báo cáo thực tập công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và tính chi phí giá thành sản xuất tại công ty cổ phần đầu tư dinh dưỡng đại nam

LỜI NÓI ĐẦUTrong quá trình học tập và đào tạo tại trường, theo kế hoạch của trường vàkhoa Kế toán nay đã đến giai đoạn hoàn tất chương trình đào tạo bước sang giaiđoạn đi thực tập cuối k

LỜI NÓI ĐẦU

Trong quá trình học tập và đào tạo tại trường, theo kế hoạch của trường vàkhoa Kế toán nay đã đến giai đoạn hoàn tất chương trình đào tạo bước sang giaiđoạn đi thực tập cuối khoá và làm báo cáo thực tập tốt nghiệp với mục đích tạo

cơ hội và giúp sinh viên tiếp xúc với thực tế, với hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động kinh tế - tài chính với công việc chuyên môn thuộc ngành học, vớinghiệp vụ tài chính kế toán đang được thực hiện tại các cơ quan doanh nghiệpThực tập cuối khoá giúp sinh viên có cơ hội nghiên cứu, tìm hiểu, phân tíchthông tin, đánh giá các hoạt động thực tế, so sánh và đối chiếu với những điều

đã học ở trưòng, với chính sách, chế độ tài chính, kế toán của nhà nước bướcđầu được vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế hoạt động nghiệp vụTrong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu Tư Dinh Dưỡng ĐạiNam, em đã cố gắng vận dụng những kiến thức mà mình có được Khi được tiếpcận thực tế hạch toán kế toán, từ khâu chứng từ đến hệ thống sổ chi tiết và bướcđầu tiếp cận với hệ thống sổ tổng hợp Em thấy rằng hệ thống kế toán của doanhnghiệp là một hệ thống được xây dựng vô cùng chặt chẽ và đòi hỏi lượng thôngtin đồ sộ, ghi chép phải vô cùng chính xác

Sau khi đã học tập và thực tập cuối khoá, với sự giúp đỡ của Công ty Cổphần Đầu tư Dinh Dưỡng Đại Nam và sự hướng dẫn của cô giáo Nguyễn ThịThuý em đã hoàn thành bản “Báo cáo thực tập tốt nghiệp” của mình, trong quátrình hoàn thiện bản báo cáo thực tập tốt nghiệp này em vẫn còn rất nhiều thiếuxót do trình độ và kinh nghiệm còn hạn chế, vì vậy em rất mong nhận được sựđóng góp ý kiến của các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán cũng như cán bộphòng kế toán của Công ty Cổ Phần đầu tư Dinh Dưỡng Đại Nam để bản báocáo được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thuý và các cán bộ phòng

kế toán của công ty đã giúp em hoàn thành bản báo cáo này

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Dinh Dưỡng Đại Nam

Địa chỉ: Số 50, phố Hàng Gà, phường Hàng Bồ, Hoàn Kiếm, HN

Giấy phép kinh doanh số: 0103049590 ngày cấp 07/03/2012

Thời gian thành lập: Thành lập ngày 23/11/ 2011 theo QĐ15/2006

Nơi đặt trụ sở chính: Khu công nghiệp Đại Đồng – Tiên Du – Bắc NinhĐịa bàn hoạt động: Bắc Ninh, Bắc Giang, Hải Dương, Hưng Yên

Đăng ký ngành nghề kinh doanh:

-Sản xuất thức ăn gia súc

-Thu mua nhập khẩu nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi

Chức năng: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Dinh Dưỡng Đại Nam là một doanhnghiệp cổ phần có sự góp vốn của các nhà đầu tư có chức năng chủ yếu là thựchiện lưu thông hàng hoá, phục vụ nhu cầu của người tiêu dùng trong nước hoạtđộng theo cơ chế thị trường với mục tiêu lợi nhuận, chịu sự quản lý của nhànước

- Tổ chức tốt công tác dự trữ và bảo quản hàng hoá

- Quản lý, khai thác và sử dụng nguồn vốn một cách có hiệu quả, đảm bảonguồn vốn huy động để mở rộng kinh doanh

- Làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước thông qua việc giao nộp Ngân sáchhàng năm

- Tuân thủ và thực hiện đúng các chính sách kinh tế của Nhà nước

- Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp tiết kiệm chi phí, bảođảm chất lượng nhằm nâng cao sức cạnh tranh và mở rộng thị trường kinhdoanh

1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Dinh Dưỡng Đại Nam

Đặc điểm sản phẩm: Do ngành nghề sản xuất chính của công ty là sảnxuất thức ăn chăn nuôi và thu mua nguyên vật liệu nên chủ yếu các sản phẩmcủa công ty là sản phẩm cám dùng cho động vật như gà, vịt, heo thịt, heo nái…nguyên liệu chính để sản xuất sản phẩm là bột cá khô, khô đậu tương, bột ngô,cám gạo, men vi sinh…

Sản phẩm chính:

- 854 HH mảnh cho gà thịt lông màu (từ 1-35 ngày tuổi)

- 868 HH viên cho gà thịt lông màu (từ 36 ngày đến xuất bán)

- 878V HH viên cho lợn (từ 35 ngày đến xuất bán)

- 898M cho lợn (từ 1-50 ngày tuổi)

- 900 HH viên (cho heo nái)

- 902M cho vịt (từ 1-35 ngày tuổi)

- 905V cho vịt (từ 35-75 ngày tuổi)

Quy trình sản xuất: Bước đầu khi nguyên liệu sản xuất được mua về, qua sơchế loại bỏ các tạp chất nguyên liệu sẽ được mang đi rửa sạch, sau đó sẽ đưa cácnguyên liệu cho vào máy nghiền nhỏ tiếp theo cho nguyen liệu đã nghiền nhỏvào các silo( S ) chứa (sức chứa 01 milo là 16 tấn) S01 chứa tấm gạo, S02 chứakhoai mỳ, S03 chứa bột ngô, khô đậu tương, S04 chứa bột cá khô, S05 chứamen vi sinh, trộn đềy hỗn hợp trong các silo này được một khối hỗn hợp tiếp tụcđưa hỗn hợp này trộn ướt dây chuyền sẽ tự động đưa hỗn hợp trộn ướt này tớimáy ép tạo hình rồi sang công đoạn sấy khô và khử trùng, ta được sản phẩmtương đối hoàn chỉnh tiép tục đưa đi đóng gói và xuất bán

(Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm – phụ lục 01)

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh

Hiện nay công ty có cơ cấu tổ chức: Ban lãnh gồm gồm 01 giám đốc, 02 phógiám đốc và 6 phòng ban Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được sắp xếp theochức năng, nhiệm vụ của các phòng ban đảm bảo cho sự thống nhất tự chủ, sựphối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban nhằm mục đích tạo điều kiện tốt nhấtcho sự phát triển của công ty

( Sơ đồ mối quan hệ giữa các phòng ban – phụ lục 02)

Giám đốc: Là người điều hành cao nhất của công ty, quản lý và điều hành mọihoạt động của các phòng ban và các bộ phận của công ty, định hướng những vấn

đề chiến lược về nhân sự, kinh doanh, tài chính…Ngoài ra giám đốc còn làngười đại diện trước pháp luật, thực hiện đầy đủ các chính sách pháp luật doBTC và nhà nước quy định

Phó giám đốc : Là người được giám đốc uỷ quyền điều hành một số lĩnh vựchoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả công việc của mình trướcpháp luật

Phòng nhân sự: Thực hiện việc quản lý, tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lựccủa công ty Quản lý và cung cấp các thiết bị, đồ dùng cho các phòng ban

Phòng Marketing: Chuyên thiết kế các gói dịch vụ để đáp ứng nhu cầu ngàycàng cao của người tiêu dùng

Phòng kinh doanh: Chuyên về kinh doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ chokhách hàng, tìm ra những giải pháp hiệu quả cho công ty, tìm những đối tác,những khách hàng tiềm năng cho công ty

1.4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Bảng báo cáo tình hình và kết quả kinh doanh ( Phụ lục 03)

- Quy mô hoạt động của công ty: Với diện tích ban đầu chỉ là một nhà khonghèo nàn thô sơ thì đến nay công ty đã đi vào hoạt động với 2 nhà xưởng lớn,máy móc thiết bị hiện đại phục vụ và đáp ứng nhu cầu của sản xuất, công ty

đang dần khẳng định chỗ đứng trên thị trường, khi bắt đầu đi vào hoạt động địabàn công ty chỉ có khu vực tỉnh Bắc Ninh thì đến nay địa bàn hoạt động củacông ty ngày càng có quy mô với các tỉnh Bắc Giang, Hải Dương, Hưng Yên

- Tình hình phát triển: Những ngày đầu mới hoạt động mặc dù công ty gặprất nhiều khó khăn, nhưng với sự đồng lòng, đồng sức của cả tập thể, đặc biệt làvới quyết tâm “ dám nghĩ, dám làm “ của ban giám đốc Công ty đang dầnkhẳng định vị thế của mình trên thị trường bằng thực lực và năng lực, tạo rấtnhiều công ăn việc làm cho nhiều lao động xã hội

- Hiệu quả hoạt động kinh doanh: Qua các chỉ tiêu được đánh giá trong bảngtình hình và kết quả hoạt động kinh doanh ta có thể thấy được công ty hoạt độngrất hiệu quả, nếu như năm 2012 LNST là 1.064.118.368 thì đến năm 2013 mứcnày tăng lên 1.268.082.713 mức chênh lệch giữa 2 năm là 203.964.345 khôngnhững vậy mức lương cũng tăng khá rõ rệt từ 3.800.000 lên 4.450.000

- Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ Phần Đầu TưDinh Dưỡng Đại Nam những năm gần đây là tương đối tốt, lợi nhuận sau thuếcủa công ty không ngừng tăng lên, các chỉ tiêu luôn đảm báo ở mức độ an toàn

PHẦN II Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

kế toán Tất cả chứng từ được lưu trữ tại công ty Theo hình thức này sẽ có ưuthế là toàn bộ thông tin kế toán được cung cấp kịp thời, từ đó kiểm tra, đánh giáhoạt động kinh doanh của công ty một cách chính xác và nhanh nhất

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tai công ty

( Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán – phụ lục 04)

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận:

Kế toán trưởng:

- Quản lý và điều hành công việc của kế toán viên

- Theo dõi tình hình thu – chi, công nợ tài sản cố định, nhập xuất hàng hoácủa công ty

- Thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ của công ty đối với cơ quan thuế, nhànước

- Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiệnhành của nhà nước phản ánh kết quả hoạt động của công ty

Kế toán vốn bằng tiền:

- Phản ánh ghi chép đầy đủ kịp thời, chính xác các nghiệp vụ có liên quanđến số hiện có và số biến động của các loại vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, cáckhoản phải thu và ứng trước

Kế toán vật tư:

- Lập báo cáo tồn kho, báo cáo xuất nhập tồn

- Kiểm soát nhập xuất tồn kho, tham gia công tác kiểm kê định kỳ

- Thường xuyên kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho, sắp xếphàng hoá hợp lý và khoa học

- Đối chiếu số liệu nhập xuất của thủ kho và kế toán

Kế toán TSCĐ:

- Phản ánh, tổng hợp ghi chép đẩy đủ, chính xác, kịp thời số hiện có, sự biếnđộng về lượng, giá trị TSCĐ, tính toán chính xác mức khấu hao, giá trị còn lạicủa TSCĐ, tình hình đầu tư dài hạn của công ty

- Kiểm tra, kiểm soát việc bảo quản sử dụng, sửa chữa TSCĐ

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

- Tính toán, phân bổ đúng, đủ chi phí tiền lương, các khoản trích theo lươngcho các đối tượng chịu chi phí có liên quan

Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm:

- Xác định đúng đối tượng kế toán tập hợp CPSX( chi phí sản xuất) vàphương pháp tính giá thành sản phẩm thích hợp, tổ chức vận dụng các tài khoản

KT để hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm phù hợp với phương pháp

KT hàng tồn kho ( kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ )

2.2 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty

Các chính sách, chế độ của nhà nước mà công ty đang áp dụng là:

- Kỳ kế toán: Gồm kỳ kế toán tháng, quý, năm tuỳ thuộc vào nhu cầu quản lý

và sử dụng mà các báo cáo được lập theo tháng, quý hay năm cho phù hợp

- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm theo dương lịch

- Đơn vị tiền dùng để ghi sổ kế toán là VND( viết tắt là đồng )

- Hình thức ghi sổ: Áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung

- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ( tài sản cố định) theo phương pháp đườngthẳng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song

- Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp và sử dụng hệthống tài khoản được ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hànhngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính

- Phương pháp xác định giá trị vật tư, thành phẩm, hàng hoá xuất kho theophương pháp nhập trước – xuất trước

- Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ

- Tổ chức lập chứng từ kế toán:

- Chứng từ kế toán được lập đầy đủ số thứ tự, số liên theo quy định Ghichép rõ ràng, trung thực, đầy đủ, không tẩy xóa, sửa chữa Mọi chứng từ kế toánđều được ghi bằng bút bi màu xanh

- Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán:

+ Lập, tiếp nhận, xử lý các chứng từ kế toán: chứng từ phải đúng, đủ sốliên số thứ tự, rõ ràng, không tẩy xóa

+ Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký vào chứng từ hoặc trình giámđốc ký duyệt

+ Phân loại, sắp xếp các chứng từ kế toán, định khoản, ghi số

+ Lưu trữ, đảm bảo chứng từ kế toán

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để lập định khoản kế toán

sau đó ghi vào Sổ Nhật ký chung( Phụ lục số 05) theo thứ tự thời gian Trường

hợp, loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều như thu tiền thì không ghi vào SổNhật ký chung mà ghi vào Sổ Nhật kí đặc biệt

- Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán lấy số liệu ghi vào Sổ cái các tài khoản cóliên quan

- Đối với các chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ chi tiết được ghi trực tiếpvào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết vàcăn cứ vào đó lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếuvới Sổ cái.

- Số liệu tổng cộng ở Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Từ Bảngcânđối số phát sinh các tài khoản và Bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập Báo cáotài chính

2.3 Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành kế

toán

2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền

Đặc trưng của phần hành kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền đóng một vai trò rất quan trọng là mạch máu lưu thông củacác doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trongdoanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất Vớitính lưu hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán củadoanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

Kế toán vốn bằng tiền ở Công ty bao gồm kế toán tiền mặt và tiền gửiNgân hàng Công ty có 1 kế toán theo dõi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Cáchoạt động thu, chi, giấy báo Có, giấy báo Nợ diễn ra được ghi chép và phản ánhvào sổ Nhật ký chung Cuối mỗi tháng kế toán tiến hành vào sổ Cái các tàikhoản Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Trong quá trình kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhucầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tưhàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiềncũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ

Chứng từ kế toán

Phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ có liên quan khác như: giấy đề nghị

tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, hóa đơn bánhàng, biên lai thu tiền…

Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng sao kê của ngân hàng, uỷ nhiệm thu, uỷnhiệm chi.

Sổ kế toán

- Sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, sổ TGNH, báo cáo thu quỹ, báo cáo chi quỹ

- Sổ tổng hợp

+ Nhật ký chung

+ Sổ Cái các tài khoản: TK 111, TK 112

Trình tự: Từ các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi…kế toán ghi phát sinhvào sổ chi tiết TK 111,112 sau đó vào Sổ Nhật ký chung;ghi vào Sổ cái TK 111,

112 Cuối tháng, tổng hợp số liệu vào bảng cân đối số phát sinh các TK 111,

112, đối chiếu kiểm tra giữa sổ Cái với bảng tổng hợp chi tiết Cuối quý lên Báocáo tài chính theo từng quý

Việc thu chi tiền mặt tại quỹ tại công ty do kế toán thanh toán lập phiếu thu,phiếu chi khi đủ điều kiện dựa trên chứng từ kèm theo, giấy đề nghị thanh toán,

đề nghị tạm ứng… Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu sẽ tiền hành thu, chi theonhững chứng từ Sau khi thực hiện xong, thủ quỹ kí tên vào các chứng từ đó,đồng thời sử dụng phiếu thu- chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt Kế toán dựa trêncác chứng từ gốc từ đó vào bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính

VD1 Theo Phiếu thu số 1 ngày 01/9/2013, công ty rút tiền gửi ngân hàng về

* Kế toán tiền gửi ngân hàng:

Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ khách hàng thanh toán tiền hàngcho công ty qua tài khoản của công ty tại Ngân hàng Công ty nhận được giấybáo Có của Ngân hàng Kế toán thanh toán đối chiếu giữa tiền hàng trên hóa đơn

và bảng sao kê của Ngân hàng

VD Ngày 01/9/2013 theo GBC 024 của Ngân hàng ACB, Công ty TNHH SaoMai chuyển khoản thanh toán nợ tháng trước tiền hàng là 100.000.000đồng.ĐK: Nợ TK 112 100.000.000

Có TK 131(ĐN) 100.000.000

Từ các GBC, GBN và Bảng sao kê của ngân hàng, kế toán vào Sổ chi tiết

TK 112, sau đó vào sổ NKC Từ NKC ghi sổ Cái TK 112

2.3.2 Kế toán Tài sản cố định

Đặc trưng của phần hành kế toán TSCĐ

TSCĐ trong doanh nghiệp gồm: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình

- TSCĐ hữu hình: Cửa hàng, kho tàng, máy móc thiết bị, phương tiện vậnchuyển, văn phòng làm việc

- TSCĐ vô hình: Giấy phép kinh doanh, quyền sử dụng đất

Công ty không mở thẻ theo dõi từng tài sản mà chỉ tổ chức kiểm kê hàng năm.Công ty thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – giá trị hao mòn luỹ kế củaTSCĐ.

Chứng từ sử dụng:

Hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lạiTSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng,biên bản thanh lý TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Sổ Cái tài khoản: TK 211, TK 213, TK 214

Trình tự: Từ các chứng từ gốc làm tăng TSCĐ như Biên bản giao nhận TSCĐ kếtoán ghi vào bên Nợ TK 211 của Nhật ký chung và các chứng từ làm giảmTSCĐ như Biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán ghi vào bên Có TK 211 của Nhật

ký chung Đồng thời ghi vào sổ chi tiết TSCĐ Riêng phần hao mòn TSCĐ, dựavào Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán mới xác định giá trị khấu hao phân

bổ cho từng tháng Tổng hợp số liệu từ các chứng từ gốc vào Nhật ký chung và

sổ Cái TK 211,213 Cuối quý lên BCTC quý

GTGT 10% ( Phụ lục số 08)

ĐK: Nợ TK 211 30.000.000

Nợ TK 1332 3.000.000

Có TK 331 33.000.000

Từ Biên bản giao nhận TSCĐ kế toán tổng hợp ghi vào thẻ TSCĐ sau đó

ghi vào Nhật ký chung Cuối cùng kế toán lên sổ Cái TK 211.(Phụ lục số 18)

* Kế toán giảm TSCĐ: Là do nhượng bán, thanh lý, góp vốn, chuyển đổi bất

động sản chủ sở hữu thành bất động sản đầu tư, chuyển đổi TSCĐ thànhCông cụ, dụng cụ Công ty hạch toán thanh lý TSCĐ (ghi giảm TSCĐ) theochế độ kế toán hiện hành

Từ các chứng từ ghi giảm TSCĐ, kế toán tổng hợp và ghi vào bên Có TK

211 của Nhật ký chung Sau đó kế toán ghi sổ Cái TK 211

*Kế toán khấu hao TSCĐ: Công ty CP Biolitec Việt Nam tính khấu hao theo

Đặc trưng của phần hành kế toán hàng hoá

Là phần hành theo dõi quá trình giao dịch, quản lý hàng hoá Hàng hoácủa công ty bao gồm: 900HH, 898M, 854HH… Mua hàng là giai đoạn đầu tiêntrong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Hàng hóa được coi là mua vàokhi thông qua quá trình mua bán và DN phải nắm được quyền sở hữu về hànghóa (đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ) Mục đích mua hàng là để bán Việc hạch toán chi tiết hàng hoá tại công ty áp dụng theo phương pháp thẻsong song Hàng hoá nhập - xuất tại kho được thủ kho theo dõi, ghi chép đầy đủ

trên thẻ kho Tại phòng kế toán, dựa vào các phiếu nhập kho, xuất kho, kế toánghi chép tình hình biến động hàng hoá trên sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hànghoá Mỗi tuần, kế toán thực hiện đối chiếu số liệu trên Thẻ kho và Sổ chi tiết.

Về quy cách phẩm chất hàng hoá: hàng hoá trước khi được nhập kho phảiđược kiểm tra một cách nghiêm ngặt, chặt chẽ về chất lượng cũng như quy cáchhàng hoá

Giá mua và xuất hàng hoá ở Công ty được xác định:

Trị giá vốn hàng mua = Trị giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua

Trong đó, chi phí thu mua được phân bổ theo số lượng: gồm chi phí nhiênliệu và chi phí ăn nghỉ của nhân viên vận chuyển

+ Sổ Cái tài khoản 156 và các tài khoản liên quan

Trình tự: Từ các chứng từ gốc làm tăng, giảm khối lượng hàng hóa như Phiếunhập kho, Phiếu xuất kho, kế toán sổ chi tiết hàng hóa Sau đó vào Nhật kýchung (khi mua hàng, kế toán hạch toán qua tài khoản 331 các khoản chưa thanhtoán với người bán) Đồng thời lập bảng nhập- xuất- tồn, ghi vào sổ TK 156 vàcác TK liên quan Cuối tháng , tổng hợp lại số liệu nhập xuất và đối chiếu, kiểmtra với bảng tổng hợp chi tiết Cuối quý lên Báo cáo tài chính quý

Tài khoản sử dụng

TK 156 “Hàng hoá”: Phản ánh giá trị hàng hóa mua về nhập kho để kinhdoanh bao gồm trị giá hàng mua và chi phí thu mua

Phương pháp kế toán

VD: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 01 ngày 01/9/2013 mua 200 kg ngôcủa Công ty TNHH Hoàng Quân về nhập kho trị giá 6.000.000đ, thuế GTGT

10% Công ty chưa thanh toán tiền hàng ( Phụ lục số 9)

Kế toán ghi:

Nợ TK 156: 6.000.000

Nợ TK 133 : 600.000

Có TK 331- Cty Hoàng Quân: 6.600.000

Từ các Phiếu nhập kho, kế toán lập Báo cáo nhập kho và ghi Sổ chi tiết

hàng hóa(Phụ lục số 14) Sau đó vào sổ nhật ký chung và sổ Cái TK 156.(Phụ

lục số 19)

VD Ngày 08/9/2013, xuất kho 200 bao cám 854HH (200.000/bao), 150bao cám 868HH (225.000/bao), cho công ty TNHH Hoài An: Theo Phiếu xuấtkho số 2

ĐK: Nợ TK 632: 73.750.000

Có TK 156 73.750.000

Từ các Phiếu xuất kho, kế toán lập Báo cáo xuất kho và ghi Sổ chi tiếthàng hóa Sau đó kế toán vào sổ nhật ký chung Từ đó ghi sổ Cái TK 156

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Đặc trưng của phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là số tiền mà doanh nghiệp thanh toán cho người lao động dựatrên lương thỏa thuận, ngày công làm việc và theo sản phẩm Kế toán thực hiệntất cả các nghiệp vụ liên quan đến tính toán các khoản tiền lương và các khoảntrích theo lương có liên quan

Công ty áp dụng hình thức trả lương như sau:

+ Bộ phận văn phòng: trả lương thời gian theo thỏa thuận ghi trên hợp đồng,ngày công thực tế và kết quả SXKD chung của toàn công ty

+ Bộ phận bán hàng: trả lương khoán sản phẩm theo sản lượng bán ra thực thu,

áp dụng tỷ suất tiền lương chung là 150đ/kg bán ra

Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản trợ cấpBHYT, BHXH, BHTN theo quy định.

Hàng tháng căn cứ vào quỹ lương cơ bản công ty tiến hành các khoản tríchtheo lương theo tỉ lệ cố định:

+BHXH: 24% trên tổng quỹ lương cơ bản Trong đó 17% tính vào chi phícủa DN, còn lại 7% trừ vào lương của người lao động

+BHYT: 4,5% trên tổng quỹ lương cơ bản Trong đó 3% tính vào chi phíSXKD của công ty, còn lại 1,5% trừ vào lương của người lao động

+KPCĐ: 2% tính vào chi phí của DN (Người lao động nộp 1% Đoàn phí)

+BHTN: 2% trên tổng quỹ lương cơ bản Trong đó 1% tính vào chi phí của

DN và 1% trừ vào lương cuả người lao động

+ Sổ Cái các tài khoản: TK 334, TK 338

Trình tự: Từ các chứng từ gốc như bảng chấm công và bảng lương của từng bộphận, kế toán ghi vào Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản 334, 338 Lên bảng cânđối số phát sinh Cuối quý, lên BCTC quý

Tài khoản sử dụng

+ TK 334 “Phải trả người lao động”: Thanh toán tiền lương (tiền công) trong kìcho công nhân viên Kế toán theo dõi và trả lương định kì cho nhân viên vào đầutháng

+ TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”: Phản ánh các khoản phải trả, phải nộp vềcác khoản BHXH, BHYT, BHTN

Trong đó: TK 338(2): “Kinh phí công đoàn”

TK 338(3): “Bảo hiểm xã hội”

VD Phiếu kế toán số 23 ngày 30/9/2013 tính tiền lương và các khoản phụcấp lương tháng 10/2013 phải trả cho bộ phận phòng hành chính & nhân sự số

tiền 79.600.000đ ( Phụlục số 08)

ĐK Nợ TK642 : 79.600.000

Có TK334 : 79.600.000 Phiếu kế toán số 24 ngày 30/9/2013 trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 9/2014cho bộ phận phòng hành chính & nhân sự số tiền 19.760.000đ

Từ Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương, kế toán vào Sổ chi tiết các

tài khoản và lên Nhật ký chung Cuối cùng ghi sổ Cái TK 334(Phụ lục số 20),

TK 338

2.3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Đặc trưng của phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Công ty trực tiếp bán hàng cho khách hàng có nhu cầu sử dụng lớn theophương thức bán buôn tại kho cửa hàng hoặc bán lẻ của công ty.

Về khối lượng hàng xuất kho giao cho khách hàng, cửa hàng do phòng kếtoán đảm nhận khâu phát hành chứng từ và theo dõi khối lượng trên các thẻ chitiết Công ty không sản xuất sản phẩm nhưng chất lượng của hàng hoá luônđược đặt lên hàng đầu, được kiểm định chặt chẽ khi mua hàng về nhập kho nên

công ty không áp dụng các khoản giảm giá hàng bán

Về giá bán của hàng hoá: Giá bán lẻ cụ thể do Doanh nghiệp đầu mối quyđịnh trên cơ sở giá trần Liên bộ Tài chính - Công thương công bố Do đó, công

ty không thể can thiệp trực tiếp vào giá bán mà phải dùng hình thức dịch vụ đểgián tiếp tác động vào giá cả nhằm mục đích giảm bớt giá để thu hút khách hàng(đối với bán buôn) Để không bị cạnh tranh về giá với các đối thủ, Công ty cóbiện pháp hỗ trợ trong thanh toán như: Trả tiền chậm không tính lãi, trả tiền theotừng thời kỳ, tặng quà khách hàng

+Sổ Cái các tài khoản: TK 511, TK 632, TK 131

Trình tự: Dựa trên các Hóa đơn GTGT đầu ra, Phiếu xuất kho, Phiếu thu… kếtoán tổng hợp các khoản doanh thu, giá vốn, chi phí, xác định kết quả vào sổnhật ký chung (khi hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán hạch toán qua tàikhản 131 các khoản chưa thanh toán hoặc đã thanh toán qua ngân hàng) Đồngthời ghi sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa Từ Nhật

ký chung vào sổ Cái TK 511, 911…và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết LênBáo cáo tài chính vào cuối quý

Tài khoản sử dụng

TK 632 “Giá vốn hàng bán”

TK 511”Doanh thu bán hàng”

TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Các tài khoản khác liên quan: TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 156

“Hàng hoá”, TK 333 “Thuế GTGT phải nộp NN”, TK 515 ”Doanh thu hoạtđộng tài chính”, TK 632 “Giá vốn hàng bán”, TK 635 “Chi phí tài chính”,

TK 641 “Chi phí bán hàng”, TK 642 “Chi phí QLDN”, TK 711 “Thu nhậpkhác”, TK 811 “Chi phí khác”

Phương pháp kế toán

*Kế toán doanh thu bán hàng

VD: Ngày 25/9/2013 Công ty bán hàng cho Cty TNHH Minh Khang với giá

bán chưa bao gồm thuế GTGT (10%) là 2.000.000.000.Khách hàng thanh toán

bằng tiền gửi ngân hàng ( Phụ lục số 11)

*Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Công ty sử dụng TK 911 để hạch toán xác định kết quản kinh doanh xăng

dầu Việc xác định kết quả này được tiến hành vào cuối mỗi quý

Cuối quý, kế toán căn cứ vào các số liệu kế toán đã được tổng hợp ở sổ chitiết, Nhật ký chung và đối chiếu với sổ cái các tài khoản liên quan để tiến hànhkết chuyển.

Kết quả HĐKD = DTBH - GVHB - CPBH - CPQLDN + DTHĐTC - CPTC + TNK – CPK

Các sổ tổng hợp được ghi theo trình tự: Sổ Nhật ký chung, sau đó vào

Sổ cái tổng hợp (TK911).(Phụ lục số 21)

Phần 3:

THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch.

Thu hoạch: Thực tập là cơ hội kép để sinh viên vừa thực hành chuyên mônvừa tăng cường vốn sống, sự hiểu biết Chuyến đi thực tập này đã giúp em củng

cố những kỹ năng thiết yếu của chuyên môn như kỹ năng khai thác thông tin,tổng hợp dữ liệu cách vận dụng các kiến thức chuyên môn vào thực tế, giúp emthấy được khoảng cách giữa lý thuyết với thực hành là rất lớn

Kế toán là một nghề rất rộng lớn, là một bộ phận không thể thiếu cho cácđơn vị, vì vậy nó đóng một vai trò rất quan trọng trong một doanh nghiệp, mộtcông ty hay là một tổ chức, là công cụ quan trọng để quản lý có hiệu quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Kế toán là một nghề đòi hỏi rấtnhiều yếu tố như thận trọng, chính xác, bảo mật cao

Qua thời gian học tập và rèn luyện ở trường em được trang bị một lượngkiến thức khá đủ nhưng đó chỉ là lý thuyết sách vở, vì vậy để củng cố thêm kiếnthức chuyên môn và để tìm hiểu thêm về thực tế, thực hiện phương châm “ học

đi đôi với hành “ từ những kiến thức cơ bản mà em đã được thầy cô truyền đạtđem so sánh với thực tế nhằm củng cố lại những kiến thức đã được học trang bịthêm một số kiến thức còn thiếu ,nắm bắt trong thực tế từ đó có cái nhìn đúngđắn với thực tiễn

bị kỹ thuật phù hợp cho phòng kế toán, ứng dụng rộng rãi tin học vào kế toán,lưụa chọn phần mềm kế toán phù hợp với loại hình đăc điểm và quy mô hoạtđộng của đơn vị

Tổ chức bộ máy kế toán và lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán phùhợp, bộ máy kế toán phải được tổ chức hợp lý, khoa học, gọn, nhẹ, tiết kiệm

PHỤ LỤC