Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại việt nam

Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại việt nam Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại việt nam Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại việt nam Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ HỒNG HẠNH NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỬ DỤNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích Mã số: 62340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN MẠNH DŨNG TS TÔ VĂN NHẬT Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, tháng 08 năm 2018 Tác giả luận án Hà Hồng Hạnh LỜI CẢM ƠN Trải qua bốn năm học tập nghiên cứu nghiêm túc, luận án kết chuỗi thời gian học hỏi nỗ lực thân tác giả với hỗ trợ, động viên giúp đỡ lớn từ phía gia đình, bạn bè đồng nghiệp Lời tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo sau đại học, Viện Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế quốc dân luôn tạo điều kiện tốt để nghiên cứu sinh hồn thành q trình học tập nghiên cứu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến hai thầy giáo hướng dẫn: PGS.TS Trần Mạnh Dũng TS Tô Văn Nhật, ln nhiệt tình bảo, động viên hướng dẫn q trình nghiên cứu hồn thành luận án Tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo đồng nghiệp Viện Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế quốc dân đóng góp nhiều lời khuyên quý báu chân thành để tác giả hoàn thành luận án Tác giả xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè cơng tác lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, tài quý doanh nghiệp giúp đỡ nhiều trình xây dựng bảng hỏi thực khảo sát Sau cùng, tác giả muốn dành lời cảm ơn tới cha mẹ gia đình nhỏ ln đồng hành, động viên nguồn động lực lớn để tác giả hoàn thành luận án Hà Nội, tháng 08 năm 2018 Tác giả luận án Hà Hồng Hạnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan nghiên cứu 1.2.1 Nghiên cứu quốc tế yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV 1.2.2 Nghiên cứu nước yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV 10 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 14 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 15 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 15 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 15 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 16 1.6 Phương pháp nghiên cứu 16 1.7 Đóng góp đề tài 17 1.8 Kết cấu đề tài 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỬ DỤNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÁC DNNVV 20 2.1 Lý luận chung doanh nghiệp nhỏ vừa 20 2.1.1 Khái niệm tiêu chí phân loại DNNVV 20 2.1.2 Đặc điểm DNNVV Việt Nam ảnh hưởng tới sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC 25 2.2 Lý luận kiểm toán báo cáo tài dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 30 2.2.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 30 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 33 2.2.3 Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 34 2.2.4 Cơ sở lý thuyết liên quan kiểm toán báo cáo tài 36 2.3 Cơ sở lý thuyết giải thích yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài DNNVV 42 2.3.1 Lý thuyết đại diện 42 2.3.2 Lý thuyết hành vi hợp lý 46 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 58 3.1 Quy trình nghiên cứu 58 3.2 Phương pháp nghiên cứu định tính 59 3.2.1 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 59 3.2.2 Phỏng vấn sâu 64 3.3 Nghiên cứu định lượng sơ 65 3.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 65 3.3.2 Diễn đạt mã hóa lại thang đo 67 3.4 Nghiên cứu định lượng thức 69 3.4.1 Mẫu lựa chọn 69 3.4.2 Thu thập liệu 69 3.4.3 Thông tin mẫu 70 3.4.4 Xử lý liệu 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 78 4.1 Khái quát DNNVV Việt Nam 78 4.1.1 Hoạt động DNNVV Việt Nam 78 4.1.2 Cơ cấu DNNVV Việt Nam 84 4.2 Thực trạng nhu cầu sử dụng lực cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV Việt Nam 85 4.2.1 Nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV Việt Nam 86 4.2.2 Năng lực cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho DNNVV Việt Nam 89 4.3 Kết nghiên cứu 91 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 92 4.3.2 Xây dựng ma trận tương quan 94 4.3.3 Phân tích nhân tố khám phá 96 Kiểm định KMO kiểm định Barlett 96 4.3.4 Kiểm định giả thiết thiết lập mô hình nghiên cứu 98 4.4 Phân tích yếu tố tác động đến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV 100 4.4.1 Tác động nhận thức lợi ích kiểm tốn 101 4.4.2 Tác động bên liên quan 101 4.4.3 Tác động chuẩn mực chủ quan 102 4.4.4 Tác động giới thiệu 102 4.4.5 Tác động giá phí kiểm tốn 102 4.4.6 Tác động quy mô 102 4.4.7 Mức độ ảnh hưởng yếu tố đến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV 103 4.5 Phân tích khác biệt sử dụng dịch vụ kiểm tốn BCTC DNNVV 105 4.6 Dự báo mơ hình hồi quy logistic 107 KẾT LUẬN CHƯƠNG 108 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ 109 5.1 Tóm tắt nội dung nghiên cứu 109 5.2 Khuyến nghị DNNVV tăng cường sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC 110 5.2.1 Tác động tới yếu tố nhận thức lợi ích kiểm tốn chủ/ người điều hành doanh nghiệp 110 5.2.2 Tác động tới yếu tố quy mô doanh nghiệp 112 5.2.3 Tác động tới yếu tố giá phí kiểm tốn 113 5.2.4 Tác động tới yếu tố bên liên quan 114 5.3 Một số khuyến nghị công ty kiểm toán độc lập 115 5.3.1 Tác động tới yếu tố nhận thức lợi ích kiểm tốn chủ/ người điều hành doanh nghiệp 115 5.3.2 Tác động tới yếu tố giá phí kiểm toán 116 5.3.3 Hồn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài DNNVV 118 5.3.4 Đa dạng hóa dịch vụ kiểm toán BCTC dịch vụ chuyên môn khác cho DNNVV 120 5.4 Một số khuyến nghị quan Nhà nước 121 5.4.1 Hoàn thiện khung pháp lý phát triển dịch vụ kiểm toán BCTC 121 5.4.2 Cải thiện phương thức hỗ trợ DNNVV thơng qua phát triển thị trường dịch vụ kiểm tốn BCTC 123 5.4.3 Tiếp tục thực triệt để việc cải thiện môi trường kinh doanh 124 5.4.4 Các kiến nghị quan, trung tâm xúc tiến hỗ trợ DNNVV 125 5.5 Một số khuyến nghị trường đại học sở đào tạo 125 5.6 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 126 KẾT LUẬN CHƯƠNG 127 KẾT LUẬN 128 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Ý nghĩa AEC Cộng đồng kinh tế ASEAN APEC Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á Thái - Bình Dương BCTC Báo cáo tài DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa HOSE Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh HNX Sở Giao dịch chứng khốn Hà Nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên 10 NYSE Sở Giao dịch chứng khoán New York 11 SPSS Phần mềm thống kê kinh tế 12 TSCĐ Tài sản cố định 13 TRA Lý thuyết hành vi hợp lý 14 VCCI Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam 15 WTO Tổ chức Thương mại giới DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Xếp loại DNNVV số quốc gia khu vực 22 Bảng 2.2: Phân loại DNNVV Việt Nam theo ngành nghề hoạt động 24 Bảng 2.3: Sự tương thích phân loại doanh nghiệp theo tiêu chí lao động theo tiêu chí vốn năm 2016 26 Bảng 2.4: Phân bổ DN theo quy mơ hình thức sở hữu năm 2016 27 Bảng 3.1: Thang đo Sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC 60 Bảng 3.2: Thang đo nhận thức lợi ích kiểm tốn 60 Bảng 3.3: Thang đo bên liên quan đến DNNVV 61 Bảng 3.4: Thang đo chuẩn mực chủ quan 62 Bảng 3.5: Thang đo giới thiệu 62 Bảng 3.6: Thang đo giá phí kiểm tốn 63 Bảng 3.7: Thang đo quy mô doanh nghiệp 63 Bảng 3.8: Kết đánh giá sơ thang đo Cronbach Alpha 66 Bảng 3.9: Thang đo hiệu chỉnh mã hóa lại 67 Bảng 4.1: Lý DNNVV Không sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC 88 Bảng 4.2 : Lý DNNVV Có sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC 89 Bảng 4.3 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo thơng qua khảo sát thức 92 Bảng 4.4: Tương quan biến – Correlation Matrix 95 Bảng 4.5: Kết kiểm định KMO kiểm định Barlett 96 Bảng 4.6: Kết phân tích nhân tố EFA 97 Bảng 4.7: Kết kiểm định độ phù hợp mơ hình hồi quy Logistic 98 Bảng 4.8: Kết kiểm định độ phù hợp tổng qt mơ hình Omnibus Tests of Model Coefficients 98 Bảng 4.9: Kết kiểm định ý nghĩa hệ số mơ hình 99 Bảng 4.10: Kết kiểm định mức độ xác mơ hình 100 Bảng 4.11: Kết kiểm định ý nghĩa hệ số mơ hình 101 Bảng 4.12: Tổng hợp biến có ý nghĩa thống kê 103 Bảng 4.13: Kết phân tích sử dụng dịch vụ kiểm tốn BCTC DNNVV theo lĩnh vực hoạt động 106 ... luận kiểm toán báo cáo tài dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 30 2.2.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 30 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 33 2.2.3 Dịch vụ kiểm tốn báo cáo. .. Nghiên cứu quốc tế yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV 1.2.2 Nghiên cứu nước yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC DNNVV 10 1.3 Mục tiêu nghiên. .. kiểm tốn báo cáo tài 34 2.2.4 Cơ sở lý thuyết liên quan kiểm toán báo cáo tài 36 2.3 Cơ sở lý thuyết giải thích yếu tố ảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài DNNVV