Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020)

Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020)

KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TS NGUYỄN HỒNG LAM Bộ mơn: Kiểm tốn 03/03/21 TÀI LIỆU THAM KHẢO TLTK bắt buộc [1] Giáo trình Kiểm tốn BCTC, Trường Đại học Thương mại, 2019 [2] Bài tập Kiểm toán, Bộ mơn Kiểm tốn, 2019 [3] Giáo trình Kiểm tốn bản, trường Đại học Thương Mại, 2016 TLTK khuyến khích [4] Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (38 chuẩn mực), Bộ Tài chính, Nhà Xuất Tài chính, 2014 [5] Các văn pháp luật kiểm tốn, Bộ Tài Chính, Nhà Xuất Tài (2006) 03/03/21 KẾT CẤU Chương 1: Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Kiểm tốn tài sản ngắn hạn Chương 3: Kiểm toán tài sản dài hạn Chương 4: Kiểm toán nguồn vốn Chương 5: Kiểm tốn chi phí Chương 6: Kiểm tốn doanh thu thu nhập 03/03/21 Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 03/03/21 Chương 1: Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Phương pháp kiểm tốn báo cáo tài 1.3 Những nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài 1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.5 Kiểm tốn BCTC theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 03/03/21 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC Kiểm tốn báo cáo tài q trình kiểm tốn viên độc lập, có lực đạo đức nghề nghiệp tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm đưa ý kiến việc liệu BCTC có lập trình bày trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu, phù hợp với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập hay khơng 03/03/21 Báo cáo tài Kiểm tốn viên độc lập lực Thu thập đánh giá chứng Trung thực, hợp lý Báo cáo kiểm toán thư quản lý Các quy định kế toán quy định pháp lý khác có liên quan 03/03/21 Độc lập nguyên tắc hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, làm cho q trình kiểm tốn, đánh giá kiểm toán ý kiến cuối báo cáo kiểm toán khách quan  Năng lực sở đảm bảo cho kiểm tốn viên tổ chức, triển khai hồn thành kiểm tốn có hiệu quả; thể qua trình độ nghiệp vụ KTV  Đạo đức nghề nghiệp: tính trực, tính khách quan, lực chuyên mơn, tính thận trọng, tính bảo mật, đảm bảo tư cách nghề nghiệp  03/03/21 Đối tượng kiểm toán  Các báo cáo tài chính: - Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC … 03/03/21 Cơ sở báo cáo tài Các quy định kế toán: Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán, quy định kế toán đơn vị  Các quy định pháp lý khác có liên quan đến q trình tổ chức hoạt động kinh doanh đơn vị: quy định sản xuất kinh doanh, trao đổi, mua bán sản phẩm, quản lý lao động, vật tư, nghĩa vụ ngân sách v.v  03/03/21 10 CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN TỔNG HỢP SỐ LIỆU - Thu thập lập bảng tổng hợp DT theo mặt hàng, DT bán vật tư, DT khác… - Đối chiếu số bảng tổng hợp với số Báo cáo kết kinh doanh cần kiểm tra, đối chiếu với Báo cáo kiểm tốn năm trước (nếu có) - Kiểm tra xác tính số học Bảng tổng hợp 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN SOÁT XÉT CÁC NGHIỆP VỤ BẤT THƯỜNG + Từ sổ tổng hợp TK doanh thu theo tài khoản đối ứng - Với đối ứng bất thường, trao đổi với khách hàng, kiểm tra tới chứng từ xem việc ghi nhận có hợp lý ko; + Từ sổ chi tiết doanh thu, rà soát vá phát nghiệp vụ bán hàng bất thường (bán hàng với giá trị lớn ), trao đổi kiểm tra tới hồ sơ tài liệu liên quan đánh giá tính hợp lý nghiệp vụ phát sinh; + Với tháng cuối năm tài có bất thường doanh thu (tăng/giảm đột biến; doanh thu tăng/giảm đột biến tập chung vào số đối tượng định ), xem xét liệu có việc điều chỉnh số liệu doanh thu nhằm đạt mục tiêu nhà quản lý ko? 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH Thực thủ tục phân tích để phát biến động bất thường, tìm hiểu nguyên nhân cho biến động Các thủ tục phân tích thường là: - Phân tích DT năm so với năm trước so với kế hoạch theo loại doanh thu, SP/nhóm SP (nếu có thể); - Phân tích tỷ lệ lãi gộp theo SP/nhóm SP năm so sánh với năm trước kế hoạch; - Phân tích biến động DT theo tháng; 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH (Tiếp) Với hiểu biết mình, ước tính DT kỳ dựa số liệu độc lập Có thể sử dụng số liệu sau xây dựng số ước tính: Sản lượng tiêu thụ (hoặc số cung ứng DV) giá bán sản phẩm/dịch vụ; Giá vốn hàng bán, tỷ lệ lợi nhuận gộp; - So sánh số ước tính số liệu hạch toán Nếu số chênh lệch lớn cần phải thu thập, tìm hiểu thêm chứng để tìm giải thích hợp lý cho chênh lệch - Đánh giá kết kiểm tra - 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KIỂM TRA CHI TIẾT DOANH THU - Đối chiếu doanh thu sổ kế toán theo loại khách hàng tháng loại SP/nhóm SP với tài liệu độc lập khác như: Báo cáo bán hàng phòng kinh doanh/tiêu thụ ; - Đối chiếu doanh thu ghi nhận sổ kế toán với Bảng kê khai thuế GTGT hàng tháng Phát chênh lệch tìm ngun nhân có; - Chọn mẫu hóa đơn bán hàng đối chiếu lên nhật ký bán hàng sổ TK đảm bảo doanh thu ghi nhận; 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KIỂM TRA CHI TIẾT DOANH THU Lọc hóa đơn thiếu sổ kế tốn (nếu có thể) u cầu KH cung cấp Báo cáo sử dụng hóa đơn, hố đơn gốc, kiểm tra xem xét xem có hố đơn thiếu khơng phải hố đơn bị huỷ khơng, hố đơn huỷ có lưu đầy đủ liên không 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KIỂM TRA DOANH THU GHI NHẬN ĐÚNG KỲ Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán trước _và sau ngày kể từ ngày khóa sổ kế tốn để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KIỂM TRA CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU - Yêu cầu KH cung cấp lập bảng TH khoản giảm trừ doanh thu (hàng bán trả lại; Giảm giá hàng bán; Thuế tiêu thu đặc biệt phải nộp ) - Kiểm tra việc tính tốn bảng TH, đối chiếu với sổ báo cáo đơn vị - Thực ước tính chọn mẫu số nghiệp vụ ghi giảm trừ doanh thu thực đối chiếu với chứng từ liên quan (biên trả lại hàng/hóa đơn trả lại/phiếu nhập hàng trả lại; định giảm giá hàng bán ); 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KIỂM TRA VIỆC TRÌNH BÀY DOANH THU VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN  Xác định tất bên liên quan có phát sinh nghiệp vụ bán hàng năm  Thu thập bảng tổng hợp DT với bên liên quan, khẳng định bảng tổng hợp phản ánh khoản DT với bên có liên quan Đối chiếu DT bên liên quan bảng tổng hợp với nhật ký bán hàng (Sổ chi tiết DT)  Xem xét việc gửi thư xác nhận khoản DT lớn với bên liên quan 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KIỂM TRA DOANH THU BẰNG NGOẠI TỆ ♦ Đánh giá tính hợp lý phương pháp hạch tốn DT có gốc ngoại tệ ♦ Yêu cầu khách hàng cung cấp lập bảng tổng hợp doanh thu có gốc ngoại tệ Chọn mẫu số nghiệp vụ bán hàng thu ngoại tệ hạch toán xuất khẩu, thực thủ tục sau: Xét xem tỷ giá áp dụng ghi nhân doanh thu phù hợp quy định; Tnh toán lại cần ♦ Đánh giá kết kiểm tra 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN 10 KIỂM TRA DOANH THU XUẤT KHẨU ♦ Kiểm tra hồ sơ liên quan đến hàng XK đảm bảo đủ điều kiện theo quy định để hưởng thuế suất thuế GTGT 0% ♦ Đối chiếu số lượng giá trị hoá đơn Tờ khai hải quan ♦ Đối chiếu giá bán hoá đơn, tờ khai với hợp đồng kinh tế ♦ Đối chiếu thời điểm ghi nhận doanh thu sở xem xét điều khoản hợp đồng kinh tế ngày thực xuất theo tờ khai hải quan ♦ Kiểm tra việc tốn cơng nợ phải thu ngoại tệ 03/03/21 TÀI LIỆU NỘI BỘ 5.2 Kiểm toán doanh thu 5.2.4 Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu (2) Doanh thu hoạt động TC Xác định loại hoạt động TC đơn vị kỳ mang lại DT Kiểm tra thời điểm ghi nhận DT Ví dụ: tiền lãi tiền quyền ghi nhận vào kỳ PS cổ tức LN chia ghi nhận đơn vị quyền nhận Kiểm tra số tiền ghi nhận DT 5.2 Kiểm toán doanh thu 5.2.4 Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu (2) Doanh thu hoạt động TC Lưu ý: + Nếu DT tiền lãi tính sở phân bổ DT chưa thực (bán trả chậm) -> xem xét phương pháp tính toán đơn vị + Đối với hoạt động mua bán CK hay ngoại tệ: hạch toán DT phần CL giá bán với giá gốc hoạt động kinh doanh BĐS DT toàn số tiền thu bán + Tiền lãi hưởng từ trái phiếu, cổ phiếu ghi nhận vào DT phần PS kỳ DN mua CK Lãi dồn tích ghi giảm giá CK 5.2 Kiểm toán doanh thu 5.2.4 Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu (2) Doanh thu hoạt động TC Lưu ý: + LN chia từ hoạt động liên doanh hạch tốn DT Khoản thu hồi vốn góp, toán vãng lai với đối tác, CL đánh giá lại TS góp vốn -> khơng hạch tốn vào DT - Đối với khoản DT có tính chất định kỳ (tiền cho thuê TS, lãi cho vay ): lập bảng kê tháng 5.2 Kiểm toán doanh thu 5.2.4 Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu (3) Thu nhập khác Đặc điểm: Đa dạng, không PS thường xuyên, khó dự đốn -> DN hạch tốn thực thu tiền  Xem xét khoản TN đủ điều kiện ghi nhận chưa  Kiểm tra giá trị khoản TN  Xem xét khoản ghi giảm CF kỳ  Xem xét NV thu tiền bất thường có ND khơng rõ ràng  Xem xét khoản phải trả kỳ ... KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 03/03/21 Chương 1: Tổng quan kiểm toán báo cáo tài 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Phương pháp kiểm tốn báo cáo tài 1.3 Những nguyên tắc chi phối kiểm. .. 1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài  Quy trình tổng thể cho kiểm tốn báo cáo tài gồm ba giai đoạn: - Chuẩn bị kiểm toán (Lập kế hoạch kiểm toán) - Thực kiểm toán - Kết thúc kiểm toán 03/03/21... PTNB 2.1 Kiểm toán tài sản tiền 2.2 Kiểm toán khoản phải thu 2.3 Kiểm toán hàng tồn kho 2.1 Kiểm toán tài sản tiền 2.1.1 Mục tiêu kiểm toán tài sản tiền 2.1.2 Đặc điểm nội dung kiểm toán tài sản