Kế toán xác định kết quả kinh doanh hợp tác xã nông nghiệp thạnh phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN THỊ MỸ AN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP THẠNH PHÚ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP LONG XUYÊN, THÁNG 12 NĂM 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ NƠNG NGHIỆP THẠNH PHÚ Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: PHAN THỊ MỸ AN Lớp: DT2KTPT Mã số SV: DKT069210 Giáo viên hướng dẫn: TRẦN KIM TUYẾN Long xuyên, tháng 12 năm 2009 LỜI CẢM ƠN ***** “Học đôi với hành”, học kiến thức kế toán trường ĐẠI HỌC AN GIANG bốn năm qua, kiến thức q báo tơi tổng hợp, vận dụng viết báo cáo tốt nghiệp hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Tôi xin chân thành cám ơn quý thầy cô Khoa Kinh Tế - QTKD Trường đại học An Giang truyền đạt cho kiến thức quý báo chuyên ngành kinh tế Đặc biệt xin chân thành cám ơn Trần Kim Tuyến tận tình hướng dẫn, bảo, đóng góp ý kiến để tơi hồn thành báo cáo tốt nghiệp Tôi xin chân thành cám ơn cô, chú, anh chị hợp tác xã Nơng Nghiệp Thạnh Phú tận tình hướng dẫn, cung cấp tài liệu, đóng góp ý kiến trình thực tập giúp tơi hồn thành báo cáo tốt nghiệp Trong trình thực tập, giúp đỡ, bảo quý thầy cô cô chú, anh chị hợp tác xã, với hướng dẫn cô giáo hướng dẫn giúp tơi hồn thiện đề tài này, thời gian có hạn kiến thức chun mơn thân cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận đóng góp bảo thầy cơ, chú, anh chị hợp tác xã để báo cáo hồn thiện Tơi xin chúc tất q thầy cô trường Đại học An Giang, cô anh chị hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú năm sức khoẻ thành đạt ! Tôi xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực hiên Họ tên Phan Thị Mỹ An MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Danh mục sơ đồ Danh mục bảng Danh mục chữ viết tắt Chương 1: Mở đầu 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Nội dung nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 2.1 Kế tốn chi phí 2.1.1 Chi phí sản xuất kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Nguyên tắc kế toán 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng 2.1.1.4 Chứng từ sử dụng .4 2.1.1.5 Phương pháp kế toán 2.1.1.6 Sơ đồ tài khoản 2.1.2 Chi phí quản lý hợp tác xã 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Nguyên tắc kế toán 2.1.2.3Tài khoản sử dụng 2.1.2.4 Chứng từ sử dụng .6 2.1.2.5 Phương pháp kế toán 2.1.2.6 Sơ đồ tài khoản 2.2 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Nguyên tắc kế toán 2.2.3 Tài khoản sử dụng 2.2.4 Chứng từ sử dụng 2.2.5 Phương pháp kế toán 2.2.6 Sơ đồ tài khoản 2.2.7 Nội dung ghi nhận doanh thu 10 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 12 2.3.1 Khái niệm 12 2.3.2 Cách xác định kết kinh doanh 12 2.3.3 Sơ đồ tài khoản 12 2.3.4 Ý nghĩa 12 Chương 3: Giới thiệu khái quát hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 14 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 14 3.2 Chức nhiệm vụ hợp tác xã 14 3.2.1 Chức hợp tác xã 14 3.2.2 Nhiệm vụ hợp tác xã 14 3.3 Cơ cấu tổ chức chức phận hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 14 3.3.1 Cơ cấu tổ chức 14 3.3.2 Chức phận 15 3.4 Tổ chức công tác kế tốn hợp tác xã Nơng Nghiệp Thạnh Phú .17 3.5 Tình hình hoạt động hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú năm 2008 18 3.5.1 Dịch vụ bơm tưới 18 3.5.2 Dịch vụ khác hợp tác xã 18 3.5.3 Kết hoạt động 18 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 20 3.6.1 Thuận lợi 20 3.6.2 Khó khăn 20 3.6.3 Phương hướng phát triển .21 Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 23 4.1 Kế toán doanh thu 25 4.2 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh 25 4.3 Chứng từ trình tự hạch tốn 25 4.3.1 Chứng từ trình tự ghi sổ .25 4.3.2 Tài khoản trình tự hạch toán 25 4.4 Kế tốn chi phí quản lý hợp tác xã .27 4.4.1 Khái niệm 27 4.4.2 Nguyên tắc kế toán 27 4.4.3 Tài khoản sử dụng 27 4.4.4 Chứng từ sử dụng 27 4.4.5 Phương pháp kế toán 27 4.4.6 Sơ đồ tài khoản 29 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 31 4.6 Đánh giá tình hình kế tốn hợp tác xã 32 Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận 36 5.1 Nhận xét 36 5.2 Kiến nghị .36 5.3 Kết luận 37 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tài khoản 631 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tài khoản 642 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán tài khoản 511 11 Sơ đố 2.4: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 12 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kết cấu tài khoản 421 .13 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức 15 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự kế tốn 17 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ kế toán tài khoản 642 29 DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Báo cáo doanh thu, chi phí phân phối lãi hợp tác xã năm 2008 .18 Bảng 3.2 Báo cáo doanh thu, chi phí phân phối lãi hợp tác xã 21 Bảng 4.1: Doanh thu hoạt động kinh doanh 24 Bảng 4.2: Tên tài khoản: chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ 26 Bảng 4.3: Tên tài khoản: chi phí quản lý hợp tác xã 31 Bảng 4.4: Tên tài khoản: doanh thu hoạt động kinh doanh 32 Bảng 4.5: Bảng cân đối kế toán 32 Bảng 4.6: Báo cáo nguồn vốn kinh doanh quỹ 34 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BQT GTGT PP PTSXKD SXKD TK TSCĐ VNĐ Ban quản trị Giá trị gia tăng Phương pháp Phát triển sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Việt Nam đồng Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Chương Mở đầu 1.1 Lý chọn đề tài Trong xu phát triển giới mà kinh tế chuyển đổi hoàn toàn sang kinh tế mở, việc sản xuất kinh doanh trở nên khó khăn, chất lượng thơng tin kế tốn coi tiêu chuẩn quan trọng để bảo đảm an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh Thơng tin kế tốn vơ cần thiết cho nhà quản trị đặc biệt cho hợp tác xã Trong xu để tồn phát triển yêu cầu đặt cho hợp tác xã dịch vụ cung cấp ngày tốt chất lượng Nhưng yếu tố chưa đủ để hợp tác xã tồn mà phải kết hợp với chất lượng giá thành dịch vụ cung cấp hợp tác xã Hợp tác xã phải cung cấp dịch vụ cho hộ với giá thành hợp lý chất lượng tốt nhất, dịch vụ cung cấp nước tưới tiêu phải đảm bảo tốt cho hộ sử dụng Nhưng muốn có giá hợp lý hợp tác xã phải tính tốn cho cung cấp dịch vụ nước tưới tiêu với giá thấp nhất, muốn hợp tác xã phải hạ chi phí xuống Mọi hoạt động nghiệp vụ hợp tác xã hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh Kế toán với chức thu thập, phân loại, tổng hợp cung cấp thông tin kinh tế, tài theo nguyên tắc thống nhất, mang tính chuẩn mực pháp luật thừa nhận theo thơng lệ kế tốn chung cung cấp loại thơng tin hữu ích cho việc đề định kinh tế đối tượng sử dụng loại thông tin này, điều kiện phương tiện hữu hiệu để nhà nước kiểm soát, kiểm tra kinh tế thông tin quan trọng, dựa vào nhà quản trị xem xét hoạt động hợp tác xã để điều chỉnh cho phù hợp, định tương lai Nhìn cách tổng thể hợp tác xã nơng nghiệp có thay đổi bản, kể phương thức hoạt động đến việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, đồng thời với hợp tác xã giải công ăn, việc làm cho xã viên Trên thực tế, hợp tác xã nông nghiệp thực tốt điều thông qua việc giúp liên kết ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật Hợp tác xã đảm nhiệm khâu dịch vụ sản xuất nông nghiệp dịch vụ cung ứng điện, mà tham gia hoạt động từ thiện huy động nguồn lực dân cư đóng góp với địa phương xây dựng quỹ khuyến học, xây dựng miếu Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu quản lý hợp tác xã, nên tơi chọn đề tài nghiên cứu : “Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú” 1.2 Nội dung nghiên cứu : Gồm chương Chương 1: Mở đầu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh Chương 3: Giới thiệu khái quát hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận GVHD: Trần Kim Tuyến SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu lý thuyết kế tốn xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Nhận xét trình hoạt động kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú để đưa biện pháp để khắc phục 1.4 Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu thực hợp tác xã Phỏng vấn ban lãnh đạo Tham khảo sách, báo, tài liệu Ý kiến đóng góp thầy Góp ý hợp tác xã Kiến thức học 1.5 Phạm vi nghiên cứu Trong đề tài nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh, chi phí hợp tác xã Nơng Nghiệp Thạnh Phú năm 2008 1.6 Ý nghĩa Trong trình hoạt động hợp tác xã hạch tốn để đến cơng việc cuối xác định kết kinh doanh Kế toán với chức thu thập, phân loại, tổng hợp cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo nguyên tắc thống nhất, mang tính chuẩn mực pháp luật thừa nhận theo thơng lệ kế tốn chung cung cấp loại thơng tin hữu ích cho việc đề định kinh tế Hợp tác xã nơng nghiệp có thay đổi bản, phương thức hoạt động, chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, đồng thời với hợp tác xã giải công ăn, việc làm cho xã viên Với phát triển ổn định hợp tác xã, việc chọn đề tài kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nơng Nghiệp Thạnh Phú giúp tơi có kiến thức kiến thức học bốn năm qua Trong trình thực tập, giúp đỡ bảo cô chú, anh chị hợp tác xã chủ yếu phịng kế tốn, hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn giúp tơi hồn thiện đề tài này, thời gian có hạn kiến thức chun mơn thân cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận góp ý quý thầy để chun đề tốt nghiệp tơi hồn thiện GVHD: Trần Kim Tuyến SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 4.3 Chứng từ trình tự hạch tốn 4.3.1 Chứng từ trình tự ghi sổ Chi phí yếu tố vơ quan trình sản xuất, kinh doanh hợp tác xã hợp tác xã lập dự toán chi phí giúp hợp tác xã đánh giá hoạt động kinh doanh xác Một số chứng từ sử dụng: hoá đơn, hợp đồng, biên nhận,… Trình tự ghi sổ: hàng ngày định kỳ kế toán vào chứng từ kiểm tra để lập phiếu chi theo loại nghiệp vụ Sau lập phiếu chi kế toán tiến hành phản ánh vào sổ kế tốn chi tiết, sau kiểm tra đối chiếu số liệu ghi vào nhật ký- sổ 4.3.2 Tài khoản trình tự hạch tốn Hạch tốn chi phí, kế tốn sử dụng tài khoản: chi phí sản xuất, kinh doanh (TK 631), chi phí quản lý hợp tác xã theo dõi chi tiết cho loại tài khoản Ví dụ: ngày 17/5/2008 dựa vào phiếu chi số C 192, hợp tác xã trả tiền mặt cho xăng để mua dầu DO chạy máy nổ để bơm tưới cho ruộng lúa với số tiền 21.545.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 631, sau ghi vào nhật ký sổ Nợ TK 631 21.545.000 VNĐ Có TK 111 21.545.000 VNĐ Ngày 1/7/2008 dựa vào phiếu chi số C128, hợp tác xã trả tiền mặt cho nhân công vận chuyển lắp đập bơm nước vụ với số tiền 2.450.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế tốn chi tiết tài khoản 631, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 631 2.450.000 VNĐ Có TK 111 2.450.000 VNĐ Ngày 1/7/2008 dựa vào phiếu chi số C124, trả tiền mặt cho điện lực phú tân với số tiền 3.469.939 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 631, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 631 2.469.939 VNĐ Có TK 111 2.469.939 VNĐ Ngày 2/7/2008 dựa vào phiếu chi số C128, hợp tác xã trả tiền mặt nhân công vận chuyển lấp đặt bơm nước với số tiền 150.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 631, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 631 150.000 VNĐ Có TK 111 150.000 VNĐ Ngày 2/7/2008 dựa vào phiếu chi số C129, hợp tác xã trả tiền mặt cho thợ sửa máy với số tiền 1.508.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế tốn chi tiết tài khoản 631, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 631 1.508.000 VNĐ Có TK 111 1.508.000 VNĐ GVHD: Trần Kim Tuyến 25 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Bảng 4.2: Tên tài khoản: chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ Chi tiết tài khoản theo đối tượng Số hiệu tài khoản: 631 Từ ngày 01/5/2008- ngày 2/7/2008 ĐVT: Đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày 17/5/2008 1/7/2008 1/7/2008 2/7/2008 2/7/2008 Tài khoản đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ Trả tiền mua dầu Trả tiền mặt vận chuyển lắp đập bơm nước Trả tiền mặt cho công ty điện Trả tiền mặt vận chuyển lắp đặt bơm nước Trả tiền công thợ sửa máy Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán Số phát sinh Nợ Có 111 21.545.000 111 2.450.000 111 2.469.939 111 150.000 111 1.508.000 Số dư Nợ Có 29.110.000 29.110.000 Chủ nhiệm (Nguồn: Hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú, 2008) GVHD: Trần Kim Tuyến 26 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nơng Nghiệp Thạnh Phú 4.4 Kế tốn chi phí quản lý hợp tác xã 4.4.1 Khái niệm Chi phí quản lý hợp tác xã chi phí trả cơng cho cán quản lý hợp tác xã trình hợp tác xã hoạt động 4.4.2 Nguyên tắc kế tốn Chi phí quản lý hợp tác xã phản ánh vào tài khoản 642 4.4.3 Tài khoản sử dụng Hạch tốn chi phí quản lý hợp tác xã sử dụng tài khoản 642 để hạch toán theo dõi Kết cấu nội dung tài khoản 642 TK 642 Các khoản chi phí hợp tác xã phát sinh năm Các khoản ghi giảm chi phí quản lý hợp tác xã Kết chuyển chi phí quản lý kỳ vào bên nợ TK 511 DCK: Cuối tháng phản ánh chi phí quản lý hợp tác xã dỡ dang Cuối năm tài khoản 642 khơng có số dư GVHD: Trần Kim Tuyến 27 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 4.4.4 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng phiếu chi 4.4.5 Phương pháp kế tốn Hạch tốn chi phí quản lý hợp tác xã kế toán sử dụng tài khoản 642 Nợ TK 642 Có TK 111,112 Phương pháp hạch tốn (1) chi trả tiền công cho cán quản lý hợp tác xã: Nợ TK 642 Có TK 111,112 (2) xuất vật liệu, dụng cụ dùng cho phận quản lý hợp tác xã: Nợ TK 642 Có TK 152 (3) trích khấu hao tài sản cố định dùng cho phận quản lý hợp tác xã: Nợ TK 642 Có TK 214 (4) phân bổ dần chi phí trả trước vào năm sau: Nợ TK 642 Có TK 142 (5) thuế mơn bài, nhà đất phải nộp nhà nước: Nợ TK 642 Có TK 333 (6) phát sinh khoản dịch vụ mua ngồi tính vào chi phí quản lý: Nợ TK 642 Nợ TK 133 Có TK 331 Có TK 111, 112 (7) phát sinh khoản chi phí hội nghị, tiếp khách: Nợ TK 642 Có TK 111, 112, 141, 331 (8) phát sinh chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định phận quản lý hợp tác xã: Nợ TK 642 Có TK 111,112, 331……… (9) cuối năm kết chuyển chi phí quản lý hợp tác xã vào tài khoản doanh thu để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511 Có TK 642 GVHD: Trần Kim Tuyến 28 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 4.4.6 Sơ đồ tài khoản Sơ đồ 4.1: Sơ đồ Kế toán tài khoản 642 TK 642 TK 111,112 Các khoản chi quản lý hợp tác xã trực tiếp tiền TK 152 Xuất vật liệu dùng cho quản lý hợp tác xã TK111,112 Các khoản phát sinh giảm chi phí quản lý TK 214 Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho phận quản lý hợp tác xã TK 333 Các khoản thuế dùng vào chi phí quản lý hợp tác xã (môn bài, thuế nhà đất…) TK 152 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý hợp tác xã trừ vào doanh thu (phân bổ cho dịch vụ tiêu thụ năm) TK 331 Các dịch vụ mua ngồi phải trả TK 334 Tiền cơng phải trả cho cán quản lý hợp tác xã GVHD: Trần Kim Tuyến 29 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Ví dụ: Ngày 27/4/2008 dựa vào phiếu chi số C67, hợp tác xã chi trả tiền mặt mua ống kẻm nối ống nhả với số tiền 325.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 642, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 642 325.000 VNĐ Có TK 111 325.000 VNĐ Ngày 3/4/2008 dựa vào phiếu chi số C55, hợp tác xã trả tiền cơm đại hội xã viên với số tiền 2.100.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế tốn chi tiết tài khoản 642, sau ghi vào nhật ký- sổ Nợ TK 642 2.100.000 VNĐ Có TK 111 2.100.000 VNĐ Ngày 30/4/2008 dựa vào phiếu chi số C75, hợp tác xã chi trả tiền cho chuyên khâu theo danh sách với số tiền 22.500.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế tốn chi tiết tài khoản 642, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 642 22.500.000 VNĐ Có TK 111 22.500.000 VNĐ Ngày 30/4/2008 dựa vào phiếu chi số C74, hợp tác xã tiếp khách với số tiền 305.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 642, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 642 305.000 VNĐ Có TK 111 305.000 VNĐ Ngày 30/4/2008 dựa vào phiếu chi số C72, hợp tác xã trả tiền điện thoại với số tiền 94.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào sổ kế tốn chi tiết tài khoản 642, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 642 94.000 VNĐ Có TK 111 94.000 VNĐ GVHD: Trần Kim Tuyến 30 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Bảng 4.3: Tên tài khoản: chi phí quản lý hợp tác xã Sổ chi tiết tài khoản theo đối tượng Số hiệu tài khoản: 642 Từ ngày 01/04/2008 – 30/04/2008 ĐVT: Đồng Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ Số Ngày 3/4/2008 27/4/2008 30/4/2008 30/4/2008 30/4/2008 Diễn giải Số phát sinh Tài khoản đối ứng Nợ Số dư Có Nợ Số dư đầu kỳ Trả tiền cơm đại 111 2.100.000 hội… Mua ống kẻm nối 111 325.000 ông nhả…… Trả tiền chuyên 111 22.500.000 khâu …… Hợp tác xã tiếp 111 305.000 khách…… Trả tiền điện 111 94.000 thoại………… Cộng số phát sinh 25.324.000 Số dư cuối kỳ 25.324.000 Bình Thạnh Đơng, Ngày….Tháng….Năm…… Kế tốn Chủ Nhiệm (Nguồn: Hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú, 2008) 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất, kinh doanh Để xác định kết kinh doanh năm 2008 hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú ta kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh là: 785.754.865 VNĐ, chi phí quản lý hợp tác xã là: 84.352.144 VNĐ Nợ TK 511 870.107.009 VNĐ Có TK 631 758.754.865 VNĐ Có TK 642 84.352.144 VNĐ Doanh thu năm 2008 hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú (thực thu ): 1.001.171.000 VNĐ Vậy lợi nhuận hợp tác xã năm 2008 là: 98.834.562 VNĐ Nợ TK 511 397.863.991 VNĐ Có TK 631 397.863.991 VNĐ Lợi nhuận hợp tác xã: 1.267.971.000 – 870.107.009 = 397.863.991 VNĐ GVHD: Trần Kim Tuyến 31 SVTH: Phan Thị Mỹ An Có Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Bảng 4.4: Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động kinh doanh Sổ Số hiệu tài khoản: 511 ĐVT: Đồng Ngày, tháng sổ Chứng từ Diễn giải ghi Số Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ Ngày Số dư đầu kỳ Doanh thu 111 hợp tác xã… Kết chuyển chi 631 phí sản xuất, kinh doanh chi phí quản lý hợp tác xã vào doanh thu… 642 Lãi hợp tác 421 xã…… 20/1/2009 20/1/2009 20/1/2008 Có 1.267.971.000 785.754.865 84.352.144 397.863.991 1.267.971.000 1.267.971.000 (Nguồn: Hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú) 4.6 Đánh giá tình hình kế tốn hợp tác xã Bảng 4.5: Bảng cân đối kế toán ĐVT: Đồng Tài sản STT A I II I Tài sản lưu động Tài sản lưu động Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gởi ngân hàng Các khoản phải thu Phải thu Phải thu khách hàng Phải thu hộ Thuế GTGT khấu trừ Các khoản phải thu khác Tạm ứng chưa thu hồi Trả trước người bán Các khoản phải thu khác GVHD: Trần Kim Tuyến Mã số 100 110 111 112 130 131 132 133 133a 134 135 136 137 32 Số đầu năm Số cuối kỳ 274.667.384 23.699.384 23.699.384 259.174.946 122.533.946 122.533.946 176.968.000 176.968.000 87.141.000 87.141.000 176.968.000 87.141.000 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú III IV B STT A B Hàng tồn kho Vật liệu, dụng cụ Thành phẩm, hàng hoá tồn kho Tài sản lưu động khác Chi phí trả trước Chi phí SXKD dở dang TSCĐ, đầu tư tài Tài sản cố định Nguyên giá Gía trị hàng tốn kho Đầu tư tài Góp vốn liên doanh Cho vay vốn Tổng cộng tài sản Chỉ tiêu 140 141 142 150 151 152 200 210 211 213 220 221 222 250 33 300 310 311 312 49.500.000 49.500.000 567.270.331 673.200.865 567.270.331 663.200.865 896.677.148 1.061.000.148 -329.406.817 -397.799.283 10.000.000 10.000.000 841.937.715 Nguồn vốn Mã số Số đầu năm Nợ phải trả Phải trả nợ vay Phải trả người bán, người cung cấp Người mua trả tiền trước Khách hàng trả tiền trước Các hộ trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Các khoản phải trả khác Trả tiền mượn đào kinh Trả tiền mướn đường nước Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Vốn góp xã viên (TK4111) Vốn tích luỹ (TK 4112) Vốn nhận liên doanh (TK 4113) Nguồn vốn khác (TK 4118) Các quỹ hợp tác xã Quỹ PTSXKD Quỹ dự phòng Quỹ phúc lợi Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng nguồn vốn GVHD: Trần Kim Tuyến 74.000.000 74.000.000 932.375.811 Số cuối kỳ 74.000.000 204.000.000 130.000.000 74.000.000 74.000.000 74.000.000 74.000.000 400 411 767.937.715 575.935.196 373.400.000 202.535.196 728.375.811 580.485.196 375.400.000 205.085.196 412 413 414 415 416 430 15.034.519 -12.539.285 24.824.042 2.749.762 176.968.000 841.973.715 60.749.615 23.729.912 35.309.161 1.710.542 87.141.000 932.375.811 313 314 315 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nơng Nghiệp Thạnh Phú * Nhận xét tình hình kế tốn hợp tác xã Nhìn chung tình hình kế tốn hợp tác xã ổn định, tài sản mà hợp tác xã có vào đầu năm 23.699.384, vào số cuối kỳ 122.533.946 Tuy tài sản lưu động có giảm từ 274.667.384 - xuống 259.174.946, hoạt động hợp tác xã tốt đem lại lợi nhuận cho hợp tác xã số tiền phải thu hộ số đầu năm số cuối kỳ giảm đáng kể từ 176.968.000 xuống 87.141.000 Tuy hợp tác xã hoạt động chưa tốt đem lại lợi nhuận, tổng tài sản đầu năm 841.937.715 số cuối kỳ 932.375.811 Nguồn vốn hợp tác xã số nợ phải trả số đầu năm 74.000.000 vào số cuối kỳ tăng lên đáng kể 204.000.000 Số nợ vay phải trả vào cuối kỳ 130.000.000 Phải trả người lao động khoản phải trả khác số cuối kỳ số đầu năm 74.000.000 Nguồn vốn chủ sở hữu số cuối kỳ giảm so với đầu năm 767.937.715 giảm xuống 728.375.811 Thay vào nguồn vốn kinh doanh, vốn góp xã viên, vốn tích luỹ tăng nhẹ Các quỹ hợp tác xã tăng, số đầu năm 15.034.519 số cuối kỳ 60.749.615, quỹ PTSXKD quỹ dự phòng tăng quỹ phúc lợi giảm Nhưng hợp tác xã hoạt động tốt có chiều hướng phát triển nên tổng nguồn vốn hợp tác xã tăng vào cuối kỳ từ 841.973.715 tăng lên 932.375.811 Bảng 4.6 Báo cáo nguồn vốn kinh doanh quỹ STT Nội dung Số tiến Ghi chú, giải thích A I Nguồn vốn kinh doanh Vốn góp xã viên Tổng số xã viên Mức góp theo quy định Tổng số cổ phần 580.158.196 375.400.000 60 100.000 3.754 II Vốn tích luỹ Số đầu năm Số trích thêm năm Số sử dụng năm 204.785.196 202.535.196 2.250.000 Thanh lý máy củ B I II III Các quỹ Quỹ PTSX Số đầu năm Số trích thêm năm Số sử dụng năm Quỹ dự phịng Số đầu năm Số trích thêm năm Số sử dụng năm Quỹ phúc lợi Số đầu năm Số trích thêm năm Số sử dụng năm 60.749.615 23.729.912 -12.539.285 39.319.197 3.050.000 35.309.161 24.824.042 10.485.119 GVHD: Trần Kim Tuyến 1.710.542 2.749.762 2.621.280 3.660.500 Chi phúng điếu, khuyến 34 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú học, rải cát đường, giúp hộ nghèo lợp nhà Nguồn: Hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú * Nhận xét nguồn vốn kinh doanh quỹ hợp tác xã: nguồn vốn kinh doanh hợp tác xã 580.158.196, vốn góp xã viên 375.400.000, tổng số xã viên 60 Nhìn chung hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú phát triển tốt nguồn vốn không cao số xã viên không nhiều hợp tác xã phát triển tốt Hàng năm hợp tác xã trích số tiền nhỏ chi vào hoạt động xã hội như: chi phúng điếu, khuyến học, rải cát đường, giúp hộ nghèo lợp nhà… GVHD: Trần Kim Tuyến 35 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Chương Nhận xét, kiến nghị kết luận 5.1 Nhận xét Qua kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú năm 2008 vừa qua hợp tác xã hoạt động có hiệu đem lại lợi nhuận gần đạt đến phương án hoạt động đề đặc biệt dịch vụ hợp tác xã dịch vụ bơm tưới với tỷ lệ hoàn thành phương án 99% Tuy mặt hạn chế chưa quản lý hết dịch vụ bơm tưới hợp tác xã, số hộ chưa sử dụng dịch vụ Cần đầu tư thêm số dịch vụ khác như: cung cấp dịch vụ sấy lúa vận chuyển lúa cho nông dân… cần mở rộng thêm nguồn vốn kinh doanh cho hợp tác xã Qua phân tích ta thấy hợp tác xã hoạt động hiệu dịch vụ đề có doanh thu vượt mức so với kế hoạch, chi phí sản xuất, kinh doanh vượt kế hoạch chi phí quản lý hợp tác xã thấp so với kế hoạch Tuy vậy, hợp tác xã cần ý đến ảnh hưởng lợi nhuận: chi phí sản xuất, kinh doanh Điều cho thấy bị ảnh hưởng yếu tố giá chi phí sản xuất, kinh doanh hợp tác xã chủ yếu là: điện, dầu, giá hợp đồng chi phí quản lý hợp tác xã giảm so với kế hoạch hợp tác xã cần phải phát huy để tiến tới giảm chi phí sản xuất cịn tương đương thấp so với kế hoạch Xét phương diện kế toán, hợp tác xã áp dụng qui định chế độ kế toán dành cho hợp tác xã trình theo dõi sổ sách nghiệp vụ phát sinh kế tốn có vào sổ chi tiết cho tài khoản,… Điều làm cho việc kiểm tra, đối chiếu theo dõi khoản chi phí phát sinh, doanh thu kết sản xuất kinh doanh hợp tác xã dễ dàng, nhanh chóng.Đối với sổ in máy tờ rời đóng lại nên đảm bảo rõ ràng, khơng bị tẩy xoá in tháng cho chủ nhiệm ký Hợp tác xã hoàn thành tốt tiêu, kế hoạch đề Trong tiêu doanh thu lợi nhuận vượt so với kế hoạch Các tổ quản lý danh sách nợ dịch vụ bơm tưới hợp tác xã thấp Kế toán nắm danh sách nợ tổ báo đối chiếu kiểm tra thực tế Hàng tuần có yêu cầu tổ báo cáo nợ thu tồn để đối chiếu kiểm tra Kế toán chưa ghi nhận doanh thu trường hợp nợ tiền dịch vụ bơm tưới nông dân (để xác định kinh doanh thu cuối năm), dù hợp tác xã cung cấp dịch vụ bơm tưới cho họ Hợp tác xã cần khắc phục tình trạng tạm ứng tiền trước từ thủ quỹ thành viên để chi cho hoạt động hợp tác xã không làm đề nghị toán để kế toán phiếu chi kịp thời 5.2 Kiến nghị Để hạn chế chi phí sản xuất, kinh doanh hợp tác xã cần khống chế tỷ lệ khoản mục về: dầu hợp đồng Vì giả nhiên liệu giá mướn nhân công tăng cao Hợp tác xã cần theo dõi kỹ việc mua dầu phân phát cho tổ theo dõi thường xuyên việc mướn nhân cơng tổ tránh tình trạng lãng phí Đối với chi phí quản lý hợp tác xã phải tiết kiệm về: văn phịng phẩm, cơng tác phí, hội nghị, tiếp khách Trong chi phí sản xuất, kinh doanh hợp tác xã cần đầu tư máy móc để giảm chi phí dầu sửa máy, cần tiết kiệm dầu khâu bơm tưới nước Cần lập hệ thống kiểm soát nội hợp tác xã để phát sai phạm tiến hành điều chỉnh kịp thời GVHD: Trần Kim Tuyến 36 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Các tổ cần nắm địa bàn bơm tưới chặt chẽ để chủ động năm tình hình tránh tình trạng lúa nông dân bị ngập úng dẫn đến nông dân nợ tiền bơm tưới Kế toán cần ghi nhận doanh thu khoản nợ nông dân để xác định doanh thu cuối năm, từ hợp tác xã có sở nắm tình hình đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời Khi phát sinh chi phí hợp tác xã kế toán phải phiếu chi kịp thời nhằm tránh trùng lắp nhầm lẫn Thủ quỹ không nên cho thành viên hợp tác xã tạm ứng tiền trước (trừ đồng ý chủ nhiệm) Bên cạnh cạnh nhà nước cần hỗ trợ, tạo điều kiện tốt thông tin nguồn vốn cho phát triển hợp tác xã Cần tăng thêm diện tích phục vụ bơm tưới( hợp tác xã chưa quản lý hết diện tích) Cần tăng nguồn vốn kinh doanh để mở rộng phát triển thêm dịch vụ hợp tác xã Cần mở rộng thêm mơ hình dịch vụ như: sấy lúa, cung ứng vật tư nông nghiệp, chế biến gạo xuất Cung cấp dịch vụ bơm tưới loại hình kinh doanh đem lại lợi nhuận cao cho hợp tác xã hợp tác xã cần nâng cao kỹ thuật mở rộng quy mơ cho loại hình dịch vụ này, hình thành thêm số loại hình dịch vụ khác để đem lại lợi nhuận cao cho hợp tác xã: sấy lúa, cho vay tính dụng nội bộ, cung ứng vật tư nơng nghiệp,… Để có phát triển vững kinh tế không ổn định hợp tác xã phải làm để hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận lớn cho hợp tác xã, để có lợi nhuận phải bảo đảm nguyên tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ Chi phí để tăng doanh thu từ tạo lợi nhuận cao cho hợp tác xã 5.3 Kết luận Để có phát triển vững kinh tế không ổn định hợp tác xã phải làm để hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận lớn cho hợp tác xã, để có lợi nhuận phải bảo đảm nguyên tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ Nhìn chung hoạt động kinh doanh hợp tác xã tương đối tốt hàng năm tạo lợi nhuận Để đạt kết đóng góp cơng tác kế tốn khơng nhỏ, cơng tác hạch toán kế toán cung cấp cho ban chủ nhiệm thơng tin, số liệu xác, đầy đủ tình hình biến động hoạt động kinh tế tài hợp tác xã Trong cơng tác kế tốn tài chính, việc xác định doanh thu, chi phí yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh hợp tác xã Dựa số liệu mà phận kế toán cung cấp, nhà quản lý tiến hành so sánh, phân tích để tìm mặt tích cực mặt hạn chế Từ giúp cho ban chủ nhiệm đề phương án nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh hợp tác xã Chính vậy, cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng tồn phát triển hợp tác xã điều kiện kinh tế thị trường Đồng thời qua nghiên cứu chuyên đề hoàn thành nội dung dặt ra: Trình bày vấn đề kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Đây sở phục vụ cho phân tích, đánh giá chương GVHD: Trần Kim Tuyến 37 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Đi sâu vào giới thiệu hợp tác xã như: trình hình thành phát triển, cấu tổ chức hợp tác xã,… Phân tích mức độ hồn thành so với kế hoạch đặt doanh thu chi phí Đưa số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hợp tác xã Kế toán với chức thu thập, phân loại, tổng hợp cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo nguyên tắc thống nhất, mang tính chuẩn mực pháp luật thừa nhận theo thơng lệ kế tốn chung cung cấp loại thơng tin hữu ích cho việc đề định kinh tế đối tượng sử dụng loại thông tin điều kiện phương tiện hữu hiệu để nhà nước kiểm sốt, kiểm tra kinh tế thơng tin quan trọng dựa vào nhà quản trị xem xét hoạt động hợp tác xã để điều chỉnh cho phù hợp định tương lai Trong xu hợp tác xã không ngoại lệ, để tồn phát triển yêu cầu đặt cho hợp tác xã dịch vụ cung cấp ngày tốt chất lượng Nhưng yếu tố chưa đủ để hợp tác xã tồn mà phải kết hợp với giá thành Hợp tác xã phải cung cấp dịch vụ cho hộ với giá thành hợp lý, dịch vụ cung cấp nước tưới tiêu phải đảm bảo tốt cho hộ sử dụng Nhưng muốn có giá hợp lý hợp tác xã phải tính tốn cho cung cấp dịch vụ nước tưới tiêu với giá thấp nhất, muốn hợp tác xã phải hạ chi phí xuống Hợp tác xã Nơng Nghiệp Thạnh Phú nhìn chung tình hình kinh doanh ổn định phản ánh doanh thu kết chuyển số tiền thu khách hàng số tiền chưa thu chưa kết chuyển ghi sổ sách GVHD: Trần Kim Tuyến 38 SVTH: Phan Thị Mỹ An TÀI LIỆU THAM KHẢO 1: Luật hợp tác xã 2007 Nhà xuất trị quốc gia 2: Sinh viên thực Lê Thế Nhiên Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Hiệp Phú 2008 Đại học An Giang ... doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú Nhận xét q trình hoạt động kế tốn xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp. .. tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú, 2008) 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất, kinh doanh Để xác định kết kinh doanh năm 2008 hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú. .. năm kết chuyển số thực lỗ 11 SVTH: Phan Thị Mỹ An Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Nông Nghiệp Thạnh Phú 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.3.1 khái niệm Kế toán xác định kết kinh doanh