 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa cho nghành thuế, Chi cục thuế phương tiện lại, tin học quản lý, ngoại ngữ… Thực nối mạng thông tin quan thuế quan khác… Cần có kế hoạch nâng cao, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho có hiệu quả, tránh tình trạng làm cho có hình thức Thực tuyển dụng cán trẻ, có lực chuyên môn cao, đạo đức nghề nghiệp tốt nhằm tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán Thực phân công công việc, trách nhiệm rõ ràng cho cán bộ, tổ chức tránh tình trạng chung chung, khơng hiệu quả, từ thấy hiệu làm việc người, tập thể Phải thường xuyên phối hợp chặt chẽ với nghành, cấp, đoàn thể việc thực quản lý thu thuế công tác tuyên truyền luật thuế GTGT tới người nộp thuế… Cần nên trì phát huy mặt làm nhiều cho năm 4.2 KẾT LUẬN: Qua năm thực Luật thuế giá trị gia tăng đạt kết tích cực Hệ thống sách thuế trở thành công cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực Nhà nước, góp phần ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu nhân sách Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng đất nước Thuế giá trị gia tăng trở thành nguồn thu ngân sách Nhà nước có tốc độ tăng trưởng cao, nguồn thu thuế năm tăng, thu vượt tiêu giao, bước nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế Đó thành chung nước thành tựu huyện Châu Phú Thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Châu Phú, tỉnh An Giang đạt kết khả quan, số thuế GTGT không ngừng tăng lên qua năm Chi cục thuế Châu Phú với vai trò quan quản lý Nhà nước thu thuế địa bàn, cần phải nghiên cứu, phân tích rõ để tìm biện pháp khắc phục Nhìn chung tình hình kinh tế - xã hội năm tiếp tục phát triển theo đà thuận lợi sản xuất mùa, tốc độ tăng trưởng GDP Huyện tăng SVTH: Hồ Phú Cường Trang 69 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Đây điều kiện thuận lợi cho Chi cục Thuế Châu Phú việc triển khai thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước cấp giao Tuy nhiên bên cạnh thuận lợi phát sinh số khó khăn, thách thức: thiên tai, dịch cúm gia cầm tái phát qui mô lớn, kiềm chế lạm phát, sách thắt chặt tiền tệ, giá nhiều nguồn hàng tăng cao, đặc biệt giá mặt hàng thiết yếu ngành kinh tế như: xăng dầu, phân bón….tiếp tục tăng cao gây tác động xấu đến hiệu sản xuất kinh doanh đời sống xã hội Cần nên trì phối hợp chặt chẽ với ban ngành huyện như: Kho bạc Nhà nước, Phịng Tài - Kế hoạch, Phịng Tài ngun - Mơi trường, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, Ban quản lý dự án, Công an Xã, Thị trấn, vv….Để thực hoàn thành tốt thu ngân Nhà nước năm 2013 năm Rút kinh nghiệm thường xuyên kiểm tra, đôn đốc địa phương thu không hồn thành dự tốn, từ có đánh giá xác thực tế, tăng cường nghiệp vụ, tuyên truyền mạnh Luật thuế, lãnh đạo cần nên xuống địa bàn thường xun xem tình hình thu tháo gỡ khó khăn vướng mắc địa phương, hoàn thành tốt nhiệm vụ năm 2012 năm Thực chế tự khai, tự nộp thuế chế tiết kiệm thời gian, công sức cho cán quản lý thu thuế, tiết kiệm chi phí quản lý hành thuế nâng cao trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế, song hạn chế nguy trốn lậu, thất thoát thuế lớn, cần phải nâng cao tính hiệu qủa cơng tác tra, kiểm tra ngành thuế có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe hành vi, vi phạm kiến nghị nâng mức hình phạt tội trốn thuế tương đương với mức hình phạt tội tham nhũng Kết qủa số thu năm sau cao năm trước chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu ngân sách, ln hồn thành dự tốn thu thuế góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Châu phú Bằng kiến thức học trường qua trình thực tập Chi cục thuế Châu Phú, em cố gắng tổng hợp, phân tích số liệu để đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn thời gian tới./ SVTH: Hồ Phú Cường Trang 70 “Đánh giá hiệu công tác thu thuế ” GVHD: Nguyễn Đăng Khoa TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2010,2011,2012 nhiệm vụ chủ yếu năm 2011, 2012, 2013 UBND huyện Châu Phú Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế huyện Châu Phú năm 2010, 2011, 2012 Bộ thuế GTGT-TNDN khu vực NQD năm 2010, 2010, 2011 Nguyễn Đăng Khoa 2013 Thuế Tài liệu giảng dạy Khoa kinh tếQTKD Trường Đại học An Giang Quốc hội Việt Nam 10/05/1997 Luật số 57/1997/L-CTN luật thuế GTGT Hà nội Quốc hội Việt Nam.03/06/2008 Luật số 13/2008/QH12 luật thuế GTGT Hà Nội Quốc hội Việt Nam.16/02/2002 Luật số 01/2002/QH11 luật ngân sách nhà nước việt nam Hà Nội Thông tư 153/2010/TT-BTC Thông tư hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 15/05/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Thơng tư 129/2008/TT-BTC Thông tư quy định thi hành số điều luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn quy định số điều luật thuế GTGT Thông tư số 06/2012/TT-BTC Thông tư hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT Hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 cHính phủ Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Quyết định 1864/QĐ-TCT Quyết định ban hành quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Tổng cục Thuế Quyết định 728/QĐ-TCT Quyết định quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế SVTH: Hồ Phú Cường Trang 71 ... sở lý luận Thu? ?? Giá trị gia tăng hiệu quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Chương trình bày tảng lý luận, văn luật qui định Thu? ?? Giá trị gia tăng công cụ dùng để phân tích, đánh giá hiệu quản lý thu? ??... tài “ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHÂU PHÚ TỈNH AN GIANG Từ năm 2010 – 2012 ” để thực nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Đánh giá tình hình quản. .. kinh doanh rộng nên công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhiều khó khăn 2.4 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế GTGT: Các tiêu dùng để đánh giá hiệu quản lý thu? ?? bao gồm: - Doanh số thu thuế