Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên hồng phúc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH  LÊ THỊ BÍCH VÂN KẾ TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HỒNG PHÚC Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HỒNG PHÚC Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực Lớp Mã số sinh viên Người hướng dẫn : LÊ THỊ BÍCH VÂN : DT5KT1 : DKT 093628 : Ths TRẦN KIM TUYẾN An Giang, tháng năm 2013 MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN Trang 1.1 Lý chọn đề tài Trang 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Trang 1.3 Phương pháp nghiên cứu Trang 1.3.1 Phương pháp thu thập liệu Trang 1.3.2 Phương pháp xử lý liệu Trang 1.4 Phạm vi nghiên cứu Trang 1.5 Ý nghĩa Trang CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Trang 2.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương Trang 2.1.1 Khái niệm tiền lương Trang 2.1.2 Khái niệm khoản trích theo lương Trang 2.2 Nội dung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trang 2.2.1 Những vấn đề chung tiền lương Trang 2.2.2 Những qui định chung khoản trích theo lương Trang 2.3 Phương pháp hạch toán tiền lương Trang 10 2.3.1 Tổ chức hạch toán lao động Trang 10 2.3.2 Chứng từ sử dụng Trang 11 2.3.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản Trang 11 2.4 Phương pháp hạch tốn khoản trích theo lương Trang 12 2.4.1 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản Trang 12 2.4.2 Sơ đồ hạch toán Trang 13 2.5 Kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất Trang 13 2.5.1 Những vấn đề chung Trang 13 2.5.2 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản Trang 14 2.5.3 Sơ đồ hạch toán Trang 14 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁT QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV HỒNG PHÚC Trang 15 3.1 Sơ lược hình thành phát triển cơng ty Trang 15 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Trang 16 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty Trang 16 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Trang 16 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH MTV Hồng Phúc Trang 17 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Trang 17 3.3.2 Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán Trang 18 3.3.3 Chính sách chế độ kế toán Trang 18 3.4 Tình hình kết kinh doanh công ty năm 2011- 2012 Trang 20 3.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty Trang 21 3.5.1 Thuận lợi Trang 21 3.5.2 Khó khăn Trang 21 3.5.3 Phương hướng phát triển Trang 22 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV HỒNG PHÚC Trang 23 4.1 Tình hình lao động cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc: Trang 23 4.1.1 Phân loại lao động Trang 23 4.1.2 Đánh giá biến động số lượng lao động Trang 23 4.1.3 Đánh giá số lượng lao động cơng ty theo giới tính Trang 23 4.1.4 Đánh giá số lượng lao động công ty theo trình độ Trang 23 4.2 Tổ chức tiền lương khoản trích theo lương công ty Trang 23 4.2.1 Các chủ yếu quy trình kế tốn tiền lương Trang 24 4.2.2 Sơ đồ quy trình kế tốn tiền lương cơng ty Trang 25 4.2.3 Sơ đồ tính lương Trang 25 4.2.4 Quỹ tiền lương Trang 26 4.3 Cách tính lương hình thức trả lương cơng ty Trang 27 4.3.1 Cách tính lương Trang 27 4.3.2 Hình thức trả lương Trang 31 4.4 Các khoản trích theo lương cơng ty Trang 31 4.4.1 Tính khoản trích theo lương Trang 31 4.4.2 Tính tốn lương thực lĩnh Trang 33 4.4.3 Cách tính lương để đóng BHXH, BHYT, KPCĐ cho đội san lắp Trang 34 4.4.4 Cách tính lương nghỉ ốm đau, thai sản Trang 36 4.4.5 Kế toán phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Trang 37 4.5 Phương pháp hạch toán tổng hợp tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trang 39 4.5.1 Hệ thống tài khoản công ty sử dụng Trang 39 4.5.2 Phương pháp hạch toán Trang 40 4.6 Sơ đồ kế toán tiền lương khoản toán với nhân viên Trang 42 4.6.1 Sơ đồ hạch toán Trang 42 4.6.2 Kế toán khoản trích theo lương Trang 43 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Trang 46 5.1 Nhận xét, kiến nghị Trang 46 5.1.1 Nhận xét Trang 46 5.1.2 Kiến nghị Trang 48 5.2 Kết luận Trang 49 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tỷ lệ khoản trích theo lương năm 2012 Trang 10 Bảng 3.1 Báo cáo kết qủa kinh doanh công ty năm 2012 Trang 20 Bảng 4.1 Theo dõi tình hình lao động qua năm Trang 23 Bảng 4.2 Số lượng lao động theo giới tính công ty Trang 23 Bảng 4.3 Số lượng lao động cơng ty theo trình độ Trang 23 Bảng 4.4 Hệ số lương theo trình độ Trang 27 Bảng 4.5 Hệ số phụ cấp công ty Trang 28 Bảng 4.6 Tính tiền lương phịng kế tốn Trang 28 Bảng 4.7 Hệ số công việc công ty Trang 29 Bảng 4.8 Tính lương phụ phịng kế toán Trang 29 Bảng 4.9 Tính lương khốn cho nhân viên hợp đồng Trang 30 Bảng 4.10 Tính tiền ăn ca đội san lắp Trang 30 Bảng 4.11 Tính lương nhân viên hợp đồng thử việc Trang 31 Bảng 4.12 Tỷ lệ khoản trích nộp người lao động Trang 32 Bảng 4.13 Tính khoản trích theo lương phịng kế tốn Trang 33 Bảng 4.14 Tính lương thực lĩnh phịng kế tốn Trang 34 Bảng 4.15 Hệ số cấp bậc thành viên đội san lắp Trang 34 Bảng 4.16 Tính lương đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đội san lắp Trang 35 Bảng 4.17 Tính khoản trích theo lương đội san lắp Trang 36 Bảng 4.18 Phân bổ tiền lương tháng 10/2012 Trang 38 Bảng 4.19 Phân bổ BHXH, BHYT, BHTN, KPCD tháng 10/2012 Trang 38 Bảng 4.20 Sổ Tài khoản 334 tháng 10/2012 Trang 44 Bảng 4.21 Sổ Tài khoản 338 tháng 10/2012 Trang 45 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán khoản trả cho người lao động Trang 12 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lương Trang 13 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch tốn trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân TTSX Trang 14 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Trang 16 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Trang 18 Sơ đồ 4.1 Quy trình kế tốn tiền lương cơng ty Trang 25 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ tính lương theo nghị định 70 công ty Trang 25 Sơ đồ 4.3 Sơ đồ hạch toán tiền lương Trang 42 Sơ đồ 4.4 Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trang 43 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Cơng nhân viên CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DT Doanh thu ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQ HĐKD Kết hoạt động kinh doanh NV Nghiệp vụ PT Phiếu thu PC Phiếu chi QL Quản lý TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên UNC Ủy nhiệm chi Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc CHƯƠNG TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài: Trong xã hội ngành nghề, lĩnh vực từ sản xuất, thương mại hay dịch vụ, muốn tồn phát triển phải có yếu tố lao động lao động chân tay, lao động trí óc Lao động điều kiện đầu tiên, yếu tố có tính chất định nhằm biến đổi vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thỏa mãn nhu cầu xã hội Xã hội phát triển địi hỏi người lao động phải tiến phát triển cao hơn, từ biểu rõ tính quan trọng, cần thiết lao động Và người lao động tồn tại, bù đắp hao phí mà họ bỏ nhằm tái sản xuất sức lao động cần phải có yếu tố tiền lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, xác định theo hai sở chủ yếu số lượng chất lượng lao động Bên cạnh chức đảm bảo sống cho người lao động, tiền lương cịn sử dụng để khuyến khích tinh thần, thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, hăng hái, tích cực Với lý trên, nên tơi chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc” làm đề tài tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu sở lý luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tìm hiểu chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Hồng Phúc Tìm hiểu khó khăn thuận lợi cơng tác kế tốn Từ rút nhận xét đưa kiến nghị nhằm giúp nhà quản lý tốt cơng tác kế tốn tiền lương thời gian tới Trong trình nghiên cứu đề tài giúp hiểu cách tính lương, khoản trích nộp theo lương Người lao động có hưởng khoản tiền thưởng, trợ cấp ốm đau, trợ cấp thai sản, tai nạn lao động phúc lợi khác 1.3 Phương pháp nghiên cứu: 1.3.1 Phương pháp thu thập liệu: * Dữ liệu sơ cấp: Quan sát tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng cơng ty SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Hồng Phúc * Dữ liệu thứ cấp: - Tham khảo Quyết định, Nghị định văn có liên quan đến tiền lương mà cấp ban hành - Thu thập liệu thực tế từ phịng kế tốn về: + Bảng lương khoản trích theo lương + Sổ + Sổ chi tiết mục chi tiền lương mục trích nộp theo lương + Cách tính lương đơn vị 1.3.2 Phương pháp xử lý liệu: Xử lý, phân tích thơng tin tìm phương pháp tổng hợp so sánh 1.4 Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực Công ty TNHH MTV Hồng Phúc Quốc lộ 80, Bình Thạnh 1, Thị trấn Lấp Vò, Huyện Lấp Vò, tỉnh Đồng Tháp Nội dung nghiên cứu thực tập công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Hồng Phúc tháng 10 năm 2012 Thời gian thực tập nghiên cứu từ ngày 25/3/2013 đến ngày 28/6/2013 1.5 Ý nghĩa: Tiền lương địn bẩy kinh tế quan trọng mà cơng ty sử dụng để thúc đẩy tăng suất lao động người lao động, yếu tố để định thu nhập tăng hay giảm người lao động, định mức sống vật chất người lao động làm cơng ăn lương cơng ty Vì để trả lương cách cơng xác, đảm bảo quyền lợi cho người lao động tạo kích thích, quan tâm đắn người lao động đến kết cuối doanh nghiệp Có thể nói hạch tốn xác đắn tiền lương đòn bẩy kinh tế quan trọng để kích thích nhân tố tích cực người, phát huy tài năng, sáng kiến, tinh thần trách nhiệm nhiệt tình người lao động tạo thành động lực quan trọng phát triển kinh tế Mặt khác, tiền lương chi phí cơng ty lại chi phí chiếm tỉ lệ đáng kể Mục tiêu cơng ty tối thiểu hố chi phí, tối đa hố lợi nhuận bên cạnh phải ý đến quyền lợi người lao động Do làm cách để vừa đảm bảo quyền lợi người lao động vừa đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Đó vấn đề nan giải cơng ty Vì hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương khơng có ý nghĩa phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo người lao động mà cịn có ý nghĩa giúp nhà quản lý sử dụng quỹ tiền lương có hiệu tức hợp lý hố chi phí giúp cơng ty làm ăn có lãi Cung cấp thơng tin đâỳ đủ xác tiền lương cơng ty, để từ doanh nghiệp có điều chỉnh kịp thời, hợp lý cho kì doanh thu Tiền lương khoản trích theo lương nguồn thu nhập chính, thường xuyên người lao động, đảm bảo tái sản xuất mở rộng sức lao động, kích thích SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Hồng Phúc VD: Nhân viên Nguyễn Văn Phương nằm viện ngày có giấy nghỉ dưỡng bác sĩ ngày tổng ngày nghỉ ốm ngày Cách tính lương nghỉ ốm Nguyễn Văn Phương sau: Lương nghỉ ốm = 3,55 x 1.400.000 x 70% x 6/30 = 695.800đ Vậy Đội trưởng Nguyễn Văn Phương nghỉ ốm ngày tiền lương lĩnh BHXH là: 695.800đ * Nghỉ thai sản: Đối với trường hợp nghỉ việc sinh ni mức trợ cấp theo cơng thức sau: Trợ cấp việc sinh = lương tổi thiểu x Hệ số cấp bậc x Số tháng nghỉ sinh Mức lương tối thiểu tháng 10/2012 là: 1.400.000đ Hệ số cấp bậc: 3,0 Số tháng nghỉ: tháng Trong tháng 10/2012 cơng ty tốn tiền BHXH cho kế tốn trưởng Nguyễn Thị Thu Hương nghỉ hộ sản Số tiền hưởng trợ cấp BHXH sau: 1.400.000 x 3,0 x = 16.800.000 Vậy lương nghỉ thai sản Nguyễn Thị Thu Hương tháng là: 16.800.000đ Số tiền chưa trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định nhà nước 4.4.5 Kế toán phân bổ tiền lương khoản trích theo lương: Sau tính tốn phân bổ tiền lương khoản trích theo lương kế tốn tiến hành phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tháng vào đối tượng chịu chi phí như: Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp(642): theo qui định cơng ty lương phịng ban sau tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: + Ban giám đốc + Phòng tổ chức hành + Phịng kế tốn Đối với chi phí bán hàng(641): theo qui định cơng ty lương khoản trích theo lương phịng ban sau tính vào chi phí bán hàng Phịng kế hoạch Đối với cơng nhân trực tiếp sản xuất(622): TK tập hợp lương khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tất nhân viên phịng kỹ thuật nhân viên, cơng nhân đội thi công, san lắp ma75t SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 37 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả công nhân viên kỳ theo đối tượng sử dụng lao động tính trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo quy định sở tổng hợp tiền lương phải trả tỷ lệ trích thực bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bảng 4.18 Bảng phân bổ tiền lương tháng 10/2012 TK 334 - phải trả CNV TK ghi có Tiền lương TK ghi nợ Tiền lương phụ Cộng Tỷ lệ % TK 622 85.996.000 TK 641 19.810.000 4.492.800 24.302.800 12,4 TK 642 48.935.000 15.396.000 64.331.000 33 40.594.800 195.335.800 100 Cộng 154.741.000 20.706.000 106.702.000 54,6 Ty công ty thực theo Quyết định số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 công ty phân bổ chi phí đưa vào tài khoản chi tiết như: TK 622, TK 627, TK 641, TK 642 *Nhận xét: Qua bảng phân bổ tiền lương tháng 10/2012 cho thấy: Tiền lương phân bổ cho phận nhân công trực tiếp chiếm tỷ lệ cao 54,6% phận tập hợp tiền lương nhân viên phòng kỹ thuật tiền lương đội thi công, san lắp Kế đến bô phận bán hàng chiếm tỷ lệ 12,4% việc kinh doanh mua bán khơng lớn Bộ phận quản lý doanh nghiệp với tỷ lệ phân bổ 33% phận tập hợp lương nhân viên Ban Giám đốc, Phòng Tổ chức hành phịng kế tốn Bảng 4.19 Bảng phân bổ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 10/2012 TK có TK 334 Lương Cộng TK 334 TK nợ TK 622 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 3388 KPCĐ BHXH BHYT BHTN (Trích (Trích (Trích (Trích 2%/TK 17%/LC) 3%/LC) 1%/LC) 334) 85.996.000 106.702.000 2.134.040 20.984.040 3.902.720 1.677.853 28.698.573 65,4 TK 641 19.810.000 24.302.800 TK 642 48.935.000 64.331.000 1.163.660 Cộng Cộng TK Tỷ lệ 338 % 486.056 3.367.700 594.300 7.598.150 1.340.850 198.100 4.646.156 10,6 446.950 10.549.610 24 154.741.000 195.335.800 3.783.756 31.949.890 5.837.870 2.322.903 43.894.339 100 SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 38 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Hồng Phúc *Nhận xét: Tương tự việc phân bổ tiền lương, việc phân bổ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đối tượng chịu chi phí thực hiện, tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phòng kỹ thuật đội thi cơng, san lắp cơng trình cao chiếm 65,4%, phận quản lý doanh nghiệp với tỷ lệ 24%, phận bán hàng 10,6% Mục đích sử dụng quỹ BHXH: cơng ty nộp hết số tiền trích 24% BHXH cho quan BHXH để quan chi khoản trợ cấp bù đắp khoản ốm đau thai sản, tai nạn lao động Khi phát sinh trường hợp hưởng BHXH người lao động phải lập hồ sơ tách khoản trợ cấp theo quy định, hàng tháng kế toán lập bảng tổng hợp ngày nghỉ hưởng chế độ BHXH theo chế độ Về BHYT nộp 4,5% cho quan BHXH để quan đóng tiền cho bệnh viện mà CNV cơng ty có đăng ký BHXH để bệnh viện chăm sóc sức khỏe, khám chữa bệnh cho CNV Về BHTN nộp 2% cho quan BHXH để quan chi trả cho người lao động bị thất nghiệp thời gian làm việc theo chế độ quy định Về KPCĐ nộp lên cơng đồn cấp 1% để quan chi cho kinh phí phục vụ quyền lợi CNV giữ lại 1% (do cơng đồn sở quản lý) để chi trực tiếp kinh phí phát sinh cơng đồn cơng ty + Chi thăm bệnh cán CNV gia đình có tai nạn, ốm đau, cha mẹ (chồng vợ) cơng đồn thăm + Chi thăm bệnh cán CNV công ty bị bệnh, ốm đau nghỉ phép + Chi cán CNV có tiệc cưới, hỏi, cơng đồn chi tiền cho cơng ty + Chi tiền thưởng cho hoạt động cơng đồn vào dịp lễ tết + Chi tổ chức cho CNV nghỉ mát 4.5 Phương pháp hạch toán tổng hợp tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: 4.5.1 Hệ thống tài khoản công ty sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản Bộ Tài ban hành theo Quyết định số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 gồm tài khoản mà cơng ty sử dụng kế toán tiền lương là: TK 334 “Phải trả cơng nhân viên” TK 335 “Chi phí trả trước” TK 338 “Phải trả phải nộp khác” bao gồm: TK 3382 “KPCĐ” TK 3383 “BHXH” TK 3384 “BHYT” TK 3389 “BHTN” TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 39 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc TK 627 “Chi phí sản xuất chung” TK 641 “Chi phí bán hàng” TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Ngồi cơng ty cịn có TK liên quan khác như: TK 111, 112, 141… 4.5.2 Phương pháp hạch toán: Lấy tài liệu kế tốn tháng 10/2012 cơng ty có chứng từ tiền lương có liên quan đến kế tốn tiền lương khoản trích theo lương sau: - NV1: Kế toán tổng hợp tiền lương phải trả cho cán công nhân viên kỳ tháng 10/2012 phận sau: Nợ TK 622 25.000.000 Nợ TK 641 5.000.000 Nợ TK 642 12.000.000 Có TK 334 42.000.000 - NV2: Phiếu chi số 61 ngày 15/10/2012 chi lương kỳ cho CNV Nợ TK 334 42.000.000 Có TK 111(1) 42.000.000 - NV3: Bảng tổng hợp toán tiền lương kỳ tháng 10/2012 tổng hợp tiền lương phải trả phận sau: Lương phịng kỹ thuật đội thi cơng: 81.702.000đ (hạch tốn vào tài khoản 622, khơng sử dụng tài khoản 627), Lương NVBH: 19.302.800đ, Lương phận QL DN: 52.331.000đ Kế toán tổng hợp tiền lương phải trả cho cán công nhân viên tháng 10/2012 phận sau: Nợ TK 622 81.702.000 Nợ TK 641 19.302.800 Nợ TK 642 52.331.000 Có TK 334: 153.335.800 - NV4: Khấu trừ lương tiền nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Kế tốn tiến hành trích 7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN 1% KPCĐ trừ vào lương công nhân viên tiến hành định khoản: Nợ TK 334 7.742.595 Có TK 3383 5.705.070 Có TK 3384 1.222.515 Có TK 3389 815.010 - NV5: Phiếu chi số 65 ngày 30/10/2012 chi toán lương kỳ cho CNV Nợ TK 334 145.593.205 Có TK 111 SVTH: Lê Thị Bích Vân 145.593.205 Trang 40 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc - NV6: Ngày 30/10/2012 cơng ty trích 17% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN lương phận sản xuất trực tiếp, quản lý doanh nghiệp, bán hàng, 2% KPCĐ tổng thu nhập đưa vào chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 622 28.698.573 Nợ TK 641 4.646.156 Nợ TK 642 10.549.610 Có TK 3382 3.837.756 Có TK 3384 5.837.790 Có TK 3383 31.949.890 Có TK 3389 2.322.903 - NV7: Trợ cấp tai nạn lao động, ốm đau phải trả: Nợ TK 338 (3383) 695.800 Có TK 334 695.800 - NV8: Ủy nhiệm chi số 16 ngày 30/10/2012 BHXH, BHYT, BHTN, ủy nhiệm chi số 17 ngày 30/10/2012 nộp KPCĐ cho cơng đồn cấp Nợ TK 3382 3.837.756 Nợ TK 3384 5.837.790 Nợ TK 3383 31.949.890 Nợ TK 3389 2.322.903 Có TK 112(1) 43.894.339 - NV9: Phiếu thu số 26 ngày 30/10/2012 nhận tiền hồn trả quan qua BHXH cơng ty chi thực đơn vị Nợ TK 111(1) 695.800 Có TK 338(3) 695.800 Bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động: Nợ TK 338(3) 695.800 Có TK 334 695.800 Thanh tốn tiền trợ cấp ốm đau cho người lao động Nợ TK 334 695.800 Có TK 111 695.800 - NV10: Ngày 30/10 nộp BHXH, BHYT, BHTN cho quan BHXH Nợ TK 3383 5.705.070 Nợ TK 3384 1.222.151 Nợ TK 3389 815.010 Có TK 111 SVTH: Lê Thị Bích Vân 7.742.595 Trang 41 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc 3383 334 622 5.705.070 106.702.000 (4) (1) 33834 641 1.222.515 24.302.800 (4) (1) 3389 642 815.000 64.331.000 (4) (1) 111 187.593.205 (2, 5) Sơ đồ 4.3 Sơ đồ hạch tốn tiền lương tháng 10/2012 Tồn q trình ghi chép kế tốn mơ tả sơ đồ kế tốn Trong đó: (1) Tổng hợp lương phải trả công nhân viên tháng 10/2012 phận (2) Chi toán lương lần cho cán bơ nhân viên (4) Trích 7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN trừ vào lương CNV (5) Chi toán lương lần cho CB, CNV SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 42 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc 111 338 7.742.595 (10) 622 28.698.573 (6) 112 641 43.894.339 (8) 4.646.156 (6) 642 10.549.610 (6) Sơ đồ 4.4 Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 10/2012 *Trong đó: (8) Trích 17% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN lương bản, trích 2% KPCĐ lương thực tế tháng 10/2012 phận đưa vào chi phí (8) BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải trả cho CNV tháng 10/2012 (1) Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho quan quản lý quỹ SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 43 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc Bảng 4.20 Sổ tài khoản 334 tháng 10/2012 Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Hồng Phúc SỔ CÁI Tháng 10/2012 Tên TK: Phải trả CNV SHTK: 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Chi lương kỳ - Phòng Kỹ thuật đội thi cơng - Phịng kế hoạch - BP QLDN 622 641 642 15/10 Trả lương kỳ 111 30/10 Chi lương kỳ - Phòng Kỹ thuật đội thi cơng - Phịng kế hoạch - BP QLDN 622 641 642 15/10 30/10 30/10 30/10 30/10 Trả lương kỳ Khấu trừ vào lương người lao động - BHXH - BHYT - BHTN Nhận hoàn trả trợ cấp ốm đau Trả tiền trợ cấp ốm đau cho người lao động Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ SVTH: Lê Thị Bích Vân Số tiền Nợ Có 25.000.000 5.000.000 12.000.000 42.000.000 81.702.000 19.302.800 52.331.000 111 145.593.205 3383 3384 3389 3383 5.705.070 1.222.515 815.010 111 695.800 695.800 196.031.600 196.031.600 Trang 44 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc Bảng 4.21 Sổ tài khoản 338 tháng 10/2012 Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Hồng Phúc SỔ CÁI Tháng 10/2012 Tên TK: Phải trả, phải nộp khác SHTK: 338 Đơn vị tính đồng Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 30/10 Tính vào CP nhân cơng trực tiếp 622 28.698.573 30/10 Tính vào CPBH 641 4.646.156 30/10 Tính vào CP QLDN 642 10.549.610 30/10 Khấu trừ vào lương BHXH, BHYT, BHTN 334 7.742.595 30/10 Trợ cấp ốm đau 334 695.800 30/10 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho người lao động 112 43.894.339 30/10 Nhận hoàn trả trợ cấp ốm đau 111 30/10 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 111 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 695.800 7.742.595 52.332.734 52.332.734 (Phịng kế tốn) SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 45 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét, kiến nghị: 5.1.1 Nhận xét: Thông qua tìm hiểu cơng tác quản lý, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty,… sở đối chiếu thực tế lý thuyết, tơi xin có vài nhận xét sau: - Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn: + Trong cơng tác tài kế tốn, cơng ty đảm bảo thực tốt nguyên tắc chế độ nhà nước quy định + Các nhân viên kế toán tập trung vào phịng kế tốn nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời công việc nghiệp vụ kinh tế phân công rõ ràng có khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chóng, kịp thời, nhịp nhàng, trơi chảy + Trình độ chun mơn nhân viên phịng kế tốn tốt, bố trí phù hợp với lực người, có mối quan hệ chặt chẽ với + Cơng ty chọn hình thức kế tốn tập trung, nhật ký chung kết hợp xử lý số liệu máy vi tính phù hợp với quy mơ địa bàn hoạt động nhập số liệu, chỉnh lý, sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp cho tồn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đến tổng hợp báo cáo số liệu kế toán tập trung phịng kế tốn, xử lý máy vi tính Do đảm bảo tập trung thống chặt chẽ, đảm bảo việc tiết kiệm công sức cho nhân viên mang lại hiệu kinh tế cao, giúp cho nhân viên cung cấp thông tin nhanh chóng, nâng cao chất lượng kế tốn - Về mặt chứng từ: Công ty sử dụng biểu mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo quy định Nhà nước, việc luân chuyển chứng từ tổ chức khoa học có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với phận phần hạch toán giúp kế toán tổng hợp dể dàng điều chỉnh số liệu Đối với kế tốn tiền lương cơng ty sử dụng vài biểu mẫu chứng từ chủ yếu quan trọng bảng chấm công, bảng thi đua, bảng toán lương,… - Về mặt hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài chính, ngồi phịng kế toán xây dựng hệ thống tài khoản theo đặc điểm công ty vừa đảm bảo nguyên tắc thống kế toán Bộ Tài quy định, vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn rõ ràng xác - Về lực lượng lao động: + Với lực lượng nhân viên hành qua đào tạo có hệ thống trường Đại học, Cao đẳng việc nâng cao, bổ sung kiến thức cho nhân viên SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 46 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc cơng ty có nhiều thuận lợi so với lực lượng lao động có trình độ thấp Họ nhạy bén trước thay đổi thị trường, chủ động tìm hiểu thị trường, khách hàng kinh doanh có hiệu + Lực lượng lao động phòng tổ chức hành quản lý, cơng ty có nhu cầu phịng tổ chức hành có sách, kế hoạch tuyển dụng nhân viên chưa quy định theo u cầu trình độ mà cơng việc địi hỏi Tuy nhiên việc tuyển dụng nhân viên chưa quy định mà cịn mang tính chất chủ quan người tuyển dụng Tại văn phịng cơng ty thực cơng tác quản lý lực lượng lao động có trình độ tương đối cao khả quản lý tốt nắm bắt kịp thời biến đổi, nhạy bén với mơi trường góp phần vào việc hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển đạt nhiều lợi nhuận Tuy nhiên cịn số nhân viên khơng có cấp chun mơn nên chưa đáp ứng cơng việc, nhiệm vụ ngày địi hỏi cao 5.1.1.1 Hình thức trả lương phương pháp trả lương: - Cơng ty sử dụng hai hình thức trả lương trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm Về lương theo thời gian công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài ban hành Tuy nhiên, tính lương làm thêm chưa quy định Còn lương theo sản phẩm theo tỷ lệ hồn thành kế hoạch Tuy nhiên phụ thuộc vào định cho hưởng Ban giám đốc - Tuy hình thức trả lương theo sản phẩm tác dụng làm cho người lao động quan tâm nhiều đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh gắn liền với lợi ích người lao động, tránh nảy sinh tư tưởng làm việc trì trệ, câu khơng đẩy mạnh cường độ lao động Đồng thời người lao động làm việc tích cực doanh thu tăng, lợi nhuận tăng kéo theo quỹ tiền lương tăng lên dẫn đến tiền lương bình qn tăng theo Do tạo nên liên kết gắn bó cơng việc nhân viên với người lãnh đạo - Như với việc áp dụng hai hình thức trả lương công ty khắc phục khuyết điểm trả lương theo thời gian có nhân viên thâm niên công tác lâu năm nên mức lương thời gian cao thời gian suất lao động khơng cịn tốt sức khỏe, lực, trình độ… Ngược lại có người thâm niên công tác ngắn lực làm việc tốt hưởng lương thấp - Ngồi cơng ty việc nâng lương áp dụng theo quy định nhà nước ban hành Còn việc thưởng cho nhân viên đạt suất tiến hành cuối năm - Ngồi tiền lương cơng ty cịn trợ cấp thêm tiền ăn giũa ca cho tất nhân viên thúc đẩy nhân viên làm việc thoải mái - Cịn việc tốn lương cơng ty thực cách nhanh chóng, thuận tiện, kịp thời cho người lao động… 5.1.1.2 Hạch toán tiền lương: - Theo quy định nhà nước ban hành ngun tắc hạch tốn cơng ty, kế tốn hạch toán đầy đủ, rõ ràng theo nghiệp vụ cụ thể TK 334 Tất số liệu kế tốn lưu trữ có hệ thống rõ ràng qua hệ thống máy vi tính đảm bảo cho việc truy cập, đối chiếu số liệu cách nhanh chóng tiện lợi SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 47 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc - Việc hạch tốn lương thực cách xác cho tập thể cán Cơng nhân viên 5.1.1.3 Hạch tốn khoản trích theo lương: Cơng ty trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ Nhà nước quy định, đối tượng nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định Ngoài cơng ty cịn quan tâm chăm sóc đến tình trạng sức khỏe, đau ốm… đời sống nhân viên xếp thời gian lao động hợp lý theo thời vụ, thời điểm, thực làm đêm, thực nghỉ bù để đảm bảo ngày công người lao động 8h/01 ngày Bên cạnh cịn phổ biến áp dụng sách có lợi cho người lao động hưởng tất quyền lợi yên tâm công việc 5.1.2 Kiến nghị: Trước nhận xét ta thấy đơn vị đạt hiệu đáng kể bên cạnh ưu điểm cịn vài khuyết điểm cần khắc phục Dưới góc độ sinh viên thực tập, tơi có vài ý kiến đóng góp sau: - Hạn chế việc tuyển dụng lao động dựa quen biết mà khơng nhìn vào lực thực tiễn - Đối với phịng kế tốn: + Thực cơng tác kế tốn theo QĐ 48 Bộ tài chi phí trực tiếp sản xuấn đưa vào 154 Nhưng cơng ty lại hạch tốn vào tài khoản 622 Kiến nghị thực theo quy định định 48 + Phải thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho cán công nhân viên + Nên phát huy, tận dụng hết khả máy vi tính mà công ty trang bị nhằm tổng hợp báo cáo nhanh số liệu - Để làm tốt công tác kế toán tiền lương, đẩy mạnh tăng suất công nhân viên cần làm tốt công việc sau: + Tăng cường theo dõi đôn đốc cán công nhân viên làm tốt nhiệm vụ thơng qua việc thường xuyên kiểm tra bảng chấm công nhân viên + Đào tạo bồi dưỡng chuyên môn cho cán nhân viên nhiệm vụ đảm nhiệm + Tuyển chọn cán cơng nhân viên có kinh nghiệm trình độ kỹ thuật chun mơn tốt nhằm tăng suất lao động số lượng lẫn chất lượng + Chăm lo đời sống nhân viên để họ an tâm công tác tốt cách: Xây dựng chế độ hợp lý Tổ chức thăm viếng, hỗ trợ cơng nhân viên có gia đình khó khăn Tăng cường sách khen thưởng, bồi dưỡng cho cán bộ, cá nhân tích cực Tận dụng triệt để tiết kiệm khoản chi phí, tìm thêm khách hàng làm tăng doanh thu cho công ty, tăng thu nhập cho nhân viên SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 48 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Hồng Phúc 5.2 Kết luận: Tóm lại ta thấy cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty tương đối tốt với chế độ tiền lương ngày cải thiện, lựa chọn áp dụng phương thức trả lương, hình thức phụ cấp có lợi làm cho thu nhập người lao động năm tăng lên đáng kể Đồng thời nhân người lao động quan tâm tạo điều kiện để phát triển trình độ chun mơn lẫn đạo đức Với điều làm công ty có đội ngũ cán quản lý dày dặn kinh nghiệm, lực lượng nhân viên trẻ nhiệt tình có trình độ chun mơn cao Cơng ty khơng ngừng tăng cường công tác quản lý, đào tạo bồi dưỡng kỹ thuật nghiệp vụ cho cán nhân viên Phát huy sáng kiến nghiên cứu cải tiến kỹ thuật nhằm mục đích thu hút khách hàng Qua việc vào tình hình thực tế cơng ty ta nhận thấy tiền lương vấn đề vô quan trọng cơng ty, cơng ty có hệ thống lương tốt chế độ đãi ngộ hợp lý khơng khuyến khích người lao động làm việc tốt hơn, tăng suất lao động mà gắn người lao động với công ty cách chặt chẽ, mật thiết Kế toán tiền lương khoản trích theo lương việc làm khơng thể thiếu cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty, giúp cho công tác quản lý lao động đơn vị vào nề nếp, thúc đẩy nhân viên chấp hành kỷ luật lao động, tăng suất lao động tăng hiệu công tác, tạo sở cho việc trả lương trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ chế độ sách Đồng thời việc đánh giá, xem xét ảnh hưởng tiền lương người lao động việc làm không phần quan trọng cơng tác lương tốt thúc đẩy người lao động tăng suất, nâng cao hiệu công việc Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn lao động tiền lương, khoản trích theo lương cơng ty, giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn Tơi học hỏi kinh nghiệm thực tế, thật giúp ích cho sinh viên trường Tôi thấy khác biệt không nhỏ lý thuyết học trường thực tế cơng ty việc tính toán cho người lao động mặt dù phương pháp hạch tốn giống Qua đề tài tơi hy vọng đóng góp phần cho cơng ty cơng việc hạch tốn kế tốn tiền lương, nhằm đưa hệ thống tiền lương cách hoàn chỉnh hiệu Đề tài cho thấy gắn bó, tác động cơng ty với người lao động Từ Ban lãnh đạo có sách, có kế hoạch chi trả lương có hiệu quả, hợp lý nhằm mang lại lợi ích cho doanh nghiệp người lao động Do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm kế tốn cịn nên nhận xét, kiến nghị kết luận tơi cịn mang tính chủ quan, nổ lực chắn khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tơi mong nhận góp ý thơng cảm q Thầy, Cơ Ban Giám đốc, Phịng Kế tốn, tập thể cán nhân viên cơng ty để tơi hồn thành tốt đề tài tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 49 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Hồng Phúc SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Tập thể tác giả Khoa Kế toán-Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Năm 2009 Giáo trình kế tốn tài phần 1- Nhà xuất Giao thông vận tải - Bùi Văn Dương Năm 2009 Giáo trình kế tốn tài phần 3- Nhà xuất Giao thông vận tải - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Xuất năm 2009 Giáo trình kế tốn tài phần Nhà xuất Giao thông vận tải - Nguyễn Thị Thanh Thủy Năm 2012 Tài liệu giảng dạy mơn kế tốn tài A1 Khoa kinh tế- QTKD Trường Đại học An Giang - Trần Kim Tuyến Năm 2012 Tài liệu giảng dạy môn kế tốn tài A2 Khoa kinh tế- QTHD Trường Đại học An Giang ... ĐẠI HỌC KẾ TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HỒNG PHÚC Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực Lớp Mã số sinh viên Người... tâm lao động? ?? SVTH: Lê Thị Bích Vân Trang 22 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Hồng Phúc CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỒNG... Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Hồng Phúc 4.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty: 4.2.1 Chứng từ sử dụng: Số lượng lao động công ty phản ánh số lượng lao