Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh tư vấn giao thông iq

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - NGUYỄN THI THIỆM KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN GIAO THÔNG IQ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, Tháng 07 / 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIAO THÔNG IQ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP GVHD: SVTH: LỚP: MSSV: TRẦN KIM TUYẾN NGUYỄN THỊ THIỆM DT5KT2 DKT093588 An Giang, Tháng 07 / 2013 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công Ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU - 1.1 Cơ sở hình thành đề tài - 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu - 1.5 Ý nghĩa - CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Khái quát tiền lƣơng - 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa - 2.1.2 Bản chất chức tiền lƣơng - 2.1.3 Quỹ tiền lƣơng 2.1.4 Nguồn hình thành quỹ tiền lƣơng -2.1.5 Các hình thức tiền lƣơng phƣơng pháp tính 2.1.6 Tính lƣơng làm ngồi -2.2 Các khoản tríh theo lƣơng (BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ) - 2.2.1 Khái niệm - 2.2.2 Mức trích lập 2.2.3 Quy trình thu nộp 2.2.4 Kế toán tiền lƣơng - 2.2.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.2.4.2 tài khoản sử dụng - 2.2.4.3 Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 2.2.4.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp - 2.3 Kế tốn khoản trích theo lƣơng - 2.3.1 Tài khoản sử dụng - 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán - 2.3.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp 2.4 Kế tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép nhân công trực tiếp sản xuất - 2.4.1 Mục đích - SVTH: Nguyễn Thị Thiệm ii Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ 2.4.2 Tài khoản sử dụng 2.4.3 Nguyên tắc hạch toán 2.4.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TƢ VẤN GIAO THÔNG IQ -3.1 Quá trình hình thành phát triển - 3.2 Cơ cấu tổ chức Công Ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ 10 3.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 10 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 10 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Công Ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ 10 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý kế toán 11 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán - 11 3.3.3 Chính sách chế độ kế tốn Cơng ty 11 3.3.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán - 11 3.4 Tình hình hoạt động cơng ty: 12 3.5 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển công ty 12 3.5.1 Thuận lợi - 12 3.5.2 Khó khăn - 12 3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển 12 CHƢƠNG 4: KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN GIAO THÔNG IQ 4.1 Sơ lƣợc tình hình lao động công ty - 14 4.1.1 Tình hình lao động cơng ty - 14 4.1.2 Thời gian làm việc 14 4.1.3 Tình tự kế tốn 16 4.2 Tiền lƣơng hình thức tính lƣơng đƣợc áp dụng 17 4.2.1 Căn pháp lý sở tính lƣơng 17 4.2.2 Cá hình thức tính lƣơng đƣợc áp dụng - 17 4.2.2.1 Định mức tiền lƣơng tính lƣơng theo thời gian 17 4.2.2.2 Định mức tiền lƣơng tính lƣơng theo sản phẩm - 17 4.2.2.3 Định mức tiền lƣơng tính lƣơng theo khốn sản phẩm -4.3 Quỹ tiền lƣơng (đƣợc tính cho ngƣời lao động) - 18 4.4 Các hình thức trả lƣơng 20 4.4.1 Trả lƣơng theo thời gian - 20 4.4.2 Trả lƣơng theo sản phẩm 20 SVTH: Nguyễn Thị Thiệm iii Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ 4.4.3 Lƣơng khốn - 20 4.5 Kế toán tiền lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ - 20 4.5.1 Tài khoản sử dụng - 20 4.5.2 Chứng từ sử dụng - 20 4.5.3 Hạch toán tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động - 20 4.5.4 Sổ chi tiết tài khoản 334 20 4.5.5 Sơ đồ tài khoản 334 - 20 4.6 Kế toán khoản trích theo lƣơng 20 4.6.1 Tài khoản sử dụng - 20 4.6.2 Chứng từ sử dụng - 20 4.6.3 Hạch tốn khoản trích theo lƣơng 20 4.6.4 Sổ chi tiết tài khoản 338 20 4.6.5 Sơ đồ tài khoản 338 - 20 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét - 21 5.2 Kiến nghị 21 5.3 Kết luận 21 SVTH: Nguyễn Thị Thiệm iv Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ DANH MỤC BẢNG  Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty qua năm 2011- 2012 23 Bảng 4.1 Bảng sơ lược số lương lao động Công ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 26 Bảng 4.2 Bảng hệ thống thang lương bảng lương công ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 29 Bảng 4.3 Bảng tính lương theo thời gian cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 31 Bảng 4.4 Bảng hệ thống thang lương sản phẩm Công ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 33 Bảng 4.5 Bảng tính lương theo sản phẩm Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 35 Bảng 4.6 Sổ chi tiết tài khoản 334 39 Bảng 4.7 Bảng tỷ lệ khoản trích theo lương tai Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 41 Bảng 4.8 Sổ chi tiết tài khoản 338 42 DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Nguyễn Thị Thiệm v Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ  Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 334 12 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 338 14 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 335 15 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 17 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 19 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký sổ 21 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ tài khoản 334 40 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ tài khoản 338 43 SVTH: Nguyễn Thị Thiệm vi Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ Danh mục từ viết tắt  BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BLĐ Bộ lao động BTC Bộ tài BPVP Bộ phận văn phòng BPSX Bộ phận sản xuất CP Chi phí HCTH Hành chánh tổng hợp KPCĐ Kinh phí cơng đồn KS-TK Khảo sát thiết kế KCS Kiểm tra LĐ Lao động TN Thất nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tư TB & XH Thương binh xã hội QLDA Quản lý dự án SXDD Sản xuất dở dang UBND Ủy ban nhân dân YT Y tế XDCB Xây dựng SVTH: Nguyễn Thị Thiệm i Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: Trong kinh tế mở cửa nay, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có vị trí quan trọng khơng thể thiếu góp phần thúc đẩy cho phát triển kinh tế quốc gia, doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao khả làm việc người lao động để hoạt động cơng việc kinh doanh có hiệu quả, lao động có suất, chất lượng hiệu cao nhân tố định cho phát triển đất nước Để nâng cao hiệu làm việc người lao động, doanh nghiệp phải tổ chức thực tốt kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động Bởi tiền lương thể cơng sức thời gian người lao động bỏ ra, để tạo sản phẩm cho xã hội, tiền lương thu nhập người lao động, mức lương thỏa đáng động lực gắn kết lâu dài doanh nghiệp người lao động Đối với người lao động ngồi mơi trường làm việc thích hợp cịn phải có chế độ lương hợp lý tạo động lực kích thích lực sáng tạo để làm tăng suất lao động, từ lợi nhuận doanh nghiệp tăng theo Để xây dựng tốt chế độ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, việc xây dựng cho doanh nghiệp chế độ lương qui định, tiết kiệm chi phí, doanh nghiệp cịn phải trọng đến tính hợp lý tương đối tiền lương đứng góc độ người lao động, nhằm thu hút lao động có tay nghề cao, đồng thời khuyến khích người lao động tích cực sản xuất, nâng cao chất lượng suất lao động quan trọng ngành xây dựng mang yếu tố rủi ro cao, biết tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lương nên tơi định chọn đề tài “Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ” giúp tìm hiểu rõ tiền lương mức trích lập bảo hiểm cho người lao động, ben cạnh giúp có nhìn tổng quan tích lũy kiến thức thực tiễn công tác kế tốn tiền lương cơng ty thực tế đời sống 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề sau: ^ Tìm hiểu kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ^ Cách tính lương, hình thức trả lương kế tốn tiền lương cơng ty ^ Các khoản trích theo lương công ty: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đoàn ^ Một số nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 1.3 Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Đề tài thực Công ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ - Về thời gian: Đề tài thực từ ngày 25/03/2013 đến ngày 11/07/2013 SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ - Về nội dung: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ Phƣơng pháp nghiên cứu: hương pháp thu thập liệu - Dữ liệu sơ cấp: + Bảng toán tiền lương tháng 08/2013 + Bảng chấm cơng tháng 08/2013 + Bảng trích BHXH, BHYT, K CĐ tháng 08/2013 + Bảng tỷ lệ khoản trích theo lương - Dữ liệu thứ cấp: Các phương pháp hạch toán kế toán phương pháp thu thập liệu để xử lý tổng hợp thành bảng số liệu cần thiết cho đề tài + Nghiên cứu lí luận : đọc tài liệu, tham khảo tài liệu, phân tích tài liệu + Kết hợp phương pháp như: hương pháp lập chứng từ, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tính giá, phương pháp cân đối tổng hợp + Quan sát thực tế trình học tập, gắn lý thuyết với thực tiễn hương pháp xử lý liệu: Dựa số liệu thu thập tổng hợp, so sánh, để tìm ưu nhược điểm kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 1.5 Ý nghĩa: Từ việc nghiên cứu kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ giúp tìm hiểu ưu điểm nhược điểm việc hạch toán kế toán tiền lương cơng ty, bên cạnh giúp thân tơi nâng cao kiến thức hiệu công tác kế tốn Đồng thời góp phần hồn thiện phương pháp hạch toán thu chi cách hiệu nguồn tài Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thơng IQ SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ Thạnh Lê Trúc Trưởng hương Thủ Quỹ 1,20 2.136.000 1,20 2.136.000 23,21 66.594.600 Huỳnh Kế Toán Nguyễn Thùy Tổng Hợp Trang Tổng cộng 6.230.000 (nguồn: phịng kế tốn cung cấp) Ghi chú: Một chức danh thang lương, bảng lương công nhân trực tiếp sản xuất áp dụng với nhiều loại công việc tiêu chuẩn chức danh quy định tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật Trên sở thang bảng lương ký, công ty thực nâng lương dựa trẹn hiệu công việc thâm niên công tác lao động Nhiều hai năm tăng bậc lương để làm tham gia BHXH trả lương ngừng việc Ví dụ: Tỷ lệ lương S = (3,00 x 100)/3,50 = 5,230 - Số tiền lương S = 113.500.000 x 5,230 = 5.936.050 - Tổng lương phải trả = 2.848.000 + 5.936.050 + 890.000 = 9.674.050 4.4 Trả lƣơng theo sản phẩm: Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng để tính lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất Tiền lương CNTTSX phụ thuộc vào hệ số tỷ lệ sản phẩm đạt chất lượng Lương sản phẩm tính sau: - Số tiền lương sản phẩm= tổng số tiền lương sản phẩm x tỷ lệ lương sản phẩm - Tỷ lệ lương sản phẩm tính theo quy tắc tam suất - Hệ số lương theo sản phẩm dựa vào bảng hệ thống thang lương sản phẩm Tổng cộng lương phải trả = lương + lương sản phẩm + phụ cấp chức vụ Lƣu ý: tổng số tiền lương sản phẩm hạch tốn thay đổi theo cơng trình hàng tháng tiền từ cơng trình hạch tốn (trong tháng 08/20012 tiền cơng trình 113.500.000đ) Bảng 4 Bảng hệ thống thang lƣơng sản phẩm Chức danh công việc Bậc I II III IV V VI VII VIII - Giám SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 31 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ Đốc - Hệ số 2,6 2,9 3,2 3,5 3,8 4,1 4,4 4,7 2,0 2,2 2,4 2,6 2,8 3,0 3,2 3,4 1,9 2,1 2,5 2,7 2,9 3,1 3,3 1,9 2,1 2,3 2,5 2,7 2,9 3,1 3,3 1,2 1,5 1,7 1,9 2,1 2,3 2,5 2,7 Phó Giám Đốc - Hệ số Kế Toán Trƣởng - Hệ số - Kỹ sƣ chính, kỹ sƣ, kế tốn viên, giám sát - Hệ số Kỹ thuật viên khảo sát,nhân viên văn thƣ - Hệ số ( nguồn: phòng kế toán cung cấp) Ghi chú: Một chức danh thang lương, bảng lương công nhân trực tiếp sản xuất áp dụng nhiều loại cơng việc Tiêu chuẩn chức danh quy định tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật Trên sở thang bảng lương đăng ký, Công ty thực việc nâng lương dựa hiệu công việc thâm niên công tác lao động Nhiều la 02 (hai) năm tăng bậc lương để làm tham gia BHXH trả lương ngừng việc (nguồn: phòng kế toán cung cấp) SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 32 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ Bảng 4.6 Sổ tiền lương sản phẩm tháng 08/2012 STT TÊN CÔNG TRÌNH SỐ TIỀN Đ.GTNT đến TT xã Tân Tuyến +Cô Tô (GĐ 2: HM: KSD0C 20) 30.000.000 Đ.GTNT đến TT xã Tân Tuyến: HM: XD cầu 15.000.000 Xây dựng cầu Trà Can Cán đá láng nhựa đường Kinh Đào (đoạn kinh đến kinh 10) 10.000.000 Sửa chữa đường kinh Ba Nhịp 21.000.000 Cải tạo hoa viên 15.000.000 Trường tiêu học C Bình Long 15.000.000 Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Thiệm 7.500.000 113.500.000 Trang 33 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ Bảng Bảng tính lƣơng theo sản phẩm ĐVT: đồng Họ tên Chức danh Lƣơng sản phẩm Hệ số Tỷ lệ Số tiền Bộ phận sản xuất 57,40 100,00 113.500.000 3,00 6,050 6.866.750 hó Giám Đốc 3,00 5,230 5.936.050 Nguyễn Thành Tiến Trưởng phòng 2,5 4,360 4.948.600 Liễn Thái Chương Trưởng phòng 2,5 4,360 4.948.600 Lê Đình Tùng Kỹ Thuật 2,5 4,360 4.948.600 Hồ Minh Luân Kỹ Thuật 2,5 4,360 4.948.600 Nguyễn Mét Sil Thiết Kế 2,5 4,360 4.948.600 Trần hước Lộc Giám Trưởng 3,00 5,230 5.936.050 V Thái Bảo Giám Sát 2,5 4,360 4.948.600 han Văn Bình Giám Đốc Trần Quốc Khánh ……… Sát BP Văn Phịng 10,00 Lê hước Thạnh 11.350.000 Kế Tốn Trưởng 2,5 2,50 2.837.500 Huỳnh Nguyễn Thùy Kế Toán Tổng Trang Hợp 2,5 2,50 2.837.500 Trần Thị Dương 2,5 2,50 2.837.500 67,40 100,00 124.850.000 Thùy Kế Toán Viên Nguyễn Thị Bé Thu Tạp vụ Tổng cộng (nguồn: phịng kế tốn cung cấp) SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 34 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ 4 Lƣơng khốn: Khốn có nghĩa giao khối lượng công việc, yêu cầu chất lượng thời hạn hồn thành cơng việc, đồng thời quy định mức tiền lương tương ứng Trên thực tế, chế độ trả lương khốn khơng phải chế độ hình thức trả lương sản phẩm mà xem hình thức độc lập Khốn cho cá nhân khoán cho tập thể Khoán áp dụng nơi xung yếu, cần hoàn thành nhanh; nơi khó kiểm tra, khó theo d i chi tiết, cụ thể hàng ngày (trong xây dựng, nông nghiệp, lâm nghiệp…) Mục đích khốn khuyến khích cơng nhân hồn thành nhanh cơng việc sản phẩm giao Vì thế, phải theo d i thường xuyên, kiểm tra chặt chẽ chất lượng hồn thành, tránh khốn trắng Việc trả lương phải gắn chặt với chất lượng tiến độ hồn thành cơng việc khốn Ví dụ: Chị Nguyễn Thị Bé Thu chức danh tạp vụ, tháng nhận số tiền lương khốn 1.500.000 4.5 Kế tốn tiền lƣơng cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ: 4.5.1 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng tài khoản 334 “phải trả người lao động’’ - Tài khoản 334 “phải trả người lao động’ùng để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho người lao động công ty tiền lương, tiền công, tiền thưởng thuọc thu nhập người lao động 4.5.2 Chứng từ sử dụng” - Sổ chi tiết hoạt động - sổ quỹ tiền mặt Lưu ý: kế toán hạch tốn trả trước tính lương cho người lao động Nhận xét: Theo tơi trình tự kế tốn hạch tốn trả trước tính lương vậh khơng hợp lý, phải tính lương trước trả 4.5.3 hạch toán tiền lương phải trả cho người lao động - ngày 31/08/2012 vào bảng tiền lương để kết chuyển tiền lương B V sang chi phí quản lý dự án, kế toán ghi: Nợ TK 6422 22.284.000 Có TK 334 22.284.000 -Ngày 31/08/2012 vào bảng tiền lương để kết chuyển tiền lương B SX sang chi phí sab3 xuất dở dang, kế tốn ghi: Nợ TK 1542 175.390.600 SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 35 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ Có TK 334 175.390.600 -Ngày 31/08/2012 vào bảng tiền lương để trích BHXH, BHYT,, BHTN cho B SX, kế tốn ghi: Nợ TK 334 811.680 Có TK 3383 811.680 -Ngày 31/08/2012 vào bảng toán tiền lương để hạch toán lương cho B V , kế toán ghi: Nợ TK 334 21.472.320 Có TK 111 21.472.320 -Ngày 31/08/2012 vào bảng toán tiền lương để hạch toán lương cho B SX, kế toán ghi: Nợ TK 334 173.473.006 Có TK 111 173.473.006 Sổ chi tiết tài khoản 334: SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 36 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ Bảng 4.6 Sổ chi tiết tài khoản 334 công ty TNHH Tư Vấn Giao Thơng IQ CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIAO THÔNG IQ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 – phải trả công nhân viên Từ ngày: 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Chứng t Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Tài Số phát sinh khoả Có n đối Nợ ứng Tháng 08/2012 Số dƣ đầu kỳ 31/08/2012 Thanh toán tiền lƣơng 111 BPVP tháng 08/2012 21.387.700 31/08/2012 Thanh toán tiền lƣơng 111 BPSX tháng 08/2012 172.965.76 0 31/08/2012 Tr lƣơng BPVP đóng 3383 BHXH+ YT+ TN 896.230 31/08/2012 Tr lƣơng BPSX đóng 3383 BHXH+ YT+ TN 2.424.894 31/08/2012 K/c tiền lƣơng BPVP 6422 sang CP QLDA 22.284.000 31/08/2012 K/c tiền lƣơng BPSX 1542 sang CP SXDD 175.390.60 CỘNG PHÁT SINH 197.674.60 197.674.60 SỐ DƢ CUỐI KỲ (Nguồn Bộ phận kế tốn cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thơng IQ) SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 37 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ 4.5 Sơ đ tài khoản 334: Sơ đ Sơ đ tài khoản 334 TK 334 TK 111 TK 6422 194.353.476 22.284.000 TK 3383 TK 1542 3.321.124 197.674.600 175.390.600 197.674.600 4.6 Kế tốn khoản trích theo lƣơng: Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 338 có tài khoản cấp - TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”: hản ánh tình hình trích, nộp tốn BHXH cho công chức, viên chức - TK 3384 “Bảo hiểm y tế”: hản ánh tình hình trích, nộp mua BHYT cho công chức, viên chức - TK 3382 “Kinh phí cơng đồn”: hản ánh tình hình trích, nộp sử dụng BHXH đơn vị - TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp”: hản ánh tình hình trích, nộp đóng BHTN cho cơng nhân viên theo qui định pháp luật BHTN Công ty phải mở sổ kế toán chi tiết để theo d i tốn riêng BHTN Nhận xét: Cơng ty sử dụng tài khoản 3383 tính chung cho BHXH, BHYT, BHTN khơng tính mức trích K CĐ điều khơng phù hợp với quy định hành, Công ty nên tách 3383 làm ba phần riêng biệt 3383, 3384, 3382, 3389 phù hợp với quy định hành Chứng t sử dụng: - Sổ chi tiết tài khoản SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 38 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ - Tờ khai tham gia BHXH, BHYT, BHTN - Mẫu báo cáo tăng giảm (D02-TS) - Mẫu điều chỉnh số lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN (D02-TS) - Bảng toán tiền lương - hiếu nghỉ hưởng chế độ BHXH - hiếu trợ cấp BHXH, người nghỉ chế độ ốm đau, thai sản (C70a-HD) - Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT (Mẫu số 02 Hạch toán khoản trích theo lƣơng: Ngày 31/8/2012 bảng tóan tiền lƣơng để trích BHXH, BHYT, BHTN BPVP vào chi phí quản lý dự án, kế tốn ghi: Nợ TK 6422 1.794.240 (8.544.000 x 21%) Có TK 3383 1.794.240 Ngày 31/8/2012 bảng tóan tiền lƣơng để trích BHXH, BHYT, BHTN BPSX vào chi phí SXDD, kế tốn ghi: Nợ TK 1542 4.238.892 (20.185.000 x 21%) Có TK 3383 4.238.892 Ngày 31/8/2012 bảng tóan tiền lƣơng để tr lƣơng NLĐ BPVP vào chi phí quản lý dự án, kế tốn ghi: Nợ TK 3341 811.680 Có TK 3383 811,680 Ngày 31/8/2012 bảng tóan tiền lƣơng để tr lƣơng NLĐ BPSX, kế toán ghi: Nợ TK 3342 1.917.594 Có TK 3383 SVTH: Nguyễn Thị Thiệm 1.917.594 Trang 39 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ BẢNG Bảng tỷ lệ khoản trích theo lƣơng MỨC TRÍCH NỘP STT Các khoản trích nộp 01 Ngƣời lao động Ngƣời sử dụng lao động Bảo hiểm xã hội 7% 17% 02 Bảo hiểm y tế 1,5% 3% 03 Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% (nguồn: phòng kế tốn cung cấp) Nhận xét: Cơng ty khơng trích K CĐ cho người lao động điều không với thực tế Với số liệu đƣợc cung cấp phịng kế tốn Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ, kế tốn tiến hành xác định mức trích lập BHXH năm 2012 cơng ty nhƣ sau: Trong tháng 08/2012, Ơng Phan Văn Bình – Giám Đốc có hệ số lƣơng 560 000đ , tháng ông làm đủ, không nghỉ ngày Mức trích BH = 3.560.000 x 9,5% = 338.200 Tổng lương thực lãnh = 3.560.000 + 6.866.750 + 3.560.000 – 338.200 = 13.648.550 Trong tháng 08/2012, Ông Võ Thái Bảo – Giám sát có hệ số lƣơng 136 000đ , tháng ông làm đủ, khơng nghỉ ngày Mức trích BH = 2.136.000 x 9,5 = 202.920 Tổng lương thực lãnh = 2.136.000 + 4.948.600 – 202.920 = 6.881.680 Trong tháng 08/2012, Ông Lê Phƣớc Thạnh – Kế tốn trƣởng có hệ số lƣơng 136 000đ , tháng ông làm đủ, không nghỉ ngày Mức trích BH = 2.136.000 x 9,5% = 202.920 Tổng lương thực lãnh = (2.136.000 + 2.837.500 + 890.000) – 202.920 = 5.660.580 4.6 Sổ chi tiết tài khoản 338: SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 40 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ Bảng Sổ chi tiết tài khoản 338 Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIAO THƠNG IQ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383- phải trả, phải nộp khác Từ ngày: 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Chứng từ Diễn giải Số Ngày tháng hiệu Tài khoản đối ứng Số phát sinh N ợ Có Số dư Nợ Có Tháng 08/2012 Số Dư Đầu Kỳ 1.513.705.398 31/08/2012 Trừ lương B V 3341 đóng BHXH, BHYT, BHTN 811.680 31/08/3012 Trừ lương B SX 3342 đóng BHXH + YT+ TN 1.917.594 31/08/2012 Trích BHXH + YT 6422 + TN BPVP vào CP QLDN 1.794.240 31/08/2012 Trích BHXH + YT 1542 + TN BPSX vào CP SXDD 4.238.892 Cộng số phát sinh Số Dư Cuối Kỳ 8.762.406 1.522.467.804 (Nguồn Bộ phận kế tốn cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ) SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 41 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ 4.6 Sơ đ tài khoản 3383: TK 3383 SDĐK: 513 705 398 TK 6422 1.794240 TK1542 4.238.892 2.729.274 TK334 8.762.406 SDCK: 1.522.467.804 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ tài khoản 3383 SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 42 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ CHƢƠNG NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Nhận xét: Qua cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ cho thấy trách nhiệm nghĩa vụ nhân viên kế toán, cơng tác kế tốn cơng ty thực theo qui định Cơng tác kế tốn đơn giản hợp lý - Về cơng tác kế tốn cơng ty: cơng tác kế tốn rõ ràng, minh bạch, theo quy định Nhà nước công ty chưa có trình tự ghi sổ hợp lý - Cơng ty thường xuyên đối chiếu, kiểm tra nhằm phát xử lý kịp thời sai sót Bộ phận kế tốn làm việc nhanh nhẹn nhiệt tình giúp cho máy kế tốn ln ln hoạt động có hiệu theo luật định - Về cách tính lương, khoản trích theo lương: Đối với nhân viên văn phòng: xây dựng hệ số cấp bậc dựa cấp, chức vụ hợp lý, phù hợp với nhân viên Có chế độ trợ cấp phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty cơng việc nhân viên Các khoản trích lương tính mức lương Nhà nước nhân với hệ số cấp bậc, điều phù hợp với quy định nhà nước Riêng việc công ty định khoản BHXH, BHYT, BHTN hai phận văn phòng với nhau, tức sử sụng chung tài khoản 3383, điều chưa hợp với quy định Nhà nước Công ty không quy định cho người lao động làm thời gian trợ cấp bảo hiểm 5.2 Kiến nghị: Công ty nên tách 3383 làm ba phần riêng biệt 3383, 3384, 3389 Như phù hợp với quy định hành Công ty nên quy định người lao động vào làm việc thời gian trích BHXH, BHYT, BHTN từ thu hút người lao động làm việc tốt 5.3 Kết luận: hương pháp tính lương Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thơng IQ tương đối chặt chẽ Bộ phận kế toán với nhân viên làm việc lâu năm, có khả xử lý công việc nhanh lẹ hợp lý Việc toán lương thực đầy đủ kịp thời tạo uy tín, ổn định mặt tổ chức, nhân viên an tâm làm việc gắn bó dài lâu với cơng ty Bộ phận kế tốn làm việc ln đảm bảo tiến độ Các khoản trích lương ln nộp vào Ngân sách Nhà nước thời gian quy định Tất sổ sách, chứng từ kế toán tiền lương lưu trữ có hệ thống r ràng, đảm bảo cho việc đối chiếu, truy cập tiện lợi nhanh chóng Ban Giám đốc công ty quan tâm đến đời sống công nhân viên, tạo an tâm tinh thần hăng say cho công nhân viên SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 43 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại học quốc gia thành phố H Chí Minh 2007 Kế tốn tài TP HCM: Nhà xuất Đại học quốc gia TP HCM Bộ tài 2009 Thơng tƣ 244/2009/TT-BTC ngày 21/12 2009 Hà Nội H Thanh Trúc 2009 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty cổ phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang Khóa luận tốt nghiệp Khoa kinh tế- Quản trị kinh doanh Trƣờng Đại Học An Giang Phùng Thị Thu Hƣơng 2010 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng xí nghiệp bao bì trực thuộc cơng ty Xây Lắp An Giang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trƣờng Đại Học An Giang SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 44 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ PHỤ LỤC Bảng tốn tiền lƣơng 08/2012 Sổ tiền lƣơng tháng 08/2012 Báo cáo kế hoạt động kinh doanh năm 2012 Bảng theo dõi tiền lƣơng phải trả Bảng theo dõi BHXH, BHYT Hệ thống thang lƣơng sản phẩm Hệ thống thang lƣơng, bảng lƣơng SVTH: Nguyễn Thị Thiệm Trang 45 ... điểm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ 1.5 Ý nghĩa: Từ việc nghiên cứu kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thơng IQ giúp... khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thông IQ Bảng 4.6 Sổ chi tiết tài khoản 334 công ty TNHH Tư Vấn Giao Thơng IQ CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIAO THÔNG IQ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: ... Thị Thiệm Trang Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Tƣ Vấn Giao Thơng IQ - Về nội dung: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tư Vấn Giao Thông IQ Phƣơng pháp