Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế hà tĩnh giai đoạn 2016 2020

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HỒNG VƯỢNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2016-2020 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HỒNG VƯỢNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2016-2020 Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGHIÊM SĨ THƯƠNG HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2016-2020” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước đây./ Hà Nội, ngày 22 tháng 03 năm 2017 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Vượng i LỜI CÁM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy giáo, gia đình bạn bè tồn thể cán nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập, nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình cao học trường Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Nghiêm Sĩ Thương dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn tới Cục Thuế Hà Tĩnh tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tơi tinh thần, vật chất suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 22 tháng 03 năm 2017 ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI .2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm Thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.2 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế GTGT 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.3 Mơ hình tổ chức quản lý thuế nói chung 12 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .16 1.3.1 Lập dự toán thuế GTGT 16 1.3.2 Quản lý đăng ký thuế 17 1.3.3 Quản lý thu thuế 18 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 22 1.3.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.6 Tuyên truyền Hỗ trợ NNT 24 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 25 1.4.1 Các nhân tố bên 25 1.4.2 Các nhân tố bên 27 iii 1.5 KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP .29 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số nước giới 29 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương 31 1.5.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT cho Cục Thuế Hà Tĩnh 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH .36 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TỈNH HÀ TĨNH VÀ CÁC ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI 36 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ HÀ TĨNH 37 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế Hà Tĩnh 37 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế Hà Tĩnh 38 2.2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 39 2.2.4 Cơ cấu nguồn nhân lực 41 2.3 KẾT QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH THỜI GIAN QUA .42 2.4 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 47 2.4.1 Công tác lập dự toán thuế GTGT 47 2.4.2 Quản lý đăng ký thuế 47 2.4.3 Quản lý thu thuế 49 2.4.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 56 2.4.6 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 58 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 64 2.5.1 Những kết đạt 64 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 76 iv 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, NHIỆM VỤ CỦA CỤC THUẾ HÀ TĨNH TRONG THỜI GIAN TỚI .76 3.2 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 77 3.2.1 Nhóm giải pháp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 77 3.2.2 Một số kiến nghị với Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế với UBND tỉnh Hà Tĩnh .84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 Từ viết tắt GTGT KBNN CNTT CTN DN DNNN DNTƯ DV DV NQD KVNQD NNT QDĐP QDTƯ TNDN CQ ĐKKD ĐKT HSKT Nguyên nghĩa Giá trị gia tăng Kho bạc nhà nước Công nghệ thông tin Công thương nghiệp Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp trung ương Dịch vụ Dịch vụ quốc doanh Khu vực quốc doanh Người nộp thuế Quốc doanh địa phương Quốc doanh trung ương Thu nhập doanh nghiệp Cơ quan đăng ký kinh doanh Đặng ký thuế Hồ sơ khai thuế vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Tỷ lệ cán bố trí theo chức số nước .27 Bảng 2.1 Các tiêu phát triển nguồn nhân lực .41 Bảng 2.2: Kết thu thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2016 .43 Bảng 2.3: Kết thu thuế GTGT chi tiết theo lĩnh vực 45 Bảng 2.4: Tình hình nợ thuế GTGT 46 Bảng 2.6: Tỉ lệ kê khai thuế qua mạng 50 Bảng 2.7: Các tiêu hoàn thuế .52 Bảng 2.8: Kết hoàn thuế GTGT 52 Bảng 2.9: Kết công tác tra, kiểm tra 55 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế GTGT phân loại theo Nhóm nợ 57 Bảng 2.11 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .58 Bảng 2.12: Khảo sát hài lòng DN – đánh giá chung .60 Bảng 2.13: Khảo sát hài lòng DN - Về tiếp cận thông tin .60 Bảng 2.14: Khảo sát hài lòng DN - Về thực TTHC 61 Bảng 2.15: Khảo sát hài lòng DN - Về tra, kiểm tra 62 Bảng 2.16: Khảo sát hài lịng DN - Về phục vụ cơng chức 63 vii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ quản lý thuế theo nguyên tắc tự kê khai - tự tính - tự nộp 11 Hình 1.2: Sơ đồ máy tổ chức Tổng cục Thuế 13 Hình 1.3: Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế .14 Hình 1.4: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế 15 Hình 2.1 Trụ sở làm việc Cục Thuế Hà Tĩnh 37 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh .40 Hình 3.1: Chuyển từ tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra theo tiêu chí phân loại 79 Hình 3.2: Chuyển từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang kiểm tra quan thuế 79 Hình 3.3: Chuyển từ tra, kiểm tra tồn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm 79 viii CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, NHIỆM VỤ CỦA CỤC THUẾ HÀ TĨNH TRONG THỜI GIAN TỚI Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày cao Nhà nước đảm bảo hồn thành nhiệm vụ ngày khó khăn thời gian tới, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh đề phương hướng hoạt động cụ thể có nhiệm vụ sau: Đảm bảo tăng thu, phấn đấu tăng tỷ lệ huy động Ngân sách năm tăng từ đến 10%, thuế GTGT nguồn thu quan trọng Tăng cường công tác đạo quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, HĐND, UBND Tỉnh giao cho kế hoạch phấn đấu đăng ký với Tổng cục thuế Tăng cường công tác quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nước, bao quát hết nguồn thu Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung thuế GTGT nói riêng Đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT thời hạn Tổ chức phân loại số thuế GTGT nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Tập trung tra, kiểm tra toán thuế năm trước Yêu cầu doanh nghiệp thực đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đơn đốc thuế hoạt động cịn tình trạng thất thu nợ đọng thuế lớn Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế Triển khai thực cách nghiêm túc văn hướng dẫn, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế UBND Tỉnh Tổ chức đạo thực tốt sách, nghiệp vụ thuế Tiếp tục cải cách quản lý hành thuế, củng cố hồn thiện mơ hình quản lý thuế theo chức Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế Thực tốt kế hoạch tinh giảm biên chế, luân chuyển cán bộ, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ lĩnh trị cho cán thuế để đáp ứng tình hình, nhiệm vụ Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành Nâng cao lực máy quản lý thuế hồn thiện quy trình, thủ tục hành thuế cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế thời đại nhằm tăng cường chấp hành nghĩa vụ NNT ngân sách Nhà nước Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả, đại 76 Tham mưu cho UBND Tỉnh ban hành thị, sách nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo mơi trường bình đẳng cạnh tranh, tạo điều kiện để phát triển nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nhằm kịp thời phát ngăn chặn gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tăng cường kiểm tra khai thác nguồn thu, làm cho thuế GTGT thực vào sống Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, ấn góp phần lành mạnh hoá thị trường, chống gian lận thương mại tăng thu cho ngân sách Nhà nước Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn sách thuế, phí lệ phí cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, dịch vụ tư vấn thuế 3.2 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh thời gian qua, dựa vào phương hướng, nhiệm vụ Cục thuế thời gian trước mắt, mạnh dạn đưa số kiến nghị giải pháp nhằm góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh sau: 3.2.1 Nhóm giải pháp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 3.2.1.1 Giải pháp tổ chức máy quản lý Để đảm bảo việc thực thi tốt Luật thuế nói chung Luật Thuế GTGT nói riêng cần phải cải tiến tổ chức cách thức quản lý mới, cải tiến quy trình quản lý nhằm đảm bảo hệ thống tổ chức máy tinh gọn, phù hợp với chức Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, tạo điều kiện bước đại hố cơng tác quản lý thuế Cụ thể: - Việc định hướng cho doanh nghiệp thực chế tự tính thuế, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm đòi hỏi quan quản lý thuế phải thay đổi tổ chức cách thức quản lý Bộ máy tổ chức trước nặng quản lý hành vụ theo đầu doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế Phương hướng thời gian tới tổ chức ngành thuế cần phải thay đổi xếp nhân lực đảm đương công tác sau: Công tác tổ chức tư vấn hỗ trợ đối tượng nộp thuế; xử lý tờ khai kế toán thuế; thực tra, kiểm tra; công tác thu nợ cưỡng chế Với chế quản lý thuế thay đổi vậy, tổ chức quản lý thuế phải thay đổi theo cơng việc, cơng tác tổ chức tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế công tác tra, kiểm tra khâu trọng yếu để thực chống hành vi gian lận thuế 77 * Giải pháp: - Chuyển tồn cơng tác phân cơng quản lý thu thuế sang mơ hình quản lý theo chức Chuyển dần cán quản lý thuế khu vực hộ cá thể thực quản lý thuế khu vực đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trước hết chi cục thuế Tuy nhiên, để đảm bảo việc chuyển đổi có hiệu cần đào tạo, đào tạo lại cán thuế Do cán thuế thực quản lý khu vực cá thể nhiều năm không tiếp xúc với hệ thống kế tốn, sách tài tài - Rà sốt lại tất quy trình nghiệp vụ có liên quan từ quy trình đăng ký thuế, kê khai kế toán thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quy trình kiểm tra, tra thuế đến quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ v v tìm điểm bất cập, lỗi thời, không phù hợp thực tiễn hoạt động quản lý thuế nhằm tổng hợp, kiến nghị đề xuất Tổng cục Thuế ban hành sửa đổi, bổ sung thay mới, đảm bảo sở pháp lý vững cho hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng Ví dụ liên quan đến quy trình cấp hóa đơn lẻ, việc mua hóa đơn cho dịch vụ thuê cầ n đươ ̣c đơn giản hóa Hiê ̣n nay, doanh nghiê ̣p phải thực hiê ̣n qua nhiều công đoạn: qua quan thuế điền thông tin, xong phải qua ngân hàng nộp tiền, chạy thuế viết hóa đơn, nên mua xong hóa đơn thời gia buổi làm việc Do vâ ̣y, đề nghi ̣ quan thuế nên tổ chức phận thu tiền khác phận cấp hóa đơn, doanh nghiệp điền thông tin xong qua phận thu tiền nằm quan thuế tiện cho doanh nghiệp, nộp tiền xong qua phận viết hóa đơn đơn giản đỡ thời gian Ngoài những vấ n đề liên quan tới thủ tu ̣c thuế điê ̣n tử, mô ̣t số doanh nghiê ̣p cũng phản ánh những bấ t câ ̣p khác liên quan tới quy triǹ h, thủ tu ̣c thuế khác Ví dụ thủ tu ̣c thay đổi thơng tin đăng ký thuế gầ n đây: mẫu 08 trước nộp trực tiếp cho quan thuế có xác nhận Nhưng doanh nghiê ̣p phải nộp cho sở kế hoạch đầu tư phải chờ Nếu doanh nghiê ̣p thành lập lâu phải thay đổi đăng ký kinh doanh để mã hóa ngành nghề…v.v Do vâ ̣y, nên thố ng nhấ t đầ u mố i là nộp trực tiếp cho quan thuế Về việc xác nhận tình hình nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước hẹn doanh nghiệp ngày dài Đề nghi ̣ rút ngắn khớp giải ngày kéo dài ngày kể từ thời gian thống số liệu “Việc thống số liệu xong buộc phải chờ 5-6 ngày khơng hợp lý, tất nhiên cán thuế nói trường hợp cần thiết làm cho trường hợp lại khoản khơng thức tạo kẽ hở cho cán thuế ” Ý kiến DN cho biết qua khảo sát - Riêng quy trình tra, kiểm tra thuế cần chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra diện rộng sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm (Hình 3.1) 78 1 22 3 Thanh tra, kiểm tra theo diện rộng Thanh tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm 1.Vi phạm nghiêm trọng Vi phạm không nghiêm trọng Chấp hành tốt DN cần tra, kiểm tra DN không cần tra, kiểm tra Hình 3.1: Chuyển từ tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra theo tiêu chí phân loại - Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế (Hình 3.2) Thanh, kiểm tra quan thuế Thanh tra, kiểm tra sở doanh nghiệp Hình 3.2: Chuyển từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang kiểm tra quan thuế - Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm (Hình 3.3) Nội dung tra, kiểm tra Hình 3.3: Chuyển từ tra, kiểm tra tồn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Phòng Kiểm tra thuế, tra thuế xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra DN Xây dựng chuyên đề kiểm tra thông qua phân tích, đánh giá rủi ro theo ngành nghề Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế có biến động lớn số thuế GTGT; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh sở hạ tầng, xây nhà để bán, kinh doanh vận tải, thương mại, ngân hàng, tạm nhập, tái xuất; doanh nghiệp có số 79 thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn, kéo dài khơng đề nghị hồn thuế Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế tối thiểu đạt 90% số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm sốt, chống gian lận thương mại qua giá, chống chuyển giá Kịp thời đôn đốc thu hồi số tiền phát hiện, truy thu sau tra, kiểm tra vào NSNN Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế 3.2.1.2 Giải pháp chất lượng nguồn nhân lực Để công tác quản lý thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Để cán thuế đảm đương tốt nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn cần giải số vấn đề sau: - Thứ nhất, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế Do chế chuyển đổi, cán thuế hình thành từ nhiều nguồn khác thuế công thương nghiệp cũ, thu quốc doanh…Mặc dù, đào tạo , đào tạo q trình cơng tác, song kinh tế giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh đặt yêu cầu nên việc đào tạo, đào tạo lại cán thuế vôcùng cần thiết để cán thuế tiếp cận nhanh với điều kiện công tác quản lý thuế mới, cụ thể là: có đủ lực trình độ để tiếp cận nhanh kiến thức kinh tế, thuế quốc tế, thương mại quốc tế hình thức gian lận thuế; đủ kiến thức công nghệ thông tin để khai thác triệt để thơng tin có phục vụ cho cơng tác chống hành vi gian lận thuế công tác quản lý thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; có kỹ chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế * Giải pháp: - Xây dựng bảng mô tả công việc yêu cầu vị trí cơng tác, làm sở đánh giá mức độ hồn thành nhiệm vụ cơng chức - Tổ chức đào tạo nâng cao nghiệp vụ sư phạm, kỹ năng, chuyên môn nghiệp vụ cho 100% giảng viên kiêm chức Cục lĩnh vực quản lý thuế Hàng năm tổ chức đào tạo tối thiểu cho 50% CBCC thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, tin học, quản lý nhà nước pháp luật kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế - Đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ quản lý cho 100% lãnh đạo từ cấp phòng cán quy hoạch, đảm bảo đảm đương tốt nhiệm vụ bổ nhiệm; tổ chức học tập công tác quản lý thuế nước có cơng nghệ quản lý đại, tiên tiến - Thứ hai, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế, chống gian lận thuế việc giáo dục rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Việc thu đúng, thu đủ thuế cho nhà nước hay khơng có phần phụ thuộcvào hành vi đạo đức cán 80 thuế Ví thử để thực hành vi gian lậntrốn thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, đối tượng nộp thuế san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, nên lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật * Giải pháp: - Kiểm tra thường xuyên việc giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế - Thường xuyên thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối hợp thực tốt lĩnh vực Duy trì phong trào thi đua trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ tồn diện, phấn đấu công chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm nhiều nghiệp vụ khác; Tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng, góp phần tăng thu cho NSNN - Khen thưởng công chức, viên chức có thành tích xuất sắc nhằm khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai công chức, viên chức vi phạm kỷ luật, vi phạm pháp luật Nhà nước, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm phát qua kiểm tra phải xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế độ trách nhiệm cách nghiêm khắc người đứng đầu quan, đơn vị cấp trongngành Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực - Thực luân phiên luân chuyển cán theo quy định, CBCC công tác phận liên quan đến quản lý thuế sau thời hạn 03 năm luân chuyển sang phận khác, thực luân chuyển cán vi phạm Trong trường hợp CBCC không đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ điều động, bố trí làm cơng tác khác phù hợp 3.2.1.3 Giải pháp ứng dụng công nghệ thơng tin quản lý Cục Thuế Hà Tĩnh nói riêng ngành Thuế nói chung đã ứng du ̣ng CNTT để triể n khai TTHC khá ma ̣nh mẽ thời gian qua, nhiên viê ̣c ứng du ̣ng CNTT này cầ n đươ ̣c tiế n hành mô ̣t cách đồ ng bô ̣ và toàn diê ̣n nữa Phản ánh từ nhiề u doanh nghiê ̣p cho thấ y vẫn còn mô ̣t số bấ t câ ̣p cầ n đươ ̣c khắ c phu ̣c sớm, để ta ̣o thuâ ̣n lơ ̣i cho doanh nghiê ̣p, quản lý thuế GTGT điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng cần triển khai số giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin sau: - Nâng cấp phần mềm quản lý thuế tập trung TMS để khắc phục tình trạng lỗi khơng đồng hệ thống nộp báo cáo thuế qua mạng quan thuế doanh nghiệp Nhiều lúc doanh nghiệp gửi báo cáo qua mạng thành công quan thuế báo lỗi không nhân 81 - Việc áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý doanh nghiệp gặp khó khăn khơng hỗ trợ mặt thuế Ví dụ việc phê duyệt chứng từ online yêu cầu in ký giấy Việc dẫn đến doanh nghiệp không tối ưu công nghệ thông tin công tác quản lý Đề xuất chứng từ phê duyệt online theo quy trình doanh nghiệp nên xem chứng từ hợp pháp mặt thuế - Nâng cấp phần mềm quản lý ấn hóa đơn để tiếp nhận linh họat hồ sơ thơng báo phát hành hóa đơn, tránh tình trạng doanh nghiê ̣p phải lại nhiều lần, ngày khai báo doanh nghiệp kê khai không phần mềm quan thuế chấp nhận, ví dụ ngày ký hồ sơ, ngày bắt đầu sửdụng (cơ quan thuế trả yêu cầu phải sửa lại ngày đăng ký khớp với phần mềm quan thuế chấp nhận) - Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước (Thuế, Hải Quan, Kho Bạc, Sở Kế hoạch Đầu tư, Quản lý thị trường, Công an, Báo, Đài), nhằm tăng cường công tác quản lý thuế - Xây dựng chuyên mục công bố thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng website ngành thuế - Xây dựng ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn NNT để kiểm tra, tra thuế Hoàn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro thuế xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lựa chọn NNT để kiểm tra, tra thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ tra cứu, xác minh hóa đơn, theo dõi hóa đơn bất hợp pháp - Xây dựng sở liệu thơng tin DN, tích hợp thông tin thu thập từ nguồn bên ngồi ngành thuế bao gồm: thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, thơng tin tình hình tn thủ pháp luật, thông tin liên quan đến hoạt động kinh tế giao dịch DN Kho liệu không phục vụ cho chức tra mà chức khác phân tích rủi ro cưỡng chế thu nợ thuế, chức tuyên truyền hỗ trợ DN 3.2.1.4 Giải pháp phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, địi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan hải quan, công an, quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực công sách động viên ngân sách Nhà nước 82 Nhằm tăng cường thực giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cần triển khai đồng biện pháp, là: + Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư: Bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh Sở Kế Hoạch Đầu Tư để nắm số doanh nghiệp cấp đăng ký, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến quan thuế đăng ký, cấp mã số thuế, định kỳ Kiểm tra thuế Chi cục phải giải trình đầy đủ số lượng doanh nghiệp thực tế có kê khai nộp thuế, doanh nghiệp ngừng hoạt động, doanh nghiệp có định thu hồi đăng ký kinh doanh, số doanh nghiệp di chuyển địa bàn bỏ kinh doanh Tổ chức bàn tư vấn doanh nghiệp cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế để tổ chức hướng dẫn, tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp từ ngày đầu khởi nghiệp (đây doanh nghiệp thành lập, chưa hiểu rõ sách thuế) Sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thông báo địa phương nơi doanh nghiệp có văn phịng, chi nhánh, nhà máy sản xuất Xây dựng chế hậu kiểm để kịp thời phát doanh nghiệp không triển khai dự án, không triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh, không tồn nơi đăng ký địa kinh doanh, thơng báo kịp thời trường hợp có dấu hiệu nghi vấn cho quan liên quan để ngăn chặn Tăng cường tra, kiểm tra hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật + Phối hợp với quan Cơng an cơng tác phịng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước + Phối hợp với quan thông tin đại chúng Báo, Đài tuyên truyền, vận động người dân mua hàng hóa, dịch vụ phải yêu cầu cung cấp hóa đơn tài chính, góp phần nâng cao ý thức người dân việc mua hàng phải có hóa đơn nghĩa vụ quyền lợi cơng dân góp phần xây dựng đất nước Đồng thời quan truyền thông quan Thuế xây dựng chuyên mục phổ biến thủ đoạn trốn thuế số doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân để nhân dân hiểu rõ thực pháp luật + Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập + Tham mưu cho UBND tỉnh ban hành quy chế phối hợp cung cấp thông tin ngành liên quan, ngành Thuế có thêm thơng tin doanh nghiệp để bổ sung thông tin cần thiết phục vụ quản lý thuế, thông tin từ quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hố doanh nghiệp từ quan Hải quan, thơng tin tình tình hình tốn tài khoản DN, thông tin số nộp từ Kho bạc Quy chế phải quy định rõ: chế, nội dung thơng tin, trách nhiệm hình thức cung cấp 83 Việc phối hợp, triển khai đồng nhiều giải pháp hữu hiệu quan chức thiết nghĩ nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý nhà nước tỉnh nói chung cơng tác quản lý ngành nói riêng 3.2.2 Một số kiến nghị với Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế với UBND tỉnh Hà Tĩnh 3.2.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính * Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo mơi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố công tác quản lý thu thuế Đặc biệt thuế GTGT với tỷ trọng 20% tổng thu ngân sách Tuy nhiên, q tình thực hiện, cơng tác quản lý thuế GTGT cịn gặp khơng khó khăn, vướng mắc thân luật thuế Mặc dù bổ sung, sửa đổi nhiều chưa khắc phục triệt để, chí cịn tạo chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn cho cơng tác tổ chức quản lý, Nhà nước cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT phải ý tránh tình trạng chắp vá có q nhiều văn bổ sung, sửa đổi, không đồng chí trái ngược gây khó khăn cho cơng tác quản lý Các vấn đề luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là: + Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Mở rộng đối tượng chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, tạo tiền đề cho cải cách công tác quản lý thuế Thu hẹp trường hợp giảm thuế: Hiện Luật Quản lý thuế, nghị định, thơng tư hướng dẫn có q nhiều trường hợp miễn giảm thuế làm cho công tác thuế trở nên phức tạp, tạo kẽ hở cho doanh nghiệp tìm cách để trốn lậu thuế, làm xói mịn sở đánh thuế + Về thuế suất: thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản trình thực nghĩa vụ DN, tránh tình trạng áp sai thuế suất 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất + Về phương pháp tính thuế: Cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính quán, xác, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp đối tượng; quy định ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế GTGT + Về hoàn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, đối tượng hồn thuế, đơn giản hố thủ tục hồn thuế để đảm bảo hoàn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho DN 84 *Phổ biến giáo dục thuế: Phối hợp Bộ Giáo dục Đào tạo đưa chương trình giáo dục thuế vào nhà trường cấp học Định hướng cho công dân hiểu ý nghĩa vai trò thuế công xây dựng bảo vệ tổ quốc, từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế 3.2.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế * Công tác cán bộ: Đề nghị Tổng cục bổ sung thêm nguồn nhân lực cho Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh thông qua xét tuyển thi tuyển * Công tác tra: + Sửa đổi, bổ sung thêm vào quy trình tra khâu vấn doanh nghiệp quan thuế thông tin nghi ngờ trước thực tra doanh nghiệp để khẳng định loại bỏ nghi ngờ sau có giải trình doanh nghiệp từ nâng cao chất lượng, hiệu tra + Kiến nghị quan có thẩm quyền trao quyền điều tra thuế cho Cơ quan Thuế: Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, áp dụng biện pháp trừng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, điều giúp quan thuế giải vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế nhanh hơn: Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu * Công tác thu nợ: + Xây dựng triển khai áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro việc lập kế hoạch thu nợ Phân loại nợ thuế dành ưu tiên hai phương pháp quan trọng quan thuế chiến lược thu nợ thuế Những DN có số nợ đọng lớn phải ý hơn, tập trung nguồn lực nhiều so với DN nợ thuế * Cơng tác ứng dụng CNTT quản lý thuế: Việc áp dụng hệ thống quản lý thuế tin học hóa giúp ngành 85 thuế giảm bớt gánh nặng công việc, hợp lý hóa quy trình thủ tục, hỗ trợ đắc lực cho cơng tác cải cách hành lĩnh vực thuế, đồng thời giúp quan thuế tập trung nguồn lực vào lĩnh vực quan trọng góp phần làm tăng tính hiệu quản lý thuế Một số đề xuất cụ thể: - Xây dựng triển khai dịch vụ thuế điện tử (eTax Service): Hệ thống dịch vụ thuế điện tử tích hợp với hệ thống quản lý thuế tập trung với đầy đủ dịch vụ cung cấp cho NNT: đăng ký, kê khai, nộp thuế, truy vấn thông tin, xác nhận thông tin số tiện ích khác cho người nộp thuế doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí công tác quản lý quan thuế, chi phí chấp hành nghĩa vụ thuế NNT - Chính sách thuế sửa đổi thường xuyên để phù hợp với cải cách hành hội nhập quốc tế Theo để đơn giản hóa sách thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT Doanh nghiệp nộp Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán cho quan thuế Việc giảm thủ tục hành cho doanh nghiệp phía quan thuế để giám sát, kiểm tra xác minh hóa đơn doanh nghiệp q trình quản lý thuế khó khăn muốn xác minh hóa đơn cán thuế phải đến trực tiếp kiểm tra hóa đơn doanh nghiệp có kết (thêm thủ tục hành cho quan thuế gây phiền hà, tốn thời gian cho người nộp thuế) Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu phần mềm quản lý hóa đơn để tất hóa đơn doanh nghiệp phát hành sử dụng quan thuế kiểm sốt Muốn doanh nghiệp có đăng ký phát hành sử dụng hóa đơn phải có phần mềm kế toán nối mạng với quan thuế từ quan thuế kiểm sốt doanh thu bán hàng tránh tình trạng mua bán hóa đơn, trốn doanh thu, trốn thuế - Triển khai hoàn thuế điện tử, nộp thuế điện tử cho khoản lệ phí trước bạ, nộp thuế điện tử cho Hộ cá nhân kinh doanh 3.2.2.3 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh - Tăng thu thuế phát triển kinh tế gắn liền với nhau, tỉnh ủy, HĐND, UBND cần có giải pháp thật cụ thể, đồng thời tập trung đạo liệt để thực thắng lợi nhiệm vụ trọng tâm đạt tốc độ phát triển kinh tế tốt, sở tăng nguồn thu cho ngân sách - Trong điều kiện khó khăn nay, nợ thuế có xu hướng gia tăng đối tượng tiền thuế, nợ thuế DN xây dựng bản, nguyên nhân chủ yếu DN khơng tốn, giải ngân vốn, vốn có nguồn gốc từ NSNN Vì đề nghị UBND cấp, ngành quan tâm ưu tiên bố trí trả nợ vốn XDCB năm trước để tạo điều kiện cho DN hoạt động, chủ động tài trả nợ thuế, giảm thiểu nợ đọng thuế 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Những tồn quản lý thu thuế GTGT đề cập giải Chương với nhóm giải pháp chủ yếu: - Nhóm giải pháp tổ chức máy quản lý - Nhóm giải pháp chất lượng nhân lực - Nhóm giải pháp ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý - Nhóm Giải pháp phối hợp với ngành chức Trên sở đề xuất kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh nội dung có liên quan nhằm hồn thiện quản lý thuế GTGT Cục Thuế Hà Tĩnh 87 KẾT LUẬN Qua 18 năm, việc triển khai luật thuế GTGT đạt thành cơng to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế xã hội đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Bên cạnh đó, việc thực luật thuế GTGT cịn số khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc phát sinh thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế mang lại, tác động yếu tố khách quan Qua nghiên cứu, học viên đề xuất nhóm giải pháp, kiến nghị mang tính khoa học thực tiễn phù hợp với đặc thù, khác biệt tỉnh Hà Tĩnh, nhằm bước nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa tỉnh giai đoạn Với đề tài “Hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2016-2020”, thân phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế thuế GTGT địa bàn tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2013 đến năm 2016 Luận văn làm rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân quản lý thuế thuế GTGT địa bàn tỉnh Hà Tĩnh Trên sở hạn chế luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT thời gian tới, hy vọng giải pháp kiến nghị trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hiệu địa bàn tỉnh Hà Tĩnh thời gian tới Do trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá cịn hạn chế, lĩnh vực thuế GTGT lại lĩnh vực rộng lớn nên khơng thể tránh khỏi sai sót Bản thân hy vọng ý kiến kiến nghị góp phần nhỏ bé hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế Hà Tĩnh thời gian tới Tôi mong muốn nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện hơn./ 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 13/2008/QH12 thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế ngày 06/4/2016 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2013), Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế giá trị gia tăng số nước giới Thủ Tướng phủ (2011-2012), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011, phê chuẩn Chiến lược cải cách hệ thống thuế 10 Bộ Tài (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 11 Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 12 Bộ Tài (2016), Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn 89 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông từ Thuế 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015, ban hành quy trình kiểm tra thuế 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015, ban hành quy trình tra thuế 15 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014, ban hành quy trình đăng ký thuế 16 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015, ban hành quy trình quản lý nợ 17 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013, ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế 18 UBND tỉnh Hà Tĩnh (2011,2012, 2013, 2014, 2015), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 19 Cục Thuế Hà Tĩnh (2013,20124, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế 20 Cục Thống kê Hà Tĩnh (2011,2012, 2013, 2014, 2015), Niên giám Thống kê tỉnh Hà Tĩnh 21 Phạm Văn Oanh (2014), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên 22 Phan Chí Nam (2014), “ Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên 23 WEBSITE: www.gdt.gov.vn; www.hatinh.gdt.gov.vn 90 ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HỒNG VƯỢNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2016- 2020 Chuyên ngành: Quản trị Kinh... công tác Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh tơi mạnh dạn lựa chọn đề tài“Hồn thiện quản lý Thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2016- 2020? ?? cho luận văn tốt nghiệp chương trình cao học quản trị kinh... ‘? ?Hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh? ??’ Tiếp theo Chương 2, luận văn trình bày Thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh