Đào thị mộng tuyền kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân mêkông

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MÊKƠNG Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp AN GIANG, Tháng 06/2012 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MÊKƠNG Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Lớp: DH5KT2 MSSV: DKT0932622 AN GIANG, Tháng 06/2012 GVHD: Trình Quốc Việt Kế tốn xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt LỜI CÁM ƠN ****** Để hoàn thành đề tài, em xin chân thành cám ơn đến: Các Thầy, Cô Trường Đại học An Giang tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kinh tế, Kế toán kinh nghiệm sống quý báu, thực hữu ích cho thân em trình học tập, thời gian thực tập sau Thầy Trình Quốc Việt hỗ trợ, giúp đỡ em từ bắt đầu thực hồn thành đề tài Tập thể Phịng Kế tốn tài Doanh nghiệp tư nhân Mêkơng giúp đỡ hỗ trợ em việc thu thập số liệu thực tế để hoàn thiện đề tài thời gian, nội dung qui định Xin chúc Quý Thầy, Cơ, Ban Lãnh Đạo doanh nghiệp tập thể Phịng kế tốn tài dồi sức khỏe, thành cơng công việc, chúc Quý Doanh nghiệp kinh doanh ngày đạt hiệu cao Sinh viên thực tập Đào Thị Mộng Tuyền SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ****** ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Ngày SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền tháng năm 2013 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Giới thiệu kết cấu chuyên đề CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.1.1.1 Nội dung (KN, phương thức bán hàng, phương thức toán) 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng 1.1.1.4 Nghiệp vụ phát sinh 1.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.1.2.3 Nghiệp vụ phát sinh 1.1.3 Thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 11 1.1.3.1 Khái niệm 11 1.1.3.2 Kết cấu nội dung 11 1.1.4 Thuế xuất 11 1.1.4.1 Khái niệm 11 1.1.4.2 Kết cấu nội dung 11 1.1.5 Thuế tiêu thụ đặc biệt 12 1.1.5.1 Khái niệm 12 1.1.5.2 Kết cấu nội dung 12 1.1.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính………………………………13 1.1.6.1 Khái niệm……………………………………………………….… 13 1.1.6.2 Tài khoản sử dụng………………………………………………… 13 1.1.6.3 Nghiệp vụ phát sinh…………………………………………………14 SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt 1.1.7 Kế toán thu nhập khác…………………………………………… .14 1.1.7.1 Khái niệm……………………………………………….………… 14 1.1.7.2 Tài khoản sử dụng………………………………………………… 14 1.1.7.3 Nghiệp vụ phát sinh…………………………………………… 15 1.2 KẾ TỐN CHI PHÍ …………………………………………………….….15 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán…………………………………………… 15 1.2.1.1 Nội dung…………………………………………………………… 15 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng………………………………………….…… 17 1.2.1.3 Nghiệp vụ phát sinh…………………………………………………18 1.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính…………………………… …….18 1.2.2.1 Khái niệm………………………………………………………… 18 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng………………………………………………… 18 1.2.2.3 Nghiệp vụ phát sinh…………………………………………… … 19 1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng……………………………………………….19 1.2.3.1 Khái niệm………………………………………………………… 19 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng……………………………………………………19 1.2.3.3 Nghiệp vụ phát sinh………………………………………………….20 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………… … 21 1.2.4.1 Khái niệm…………………………………………………………….21 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng……………………………………………………21 1.2.4.3 Nghiệp vụ phát sinh………………………………………………… 22 1.2.5 Kế tốn chi phí khác………………………………………………… 22 1.2.5.1 Khái niệm…………………………………………………………… 22 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………….22 1.2.5.3 Nghiệp vụ phát sinh………………………………………………… 23 1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành…………… 23 1.2.6.1 Khái niệm……………………………………………………….…….23 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………….23 1.2.6.3 Nghiệp vụ phát sinh………………………………………………… 24 1.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH………… …….…….24 1.3.1 Nội dung………………………………………………………………… 24 1.3.2 Tài khoản sử dụng………….…………………………………………… 25 1.3.3 Nghiệp vụ phát sinh……………………………………………………….25 SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt CHƢƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN MÊKƠNG 27 2.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 27 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp 27 2.1.2.1 Chức 27 2.1.2.2 Nhiệm vụ 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý tồ chức máy kế toán DN………….28 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý…………………………………………… 28 2.1.3.2 Chức phòng ban………………………………………… .28 2.1.4 Tổ chức máy kế toán……………………………………………… 29 2.1.4.1 Giới thiệu máy kế toán………………………………………… 29 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán……………………… 29 2.1.4.3 Hình thức kế tốn………………………………………………… 30 2.1.5 Hệ thống tài khoản sử dụng………………………………………… 32 2.1.6 Danh mục chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị…………………… 32 2.1.7 Một số sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp…………… 32 2.1.8 Phƣơng hƣớng phát triển………………………………………… …33 CHƢƠNG 3: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN MÊKÔNG 34 3.1 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP 34 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 34 3.1.1.1 Nội dung 34 3.1.1.2 Tài khoản sử dụng 34 3.1.1.3 Trình tự hạch toán 35 3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 37 3.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 37 3.1.3.1 Nội dung 37 3.1.3.2 Tài khoản sử dụng 37 3.1.3.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 37 3.1.3.4 Trình tự hạch tốn 37 3.1.4 Kế toán thu nhập khác 39 3.1.4.1 Nội dung 39 3.1.4.2 Tài khoản sử dụng 39 SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt 3.1.4.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 39 3.1.4.4 Trình tự hạch tốn 39 3.2 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 41 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 41 3.2.1.1 Nội dung 41 3.2.1.2 Tài khoản sử dụng 41 3.2.1.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 41 3.2.1.4 Trình tự hạch tốn 41 3.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 43 3.2.2.1 Nội dung 43 3.2.2.2 Tài khoản sử dụng 43 3.2.2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 43 3.2.2.4 Trình tự hạch tốn 43 3.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 45 3.2.3.1 Nội dung 45 3.2.3.2 Tài khoản sử dụng 45 3.2.3.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 45 3.2.3.4 Trình tự hạch tốn 45 3.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 47 3.2.4.1 Nội dung 47 3.2.4.2 Tài khoản sử dụng 47 3.2.4.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 47 3.2.4.4 Trình tự hạch tốn 47 3.2.5 Kế tốn chi phí khác 49 3.2.5.1 Nội dung 49 3.2.5.2 Tài khoản sử dụng 49 3.2.5.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 49 3.2.5.4 Trình tự hạch tốn 49 3.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 3.2.6.1 Nội dung 51 3.2.6.2 Tài khoản sử dụng 51 3.2.6.3 Trình tự hạch toán 51 3.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 53 SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt 3.3.1 Nội dung 53 3.3.2 Tài khoản sử dụng 53 3.3.3 Trình tự hạch tốn 53 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 58 4.1 NHẬN XÉT 58 4.1.1 Thuận lợi 58 4.1.2 Khó khăn 58 4.1.3 Đánh giá chung công ty 58 4.2 Kiến nghị: 60 KẾT LUẬN 61 SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế tốn xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.1: Sơ đồ kế toán tập hợp doanh thu Sơ đồ 1.1.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại Sơ đồ 1.1.3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 1.1.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán Sơ đồ 1.1.5: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 1.1.6: Sơ đồ hạch toán thuế xuất Sơ đồ 1.1.7: Sơ đồ hạch toán thuế TTĐB hàng sản xuất nước Sơ đồ 1.1.8: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 1.1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác Sơ đồ 1.2.1: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2.2: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài Sơ đồ 1.2.3: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng Sơ đồ 1.2.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản ly doanh nghiệp Sơ đồ 1.2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí khác Sơ đồ 1.2.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự chi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế tốn xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt  Sổ TK 642 năm 2012 doanh nghiệp: Doanh Nghiệp Tƣ Nhân MêKơng Ấp Hồ Thƣợng- xã Kiến An- huyện Chợ Mới- AG Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: ĐỒNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số phát sinh Tài khoản đối ứng Diễn giải Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: 24/12/12 1392 31/12/12 1109532 ……… ……… 31/12/12 TH0001 24/12/12 - chi phụ cấp cho nhân 1111 viên 31/12/12 - hạch toán chi phí kiểm 335 tốn năm 2012 …… … ……………………… 31/12/12 - Kết chuyển để xác định 911 kết kinh doanh Cộng số phát sinh 48.000.000 45.000.000 ………… ………… 7.628.307.746 7.628.307.746 7.628.307.746 (Nguồn: phận kế tốn DNTN Mêkơng) Chợ Mới, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) Giám đốc ( ký , họ tên) Trang 48 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt 3.2.5 Kế tốn chi phí khác 3.2.5.1 Nội dung Chi phí khác doanh nghiệp chủ yếu gồm chi phí phát sinh lý tài sản cố định, bán phế liệu, phạt vi phạm hợp đồng… 3.2.5.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 đƣợc dùng để phản ánh chi phí khác phát sinh kỳ 3.2.5.3 Chứng từ sử dụng Căn vào hóa đơn, phiếu xuất kho, chứng từ khác có liên quan (bảng kê, biên lý…) 3.2.5.4 Trình tự hạch tốn  Ngày 31/12/2012, vào phiếu xuất kho 38782 việc xuất bán phế liệu (kèm theoo hóa đơn GTGT 38782 ngày 28/12/2012) , kế tốn ghi: Nợ TK 811: 21.191.684 đồng Có TK 1527: 21.191.684 đồng  Ngày 31/12/2012, vào phiếu xuất kho 1643PX việc xuất vật tƣ hủy theo biên hủy 3485/31.12.2012, kế toán ghi: Nợ TK 811: 4.017.316 đồng Có TK 1521: 4.017.316 đồng Trong năm 2012, tổng chi phí khác DNTN Mekong 805.852.719 đồng đƣợc kết chuyển vào tài khoản 911 hàng tháng để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911: 805.852.719 đồng Có TK 811: 805.852.719 đồng SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 49 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt  Sổ TK 811 năm 2012 doanh nghiệp: Doanh Nghiệp Tƣ Nhân MêKơng Ấp Hồ Thƣợng- xã Kiến An- huyện Chợ Mới- AG Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 ĐVT: ĐỒNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số phát sinh Tài khoản đối ứng Diễn giải Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: 31/12/12 38182 31/12/12 - Xuất bán phế liệu 1527 21.191.684 31/12/12 1643 31/12/12 - Xuất vật tƣ mang huỷ 1521 4.017.316 ……… …… ……… …… ……………… 31/12/12 TH0001 31/12/12 - Kết chuyển để xác định 911 kết kinh doanh ………………………… Cộng số phát sinh …………… 805.852.719 805.852.719 805.852.719 (Nguồn: phận kế tốn DNTN Mêkơng) Chợ Mới, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) Giám đốc ( ký , họ tên) Trang 50 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt 3.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 3.2.6.1 Nội dung Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị chủ yếu số thuế thu nhập hành thực tế phải nộp kỳ 3.2.6.2 Tài khoản sử dụng Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 821 để phản ánh chi phí thuế TNDN TK 8211 để phản ánh chi phí thuế TNDN hành 3.2.6.3 Trình tự hạch toán  Ngày 31/12/2012, phiếu hạch toán 01TNDN12 việc hạch tốn thuế TNDN tạm nộp q 4/2012, kế tốn ghi: Nợ TK 8211: 875.905.375 đồng Có TK 3334: 875.905.375 đồng  Ngày 31/12/2012, phiếu hạch toán 03TNDN12 việc hạch toán bổ sung thuế TNDN năm 2012 theo toán thuế, kế toán ghi: Nợ TK 8211: 1.370.416.222 đồng Có TK 3334: 1.370.416.222 đồng Trong năm 2012, chi phí thuế TNDN hành DNTN Mêkông 4.517.927.753 đồng đƣợc kết chuyển vào tài khoản 911 hàng tháng để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911: 3.704.537.525 đồng Có TK 821: 3.704.537.525 đồng SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 51 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt  Sổ TK 821 năm 2012 doanh nghiệp: Doanh Nghiệp Tƣ Nhân MêKông Ấp Hoà Thƣợng- xã Kiến An- huyện Chợ Mới- AG Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 ĐVT: ĐỒNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: 31/12/12 01TNDN12 31/12/12 03TNDN12 ……… ……… 31/12/12 TH0001 31/12/12 - Chi phí thuế TNDN 3334 tạm nộp quý 4/ 2012 31/12/12 - hạch toán bổ sung 3334 thuế TNDN năm 2012 …… … ……………………… 31/12/12 - Kết chuyển để xác định kết kinh 911 doanh Cộng số phát sinh 875.905.375 1.370.416.222 ………… ……….… 3.704.537.525 3.704.537.525 3.704.537.525 (Nguồn: phận kế tốn DNTN Mêkơng) Chợ Mới, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký , họ tên) Trang 52 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt 3.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.3.1 Nội dung Cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển khoản doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ 3.3.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 911 để phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ Vào ngày 31/12/2012, kế toán tổng hợp đƣợc số liệu nhƣ sau: + Doanh thu bán hàng CCDV: 149.953.404.280 đồng + Doanh thu hoạt động tài chính: 1.186.729.511 đồng + Thu nhập khác: 5.691.645.638 đồng 124.565.077.641 đồng + Giá vốn hàng bán: 2.609.170.485 đồng + Chi phí tài chính: Trong chi phí lãi vay: 2.044.344.370 đồng + Chi phí bán hàng: 6.405.220.739 đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 7.628.307.746 đồng 805.852.719 đồng + Chi phí khác: + Chi phí thuế TNDN: 3.704.537.525 đồng 3.3.3 Trình tự hạch tốn Kế tốn tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Kế toán hạch toán :  Kết chuyển doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511: 149.953.404.280 đồng Có TK 911: 149.953.404.280 đồng  Kết chuyển giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 911: 124.565.077.641 đồng Có TK 632: 124.565.077.641 đồng  Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911: 14.033.528.485 đồng Có TK 641: 6.405.220.739 đồng Có TK 642: 7.628.307.746 đồng SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 53 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt  Kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 515: 1.186.729.511 đồng Nợ TK 711: 5.691.645.638 đồng Có TK 911: 6.878.375.149 đồng  Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh kỳ ghi: Nợ TK 911: 3.415.023.204 đồng Có TK 635: 2.609.170.485 đồng Có TK 811: 805.852.719 đồng  Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 911: 3.704.537.525 đồng Có TK 8211: 3.704.537.525 đồng  Xác định kết kinh doanh kết chuyển khoản lãi sang tài khoản 421 Nợ TK 911: 11.113.612.574 đồng Có TK 421: 11.113.612.574 đồng  Kết hoạt động kinh doanh DNTN Mêkông: Tổng doanh thu: Tổng doanh thu = 149.953.404.280 + 1.186.729.511 + 5.691.645.638 =156.831.779.429 Tổng chi phí: Tổng chi phí = 124.565.077.641 + 6.405.220.739 + 7.628.307.746 + 2.609.170.485 + 805.852.719 = 142.013.629.330 Lợi nhuận trƣớc thuế: LNTT = 156.831.779.429 – 142.013.629.330 = 14.818.150.099 Thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN = 14.818.150.099 x 25% = 3.704.537.525 Lợi nhuận sau thuế: LNST = 14.818.150.099 – 3.704.537.525 = 11.113.612.574 SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 54 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt  Sổ TK 911 năm 2012 doanh nghiệp: Doanh Nghiệp Tƣ Nhân MêKông Ấp Hoà Thƣợng- xã Kiến An- huyện Chợ Mới- AG Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: ĐỒNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: 31/12/12 TH0001 31/12/12 - Kết chuyển doanh 511 thu 31/12/12 TH0001 31/12/12 - Kết chuyển giá vốn 632 hàng bán 31/12/12 TH0001 31/12/12 TH0001 31/12/12 TH0001 31/12/12 TH0001 - Kết chuyển chi phí 31/12/12 bán hàng 641 31/12/12 - Kết chuyển chi phí 642 quản lý DN 31/12/12 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 31/12/12 - Kết chuyển thu nhập khác 149.953.404.280 124.565.077.641 6.405.220.739 7.628.307.746 515 1.186.729.511 711 5.691.645.638 31/12/12 TH0001 31/12/12 - Kết chuyển chi phí tài 635 2.609.170.485 31/12/12 TH0001 - Kết chuyển chi phí 31/12/12 khác 811 805.852.719 TH0001 - Kết chuyển thuế 31/12/12 TNDN 821 3.704.537.525 31/12/12 SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 55 Kế toán xác định kết kinh doanh 31/12/12 TH0001 31/12/12 GVHD: Trình Quốc Việt 421 11.113.612.574 - Kết chuyển lợi nhuận kỳ Cộng số phát sinh 156.831.779.429 156.831.779.429 (Nguồn: phận kế tốn DNTN Mêkơng) Chợ Mới, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) Giám đốc ( ký , họ tên) Trang 56 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt Sau xác định kết hoạt động kinh doanh, Kế toán tiến hành lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cuối kỳ (bên cạnh báo cáo khác: Bảng Cân đối kế toán, Lƣu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo tài chính): DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN MÊKƠNG Ấp Hồ Thƣợng- xã Kiến An- huyện Chợ Mới- An Giang BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Niên độ kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 ĐVT: VNĐ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 149.953.404.280 Các khoản giảm trừ: Doanh thu bán hàng cung cấp DV: 149.953.404.280 Giá vốn hàng bán: Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV: 124.565.077.641 25.388.326.639 Doanh thu hoạt động tài chính: 1.186.729.511 Chi phí tài chính: 2.609.170.485 Chi phí lãi vay: 2.044.344.370 Chi phí bán hàng: 6.405.220.739 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 7.628.307.746 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 9.932.357.180 11 Thu nhập khác: 5.691.645.638 12 Chi phí khác: 13 Lợi nhuận khác: 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế: 15 Chi phí thuế TNDN hành: 16 Lợi nhuận sau thuế: SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền 805.852.719 4.885.792.919 14.818.150.099 3.704.537.525 11.113.612.574 Trang 57 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT 4.1.1 Thuận lợi Nền kinh tế Việt Nam tăng trƣởng mạnh mẽ, kéo theo tốc độ xây dựng khu công nghiệp, khu đô thị, khu dân cƣ,… nhiều khu vực nƣớc tăng cao dẫn đến tình trạng sản phẩm DN sản xuất không đủ để đáp ứng nhu cầu thị trƣờng thời gian qua, khiến DN phải chịu áp lực mở rộng quy mô lực sản xuất để đáp ứng nhu cầu khách hàng Sản phẩm DN tạo lập đƣợc vị nhiều nhà thầu, chủ đầu tƣ ổn định mức cao chất lƣợng sản phẩm nên góp phần vào việc thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm DN 4.1.2 Khó khăn Trong thời gian qua, ảnh hƣởng nhiều yếu tố, giá nguyên vật liệu biến động theo chiều hƣớng tăng, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh DN nhƣ doanh nghiệp ngành Sắt, thép, xi măng, nguồn nguyên vật liệu chủ yếu năm 2012 có biến động giá với biên độ lớn, gây khó khăn cho hầu hết doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng Do nguồn thông tin DN số cơng trình cịn tƣơng đối nên đơn vị cần phải hiệu tiếp cận thông tin cơng trình xây dựng có kế hoạch triển khai Vấn đề khơng hồn tồn định đến việc trúng thầu nhƣng ảnh hƣởng phần đến chủ động DN 4.1.3 Đánh giá chung Doanh nghiệp: Trong q trình thực tập phịng kế tốn DN, em đƣợc tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung tổ chức cơng tác kế tốn nói riêng Qua đƣa số nhận xét sau:  Về tổ chức công tác kế toán Là doanh nghiệp vừa nhỏ nên việc tổ chức cơng tác kế tốn tƣơng đối tinh gọn phù hợp với tình hình hoạt động đơn vị DN thực đầy đủ đắn qui định Bộ Tài Chính, Luật kế toán Việt Nam (từ việc tổ chức hệ thống kế toán, xử lý chứng từ, ghi chép đến việc lƣu trữ hồ sơ) Trình độ nhân viên Phịng Kế tốn tài tƣơng đối đồng nên hỗ trợ lẫn để hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc phân công SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 58 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt  Về việc ghi chép kế tốn Để bắt kịp nhu cầu phát triển, DN tin học hóa cơng tác kế tốn, nên việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh hàng ngày tƣơng đối gọn, nhẹ đơn giản nhƣng đảm bảo đầy đủ, xác, tuân thủ theo qui định pháp luật Điều giúp tiết kiệm đƣợc thời gian mà cịn tiết kiệm đƣợc chi phí quản lý  Về chế độ kế toán áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ tài thơng tƣ hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung có liên quan Hệ thống tài khoản DN đƣợc cập nhật theo với hệ thống tài khoản hành Trong năm, hệ thống tài khoản DN có số thay đổi theo thơng tƣ hƣớng dẫn Bộ tài nhƣ sau: TK 353 “ Quỹ khen thƣởng, phúc lợi” thay sử dụng TK 431 nhƣ trƣớc TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp” thay sử dụng TK 3388 nhƣ trƣớc  Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí Qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 cho thấy doanh thu năm 2012 (149.953.404.280 đồng) giảm 8% so với doanh thu năm 2011 (163.857.371.227 đồng) Mặc dù sụt giảm doanh thu không làm ảnh hƣởng đến tỷ trọng lợi nhuận đơn vị (lợi nhuận năm 2012 10.300.222.346 đồng tăng 42% so với năm 2011 7.234.371.953 đồng) nhƣng qua cho thấy DN cần phải nổ lực để trì doanh thu ổn định Trong năm khoản điều chỉnh giảm doanh thu đơn vị khơng có phát sinh qua cho thấy uy tín chất lƣợng sản phẩm vị DN khách hàng DN cần trì phát huy mạnh để đảm bảo thực theo phƣơng châm đề “ Uy tín, chất lƣợng, hiệu quả” Giá vốn hàng bán DN chiếm 80% tổng doanh thu thuần, phần lớn chi phí ngun vật liệu DN có điểm bất lợi so với số đơn vị khác chi phí nguyên vật liệu số nguyên vật liệu phải vận chuyển từ TP.HCM An Giang nên chịu ảnh hƣởng chi phí vận chuyển Bất lợi khơng riêng DN mà hầu nhƣ doanh nghiệp hoạt động khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long, khó khăn hạn chế hệ thống giao thơng cảng biển Tuy nhiên, từ vị trí này, DN có lợi cạnh tranh thị trƣờng khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long tiết kiệm chi phí khoảng cách ngắn vận chuyển thành phẩm tiêu thụ Qua trình tìm hiểu từ chuyển sang cổ phần hóa đến nay, Ban lãnh đạo DN không ngừng cải tiến kỹ thuật nhƣ phƣơng thức SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 59 Kế tốn xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt quản lý để đem đến kết thiết thực cho nhà đầu tƣ Thiết nghĩ thời gian đầu tỷ lệ chia cao nhằm tạo niềm tin thu hút nhà đầu tƣ, nhƣng qua thời gian dài hoạt động ổn định Ban lãnh đạo nên xem xét điều chỉnh giảm tỷ lệ chia cổ tức xuống tăng quỹ dự trữ tài để dùng tái đầu tƣ, mở rộng qui mơ sản xuất Việc góp phần hạn chế sử dụng vốn vay dẫn đến tiết kiệm chi phí tài Đối với khoản chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí quản lý khác đƣợc Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên công ty thực theo tinh thần tự giác tiết kiệm nên khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý đƣợc kiểm sốt có hiệu 4.2 KIẾN NGHỊ Qua nhận xét em xin đƣa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn nhƣ cơng tác kế tốn doanh thu chi phí nhƣ sau:  Về tổ chức cơng tác kế tốn: Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hồn chỉnh, trình độ nhân viên đồng nhƣng kế toán viên đảm nhận công việc định điều đôi lúc gây bất lợi có khách hàng liên hệ công tác Thiết nghĩ nên luân chuyển công việc lẫn để nhân viên đảm nhận đƣợc nhiều việc khác nhau, việc giúp cho nhân viên nhanh nhạy cơng việc mà cịn giúp nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn đƣợc tiếp xúc với nhiều tình thực tế  Kiến nghị tăng doanh thu, giảm chi phí: Tăng cƣờng công tác quảng cáo, tiếp thị để giữ doanh thu tăng ổn định, thị trƣờng tiềm … Tận dụng triệt để, trì mối quan hệ với Ban quản lý dự án tỉnh để nắm bắt kịp thời thông tin đầu tƣ sở hạ tầng để đƣa kế hoạch sản xuất kinh doanh hiệu Đầu tƣ, cải tiến trang thiết bị sản xuất để sử dụng hết công suất thiết kế nhà máy, tăng cƣờng công tác phát triển sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trƣờng khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long Do biến động kinh tế nói chung phần làm ảnh hƣởng đến giá nguyên liệu đầu vào đơn vị DN nên chủ động việc lập kế hoạch dự phòng vật tƣ cho sản xuất cách hiệu nhằm tránh lãng phí chi phí lƣu kho, chi phí lãi vay…(hàng tồn kho cuối kỳ đơn vị chiếm gần với vốn điều lệ đơn vị - 23 tỷ) Duy trì phát huy tinh thần tự giác tiết kiệm toàn thể cán cơng nhân viên nhằm kiểm sốt có hiệu chi phí SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 60 Kế tốn xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt PHẦN KẾT LUẬN Qua trình tìm hiểu thực tập DNTN Mêkơng, ngồi việc củng cố lại kiến thức sở lý luận, tảng kinh tế, kế tốn đƣợc học, em cịn đƣợc đƣợc sâu tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức máy quản lý nói chung tổ chức máy kế tốn nói riêng đơn vị Từ giúp cho em có nhìn sâu xác việc tổ chức, thực cơng việc kế tốn cho mang lại hiệu thiết thực Đặc biệt việc hạch toán kế toán khoản mục doanh thu, chi phí phƣơng pháp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Từ thơng tin bổ ích thu thập đƣợc mà đƣa nhận xét kiến nghị công tác tổ chức cơng tác kế tốn, cách ghi chép sổ sách kế toán đến kiến nghị để tăng doanh thu tiết kiệm chi phí nêu Những kiến thức có đƣợc thời gian khơng giúp em hồn thiện thiếu sót q trình học tập mà cịn giúp em nhiều công việc sau trƣờng Do thời gian thực tập hạn chế, kinh nghiệm chƣa có nên vấn đề nêu chun đề chƣa có tính khái quát cao, việc đƣa kiến nghị chƣa hẳn hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý thầy Trình Quốc Việt Anh, Chị DN để chuyên đề em đƣợc hoàn thiện Chân thành cám ơn! SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 61 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, nhà xuất Tài Chính Đồng Thị Thanh Phƣơng - Nguyễn Đình Hịa - Trần Thị Ý Nhi, Giáo trình Quản trị doanh nghiệp, nhà xuất Thống Kê Đỗ Thị Tuyết Lan, Nguyên lý kế toán Trang Web http://ketoanthucte.com Võ Văn Nhiệm Các sơ đồ hạch toán kế toán doanh nghiệp Nhà xuất thống kê Ơng Bích Dun 2012 Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ An Mỹ SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 62 ... GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MÊKƠNG Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Lớp:... động thị trƣờng nƣớc SVTT: Đào Thị Mộng Tuyền Trang 33 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt CHƢƠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN... DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH  Khái niệm bán hàng kết hoạt động kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán năm bao gồm: - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: