Hạch toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất- xuất nhập khẩu xe đạp xe máy Hà nội.DOC

Hạch toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất- xuất nhập khẩu xe đạp xe máy Hà nội.

Lời mở đầu

Trong xu thế đổi mới cuả đất nớc,nền kinh tế thị trờng hiện nay đã và đang mở ra nhiều cơ hội cũng nh những thách thức lớn đôí với các doanh nghiệp.để vợt qua sự chọn lọc đào thải khắt khe của thị trờng, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần phải hợp lí hóa mọi khâu trong qui trình sản xuất và quản lý sản xuất của mình Điêù này đòi hỏi việc tổ chức công tác kế toán phải không ngừng đổi mới cho phù hợp ,nhằm đáp ứng đợc nhu cầu quản lý đề ra

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bị chi phối bởi rất nhiều yếu tố,trong đó nguyên vật liệu và việc hạch toán nguyên vật liệu là một yếu tố rất quan trọng vì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Do vậy, việc hạch toán nguyên vật liệu sao cho sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm giảm chi phí sản xuất và hạ thấp giá thành sản phẩm là vấn đề quan tâm thờng xuyên của các doanh nghiệp

Nhận thức đợc ý nghĩa rất quan trọng của vấn đề này , em đã chọn đề tài:

“Hạch toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất- xuất nhập khẩu xe đạp xe máy Hà nội” sau khi đã học lớp kế toán trởng do khoa ngân hàng tài chính tổ chức

Công ty sản xuất-xuất nhập khẩu xe đạp xe máy Hà nội là một trong những công ty đang khẳng định vị trí của mình trong xu hớng đổi mới chung của đất nớc.

Nội dung của đề tài đợc chia làm 3 phần:

- Phần 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất

- Phần 2: Thực tế của việc hạch toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất- xuất nhập khẩu xe đạp xe máy Hà nội.

- Phần 3: Một số ý kiến đề xuất về việc hạch toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất-xuất nhập khẩu xe đạp xe máy Hà nội.

Với sự hạn chế về thời gian cũng nh kiến thức, kinh nghiệm, bài thu hoạch này không thể tránh khỏi thiếu sót kính mong các thầy cô góp ý để đề tài đợc hoàn thiện hơn.

Phần 1

Lí luận chung về kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

I.Sự cần thiết của công tác kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất:

1.Vai trò của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh:

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là cơ sở vật chất để tạo nên sản phẩm mới Do vậy, việc sxkd sẽ bị ảnh hởng lớn nếu việc cung cấp nguyên vật liệu không đầy đủ và kịp thời Mặt khác,chất lợng sản phẩm phụ thuộc rất lớn vào chất lợng nguyên vật liệu Vì nguyên vật liệu là vật chất cấu thành nên vật thể của sản phẩm và chi phí nguyên vật liệu chiếm 1 tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sx.VD: trong giá thành sản phẩm công nghiệp cơ khí chi phí NVL chiếm 50-60%, trong công nghiệp chế biến chiếm 80%.Qua đó ta thấy việc tiết kiệm NVL có ý nghĩa rất lớn trong việc hạ giá thành sp Các dn cần quản lí nguyên vật liệu chặt chẽ ở mọi khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ, và sử dụng nhằm hạ thấp chi phí NVL, giảm giá thành sp.

Về mặt giá trị, NVL là tài sản dự trữ, thuộc tài sản lu động Do đó, việc tăng tốc độ lu chuyển vốn kd không thể tách rời việc dự trữ và sử dụng sản phẩm nguyên vật liệu hợp lí, tiết kiệm.

Rõ ràng,nguyên vật liệu có vai trò to lớn trong hoạt động sxkd của doanh nghiệp sản xuất.Trong quản lí NVL phải quản lí chặt các mặt: số lợng,chất lợng, giá cả của NVL cung cấp Vì vậy,công tác kế toán NVL là điều kiện không thể… thiếu nhằm cung cấp kịp thời đồng bộ các vật liệu cần thiết trong sx, hạn chế tối đa sự mất mát lãng phí NVL trong mọi khâu của quá trình sx.

2.Nhiệm vụ kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất

Do vai trò quan trọng của NVL trong sxkd, nhà nớc đã có những chính sách chế độ về công tác quản lí vật t ở mọi khâu và xác định nhiệm vụ của kế toán NVL nh sau:

-Tổ chức ghi chép, phản ảnh tổng hợp số liêu về việc thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình xuất nhập tồn kho của vật liệu, tính giá thực tế của vật liệu đã thu mua Thực hiện đủ các ghi chép ban đầu về vật liệu, mở các sổ kế toán vật liệu để thực hiện hạch toán vật liệu đúng chế độ, đúng phơng pháp quy định nhằm bảo đảm sự thống nhất trong công tác kế toán, tạo điều kiện cho công tác chỉ đạo trong phạm vi toàn dn.

-Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu, kiểm tra việc nhập xuất nguyên vật liệu, phát hiện ngăn ngừa và đề xuất biện pháp xử lý các hiện tợng thừa thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất của nguyên vật liệu đã tiêu thụ Tính toán chính xác số lợng giá trị thực tế của nguyên vật liệu đa vào sử dụng và số đã tiêu hao trong quá trình sxkd Phân bổ chính xác giá trị của nguyên vật liệu đã tiêu hao vào các đối tợng sử dụng.

-Kiểm kê nguyên vật liệu, đánh giá vật liệu theo chế độ nhà nớc đã quy định, lập báo cáo về vật t, tiến hành phân tích kinh tế về tình hình thu dự trữ bảo quản và sử dụng vật liệu một cách hợp lí trong hoạt động sxkd, tiết kiệm và hạ thấp chi phí nguyên vật liệu.

II.Phân loại và đánh giá vật liệu trong doanh nghiệp sxkd:

1.Phân loại vật liệu :

Để tiến hành sxkd, các doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu với các nội dung kinh tế và chức năng hoạt động khác nhau Để quản lí tốt vật liệu , đòi hỏi các doanh nghiệp phải nhận biết từng loại vật liệu Vì vậy, cần phải phân loại vật liệu theo các tiêu thức nhất định để tổ chức tốt công tác quản lí, công tác kế toán vật liệu, đảm bảo sử dụng có hiệu quả vật liệu trong sxkd Nhìn chung, trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc chia nh sau:

a>Dựa vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị, vật liệu gồm:

-Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm nh sắt thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy,cơ khí…

-Vật liệu phụ: là đối tợng lao động nhng không phải là cơ sơ vật chất chủ yếu hình thành nên các sản phẩm mới chỉ có tác dụng phụ trong sản xuất, chế tạo sản

-Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sxkd.

-Phụ tùng thay thế: gồm các loai phụ tùng, chi tiết để thay thế , sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải.

-Thiết bị xây dựng cơ bản: gồm các loại thiết bị, phong tiện đợc sử dụng cho việc xây dựng cơ bản

-Vật liệu khác: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất , chế tao sản phẩm

b>Dựa vào công dụng của vật liệu và nội dung quy định quản lí vật liệu trên các tàI khoản kế toán , vật liệu trong dn đơc chia thành:

-Nguyên vật liệu đợc dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm

-Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác nh: quản lí dn,quản lí phân xởng.

c>Dựa vào nguàn hình thành, vật liệu bao gồm:

-Vật liệu mua ngoài -Vật liệu tự sản xuất

2 Đánh giá vật liệu

2.1.Đánh giá nguyên vật liệu theo giá vốn thực tế a>Đánh giá thực tế nhập kho:

Trong dn sản xuất, nguyên vật liệu dợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau và giá thực tế của chúng đợc xác định nh sau:

+Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:

Giá vốn thực tế =(GIá trên hoá đơn + Chi phí thu thực tế – Khoản giảm giá) Với dn áp dụng VAT theo phơng pháp :

Khấu trừ: Giá trị vật t mua ngoài đợc phản ánh theo giá mua cha thuế VAT đầu vào đựơc theo dõi trên tài khoản thuế đầu vào.

Trực tiếp: Giá thực tế nhập kho đợc phản ánh theo giá thanh toán VAT không đợc khấu trừ.

+Đối với vật liệu tự gia công chế biến:

Giá vốn thực tế = (Tiền trả cho ngời nhận gia công chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ)

+Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh, giá do hội đồng liên doanh đánh giá

+Phế liệu đợc phản ánh theo giá ớc tính.

b> Giá thực tế xuất kho:

Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho có thể đợc tính theo 1 trong các cách

Hai phơng pháp này hạch toán đúng giá trị lô hàng phù hợp công tác bảo quản vật liệu tại kho nhng gây khó khăn cho việc hạch toán chi tiết.

+Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ:

đầu kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ +Tính theo giá bình quân:

Giá thực tế vật liệu xuất kho = (Số lợng xuất) x (Đơn giá bình quân) Giá vật liệu tồn đầu kỳ + Giá vật liệu nhập trong kỳ

Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ +Tính theo giá thực tế sau mỗi lần nhập:

Phơng pháp này đòi hỏi dn phải quản lí vật liệu theo từng lô hàng, căn cứ vào lợng xuất kho và đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó để tính ra giá thực tế vật liệu

Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.

Phơng pháp này giúp cho việc tính toán đơn giản hơn, giảm khối lợng công tác kế toán hàng ngày, tăng chức năng kiểm tra của kế toán, tạo thuận lợi cho việc tổ chức hach toán nội bộ.

III Phơng pháp chi tiết nguyên vật liệu :

1.Chứng từ kế toán :

Theo chế độ chứng từ kế toán hiện hành và hoá đơn chứng từ ban hành theo luật thúe GTGT, chứng từ sổ sách kế toán dùng trong công tác hạch toán nhập xuất vật liệu bao gồm:

-Phiếu nhập kho (mẫu 01_VT) -Phiếu xuất kho (mẫu 02_VT)

-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( mẫu 03_VT) -Biên bản kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá (mẫu 08_VT) -Hoá đơn GTGT theo thông t 100 (thuế GTGT)

-Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03_BH)

Ngoài các chứng từ trên, dn có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn.

2.Sổ kế toán chi tiết vật liệu :

Tuỳ theo phơng pháp kế toán có chi tiết áp dụng trong các dn, kế toán vật liệu sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau:

-Sổ (thẻ ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu

Ngoài ra, dn còn có thể sử dụng các bảng kê nhập xuất, bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho vật liệu để việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc dơn giản, nhanh chóng kịp thời.

3.Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

3.1 Phơng pháp ghi thẻ song song:

-Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày theo chỉ tiêu số lợng Thẻ kho đợc mở theo từng kho, từng thứ vật liệu

-Tại phòng kế toán :kế toán vật liệu sử dụng cơ sở chi tiết vật liệu để ghi chép phản ánh tình hình biến động của vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và số tiền cho từng loại vật liệu.

3.2 phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

-Tại kho: viêc ghi chép của thủ kho cũng thực hiện trên thẻ kho.

-Tại phòng kế toán :kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu ở từng kho dùng cho cả năm mỗi tháng chỉ ghi 1 lần vào cuối tháng Để có số liệu kế toán phải lập bảng kê nhập bảng kê xuất trên cơ sở các chứng từ nhập xuất định kỳ từ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển cũng đợc theo dõi về cả chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị.Cuối tháng tiến hành kiểm tra dối chiếu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp.

Phơng pháp này thích hợp cho các dn không có nhiều nghiệp vụ nhập xuất không bố trí nhân viên kế toán vật liệu do đó không có điều kiện ghi chép tình hình nhập xuất hàng ngày.

3.3 Phơng pháp sổ số d

-Tại kho: thủ kho cũng thực hiện việc ghi chép trên thẻ kho nhng cuối tháng phải ghi số tồn kho sang sổ số d vào cột số liệu.

-Tại phòng kế toán :kế toán mở sổ số d theo từng kho chung cho cả năm đẻ ghi chép tình hình nhập xuất.từ các bảng kê nhập xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập xuất.Sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho của từng nhóm vật liệu theo chỉ tiêu giá trị Cuối tháng khi nhận đợc sổ số d do thủ kho gửi lên kế toán căn cứ

vào số tồn cuối thang svà đơn giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d.

Việc kiểm tra đợc tiến hành vào cuối tháng căn cứ vào cột sốtiền tồn kho cuối tháng trên sổ số d đoói chiếu với cột tơng ứng trên bảng kê tổng hợp nxt của kế toán tổng hợp.

Phơng pháp này thích hợp với các dn có lợng vật liệu nhập xuất nhiều lần trong tháng và sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu xây dựng danh điểm vật liệu , trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán vững vàng

IV.kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.Hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

*Khái niệm:phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có biến động tăng giảm hang tồn kho nói chung và vật liệu nói riêng một cách thờng xuyên trên các tài khoản phản ánh từng loại.

*Tài khoản sử dụng :

-TK 152 “nguyên vật liệu”:dùng để theo dõi phản ánh tình hình hiện có biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trong kỳ

Bên nợ:phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị nguyên vật liệu trong kỳ theo giá

thực tế

Bên có: phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá trị nguyên vật liệu trong kỳ Số d bên nợ:phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho.

-TK 151 “hàng mua đi đờng”:những loại vật t hàng hoá dn đã mua hoặc chấp nhận mua nhng đến cuối tháng hàng vẫn cha về nhập kho.

Bên nợ: phản ánh giá trị hàng đi đờng tăng trong kỳ.

Bên có:phản ánh giá trị hàng đi đờng nhập kho hoặc xuất dùng trực tiếp D nợ: phản ánh giá trị hàng đang đi đờng

-Các TK liên quan:111,112,133,331,

Việc hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên có thể đợc khái quát theo sơ đồ sau:

111,112,331 152 621 mua sắm xuất cho sxsp

133 (chi tiết cho từng loại)

2.Hạch toán theo phơng pháp kiẻm kê định kỳ:

*KháI niệm: phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định giá trị tồn kho và giá trị xuất dùng trong kỳ.

*TK sử dụng :

-TK 611 “mua hàng” dùng đẻ phản ánh tình hình thu mua, tăng giảm vật liệu dụng ctừ đó xác định giá trị xuất dùng.

Bên nợ: phản ánh giá trị vật liệu cong cụ tồn đầu kỳ và tăng trong kỳ.Bên có:phản ánh giá trị vật liệu công cụ tồn cuôI kỳ và xuất dùng trong kỳ.

3.Hệ thống sổ kế toán dùng trong kế toán tổng hợp nguyên vật liệu :

Theo chế độ kế toán hiện hành ở nớc ta có 4 hình thức sổ sách kế toán dùng để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu đó là:

1-Nhật ký sổ cáI 3-Chứng từ ghi sổ 2-Nhật ký chứng từ 4-Nhật ký chung.

Mỗi hình thức kế toán có 1hệ thống sổ sách kế toán riêng, trình tự hạch toán riêng thích hợp với từng đơn vị cụ thể Khi vận dụng hình thức nào,phải căn cứ vào chức năng ,nhiệm vụ ,tính chất hoạt động ,yêu cầu quản lí, quy mô quản lí của dn, trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán để áp dụng cho thích hợp, phát huy u điểm , khắc phục nhợc điểm của hình thức kế toán đợc sử dụng

Phần 2

Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất –xuất nhập khẩu xe đạp xe máy hà nội

I Khái quát chung về công ty sản xuất-XNK xe đạp-xe máy Hà nội :

1.Lịch sử hình thành và phát triển:

Công ty đợc thành lập từ năm 1993 theo QĐ số 1346/QĐ-UB ngày 1/4/1993 Ban đầu chỉ là 1 bộ phận của liên hiệp, nhng để thích ứng với xu hớng biến động của thị trờng, với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, đến năm 1995 đã nâng cấp thành công ty với tên: “Công ty sản xuất-XNK xe đạp-xe máy Hà nội” theo giấy dăng ký kinh doanh số 100647 ngày 1/4/1995và giấy phép kinh doanh XNK số 205/047 ngày 1/4/1995.

Từ năm 1999 đến nay, công ty có tên giao dịch là LIXEHA với các chức năng chủ yếu sau:

-Sản xuất kinh doanh XNK xe đạp-xe máy vf phu tùng nội thất văn phòng, gia đình,hàng hoá vật t thiết bị, TLSX,TLTD.

-Cho thuê văn phòng đại diện , nhà khách , khách sạn&dịch vụ du lịch.

-Liên doanh liên kết hợp tác đầu t với các tổ chức trong và ngoài nớc để mở rộng sxkd Làm đại lý mở chi nhánh cửa hàng giới thiệu và bán sản phẩm của liên hiệp và sản phẩm liên doanh

Là 1 tổ chức kinh doanh độc lập, dn có t cách pháp nhânva đợc mở tài khoản tại ngân hàng,có con dấu riêng.

Với gần 10 năm hoạt động, đến nay dn đã có 95 lao động trong đó lao động gián tiếp là 40 ngời và có tổng vốn kinh doanh hơn 4,5 tỷ đồng (vốn CĐ:1,7 tỷ_vốn LĐ:2,8144 tỷ); doanh số năm 2000 là :73,1 tỷ; Lợi nhuận:124,5 triệu

2.Tổ chức bộ máy công ty:

Bộ máy của công ty đợc tổ chức theo kiểu phân cấp theo sơ đồ sau:

II.Đặc đIểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán tại công ty:

1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán :

Công ty sản xuất-XNK xe đạp-xe máy Hà nội là đơn vị sản xuất có quy mô vừa, có hoạt động sxkd ngay tại công ty và ở các đơn vị nội bộ trực thuộc công ty Công ty có trụ sở và các đơn vị nội bộ bố trí ở 2 địa điểm khác nhau Từ đặc điểm này , công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập chung phân tán cho phù hợp với điều kiện sxkd của công ty.

Các đơn vị ở xa công ty có nhiệm vụ tự tổ chức quản lí sản xuất ở đơn vị mình.Công việc kế toán các hoạt động sxkd ở các đơn vị trực thuộc do các nhân viên kế toán ở các đơn vị đó thực hiện,cuối tháng tập hợp số liệu gửi về phòng kế toán tổng hợp của công ty.

Bộ phận kế toán của công ty thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sxkd của công ty,cuối tháng tổng hợp chung cho toàn công ty và lập báo cáo kế toán

Phòng kế toán của công ty gồm 1 KT trởng,3 KT viênđảm nhận các phần kế toán toán khác nhauvà các bộ phận kế toán ở các đơn vị nội bộ.

-KT trởng :là KT trởng của công ty kiêm KT trởng của liên hiệp, là ngời chịu

trách nhiệm đánh giá kết quả hoạt động sxkd, chiu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán , chiu trách nhiẹm trớc nhà nớc về chế độ kế toán

-KT tổng hợp : có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của các đơn vị nội bộ gửi lên

hàng quý , hàng tháng vào sổ cáI theo dõi và kiểm tra tình hình tài chính nội bộ của công ty ,tính thuế , tính nợ hàng tháng để nộp thanh toán và giúp KT trởng lập báo cáo kế toán

-KT_TSCĐ kiêm KT thanh toán: có nhiệm vụ xem xét tính trích lập quỹ

KHTSCĐ Căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc giám đốc duyệt để viết phiếu thu chi, phản ánh số liệu có tình hình tăng giảm của các loại vốn, tiền của công ty Theo dõi các tài khoản tạm ứng tình hình biến động của quỹ quản lí công ty, liên hiệp.

-Kế toán tiền vay, tiền gửi ngân hàng kiêm thủ quỹ: quản lí quỹ việc thu mua, chi và lập báo cáo quỹ, theo dõi sự biến động của các tài khoản tiền gửi ngân hàng , hoàn thành thủ tục vay ngân hàng

-Kế toán các đơn vị hạch toán nội bộ: hạch toán chi tiết & và tổng hợp các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoạt độngsxkdcủa đơn vị mình, cuối tháng gửi các tài liệu, số liệu về phòng kế toán tổng hợp của công ty gồm:Sổ tổng hợp , báo cáokết quả sxkd,bảng kê, hoá đơn, chứng từ hàg hoá mua bán để kế… toán tổng hợp của công ty tổng hợp số liệu, lập báo cáo chung cho toàn công ty.

2.Hình thức sổ kế toán của công ty:

Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ.Hệ thống sổ kế toán chính gồm: các bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, các sổ,thẻ kế toán chi tiết…

Công ty áp dụng hầu hết các TK trong bảng hệ thống TK kế toán do nhà nớc quy định Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho và xác định giá trị hàng tồn kho theo phơng pháp tính bình quân gia quyền.Hàng tháng có báo cáo giá trị sản xuất công nghiệp , báo cáo doanh thu, báo cáo về vón & và hiệu quả sử dụng vốn.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ: Chứng từ gốc

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

II.Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty sản xuất_XNK xe đạp-xe máy Hà nội :

1.Đánh giá nguyên vật liệu ở công ty:

Đánh giá vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo cho yêu cầu: chânthực,thống nhất.

Trong kế toán nói chung, kế toán vật liệu nói riêng nguyên tắc cơ bản là hạch toán theo giá vốn thực tế để hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn kho vật liệu.Vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài và đợc đánh giá theo giá vốn thực tế ,giúp việc hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất song nó cũng khiến cho việc hạch toán thờng chậm, cha phát huy đợc vai trò của kế toán trong quản lí.

Công ty thực hiện luât thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Sản phẩm chịu VAT đợc khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ doanh thu giữa sản phẩm chiu thuế và sản phẩm miễn thuế Do đó để đợc khấu trừ thuế đầu vào,cán bộ thu mua thuế đầu vào vật liệu mua hàng ở những nơI sử dụng hoá đơnVAT có thuế đầu vào.Hiện nay, vật liệu của công ty mua vào có VAT đầu vào.

Loại này, giá vật liệu nhập kho là cha có thuế,phần thuế GTGT đợc theo dõi trên TK 133_VAT đợc khấu trừ.Phần thuế này đợc khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu

ở công ty khi xuất dùng nguyên vật liệu ,kế toán tính giáthực tế theo phơng pháp bình quân gia quyền Theo đó,đầu tháng sau mới tính đợc giá trị thực tế vật liệu xuất dùng và phảI kết tháng này mới tổng hợp đợc vật liệu trong tháng Vì vậy, khi xuất vật liệu để sản xuất, kế toán chỉ theo dõi đợc về mặt số lợng.Trên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của công ty cũng chỉ ghi chỉ tiêu số lợng.Theo ph-ơng pháp tính bình quân gia quyền giá thực tế vật liệu xuất đợc tính nh sau:

Trị giá mua thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

VLxuất dùng Số lọng VLtồn đầu kỳ&nhập trong kỳ xuất kho.

2.Kế toán chi tiết VLở công ty sx-xnk xe đạp xemáy hà nội

2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ và nhập kho VLa>Thủ tục luân chuyển chứng từ:

Số liệu hạch toán kế toán có chính xác hay không phụ thuộc vào công tác hạch toán ban đầu Đối với kế toán vl là cănb cứ vào các chứng từ: phiếu xuất , phiếu nhập,hoá đơn mua hàng và các chứng từ thuliên quan đến mua hàng , là cơ sở phá lí để hạch toán vào sổ sách kế toán Dựa vào chứng từ ban đầu có thể phát hiện kịp thời sai sót hoặc những biểu hiện tiêu cực để có biện pháp xử lý nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng VL.Vì vậy vai trò của chứng tử ban đầu trong công tác kế toán là không thể phủ nhận đợc.Nhng 1 trong các yếu tố quan trọng hàngđâùy để phá huy vai trò của kế toán VL là việc lập chứng từ và luân chuyển chứng từ một cách hợp lí.

b>Thủ tục nhập kho:

Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vl khi mua vào hoặc gia công chế biến đều phảitiến hành thủ tục kiểm nhận rôi nhậ kho.Tại công ty sx-xnk xe đạp xe máy Hà nội, khi VL mua về đến kho nhân viên thu mua đem hoá đơn lên phòng kế toán vật t , tiến hành lập ban kiểm nghiệm vật t và kiêm tra về chất lợng chủng loại số lợng.Nếu số lợng vật t mua về không đúng yêu cầu thì không làm thủ tục nhập kho , chờ ý kiến ban giám đốc Nếu VL đợc các thành viên ban kiểm

thực tế về cả số lợng, chất lợng ,chủng loại ,quy cách.thủ kho ghi số thục nhập vào phiếu nhập kho.

Phiếu nhập kho đợc ghi thành 3 liên :

-Liên 1:lu tại sổ gốc

-Lien 2: Gửi kèm hoá đơn thanh toán.

_Liên 3: Giao thủ kho giữ để ghi thẻ kho.

Mẫu biên bản kiểm nghiệm

Biên bản kiểm nghiệm Số 55

-Căn cứ vào há đơn số 035001 ngày 3/3/2000của công ty cao su sao vàng -Theo hợp đồng mua hàng số ngày

-Ban kiểmnghiệm gồm 2 ngời.

Số liệu vật t trong biên bản kiểm nghiệm đợc các thành viên nhẩt trí ký tên chuyển cho thủ kho viết phiêu nhập kho.Khi nhập kho thủ kho phải ký vào phiếu nhập Căn cứ vào số liệu ghi trên phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho thì tủ kho chỉ ghi chỉ tiêu số lơngj.Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp cácloại vật liệu trong kho khoa học,hợp lý,đảm bảo yêu cầu bảo quản của từng loại,từng thứ VL để tiện việc kiểm tra và xuất nhập VL.

Mẫu phiếu nhập kho Số 192 Ngày3 tháng 3 năm 2000

Họ tên ngời giao hàng: Công ty Cao sao vàng Theo hoá đơn số: 035001 Ngày 3 tháng 3 năm 2000 Nhập tại kho: Xuân