Kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty tnhh successful man

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN NGÀNH: KẾ TỐN CHUN NGÀNH: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: TH.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Sinh viên thực : BÙI THỊ THẢO VY MSSV: 09B4030138 Lớp: 09HKT2 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2011 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI CAM ĐOAN ™ê˜ Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo luận văn tốt nghiệp thực Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.HCM, Ngày… tháng… năm Tác giả SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI CẢM ƠN ™ê˜ Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kế Tốn Trường Đại Học Kỹ Thuật- Cơng Nghệ TP.HCM tận tình truyền đạt cho em kiến thức quý báu, bổ ích suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, cô Trần Thị Hải Vân trực tiếp hướng dẫn kiến thức nghiệp vụ chuyên mơn giúp đỡ em q trình tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề báo cáo luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, q anh chị phịng kế tốn CTY SUCCESSFUL MAN tận tình tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp xúc với công việc thực tế, giúp đỡ em suốt thời gian làm luận văn Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô , Ban Lãnh Đạo anh chị Công ty lời chúc sức khỏe TP.HCM, Ngày … tháng… năm Sinh Viên Thực Hiện SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.2 Các khoản phải trả 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu- phải trả 1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán khoản phải thu 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1.2.Kế toán thuế GTGT khấu trừ 1.2.1.3 Kế toán khoản phải thu khác: 10 1.2.1.4 Dự phịng nợ phải thu khó địi: 13 1.2.2 Kế toán khoản phải trả DN: 15 1.2.2.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn: 15 1.2.2.2 Kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác: 18 1.2.2.2.1 Kế toán phải trả cho người bán: 18 1.2.2.2.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước: 23 1.2.2.2.3Kế toán phải trả người lao động: 30 1.2.2.2.4Kế toán khoản phải trả phải nộp khác 32 1.2.2.2.4 Kế toán khoản phải trả khác: 33 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI 35 COÂNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN 35 2.1 Tổng quan Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN 35 2.1.1 Quá trình hình thành cơng ty: 35 2.1.1.1 Giới thiệu công ty: 35 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty: 35 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy i Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 2.1.1.3 Quy trình sản xuất cơng ty 36 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 37 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: 37 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 37 2.1.2.3 Tổ chức máy kế tốntại cơng ty Successful man: 38 2.1.2.3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: 38 2.1.2.3.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Successful Man: 38 2.1.2.3.3 Giải thích sơ đồ máy kế toán 39 2.1.2.3.4 Chức nhiệm vụ phòng ban 39 2.1.2.3.5 Đặc điểm thị trường tiêu thụ 40 2.1.2.3.6.Hình thức kế tốn cơng ty TNHH Successful Man: 40 2.1.2.3.7 Nội dung cơng tác kế tốn 40 2.1.2.3.8 Hình thức tổ chức kế toán: 42 Sổ 44 Chứng từ gốc 44 Sổ quỹ 44 Chứng từ ghi sổ 44 Báo cáo tài 44 2.1.2.3.9 Tình hình tài kết kinh doanh Cơng ty TNHH Successful Man: 45 2.2 Thực tế cơng tác kế tốn khoản phải thu- phải trả Cty TNHH SUCCESSFUL MAN 47 2.2.1 Kế toán khoản phải thu công ty : 47 2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 47 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ: 55 2.2.1.3 Kế toán khoản phải thu khác: 60 2.2.1.4 Nhận xét khoản phải thu 62 2.2.2 Kế toán khoản phải trả: 64 2.2.2.1 Kế tốn khoản vay ngắn hạn Cơng ty: 64 2.2.2.2 Kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác: 64 2.2.2.2.1 Kế toán khoản phải trả người bán công ty: 65 2.2.2.2.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước: 73 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy ii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 2.2.2.2.3 Kế toán phải trả người lao động 77 2.2.2.2.4 Kế toán khoản phải trả , phải nộp khác công ty 82 2.2.2.2.5Nhận xét khoản phải trả 84 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN 87 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn khoản phải thu- phải trả Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN: 87 3.1.1Những ưu điểm : 87 3.1.1.1 Về cấu tổ chức máy kế toán: 87 3.1.1.2Về chứng từ kế toán 87 3.1.1.3 Về sổ sách kế toán: 88 3.1.2 Những nhược điểm: 88 3.1.2.1 Về kế toán khoản phải thu khách hàng 88 3.1.2.2 Về khoản phải trả người bán 89 3.1.2.3 Về kế toán phải trả người lao động 89 3.1.2.4 Về trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi: 90 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả Công ty: 90 3.2.1 Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng 90 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán 93 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động 95 3.2.4 Về việc trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó đòi: 96 3.3 Một số giải pháp hỗ trợ khác: 98 3.3.1Hoàn thiện phương thức toán để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng: 98 3.3.2Việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn: 99 3.3.3 Việc phân tích báo cáo 99 3.3.4 Việc nguồn nhân lực công ty: 99 KẾT LUẬN 101 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định KPCD Kinh phí cơng đồn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế XDCB Xây dựng TGNH Tiền gửi ngân hàng DT Doanh thu CPSCL Chi phí sửa chữa lớn GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam Đồng KH Khách hàng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XNK Xuất nhập HĐ Hóa đơn DNTN Doanh nghiệp tư nhân TTSX Trực tiếp sản xuất BQLNH Bình quân liên ngân hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân QĐ Quyết định TGHĐ Tỷ giá hối đoái SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iv Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Phải thu khách hàng ngoại tệ Sơ đồ 1.2 Phải thu khách hàng tiền Việt Nam Sơ đồ 1.3 Thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 1.4 Tài sản thiếu chờ xử lý 11 Sơ đồ 1.5 Phải thu khác 13 Sơ đồ 1.6 Dự phòng nợ phải thu khó địi 15 Sơ đồ 1.7 Vay ngắn hạn tiền VNĐ 17 Sơ đồ 1.8 Vay ngắn hạn ngoại tệ 18 Sơ đồ 1.9 +1.10 Phải trả cho người bán 20 Sơ đồ 1.11 Kế toán chênh lệch TGHĐ đánh giá lại khoản mục tiền tệ 22 có gốc ngoại tệ cuối năm tài Sơ đồ 1.12 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 29 Sơ đồ 1.13.Phải trả người lao động 31 Sơ đồ 1.14 KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 33 Sơ đồ 1.15 Các khoản phải trả khác 34 Sơ đồ 2.1 Quy trình sản xuất Công ty 36 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức SX Công ty 37 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 38 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy kế toán Cơng ty 44 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ 48 Sơ đồ 2.6 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131 56 Sơ đồ 2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 133 65 Sơ đồ 2.8 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331 73 Sơ đồ 2.9 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 3331 77 Bảng Bảng tổng hợp tình hình toán với khách hàng 55 Bảng Bảng tổng hợp tình hình tốn với người bán 72 Bảng Bảng kê nợ phải thu khách hàng 91 Bảng Bảng kê nợ phải trả người bán 94 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy v Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, chế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp phải đứng trước thách thức to lớn, đòi hỏi phải ln tự đổi hồn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh mình.Trong điều kiện muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất sử dụng nguồn vốn cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài Để biết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay khơng xem xét tổng thể khả tốn doanh nghiệp Tình hình tốn khoản phải thu, phải trả tiêu phản ánh sát thực chất lượng hoạt động tài DN Nếu hoạt động tài tốt DN cơng nợ, khả tốn dồi đảm bảo doanh nghiệp chiếm dụng vốn Ngược lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều không tốt cho DN chủ động vốn để đảm bảo trình SXKD mang lại hiệu cao Xuất phát từ yêu cầu mong muốn nghiên cứu sâu công tác kế toán khoản phải thu phải trả gắn liền với đơn vị cụ thể Trong thời gian thực tập Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN, em chọn đề tài: “ Kế toán khoản phải thu- phải trả công ty TNHH SUCCESSFUL MAN” để làm chuyên đề tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu đề tài: khoản phải thu- phải trả Công ty TNHH Successful Man Với hạn chế kiến thức thời gian nên nghiên cứu phạm vi Cơng ty em dừng lại góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tổng quan tình hình tổ chức cơng tác kế tốn khoản phải thu - phải trả Công ty tháng 12 năm 2010 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Mục đích nghiên cứu : - Tổng hợp sở lý luận, phân tích kế tốn nghiệp vụ tốn - Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn khoản phải thuphải trả Cơng ty TNHH Successful Man - Đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu -phải trả Công ty Phương pháp phạm vi nghiên cứu: Trong trình làm đề tài, em sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu - Phương pháp nghiên cứu kế toán Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Successful Man mà cụ thể cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả Công ty Tài liệu thu thập gồm: sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài năm 2010, thơng tư Bộ Tài Chính chế độ kế toán hành… Kết cấu chuyên đề: Bố cục gồm chương Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu - phải trả DN Chương 2: Thực trạng tình hình kế tốn khoản phải thu - phải trả Công ty TNHH Successful Man Chương 3: Một số nhận xét, đánh giá ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán khoản phải thu - phải trả Công ty TNHH Successful Man Mặc dù cố gắng nghiên cứu tài liệu, hướng dẫn nhiệt tình cô giáo, giúp đỡ tạo điều kiện thực tập Ban lãnh đạo Cơng ty Phịng Kế tốn, trình độ thân cịn hạn chế, thời gian tiếp cận thực tế tương đối ngắn nên chắn chun đề cịn nhiều thiếu sót Mong đóng góp ý kiến q thầy, anh, chị phịng Kế tốn để thân em nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn khoản phải thu- phải trả DN SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân thu, số dư cuối kỳ phải thu khách hàng mà chưa thể số tiền hạn toán Như vậy, ta thấy cách hạch toán khoản phải thu công ty theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ Chính mà nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nên để nợ đọng thời gian dài Công ty bị chiếm dụng vốn khối lượng lớn, phát sinh khoản nợ khó địi kéo dài nhiều năm Thế cơng ty chưa có phương pháp thu hồi khoản nợ 3.1.2.2 Về khoản phải trả người bán: Cũng giống khoản phải thu, cơng tác hạch tốn khoản phải trả mở chi tiết theo đối tượng trả lần toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian khoản nợ phải trả Điều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng kéo dài Nếu tình trạng diễn nhiều năm doanh nghiệp tính chủ động kinh doanh dẫn đến khả toán khoản nợ đến hạn Vì vậy, cơng ty cần theo dõi riêng khoản nợ khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch chi trả hạn 3.1.2.3 Về kế tốn phải trả người lao động: Cơng ty tính lương cho cơng nhân tính theo thời gian, bên cạnh mặt tích cực có mặt hạn chế sau:Cơng nhân có tính ỷ lại khơng tích cực làm việc cơng ty khơng tính lương theo suất lao động công nhân mà tính lương dựa vào số cơng nhân làm việc.Do cơng nhân khơng có động lực để làm việc hăng say Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng cơng việc nhiều Do cuối tháng kế toán tiền lương phải tập hợp nhiều chứng từ liên quan để xác định khoản tiền lương phải trả, khó khăn chi trả lương dễ xảy thiếu xót Các khoản lương phép, lương ngày nghỉ chưa toán kịp thời vào hàng tháng, khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp việc chưa tiến hành kịp thời SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 89 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 3.1.2.4 Về trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi: Trong q trình hoạt động kinh doanh có thực sách bán chịu cho khách hàng phát sinh khoản nợ phải thu khó địi, có khoản nợ Cơng ty tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ sau năm không xử lý được, làm cho nguồn vốn Công ty bị chiếm dụng thời gian dài, ảnh hưởng đến trình hoạt động kinh doanh Công ty, nhiên Công ty lại khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả Công ty: Tuy kiến thức cịn hạn chế q trình thực tập Cơng ty em có giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN: 3.2.1 Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải thu khách hàng Hiện sổ kế tốn chi tiết phải thu cơng ty sử dụng có kết cấu đơn giản khơng thuận tiện cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán Để thuận lợi cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám đốc, công ty thiết kế mẫu sổ chi tiết Việc thiết kế mẫu sổ góp phần hồn thiện việc ghi sổ sách kế tốn cơng ty, giúp ích cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán, đến hạn toán hạn toán để từ Cơng ty có hướng thu hồi nợ hợp lý hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn lâu Đến cuối kỳ để trợ giúp đắc lực cơng tác kế tốn quản lý, Cơng ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê khoản nợ phải thu giúp Công ty xác định khoản nợ khách hàng đến hạn SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 90 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân toán, khoản nợ hạn thời gian hạn bao nhiêu.Theo em cty nên tổ chức chi tiết TK 131 sau: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 “ New star golf” Đơn vị tính: 1000 đ Ngày tháng Số CT 28/12 CHN9/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền hàng Số dư cuối kỳ TK đối ứng Thời hạn toán (năm) 112 Số tiền Nợ Số tiền toán Quá hạn Quá hạn toán 28.416.000 17.908.000 Đến hạn Có 10.508.000 17.908.000 28.416.000 Sổ chi tiết TK131 dùng để theo dõi khách hàng Mỗi trang sổ dành cho khách hàng theo dõi tháng Mỗi khách hàng theo dõi thời hạn chiết khấu, thời hạn toán, nợ hạn TK 131 ghi nợ TK khác dung để toán khách hàng.Cộng số tiền nợ TK 131 sau lập lên bảng kê phải thu khách hàng BẢNG KÊ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐVT: 1000 Đồng Trong S T T Tên khách hàng Nợ hạn Số tiền phải thu Đến hạn Đại hoàng phong Daewoong 248.822.498 95.529 Dongjin leiport 148.037.185 13.432 Newstra golf 21.235.750 10.508 Tổng cộng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy năm Trên năm 66.724 66.724 484.819.433 Dưới 119.469.000 91 559.670 66.724 559.670 Trên Từ năm năm trở lên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác thu hồi nợ khách hàng Trong năm 2010 quý I/2011 nợ phải thu công ty tương đối lớn cho thấy tài sản ngắn hạn cơng ty bị tổ chức tín dụng cá nhân khác tạm thời chiếm dụng nhiều Trong kinh tế ,việc mua bán chịu tránh khỏi số tiền mà KH chiếm dụng công ty lớn với thời hạn dài làm ảnh hưởng đến việc tốn cơng ty khoản nợ Do đó,em xin đưa số biện pháp sau nhằm hoàn thiện vấn đề thu hồi nợ KH Công ty - Công ty ký kết hợp đồng phải nên ghi rõ thời hạn toán, mua hàng trả chậm số dư nợ khách hành không 20% doanh thu, thời gian nợ vịng năm phải tốn q thời hạn phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng thời điểm tốn - Cơng ty nên tăng cường tìm kiếm hợp đồng khách hàng có phương thức tốn nhanh, điều tra tình hình tài khả chi trả khách hàng trước ký kết hợp đồng - Công ty phải có kế hoạch quản lý khoản thu hợp lý với hợp đồng kinh tế Nếu hợp đồng có quy mơ lớn, sản xuất nhiều lơ hàng, nhiều mẫu chia thành nhiều lơ hàng nhỏ để toán toán dứt điểm Phương thức toán làm cho giảm phần áp lực toán với bên đối tác - Ngồi ra, sách thu hồi khoản nợ mua hàng hạn vấn đề đặt Công ty, Công ty nên thông báo cho khách hàng khoảng 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng toán chủ động tránh việc trì hỗn Cơng ty gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy quyền cho người đại diện, tiến hành thủ tục pháp lý … Rõ ràng doanh nghiệp cố gắng đòi nợ cách áp dụng biện pháp cứng rắn hội thu hồi nợ lớn hơn, biện pháp áp dụng công ty muốn tốt chi phí bỏ phải lớn Thêm vào số khách hàng khó chịu bị địi tiền gay gắt, họ không tỏ thiện cảm doanh thu tương lai bị giảm xuống SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 92 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Để quản lý tốt khoản phải thu, cần phải xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời hạn nguyên nhân phát sinh khoản phải thu 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn khoản phải trả người bán Tương tự khoản phải thu khách hàng, sổ kế tốn chi tiết phải trả Cơng ty có kết cấu đơn giản, khơng thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải toán Để thuận lợi cho việc theo dõi khoản phải trả nhà cung cấp, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban giám đốc, cơng ty thiết kế mẫu sổ sau : SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331 “Công ty TNHH Trạch vũ” Tháng 12/2010 Số tiền Ngày tháng Số CT 22/12 0096513 Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua motor 3pha Cộng TK đối ứng 152, 133 Nợ Có 10.058.000 2.970.000 13.028.000 Số dư cuối tháng Ngày đến hạn toán 30/2 13.028.000 Cty cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh ,cần phải xác định khoản nợ chức đến hạn trả, đến hạn trả hạn, khoản nợ nên trả trước trả sau Đến cuối kỳ, để trợ giúp đắc lực công tác quản lý Công ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải trả người bán SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 93 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân BẢNG KÊ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12/2010 S T T Tên nhà cung cấp Cty G &I TEXTILE VN Công ty TNHH J YUONG Công ty TNHH Trạch vũ Tổng cộng Số tiền phải trả 30.137.364 Đến hạn Trong Nợ hạn Dưới Trên Trên năm năm năm 21.865.000 7.890.000 7.890.000 13.028.000 10.058.000 105.471.500 58.908.000 5.350.000 Từ mẫu sổ trên, Cơng ty dễ dàng theo dõi số phải trả người cung cấp, ngày đến hạn tốn, từ xác định khoản nợ nhà cung cấp đến hạn toán, hạn toán thời gian hạn để có hướng trả nợ hạn hợp lý, tránh việc làm uy tín Cơng ty Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp Bên cạnh việc quản lý khoản phải thu ,việc quản lý khoản phải trả cơng ty có tầm quan trọng lớn Bởi quản lý khoản phải trả giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn tổ chức trình kinh doanh Đồng thời toán khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh Việc chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng lâu làm cho doanh nghiệp tính tự chủ kinh doanh khả toán khoản nợ tương lai, em xin đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp Công ty: - Công ty phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ, sách liên quan đến khoản phải trả người bán - Công ty nên thường xuyên theo dõi khoản nợ chưa toán khoản toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem khoản nợ SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 94 Từ năm trở lên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân đến hạn toán q hạn tốn để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Cơng ty - Tìm hiểu, xem xét khoản nợ kéo dài thời hạn toán để chủ động toán tận dụng số tiền bổ sung vào tốn khoản nợ đến hạn, cơng ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ - Đối với khoản nợ đến hạn tốn mà Cơng ty chưa có khả chi trả Cơng ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn toán 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn phải trả người lao động Nhìn chung, cơng tác kế tốn phải trả người lao động Công ty sử dụng hệ thống kế toán máy theo dõi chặt chẽ trình tự sổ sách kế tốn.Tuy nhiên, để đảm bảo cho việc ghi chép nhanh chóng xác tránh việc thất lạc thông tin máy máy bị cố hỏng hóc dài ngày, kế tốn nên thiết lập mẫu ghi sổ ngồi giấy tương tự máy để theo dõi Ngoài việc ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh máy kế toán thường xuyên theo dõi nghiệp vụ kinh tế sổ riêng để sau so sánh, kiểm tra, đối chiếu từ phát sai sót có biện pháp chỉnh sữa kịp thời Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác chi trả lương khoản trích theo lương Trong năm qua, Cơng ty làm ăn có hiệu đặc thù kinh doanh Công ty giao sản phẩm xong sau thời gian Công ty thu tiền Lợi dụng hội nhà đầu tư dây dưa không trả nên làm cho khoản phải thu khách hàng tăng kéo dài, mà Cơng ty khơng có đủ tiền để toán lương cho người lao động đầu tư mở rộng qui mô sản xuất Để đẩy mạnh việc SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 95 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân toán lương khoản trích theo lương cho người lao động, em xin đưa số biện pháp sau: - Công ty nên tăng cường việc thu hồi nợ để chi trả lương đầy đủ kịp thời cho người lao động - Công ty nên tăng cường ký kết hợp đồng kinh tế có phương thức toán nhanh, điều tra khả chi trả khách hàng trước ký hợp đồng - Khi kết thúc hợp đồng, kế tốn nên tiến hành tính khoản lương phải trả người lao động tham gia sản xuất đợt hàng hợp đồng đó, tránh việc phải tính dồn nhiều hợp đồng vào cuối tháng, gây chậm trễ việc chi trả lương - Công ty nên áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm riêng cho cơng nhân sản xuất để nâng cao tính minh bạch tạo động lực cho cơng nhân tích cực làm việc, nhằm nâng cao suất lao động - Việc tốn bảo hiểm Cơng ty trích theo qui định việc toán bảo hiểm cho người lao động quan tâm đến việc nghỉ dài ngày thai sản, ốm đau, tai nạn lao động… cịn trường hợp nghỉ ngày quan tâm Vì vậy, Cơng ty cần có quy định cụ thể thời gian toán bảo hiểm để đảm bảo quyền lợi trách nhiệm người lao động 3.2.4 Về việc trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi: Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi giúp cơng ty dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách hàng khơng có khách hàng trả nợ, giúp cho cơng ty có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo đảm nguồn vốn kinh doanh Từ thực tế công ty khơng trích lập dự phịng, em xin đưa kiến nghị việc lập dự phịng phải thu khó địi Công ty Successful man Đối tượng điều kiện: khoản nợ phải thu đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 96 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Các khoản nợ có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Phương pháp lập dự phịng: Cơng ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Xử lý khoản dự phòng: - Khi khoản nợ phải thu xác định khó địi, cơng ty phải trích lập dự phịng , số dự phịng phải trích lập số dư dự phịng nợ phải thu khó, cơng ty khơng phải trích lập SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 97 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch - Nếu số dự phòng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, cơng ty phải hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác Mặt khác, để thúc đẩy q trình kinh doanh Cơng ty ngày phát triển, mở rộng lên, Công ty nên xây dựng sách phương thức bán hàng hợp lý hiệu quả, nhà quản trị nên dựa sở cân đối lợi ích chi phí thực sách bán chịu Nói cách khác, Cơng ty nên thực sách bán chịu thu nhập tăng thêm từ doanh thu bán chịu tăng nhanh chi phí bán chịu nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh Công ty ngày phát triển mở rộng 3.3 Một số giải pháp hỗ trợ khác: 3.3.1Hoàn thiện phương thức toán để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng: Đối với phương thức chuyển tiền thì: phương thức sử dụng trường hợp: + Sử dụng mối quan hệ tin tưởng bạn hàng lẫn nội cty + Mua bán với số lượng không lớn ( dùng để tốn khoản chi phí dịch vụ ngoại thương: trả tiền vận tải, bảo hiểm, tiền hoa hồng, tiền trả trước… Đối với phương thức nhờ thu: Nếu áp dụng phương thức nhờ thu phiếu trơn thực chất nhờ thu không kèm chứng từ, người bán trao cho ngân hàng tờ hối phiếu kèm theo chứng từ gửi hàng Cùng với việc giao hàng, người bán hàng gửi thẳng chứng từ gửi hàng cho người mua quyền nhận hàng cách tùy ý, toán thực tế hàng hóa thực nhận Vì vậy, phương thức nên áp dụng với bên có quan hệ lâu đời tin tưởng lẫn nhau, việc toán khoản tiền hàng dịch vụ cty, sử dụng để toán khoản tiền dịch vụ SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 98 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 3.3.2Việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn: Cùng với việc phát triển khoa học kỹ thuật cơng nghệ nhu cầu thu thập xử lý thông tin cần nhanh nhạy , xác để có định phù hợp công tác quản lý ngày cao Công ty nên xây dựng phần mềm kế tốn cơng ty nhằm cung cấp thông tin báo cáo thật nhanh chóng xác Từ đó, tiết kiệm thời gian nhân công nhiều Trên vài nhận xét em kế tốn nghiệp vụ tốn CTy Qua phần cho thấy tình hình thực tế, điểm mạnh mặt hạn chế, từ Cơng ty tham khảo để phát huy điểm mạnh khắc phục mặt hạn chế để đưa Công ty ngày phát triển lên 3.3.3 Việc phân tích báo cáo Cơng ty nên tiến hành công việc sớm tốt việc phân tích theo em nên trình bày vào cuối q, để từ tìm mặt chưa phục vụ cho việc mua bán, dự trữ hàng hóa ngày tốt Muốn phận kế tốn thủ kho phải kết hợp với chặt chẽ để xác định lượng hàng cần thiết để đặt hàng, tránh tình trạng hàng tồn kho nhiều làm cho tốc độ luân chuyển vốn chậm 3.3.4 Việc nguồn nhân lực công ty: + Về công tác đào tạo nguồn nhân lực: Công ty nên tăng cường tuyển them lao động để đào tạo đáp ứng nhu cầu sản xuất Công ty nên đào tạo nghề cho cơng nhân: giáo trình đào tạo chuyển từ đào tạo toàn diện dài ngày sang đào tạo ngắn hạn kết hợp chặt chẽ đào tạo với thực hành sản xuất Đặc biệt, việc tổ chức đào tạo cho cơng nhân cần xây dựng chương trình riêng đào tạo đội ngũ cán chủ chốt công ty để nâng cao trình độ quản lý, ngiệp vụ kế tốn + Về cơng tác chăm lo đời song công nhân: Do đặc điểm ngành may mặc sản xuất nên trình sản xuất cần phải làm giãn làm theo tăng ca nhiều nên công tác thi đua khen thưởng phải SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 99 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân ln đổi để kích thích tinh thần làm việc cơng nhân Ngồi hình thức động viên tinh thần cơng ty cần tăng cường thực khen thưởng vật chất để công nhân hăng say làm việc ( nâng cao chất lượng bữa ăn cho công nhân, năm vào dịp nghỉ lễ nên tổ chức tham quan nghỉ mát cho công nhân,……) SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 100 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế khủng hoảng nay, việc trì khẳng định thong hiệu công ty may không đơn giản Để trì tìm chỗ đứng thị trường Quốc te.á Việc thực nhờ đoàn kết với chuyên môn trình độ tay nghề nhân viên công ty Trong giai đoạn nước ta mở cửa để hòa nhập khu vực hòa nhập vào kinh tế phát triển giới cạnh tranh gay gắt kinh doanh điều tất yếu Là doanh nghiệp sản xuất, Công Ty TNHH Successful Man phải hòa vào xu phải tự tìm cho hướng đắn, hợp với quy luật Chính việc tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt kế toán các khoản phải thu- phải trả doanh nghiệp kinh doanh mục đích cuối lợi nhuận Do việc tổ chức kế toán khoản phải thuphải trả doanh nghiệp mà tốt, xác, tránh lãng phí giúp doanh nghiệp đưa phương án kinh doanh có hiệu bắt kịp thời tốt kinh doanh Công Ty TNHH Successful Man trải qua năm hình thành phát triển, trải qua bao khó khăn đến Công ty thật phát triển, lớn mạnh đạt hiệu tốt kinh doanh Qua trình thực tập Công ty em học hỏi nhiều điều đồng thời có thêm nhiều kinh nghiệm cách xử lý công việc Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thị Hải Vân hướng dẫn em hoàn thành đề tài, Chị Lại Thị Thanh Thuý – Kế toán trưởng Công Ty TNHH Successful Man , anh chị Công Ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp./ Một lần em xin chân thành cảm ơn ! SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 101 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân PHỤ LỤC ™ê˜ 1.Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2010 2.Bảng cân đối kế toán tháng 12/2010 3.Tờ khai tự tốn thuế TNDN năm 2010 4.Tờ khai hàng hóa nhập 5.Kết hoạt động kinh doanh năm 2010 6.Bảng lương công nhân viên tháng 12/2010 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 102 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân TÀI LIỆU THAM KHẢO ™ê˜ + Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam + Kế tốn tài doanh nghiệp( trường Đại học kinh tế quốc dân – khoa kế toán chủ biên: TS Đặng Thị Loan- Nhà XBGD) + Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà XB Hà Nội + Kế tốn tài – Chủ biên PGS.TS Võ Văn Nhị (Nhà XB Tài năm 2005) + Tài liệu liệu phịng kế tốn Công ty TNHH Successful Man +Tham khảo số kết cấu tài khoản website……… SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 103 ... kế toán khoản phải thu- phải trả 1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán khoản phải thu 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1.2 .Kế toán. .. LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.2 Các khoản phải trả ... tài kết kinh doanh Công ty TNHH Successful Man: 45 2.2 Thực tế công tác kế toán khoản phải thu- phải trả Cty TNHH SUCCESSFUL MAN 47 2.2.1 Kế tốn khoản phải thu