THỰC HÀNH KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACC THỰC HIỆN

THỰC HÀNH KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACC THỰC HIỆN. I.Tổng quan về Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn Tài chớnh ACC. 1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty. Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn Kiểm toỏn và Tư vấn Tài chớnh, tờn giao dịch quốc tế là Auditing and Financial Consulting Company (ACC), được thành lập năm 2001. ACC hiện cú 20 chuyờn gia tư vấn và kiểm toỏn là nhõn viờn chớnh thức của Cụng ty. Cỏc chuyờn gia này là những kiểm toỏn viờn độc lập (CPA) đó từng là chủ nhiệm kiểm toỏn, chuyờn gia tư vấn cao cấp về kế toỏn, tài chớnh cho hàng trăm doanh nghiệp ở Việt Nam. Bờn cạnh đú, ACC cũn cú hơn 50 cộng tỏc viờn là cỏc chuyờn gia hàng đầu, cỏc tiến sĩ, thạc sĩ người Việt Nam và người nước ngoài đang làm việc tại cỏc cơ quan đào tạo, viện nghiờn cứu, doanh nghiệp và cỏc tổ chức quốc tế. Mục tiờu hoạt động của ACC là cung cấp cỏc dịch vụ kế toỏn và kiểm toỏn chuyờn nghiệp cho cỏc doanh nghiệp Việt Nam và cỏc Tổ chức Quốc tế. Với kinh nghiệm và kiến thức sõu rộng của mỡnh, cỏc kiểm toỏn viờn của ACC đó và đang cung cấp cho cỏc chủ đầu tư, cỏc doanh nghiệp, cỏc nhà tài trợ thực hiện cỏc dự ỏn, cỏc cụng trỡnh tại Việt Nam cú hiệu quả kinh tế. Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ cú chất lượng tốt, mọi hoạt động của Cụng ty luụn tụn trọng nguyờn tắc: độc lập, trung thực khỏch quan và bảo mật, tuõn thủ cỏc quy định và phỏp luật của Nhà nước Việt Nam, cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như cỏc chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận chung. Từ khi được thành lập đến nay, Cụng ty ACC đó khụng ngừng cố gắng, mở rộng và nõng cao chất lượng dịch vụ nhằm đỏp ứng nhu cầu ngày càng cao của nền kinh tế thị trường. Cỏc loại hỡnh dịch vụ hiện nay ACC đang cung cấp cho khỏch hàng gồm cú: - Cỏc dịch vụ về kiểm toỏn: + Kiểm toỏn độc lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh; + Kiểm toỏn soỏt xột cỏc dự ỏn + Kiểm toỏn độc lập cỏc dự ỏn; + Kiểm toỏn sự tuõn thủ cỏc điều khoản trong dự ỏn; + Đào tạo kế toỏn và kiểm toỏn. - Cỏc dịch vụ tư vấn về tài chớnh, kế toỏn và thuế: + Hỗ trợ lập kế hoạch tài chớnh, tỡm kiếm nguồn tài trợ trong quỏ trỡnh chuẩn bị đầu tư. + Cung cấp cỏc dịch vụ chuyờn nghiệp về tài chớnh, kế toỏn của doanh nghiệp, dự ỏn, cỏc dịch vụ về ngõn hàng và thuế. Với tuổi đời cũn khỏ non trẻ so với cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc trong nước như Cụng ty Kiểm toỏn Việt Nam VACO, Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn AASC ., Cụng ty ACC đang từng bước khẳng định vị trớ của mỡnh trong việc cung cấp dịch vụ kế toỏn và kiểm toỏn đỏng tin cậy. Rất nhiều cụng ty lớn và nhỏ trong nước đó và đang là khỏch hàng của ACC như: cỏc cụng ty thuộc Tổng Cụng ty Bưu chớnh Viễn thụng Việt Nam: Bưu điện Vũng Tàu, Bưu điện Hà Tõy, Bưu điện Hà Nội, Cụng ty Cổ phần Du Lịch Bưu Điện; cỏc cụng ty thuộc Tổng Cụng ty Than Việt Nam, cỏc cụng ty thuộc Tổng Cụng ty Điện lực Việt Nam, Cụng ty May Thăng Long, Cụng ty mụi giới bảo hiểm Việt Quốc, Cụng ty mụi giới bảo hiểm Aon Inchinbrok .và đặc biệt ACC đó tham gia kiểm toỏn cỏc dự ỏn quốc tế lớn của cỏc tổ chức quốc tế như Dự ỏn cải tạo và phỏt triển lưới điện thành phố Hồ Chớ Minh giai đoạn 1 (Ngõn hàng Thế giới - WB), Dự ỏn cải tạo và phỏt triển lưới điện 3 thành phố Hà Nội - Hải Phũng - Nam Định (Ngõn hàng phỏt triển chõu Á - ADB). 2. Cơ cấu tổ chức của Cụng ty ACC. Cơ cấu tổ chức, bộ mỏy quản lý và cỏc phũng ban của ACC được khỏi quỏt trong sơ đồ 1. Chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng ban được thể hiện như sau: - Phũng hành chớnh tổng hợp: chịu trỏch nhiệm về quản lý nhõn sự, cụng tỏc kế toỏn và cỏc vấn đề mang tớnh chất hành chớnh tổng hợp. - Phũng kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh: thực hiện việc cung cấp dịch vụ kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh, tư vấn tài chớnh, kế toỏn và thuế. - Phũng kiểm toỏn đầu tư: thực hiện kiểm toỏn cỏc dự ỏn xõy dựng cơ bản và cỏc dự ỏn đầu tư được tài trợ bởi cỏc tổ chức quốc tế như WB, ADB . Sơ đồ 2 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức Cụng ty ACC Hiện nay, cỏc thành viờn trong Cụng ty ACC đều nỗ lực trau dồi kiến thức chuyờn mụn để khẳng định vị trớ của Cụng ty trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kế toỏn và kiểm toỏn, đem lại niềm tin cho khỏch hàng. 2. Hệ thống chương trỡnh kiểm toỏn: Để phục vụ cho cụng tỏc kiểm toỏn, ACC đó cú cỏc chương trỡnh kiểm toỏn được lập cho mỗi phần hành, khoản mục, nội dung cụ thể, vớ dụ như chương trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền, chương trỡnh kiểm toỏn phải thu khỏch hàng, chương trỡnh kiểm toỏn phải trả người bỏn, chương trỡnh kiểm toỏn tài sản cố định, Giỏm đốc Kỹ sư chớnh Phũng Kiểm toỏn đầu tư Phũng hành chớnh tổng hợp Phũng kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh Kiểm toỏn viờn cao cấp chương trỡnh kiểm toỏn doanh thu…Mỗi chương trỡnh kiểm toỏn sẽ chi tiết theo cỏc nội dung: tài liệu yờu cầu khỏch hàng cần chuẩn bị, mục tiờu kiểm toỏn, và cỏc thủ tục kiểm toỏn. Đõy là cỏc tài liệu hỗ trợ cỏc kiểm toỏn viờn của ACC định hướng cỏc cụng việc cần phải thực hiện khi tiến hành kiểm toỏn một phần hành, một khoản mục cụ thể trờn bỏo cỏo tài chớnh. 3. Hệ thống hồ sơ kiểm toỏn: Trong bất cứ một cuộc kiểm toỏn nào, hồ sơ kiểm toỏn là phương tiện quan trọng để ghi lại cỏc hoạt động kiểm toỏn bao gồm cỏc thủ tục ỏp dụng, cỏc thử nghiệm thực hiện, cỏc thụng tin thu được và cỏc kết luận tương ứng trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. Bờn cạnh đú, hồ sơ kiểm toỏn cũn là những tài liệu quan trọng được lưu giữ để phục vụ cho cỏc cuộc kiểm toỏn cỏc năm tiếp theo. Thụng qua hồ sơ kiểm toỏn, cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn sẽ soỏt xột được giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn, phỏt hiện ra cỏc điểm yếu, cỏc sai sút, những điểm chưa hoàn thiện để định hướng cho kiểm toỏn viờn tiếp tục thu thập bằng chứng nhằm đưa ra cỏc kết luận xỏc đỏng hơn và rỳt kinh nghiệm trong những lần kiểm toỏn sau. Hệ thống hồ sơ kiểm toỏn của ACC được thiết lập một cỏch thống nhất bao gồm cỏc nội dung sau:  Phần bỏo cỏo tổng hợp. - Bản dự thảo bỏo cỏo tài chớnh sẽ gửi cho khỏch hàng - Bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp: Số của khỏch hàng, số của kiểm toỏn, số chờnh lệch. - Bảng tổng hợp bỳt toỏn đề nghị điều chỉnh. - Bảng phõn tớch đỏnh giỏ rủi ro: do nhúm trưởng thực hiện trước khi xuống làm việc với khỏch hàng. - Bảng kế hoạch kiểm toỏn: do nhúm trưởng thực hiện trước khi xuống làm việc với khỏch hàng. - Bảng mục lục sắp xếp hồ sơ.  Phần giấy tờ làm việc. Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toỏn thỡ hồ sơ kiểm toỏn được soỏt xột bởi nhúm trưởng, kiểm toỏn viờn cao cấp và giỏm đốc của ACC và được lưu giữ tại Cụng ty khi chớnh thức phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn. II. Quy trỡnh thực hiện kiểm toỏn doanh thu do ACC thực hiện. Quy trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh được thực hiện tại Cụng ty ACC cú thể được khỏi quỏt theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3 : Cỏc bước thực hiện một cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty ACC Kiểm toỏn doanh thu đúng một vai trũ quan trọng trong cuộc kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh. Vỡ vậy, khi tiến hành kiểm toỏn doanh thu kiểm toỏn viờn cũng Lập kế hoạch kiểm toỏn Tiếp cận khỏch hàng Thực hiện kiểm toỏn Kết thỳc kiểm toỏn phải thực hiện theo trỡnh tự trờn. Do giới hạn về thời gian cũng như phạm vi đề tài, chuyờn đề thực tập chỉ đề cập đến kiểm toỏn doanh thu trong quy trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty ABC. 1. Tiếp cận với khỏch hàng. Đảm bảo chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh, kế toỏn và thu hỳt thờm nhiều khỏch hàng là mục tiờu hoạt động của Cụng ty ACC. Để cạnh tranh với cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc, ACC luụn chủ động tỡm đến khỏch hàng. Hàng năm, Cụng ty đều gửi Thư chào hàng đến những khỏch hàng mà Cụng ty dự kiến là sẽ cung cấp dịch vụ và những khỏch hàng mới. Thụng qua Thư chào hàng, Cụng ty giới thiệu về mỡnh và uy tớn và chất lượng cỏc loại dịch vụ mà Cụng ty sẽ cung cấp cho khỏch hàng. Nếu khỏch hàng chấp nhận thỡ họ sẽ phỏt Thư mời kiểm toỏn. Sau khi nhận được Thư mời kiểm toỏn, ACC xỳc tiến gặp gỡ Ban giỏm đốc và đi tới thoả thuận ký kết hợp đồng kiểm toỏn. Hợp đồng kiểm toỏn được ký giữa ACC và Cụng ty ABC bao gồm cỏc điều khoản quan trọng sau: - Nội dung dịch vụ: Kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh năm 2002 kết thỳc tại ngày 31/12/2002. - Luật định và chuẩn mực: Dịch vụ được tiến hành theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam( chuẩn mực 210), theo quy chế Kiểm toỏn độc lập hiện hành của Việt Nam, phự hợp với cỏc văn bản phỏp qui, cỏc quy định hiện hành tại Việt Nam, và những thoả thuận của đụi bờn được thống nhất trong quỏ trỡnh thực hiện. - Trỏch nhiệm của Cụng ty ABC: chịu trỏch nhiệm lập và phản ỏnh trung thực tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty, cung cấp tài liệu, tạo điều kiện cho kiểm toỏn viờn trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. - Trỏch nhiệm của ACC: thực hiện kiểm toỏn trung thực, khỏch quan và độc lập, tuõn theo luật phỏp quy định và đỳng với kế hoạch đó đề ra. - Phớ kiểm toỏn và phương thức thanh toỏn: Phớ kiểm toỏn được xỏc định dựa trờn tớnh chất, khối lượng cụng việc, điều kiện thực hiện kiểm toỏn. Sau khi hợp đồng đó được kớ kết, ACC yờu cầu Cụng ty ABC cung cấp cỏc bỏo cỏo tài chớnh như Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, Bảng thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh… của năm 2002 và cam kết của Ban giỏm đốc trong việc lập bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty tại thời điểm kết thỳc năm và kết quả kinh doanh của năm 2002 theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam, chuẩn mực kế toỏn quốc tế và cỏc quy định hiện hành của Việt Nam. Sau khi nhận được cỏc tài liệu cần thiết, ACC tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn. 2. Lập kế hoạch kiểm toỏn. Lập kế hoạch kiểm toỏn là giai đoạn đầu tiờn cần thiết cho mọi cuộc kiểm toỏn, giỳp cho việc tiến hành cỏc giai đoạn sau cú kết quả tốt. Kiểm toỏn viờn phải lập kế hoạch kiểm toỏn để hỗ trợ cho cụng việc kiểm toỏn tiến hành cú hiệu quả, đỳng thời gian, giảm thiểu được chi phớ và nõng cao chất lượng của cuộc kiểm toỏn. Để lập kế hoạch kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn phải thực hiện cỏc cụng việc sau đõy: 2.1. Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng. Việc tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng cú một ý nghĩa rất quan trọng nhằm cú được thụng tin về lĩnh vực ngành nghề hoạt động kinh doanh của khỏch hàng một cỏch đầy đủ, đặc biệt là đối với khỏch hàng năm đầu tiờn tiến hành kiểm toỏn như Cụng ty ABC. Trờn cơ sở đú kiểm toỏn viờn sẽ đỏnh giỏ được những ảnh hưởng trọng yếu tới toàn bộ cuộc kiểm toỏn núi chung và doanh thu núi riờng, qua đú là cơ sở để lập kế hoạch kiểm toỏn một cỏch cụ thể. Để thu thập thụng tin về tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng, cỏc kiểm toỏn viờn kết hợp quan sỏt hoạt động kinh doanh, phỏng vấn ban quản lý và thu thập cỏc văn bản như: Giấy phộp thành lập và hoạt động, Điều lệ Cụng ty, cỏc Biờn bản họp Hội đồng quản trị của Cụng ty từ ngày thành lập, cỏc văn bản luật, chế độ chớnh sỏch của Nhà nước cú liờn quan… Qua tỡm hiểu, cỏc kiểm toỏn viờn của ACC đó thu thập được cỏc thụng tin sau đõy: Cụng ty ABC là cụng ty cổ phần hoạt động trong lĩnh vực mụi giới bảo hiểm theo quy định của Luật kinh doanh bảo hiểm số 24/2000/QH ngày 9/12/2000, cỏc văn bản hướng dẫn thi hành Luật kinh doanh bảo hiểm và cỏc quy định khỏc của phỏp luật. ABC là doanh nghiệp mụi giới bảo hiểm cú tư cỏch phỏp nhõn, cú con dấu riờng và mở tài khoản tại ngõn hàng XYZ theo cỏc quy định của phỏp luật Việt Nam và là một trong những cụng ty mụi giới bảo hiểm đầu tiờn của Việt Nam hoạt động trờn phạm vi cả nước. Dịch vụ mụi giới bảo hiểm mà ABC cung cấp bao gồm: - Cung cấp thụng tin về cỏc loại hỡnh bảo hiểm, điều kiện, điều khoản, phớ bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm cho bờn mua bảo hiểm. - Tư vấn cho bờn mua bảo hiểm trong việc đỏnh giỏ rủi ro, lựa chọn cỏc loại hỡnh bảo hiểm, điều kiện, điều khoản, biểu phớ bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm. - Đàm phỏn, thu xếp giao kết hợp đồng bảo hiểm giữa doanh nghiệp bảo hiểm và bờn mua bảo hiểm. - Thực hiện cỏc cụng việc khỏc cú liờn quan đến việc thực hiện hợp đồng bảo hiểm theo yờu cầu của bờn mua bảo hiểm. Ngoài ra, Cụng ty ABC cũn thực hiện hoạt động mụi giới tỏi bảo hiểm và cỏc hoạt động khỏc theo quy định của phỏp luật. 2.2. Tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Đõy là bước quan trọng trong mọi cuộc kiểm toỏn khụng kể khỏch hàng đú thuộc loại hỡnh doanh nghiệp hay thành phần kinh tế nào. Kiểm toỏn viờn sẽ tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ bằng cỏch thu thập thụng tin về mụi trường kiểm soỏt, hệ thống kế toỏn và cỏc thủ tục kiểm soỏt khỏc để xỏc định mức độ tin cậy dự kiến đối với hệ thống kiểm soỏt nội bộ. 2.2.1. Tỡm hiểu mụi trường kiểm soỏt: Qua tỡm hiểu, kiểm toỏn viờn thu thập được cỏc thụng tin về mụi trường kiểm soỏt của Cụng ty ABC như sau: Chịu trỏch nhiệm quyết định mọi vấn đề liờn quan đến mục đớch kinh doanh của Cụng ty ABC là Hội đồng quản trị gồm cú 5 thành viờn. Giỏm đốc Cụng ty đúng vai trũ quyết định mọi vấn đề liờn quan đến hoạt động hàng ngày của Cụng ty, tổ chức thực hiện kế hoạch về kinh doanh mụi giới bảo hiểm và phương ỏn đầu tư và chịu trỏch nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện cỏc quyền và nghĩa vụ được giao. Giỏm đốc ABC là người cú trỡnh độ chuyờn mụn cao, am hiểu về lĩnh vực bảo hiểm và cú nhiều năm kinh nghiệm trong cụng tỏc lónh đạo. Phú Giỏm đốc là người cú học vấn, cú kinh nghiệm thực tiễn và trỡnh độ chuyờn mụn chịu trỏch nhiệm quản lý và điều hành phũng mụi giới. Kế toỏn trưởng là người cú trỡnh độ, liờm khiết và tư vấn cho Giỏm đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty. Cỏc nhõn viờn kế toỏn của Cụng ty đều là những người cú trỡnh độ đại học hoặc cao đẳng, vỡ vậy cú thể tin tưởng vào hệ thống kế toỏn của Cụng ty. Do ACC chưa nhận được cỏc tài liệu cung cấp của Cụng ty ABC về quy trỡnh kế toỏn nờn việc tỡm hiểu về quy trỡnh kế toỏn của Cụng ty được tiến hành khi thực hiện kiểm toỏn. Sau khi tỡm hiều về hệ thống kiểm soỏt nội bộ trong Cụng ty ABC, ACC tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn gồm bước: + Lập kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt: Kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt này được gửi cho khỏch hàng bao gồm cỏc nội dung: ^ Danh sỏch kiểm toỏn viờn trực tiếp tiến hành cuộc kiểm toỏn: ^ Thời gian thực hiện kiểm toỏn. ^ Những yờu cầu liờn quan đến cuộc kiểm toỏn cần sự hỗ trợ của khỏch hàng: đú là cỏc tài liệu yờu cầu khỏch hàng bổ sung đối với từng phần hành kiểm toỏn cụ thể . + Lập kế hoạch kiểm toỏn chi tiết: Sau khi lập kế hoạch tổng quỏt, trưởng nhúm kiểm toỏn thực hiện lập kế hoạch chi tiết. Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết được phổ biến cho toàn bộ đoàn kiểm toỏn. Mỗi kiểm toỏn viờn sẽ đảm nhiệm cỏc khoản mục cụ thể. Do đặc điểm của lĩnh vực mụi giới bảo hiểm, việc kiểm toỏn doanh thu của Cụng ty ABC sẽ cụ thể thành kiểm toỏn cỏc khoản mục doanh thu, phải thu khỏch hàng và thuế GTGT đầu ra. Kiểm toỏn doanh thu do kiểm toỏn viờn Nguyễn Văn Sơn thực hiện theo nội dung được chi tiết dưới bảng kế hoạch kiểm toỏn chi tiết bỏo cỏo tài chớnh sau: Bảng 3 : Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết bỏo cỏo tài chớnh Trờn đõy là cỏc thủ tục kiểm toỏn cơ bản trong quỏ trỡnh kiểm toỏn tuỳ thuộc mức độ trọng yếu mà cú thể tiến hành thờm cỏc thủ tục kiểm toỏn khỏc để đảm bảo tớnh trung thực hợp lý của số liệu. Tờn khỏch hàng: Cụng ty ABC Kỳ: Từ 01/01/2002 đến 31/12/2002 Nội dung Thành viờn trong đoàn kiểm toỏn Nguyễn Văn Sơn . . . * Doanh thu: - Lập bảng tổng hợp doanh thu: nội dung cỏc dịch vụ, sản xuất, kinh doanh - Cỏch ghi nhận doanh thu: từ hoỏ đơn, hợp đồng của khỏch hàng lờn bảng kờ bỏn hàng vào sổ kế toỏn - So sỏnh chi tiết số dư cỏc khoản doanh thu với số dư tại bảng cõn đối tài khoản (Trial Balance) - Thuế và cỏc khoản giảm trừ theo dừi như thế nào. X * Phải thu khỏch hàng: - Kiểm tra cộng dọc, cộng ngang trờn bảng kờ - Đối chiếu số dư đầu kỳ trờn bảng kờ hoặc sổ chi tiết trờn hồ sơ kiểm toỏn năm trước - Đối chiếu số dư cuối kỳ trờn bảng kờ số chi tiết phải thu về số tổng cộng; và đối chiếu một số dư khỏch hàng cụ thể. Đối chiếu số tổng cộng với số dư trờn sổ cỏi. - Kiểm tra xem trờn bảng kờ xem cú khoản phải thu bất thường hay khụng( Số dư cú, số dư nợ quỏ lớn, số dư bằng khụng…). - Lập bảng chi tiết tờn khỏch hàng phải thu - Phõn tớch những biến động, lý do - Lập bảng theo dừi thư xỏc nhận và gửi thư xỏc nhận - Chỉ tiờu Tài khoản ngoài bảng. [...]... tổng hợp, kiểm toỏn viờn thực hiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết doanh thu để kiểm tra việc ghi sổ đầy đủ và tớnh cú thực của cỏc khoản được ghi nhận là doanh thu +) Kiểm tra doanh thu được ghi sổ chớnh xỏc và cú thực; Mặc dự mới được thành lập nhưng so với cỏc cụng ty mụi giới bảo hiểm khỏc, Cụng ty ABC là cụng ty cú doanh số khỏ lớn và cú lượng khỏch hàng mua bảo hiểm thụng qua Cụng ty khỏc... giới Trong đú hoa hồng mụi giới bảo hiểm: là mức phớ mụi giới mà cụng ty bảo hiểm trả cho ABC được tớnh dựa trờn thoả thu n giữa cụng ty bảo hiểm và Cụng ty ABC Trong năm 2002 hoa hồng mụi giới được thoả thu n là 15% giỏ trị hợp đồng bảo hiểm * Cỏc tài khoản sử dụng cú liờn quan đến doanh thu: +TK 511(5115): Doanh thu mụi giới bảo hiểm”: phản ỏnh doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh. ..3 Thực hiện kiểm toỏn Sau khi kế hoạch chi tiết được phổ biến cho từng thành viờn của đoàn kiểm toỏn, cỏc kiểm toỏn viờn đến Cụng ty ABC và bắt đầu thực hiện kiểm toỏn Quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn tại Cụng ty ABC bao gồm những bước sau: 3.1 Tỡm hiểu hệ thống kế toỏn và vấn đề ghi nhận, xỏc định và ghi sổ doanh thu Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn, tỡm hiểu quy trỡnh... cụng ty bảo hiểm, giấy bỏo cú của ngõn hàng XYZ và kiểm tra hoỏ đơn cung cấp dịch vụ Qua những bước kiểm tra về chớnh sỏch ghi nhận doanh thu tại Cụng ty, kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ cỏc thủ tục này được thiết kế và hoạt động phự hợp với đặc điểm kinh doanh của Cụng ty 3.1.2 Kiểm tra đối chiếu sổ sỏch khoản mục doanh thu Việc kiểm tra đối chiếu số liệu của khoản mục doanh thu được cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện. .. cỏo tài chớnh 3.2 Thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu: Sau khi tỡm hiểu về hệ thống kế toỏn của Cụng ty ABC, đặc biệt là chu trỡnh thanh toỏn và ghi sổ cũng như chớnh sỏch ghi nhận và xỏc định doanh thu, đồng thời trờn cơ sở những định hướng đó được thiết kế trong kế hoạch kiểm toỏn chi tiết, kiểm toỏn viờn triển khai thực hiện cỏc bước kiểm toỏn chi tiết Cụ thể, kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành thu thập,... đến cụng ty bảo hiểm, cụng ty bảo hiểm căn cứ vào giỏ trị hợp đồng bảo hiểm trớch hoa hồng mụi giới chuyển cho ABC bằng chuyển khoản Hoa hồng mụi giới khi đú mới được ghi nhận là doanh thu Như vậy, doanh thu ở Cụng ty ABC chỉ được ghi nhận khi Cụng ty nhận được hoa hồng mụi giới từ cụng ty bảo hiểm * Xỏc định doanh thu: Doanh thu của Cụng ty ABC được xỏc định như sau: Doanh thu = Hoa hồng mụi giới bảo... mục doanh thu và phải thu khỏch hàng, khụng cú điểm nào đỏng phải bổ sung Đồng thời, trưởng nhúm kiểm toỏn cũng tiến hành lập bảng tổng hợp cỏc cụng việc đó thực hiện Cụng việc kiểm toỏn doanh thu được tổng hợp cú nội dung như sau: * Khoản mục doanh thu: - Đó kiểm tra đối chiếu khớp số liệu trờn sổ cỏi với bảng cõn đối kế toỏn ngày 31/12/2002 - Đối với tài khoản doanh thu: kiểm toỏn viờn đó kiểm tra... chứng, phỏt hiện cỏc sai sút trờn cỏc tài khoản Đối với khoản mục khoản mục doanh thu và phải thu khỏch hàng, trờn cơ sở đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn ban đầu cho từng khoản mục, cỏc bước cụng việc này sẽ được ỏp dụng rất linh hoạt cho từng khoản mục theo tỡnh hỡnh cụ thể 3.2.1 Kiểm tra cỏc chớnh sỏch và thủ tục ghi nhận doanh thu Để kiểm tra cỏc chớnh sỏch và thủ tục ghi nhận doanh thu, kiểm toỏn... doanh thu trong doanh nghiệp kinh doanh mụi giới bảo hiểm do đặc điểm về phương thức thanh toỏn như đó nờu trờn nờn luụn gắn liền với kiểm toỏn khoản mục phải thu về hoạt động mụi giới bảo hiểm Thụng qua kiểm toỏn chi tiết khoản mục phải thu về hoạt động mụi giới bảo hiểm, cỏc kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ tớnh chớnh xỏc của khoản mục doanh thu trờn Bỏo cỏo kết quả kinh doanh của Cụng ty Việc kiểm toỏn tài. .. phải thu từ hoạt động mụi giới bảo hiểm của Cụng ty ABC được ghi nhận phự hợp với doanh thu hoạt động mụi giới bảo hiểm Sau khi kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu và phải thu về hoạt động mụi giới bảo hiểm, kiểm toỏn viờn đưa ra kết luận: "Khoản mục doanh thu mụi giới bảo hiểm trờn bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty ABC được trỡnh bày trung thực và hợp lý xột trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu" IV Kết thỳc kiểm . THỰC HÀNH KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACC THỰC HIỆN. I.Tổng quan về Cụng ty Kiểm. việc kiểm toỏn doanh thu của Cụng ty ABC sẽ cụ thể thành kiểm toỏn cỏc khoản mục doanh thu, phải thu khỏch hàng và thu GTGT đầu ra. Kiểm toỏn doanh thu do