Kế toán xác định kết quả kinh doanh hợp tác xã thọ mỹ hưng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HỢP TÁC XÃ THỌ MỸ HƯNG HỒ DUY NĂNG AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOAN KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HỢP TÁC XÃ THỌ MỸ HƯNG SVTH: HỒ DUY NĂNG MÃ SỐ SV: DKT137046 Th.S CHÂU HỒNG PHƯƠNG THẢO AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị: Hợp tác xã Thọ Mỹ Hƣng Địa chỉ: ấp Phú Mỹ Hạ, xã Phú Thọ, huyện Phú Tân, tỉnh An Giang Điện thoại: 02963.828.428 Ngƣời đánh giá: Phan Thị Mộng Trinh Chức vụ: Kế toán Tên sinh viên thực tập: HỒ DUY NĂNG Lớp: DT9KT Mức độ Tiêu chí đánh giá TT Kém TB Khá Tốt Quá trình thực tập tốt nghiệp 1.1 Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn X 1.2 Mức độ chuyên cần X 1.3 Khả hòa nhập vào thực tế công việc X 1.4 Giao tiếp với cán bộ-nhân viên đơn vị X 1.5 Chấp hành nội quy, quy định đơn vị X 1.6 Đánh giá chung Chuyên đề 2.1 Tính thực tiễn đề tài X 2.2 Năng lực thu thập thông tin X 2.3 Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị X 2.4 Khả xử lý, phân tích liệu X 2.5 Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề X 2.6 Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảng-biểu…) X 2.7 Đánh giá chung X Các ý kiến khác Trƣờng Đại học An Giang: An giang, ngày 11 tháng năm 2017 Ngƣời đánh giá Lãnh đạo đơn vị (kýtên, đóng dấu) I LỜI CẢM TẠ Qua thời gian thực tập trƣờng Đại Học An Giang, với tận tình giảng dạy quý thầy cô tiếp thu đƣợc kiến thức vô quý báu nhiều lĩnh vực, kiến thức chuyên ngành mà theo học Do đó, tơi chân thành biết ơn q thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh tận tình dạy bảo, truyền đạt cho tơi học quý giá Và kiến thức hành trang vơ hữu ích cho cơng việc nhƣ sống Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Châu Hồng Phƣơng Thảo, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, góp ý để tơi hồn thành chun đề đƣợc thành cơng Bên cạnh đó, tơi chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo chị phịng kế tốn HTX Thọ Mỹ Hƣng nhiệt tình hƣớng dẫn, bảo, tạo điều kiện cho đƣợc tiếp cận với nguồn số liệu cần thiết cho chuyên đề thực Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng với kinh nghiệm thân hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp chắn cịn nhiều sai sót Vì thế, tơi kính mong nhận đƣợc đánh giá, góp ý từ quý thầy cô để báo cáo đƣợc hồn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn chúc quý thầy cô, quý HTX Thọ Mỹ Hƣng đƣợc dồi sức khỏe, hạnh phúc thành đạt! An Giang, ngày 11 tháng năm 2017 Sinh viên thực HỒ DUY NĂNG II TÓM TẮT Trong năm gần đây, cơng đổi tồn diện kinh tế xã hội nói chung chế quản lý nói riêng nƣớc ta diễn cách sâu sắc mạnh mẽ, đặc biệt nƣớc ta gia nhập WTO làm cho kinh tế nƣớc ta dần chuyển biến theo hƣớng tích cực Nƣớc ta bƣớc hịa nhập vào kinh tế giới, tích cực giao lƣu mở rộng quan hệ hợp tác với nƣớc bạn Tạo điều kiện cho doanh nghiệp nƣớc đầu tƣ vào nƣớc ta để giúp doanh nghiệp nƣớc học hỏi thêm kinh nghiệm để từ nâng cao chất lƣợng sản xuất - kinh doanh Bên cạnh đó, việc mở cửa thị trƣờng dẫn đến cạnh tranh ngày gay gắt doanh nghiệp nƣớc điều khơng thể tránh khỏi Do đó, doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, hồn thành nghĩa vụ nhà nƣớc, bù đắp đƣợc phần chi phí bỏ đạt đƣợc lợi nhuận có khả đứng vững thị trƣờng kinh tế đầy biến động nhƣ Kết kinh doanh yếu tố sống cịn doanh nghiệp Nó khơng có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp mà cịn có tầm quan trọng cấp lãnh đạo nhà đầu tƣ Nhìn vào kết kinh doanh ta đánh giá đƣợc hiệu hoạt động doanh nghiệp để từ định có nên đầu tƣ vào doanh nghiệp hay khơng Chính tầm quan trọng nó, tơi xin chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Thọ Mỹ Hƣng” làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp gồm chƣơng: CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP THỌ MỸ HƢNG CHƢƠNG 4: THỰC TIỄN CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HTX THỌ MỸ HƢNG CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN III LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết đề tài nghiên cứu riêng Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực Các số liệu sử dụng nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, tuân thủ nguyên tắc HTX, không chép nguồn khác Nếu có phát gian lận tơi hồn tồn chịu trách nhiệm An Giang, ngày 01 tháng năm 2017 Sinh viên thực HỒ DUY NĂNG IV MỤC LỤC CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNGVỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 KHÁI NIỆM KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Tínhkết hoạt động kinh doanh HTX 2.2 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHÍNH 2.2.1 Kế toán doanh thu 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán sản phẩm, dịch vụ 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 2.3 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 13 2.3.1 Kê toán doanh thu hoạt động tài chính, tín dụng nội 13 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính, tín dụng nội 16 2.4 Kế tốn hoạt động khác 18 2.4.1 Kế toán thu nhập khác 18 2.4.2 Kế tốn chi phí khác 19 2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀHỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP THỌ MỸ HƢNG 24 3.1 VỊ TRÍ ĐỊA LÝ 24 3.2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 24 3.3 NGÀNH NGHỀ VÀ CÁC DỊCH VỤ KINH DOANH 25 3.4 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CỦA HỢP TÁC XÃ 25 3.5 NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN TỪNG BỘ PHẬN TRONG HỢP TÁC XÃ 26 3.6 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA HỢP TÁC XÃ 28 V 3.7 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI HTXTHỌ MỸ HƢNG 29 3.8 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA HỢP TÁC XÃ TRONG GIA ĐOẠN 2014 – 2016 30 3.9 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA HỢP TÁC XÃ 32 CHƢƠNG THỰC TIỄN CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HTX THỌ MỸ HƢNG 33 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 33 4.1.1 Doanh thu HTX 33 4.1.2 Chứng từ sử dụng 33 4.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 33 4.1.4 Tài khoản sử dụng 33 4.1.5 Phƣơng pháp hạch toán doanh thu năm 2016 HTX 33 4.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 36 4.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính, tín dụng nội 36 4.2.2 Chứng từ sử dụng 36 4.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 36 4.2.4 Tài khoản sử dụng 36 4.2.5 Phƣơng pháp hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính, tín dụng nội năm 2016 HTX 36 4.3 KẾ TOÁN DOANH THU KHÁC 39 4.3.1 Kế toán doanh thu khác 39 4.3.2 Chứng từ sử dụng 39 4.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 39 4.3.4 Tài khoản sử dụng 39 4.3.5 Phƣơng pháp hạch toán doanh thu khác năm 2016 hợp tác xã 39 4.4 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH 41 4.4.1 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh 41 4.4.2 Chứng từ sử dụng 41 4.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 41 4.4.4 Tài khoản sử dụng 41 4.4.5 Phƣơng pháp hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh năm 2016 HTX 41 4.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ HTX 44 VI 4.5.1 Kế tốn chi phí quản lý HTX 44 4.5.2 Chứng từ sử dụng 44 4.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 44 4.5.4 Tài khoản sử dụng 44 4.5.5 Phƣơng pháp hạch toán chi phí quản lý năm 2016 hợp tác xã 44 4.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HTX 47 4.6.1 Phƣơng pháp hạch toán 47 4.6.2 Xác định kết kinh doanh HTX 47 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 50 5.1 NHẬN XÉT 50 5.1.1 Ƣu điểm 50 5.1.2 Nhƣợc điểm 50 5.2 KIẾN NGHỊ 50 5.3 KẾT LUẬN 51 VII DANH MỤC BẢNG Bảng 1: tình hình hoạt động hợp tác xã Thọ Mỹ Hƣng giai đoạn 2014 - 2016 31 Bảng 2: Sổ TK 5111 - doanh thu từ cung cấp dịch vụ năm 2016 35 Bảng 3: Sổ TK 5151 - doanh thu từ hoạt động tài năm 2016 38 Bảng 4:Sổ TK 711 - thu nhập khác năm 2016 40 Bảng 5: Sổ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang năm 2016 43 Bảng 6: Sổ TK 6421 - Chi phí quản lý HTX năm 2016 46 Bảng 7: Sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh năm 2016 48 Bảng 8: Sổ TK 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm 2016 49 VIII 4.3 KẾ TOÁN DOANH THU KHÁC 4.3.1 Kế toán doanh thu khác Kế toán doanh thu khác HTX chủ yếu thu tiền đường dây điện kinh Sườn - Phú Hậu, bán phế liệu tiền hoa hồng hợp đồng tiêu thụ nếp với cơng ty Bình Định 4.3.2 Chứng từ sử dụng Phiếu thu, bảng kê thu, phiếu chi, chứng từ khác có liên quan,… 4.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Căn vào phiếu ghi nhận toán, phiếu chi HTX Kế toán tập hợp chúng từ phiếu thu 4.3.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 711: khơng có số dư cuối kỳ 4.3.5 Phƣơng pháp hạch toán doanh thu khác năm 2016 HTX Ngày 26/01/2016 thu tiền đường dây điện kinh Sườn - Phú Hậu (Đông Thới) (Chân) số tiền 20.000.000 theo phiếu thu số 14 Nợ TK 111 20.000.000 Có TK 711 20.000.000 Ngày 16/3/2016 Thu tiền bán phế liệu (Sang), số tiền 3.000.000 đồng theo phiếu thu số 15 Nợ TK 111 3.000.000 Có TK 711 3.000.000 Ngày 16/3/2016 thu tiền hoa hồng làm HĐTT nếp với Cty Bình Định (Tấn),số tiền 5.000.000 theo phiếu thu số 79 Nợ TK 111 5.000.000 Có TK 711 5.000.000 Ngày 16/3/2016 thu tiền chạy nước xử lý lúa (Sang), số tiền 20.000.000 đồng theo phiếu thu số 80 Nợ TK 111 20.000.000 Có TK 711 20.000.000 Ngày 20/12/2016 thu tiền hoa hồng làm HĐTT nếp tươi 3/2016 (Vinh) số tiền 5.000.000 đồng theo phiếu thu số 241 Nợ TK 111 5.000.000 Có TK 711 5.000.000 * Kết chuyển tồn thu nhập khác năm 2016 sang tài khoản 911 Trang:39 Nợ TK 711 55.000.000 Có TK 911 55.000.000 Bảng 4: Sổ TK 711 Sổ TK “Thu nhập khác” Số hiệu: 711 Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày,tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Ghi có 26/01/2016 26/01/2016 PT 14 Thu tiền đường dây điện kinh Sườn - Phú Hậu (Đông Thới) (Chân) 16/3/2016 16/3/2016 PT 15 Thu tiền bán phế liệu (Sang) 5.000.000 111 111 20.000.000 3.000.000 16/3/2016 16/3/2016 PT 79 Thu tiền hoa hồng làm 111 HĐTT nếp với Cty Bình Định (Tấn) 16/3/2016 16/3/2016 PT 80 Thu tiền chạy nước xử 111 lý lúa (Sang) 20.000.000 20/12/2016 Thu tiền hoa hồng làm 111 PT 241 HĐTT nếp tươi 3/2016 (Vinh) 5.000.000 20/12/2016 … … … …… … Kết chuyển thu nhập 911 khác năm 2016 Cộng số phát sinh năm 2016 55.000.000 55.000.000 55.000.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang:40 4.4 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH 4.4.1 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh HTX chủ yếu chi tiền dầu nhớt, tiền điện, tiền mua tràm thuê nhân công 4.4.2 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, bảng kê mua hàng, chứng từ khác có liên quan,… 4.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Căn vào hóa đơn, hợp đồng tốn, biên nhận kế toán tập hợp chứng từ phiếu chi 4.4.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 154: khơng có số dư cuối kỳ 4.4.5 Phƣơng pháp hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh năm 2016 HTX Ngày 26/01/2016 Chi tiền dầu, nhớt ĐX 2016 (Tấn), số tiền 32.402.000 đồng theo phiếu chi số 63 Nợ TK 154 32.402.000 Có TK 111 32.402.000 Ngày 29/2/2016 Mua tràm, tiền công làm đập trạm Sèn (Chân), số tiền 3.920.000 đồng theo phiếu chi số 85 Nợ TK 154 3.920.000 Có TK 111 3.920.000 Ngày 11/3/2016 Mua dần bơm trạm Cây Sộp (Hiền), số tiền 14.718.000 đồng theo phiếu chi số 104 Nợ TK 154 14.718.000 Có TK 111 14.718.000 Ngày 05/4/2016 Mua tràm, mua vật tư sửa trạm HTX HT 2016 (Chân), số tiền 11.391.000 đồng theo phiếu chi số 148 Nợ TK 154 11.391.000 Có TK 111 11.391.000 Ngày 05/5/2016 Chi tiền điện Chi nhánh HT 2016 (Tấn), số tiền 129.280.000 đồng theo phiếu chi số 185 Nợ TK 154 129.280.000 Có TK 111 129.280.000 Ngày 14/6/2016 Chi tiền dầu, nhớt HT 2016 (Tấn), số tiền 11.543.000 đồng theo phiếu chi số 230 Trang:41 Nợ TK 154 11.543.000 Có TK 111 11.543.000 Ngày 01/7/2016 Chi tiền điện điện lực, xí nghiệp HT 2016 (Tấn), số tiền 106.394.000 đồng theo phiếu chi số 238 Nợ TK 154 106.394.000 Có TK 111 106.394.000 Ngày 04/8/2016 Mua vật tư, tiền công sau 73 máy trạm mương Phèn dây coro cho trạm Tuol, Cây Sộp 3/2016 (Hiền), số tiền 3.196.000 đồng theo phiếu chi số 293 Nợ TK 154 3.196.000 Có TK 111 3.196.000 Ngày 13/9/2016 Tiền công nâng bơm vận chuyển máy, lắp đặc motouer 3/2016 (Chân), số tiền 3.600.000 đồng theo phiếu chi số 523 Nợ TK 154 3.600.000 Có TK 111 3.600.000 10 Ngày 10/10/2016 Mua vật tư, tràm, tiền công nâng bơm trạm 3/2016 (Hiền), số tiền 9.868.000 đồng theo phiếu chi số 560 Nợ TK 154 9.868.000 Có TK 111 9.868.000 11 Ngày 14/11/2016 Chi tiền dầu, nhớt 3/2016 (Tấn), số tiền 13.298.000 đồng theo phiếu chi số 598 Nợ TK 154 13.298.000 Có TK 111 13.298.000 12 Ngày 28/12/2016 Đi LX sửa máy kobe (4 lần) (Hiền), số tiền 600.000 đồng theo phiếu chi số 813 Nợ TK 154 600.000 Có TK 111 600.000 *Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang thực tế năm 2016 sang giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ tài khoản 632 Nợ TK 632 3.531.791.466 Có TK 154 3.531.791.466 *Kết chuyển giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ năm 2016 sang tài khoản 911 Nợ TK 911 3.531.791.466 Có TK 632 3.531.791.466 Trang:42 Bảng 5: Sổ TK 154 Sổ TK “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Số hiệu: 154 Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ có 408.480.000 Số dƣ đầu kỳ 26/1/2016 26/1/2016 PC 63 Chi tiền dầu, nhớt ĐX 2016 (Tấn) 11/3/2016 11/3/2016 PC 104 Mua dần bơm trạm Cây Sộp (Hiền) 111 05/4/2016 05/04/2016 PC 148 05/5/2016 05/5/2016 PC 185 01/07/2016 01/7/2016 PC 238 14/11/2016 14/11/2016 … … Mua tràm, mua vật tư sửa trạm HTX HT 2016 (Chân) Chi tiền điện Chi nhánh HT 2016 (Tấn) Phát sinh 111 32.402.000 14.718.000 111 11.391.000 111 129.280.000 Chi tiền điện điện lực, xí nghiệp HT 2016 111 106.394.000 PC 598 Chi tiền dầu, nhớt 3/2016 (Tấn) 111 13.298.000 … … … … Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang thực tế sang 632 giá vốn cung cấp dịch vụ năm 2016 Cộng số phát sinh năm 2016 Số dƣ cuối kỳ 3.531.791.466 3.531.791.466 3.531.791.466 604,217,000 (Nguồn: Phòng kế tốn) Trang:43 4.5 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ HTX 4.5.1 Kế tốn chi phí quản lý HTX Kế tốn chi phí quản lý HTX chủ yếu hỗ trợ tiền xăng, điện thoại, chi tiền BHXH, tiền lương, 4.5.2 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, Bảng kê chi, chứng từ khác có liên quan,… 4.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Căn vào hóa đơn, biên nhận kế toán tập hợp chứng từ phiếu chi 4.5.4 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 642: số dư cuối kỳ - Tài khoản 642 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng cung cấp dịch vụ: phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ kỳ HTX tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 - “Xác định kết kinh doanh” +Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý HTX: phản ánh chi phí quản lý chung HTX phát sinh kỳ tình hình kết chuyển chi phí quản lý HTX sang TK 911 - “Xác định kết kinh doanh” 4.5.5 Phƣơng pháp hạch tốn chi phí quản lý năm 2016 HTX Ngày 26/01/2016 nộp thuế môn năm 2016 (Tấn), số tiền 500.000 đồng theo phiếu chi số 61 Nợ TK 6421 500.000 Có TK 111 500.000 Ngày 19/2/2016 chi CTP BQT, BCN, BKS tháng/2016 (Tấn), số tiền 9.900.000 đồng theo phiếu chi số 79 Nợ TK 6421 9.900.000 Có TK 111 9.900.000 Ngày 07/3/2016 hỗ trợ cơng tác phí BCN + BKS tháng 03/2016 (Tấn), số tiền 3.300.000 đồng theo phiếu chi số 96 Nợ TK 6421 3.300.000 Có TK 111 3.300.000 Ngày 05/4/2016 hỗ trợ tiền xăng, điện thoại tháng 4/2016 (Tấn), số tiền 3.300.000 đồng theo phiếu chi số 143 Nợ TK 6421 3.300.000 Có TK 111 3.300.000 Trang:44 Ngày 05/5/2016 chi tiền BHXH tháng 4/2016 (Tấn), số tiền 2.712.000 theo phiếu chi số 187 Nợ TK 6421 2.712.000 Có TK 111 2.712.000 Ngày 09/6/2016 hỗ trợ tiền điện thoại tháng 6/2016 (Tấn), số tiền 1.450.000 đồng theo phiếu chi số 220 Nợ TK 6421 1.450.000 Có TK 111 1.450.000 Ngày 01/7/2016 tiền lương tháng 7/2016 (Trinh), số tiền 5.350.000 đồng theo phiếu chí số 248 Nợ TK 6421 5.350.000 Có TK 111 5.350.000 Ngày 08/8/2016 chi tiền BHXH tháng 6,7,8/2106 (Tấn), số tiền 7.920.000 đồng theo phiếu chi số 307 Nợ TK 6421 7.920.000 Có TK 111 7.920.000 Ngày 21/11/2016 chi tiền BHXH tháng 10/2016 (Tấn), số tiền 2.640.000 đồng theo phiếu chí số 601 Nợ TK 6421 2.640.000 Có TK 111 2.640.000 10 Ngày 05/12/2016 Chi tiền lương tháng 12/2016 (Tấn), số tiền 3.000.000 đồng theo phiếu chí số 615 Nợ TK 6421 3.000.000 Có TK 111 3.000.000 * Kết chuyển tồn chi phí quản lý HTX năm 2016 sang tài khoản 911 Nợ TK 911 361.431.995 Có TK 6421 361.431.995 Trang:45 Bảng 6: Sổ TK 6421 Sổ TK “Chi phí quản lý HTX” Số hiệu: 6421 Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ TK đối ứng Phát sinh Ngày tháng ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu 26/01/2016 26/01/2016 PC 61 nộp thuế môn năm 111 2016 (Tấn) 19/2/2016 19/2/2016 PC 79 Chi CTP BQT, BCN, BKS tháng/2016 111 07/3/2016 07/3/2016 PC 96 Hỗ trợ cơng tác phí BCN+ BKS tháng 03/2016 (Tấn) Hỗ trợ tiền xăng, điện thoại tháng 4/2016 (Tấn) 111 11 3.300.000 Diễn giải Nợ 500.000 9.900.000 3.300.000 05/4/2016 05/4/2016 PC 143 05/5/2016 05/5/2016 PC 187 Chi tiền BHXH tháng 4/2016 (tấn) 111 2.712.000 09/6/2016 09/6/2016 PC 220 Hỗ trợ tiền điện thoại tháng 6/2016 (Tấn) 111 1.450.000 01/7/2016 01/7/2016 PC 248 Tiền lương tháng 7/2016 (Trinh) 111 5.350.000 08/8/2016 08/8/2016 PC 307 Chi tiền BHXH tháng 6,7,8/2106 (tấn) 111 7.920.000 21/11/2016 21/11/2016 PC 601 Chi tiền BHXH tháng 10/2016 (Tấn) 111 2.640.000 05/12/2016 05/12/2016 PC 615 Chi tiền lương tháng 12/2016 (Tấn) 111 3.000.000 … … … … … … Kết chuyển chi phí QLHTX năm 2016 911 Cộng số phát sinh năm 2016 Ghi có 361.431.995 361.431.995 361.431.995 (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang:46 4.6 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HTX 4.6.1 Phƣơng pháp hạch toán: - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ sang TK 911 Nợ TK 5111 4.283.362.000 Có TK 911 4.283.362.000 - Cuối kỳ kết chuyển doanh hoạt động tài chính, doanh thu tín dụng nội sang TK 911 Nợ TK 5151 14.737.000 Có TK 911 14.737.000 - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 Nợ TK 711 55.000.000 Có TK 911 55.000.000 - Cuối kỳ kết chuyển chí phí giá vốn sang TK 911 Nợ TK 911 3.531.791.466 Có TK 632 3.531.791.466 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí Quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911 361.431.995 Có TK 6421 361.431.995 4.6.2 Xác định kết kinh doanh HTX: - Doanh thu = Tổng doanh thu – khoản giảm trừ = 4.283.362.000 – = 4.283.362.000 - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu – Giá vốn hàng bán (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) LN = 4.283.362.000 - 3.531.791.466 = 751.570.554 - Lợi nhuận từ HĐ SXKD = LN gộp bán hàng – CPBH – CPQLDN LN = 751.570.554 – – 361.431.995= 390.138.559 - Lợi nhuận từ HĐ TC, TDNB = Thu nhập TC + Thu TDNB – Chi phí HĐTC = 14.737.000 – = 14.737.000 - Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 55.000.000 – = 55.000.000 Trang:47 - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ HĐ SXKD + Lợi nhuận từ HĐ TC + Lợi nhuận từ HĐ khác ∑LN = 390.138.559 + 14.737.000 + 55.000.000 = 459.875.559 - Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (được Nhà nước ưu đãi Thuế TNDN) LNST = 459.875.559 * Phân phối lợi nhuận chia lãi 70% trích lập quỹ 30%: - Lợi nhuận chia lãi 70%: Nợ TK 421 321.912.891,3 Có TK 3341 321.912.891,3 - Trích lập quỹ 30%: Nợ TK 421 137.962.667,7 Có TK 418 137.962.667,7 Bảng 7: Sổ TK 911 Sổ TK “Xác định kết kinh doanh” Số hiệu: 911 Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ghi Nợ có 31/12/2016 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu 511 4.283.362.000 31/12/2016 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5151 14.737.000 31/12/2016 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu nhập khác 711 55.000.000 31/12/2016 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 3.531.791.466 31/12/2016 31/12/2016 Kết chuyển chi phí quản 6421 lý HTX 361.431.995 31/12/2016 31/12/2016 Lợi nhuận chưa phân phối 459.875.559 421 Cộng số phát sinh năm 2016 4.353.099.000 4.353.099.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang:48 Bảng 8: Sổ TK 421 Sổ TK “Lợi nhuận chưa phân phối” Số hiệu: 421 Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ghi Nợ có 551.083.714 Số dƣ đầu kỳ 31/12/2016 31/12/2016 K/c lãi chưa phân phối thực tế 911 31/12/2016 31/12/2016 Chia lãi 3341 321.912.891,3 31/12/2016 31/12/2016 Trích lập quỹ 418 137.962.667,7 Cộng số phát sinh năm 2016 Số dƣ cuối kỳ 459.875.559 459.875.559 459.875.559 606.636.724 (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang:49 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Ƣu điểm: * Về ghi chép kế toán: Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, HTX trang bị máy vi tính đại, cơng tác kế tốn thực máy tính, giúp cho cập nhật vào sổ sách kế tốn đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Với việc áp dụng kế tốn máy tính giúp cho công tác quản lý liệu bảo đảm an tồn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc phải ghi chép tay * Việc áp dụng chế độ kế tốn: - Với việc áp dụng hình thức kế tốn nhật ký sổ HTX thực với chế độ tài kế tốn quy định hành theo văn Bộ Tài - Đối với TK 911: “Xác định kết kinh doanh”, HTX sử dụng TK 911 * Về công tác tổ chức máy kế toán - Nhân viên kế toán động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc, ln cập nhật thông tin kịp thời theo sát thay đổi chuẩn mực kế toán - Trang bị đầy đủ máy móc thiết bị phục vụ cho cơng việc kế tốn 5.1.2 Nhƣợc điểm: - Mặc dù tổ chức cơng tác kế tốn tập trung thường xun khối lượng cơng việc kế tốn nhiều lại chủ yếu dồn vào cuối tháng, nghiệp vụ hạch tốn thực tế có nhiều phức tạp so với lý thuyết - Vốn lưu động làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ gặp nhiều khó khăn Tình trạng dẫn đến HTX khơng mở rộng hoạt động dịch vụ, hiệu hoạt động thấp, khả đáp ứng nhu cầu dịch vụ cho bà nơng dân cịn hạn chế 5.2 KIẾN NGHỊ - Cơng tác kế tốn HTX chủ yếu máy tự kế tốn thiết lập cơng thức để hạch toán nghiệp vụ phát sinh Cần trang bị phần mềm phục vụ cơng tác kế tốn đơn vị nhằm đảm bảo tính xác, nhanh chóng cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị - Tăng cường hợp tác với cá nhân, doanh nghiệp công ty địa bàn 03 xã để tăng nguồn vốn đầu tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, ký kết mơ hình bao tiêu sản phẩm sau thu hoạch Trang:50 - Để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh HTX phát triển bền vững việc mở rộng thị quy mơ sản xuất kinh doanh mục tiêu quan trọng đẩy mạnh thị trường huyện huyện HTX cần mở rộng mạng lưới tưới tiêu, bao tiêu sản phẩm, tìm hiểu nắm vững thơng tin biến động cung cầu thị trường sách nhà nước để điều chỉnh sản xuất kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế 5.3 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, với xu hội nhập quốc tế, ngày có nhiều HTX đời, đầu tư nhiều lĩnh vực khác không đơn canh tác nông nghiệp cạnh tranh HTX ngày trở nên liệt Các HTX muốn tồn phát triển địi hỏi phải có định hướng kinh doanh hiệu Hiệu kinh doanh thước đo trình độ tổ chức, quản lý kinh doanh HTX Nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh vấn đề sống HTX Hiệu kinh doanh cao, tức lợi nhuận thu cao Muốn thân HTX phải chủ động sáng tạo, hợp tác, phát huy tối đa mặt mạnh đồng thời khắc phục, hạn chế nhược điểm để tạo mơi trường hoạt động có lợi Hoạt động kinh doanh HTX liên tục phải đối diện với nhiều khó khăn đặc thù hoạt động phụ thuộc nhiều vào thời tiết Có thể nhận thấy rõ trình biến đổi hậu diễn ngày rõ nét, từ ảnh hưởng nhiều đến hoạt động sản xuất, kinh doanh HTX Ngoài ra, nguồn thu HTX phụ thuộc khơng nhỏ vào điều kiện thị trường nông sản giá biến động liên tục, ảnh hưởng đến đời sống bà nông dân, dẫn đến thu không đạt để bù đắp vào chi phí hoạt động HTX Qua q trình thực tập HTX thơng qua số liệu HTX Thọ Mỹ Hưng cung cấp tơi nhận thấy rằng: Cơng tác kế tốn HTX Thọ Mỹ Hưng tổ chức hiệu đáp ứng yêu cầu nay, cần phải đầu tư thêm phần mềm phục vụ cơng tác kế tốn có kế hoạch hợp lý doanh thu hay dồn vào cuối tháng, đặc biệt tháng thu hoạch tháng 3, tháng Vốn lưu động HTX nên hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều gặp khó khăn Tình trạng dẫn đến HTX không mở rộng hoạt động dịch vụ, hiệu chưa cao Tuy nhiên, nhận thấy tình hình hoạt động HTX có xu hướng phát triển tốt, lợi nhuận đảm bảo cho chi hoạt động nhìn chung cịn thấp so với điều kiện thực tế, chi phí quản lý HTX hàng năm tăng từ đặt nhiều thử thách Do HTX cần đề kế hoạch cụ thể cho mùa vụ, năm, có kế hoạch chi phí hợp lý Đề xuất, kiến nghị với quyền địa phương, ngân hàng Nhà nước hỗ trợ khoản vay ưu đãi Từ đó, để khắc phục khó khăn, phát huy thành tựu đạt được, giúp cho HTX phát triển bền vững mở rộng quy mô hoạt động thời gian tới Trang:51 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Thơng tư 24/2010/TT-BTC, ngày 23 tháng 02 năm 2010 hướng dẫn kế toán áp dụng cho hợp tác xã Nông nghiệp, Lâm nghiệp, Ngư nghiệp Nghề muối Nhà xuất tài (2010) Sổ tay hướng dẫn kế toán hợp tác xã nơng nghiệp Nhà xuất tài (2011) Tài liệu phịng kế tốn HTX Thọ Mỹ Hưng http://tailieu.vn http://123doc.org Trang:52 PHỤ LỤC Phụ lục Phiếu thu số thu lãi tiền gởi ngân hàng Phụ lục Phiếu thu số 14 thu tiền đường dây điện kênh Sườn – Phú Hậu Phụ lục Phiếu thu số 15 thu tiền bán phế liệu Phụ lục Phiếu thu số 16 thu thủy lợi phí ĐX 2016 Phụ lục Phiếu thu số 40 thu thủy lợi phí ĐX 2016 Phụ lục Phiếu thu số 58 thu thủy lợi phí ĐX 2016 Phụ lục Phiếu thu số 80 thu tiền chạy nước xử lý lúa Phụ lục Phiếu thu số 86 thu lãi tiền gởi ngân hàng Phụ lục Phiếu thu 96 thu lãi tiền gởi ngân hàng Phụ lục 10 Phiếu thu số 163 thu thủy lợi phí HT 2016 Phụ lục 11 Phiếu thu 172 thu lãi tiền gởi ngân hàng Phụ lục 12 Phiếu thu 213 .Thu lãi tín dụng nội Phụ lục 13 Phiếu thu 241 thu tiền hoa hồng làm HĐTT nếp tươi 3/2016 Phụ lục 14 Phiếu thu 251 thu thủy lợi phí 3/2016 Phụ lục 15 Phiếu chi 61 nộp thuế môn năm 2016 Phụ lục 16 Phiếu chi 63 chi tiền dầu, nhớt ĐX 2016 Phụ lục 17 Phiếu chi 79 chi cơng tác phí BQT+BCN+BKS tháng/2016 Phụ lục 18 Phiếu chi 85 mua tràm, tiền công làm đập trạm Sèn Phụ lục 19 Phiếu chi 104 mua dần bơm trạm sộp ĐX 2016 Phụ lục 20 Phiếu chi 143 hỗ trợ tiền xăng, điện thoại 4/2016 Phụ lục 21 Phiếu chi 185 chi tiền điện chi nhánh HT 2016 Phụ lục 22 Phiếu chi 238 chi tiền điện điện lực, xí nghiệp HT 2016 Phụ lục 23 Phiếu chi 248 chi tiền lương tháng 7/2016 Phụ lục 24 Phiếu chi 615 chi tiền lương tháng 12/2016 Phụ lục 25 Phiếu chi 813 chi tiền sửa máy Kobe Trang:53 ... xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2016 Số liệu đề tài lấy từ Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng Chỉ tập trung nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh năm 2016 Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng, xã Phú Thọ, huyện... LUẬN CHUNG VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP THỌ MỸ HƢNG CHƢƠNG 4: THỰC TIỄN CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HTX THỌ MỸ HƢNG CHƢƠNG... kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng  Phạm vi nghiên cứu - Đề tài thực Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng, xã Phú Thọ, huyện Phú Tân, tỉnh An Giang - Dữ liệu để phản ánh cơng tác kế tốn xác định