Báo Cáo Thực Tập Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Phát Triển Thiết Bị Công Nghệ DETEC

Hạch toán số lợng lao động: Căn cứ vào chứng từ ban đầu là bảng chấm công hàng tháng tại mỗi bộ phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp và hạch toán số lợng lao động t

Mục lục

Phần I: ĐẶC ĐIỂM TèNH HèNH CHUNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ CễNG NGHỆ DETEC 1

1 Giới thiệu chung về Công ty 1

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 3

Phần II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ CễNG NGHỆ DETEC 6

I Chế độ kế túan ỏp dụng tại Công ty 6

1 Tổ chức bộ máy công tác kế toán 6

2 Hạch toán số lợng lao động: 9

3 Hạch toán thời gian lao động 9

3 Hạch toán kết quả lao động 10

4 Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động 10

II Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng 11

1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: 11

2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 11

III Hình thức sổ kế toán 15

1 Nhật ký chung: 15

2 Nhật ký chứng từ: 16

3 Chứng từ ghi sổ 18

4 Nhật ký sổ cái: 20

Phần III: Một số nhận xét công tác kế toán tại công ty CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ CễNG NGHỆ DETEC 21

I Nhận xét chung về công tác kế toán của công ty 21

II Một số giải pháp để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng tại công ty 23

Kết luận 24

Phần IĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ DETEC

1 Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty

Tªn gäi cña doanh nghiÖp: C«ng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển thiết bị công nghệ DETEC

Tên giao dịch : detec development technology equipment and

construction investment joint stock company

Tên viết tắt : detec in., jsc

Lo¹i h×nh doanh nghiÖp: C«ng ty Cæ phÇn

Địa chỉ trụ sở : Số 173A Nguyễn Hoàng Tôn, phường Xuân La, quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội

Mã số thuế : 0101856742

Giám đốc : Nguyễn Xuân Trình

Ngành nghề kinh doanh : Thiết bị - Dụng cụ điện

Công ty cổ phần đầu tư và phát triển thiết bị công nghệ DETEC đượcthành lập vào ngày 16/08/2002 Số ĐKKD : 0103010570

* Lĩnh vực kinh doanh của công ty:

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là sản xuất và kinh doanhdiện năng Các họat động chủ yếu như :

- Đầu tư xây dựng, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì các công trình dân dụng, côngnghiệp, giao thông, thuỷ lợi, thuỷ điện, cơ sở hạ tầng, các công trình điện cao-Sản xuất, gia công các sản phẩm cơ khí, cấu kiện kim loại, tủ bảng điện cao,trung, hạ áp

2

-Nghiên cứu thiết kế, chế tạo, lắp đặt, cải tiến, tổ chức sản xuất thử,hoàn thiện các sản phẩm thử nghiệm, hiệu chỉnh máy móc, thiết bị, dâychuyền thiết bị công nghệ nhiệt-điện (không bao gồm dịch vụ thiết kế cácphương tiện vận tải).

-Tư vấn, chế tạo, trang bị, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì và khai thác sửdụng các trang thiết bị, máy móc trong các dây chuyền cơ, nhiệt, điện, điệnlạnh, điện tử, tin học, phần mềm máy tính, hệ thống thiết bị áp lực, thiết bịnâng và thang máy, hệ thống tồn trữ và cung cấp nhiên liệu, dầu, khí đốt, hệthống cấp thoát nước, phòng cháy chữa cháy, chiếu sáng và thông gió (khôngbao gồm dịch vụ thiết kế công trình)

-Tư vấn, thiết kế, sản xuất, trang bị, lắp đặt, sửa chữa, thí nghiệm hiệuchỉnh, bảo trì các thiết bị trong hệ thống đo lường điều khiển và tự động hoá,

hệ thống điện (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình)

-Tư vấn lập báo cáo đánh giá tác động môi trường

-Tư vấn, đào tạo, chuyển giao công nghệ, bồi dưỡng, huấn luyện vềchuyên môn và kỹ thuật an toàn

-Tổ chức, thực hiện thí nghiệm hiệu chỉnh các trang thiết bị, phươngtiện, dụng cụ điện cao, trung và hạ áp

-Thi công, xử lý chống thấm, chống mối, chống sạt lở, xử lý nước chocác công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, thuỷđiện

-Buôn bán máy móc, thiết bị, vật liệu xây dựng, phương tiện vận tải,dây chuyền, thiết bị công nghiệp, vật tư khoa học kỹ thuật, sản phẩm và phụtùng cơ khí, sản phẩm, linh kiện, thiết bị điện, điện tử, phần mềm máy tính vàthiết bị phòng cháy chữa cháy

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh

2 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý

Có một bộ máy quản lý tốt sẽ đảm bảo cho Công ty giám sát chặt chẽtình hình sản xuất của mình, giảm bớt được chi phí không cần thiết Nắm bắtđược tình hình đó Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý của mình như sau:

Sơ đồ Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý bộ máy tại Công ty

Phßng kÕ to¸n

KÕ to¸n kho

KÕ to¸n c«ng nî vµ kÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp

Xuất phỏt từ đặc điểm là một Cụng ty vừa và nhỏ, họat động kinh doanhchủ yếu là cung cấp và phỏt triển cỏc cụng cụ thiết bị và dụng cụ điện

Cụng ty cú mụ hỡnh tổ chức với những nột chớnh sau:

4.1 Mô hình bộ máy quản lý của công ty

Giám đốc: là ngời đứng đầu, đại diện cho t cách pháp nhân của công ty và làngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty

- Dới giám đốc là phó giám đốc

+ Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh tế kỹ thuật

+ Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty

- Các phòng ban khối hành chính: chịu trách nhiệm về phơng hớng kinh doanh và phát triển thị trờng

- Phòng kế toán: Quản lý và thực hiện chặt chẽ chế độ tài vụ của công ty theo đúng nguyên tắc, quy định của Nhà nớc và ban giám đốc của công ty Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, lu trữ và bảo mật hồ sơ, chứng từ Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lơng, thờng theo qui

định Quản lý trực tiếp các quỹ của công ty theo dõi và báo cáo kịp thời tình hình tài chính cho giám đốc

* Phũng Kế toỏn:

Cú chức năng chớnh là tham mưu, giỳp việc cho Giỏm đốc về cụng tỏc kếtoỏn, tài chớnh của Cụng ty, nhằm sử dụng vốn đỳng mục đớch, đỳng chế độchớnh sỏch, hợp lý và phục vụ cho sản xuất kinh doanh cú hiệu quả, nhiệm vụchủ yếu là quản lý, theo dừi, phản ỏnh số liệu và tỡnh hỡnh luõn chuyển vốn,thường xuyờn kiểm tra và bỏo cỏo cho Giỏm đốc về tỡnh thực hiện kế hoạch sảnxuất kinh doanh, giải quyết cỏc thủ tục hành chớnh, quan hệ với cỏc cơ quan ngõnhàng, tài chớnh, thanh toỏn cụng nợ cho khỏch hàng, quản lý giỏ thành cỏc loạivật tư, tổ chức thực hiện cụng tỏc kiểm tra tài chớnh định kỳ và kiểm kờ tài sảntheo định kỳ

- Đảm bảo việc quản lý thu chi tiền mặt, theo dừi chấm cụng, mức địnhkhoản từ đú tớnh tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn chớnh xỏc kịp thời

- Phối hợp, cung cấp số liệu cho các phòng khác để cùng thực hiện mụctiêu của Công ty.

* Phòng Kế hoạch:

- Đảm bảo đúng tiến độ và thời gian của mọi công việc kinh doanh

- Lập kế hoạch về mức độ tiêu thụ nguyên vật liệu, vật tư công trình vàcác mảng hoạt động sản xuất kinh doanh

- Hợp tác chặt chẽ với phòng thị trường và các phòng khác để thực hiệntốt công việc được giao

* Phòng Kỹ thuật:

- Chịu trách nhiệm về chất lượng công trình của Công ty

- Nghiên cứu, tìm tòi cải tiến kỹ thuật để nâng cao năng suất lao độngcũng như chất lượng của sản phẩm làm ra

Phần IIĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ DETEC

việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tơng đối hoàn chỉnh, hoạt

ớc Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mu cho giám đốc về các quyết

định trong việc quản lý công ty

- Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc và các cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty Có nhiệm vụ theodõi chung Chịu trách nhiệm hớng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán

- Kê toán kho: Cập nhật chi tiết lợng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho các văn phòng, công ty và lợng hàng hoá mua vào của công ty Dựa vào các chứng

từ xuất nhập vật t, cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo

- Kế toán tổng hợp: thực hiện công tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổng hợp cho tất cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ cho bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất

- Kế toán công nợ: phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả các khoản phải nộp, phải cấp cũng nh tình hình thanh toán và còn phải thanh toán với đối tợng (ngời mua, ngời bán, ngời cho vay, cấp trên, ngân sách) Ngoài ra

do mô hình thanh toán tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán

phát sinh tính toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tiến hành phân bổ các khoản chi phí lơng, chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ

kế toán hiện hành

- Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số d trên sổ sách

b Hình thức kế toán đợc công ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ và Sổ cái

tài sản

Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 334,TK 338

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ

Đối chiếu

2 Hạch toán số lợng lao động:

Căn cứ vào chứng từ ban đầu là bảng chấm công hàng tháng tại mỗi bộ phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp và hạch toán số lợng lao động trong tháng đó tại doanh nghiệp và cũng từ bảng chấm công kế toán có thể nắm đợc từng ngày có bao nhiêu ngời làm việc, bao nhiêu ngời với lý do gì

Hàng ngày tổ trởng hoặc ngời có trách nhiệm sẽ chấm công cho từng ngời tham gia làm việc thực tế trong ngày tại nơi mình quản lý sau đó cuối tháng các phòng ban sẽ gửi bảng chấm công về phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán tiền lơng sẽ tập hợp và hạch toán số lợng công nhân viên lao

động trong tháng

3 Hạch toán thời gian lao động

Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảng chấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH của từng ngời cụ thể và từ đó có thể căn cứ tính trả lơng, BHXH

Hàng ngày tổ trởng (phòng ban, nhóm) hoặc ngời ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng ngời trong ngày và ghi vào các ngày tơng ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo các kí hiệu qui định Kế toán tiền lơng căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng ngời rồi tính ra số ngày công theo từng loại tơng ứng để ghi vào các cột 32, 33, 34,

35, 36 Ngày công quy định là 8h nếu giờ lễ thì đánh thêm dấu phẩy

Ví dụ: 24 công 4 giờ thì ghi 24,4

Tùy thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, công tác và trình độ hạch toán đơn

vị có thể sử dụng một trong các phơng pháp chấm công sau:

Chấm công ngày: Mỗi khi ngời lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việc khác nh họp, thì mỗi ngày dùng một ký hiệu để chấm công cho ngày đó

Chấm công theo giờ: Trong ngày ngời lao động làm bao nhiêu côngviệc thì chấm công theo các ký hiệu đã qui định và ghi số giờ công việc thựchiện công việc đó bên cạnh ký hiệu tơng ứng.

Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trong trờng hợp làm thêm giờ lơngthời gian nhng không thanh toán lơng làm thêm

3 Hạch toán kết quả lao động

Căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Dophiếu là chứng từ xác nhận số lợng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của

đơn vị hoặc cá nhân ngời lao động nên nó làm cơ sở để kế toán lập bảng thanhtoán tiền lơng hoặc tiền công cho ngời lao động Phiếu này đợc lập thành 2liên: 1 liên lu tại quyển 1 và 1 liên chuyển đến kế toán tiền lơng để làm thủ tụcthanh toán cho ngời lao động và phiếu phải có đầy đủ chữ ký của ngời giaoviệc, ngời nhận việc, ngời kiểm tra chất lợng và ngời duyệt

Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành đợc dùng trong trờng hợp doanhnghiệp áp dụng theo hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp hoặc lơngkhoán theo khối lợng công việc

4 Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động

Bảng thanh toán tiền lơng: là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơngphụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời lao

động làm việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm căn cứ đểthống kê về lao động tiền lơng Bảng thanh toán tiền lơng đợc lập hàng thángtheo từng bộ phận (phòng, ban, tổ chức, nhóm) tơng ứng với bảng chấm công

Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lơng là các chứng từ về lao động nh:Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao

động hoặc công việc hoàn thành Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận

kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán tiền lơng, chuyển cho kế toán trởngduyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lơng Bảng này lu tại phòng kế toán.Mỗi lần lĩnh lơng ngời lao động phải trực tiếp ký vào cột "ký nhận" hoặc ngờinhận hộ phải ký thay

Từ bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ khác có liên quan kế toántiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng

II Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng

1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ:

10

Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng thuộc chỉ tiêu lao động tiền lơnggồm các biểu mẫu sau:

Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm công

Mẫu số 02 - LĐTL - Bảng thanh toán TL

Mẫu số 03 - LĐTL - Phiếu nghỉ ốm hởng BHXH

Mẫu số 04 - LĐTL - Danh sách ngời lao động hởng BHXH

Mẫu số 05 - LĐTL - Bảng thanh toán tiền lơng

Mẫu số 06 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoànchỉnh

Mẫu số 07 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm giờ

Mẫu số 08 - LĐTL - Hợp đồng giao khoán

Mẫu số 09 - LĐTL - Biên bản điều tra tai nạn lao động

2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán

* Tài khoản sử dụng: TK 334 - phải trả công nhân viên

TK 338 - phải trả phải nộp khác

* TK 334 phản ánh các khoản phải trả CNV và tình hình thanh toán cáckhoản đó (gồm: Tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhậpcủa CNV

Kết cấu TK 334:

* Phơng pháp hạch toán:

Sơ đồ 2.1: Hạch toán các khoản phải trả CNV

Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng thanh toán TL và các chứng từ liên quan khác, kế toán tổng hợp số tiền lơng phải trả CNV và phân

bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng sử dụng lao động, việc phân bổ thực hiện trên "Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH" Kế toán ghi:

TL phải trả

NVBH, QLDN

BHXH phải trả

Nợ TK 642: Chi phí QLDN

Nợ TK 241: XDCB dở dang

Có TK 334: Phải trả CNV

- Tính ra số tiền lơng phải trả CNV trong tháng, kế toán ghi:

+ Trờng hợp thởng cuối năm, thờng thờng kỳ:

Nợ TK 431 - Quỹ khen thởng, phúc lợi

Có TK 334+ Trờng hợp thởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, thởng tiết kiệm vật t, thơng NSLĐ:

Nợ TK 642: Chi phí QLDN

Có TK 334

- Tính ra số tiền ăn ca, tiền phụ cấp trả cho ngời lao động tham gia vào hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp

th-Nợ TK 334: Tổng số khấu trừ

Có TK 141: Tạm ứng thừa

Có TK 333: Thuế thu nhập cá nhân

Có TK 338: Đóng góp của ngời lao động cho quỹ BHXH, BHYT

- Khi thanh toán lơng cho ngời lao động

Hàng tháng căn cứ vào tổng số tiền lơng phải trả CNV trong tháng, kế toán trích BHXH, BHYT, CPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếuSơ đồ 1.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chung

2 Nhật ký chứng từ:

Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán này là mỗi nghiệp vụ kinh tế

đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loại ghi vào các nhật ký - chứng từ theothứ tự thời gian Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp ở từng nhật ký -chứng từ để lần lợt ghi vào sổ cái Do nhật ký chứng từ vừa mang tính chất của

sổ nhật ký, vừa mang tính chất của một chứng từ ghi sổ nên gọi là nhật ký

-Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc

Nhật ký chung

Nhật ký chuyên dùng

Sổ quỹ

Sổ cái các tài khoản

Bảng đối chiếu

số phát sinh

Bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán

Bảng chi tiết

số phát sinh

Sổ kế toán chi tiết