Hạch toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần Hải Hưng.DOC

Hạch toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần Hải Hưng

Lời mở đầu

Trong xu thế đổi mới cuả đất nớc, nền kinh tế thị trờng hiện nay đã và đang mở ra nhiều cơ hội cũng nh những thách thức lớn đôí với các doanh nghiệp Để vợt qua sự chọn lọc đào thải khắt khe của thị trờng, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần phải hợp lí hóa mọi khâu trong qui trình sản xuất và quản lý sản xuất của mình Điêù này đòi hỏi việc tổ chức công tác kế toán phải không ngừng đổi mới cho phù hợp, nhằm đáp ứng đợc nhu cầu quản lý đề ra

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bị chi phối bởi rất nhiều yếu tố, trong đó nguyên vật liệu và việc hạch toán nguyên vật liệu là một yếu tố rất quan trọng vì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Do vậy, việc hạch toán nguyên vật liệu sao cho sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm giảm chi phí sản xuất và hạ thấp giá thành sản phẩm là vấn đề quan tâm thờng xuyên của các doanh nghiệp

Nhận thức đợc ý nghĩa rất quan trọng của vấn đề này, tôi đã chọn đề tài:

“Hạch toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần Hải Hng" sau khi đã học lớp kế

toán trởng K9 do khoa kế toán trờng ĐHKT Quốc Dân đào tạo Nội dung của đề tài đợc chia làm 3 phần:

Phần 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất Phần 2: Thực tế của việc hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Hải HngPhần 3: Một số ý kiến đề xuất về việc hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ

phần Hải Hng

Với sự hạn chế về thời gian cũng nh kiến thức, kinh nghiệm, bài thu hoạch này không thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong các thầy cô góp ý để đề tài đợc hoàn thiện hơn.

Phần 1

Lí luận chung về kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

I.Sự cần thiết của công tác kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất:

1.Vai trò của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh:

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là cơ sở vật chất để tạo nên sản phẩm mới Do vậy, việc sản xuất kinh doanh sẽ bị ảnh hởng lớn nếu việc cung cấp nguyên vật liệu không đầy đủ và kịp thời Mặt khác, chất lợng sản phẩm phụ thuộc rất lớn vào chất lợng nguyên vật liệu Vì nguyên vật liệu là vật chất cấu thành nên vật thể của sản phẩm và chi phí nguyên vật liệu chiếm 1 tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất

VD: trong giá thành sản phẩm công nghiệp cơ khí chi phí nguyên vật liệu chiếm 50-60%, trong công nghiệp chế biến chiếm 80% Qua đó ta thấy việc tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩa rất lớn trong việc hạ giá thành sản phẩm Các doanh nghiệp cần quản lí nguyên vật liệu chặt chẽ ở mọi khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ, và sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu, giảm giá thành sản phẩm.

Về mặt giá trị, nguyên vật liệu là tài sản dự trữ, thuộc tài sản lu động Do đó, việc tăng tốc độ lu chuyển vốn kinh doanh không thể tách rời việc dự trữ và sử dụng sản phẩm nguyên vật liệu hợp lí, tiết kiệm.

Rõ ràng, nguyên vật liệu có vai trò to lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất Trong quản lí nguyên vật liệu phải quản lí chặt các mặt: số lợng,chất lợng, giá cả của nguyên vật liệu cung cấp Vì vậy, công tác kế… toán nguyên vật liệu là điều kiện không thể thiếu nhằm cung cấp kịp thời đồng bộ các vật liệu cần thiết trong sản xuất, hạn chế tối đa sự mất mát lãng phí nguyên vật liệu trong mọi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh.

2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất :

Do vai trò quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh, nhà nớc đã có những chính sách chế độ về công tác quản lí vật t ở mọi khâu và xác định nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu nh sau:

-Tổ chức ghi chép, phản ảnh tổng hợp số liêu về việc thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình xuất nhập tồn kho của vật liệu, tính giá thực tế của vật liệu đã thu mua Thực hiện đủ các ghi chép ban đầu về vật liệu, mở các sổ kế toán vật liệu để thực hiện hạch toán vật liệu đúng chế độ, đúng phơng pháp quy định nhằm bảo đảm sự thống nhất trong công tác kế toán, tạo điều kiện cho công tác chỉ đạo trong phạm vi toàn doanh nghiệp.

-Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu, kiểm tra việc nhập xuất nguyên vật liệu, phát hiện ngăn ngừa và đề xuất biện pháp xử lý các hiện tợng thừa thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất của nguyên vật liệu đã tiêu thụ Tính toán chính xác số lợng giá trị thực tế của nguyên vật liệu đa vào sử dụng và số đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh Phân bổ chính xác giá trị của nguyên vật liệu đã tiêu hao vào các đối tợng sử dụng.

-Kiểm kê nguyên vật liệu, đánh giá vật liệu theo chế độ nhà nớc đã quy định, lập báo cáo về vật t, tiến hành phân tích kinh tế về tình hình thu dự trữ bảo quản và sử dụng vật liệu một cách hợp lí trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm và hạ thấp chi phí nguyên vật liệu.

II.Phân loại và đánh giá vật liệu:

1.Phân loại vật liệu :

Để tiến hành sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu với các nội dung kinh tế và chức năng hoạt động khác nhau Để quản lí tốt vật liệu, đòi hỏi các doanh nghiệp phải nhận biết từng loại vật liệu Vì vậy, cần phải phân loại vật liệu theo các tiêu thức nhất định để tổ chức tốt công tác quản lí, công tác kế toán vật liệu, đảm bảo sử dụng có hiệu quả vật liệu trong sản xuất kinh doanh Nhìn chung, trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc chia nh sau:

1.1Dựa vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị, vật liệu gồm:

-Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm nh sắt thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy,cơ khí …

-Vật liệu phụ: là đối tợng lao động nhng không phải là cơ sơ vật chất chủ yếu hình thành nên các sản phẩm mới chỉ có tác dụng phụ trong sản xuất, chế tạo sản phẩm

-Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất kinh doanh.

-Phụ tùng thay thế: gồm các loại phụ tùng, chi tiết để thay thế , sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải.

-Thiết bị xây dựng cơ bản: gồm các loại thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng cho việc xây dựng cơ bản

-Vật liệu khác: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất , chế tạo sản phẩm

1.2Dựa vào công dụng của vật liệu và nội dung quy định quản lí vật liệu trên các tài khoản kế toán , vật liệu trong doanh nghiệp đơc chia thành:

-Nguyên vật liệu đợc dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm

-Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác nh: quản lí doanh nghiệp, quản lí phân xởng.

1.3Dựa vào nguồn hình thành, vật liệu bao gồm:

-Vật liệu mua ngoài -Vật liệu tự sản xuất

2 Đánh giá vật liệu

2.1.Đánh giá nguyên vật liệu theo giá vốn thực tế 2.1.1Đánh giá thực tế nhập kho:

Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau và giá thực tế của chúng đợc xác định nh sau:

+Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:

Giá vốn thực tế =(Giá trên hoá đơn + Chi phí thu thực tế Khoản giảm giá)– Với doanh nghiệp áp dụng VAT theo phơng pháp :

- Khấu trừ: Giá trị vật t mua ngoài đợc phản ánh theo giá mua cha thuế VAT đầu vào đựơc theo dõi trên tài khoản thuế đầu vào.

-Trực tiếp: Giá thực tế nhập kho đợc phản ánh theo giá thanh toán (bao gồm cả VAT)

+Đối với vật liệu tự gia công chế biến:

Giá vốn thực tế = (Tiền trả cho ngời nhận gia công chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ)

+Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh, giá do hội đồng liên doanh đánh giá

+Phế liệu đợc phản ánh theo giá ớc tính.

2.1.2 Giá thực tế xuất kho:

Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho có thể đợc tính theo 1 trong các cách

Hai phơng pháp này hạch toán đúng giá trị lô hàng phù hợp công tác bảo quản vật liệu tại kho nhng gây khó khăn cho việc hạch toán chi tiết.

+Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ:

Trong đó:

Đơn giá bình quân Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ vật liệu tồn kho =

đầu kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ.

+Tính theo giá bình quân:

Giá thực tế vật liệu xuất kho = (Số lợng xuất) x (Đơn giá bình quân) Giá vật liệu tồn đầu kỳ + Giá vật liệu nhập trong kỳGiá bình quân =

Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.

+Tính theo giá thực tế sau mỗi lần nhập:

Phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí vật liệu theo từng lô hàng, căn cứ vào lợng xuất kho và đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó để tính ra giá thực tế vật liệu xuất kho.

2.2.Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán:

Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.

Phơng pháp này giúp cho việc tính toán đơn giản hơn, giảm khối lợng công tác kế toán hàng ngày, tăng chức năng kiểm tra của kế toán, tạo thuận lợi cho việc tổ chức hach toán nội bộ.

III Phơng pháp chi tiết nguyên vật liệu :

1.Chứng từ kế toán :

Theo chế độ chứng từ kế toán hiện hành và hoá đơn chứng từ ban hành theo luật thuế GTGT, chứng từ sổ sách kế toán dùng trong công tác hạch toán nhập xuất vật liệu bao gồm:

-Phiếu nhập kho (mẫu 01_VT) -Phiếu xuất kho (mẫu 02_VT)

-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( mẫu 03_VT) -Biên bản kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá (mẫu 08_VT) -Hoá đơn GTGT theo thông t 100 (thuế GTGT)

-Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03_BH)

Ngoài các chứng từ trên, doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn.

2.Sổ kế toán chi tiết vật liệu :

Tuỳ theo phơng pháp kế toán có chi tiết áp dụng trong các doanh nghiệp, kế toán vật liệu sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau:

-Sổ (thẻ ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu

Ngoài ra, doanh nghiệp còn có thể sử dụng các bảng kê nhập xuất, bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho vật liệu để việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng kịp thời.

3.Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

3.1 Phơng pháp ghi thẻ song song:

-Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày theo chỉ tiêu số lợng Thẻ kho đợc mở theo từng kho, từng thứ vật liệu

-Tại phòng kế toán :kế toán vật liệu sử dụng cơ sở chi tiết vật liệu để ghi chép phản ánh tình hình biến động của vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và số tiền cho từng loại vật liệu.

3.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

-Tại kho: việc ghi chép của thủ kho cũng thực hiện trên thẻ kho.

-Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu ở từng kho dùng cho cả năm mỗi tháng chỉ ghi 1 lần vào cuối tháng Để có số liệu kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất trên cơ sở các chứng từ nhập xuất định kỳ từ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển cũng đợc theo dõi về cả chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp.

Phơng pháp này thích hợp cho các doanh nghiệp không có nhiều nghiệp vụ nhập xuất không bố trí nhân viên kế toán vật liệu do đó không có điều kiện ghi chép tình hình nhập xuất hàng ngày.

3.3 Phơng pháp sổ số d

-Tại kho: thủ kho cũng thực hiện việc ghi chép trên thẻ kho nhng cuối tháng phải ghi số tồn kho sang sổ số d vào cột số liệu.

-Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ số d theo từng kho chung cho cả năm để ghi chép tình hình nhập xuất Từ các bảng kê nhập xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập xuất Sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho của từng nhóm vật liệu theo chỉ tiêu giá trị Cuối tháng khi nhận đợc sổ số d do thủ kho gửi lên kế toán căn cứ vào số tồn cuối tháng, đơn giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d.

Việc kiểm tra đợc tiến hành vào cuối tháng căn cứ vào cột số tiền tồn kho cuối tháng trên sổ đối chiếu với cột tơng ứng trên bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn của kế toán tổng hợp.

Phơng pháp này thích hợp với các doanh nghiệp có lợng vật liệu nhập xuất nhiều lần trong tháng và sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu, xây dựng danh điểm vật liệu, trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán vững vàng

IV.kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.Hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

*Khái niệm: phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có biến động tăng giảm hàng tồn kho nói chung và vật liệu nói riêng một cách thờng xuyên trên các tài khoản phản ánh từng loại.

*Tài khoản sử dụng :

-Tài khoản 152 “nguyên vật liệu”: dùng để theo dõi phản ánh tình hình hiện có biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trong kỳ

Bên nợ: phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị nguyên vật liệu trong kỳ theo giá

thực tế

Bên có: phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá trị nguyên vật liệu trong kỳ Số d bên nợ :phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho.

- Tài khoản 151 “hàng mua đi đờng”:những loại vật t hàng hoá doanh nghiệp đã mua hoặc chấp nhận mua nhng đến cuối tháng hàng vẫn cha về nhập kho.

Bên nợ: phản ánh giá trị hàng đi đờng tăng trong kỳ.

Bên có: phản ánh giá trị hàng đi đờng nhập kho hoặc xuất dùng trực tiếp D nợ: phản ánh giá trị hàng đang đi đờng

-Các Tài khoản liên quan: 111, 112, 133, 331,

Việc hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên có thể đợc khái quát theo sơ đồ sau:

111,112,331 152 621 mua sắm xuất cho sxsp

133 (chi tiết cho từng loại)

2.Hạch toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ:

*Khái niệm: Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định giá trị tồn kho và giá trị xuất dùng trong kỳ.

* Tài khoản sử dụng :

- Tài khoản 611 “mua hàng” dùng để phản ánh tình hình thu mua, tăng giảm vật liệu dụng từ đó xác định giá trị xuất dùng.

Bên nợ: phản ánh giá trị vật liệu tồn đầu kỳ và tăng trong kỳ.

Bên có: phản ánh giá trị vật liệu tồn cuôí kỳ và xuất dùng trong kỳ.

Nhóm Tài khoản loại 6 không có số d -Các Tài khoản loại 1 nhóm 5 : 151, 152, 153 -Các Tài khoản liên quan : 111, 112, 331, 411 …

Việc hạch toán vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ có thể đợc khái

tồn kho đầu kỳ kho cuối kỳ

3.Hệ thống sổ kế toán dùng trong kế toán tổng hợp nguyên vật liệu :

Theo chế độ kế toán hiện hành ở nớc ta có 4 hình thức sổ sách kế toán dùng để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu đó là:

1-Nhật ký sổ cái 3-Chứng từ ghi sổ 2-Nhật ký chứng từ 4-Nhật ký chung

Mỗi hình thức kế toán có 1hệ thống sổ sách kế toán riêng, trình tự hạch toán riêng thích hợp với từng đơn vị cụ thể Khi vận dụng hình thức nào, phải căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động, yêu cầu quản lí, quy mô quản lí của doanh nghiệp, trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán để áp dụng cho thích hợp, phát huy u điểm , khắc phục nhợc điểm của hình thức kế toán đợc sử dụng

Công ty đợc thành lập từ năm 1999 theo Giấy phép kinh doanh số 0102008150 ngày 23/4/1999 do sở kế hoạch đầu t cấp

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu bao gồm:

-Sản xuất kinh doanh in ấn, thiết kế mẫu tờ rơi, áp phích, các dịch vụ về in -Cho thuê văn phòng đại diện , nhà khách , khách sạn &dịch vụ du lịch Là 1 tổ chức kinh doanh độc lập doanh nghiệp có t cách pháp nhân và đợc mở tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng.

Với gần 5 năm hoạt động, đến nay doanh nghiệp đã có 75 lao động trong đó lao động gián tiếp là 55 ngời và có tổng vốn kinh doanh hơn 3.5 tỷ đồng (cố định: 1,2 tỷ; vốn lu động: 2,3144 tỷ); doanh số năm 2000 là 5 tỷ; Lợi nhuận:110,3 triệu

2.Tổ chức bộ máy công ty:

Bộ máy tổ chức của công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau:

II.Đặc đIểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán tại công

1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán :

Công ty Cổ phần Hải Hng là đơn vị sản xuất có quy mô vừa, có hoạt động sản xuất kinh doanh ngay tại công ty Công ty có trụ sở và các đơn vị nội bộ bố trí ở 2 địa điểm khác nhau Từ đặc điểm này, công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập chung phân tán cho phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của công ty.

Các đơn vị ở xa công ty có nhiệm vụ tự tổ chức quản lí sản xuất ở đơn vị mình Công việc kế toán các hoạt động ở các đơn vị trực thuộc do các nhân viên kế toán ở các đơn vị đó thực hiện, cuối tháng tập hợp số liệu gửi về phòng kế toán tổng hợp của công ty.

Bộ phận kế toán của công ty thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, cuối tháng tổng hợp chung cho toàn công ty và lập báo cáo kế toán

Phòng kế toán của công ty gồm 1 Kế toán trởng, 2Kế toán viên đảm nhận các phần kế toán khác nhau và các bộ phận kế toán ở các đơn vị nội bộ.

Kế toán trởng : là ngời chịu trách nhiệm đánh giá kết quả hoạt động sản xuất

kinh doanh, chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị và pháp luật về chế độ kế toán

-Kế tóan tổng hợp : có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của các đơn vị nội bộ gửi

lên hàng quý , hàng tháng vào sổ cái theo dõi và kiểm tra tình hình tài chính nội bộ của công ty, tính thuế, tính nợ hàng tháng để nộp thanh toán và giúp Kế toán tr-ởng lập báo cáo kế toán Căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc giám đốc duyệt để viết phiếu thu chi.

-Kế toán tiền vay, tiền gửi ngân hàng kiêm thủ quỹ: quản lí quỹ việc thu

mua, chi và lập báo cáo quỹ, theo dõi sự biến động của các tài khoản tiền gửi ngân hàng, hoàn thành thủ tục vay ngân hàng

-Kế toán các đơn vị hạch toán nội bộ: hạch toán chi tiết và tổng hợp các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoạt động của đơn vị mình, cuối tháng gửi các tài liệu, số liệu về phòng kế toán tổng hợp của công ty gồm : Sổ tổng hợp, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, bảng kê, hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua bán để kế toán tổng hợp của công ty tổng hợp số liệu, lập báo cáo chung… cho toàn công ty.

2.Hình thức sổ kế toán của công ty:

Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ Hệ thống sổ kế toán chính gồm: các bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, các sổ, thẻ kế toán chi tiết …

Công ty áp dụng hầu hết các Tài khoản trong bảng hệ thống Tài khoản kế toán do nhà nớc quy định Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho và xác định giá trị hàng tồn kho theo phơng pháp tính bình quân gia quyền Hàng tháng có báo cáo giá trị sản xuất công nghiệp, báo cáo doanh thu, báo cáo về vốn và hiệu quả sử dụng vốn.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

II.Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần hải hng

1.Đánh giá nguyên vật liệu ở công ty:

Đánh giá vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo cho yêu cầu: chân thực, thống nhất.

Trong kế toán nói chung, kế toán vật liệu nói riêng nguyên tắc cơ bản là hạch toán theo giá vốn thực tế để hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn kho vật liệu Vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài và đợc đánh giá theo giá

vốn thực tế, giúp việc hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất song nó cũng khiến cho việc hạch toán thờng chậm, cha phát huy đợc vai trò của kế toán trong quản lí.

Công ty thực hiện luật thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Sản phẩm chịu VAT đợc khấu trừ thuế đầu vào.

Loại này, giá vật liệu nhập kho là cha có thuế, phần thuế GTGT đợc theo dõi trên Tài khoản 133_VAT đợc khấu trừ

ở công ty khi xuất dùng nguyên vật liệu, kế toán tính giá thực tế theo phơng pháp bình quân gia quyền Theo đó, đầu tháng sau mới tính đợc giá trị thực tế vật liệu xuất dùng và phải hết tháng này mới tổng hợp đợc vật liệu trong tháng Vì vậy, khi xuất vật liệu để sản xuất, kế toán chỉ theo dõi đợc về mặt số lợng Theo phơng pháp tính bình quân gia quyền giá thực tế vật liệu xuất đợc tính nh sau:

Trị giá mua thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

VLxuất dùng Số lợng VL tồn đầu kỳ&nhập trong kỳ xuất kho.

2.Kế toán chi tiết vật liệu ở công ty Hải Hng

2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ và nhập kho vật liệu2.1.1Thủ tục luân chuyển chứng từ:

Số liệu hạch toán kế toán có chính xác hay không phụ thuộc vào công tác hạch toán ban đầu Đối với kế toán vật liệu căn cứ vào các chứng từ: phiếu xuất , phiếu nhập, hoá đơn mua hàng và các chứng từ thu liên quan đến mua hàng, là cơ sở pháp lí để hạch toán vào sổ sách kế toán Dựa vào chứng từ ban đầu có thể phát hiện kịp thời sai sót hoặc những biểu hiện tiêu cực để có biện pháp xử lý nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu Vì vậy vai trò của chứng từ ban đầu trong công tác kế toán là không thể phủ nhận đợc Nhng 1 trong các yếu tố quan trọng hàng đâù để phát huy vai trò của kế toán vật liệu là việc lập chứng từ và luân chuyển chứng từ một cách hợp lí.

2.1.2 Thủ tục nhập kho:

Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu khi mua vào hoặc gia công chế biến đều phải tiến hành thủ tục kiểm nhận rồi nhập kho Tại công ty, khi

vật liệu mua về đến kho nhân viên thu mua đem hoá đơn lên phòng kế toán vật t, tiến hành lập ban kiểm nghiệm vật t và kiểm tra về chất lợng chủng loại số lợng Nếu số lợng vật t mua về không đúng yêu cầu thì không làm thủ tục nhập kho, chờ ý kiến Ban giám đốc Nếu vật liệu đợc các thành viên ban kiểm nghiệm nhất trí cho nhập kho thì thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập kho sau khi đã tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp của số vật t ghi trên hoá đơn so với thực tế về cả số lợng, chất lợng, chủng loại, quy cách Thủ kho ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc ghi thành 3 liên :

-Liên 1:lu tại sổ gốc

-Liên 2: Gửi kèm hoá đơn thanh toán._Liên 3: Giao thủ kho giữ để ghi thẻ kho.

Mẫu 1

Biên bản kiểm nghiệm Số 55

-Căn cứ vào hoá đơn số 035001 ngày 3/3/2000 của công ty TNHH Minh Anh.

-Theo hợp đồng mua hàng số 11 ngày 12/11/1999 -Ban kiểm nghiệm gồm 2 ngời.

Số liệu vật t trong biên bản kiểm nghiệm đợc các thành viên nhất trí ký tên chuyển cho thủ kho viết phiếu nhập kho Khi nhập kho thủ kho phải ký vào phiếu nhập Căn cứ vào số liệu ghi trên phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho.Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật liệu trong kho khoa học, hợp lý, đảm bảo yêu cầu bảo quản của từng loại.

Mẫu 2 phiếu nhập kho Số 92 Nợ :152 ;133

Có :331 Ngày3 tháng 3 năm 2000