Hạch toán nguyên vật liệu” tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển thiết bị công nghệ DETEC.doc

Hạch toán nguyên vật liệu” tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển thiết bị công nghệ DETEC

Lời nói đầu

Thực hiện chủ trơng đổi mới của Đảng và Nhà nớc, xoá bỏ cơ chế quan liêu bao cấp, xây dựng nền kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN, và hơn nữa cùng với việc gia nhập tổ chức thơng mại thế giới WTO, các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có bớc phát triển mạnh mẽ cả về hình thức lẫn nội dung góp phần quan trọng trong việc ổn định và tăng trởng khá mạnh của nền kinh tế nớc nhà.

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, lợi nhuận đó trở thành mục đớch cuối cựng của sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa chi phớ và lợi nhuận ngày càng được quan tõm.

Vỡ thế cỏc doanh nghiệp đều ra sức tỡm con đường giảm chi phớ sản xuất, hạ giỏ thành sản phẩm Do vậy với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phớ, nguyờn vật liệu cần được quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyờn vật liệu một cỏch tiết kiệm, hợp lý thỡ sản phẩm làm ra càng cú chất lượng tốt mà giỏ thành lại hạ tạo ra mối tương quan cú lợi cho doanh nghiệp trờn thị trường Quản lý nguyờn vật liệu càng khoa học thỡ cơ hội đạt hiệu quả kinh tế càng cao Với vai trũ như vậy nờn yờu cầu quản lý nguyờn vật liệu cần chặt chẽ trong tất cả cỏc khõu từ khõu thu mua, dự trữ và bảo quản đến khõu sử dụng.

Vấn đề nguyờn vật liệu là vấn đề mà doanh nghiệp hết sức quan tõm vỡ : Nguyờn vật liệu là yếu tố đầu vào cấu thành lờn thực thể của sản phẩm, nú quyết định đến chất lượng, mẫu mó, của sản phẩm Hiện nay khi nền kinh tế nước ta phỏt triển theo nền kinh tế thị trường, cú sự quản lý và điều tiết Vĩ mụ của nhà nước và trong giai đoạn hiện nay nền kinh tế nước ta đó cú sự phỏt triển vượt bậc thỡ cũng mở ra cho cỏc doanh nghiệp nhiều thời cơ và thỏch thức mới, đũi hỏi cỏc doanh nghiệp ngày càng phải nõng cao hiệu quả sản xuất, quản lý và việc sử dụng cỏc nguồn lực sao cho hợp lý Việc quản lý tốt cỏc yếu tố đầu vào, trong đú cú nguyờn vật liệu là một trong những khõu quan trọng giỳp cho doanh nghiệp cú thể đứng vững và phỏt triển trong nền kinh tế thị trờng hiện nay.

Trong sự phỏt triển khụng ngừng đú hệ thống kế toỏn nước ta đó cú những thay đổi để cú thể phự hợp và kế toỏn nguyờn vật liệu là một bộ phận khụng thể

thiếu trong bộ mỏy kế toỏn núi chung Kế toỏn nguyờn vật liệu nếu vận hành tốt đỳng với chế độ sẽ giỳp nhà quản lý cú nguồn thụng tin đỏng tin cậy để ra cỏc quyết định: điều tiết việc cung cấp nguyờn vật liệu trỏnh tỡnh trạng ứ đọng vốn hay thiếu hụt trong sản xuất, điều tiết việc sử dụng sao cho hợp lý nhất, phỏt hiện việc sử dụng lóng phớ, thất thoỏt nguyờn vật liệu ở những khõu nào , giỳp giảm bớt chi phớ và hạ giỏ thành sản phẩm.

Sau một thời gian thực tập, tìm hiểu thực trạng từng phần hành kế toán của Công ty cổ phần đầu tư xõy dựng và phỏt triển thiết bị cụng nghệ DETEC, đợc sự hớng dẫn tận tình của các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán cuả Công ty cùng với những kiến thức đợc học ở Viện ĐH Mở Hà Nội, em đã đi sâu tìm hiểu

và hoàn thiện bản báo cáo với chuyên đề: Hạch toán nguyên vật liệu tại“Hạch toán nguyên vật liệu” tại ” tại

Công ty cổ phần đầu tư xõy dựng và phỏt triển thiết bị cụng nghệ DETECBản báo cáo gồm các phần chính sau:

Lời mở đầu

- Phần I: Giới thiệu tổng quan về DN

- Phần II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu tại DN- Phần III: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến đề xuất về DNKết luận.

Trong quá trình thực tập, em đã đợc sự chỉ dẫn giúp đỡ của các Cô giáo chuyên ngành kế toán của Trung tâm và các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của Công ty Tuy nhiên do thời gian và kinh nghiệm thực tế có hạn nên bản báo cáo còn nhiều thiếu sót Rất mong đợc sự giúp đỡ, nhận xét của các thầy cô giáo và các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của Công ty để bản báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần I

ĐẶC ĐIỂM TèNH HèNH CHUNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯXÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ CễNG NGHỆ DETEC

1.1 Giới thiệu sơ lợc về Công ty

Tên gọi của doanh nghiệp: Công ty cổ phần đầu tư xõy dựng và phỏt triển thiết bị cụng nghệ DETEC

Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần.

Trụ sở : Số 173A Nguyễn Hoàng Tụn, phường Xuõn La, quận Tõy Hồ, thành phố Hà Nội

Mã số thuế: 0101856742

Tổng diện tích mặt bằng: 265m2 Tên Giám đốc: Nguyễn Anh Tuấn

Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất và kinh doanh điện năng Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng.

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Công ty CP đầu tư xõy dựng và phỏt triển thiết bị cụng nghệ DETEC Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành của Công ty đợc thống nhất từ trên xuống dới, các hoạt động quản lý và chỉ đạo sản xuất đợc thống nhất từ Ban Giám đốc Công ty tới các phòng ban điều hành Mọi thông tin về tình hình thi công đều đợc quản lý và đợc kiểm tra chặt chẽ, việc xử lý thông tin cũng nhanh chóng và thuận tiện đảm bảo cho quá trình thi công các công trình, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kế hoạch đợc giao và giảm bớt đợc những chi phí không cần thiết.

Nắm bắt đợc tình hình đó Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý của mình nh sau:

Sơ đồ Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý bộ máy tại Công ty

Ghi chó:

Quan hệ chỉ huy trực tiếp Quan hệ phối hợp

Quan hệ sản xuất

Công ty có mô hình tổ chức với những nét chính sau:

Ban Giám đốc Công ty có chức năng: Xác định mục tiêu của Công ty trong từng thời kỳ, các phương hướng, biện pháp lớn, tạo dựng bộ máy quản lý của Công ty, phê duyệt cơ cấu tổ chức, chương trình hoạt động và các vấn đề nhân sự như tuyển dụng, lựa chọn nhân viên có trình độ đại học, trình độ chuyên môn cao, các kỹ sư có kinh nghiệm lâu năm trong nghành xây dựng.

Giao trách nhiệm uỷ quyền, thăng cấp… phối hợp hoạt động với các phòng chức năng, xác định nguồn lực và đầu tư chi phí cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm hoàn toàn về mỗi quyết định ảnh hưởng tới Công ty.

Ban Giám đốc gồm: 01 Giám đốc và 02 Phó Giám đốc:

- Giám đốc: Là thủ trưởng cao nhất có toàn quyền quyết định mọi hoạt

động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh.

- Phó Giám đốc: Là người giúp việc trực tiếp cho Giám đốc và phải chịu

trách nhiệm trước Giám đốc về các mặt do mình phụ trách, trong đó:

+ Phó Giám đốc kỹ thuật: Có trách nhiệm giám sát, chỉ đạo các dự toán, quyết toán, tổ chức và chỉ huy hoạt động sản xuất hàng ngày, chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm công trình.

+ Phó Giám đốc sản xuất: Chịu trách nhiệm quản lý và giám sát toàn bộ cơ sở vật chất, trách nhiệm về an toàn trong lao động thi công, trong phòng chống cháy nổ, trong an ninh trật tự và vệ sinh môi trường.

Giám sát hoạt động kỹ thuật của Công ty từ đó đưa ra những kỹ thuật cũng như khen thưởng hợp lý cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.

Công ty gồm 5 phòng chức năng được sắp xếp như sau:

* Phòng Kinh doanh :

Phân tích họat động sản xuất kinh doanh trước, trong và sau khi sản xuất, xuất nhập hàng Thiết lập mối quan hệ với các cấp, lập toàn bộ hồ sơ dự toán công trình, định giá và lập phiếu thanh toán, làm tham mưu bảo đảm tính pháp lý của mọi hoạt động kinh tế.

* Phòng Tổ chức hành chính: Là phòng giúp cho Giám đốc Công ty

trong công tác xây dựng và thực hiện các phương án sắp xếp, cải tiến tổ chức sản xuất quản lý đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng và điều phối sử dụng quản lý công nhân viên Thực hiện chính sách đối với cán bộ công nhân viên, thực hiện công tác văn thư lưu trữ, làm các thủ tục giấy tờ, đáp ứng yêu cầu ổn định và phát triển của Công ty.

* Phòng Kế toán:

Có chức năng chính là tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về công tác kế toán, tài chính của Công ty, nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ chính sách, hợp lý và phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nhiệm vụ chủ yếu là quản lý, theo dõi, phản ánh số liệu và tình hình luân chuyển vốn,

thường xuyờn kiểm tra và bỏo cỏo cho Giỏm đốc về tỡnh thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, giải quyết cỏc thủ tục hành chớnh, quan hệ với cỏc cơ quan ngõn hàng, tài chớnh, thanh toỏn cụng nợ cho khỏch hàng, quản lý giỏ thành cỏc loại vật tư, tổ chức thực hiện cụng tỏc kiểm tra tài chớnh định kỳ và kiểm kờ tài sản theo định kỳ.

- Đảm bảo việc quản lý thu chi tiền mặt, theo dừi chấm cụng, mức định khoản từ đú tớnh tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn chớnh xỏc kịp thời.

- Phối hợp, cung cấp số liệu cho cỏc phũng khỏc để cựng thực hiện mục tiờu của Cụng ty.

* Phũng Kế hoạch:

- Đảm bảo đỳng tiến độ và thời gian của mọi cụng việc kinh doanh

- Lập kế hoạch về mức độ tiờu thụ nguyờn vật liệu, vật tư cụng trỡnh và cỏc mảng hoạt động sản xuất kinh doanh.

* Phũng Kỹ thuật:

- Chịu trỏch nhiệm về chất lượng cụng trỡnh của Cụng ty.

- Nghiờn cứu, tỡm tũi cải tiến kỹ thuật để nõng cao năng suất lao động cũng như chất lượng của sản phẩm làm ra.

1.3 Các nguồn lực của công ty

Tổng diện tích mặt bằng: 265m2 Trong đó: - Diện tích nhà văn phòng làm việc: 145m2 - Diện tích khu vực để xe: 50 m2.

- Diện tích sân trớc Công ty và khuôn viên: 70m2.

Công ty thi công các công trình xây dựng nên mặt bằng sản xuất không cố định nh các doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tại chỗ.

Tổng vốn chủ sở hữu: 10.000.000.000 đồng Số lao động trong danh sách: 35 ngời Trong đó: - Trình độ Đại học: 30 ngời.

- Trình độ Cao đẳng: 3 ngời - Trình độ Trung cấp: 2 ngời.

Ngoài ra, Công ty còn có trên 40 lao động hợp đồng, đợc Công ty đào tạo lành nghề và luôn đảm bảo ngày công, đạt năng suất, chất lợng góp phần thực hiện đúng tiến độ các công trình, hạng mục công trình.

1.4 Một số chỉ tiêu phản ánh quy mô và kết quả hoạt động của Công + Thuế tiêu thụ đặc biệt,

thuế xuất khẩu phải nộp7 …

3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ

7 Chi phí tài chính22 VI.28 15.349.253230.341.641134.341.453

Trong đó: Chi phí lãi vay 23 … 14.544.04013.544.040

8 Chi phí bán hàng24 … 48.690.70929.090.00077.780.709

9 Chi phí quản lý doanh

10 Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh30 … 25.530.157.51632.115.328.72578.645.486.241

17 Lợi nhuận sau thuế

(60 = 50 – 51) 51)60 … 32.694.208.51946.060.328.72578.754.537.244

18 Lãi cơ bản trên cổ

Phần II

Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tạicông ty cỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ

CễNG NGHỆ DETEC

2.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

Mỗi một loại hình doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất có đặc thù khác nhau về loại hình kinh doanh, nhng có một đặc điểm chung đó là không thể thiếu nguyên vật liệu (số lợng nhiều ít khác nhau), là cơ sở để hình thành nên sản phẩm

Công ty một đơn vị sản xuất kinh doanh và phỏt triển về cỏc thiết bị dụng cụ điện nờn nguyờn vật liệu đúng 1 vai trũ rất quan trọng đúng gúp rất lớn vào sự thành cụng của sản phẩm.

Khi nhận đợc đơn đặt hàng, phòng kế hoạch của Công ty tiến hành lập bảng dự trù vật liệu cho sản phẩm đó, kế hoạch dự trù vật t cần tính sao cho vật liệu sử dụng trong sản xuất phải đảm bảo đầy đủ về chất lợng và giá thành hợp lý Căn cứ vào kế hoạch vật t, Giám đốc giao nhiệm vụ cho phòng kế hoạch ký kết hợp đồng kinh tế.

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển thiết bị cụng nghệ DETEC bao gồm nhiều loại, nhóm, thứ khác nhau Vì vậy, để quản lý tốt và tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định cơ cấu vật liệu dùng cho các công trình, kế toán cần phải nắm bắt và hiểu rõ cách phân loại vật liệu cũng nh vai trò và tác dụng kinh tế của từng loại

* Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò, tác dụng của nguyên vật liệutrong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu sử dụng cho các công trình thờngbao gồm:

- Nguyên vật liệu chính: (Bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) là đối t-ợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm sản xuất ra nh: Linh kiện điện tử, sản phẩm cơ khớ, ,

- Nguyên vật liệu phụ: có vai trò phụ trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính hay tăng chất lợng sản phẩm

phục vụ cho sản xuất, bảo quản, bao gói sản phẩm nh: dõy điện, dầu bụi trơn, đinh ốc …

- Nhiên liệu: phục vụ cho công nghệ sản xuất, cho hoạt động của máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải nh: xăng, dầu, …

- Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không đợc xếp vào các loại kể trên Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đợc nội dung kinh tế cũng nh chức năng kinh tế của từng loại vật liệu để từ đó có phơng hớng và biện pháp quản lý thích hợp đối với từng loại vật liệu.

* Căn cứ vào nguồn hình thành:

- Nguyên vật liệu mua ngoài

- Nguyên vật liệu thuê gia công chế biến - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến.

Cách phân loại này có tác dụng làm căn cứ để doanh nghiệp xây dựng kế hoạch mua dự trữ vật liệu và làm cơ sở để xác định giá vốn thực tế vật liệu

* Căn cứ vào mục đích sử dụng:

- Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý

- Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác

Với đặc điểm là một Công ty chuyên về thiết kế và sửa chữa cỏc thiết bị dụng cụ diện Do đó, nguyên vật liệu sử dụng trong đơn vị rất phong phú, đa dạng với nhiều chủng loại khác nhau Mặt khác với việc đơn vị sử dụng phần mềm kế toán do vậy nguyên vật liệu trong đơn vị đợc phân loại thành nh sau: Ba chữ số đầu thể hiện là mã TK 152 là tài khoản cấp 1, chữ số sau là tài khoản cấp 2 là chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu và phụ tùng khác… nhng đơn vị phản ánh tất cả nguyên vật liệu là nguyên vật liệu chính Thể hiện ở màn hình sau:

Cụ thể Tài khoản 152 đợc chia thành các tiểu khoản nh sau:

1521 Nguyên liệu, vật liệu chính

15211 Nguyên liệu, vật liệu chính - XN1 15216 Nguyên liệu, vật liệu chính - XNĐ 15219 Nguyên liệu, vật liệu chính - XNCG

1523 Nhiên liệu

2.2 Tính giá nguyên vật liệu

Việc tính giá nguyên vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác hạch toán và quản lý nguyên vật liệu Thông qua việc tính giá nguyên vật liệu, kế toán mới ghi chép đầy đủ và có hệ thống các chi phí cấu thành nên giá

nguyên vật liệu mua vào, giá trị nguyên vật liệu tiêu hao cho sản xuất, đồng thời phải loại trừ ra khỏi giá trị của vật liệu những chi phí không hợp lý, hợp lệ Từ đó xác định chính xác giá trị sản phẩm sản xuất ra trong kỳ đáp ứng đợc yêu cầu xác thực Mặt khác tính giá chính xác vật liệu còn góp phần tính toán chính xác số tài sản hiện có của doanh nghiệp đảm bảo thông tin cung cấp trên báo cáo tài chính đợc chung thực và hợp lý Đây là công việc đầu tiên mà kế toán nguyên vật liệu phải thờng xuyên thực hiện trớc khi nhập, xuất nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu theo

* Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu:

- Đối với nguyên vật liệu nhập kho:

Hiện tại, nguyên vật liệu nhập kho ở Công ty đợc đánh giá theo trị giá vốn thực tế tức là toàn bộ số tiền của Công ty bỏ ra để có đợc số vật t đó Trị giá vốn của vật t tại thời điểm mua hàng là số tiền thực tế phải trả cho ngời bán gọi là trị giá mua thực tế Thông thờng nguyên vật liệu đợc giao nhận tại kho của bên mua, song cũng có một số trờng hợp bên mua phải tự vận chuyển nguyên vật liệu mua về kho của mình Công ty áp dụng 2 phơng pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho nh sau:

+ Nhập kho nguyên vật liệu do mua ngoài: Bằng giá mua thực tế của hàngmua nhập kho cộng với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng nh chi phívận chuyển, thuế nhập khẩu (nếu có)

NVLhóa đơnmuahàng mua trảlại

 Trờng hợp bên bán phải chịu chi phí vận chuyển thì trị giá mua thực tế nguyên vật liệu nhập kho chính là giá mua đã đợc thỏa thuận giữa hai bên theo hợp đồng đã ký kết

 Trờng hợp mua ngoài nguyên vật liệu bên mua phải chịu chi phí vận chuyển thì khi đó trị giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho sẽ bằng giá thực tế ghi trên hóa đơn cộng với chi phí vận chuyển

+ Đối với nguyên vật liệu nhập kho do xuất dùng không hết thì trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho sẽ bằng chính giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng.

Với việc sử dụng phần mềm kế toán, quá trình nhập kho đợc diễn ra nhanh chóng: từ các chứng từ phát sinh, kế toán tiến hành phân loại vật t theo từng nhóm, loại, rồi nhập vào màn hình nhập vật t theo từng kho về cả số lợng và giá trị.

Ví dụ: Ngày 3 tháng 2 năm 2008 Công ty linh kiện điện tử của Công ty

TNHH Thành Cụng với trị giá cha thuế là 321.505.410VNĐ, thuế GTGT 5% Ta có:

Trị giá vật liệu nhập kho = Trị giá vật liệu xuất kho = 321.505.410 (đồng).

Ngoài ra, còn có một số phơng pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho sau:

+ Đối với nguyên vật liệu tự sản xuất ra: Trị giá thực tế của nguyên vật liệu là giá thành sản xuất thực tế vật liệu đó.

+ Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:

+ Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế của nguyên vật liệu là giá trị vốn góp do các bên thỏa thuận cộng với các chi phí khác nhập kho (nếu có)

+ Đối với phế liệu thu hồi: thì giá thực tế nguyên vật liệu là giá ớc tính có thể sử dụng đợc hay giá bán thu hồi.

- Đối với nguyên vật liệu xuất kho:

Công ty áp dụng phơng pháp tính giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc (FIFO):

• Nội dung: Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.

Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

• Ưu điểm: Cho phép xác định trị giá vốn thực tế xuất kho cho từng lẫn xuất, vật t, hàng hóa tồn kho cuối kỳ đợc xác định theo đơn giá của những lần nhập sau cùng nên giá trị hàng tồn kho là phù hợp với thực tế.

• Nhợc điểm: Khối lợng tính toán phức tạp, sử dụng đơn giá ở quá khứ để xác định trị giá vốn của vật t xuất kho ở hiện tại nên không phù hợp giữa doanh thu và chi phí

• Điều kiện áp dụng: Đối với doanh nghiệp ít chủng loại vật t hàng hóa, khối lợng mỗi lần nhập xuất lớn, giá cả tơng đối ổn định.

Do tình hình thực tế doanh nghiệp mua nguyên vật liệu về không nhập kho mà xuất thẳng cho các công trình ngay nên trị giá xuất dùng chính là trị giá vật liệu mua vào.

Ngoài ra, còn có một số phơng pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho sau:

+ Tính theo Giá bình quân của nguyên vật liệu luân chuyển trong kỳ + Tính theo phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc (LIFO).

+ Tính theo Giá thực tế đích danh (tính trực tiếp) + Tính theo Giá hạch toán

2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty

Hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động của từng loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu về số lợng và giá trị Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và vận dụng phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp để góp phần tăng cờng quản lý nguyên vật liệu.

2.3.1 Chứng từ sử dụng

Các hoạt động nhập, xuất kho nguyên vật liệu xảy ra thờng xuyên trong doanh nghiệp sản xuất Để quản lý chặt chẽ và theo dõi tình hình biến động và hiện có của nguyên vật liệu, kế toán phải lập các chứng từ cần thiết một cách kịp thời và đầy đủ đúng chế độ ghi chép ban đầu đã đợc Nhà nớc ban hành Một số chứng từ sử dụng tại Công ty, gồm:

- Phiếu nhập xuất thẳng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số: 03PXK - 2LL) - Hóa đơn GTGT (Liên 2 giao khách hàng) (Mẫu số: 01GTKT - 3LL) - Hóa đơn cớc vận chuyển (Mẫu số: 03 - BH)

- Giấy đề nghị tạm ứng - Biên bản nghiệm thu - Phiếu báo giá.

Mọi chứng từ kế toán về nguyên vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự và thời gian do kế toán trởng quy định, phục vụ cho việc phản ánh ghi chép, tổng hợp kịp thời các bộ phận có liên quan.

2.3.2 Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Hiện nay có 3 phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu mà các doanh nghiệp thờng áp dụng đó là:

- Phơng pháp thẻ song song.

- Phơng pháp đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d.

Công ty cổ phần đầu tư xõy dựng và phỏt triển thiết bị cụng nghệ DETEC

hạch toán chi tiết theo phơng pháp Sổ số dư.Phơng pháp Sổ số d dùng để theo

dõi tổng hợp số lợng xuất - nhập - tồn của từng loại vật liệu tại kho của Công ty, nó đợc dùng để đối chiếu với phần hạch toán tổng hợp hay phần hạch toán chi tiết Vì số d cuối tháng của vật liệu trên Sổ số d không trùng với số d trên TK 152 bên phần hạch toán tổng hợp do vật liệu tại các công trình nhập đến đâu xuất dùng đến đó nhng vẫn xảy ra trờng hợp tồn cuối tháng do vật liệu này đợc nhập vào ngày cuối tháng, trong khi Sổ số d chỉ dùng để theo dõi tồn tại kho của Công ty không hạch toán chi tiết vật liệu nên không có số liệu để đối chiếu với Sổ số d.

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d:

+ Ưu điểm: Phơng pháp này tránh đợc việc ghi chép trùng lặp và dàn đều công việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ.

+ Nhợc điểm: Sử dụng phơng pháp này sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót.

+ Điều kiện vận dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều doanh điểm vật t và số lần nhập xuất của mỗi loại nhiều, đồng thời nhân viên kế toán và thủ kho của doanh nghiệp phải có trình độ chuyên môn cao.

Do Công ty có sử dụng phần mềm kế toán máy nên các sổ sách kế toán sẽ đợc kết chuyển tự động theo mẫu sẵn trong máy Ngoài ra, một số mẫu phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn GTGT … đợc Công ty sử dụng:

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)