Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại chi cục thuế huyện đô lương tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ QUANG CƯỜNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔ LƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ QUANG CƯỜNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔ LƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN ÁI ĐOÀN Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn đến thời điểm chưa cơng bố cơng trình khác trước Hà nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Lê Quang Cường i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU 1 Lí lựa chọn đề tài: 2.Mục tiêu luận văn 2.1 Mục tiêu chung: 2.2 Mục tiêu cụ thể: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Ý nghĩa đề tài: CHƢƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm Thuế Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm Thuế 1.1.2 Một số khái niệm Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 11 1.2 Quy trình, nội dung thu Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16 1.2.1 Lập kế hoạch 17 1.2.2 Tổ chức thực kế hoạch 17 1.2.3 Kiểm tra, tra xử lý vi phạm Thuế 27 1.3 Các tiêu để đánh giá công tác thu Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 28 1.3.1 Kết công tác thu Thuế 28 1.3.2 Hiệu công tác thu Thuế SDĐPNN 28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu Thuế 28 1.4.1 Các nhân tố từ phía quản lý Nhà nước 28 ii 1.4.2 Các nhân tố từ phía quan Thuế 30 1.4.3 Môi trường kinh tế xã hội 32 1.4.4 Đặc điểm người nộp Thuế 32 1.5 Một số học kinh nghiệm công tác thu thuế SDĐPNN 32 1.5.1.Kinh nghiệm thu thuế SDĐPNN số đơn vị 32 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Đô Lương 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔ LƢƠNGTỈNH NGHỆ AN 36 2.1 Giới thiệu khái quát huyện Đô Lương Chi cục Thuế huyện Đô Lương 36 2.2.1 Giới thiệu khái quát huyện Đô Lương 36 2.2.2 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Đô Lương 37 2.2 Phân tích thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương 42 2.2.1 Các tiêu đánh giá công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế huyện Đô Lương 42 2.2.2 Phân tích nội dung thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 47 2.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu Thuế 67 2.3 Kết luận công tác thu Thuế 72 2.3.1 Những kết đạt 72 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔ LƢƠNG, TỈNH NGHỆ AN 78 3.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác thu Thuế SDĐPNN chi cục Thuế huyện Đô Lương thời gian tới 78 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác thu Thuế SDĐPNN chi cục Thuế huyện Đô Lương 80 iii 3.2.1 Giải pháp 1: Đẩy mạnh tuyên truyền sách Thuế 80 3.2.2 Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác đạo, triển khai cơng tác thu thuế 84 3.2.3 Giải pháp 3: Ứng dụng CNTT vào thu thuế SDĐPNN 91 3.2.4 Giải pháp 4: Tăng cường phối hợp quản lý với đơn vị liên quan 94 3.2.5 Giải pháp 5: Thường xuyên cập nhật báo cáo tình hình thực cơng tác quản lý thu Thuế để kịp thời phối hợp, đôn đốc trường hợp vi phạm pháp luật Thuế 97 3.3 Một số kiến nghị 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 101 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Ý nghĩa BCĐ : Ban đạo CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin ĐKKD :Đăng ký kinh doanh GDP :Tổng sản phẩm quốc nội KKKTT :Kê khai kế toán thuế MST :Mã số thuế NNT :Người nộp thuế NSNN :Ngân sách Nhà nước QSDĐ :Quyền sửdụngđất SDĐPNN :Sử dụng đất phinôngnghiệp TH :Tin học THDT :Tổng hợp dự toán UBND :Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng tính thuế suất đất 15 Bảng 2.1 Tình hình nhân Chi cục Thuế huyện Đô Lương năm 2015 .40 Bảng 2.2 Kết thu NSNN địa bàn huyện Đô Lương năm 2013 42 Bảng 2.3 Kết thu NSNN địa bàn huyện Đô Lương năm 2014 43 Bảng 2.4 Kết thu NSNN địa bàn huyện Đô Lương năm 2015 43 Bảng 2.5 Kết khảo sát hướng dẫn sách 45 Bảng 2.6 Kết khảo sát công tác thu phát hướng dẫn kê khai 45 Bảng 2.7 Kết khảo sát công tác xử lý hồ sơ miễn giảm 46 Bảng 2.8 Kết khảo sát công tác thanh, kiểm tra 47 Bảng 2.9 Dự toán thu năm 2016 .48 Bảng 2.10 Số tờ khai lập năm 2013-2015 57 Bảng 2.11 Số tiền giảm năm 2013-2015 .61 Bảng 2.12 Số nộp Thuế SDĐPNN qua năm 2013-2015 64 Bảng 2.13 Kết thực công tác thanh, kiểm tra từ năm 2013-2015 .66 Bảng 2.14 Các hình thức tuyên truyền từ 2013-2016 67 Bảng 2.15 Tình hình nhân Chi cục Thuế huyện Đô Lương năm 2015 68 Bảng 2.16 Trang thiết bị hỗ trợ phục vụ thu thuế SDĐPNN 69 DANH MỤC HÌNH Hình ảnh 3.1:Tun truyền sách cho người dân 81 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16 Sơ đồ 2.1: Bộ máy Chi cục Thuế huyện Đô Lương 39 vi MỞ ĐẦU Lí lựa chọn đề tài: Thuếlà khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Thuế nguồn thu chủ yếu thể chế hay quyền có Việt Nam Tại Việt Nam thuế đóng góp tới 80% tổng thu NSNN Từ ngày đầu thành lập, nước ta ban hành sắc thuế nhằm huy động cải vật chất để xây dựng đất nước Đến ngày 1/10/1990 để đáp ứng chế quản lý Nhà nước ban hành hệ thống luật, pháp lệnh thuế áp dụng thống nước Các sắc thuế áp dụng chung cho thành phần kinh tế, không phân biệt khu vực quốc doanh khu vực quốc doanh Luật Quản lý thuế đời ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành ngày 01/7/2007 bước ngoặt mang tính lịch sử, kể từ có hành lang pháp lý vững để thực tốt việc quản lý thuế Hệ thống thuế đóng góp tích cực vào quản lý kinh tế vĩ mô tăng thu ngân sách Trong loại Thuế Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (gọi tắt thuế SDĐPNN - trước thuế nhà đất) hàng năm đóng góp vào ngân sách Nhà nước với tỷ trọng không lớn, phức tạp quản lý sắc thuế đa dạng đối tượng thu, cụ thể: Điều Thông tư 153/2011/TT-BTC quy định cụ thể đối tượng chịu thuế gồm: Đất nông thôn, đất đô thị quy định Luật Đất đai năm 2003 văn hướng dẫn thi hành; Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm: Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất; Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ cơng trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế); Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt mặt đất; Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu đất làm mặt chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; Đất phi nông nghiệp chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh Luật thuế SDĐPNN Quốc hội khóa XII thơng qua ngày 17/6/2010 có hiệu lực từ ngày 01/01/2012 làm thay đổi việc thu thuế SDĐPNN Do tính phức tạp cơng tác quản lý, số thu cấu thu không cao nên thuế đất phi nông nghiệp đơn vị cịn có nhiều bất cập cơng tác quản lý Là cán làm công tác thuế, em nhận thấy cần trọng nâng cao giải pháp thu thuế để công tác thu thuế đạt hiệu hơn, nên với hướng dẫn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn em lựa chọn đề tài : “Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An” để làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản trị kinh doanh Rất mong thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp đóng góp ý kiến giúp em hoàn thành tốt nội dung luận văn 2.Mục tiêu luận văn 2.1 Mục tiêu chung: Phân tích, đánh giá cơng tác thu thuế SDĐPNN Chi cục thuế huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý sắc thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu rõ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trống bỏ hoang khu tập trung đông dân cư, khu công nghiệp nhẹ gây ổn định thị trường bất động sản, ảnh hưởng tới nhu cầu sử dụng đất người dân + Phòng lao động thương binh xã hội chịu trách nhiệm việc quản lý đối tượng thuộc diện sách đạo xã kiểm tra, rà sốt lại tình hình thực tế địa bàn xã + Phịng Tài chịu trách nhiệm xác định giá đất phạm vi toàn huyện, cập nhật bảng giá thường xuyên cho xã, thị trấn Đồng thời hàng năm cần có khảo sát tình hình thực tế giá đất khu vực trung tâm huyện tuyến đường chính, chợ đầu mối để điều chỉnh giá phù hợp, vừa nâng cao số thuế thu được, vừa làm ổn định thi trường bất động sản toàn huyện, tránh tình trạng đầu đất vị trí đắc địa, trung tâm + UBND xã chịu trách nhiệm thu thập thông tin từ đối tượng sử dụng đất Tổng hợp báo cáo phối hợp với ngành, đơn vị liên quan + Chi cục Thuế chịu trách nhiệm việc triển khai cơng tác quản lý thu Thuế SDĐPNN địa bàn huyện từ việc cấp mã số Thuế, đến phối hợp với UBND xã để điều tra, khảo sát thơng tin xác làm lập tính Thuế, cần phải phối hợp với phịng tài ngun mơi trường lấy sở liệu địa đồ thực địa, cần phải phối hợp với phòng lao động thương binh xã hội xác định đối tượng hưởng chế độ sách làm thủ tục miễn giảm Thuế, cần phối hợp với phịng tài để xác định đơn giá đất địa đồ cụ thể Từ lập làm tính Thuế, phát thơng báo Thuế tổ chức nộp Thuế Việc nộp Thuế cần có phối hợp với UBND xã để tổ chức địa điểm Thu Hiệu giải pháp: Từ việc phân tích chi tiết phối hợp ngành, đơn vị liên quan cho thấy Luật Thuế SDĐPNN triển khai cần có mối liên hệ chặt chẽ đơn vị quản lý để thực cơng tác thu Thuế có hiệu cần phối hợp ngành, đơn vị Hiệu từ số liệu cụ thể xác ngành chun mơn quan lý đến việc tổ chức triển khai có phối quyền địa phương 96 quan quản lý thu, góp phần thúc đẩy ý thức trách nhiệm đối tượng đóng góp vào việc thực nghĩa vụ với nhà nước 3.2.5 Giải pháp 5: Thường xuyên cập nhật báo cáo tình hình thực cơng tác quản lý thu Thuế để kịp thời phối hợp, đôn đốc trường hợp vi phạm pháp luật Thuế Căn giải pháp: Cơng tác thống kê báo cáo tình hình thực cơng tác quản lý thu đóng góp lớn vào việc đánh giá hiệu thu ngân sách nắm bắt tình hình thực cơng tác quản lý thu, kịp thời giải vấn đề vướng mắc Việc báo cáo tình hình thực cơng tác quản lý thu Thuế Chi cục Thuế báo cáo cho cấp trên, song báo cáo số thu ngân sách tồn ảnh hưởng đến công tác thu chưa đưa giải pháp giải tồn tại, chưa có phối hợp ngành để tiến hành đôn đốc, xử lý đối tượng vi phạm Việc chậm xử lý vướng mắc trường hợp vi phạm pháp luật Thuế cịn chậm dẫn khơng thể thu Thuế đối tượng làm ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách địa phương Nội dung giải pháp: Từ thực tế nêu ta thấy cần thiết việc thống kê báo cáo thường xuyên Việc thường xuyên thống kê, báo cáo với cấp liên quan để có đạo phối hợp giải từ cấp lãnh đạo ngành, đơn vị Một số nội dung cần hướng tới việc thống kê báo cáo: + Báo cáo nêu số thu, đánh giá so với tiềm thực tế + Báo cáo nêu hạn chế, vướng mắc công tác quản lý thu Thuế SDĐPNN + Báo cáo cần nêu giải pháp giải vướng mắc, vướng mắc sách, vướng mắc công tác quản lý, vướng mắc đối tượng sử dụng đất Giải trường hợp vi phạm pháp luật Thuế 97 + Công tác phối hợp thực ngành, đơn vị, hiệu việc phối hợp vướng mắc tồn tại, giải pháp để công tác phối hợp thực ngành, đơn vị có hiệu Hiệu giải pháp Báo cáo tình hình cơng tác thu với cấp lãnh đạo để có đạo cần thiết từ Lãnh đạo UBND huyện đến ngành, đơn vị phối hợp Như hiệu công tác thu Thuế quan Thuế đạt hiệu cao Trong báo cáo tình hình thực công tác thu đánh giá vấn đề làm vấn đề tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục để hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế SDĐPNN địa bàn huyện Đô Lương năm 3.3 Một số kiến nghị *Đối với Bộ Tài chính: Đơ Lương huyện nằm vùng phía Tây với đặc trưng người dân sống từ lâu đời nên số lớn diện tích đất cha ơng để lại từ trước năm 1993, đất quyền địa phương cấp trái thẩm quyền sống lâu năm nên đến hợp quy hoạch địa phương, hộ gia đình chưa làm thủ tục để cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, nhiều hộ gia đình vượt hạn mức tạm thời kê khai tính Thuế SDĐPNN theo diện tích sử dụng áp dụng mức thuế suất 0.03% nên tạo cân so với có hộ gia đình sử dụng hạn mức Đất vượt hạn mức đất gia đình cha ơng để lại cộng phần lấn chiếm qua thời gian sử dụng lâu dài Để đẩy mạnh công tác cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, tạo điều kiện cho nhân dân yên tâm sản xuất đất sử dụng mà chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất áp dụng hạn mức quy định để kê khai tính thuế Giao trách nhiệm cho Sở Tài xác định giá đất dự án thuê đất địa bàn huyện Đô Lương phối hợp với Cục Thuế Nghệ An việc quản 98 lý tính tiền Thuế sử dụng đơn vị, tổ chức Như công tác phối hợp quản lý diện tích đất cho thuê đạt hiệu cao *Đối với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn quy định cụ thể hồ sơ giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp để sản xuất đáp ứng điều kiện ưu đãi giảm, miễn thuế Tổng cục Thuế cần có cơng cụ để xác định hộ gia đình có từ diện tích đất sử dụng trở lên, số thất thoát thu ngân sách hàng năm tương đối lớn tổng cấu nguồn thu từ đất phi nông nghiệp *Đối với UBND huyện Đô Lƣơng Cần có văn quy định rõ hạn mức giao đất cho diện tích đất theo quy hoạch cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất để tránh trường hợp khiếu kiện liên quan đến diện tích đất sử dụng đối tượng sử dụng đất UBND huyện Đô Lương cần tham mưu cho Lãnh đạo huyện đề giải pháp phối hợp có hiệu ban ngành liên quan việc quản lý thông tin đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp Cần phân cấp rõ nhiệm vụ cụ thể ban ngành việc thực nhiệm vụ quản lý công việc phối hợp thông tin chung -Nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Đô Lương Tham mưu cho huyện ủy, UBND huyện kế hoạch thực công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chủ động đề kế hoạch chi tiết, cụ thể công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến tồn thể cán cơng nhân viên chức Chi cục, giao nhiệm vụ cụ thể đến phận xử lý cấp mã số thuế cho người nộp thuế, phối hợp với ban ngành địa phương, UBND xã việc điều tra khảo sát thông tin chi tiết đối tượng sử dụng đất - Báo, đài phát - truyền hình 99 Sau UBND huyện có kế hoạch cần kịp thời phối hợp với Chi cục Thuế huyện Đô Lương việc tuyên truyền sách Thuế SDĐPNN tất phương tiện báo, đài, truyền thanh, truyền hình, tăng cường thời lượng phát sóng nội dung Thuế SDĐPNN, cần tổ chức giao lưu trực tiếp truyền hình độc giả Chi cục Thuế để giải đáp vướng mắc người dân trình thực nghĩa vụ Thuế - Phịng tài huyện Đô Lương Phối hợp với Chi cục Thuế việc cung cấp bảng giá đất khu vực vị trí mà người nộp Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Chỉ đạo phịng tài UBND xã điều tra khảo sát thực tế giá đất khu vực huyện quản lý sát với thị trường nhằm đảm bảo tính cơng giao dịch bất động sản, tránh tượng đầu bất động sản - Phịng Tài ngun Mơi trường huyện Đơ Lương Phối hợp với Chi cục Thuế huyện Đô Lương việc cung cấp thơng tin diện tích đất phi nơng nghiệp đối tượng sử dụng đất để Chi cục Thuế làm xác định tiền Thuế phải nộp Chủ trì việc phối hợp UBND xã, đạo cán địa xã việc rà soát, kiểm tra đối tượng chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, lô đất sai lệch diện tích q trình tu sửa, xây dựng lấn chiếm địa bàn quản lý Kiểm tra, khảo sát lại diện tích đối tượng sử dụng để nắm rõ diện tích sử dụng đối tượng Phịng Lao động thương binh - Xã hội huyện Đơ Lương Phối hợp với Chi cục Thuế huyện Đô Lương để cung cấp danh sách đối tượng thuộc diện sách để Chi cục Thuế làm định miễn, giảm Thuế phải nộp cho đối tượng Chủ trì phối hợp với UBND xã để điều tra, khảo sát đối tượng hộ nghèo, gia đình sách để đưa vào diện miễn giảm Thuế 100 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ tồn nguyên nhân nêu chương 2, tác giả đưa số giải pháp để góp phần nâng cao công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An, giải pháp là: Giải pháp 1: Đẩy mạnh tuyên truyền sách Thuế: Giải pháp nhằm nâng cao hiểu biết người dân sách pháp luật Thuế, tạo ý thức tự giác thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Giải pháp 2: Nâng cao công tác đạo, triển khai công tác thu thuế Giải pháp nâng cao công tác đạo, triển khai công tác thu thuế đồng từ UBND huyện đến cấp xã, thôn làm tăng hiệu công tác triển khai cơng tác Thuế Có đồng thuận đạo từ UBND huyện đến cấp xã thôn điều kiện thuận lợi Chi cục Thuế đạo xuống phận triển khai cơng tác thu thuế nói chung Thuế SDĐPNN nói riêng Giải pháp 3: Ứng dụng CNTT vào thu thuế SDĐPNN Giải pháp giúp nâng cao khả ứng dụng CNTT công tác thu thuế cho cán bộ, chuẩn hóa số liệu từ ban ngành để đồng hóa làm tính Thuế xác đầy đủ Ngồi cịn góp phần nâng cao cho trình độ đội ngũ cán UBND xã để đẩy nhanh trình xử lý công việc cấp xã, thôn Giải pháp 4: Tăng cƣờng phối hợp quản lý với đơn vị liên quan Giải pháp giúp cho cán ban ngành phối hợp tốt hơn, việc phối hợp chuẩn hóa sở liệu điều để hồn thiện cơng tác quản lý nói chung phối hợp công tác thu thuế SDĐPNN nói riêng Giải pháp 5: Thƣờng xuyên cập nhật báo cáo tình hình thực cơng tác quản lý thu Thuế để kịp thời phối hợp, đôn đốc trƣờng hợp vi phạm pháp luật Thuế Giải pháp làm tăng tính hồn thiện cơng tác thu thuế SDĐPNN, với việc báo cáo kịp thời, nêu vấn đề vướng mắc giúp cho Lãnh đạo kịp thời đề phương hướng giải Ngoài sàng lọc đối tượng cịn vi phạm việc thực nghĩa vụ Thuế để kịp thời đôn đốc, nhắc nhở để người thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước 101 KẾT LUẬN Luật Thuế SDĐPNN đời yếu tố khách quan xuất phát từ nhu cầu cần phải kiểm soát nguồn thu Thuế từ việc sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế SDĐPNN thành phần cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, làm tiền đề cho phát triển nhà nước Thuế SDĐPNN đời tập trung vào thể nhân, pháp nhân có sử dụng đất phi nơng nghiệp Sự đóng góp phần cải cá nhân, pháp nhân vào công phát triển đất nước điều tất yếu Luật Thuế SDĐPNN đời nhằm góp phần tăng cường quản lý nhà nước sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Chi cục Thuế huyện Đô Lương từ triển khai luật Thuế SDĐPNN gặp khơng khó khăn như: hiểu biết người dân cịn hạn chế nên cơng tác tun truyền gặp nhiều khó khăn, cộng thêm quản lý thơng tin ban ngành huyện cịn nhiều bất cập nên việc điều tra tính Thuế SDĐPNN Chi cục gặp nhiều khó khăn Trước khó khăn nêu trên, người cán ngành Thuế, vận dụng kiến thức học thông qua tìm hiểu luật Thuế SDĐPNN,phân tích thực trạng Chi cục Thuế huyện Đô Lương, tác giả nhận thấy vấn đề cịn có nhiều bất cập đơn vị, tác giả đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác thu Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2010), Luật thuế số: 48/2010/QH12 Quốc hội ban hành ngày 7/6/2010, Hà Nội Chính phủ (20111), Nghi định số: 53/2011/NĐ-CP CP ban hành ngày 1/7/2011, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/TT-BTC ngày 15/8/2013, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thông tư số 153/2011/TT-BTC BTC banh hành ngày 11/11/2011, Hà Nội Chi cục Thuế Đô Lương (2013,2014,2015) , Báo cáo tổng hợp số thu NSNN, Chi cục thuế huyện Đô Lương năm 2012, 2013, 2014, Huyện Đô Lương Nguyễn Hoài (2012), Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, Báo Pháp luật Nhựt Thanh (2012),Khó cho việc kê khai tính thuế ,Báo Bà Rịa Nguyễn Văn Thắng (2012), Bất cập quy định miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa Thơng tin từ trang tin điện tử khác *Trang thông tin điện tử huyện Đô Lương: doluong.gov.vn *Trang thông tin điện tử Hội tư vấn thuế VN, http://www.vtca.vn *Trang thơng tin Địa Việt nam, http://diachinh.info/vi/news/ 103 PHỤ LỤC * Mẫu phiếu điều tra khảo sát Chi cục Thuế huyện Đô Lƣơng Trong giai đoạn 2013 đến nay, số sách liên quan đến quy trình, thủ tục, thời hạn giải quyết, địa điểm, hồ sơ, cách thức tiếp cận thuế thông qua ban hành, thay đổi tác động tới Tổ chức, hộ gia đình theo hướng nào? a Rõ ràng thuận lợi b Khơng thay đổi c Khó khăn, chặt chẽ trước Công tác xử lý tờ khai kế toán thuế cán thuộc Chi cục Thuế huyện Đô Lương Tổ chức, hộ gia đình: a Nhanh chóng, xác b Chậm, rườm rà c Bình thường Thủ tục hồn thuế, giảm thuế, miễn thuế DN, HKD Chi cục a Nhanh chóng, đơn giảm b Chậm, rườm rà c Bình thường Cơng tác kiểm tra, tra thuế Chi cục Thuế Nam Đàn a Đúng quy định, cơng khai b Gây khó khăn, vịi vĩnh DN HKD c Ý kiến khác PHỤ LỤC * Hệ thống câu hỏi trả lời thƣờng gặp ngƣời dân thuế SDĐPNN Câu hỏi 1: Tơi có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mảnh đất Nhƣng ơng A gần dã chiếm dụng để làm nơi để kinh doanh vật liệu xây dựng, tơi nhờ quyền tồ án giải để tơi sử dụng, nhƣng chƣa có kết xử lý Xin hỏi ngƣời phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trƣờng hợp này? Trả lời: Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất Do trường hợp ơng A người phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho mảnh đất sử dụng làm nơi kinh doanh vật liệu xây dựng tranh chấp giải Câu hỏi 2: Tơi có mảnh đất 10.000m2 cho cơng ty nƣớc ngồi th làm nhà máy vòng 10 năm Xin hỏi ngƣời phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thời gian cho thuê đất? Trả lời: Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng khơng có thoả thuận người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộp thuế Câu hỏi 3: Đất đƣợc cấp giấy chứng nhận mà diện tích đất ghi giấy chứng nhận nhỏ diện tích đất thực tế sử dụng để diện tích đất tính thuế đƣợc xác định nhƣ nào? Trả lời: Đất cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế diện tích ghi Giấy chứng nhận; Trường hợp diện tích đất ghi Giấy chứng nhận nhỏ diện tích đất thực tế sử dụng diện tích đất tính thuế diện tích thực tế sử dụng Trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất mà chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế người nộp thuế diện tích đất thực tế sử dụng người nộp thuế Trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế diện tích đất ghi Giấy chứng nhận Câu hỏi 4: Hạn mức đất làm tính thuế gì? Trả lời: Hạn mức đất làm tính thuế quy định hạn mức đất UBND cấp tỉnh quy định áp dụng địa bàn tỉnh hộ gia đình, cá nhân cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà sử dụng để làm áp mức thuế suất phù hợp (0,03% 0,07% 0,15%) xác định thuế SDĐPNN phải nộp diện tích đất thực tế sử dụng để thuộc diện chịu thuế Câu hỏi 5: Trƣờng hợp gia đình tơi sử dụng đất hợp pháp nhƣng chƣa đƣợc cấp giấy chứng nhận phải áp dụng theo hạn mức nào? Trả lời: Trường hợp đất sử dụng chưa cấp giấy chứng nhận khơng áp dụng hạn mức , điều có nghĩa tồn diện tích đất gia đình ơng/bà áp dụng theo thuế suất diện tích đất hạn mức 0,03% Câu hỏi 6: Đối với trƣờng hợp đƣợc nhận thừa kế quà tặng đất cha mẹ với anh em ruột với hạn mức đất làm tính thuế đƣợc xác định nhƣ nào? Trả lời: Trường hợ thay đổi người nộp thuế nhận thừa kế, biếu, tặng vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với hạn mức đất tính thuế thực theo hạn mức đất quy định áp dụng người chuyển quyền Điều có nghĩa là, nguồn gốc đất nhận thừa kế quà tặng (đã có giấy chứng nhận hay không), người nộp thuế (người nhận thừa kế chuyển quyền) áp dụng theo hạn mức đất áp dụng với người chuyển quyền Câu hỏi 7: Thế đất sử dụng khơng mục đích, đất chƣa sử dụng theo quy định, đất lấn, chiếm? Trƣờng hợp đất gia đình tơi có phần vi phạm lộ giới có phải đất lấn chiếm hay khơng? Trả lời: Việc xác định đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định, đất lấn, chiếm diện tích đất tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp quan tài nguyên môi trường quy định Trường hợp đất gia đình ơng/bà có phần diện tích vi phạm lộ giới tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, tồn diện tích đất gia đình ơng/bà áp dụng quy định thuế suất, giá tính thuế đất trường hợp thông thường khác; Khi quan chức xác định phần diện tích vi phạm lộ giới diện tích đất lấn chiếm quan thuế tính thuế theo quy định đất lấn chiếm truy thu số tiền thuế phải nộp (nếu có) Câu hỏi 8: Trƣờng hợp đất sử dụng khơng mục đích lấn, chiếm giá đất tính thuế đƣợc xác định nhƣ nào? Trả lời: Trường hợp đất sử dụng không mục đích lấn, chiếm giá đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng UBND cấp tỉnh ban hành áp dụng địa phương PHỤ LỤC Chuẩn mực đạo đức cán bộ, đảng viên áp dụng cho toàn thể cán ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Đơ Lƣơng nói riêng Đối với Nhà nƣớc: - Trung thành với Tổ quốc, bảo vệ danh dự lợi ích quốc gia, bảo vệ tài sản Nhà nước Kiên định mục tiêu độc lập dân tộc CNXH - Chấp hành nghiêm chỉnh đường lối chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước, thi hành công vụ, quản lý thuế theo quy định pháp luật - Bảo vệ bí mật Nhà nước, chấp hành nghiêm quy định giữ gìn bí mật số liệu, tài liệu có liên quan đến cơng vụ - Có tinh thần (dũng khí) đấu tranh chống lãng phí, tham ơ, tham nhũng biểu quan liêu hách dịch cửa quyền, kiên đấu tranh chống hành vi vi phạm pháp luật quản lý thuế Đối với nhân dân (bao gồm cá nhân, tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế gọi chung ngƣời nộp thuế): - Tôn trọng người nộp thuế, văn minh, lịch giao tiếp ứng xử - Tận tuỵ phục vụ nhân dân, hướng dẫn, giải thích tận tình chu đáo - Giải cơng việc nhanh chóng, kịp thời chuẩn xác - Lắng nghe ý kiến chịu giám sát nhân dân - Cán thuế phải thực “công bộc nhân dân” “việc có lợi cho dân cố gắng làm, việc có hại cho dân phải cố gắng tránh” - Phải coi người nộp thuế khách hàng quan trọng quan thuế, cán thuế phải có nghĩa vụ trách nhiệm phục vụ Đối với đồng nghiệp: - Tôn trọng, trung thực hợp tác lợi ích cơng vụ lợi ích Nhà nước - Có tình thương u biết khoan dung độ lượng - Đoàn kết, phối hợp công tác để thực thi công vụ quản lý thuế Đối với thân: - Thường xuyên học tập nâng cao trình độ hiểu, biết tinh thơng nghiệp vụ, động sáng tạo công việc - Cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư - Có nếp sống lành mạnh, trung thực, sống làm việc theo pháp luật - Chấp hành nghiêm chỉnh quy chế làm việc ngành, kỷ luật lao động , kỷ cương hành quan - Tác phong làm việc đắn, nghiêm túc, giao tiếp ứng xử có văn hố - Nói đơi với làm, gương mẫu, thân thiện, thu phục lòng dân (người nộp thuế) - Hiếu thảo với cha mẹ, xây dựng gia đình văn hố - Gương mẫu thực nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân (nếu có) Những điều cần chống (cần nghiêm cấm) CBCC thuế: - Chống hành vi bảo thủ, trì trệ lười nhác học tập, trốn tránh trách nhiệm, cục vị, đoàn kết, thiếu tinh thần xây dựng, hợp tác công vụ - Nghiêm cấm hành vi lợi dụng danh nghĩa cán thuế chức trách nhiệm vụ xâm phạm tài sản công dân, xâm tiêu tiền thuế, tài sản Nhà nước - Nghiêm cấm hành vi thiếu tinh thần trách nhiệm, tuỳ tiện cố tình làm sai sách chế độ quản lý thuế gây thiệt hại cho Nhà nước cho người nộp thuế - Nghiêm cấm hành vi quan liêu, cửa quyền, nhũng nhiễu gây khó khăn, phiền hà người nộp thuế, thơng đồng móc ngoặc ép buộc với người nộp thuế để vụ lợi, làm thất thoát Ngân sách Nhà nước tài sản công - Nghiêm cấm hành vi nhờ vả người nộp thuế mua bán hàng hoá, dịch vụ, cổ phiếu, vay mượn tiền bạc, nhận hối lộ để miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế sai nguyên tắc sai chế độ - Nghiêm cấm hành vi nhận quà tặng, nhận thay người khác nhận qua quan đơn vị, cá nhân khác trường hợp: + Có liên quan đến cơng vụ người mà nhận thay + Việc tặng quà khơng rõ mục đích + Có mục đích liên quan đến hành vi tham nhũng - Cán thuế nhận quà tặng không quy định phải báo cáo Thủ trưởng trực tiếp nộp lại quà tặng cho đơn vị thời hạn ngày làm việc kể từ nhận quà tặng - Nghiêm cấm hành vi vi phạm tệ nạn xã hội, đánh bạc hình thức, uống rượu, bia làm việc, say rượu, bia nơi công cộng làm tư cán thuế uy tín quan thuế - Nghiêm cấm việc tiết lộ bí mật, cung cấp số liệu, tài liệu thuế cho người khác chưa phép lãnh đạo khai thác không đắn thông tin nội để thu lợi bất - Cán thuế không thành lập, tham gia thành lập, quản lý điều hành doanh nghiệp tư, tổ chức tư nhân - Cán thuế không làm tư vấn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh dịch vụ tổ chức cá nhân khác ngồi nước cơng việc có liên quan đến bí mật Nhà nước, bí mật cơng tác, cơng việc thuộc thẩm quyền giải cơng việc khác mà việc tư vấn có khả gây phương hại đến lợi ích quốc gia - Nghiêm cấm hành vi bạo lực gia đình ... nguồn thu khác 2.2 Phân tích thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Đô Lƣơng 2.2.1 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thu? ?sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thu? ?? huyện Đô Lương. .. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Ở CHI CỤC THU? ?? HUYỆN ĐÔ LƢƠNG, TỈNH NGHỆ AN 78 3.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác thu Thuế SDĐPNN chi cục Thu? ?? huyện. .. thu? ?? huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý sắc thu? ?? 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu rõ thu? ?? sử dụng đất phi nông nghiệp công tác thu thuế sử dụng đất phi nông