Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp cho Cục thuế Hà Tĩnh

Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp cho Cục thuế Hà Tĩnh Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp cho Cục thuế Hà Tĩnh luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI *** TƠ NGỌC NAM GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CHO CỤC THUẾ HÀ TĨNH Ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: CA170187 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI *** TÔ NGỌC NAM GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CHO CỤC THUẾ HÀ TĨNH Ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: CA170187 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Phạm Cảnh Huy Hà Nội - 201 MỤC LỤC MỤC LỤC .i LỜI CAM ĐOAN .iv LỜI CẢM ƠN v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 1.2.Công tác tra Cục Thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm công tác tra việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu công tác tra Cục Thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 1.2.3 Nội dung tra Cục Thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 10 1.2.4 Bộ máy tra thuế Cục Thuế 12 1.2.5 Hình thức, cơng cụ tra Cục Thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 14 1.2.6 Quy trình tra Cục Thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 17 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra Cục Thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 21 i 1.3.1 Các yếu tố bên trong: 21 1.3.2 Các yếu tố bên ngoài: 23 CHƯƠNG PHÂN TÍCH CƠNG TÁC THANH TRA CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ HÀ TĨNH 27 2.1.1 Cục Thuế Hà Tĩnh 27 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 30 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 32 2.2.1 Mục tiêu công tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 32 2.2.2 Nội dung tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 34 2.2.3 Hình thức, công cụ tra việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý 42 2.2.4 Quy trình tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 47 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng hưởng đến công tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 54 2.3.1 Các yếu tố bên 54 2.3.2 Các yếu tố bên bên 60 2.4 Đánh giá chung công tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 61 2.4.1 Đánh giá việc thực mục tiêu tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 61 2.4.2 Ưu điểm công tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 62 2.4.3 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 64 ii Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA CỦA CỤC THUẾ HÀ TĨNH ĐỐI VỚI VIỆC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 67 3.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 66 3.1.1 Phương hướng Tổng Cục Thuế hoàn thiện công tác tra việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 66 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 67 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 69 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện mục tiêu tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 69 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 70 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện máy tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 71 3.2.4 Giải pháp hồn thiện hình thức tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 73 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng cụ tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 73 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện thực quy trình tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 76 3.3 Một số kiến nghị 77 3.3.1 Kiến nghị quyền tỉnh Hà Tĩnh 77 3.3.2 Kiến nghị quan nhà nước TW 77 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Tô Ngọc Nam iv LỜI CẢM ƠN Trong q trình hồn thiện luận văn, nhận giúp đỡ, hỗ trợ tận tình cộng tác tập thể cá nhân Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Bách Khoa Hà Nội; Viện đào tạo sau đại học; thầy, cô giáo Viện kinh tế & quản lý, thầy tham gia giảng dạy tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn TS Phạm Cảnh Huy tận tình bảo, hướng dẫn, hỗ trợ suốt trình hồn thành luận văn Một lần tơi xin trân trọng cảm ơn./ Hà nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Tô Ngọc Nam v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ Ký hiệu CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước TN Tư nhân TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Các Doanh nghiệp hoạt động địa bàn Cục Thuế Hà Tĩnh quản lý 31 Bảng 2.2.Kế hoạch tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015- 2018 31 Bảng 2.3 Kết vi phạm chấp hành quy định đăng ký thuế Doanh nghiệp thông qua tra Cục Thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2015- 2018 33 Bảng 2.4 Kết vi phạm chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ Doanh nghiệp thông qua tra Cục Thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2015- 2018 .35 Bảng 2.5 Kết vi phạm kê khai, nộp thuế Doanh nghiệp thông qua tra Cục Thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2015- 2018 .38 Bảng 2.6 Kết tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015- 2018 40 Bảng 2.7 Hình thức tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015- 2018 44 Bảng 2.8 Mục tiêu, hình thức cơng cụ cơng tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2015- 2018 45 Bảng 2.9.Tình hình nhân phịng tra Cục Thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2015- 2018 42 vii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Quy trình tra Cục Thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 17 Hình 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế Hà Tĩnh 28 Hình 2.2 Xây dựng kế hoạch tra Cục Thuế Hà Tĩnh 48 Hình 2.3 Thực tra đoàn tra trụ sở DN 51 Hình 2.4 Bộ máy tra thuế 41 viii thông tin, phân tích xử lý thơng tin qua hồ sơ khai thuế GTGT TNDN sắc thuế khác cách đầy đủ, xác; + Trước thực tra trụ sở DN không thông báo u cầu giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu làm thời gian, công sức DN; Nghiêm cấm đồn tra u cầu cung cấp thơng tin, tài liệu mà DN gửi đến quan thuế Đồng thời, doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế tốn u cầu DN cung cấp file mềm để phục vụ công tác tra - Tập trung xác định triển khai tra sở kinh doanh có dấu hiệu rủi ro cao thuế: + Rà soát, đánh giá doanh nghiệp thuộc danh sách kế hoạch tra phê duyệt để kịp thời đề nghị điều chỉnh, bổ sung vào kế hoạch doanh nghiệp có rủi ro cao thuế thay cho doanh nghiệp có rủi ro thấp chưa phát rủi ro thuế, đảm bảo tất DN tra DN có rủi ro, vi phạm thuế; + Căn hệ thống tiêu chí quy định sở kinh doanh có dấu hiệu rủi ro cao thuế có giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng; + Các DN có rủi ro cao thuế ưu tiên tập trung tra kê khai, nộp thuế, sử dụng hóa đơn, chứng từ; ưu đãi thuế; DN hoàn thuế theo quy định DN đầu tư mở rộng nộp thuế thấp - Việc tra DN có rủi ro cao thuế phải thực xác minh, đối chiếu với đối tác có quan hệ mua bán, giao dịch toán số nội dung: xác minh hàng hóa mua vào, bán ra; xác minh xuất hàng hóa; kiểm tra, xác minh quan hệ tốn; xác minh hóa đơn; xác minh đồng tiền tốn vịng ln chuyển dịng tiền toán theo văn hướng dẫn Bộ tài - Tổ chức triển khai xử lý thông tin tăng cường công tác đối chiếu, xác minh DN có giao dịch đáng ngờ Các đồn tra tổ chức, triển khai nghiêm túc, đầy đủ quy định nội dung quy chế xử lý thơng tin DN có giao dịch đáng ngờ theo định số 568/QĐ-BTC ngày 26/3/2015 Bộ tài - Tập trung tra xử lý hóa đơn DN thông báo bỏ địa điểm kinh doanh để ngăn chặn kịp thời hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hóa đơn nhằm gian lận thuế, trốn thuế 68 - Tăng cường tra chuyên đề chuyên sâu DN thuộc ngành, lĩnh vực có tiềm ẩn rủi ro trốn thuế, gian lận thuế cao như: Khai thác khoáng sản, kinh doanh bất động sản, thương mại điện tử, kinh doanh thiết bị y tế, DN hưởng ưu đãi, miễn giảm, hồn thuế; DN có dấu hiệu mua bán hóa đơn, có dấu hiệu chuyển giá - Tổ chức phối hợp chặt chẽ có hiệu với quan Công an để đấu tranh chống hành vi trốn thuế, tội phạm thuế Qua tra phát DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế, gian lận thế, chiếm đoạt tiền hồn thuế, mua bán hóa đơn có tổ chức để thu lời bất chính, gây hậu nghiêm trọng chuyển hồ sơ cho quan công an để xử lý theo quy định - Tổng hợp vụ việc có tính chất vi phạm nghiêm trọng phát qua tra qua phối hợp với quan Công an điều tra, khởi tố, xét xử để tuyên truyền, công khai phương tiện thông tin đại chúng nhằm răn đe, phòng ngừa, ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Thực cơng tác tra đảm bảo quy trình, đầy đủ nội dung, trình thự theo quy định quy trình tra thuế 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện mục tiêu tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Bộ phận tra Cục Thuế Hà Tĩnh cần nhận thức hoạt động tra không dừng lại phát hiện, xử lý sai phạm mà hoạt động tra cần có kiến nghị cụ thể điều chỉnh kịp thời khiếm khuyết, sơ hở quy định pháp luật thuế Trong mục thiêu tra việc chấp hành pháp luật thuế DN việc ngăn ngừa vi phạm quan trọng Hầu hết DN vi phạm pháp luật thuế chủ yếu lợi dụng kẽ hở công tác quản lý quan thuế thiếu chặt chẽ quy định pháp luật Khi DN cố tình vi phạm việc phát xử lý vi phạm thực khó khăn, khơng thể thường xun đầy đủ hết Chính thế, thông qua tra, phận tra cần phải hiểu rõ vi phạm có nguyên nhân từ đâu để từ có kiến nghị nhằm thực ngăn chặn vi phạm chưa xảy Ngồi kiến nghị thay đổi thủ 69 tục hành gây khó khăn việc hoạt động kinh doanh DN Trong tổ chức Đoàn tra phải lựa chọn cán bộ, tra viên có lực phù hợp với nội dung tra, coi yếu tố định thành công tra Kế hoạch tiến hành tra chấp hành pháp luật thuế DN phải cụ thể, sát hợp với nội dung, thời gian tra Tổ chức Đoàn tra phải khoa học, có thành phần, số lượng hợp lý Mỗi tra phải xác định rõ nội dung trọng tâm vấn đề chủ yếu để tập trung đạo, đảm bảo kết thúc gọn, kết luận xác 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh - Cần xây dựng tiêu chí nội dung tra ứng với loại hình doanh nghiệp tra Trước tiến hành tra cần phải nắm thông tin nội dung tra cách đầy đủ, loại hình DN cần tập trung tra sâu vào nội dung Xây dựng đề cương, kế hoạch chi tiết tra năm sau có định phê duyệt kế hoạch Tổng Cục Thuế phải xác định trọng tâm, trọng điểm Khi tiến hành tra cần xây dựng, tiên lượng phần việc tính phức tạp nội dung để chủ động thực Phải trì chế độ thơng tin xử lý vấn đề phát sinh thành viên Đoàn tra khâu lập biên bản, Báo cáo kết tra thành viên Đoàn tra cách sâu sát, thảo luận kỹ để phát kịp thời vướng mắc để xử lý tra doanh nghiệp - Thành lập phận chuyên trách phân tích hồ sơ kê khai, miễn giảm, tình hình nộp thuế cách độc lập với phận tra có trách nhiệm lập kế hoạch tra hàng năm trình chấp hành pháp luật DN Điều tránh tình trạng lập kế hoạch có thiếu khách quan việc lựa chọn DN rủi ro thuế để đưa vào kế hoạch tra công cụ để giám sát trình thực nội dung tra - Tăng cường công tác tra chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ DN vừa nhỏ Rủi ro từ quy mô DN DN vừa nhỏ việc chấp hành chế độ kế tốn, chứng từ ln xảy cách thường xuyên thay đổi 70 kế toán trưởng, chế độ kế toán áp dụng không - Cần tập trung tra thuế GTGT DN có số thuế khấu trừ lớn, chênh lệch kỳ có biến động tăng đột biến, hoàn thuế GTGT Với DN này, mức độ rủi ro mua bán hóa đơn bất hợp pháp cao hóa đơn đầu vào nhiều doanh thu phát sinh không tương đồng, doanh thu - Tập trung tra tình hình ưu đãi, miễn giảm thuế DN Tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng sách ưu đãi, miễn giảm thuế dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng doanh nghiệp làm ăn thua lỗ để thu lợi nhuận bất chính, làm thất thu NSNN - Tăng cường kiểm tra doanh nghiệp lỗ liên tục nhiều năm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có giao dịch liên kết, doanh nghiệp chuyển giá nhằm trốn thuế Các doanh nghiệp cần phải tra cách toàn diện, chuyên sâu phải có xác minh trưng cầu ý kiến chuyên gia để đạt hiệu cao 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện máy tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh Thực tế qua phân tích hạn chế nguyên nhân hạn chế cấu tổ chức máy tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế DN Để khắc phục hạn chế hoàn thiện máy tra đáp ứng yêu cầu cho công tác tra Cục Thuế Hà Tĩnh cần có giải pháp cụ thể sau: - Về tổ chức máy tra Cục Thuế Hà Tĩnh nên chia thành phận khác Các phận tra tương ứng với việc thực công tác tra hàng năm như: Bộ phận tra doanh nghiệp lớn; Bộ phận tra doanh nghiệp vừa nhỏ Việc chia phòng tra thành phận giúp cho việc phân tích hồ sơ, tổng hợp thơng tin phục vụ cho công tác tra việc xác định nội dung tra, tiên lượng khối lượng công việc, thời gian thực cho tra doanh nghiệp Điều giúp cho công tác tra đạt hiệu cao 71 -Tổ chức máy tra có tính chun mơn hóa cao Ngồi việc phân chia máy tra thành phận máy tra cần bố trí cán tra chun mơn hóa theo ngành nghề kinh doanh Với việc ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp đa dạng tương ứng với ngành nghề kinh doanh xây dựng, vận tải, khai thác khoáng sản, thương mại tổng hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế khác cách thức vi phạm nội dung vi phạm Việc bố trí cán chun mơn hóa theo ngành nghề giúp cho cán tra tìm hiểu sâu hơn, rõ đặc điểm kinh doanh ngành nghề Qua bố trí người hợp lý cho doanh nghiệp tra tương ứng với ngành nghề hoạt động có điều kiện so sánh đối tượng nộp thuế ngành nghề để phát gian lận thuế cách kịp thời - Nâng cao lực, trình độ cán tra số lượng chất lượng + Tiếp tục bổ sung cán có lực cho công tác tra từ thi tuyển luân chuyển từ phòng ban khác + Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá lực cán tra trình độ chun mơn, nghiệp vụ, hiệu thực cơng việc Việc có tiêu chuẩn đánh giá cán tra giúp cho cán tra có ý thức việc khơng ngừng nâng cao trình độ, lực thân, thực cơng tác tra có hiệu Từ tiến hành nêu gương điển hình tiên tiến công tác thực tra để đội ngũ tra phát huy học tập + Xây dựng trương trình đào tạo, hệ thống tài liệu, giáo trình đào tạo để bồi dưỡng chun mơn nghiệp vụ thường xuyên để cán tra nắm bắt quy định pháp luật, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thơng tin tra thuế Nâng cao nhận thức, trình độ cán thông qua việc thường xuyên tổ chức buổi thảo luận, cập nhật thông tư, văn ngành quy trình, nghiệp vụ, tư tưởng nhận thức cán sách thuế triển khai thực Đồng thời có buổi thảo luận theo chuyên đề công tác chuyên môn, nghiệp vụ, trường hợp , vướng mắc thực tế phát sinh hay kinh nghiệm nghề nghiệp làm cơng tác chun mơn, nghiệp vụ Ngồi ra, Cục Thuế Hà Tĩnh 72 cần tăng cường công tác giáo dục cán công chức quản lý thuế nói chung cán cơng chức làm cơng tác tra nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho DN 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện hình thức tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh Tăng cường tra đột xuất việc chấp hành pháp luật thuế DN Bộ phận tra Cục Thuế Hà Tĩnh phải nắm sát tình hình kê khai, nộp thuế doanh nghiệp, thông tin từ khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc vi phạm pháp luật thuế DN Từ có ý kiến tham mưu với lãnh đạo phận tra tiến hành tra đột xuất doanh nghiệp Với chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có thời điểm, thời kỳ phát sinh hành vi vi phạm mà phận tra khơng kịp thời ngăn chặn, DN hợp thức hóa vi phạm Đến đồn tra có tra theo kế hoạch hàng năm khó để xác minh, đối chiếu vi phạm xảy Tăng cường xây dựng tra theo kế hoạch gắn với chuyên đề tra Hiện nay, tra Cục Thuế Hà Tĩnh lập kế hoạch tra dựa đánh giá hệ thống quản lý rủi ro ý kiến chủ quan lãnh đạo phận tra mà chưa có chuyên đề tra phù hợp với đặc điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, vi phạm pháp luật sắc thuế Cục Thuế Hà Tĩnh cần có hội thảo với quan khác liên quan đến lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Qua đó, phận tra Cục Thuế Hà Tĩnh hiểu rõ cách thức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, rủi ro chấp hành pháp luật thuế tương ứng với ngành nghề để xây dựng chuyên đề tra việc chấp hành pháp luật thuế DN 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng cụ tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh - Hồn thiện chế sách, quy định pháp luật có liên quan đến cơng tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh Ngoài việc hoàn thiện quy định pháp luật thuế cần bổ sung, hồn thiện quy định khác có liên quan, tránh chồng chéo quy định gây khó khăn cho công tác 73 tra Hiện nay, quy định pháp luật nhà nước hướng đến đối tượng DN nhiều Tuy nhiên, quy định cịn chồng chéo, bất cập cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra nói riêng Chính thế, cần phải có sửa đổi, bổ sung quy định bộ, ban ngành có liên quan để việc thực pháp luật doanh nghiệp đồng bộ, tránh tình trạng DN thực theo quy định pháp luật liên quan theo quy định pháp luật thuế lại sai gây khó khăn cho cơng tác tra chấp hành pháp luật doanh nghiệp Ngoài ra, hệ thống văn bản, quy định pháp luật thuế cần ban hành văn quy định hợp luật quản lý thuế pháp luật sắc thuế, xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Đây yêu cầu cần thiết thực tế hàng năm việc sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế thường xuyên, liên tục gây khó khăn cho việc cập nhật, tra cứu luật, nghị định, thông tư quy định quản lý thuế Việc ban hành văn hợp không giúp doanh nghiệp thực tốt pháp luật thuế mà cịn giúp cho cơng tác tra Cục Thuế Hà Tĩnh nâng cao hiệu quản công tác tra việc chấp hành pháp luật thuế DN - Hoàn thiện hệ thống thông tin, sở liệu DN Hàng năm, phận tra cần phối hợp với phịng ban để cập nhật đầy đủ thơng tin đối tượng nộp thuế DN cách đầy đủ xác Các thơng tin ngành nghề kinh doanh chính, tỷ trọng doanh thu tương ứng tổng doanh thu doanh nghiệp, thay đổi thơng tin đăng ký thuế, phương pháp tính thuế, tình hình áp dụng miễn, giảm thuế, hồn thuế phải cập nhật kịp thời hệ thống quản lý thuế tập trung Khi thông tin cập nhật đầy đủ kịp thời việc lập kế hoạch tra đánh giá đầy đủ mức độ rủi ro vi phạm pháp luật thuế DN tiến hành tra có sở xác để đưa kết luận tra - Xây dựng quy chế phối hợp ban, ngành, đơn vị có liên quan đến việc thu thập thông tin để phục vụ cho công tác tra chấp hành pháp luật thuế DN Hiện nay, việc phối hợp cung cấp thông tin quan khác với quan thuế bất cập, nhiều thời gian ảnh hưởng đến hiệu công tác tra việc chấp hành pháp luật thuế DN Trong tra việc 74 chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp chức hoạt động quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu vào NSNN, nhiệm vụ trị quyền cấp quan tâm Chính cần xây dựng quy chế phối hợp cung cấp thông tin cụ thể sau: + Đối với Kho bạc Nhà nước: Có thể xây dựng ứng dụng liên kết Kho bạc Nhà nước cấp với Cơ quan thuế để cập nhật thông tin tình hình tốn vốn thời gian toán, số tiền toán DN + Đối với Ban xây dựng bản, kinh tế hạ tầng hàng tháng, quý phải có báo cáo tình hình Xây dựng DN thi công địa bàn cho quan quản lý thuế + Đối với Ban, ngành, Cơ quan chức khác Cơ quan Cơng an, Tịa án, Viện kiểm sát, Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Tài chính, Sở Nơng nghiệp, quản lý thị trường, tiêu chuẩn đo lường chất lượng cần có quy chế riêng việc quy định trách nhiệm, quyền hạn, thời gian việc cung cấp thông tin cho quan thuế để thông tin phục vụ cho công tác tra việc chấp hành pháp luật thuế tiến hành thuận lợi - Nâng cấp, bổ sung ứng dụng, phần mềm, trang bị điều kiện tốt máy tính, phương tiện phục vụ cho cơng tác tra Cục Thuế Hà Tĩnh + Cần áp dụng thêm ứng dụng quản lý hóa đơn để cơng việc đối chiếu, kiểm tra hóa đơn đơn giản Ứng dụng quản lý hóa đơn dựa báo cáo sử dụng hóa đơn DN hàng tháng, quý mà DN báo cáo với quan thuế để từ phát nghi vấn việc sử dụng hóa đơn DN bất hợp pháp hay khơng Điều giúp cho việc xác minh hóa đơn trở nên dễ dàng đoàn tra phát nghi vấn hóa đơn + Tiếp tục nâng cấp phần mềm quản lý rủi ro, bổ sung tiêu chí đánh giá rủi ro phù hợp với ngành nghề hoạt động để công tác lập kế hoạch tra tiến hành hiệu + Trang bị máy tính đại, phần mềm bóc tách dự tốn để giúp cho cơng tác tra giảm thiểu cơng việc thủ cơng q trình thực 75 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện thực quy trình tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh Để công tác tra Cục Thuế Hà Tĩnh thực thời hạn, phát xử lý vi phạm cách khẩn trương, kịp thời truy thu khoản thuế vào NSNN cần thực số giải pháp sau đây: - Việc lập kế hoạch tra việc xây dựng sở số liệu, thông tin doanh nghiệp từ năm trước năm lập kế hoạch (Ví dụ: Lập kế hoạch tra cho năm 2018 số liệu thơng tin đánh giá năm 2016), cần phải tham khảo, bổ sung số liệu thông tin DN năm trước năm tra Các vi phạm pháp luật thuế thường DN thường mang tính phát sinh năm Việc đánh giá theo năm liền kề năm tra phản ánh cách đầy đủ, thực chất mức độ rủi ro vi phạm DN Do thời điểm lập kế hoạch thường trước DN nộp hồ sơ Báo cáo tài chính, hồ sơ tốn năm nên thơng tin tham khảo tình hình kê khai tháng đầu năm thời kỳ kế hoạch tra DN - Cần tìm hiểu ngành nghề, lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp trước tiến hành tra để thẩm tra, xác minh liên quan đến nhiều đối tượng khác nhau, đặc biệt vụ việc lĩnh vực xây dựng cần phải có thời gian để tổng hợp hợp đồng tốn cũ có tra có nội dung liên quan đến chuyên môn sâu kỹ thuật chuyên ngành cần tham vấn ý kiến nhà chuyên môn - Cần bổ sung thêm quyền hạn trưởng đoàn tra, tra viên tiến hành tra trụ sở DN Hiện nay, việc xử phạt hành vi cản trở, chống đối, bất hợp tác DN thể thông qua nhiều thủ đoạn tinh vi như: không cung cấp, cung cấp không đúng, không đầy đủ thông tin tài liệu, tẩu tán, tiêu hủy chứng cứ, cố tình dây dưa kéo dài thời gian làm việc mang tính hình thức, chế tài chưa đủ để răn đe - Khuyến khích các phận tra làm sáng kiến kinh nghiệm công tác tra để đưa vào thực tiễn thực để từ có kiến nghị sửa đổi bổ sung quy trình tra 76 - Thực tốt công tác xử lý sau tra; tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm Cần phối hợp với phòng ban phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để thu hồi kịp thời khoản cần nộp vào NSNN DN Hoạt động tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục Thuế Hà Tĩnh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc DN tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục Thuế Hà Tĩnh cần phối hợp chặt chẽ với quan, tổ chức để cưỡng chế thi hành định xử lý 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị quyền tỉnh Hà Tĩnh - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, định hướng DN lựa chọn ngành nghề kinh doanh phù hợp với tình hình kinh tế xã hội địa phương Khuyến khích hộ kinh doanh lớn thành lập DN để dễ dàng trình quản lý, chống thất thu thuế Xây dựng sách thu hút đầu tư, từ tạo nguồn thu, ni dưỡng nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo ban ngành cấp phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách - Hàng năm cần nhanh chóng ban hành định mức phí, lệ phí ví dụ định ban hành giá tính thuế; mức lệ phí trước bạ, mức phí bảo vệ mơi trường cho hoạt động khai thác khoáng sản theo quy định pháp luật 3.3.2 Kiến nghị quan nhà nước TW * Kiến nghị với Tổng Cục Thuế - Hiện nay, yêu cầu công tác tra lớn số lượng cán tra lại q Chính kiến nghị với Tổng Cục Thuế cần tăng cường, bổ sung cán tra toàn ngành đảm bảo số lượng cán thực nhiệm vụ, 10% tổng số cán toàn ngành * Kiến nghị với Bộ tài - Xây dựng phận tra chi Cục Thuế trực thuộc Điều giúp 77 cho việc quản lý từ khâu giám sát, xử lý hàng tháng, quý đến việc lập kế hoạch tra đồng đánh giá mức độ vi phạm doanh nghiệp địa bàn 78 KẾT LUẬN Hoạt động quản lý nhà nước tác động có định hướng chủ thể quản lý tới đối tượng quản lý, quan thuế doanh nghiệp, nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước Do công tác tra việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp yếu tố cấu thành hoạt động quản lý nhà nước quan thuế Hoạt động quản lý quan thuế bao gồm từ việc xây dựng mục tiêu kế hoạch giai đoạn định, đến việc tổ chức để thực mục tiêu nào? Để từ tác động ngược trở lại từ khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý hay không nhằm đảm bảo cho hoạt động quan thuế đạt hiệu cao Do vận hành chế thi trường định hướng xã hội chủ nghĩa kinh tế, hoạt động tra Cơ quan thuế vừa phải đối mặt với tiêu cực tham ô, tham nhũng đồng thời phải đối đầu với sức ép hồn thành tốt cơng việc giao Các Doanh nghiệp ln tìm cách tối đa lợi nhuận thông qua vi phạm thuế để gian lận, trốn thuế Các hành vi trái với pháp luật thuế Doanh nghiệp ngày gia tăng, thủ đoạn tinh vi khó quản lý phát Đây điểm ảnh hưởng lớn đến hiệu lực, hiệu cơng tác tra thuế nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung Nghiên cứu đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra việc chấp hành pháp luật thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam nói chung tỉnh Hà Tĩnh nói riêng vấn đề cần thiết nhằm chống thất thu ngân sách, tạo công băng xã hội, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuât, nâng cao suất lao động Trong luận văn: “Giải pháp hoàn thiện công tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh” Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết sau chủ yếu sau: 1.Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận công tác tra chấp hành pháp luật thuế Doanh nghiệp cách đắn khoa học 79 Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra chấp hành pháp luật thuế Doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế Về định hướng hoàn thiện giải pháp để hoàn thiện hoạt động tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế Doanh nghiệp, luận văn đưa mục tiêu, yêu cầu chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2019-2022 yêu cầu cần phải đáp ứng nhằm hoàn thiện hoạt động tra Cục Thuế Hà Tĩnh việc chấp hành pháp luật thuế Doanh nghiệp Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hồn thiện Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT- BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Bộ Tài (2014), Thơng tư số 10/2014/TT- BTC ngày 17 tháng 01 năm 2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Bộ tài (2016), Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp,Nhà xuất tài Châu Hồng Hạnh Phúc (2016), Tăng cường công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang, Luận văn Thạc sỹ Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều cùa Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Cục Thuế Hà Tĩnh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Cục Thuế Hà Tĩnh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 10 Cục Thuế Hà Tĩnh (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 11 Cục Thuế Hà Tĩnh (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 12 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2008), Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 13 Đặng Văn Hiếu (2017), “ Thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Điện Biên”, Luận văn thạc sỹ 14 Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, Hà Nội 15 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện tài chính, Hà Nội 16 Lưu Văn Thanh (2016), “Tăng cường tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế Thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc; 81 17 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; 18 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010; 19 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 20 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 21 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 22 Tổng Cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 23 Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định số 502 /QĐ-TCT ngày 9/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức phòng thuộc Cục Thuế 24 Tổng Cục Thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn cho cơng chức thuế, NXB Chính trị - Hành 25 Tổng Cục Thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn nâng cao cho cơng chức thuế 26 Tổng Cục Thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn nâng cao cho cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế, NXB Chính trị - Hành 27 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình tra thuế 28 Tổng Cục Thuế (2016), Tài liệu hướng dẫn toán thuế 2016, Nhà xuất tài 82 ... hồn thiện hình thức tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh 73 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện công cụ tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh. .. tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp cho Cục Thuế Hà Tĩnh Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp. .. chế công tác tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh 64 ii Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA CỦA CỤC THUẾ HÀ TĨNH ĐỐI VỚI VIỆC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ TẠI DOANH