Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH mai hưng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HẰNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAI HƯNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 07 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KHOA KINH KINH TẾ TẾ QUẢN QUẢN TRỊ TRỊ KINH KINH DOANH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THỰC TRẠNG TÁCTY KẾ TNHH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT TẠICÔNG CÔNG MAI HƯNG ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAI HƯNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ HẰNG Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ HẰNG Lớp: DT5KT2 Lớp: DT5KT2 Mã số sinh viên: DKT093480 Mã số sinh viên: DKT093480 Giảng viên hướng dẫn: Ths TRẦN KIM TUYẾN Giảng viên hướng dẫn: Ths TRẦN KIM TUYẾN AnGiang, Giang, tháng tháng 06 An 07 năm năm2013 2013 LỜI CẢM ƠN Những năm tháng giảng đường Đại học năm tháng vô quý báo quan trọng Thầy cô tận tâm giảng dạy, trang bị cho vốn kiến thức định chuyên ngành học Đó tảng để giúp tơi tự tin đảm nhận hồn thành tốt công việc đơn vị giao Kỳ thực tập lúc tơi có điều kiện tiếp xúc với thực tế, vận dụng kiến thức học vào thực tế, thông qua chuyên đề tốt nghiệp, để có báo cáo hồn chỉnh tơi chân thành biết ơn quý thầy cô trường Đại Học An Giang hết lòng truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báo cho thời gian học trường Cùng với hết lòng giảng viên Trần Kim Tuyến trực tiếp hướng dẫn trình nghiên cứu viết chuyên đề tốt nghiệp Qua thời gian thực tập CÔNG TY TNHH MAI HƯNG giúp tơi tích luỹ kiến thức nâng cao hiểu biết thực tế, để có điều nhờ tận tình dạy anh chị phận kế tốn Cơng Ty Mai Hưng, giúp tơi làm quen với thực tế hồn thành tốt chun đề Tơi xin chân thành cảm ơn anh chị Cty TNHH Mai Hưng, xin nhận nơi lời chúc sức khoẻ, thành cơng hạnh phúc Kính chúc Cty ngày phát triển Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hằng MỤC LỤC Lời cảm ơn Danh mục từ viết tắt Danh mục sơ đồ Danh mục bảng CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp thu thập liệu 1.3.2 Phương pháp xử lý liệu 1.4 Nội dung phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Nội dung 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Xác định kết kinh doanh 2.2 Kế toán doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 10 2.3 Kế tốn chi phí 12 2.3.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 12 2.3.2 Kế toán chi phí tài 13 2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 2.3.4 Kế tốn chi phí khác 16 2.3.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 17 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAI HƯNG 20 3.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Mai Hưng 20 3.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 21 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 21 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận 21 3.3 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 22 3.3.2 Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán 22 3.3.3 Chính sách chế độ kế tốn Công ty 22 3.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Mai Hưng 2011-2012 25 3.5 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển Công ty Mai Hưng 26 3.5.1 Thuận lợi 26 3.5.2 Khó khăn 26 3.5.3 Định hướng phát triển 26 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAI HƯNG 27 4.1 Kế toán doanh thu 27 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 27 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 29 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 31 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 31 4.2 Kế tốn chi phí 32 4.2.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 32 4.2.2 Kế toán chi phí tài 35 4.2.3 Kế tốn chi phí QLKD 36 4.2.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN 43 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 45 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 48 5.1 Nhận xét 48 5.2 Kiến Nghị 50 5.3 Kết luận 52 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC BẢNG  Bảng 3.1: Bảng báo cáo kết kinh doanh qua năm 2011-2012 25 Bảng 4.1: Sổ chi tiết tài khoản 511 29 Bảng 4.2: Sổ chi tiết tài khoản 521 31 Bảng 4.3: Sổ chi tiết tài khoản 711 32 Bảng 4.4: Sổ chi tiết tài khoản 632 35 Bảng 4.5: Sổ chi tiết tài khoản 635 36 Bảng 4.6: Sổ chi tiết tài khoản 6421 39 Bảng 4.7: Sổ chi tiết tài khoản 6423 40 Bảng 4.8: Sổ chi tiết tài khoản 6424 41 Bảng 4.9: Sổ chi tiết tài khoản 6427 42 Bảng 4.10: Sổ chi tiết tài khoản 6428 43 Bảng 4.11: Sổ chi tiết tài khoản 8211 44 Bảng 4.12: Báo cáo kết kinh doanh tháng 12/2012 46 DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế XNK Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 10 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 11 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí tài 14 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí QLKD 16 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 21 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 22 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 23 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  BH Bán hàng BL bảng lương BPBKH bảng phân bổ khấu hao BPQL phận quản lý BTC tài CCDC công cụ dụng cụ CĐKT cân đối kế toán CK chiết khấu CPQL chi phí quản lý Cty Công ty DN doanh nghiệp DT doanh thu DVMN dịch vụ mua GTGT giá trị gia tăng K/C kết chuyển KH khấu hao PC phiếu chi PXK phiếu xuất kho QLDN quản lý doanh nghiệp QLKD quản lý kinh doanh TK tài khoản TNDN thu nhập doanh nghiệp TNHH trách nhiệm hữu hạn TTĐB tiêu thu đặc biệt TSCĐ tài sản cố định NSNN ngân sách nhà nước VN Việt Nam VNĐ Việt Nam đồng XK xuất XNK xuất nhập Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài Trong kinh tế thị trƣờng nay, vấn đề mà Công ty băn khăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu khơng? Doanh thu có trang trải đƣợc tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận? Thật vậy, xét mặt tổng thể Công ty sản xuất kinh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh Khi hàng hóa Cơng ty đƣợc thị trƣờng chấp nhận có nghĩa giá trị hàng hóa đƣợc thực hiện, lúc Công ty thu đƣợc khoản tiền, khoản tiền đƣợc gọi doanh thu Nếu Cơng ty đạt đƣợc bù đắp đƣợc chi phí gọi lợi nhuận Bất Cơng ty kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt đƣợc tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn Cơng ty kinh doanh doanh thu đạt đƣợc chủ yếu q trình tiêu thụ hàng hố Do việc thực hệ thống kế tốn xác dịnh kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định hiệu hoạt động Công ty Công ty TNHH Mai Hƣng có bƣớc phát triển lĩnh vực kinh doanh phân phối hàng tiêu dùng, lại mặt hàng thật cần thiết đời sống gia đình Với phát triển khẳng định vị Công ty thƣơng trƣờng, Công ty ln có chiến lƣợc phát triển thị trƣờng phân phối sản phẩm để tăng thêm lợi nhuận, Vì Cơng ty ln coi trọng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, công tác xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị biết đƣợc tình hình lợi nhuận Cơng ty Qua nhà quản trị có nhìn cụ thể tình hình kinh doanh cơng ty chiến lƣợc tƣơng lai Để thấy đƣợc tầm quan trọng hệ thống kế toán việc đánh giá hiệu hoạt động Công ty, tơi chọn đề tài: “Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh CÔNG TY TNHH MAI HƢNG” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu lý thuyết kế tốn xác định kết kinh doanh Tìm tiểu thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mai Hƣng Qua việc nghiên cứu đề tài giúp đánh giá đƣợc hiệu hoạt động kinh doanh, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng nhƣ nào? Việc hạch tốn phƣơng pháp có giống khác so với lý thuyết hay không? Qua rút đƣợc ƣu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó, đồng thời đƣa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh để hoạt động kinh doanh ngày hiệu SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp thu thập liệu: - Thu thập liệu sơ cấp: sử dụng phƣơng pháp quan sát, vấn trực tiếp - Thu thập liệu thứ cấp: + Tham khảo tài liệu + Số liệu từ sổ cái: sổ chi tiết tài khoản, sổ chi tiết bán hàng, + Báo cáo tài năm 2012 + Thu thập nguồn thơng tin qua Internet, tham khảo đề tài trƣớc 1.3.2 Phương pháp xử lý liệu: liệu đƣợc xử lý theo phƣơng pháp diễn dịch thống kê 1.4 Nội dung phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Nội dung Nội dung gồm chƣơng Chƣơng 1: Giới thiệu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh Chƣơng 3: Tổng quan Cty TNHH Mai Hƣng Chƣơng 4: Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Chƣơng 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu tình hình tiêu thụ hàng hóa, tập hợp chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh - Về không gian: Công ty TNHH Mai Hƣng - Về thời gian: Đề tài đƣợc thực từ 25/03/2013 đến 25/06/2013 - Số liệu đƣợc nghiên cứu số liệu tháng 12 năm 2012 - Đối tƣợng nghiên cứu: Khoản doanh thu, chi phí, cách hạch toán vấn đề liên quan đến việc xác định kết kinh doanh 1.5 Ý nghĩa - Đối với thân: Việc tiếp xúc với thực tế giúp rút đƣợc kinh nghiệm từ thực tế từ bổ sung cho tơi kiến thức định kế tốn - Đối với Cơng ty: Bài nghiên cứu giúp Cơng ty hiểu rõ nguyên tắc kế toán hành cách ghi nhận doanh thu chi phí theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, từ Cơng ty hiểu rõ tình hình kinh doanh Cơng ty năm vừa qua, từ giúp Cơng ty có nhìn tổng thể tình hình kinh doanh đơn vị, đƣa chiến lƣợc kinh doanh thời gian tới để đạt đƣợc hiệu cao SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Tổng chi phí văn phịng tháng 12/2012 là: 3.562.000đ Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển sang TK 911 nhƣ sau: Nợ TK 911 3.562.000 Có TK 6423 3.562.000 Bảng 4.7 Sổ chi tiết chi phí văn phòng tháng 12/2012 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN ĐƠN VỊ: CTY TNHH MAI HƢNG ĐỊA CHỈ: 61-63 Lê Minh NgƣơnTP Long Xuyên- AG Tài khoản: 6423 Đối tƣợng: Chi phí văn phịng Loại tiền: VNĐ Tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A 16/12 17/12 24/12 31/12 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C PC40-50 PC45-50 PC10-51 KCVP12 15/12 16/12 24/12 31/12 Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Chi tiền mua VPP Chi tiền mua VPP Chi tiền mua băng keo Kết chuyển chi phí văn phòng - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ TK đối ứng E 111 111 111 911 Số phát sinh Nợ Có 900.000 500.000 420.000 3.562.000 ……… 3.562.000 3.562.000 ( Nguồn: Tổ kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hưng) Chi phí khấu hao tài sản cố định: Căn vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định ngày 31/ 12/2012 phát sinh nhƣ sau: Nợ TK 6424 Có TK 214 26.500.000 26.500.000 Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển sang TK 911 nhƣ sau: Nợ TK 911 Có TK 6424 SVTH: Nguyễn Thị Hằng 26.500.000 26.500.000 Trang 40 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Bảng 4.8 Sổ chi tiết chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2012 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN ĐƠN VỊ: CTY TNHH MAI HƢNG ĐỊA CHỈ: 61-63 Lê Minh NgƣơnTP Long Xuyên- AG Tài khoản: 6424 Đối tƣợng: Chi phí khấu hao TSCĐ Loại tiền: VNĐ Tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A 31/12 31/12 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C BPBKH KCKH12 31/12 31/12 Diễn giải D TK đối ứng E - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Khấu hao TSCĐ T12/2012 214 Kết chuyển chi phí khấu hao 911 TSCĐ - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 26.500.000 26.500.000 26.500.000 26.500.000 ( Nguồn: Tổ kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hưng) Chi phí mua ngồi: Căn vào phiếu chi số 10, 51 ngày 20/12/2012 chi trả tiền điện kinh doanh cho Công ty điện lực An Giang, số tiền 2.360.000đ, chƣa bao gồm thuế GTGT 10%, chi tiền mặt, kế toán chi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6427 Nợ TK 133 Có TK 111 2.360.000 236.000 2.596.000 Căn phiếu chi số 15, 51 ngày 21/12/2012, chi trả tiền điện thoại, Công ty viễn thông VNPT, số tiền 241.000, bao gồm GTGT 10%, kế toán ghi nhận nhƣ sau Nợ TK 6427 219.091 Nợ TK 133 21.909 Có TK 111 241.000 …………………………………… Tổng chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh tháng 12/2012: 29.963.320đ Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển sang TK 911 nhƣ sau: Nợ TK 911 Có TK 6427 SVTH: Nguyễn Thị Hằng 29.963.320 29.963.320 Trang 41 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Bảng 4.9 Sổ chi tiết chi phí mua tháng 12/2012 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN ĐƠN VỊ: CTY TNHH MAI HƢNG ĐỊA CHỈ: 61-63 Lê Minh NgƣơnTP Long Xuyên- AG Tài khoản: 6427 Đối tƣợng: Chi phí mua ngồi Loại tiền: VNĐ Tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B 21/12 … 22/12 … 31/12 PC10- 51 …… PC15- 51 …… KCMN12 Ngày, tháng C 20/12 … 21/12 … 31/12 Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Chi tiền điện …………… Chi tiền điện thoại ………… Kết chuyển chi phí dịch vụ mua tháng 12 - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E 111 … 111 … 911 2.360.000 ……… 219.091 ……… 29.963.320 29.963.320 29.963.320 ( Nguồn: Tổ kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hưng) Chi phí tiền khác: Căn phiếu chi số 19, 51 ngày 25/12/2012 chi trả tiền phí gửi bƣu kiện Công ty viễn thông Viettel CN An Giang, số tiền chƣa bao gồm thuế GTGT 200.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán ghi nhận nhƣ sau? Nợ TK 6428 200.000 Nợ TK 133 20.000 Có TK 111 220.000 Tổng chi phí khác tháng 12/2012: 2.568.923, Kế tốn thực bút toán kết chuyển nhƣ sau: Nợ TK 911 2.568.923 Có TK 6428 SVTH: Nguyễn Thị Hằng 2.568.923 Trang 42 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Bảng 4.10 Sổ chi tiết chi phí tiền khác tháng 12/2012 ĐƠN VỊ: CTY TNHH MAI HƢNG ĐỊA CHỈ: 61-63 Lê Minh NgƣơnTP Long Xuyên- AG SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6428 Đối tƣợng: Chi phí tiền khác Loại tiền: VNĐ Tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ …… ……… …… ………………… ……… 26/12 PC19- 51 25/12 Chi tiền gửi bƣu kiện 111 200.000 …… ……… …… ……………… … ……… 31/12 KCK12 31/12 Kết chuyển chi phí 911 tiền khác tháng 12 - Cộng số phát sinh ……… ………… 2.568.923 2.568.923 2.568.923 - Số dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Tổ kế toán Cơng ty TNHH Mai Hưng) 4.2.4 Kế tốn chi phí Thuế TNDN Thuế TNDN tổng chi phí thuế TNDN phải nộp xác định lợi nhuận lỗ kỳ Hàng tháng Cơng ty tạm tính số thuế TNDN phải nộp theo mẫu 1A/TNDN “danh cho ngƣời nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh” Tài khoản sử dụng: TK 821 “ Chi phí thuế TNDN” Ngồi Cơng ty cịn sử dụng tài khoản liên quan nhƣ sau: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi Ngân hàng TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp” Các nghiệp vị phát sinh tháng 12/2012 nhƣ sau: SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 43 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 18.132.782.310 Chi phí giá vốn: 17.625.532.829 Chi phí tài chính: 96.894.631 Chi phí quản lý kinh doanh: 460.278.243 Thu nhập khác: 363.360.000 Xác định lợi nhuận trƣớc thuế: 296.356.607 Thuế TNDN năm 2012, đƣợc giảm 30%: Thuế TNDN = (296.356.607 x 25%) x 70% = 51.862.406 Căn vào tờ khai thuế TNDN tạm tính tháng 12/2012, Cơng ty xác định số thuế TNDN tạm tính tháng 12/2012 51.862.406 đ, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 8211 51.862.406 Có TK 3334 51.862.406 Tổng số thuế TNDN tạm tính tháng 12/12, kế tốn tiến hành kết chuyển số thuế TNDN sang TK 911, xác định kết kinh doanh tháng 12/2012, kế toán thực bút toán kết chuyển nhƣ sau: Nợ TK 911 51.862.406 Có TK 8211 51.862.406 Bảng 4.11 Sổ chi tiết chi phí thuế TNDN tháng 12/2012 ĐƠN VỊ: CTY TNHH MAI HƢNG ĐỊA CHỈ: 61-63 Lê Minh NgƣơnTP Long Xuyên- AG SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 8211 Đối tƣợng: Chi phí thuế TNDN Loại tiền: VNĐ Tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B C 31/12 31/12 TT12 KCTNDN12 31/12 31/12 Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Tạm tính thuế TNDN Kết chuyển thuế TNDN tháng 12 - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ TK đối ứng E 3334 911 Số phát sinh Nợ Có 51.862.406 51.862.406 51.862.406 51.862.406 ( Nguồn: Tổ kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hưng) SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 44 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối tháng kế toán thực kết chuyển xác định kết kinh doanh thuế TNDN tạm tính, Đến ngày 31/12/2012 kế toán tiến hành khoá sổ kế tốn lập báo cáo tài năm, xác định kết kinh doanh chi phí thuế TNDN Các tiêu đƣợc xác định nhƣ sau: Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12/2012, với tổng doanh thu 18.132.782.310 Nợ TK 511 18.132.782.310 Có TK 911 18.132.782.310 Kết chuyển thu nhập khác tháng 12/2012, với tổng khoản thu nhập khác 365.360.000đ Nợ TK 711 365.360.000 Có TK 911 365.360.000 Kết chuyển chi phí giá vốn bán hàng tháng 12/2012, với tổng chi phí giá vốn bán hàng 17.632.532.829đ Nợ TK 911 17.623.832.829 Có TK 632 17.623.532.829 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2012, với tổng chi phí quản lý kinh doanh 460.278.243đ Nợ TK 911 460.278.243 Có TK 642 460.278.243 Kết chuyển chi phí tài tháng 12/2012, với tổng chi phí tài 96.891.631đ Nợ TK 911 96.891.631 Có TK 635 96.891.631 Kết chuyển chi phí Thuế TNDN tháng 12/2012, với tổng chi phí thuế TNDN 51 862.406đ Nợ TK 911 51.862.406 Có TK 8211 51.862.406 Xác định lợi nhuận sau thuế TNDN LNST = 296.356.607 – 51.862.406= 244.494.201 Nợ TK 911 244.494.201 Có TK 421 SVTH: Nguyễn Thị Hằng 244.494.201 Trang 45 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Bảng 4.12 Báo cáo kết kinh doanh tháng 12/2012 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu STT Mã Thuyết minh Số năm (1) (2) (3) (4) (5) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 18.124.242.310 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 8.540.000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 (10= 01- 02) 18.115.702.310 Giá vốn hàng bán 11 17.625.532.829 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20=10- 11) 20 490.169.481 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 96.894.631 23 96.894.631 - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 24 460.278.243 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 (67.003.393) 363.360.000 (30= 20+ 21- 22- 24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 IV.09 296.356.607 (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 51 51.862.406 244.494.201 ( 60 = 50 -51) ( Nguồn: Tổ kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hưng) Nhận xét chung: - Nhƣ vậy, kết kinh doanh Công ty TNHH Mai Hƣng tháng 12 năm 2012 có lãi Nhìn chung cách xác định kết kinh doanh Công ty xác, có linh động cho phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty nhƣng đảm bảo theo chế độ kế toán Nhà nƣớc SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 46 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Tóm lại: Trong môi trƣờng cạnh tranh, hội nhập việc làm để Cơng ty hoạt động có hiệu (tức Cơng ty hoạt động có lợi nhuận) yếu tố sống cịn Cơng ty nay, đồng thời cịn tạo điều kiện cho Công ty phát triển, tăng khả cạnh tranh thị trƣờng Do đó, việc xác định doanh thu, chi phí cách hợp lý giúp ích nhiều cho Công ty việc xác định kết kinh doanh, từ giúp nhà quản lý đƣa hoạch định, chiến lƣợc phù hợp với tình hình thực tế tƣơng lai Cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 47 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét 5.1.1 Về tổ chức máy kế toán - Tại Cơng ty, nhân viên kế tốn nhiệt tình, trình độ chuyên môn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo giúp cơng việc kế tốn nhanh gọn xác - Việc tổ chức máy kế toán nhƣ đảm bảo thống cơng tác kế tốn, giúp cho kế tốn phát huy đủ vai trị, chức 5.1.2 Về hình thức kế tốn - Cơng ty sử dụng hình thức nhật ký – sổ Hình thức có ƣu điểm: chứng từ ghi sổ rõ ràng, không phát sinh việc ghi trùng lặp, khối lƣợng cơng việc ghi sổ kế tốn ít, đảm bảo cung cấp nhanh nhất, xác thơng tin kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành Công ty nói chung tình hình tiêu thụ hàng hóa Cơng ty nói riêng Tuy nhiên tơi nhận thấy việc tiêu thụ hàng hố Cơng ty diễn liên tục với số lƣợng lớn ngày, việc ghi sổ kế toán phải diễn thƣờng xuyên liên tục với khối lƣợng cơng việc ghi sổ kế tốn tƣơng đối lớn, Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký- sổ chƣa thực phù hợp, - Cơng ty hạch tốn nghiệp vụ phát sinh đầy đủ kịp thời, nhiên công ty không hạch tốn khoản doanh thu tài phát sinh từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, khoản doanh thu khơng lớn nhƣng cơng ty bỏ ngồi sổ kế toán nhƣ chƣa phù hợp với nguyên tắc sở dồn tích, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đƣợc ghi sổ kế toán thời điểm phát sinh, từ ảnh hƣởng đến việc xác định kết kinh doanh công ty - Việc hạch tốn hàng tồn kho theo hình thức kê khai thƣờng xuyên có ƣu điểm theo dõi chặt chẽ, đáp ứng nhu cầu kịp thời thông tin hàng hóa doanh nghiệp - Việc tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền thời điểm, có ƣu điểm cung cấp kịp thời thơng tin cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh 5.1.3 Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Mặc dù cơng tác kế tốn Cơng ty đáp ứng ứng đƣợc nhu cầu quản lý khía cạnh tuân thủ chuẩn mực kế toán phù hợp với tình hình quản lý thực tế Cơng ty song số vấn đề tồn hệ thống tài khoản cơng tác kế tốn - Việc vận dụng hệ thống tài khoản phù hợp với định số 48/2006 QĐ- BTC ngày 14/09/2006 BTC, nhiên Công ty chi tiết tài khoản cấp Tk 642 chƣa phù hợp với quy định nhƣ sau: TK 6421 : Chi phí tiền lƣơng TK 6422 : Chi phí vật liệu TK 6423 : Chi phí văn phịng SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 48 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng TK 6424 : Chi phí KH TSCĐ TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí TK 6426 : Chi phí dự phịng TK 6427 : Chi phí DVMN TK 6428 : Chi phí khác - TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”, Công ty không sử sụng tài khoản cấp cho tiêu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thƣơng mại, nhƣ công ty không xác định đƣợc khoản giảm trừ doanh thu tiêu nao gây ra, để kịp thời xử lý 5.1.4 Về hình thức sổ kế tốn - Hình thức sổ kế tốn theo định số 48/2006 QĐ- BTC ngày 14/09/2006 BTC, Công ty mở sổ, thẻ kế tốn phù hợp với cơng tác quản lý Công ty - Trong công tác tổ chức kế toán, doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán angisoft nên việc ghi sổ kế tốn đƣợc thực cách nhanh chóng kịp thời, xác tiết kiệm thời gian… 5.1.5 Về hạch tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh - Phản ánh kịp thời xác nghiệp vụ phát sinh - Đúng với chế độ kế toán hành - Kỳ xác định kết kinh doanh theo tháng phát sinh phù hợp với tình hình kinh doanh ln biến động nhƣ 5.1.6 Về phương pháp tính lương Cơng ty trả lƣơng theo hình thức chủ yếu trả lƣơng theo lƣơng cố định phận văn phòng trả lƣơng theo tiêu doanh số phận bán hàng Với hình thức nhƣ vừa đơn giản lại phù hợp với loại hình kinh doanh mà Công ty áp dụng 5.1.7 Về chứng từ sử dụng Doanh nghiệp sử dụng chứng từ có chọn lọc theo quy định Bộ Tài Chính cho phù hợp với tình hình thực tế đơn vị Thực việc lập chứng từ, luân chuyển lƣu trữ chứng từ theo chế độ chứng từ kế tốn nhà nƣớc quy định Nhìn chung, cơng tác kế tốn đƣợc tổ chức chặt chẽ, khoa học, đảm bảo vai trị hạch tốn cơng cụ quan trọng quản lý kinh tế Qua trình tìm hiểu cho thấy việc hạch tốn đơn vị nhận đƣợc nhiều quan tâm, đầu tƣ Giám đốc Cơng ty phận kế tốn Về nội dung nhƣ cách thức thực theo quy định nhà nƣớc chế độ kế toán hành Tuy nhiên số trƣờng hợp Cơng ty có thay đổi linh hoạt cho phù hợp với tình hình thức tế Cơng ty Bộ máy kế toán hoạt động thống giúp nâng cao hiệu quả, đảm bảo tính đồng SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 49 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng Mặc dù quy mô hoạt động kinh doanh Công ty không lớn nhƣng Cơng ty khơng tránh khỏi khó khăn chủ quan lẫn khách quan Đó cạnh tranh khốc liệt thị trƣờng, rào cản nhƣ biến động liên tục giá hàng hóa làm ảnh hƣởng khơng nhỏ đến kết hoạt động Công ty 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Về hình thức kế tốn - Theo tơi Cơng ty nên áp sử dụng hình thức nhật ký chung để đáp ứng đựơc nhu cầu công việc Công ty - Cơng ty nên hạch tốn khoản doanh thu tài từ tiền gửi ngân hàng vào tài khoản 635, nhằm phù hợp với ngun tắc kế tốn cơng ty xác định xác kết hoạt động kinh doanh công ty 5.2.2 Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn - Theo tơi TK cấp TK 642 đƣợc chi tiết nhƣ sau: TK 6421: Chi phí bán hàng TK 64211: Chi phí tiền lƣơng nhân viên bán hàng TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 64221: Chi phí văn phịng TK 64222: Chi phí KH TSCĐ TK 64223: Thuế, phí, lệ phí TK 64224: Chi phí dự phịng TK 64225: Chi phí DVMN TK 64226: Chi phí khác TK 64227: Chi phí tiền lƣơng nhân viên quản lý doanh nghiệp - Để xác định đƣợc doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty giảm đâu, theo công ty nên sử dụng TK cấp tài khoản 521 nhƣ sau: TK 5211: Chiết khấu thƣơng mại TK 5212: hàng bán bị trả lại TK 5213: Giảm giá hàng bán 5.2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn - Việc hồn thiện phải đảm bảo tn thủ chế độ kế toán chế độ tài hành nhà nƣớc - Các biện pháp hồn thiện đƣa cần mang tính khả thi có hiệu cao với chi phí thấp Chính việc hồn thiện phải dựa nguồn nhân lực có phù hợp với đặc điểm Cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 50 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng - Hồn thiện kế tốn phải đảm bảo thống Nguyên tắc thể việc sử dụng khoa học hệ thống tài khoản đảm bảo hiệu cơng tác kế tốn, đồng thời có hệ thống sổ chi tiết gọn nhẹ đầy đủ - Việc hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo đƣợc việc cung cấp thông tin kịp thời cho cán quản lý - Phát huy vai trò kiểm tra giám sát thông kê chất lƣợng từ khâu bắt đầu nhập hàng - Theo dõi chặt chẽ chứng từ ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa - Kiểm tra đối chiếu số liệu phản ánh tình hình bán hàng nhân viên báo cáo, nhanh chóng phát sai sót thất vƣợt mức độ cho phép trình hinh doanh, có Tóm lại: đƣa hàng hóa Cơng ty đến tay ngƣời tiêu dùng phải có kết hợp hài hịa, nỗ lực tồn thể nhân viên có đóng góp khơng nhỏ phận kế toán 5.2.4 Nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh khơng có ý nghĩa Cơng ty việc nâng cao lợi nhuận mà cịn có ý nghĩa lớn định tồn Công ty điều kiện cạnh tranh gay gắt nhƣ Sau số vấn đề cụ thể giúp Cơng ty nâng cao hiệu kinh doanh: Củng cố thu hút khách hàng: Đây vấn đề then chốt giúp Công ty nâng cao doanh thu bán hàng mình: - Việc Công ty lắng nghe làm theo ý kiến đóng góp khách trung thành cách đánh giá cao cảm ơn khách hàng Sẽ không đủ nỗ lực tiếp thị mà Cơng ty hƣớng vào nhóm khách hàng này, họ hài lịng có khuynh hƣớng giới thiệu doanh nghiệp với nhiều khách hàng Nói cách khác, nhóm khách hàng trung thành tác nhân làm quảng cáo truyền miệng hiệu cho Cơng ty - Giúp đỡ nhóm khách hàng ngẫu nhiên phát nhu cầu có phản hồi tích cực đề xuất Công ty công việc thú vị Vậy nên, Cơng ty trình bày hàng hóa cửa hàng cho thu hút đối tƣợng khách hàng họ nhóm khách hàng đƣa nhiều quan điểm kiến thức quan trọng đại diện cho số đông ngƣời tiêu dùng Đảm bảo quy mô kinh doanh hợp lý - Đảm bảo việc kinh doanh liên tục không bị gián đoạn, áp dụng trang thiết bị đại vào trình kinh doanh giúp Cơng ty sử dụng lao động nhƣng hoạt động có hiệu Tiết giảm chi phí q trình kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 51 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng - Chọn lựa nhà cung ứng hàng hóa, dịch vụ vận chuyển, đảm bảo có chất lƣợng, giá hợp lý - Kiểm tra chặt chẽ lƣợng hàng hóa nhập – xuất – tồn nhằm tránh hao hụt thất Tóm lại: Nếu việc tìm kiếm khách hàng quản lý chi phí đạt hiệu tốt giúp cho Cơng ty nâng cao doanh thu đồng thời kiểm sốt đƣợc chi phí tối thiểu hóa chi phí, từ tối đa hóa lợi nhuận 5.3 Kết luận Một vấn đề mà Cơng ty quan tâm để đứng vững đƣợc kinh tế thị trƣờng có cạnh tranh khốc liệt Muốn làm đƣợc nhƣ Cơng ty phải đƣa đƣợc nhiều hàng hóa thị trƣờng đƣợc ngƣời tiêu dùng biết đến chấp nhận, có nhƣ Công ty thu hồi đƣợc vốn, bù đắp đƣợc chi phí có lãi Để làm đƣợc nhƣ Cơng ty phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Tuy thời gian thực tập Cơng Ty TNHH Mai Hƣng khơng dài nhƣng khoản thời gian quý báo giúp học hỏi đƣợc nhiều kinh nghiệm nhƣ áp dụng lý thuyết học vào thực tiễn Với sinh viên thực tập nhƣ tơi kiến thức cịn non trẻ, chun mơn cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi hạn chế định Qua đây, ƣu khuyết điểm Công Ty TNHH Mai Hƣng ý kiến dựa hiểu biết nên việc sai sót khó tránh khỏi Do đó, tơi mong anh chị phận kế toán nhƣ thầy có góp ý chun đề “Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Mai Hƣng” từ giúp tơi hồn thiện kiến thức chun mơn SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO  - PGS.TS.Võ Văn Nhị 2011 Kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Nhà xuất Thống Kê - TS Trần Đình Phụng 2011 Nguyên lý kế tốn Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Nhà xuất thống kê - Bộ tài chính.2006 Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính - Huỳnh Thị Tú 2012 Kế toán xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Quốc Hùng Chuyên đề tốt nghiệp đại học Khoa kinh tế Đại Học An Giang PHỤ LỤC  - Phụ lục 01: Bảng cân đối kế toán - Phụ lục 02: Báo cáo xác định kết kinh doanh - Phụ lục 03: thuyết minh báo cáo tài - Phụ lục 04, 05, 06, 07, 08, 09: Hóa đơn GTGTđầu - Phụ mục 10: Hóa đơn GTGT đầu vào ... Thị Hằng Trang 26 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MAI HƢNG 4.1 Kế tốn doanh thu 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng... kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh. .. phí quản lý kinh doanh (nếu có) SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trang 15 Kế toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH Mai Hƣng - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh kỳ vào bên nợ TK 911 ? ?Xác định kết kinh doanh? ??