Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập tại việt nam khảo sát trên địa bàn TPHCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ĐINH THANH MAI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM - KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ĐINH THANH MAI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM - KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Tp Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam – Khảo sát địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” công trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả Đinh Thanh Mai MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Các nghiên cứu công bố nƣớc 1.2 Các nghiên cứu công bố nƣớc Tóm tắt chƣơng CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 10 2.1 Khái niệm chất lƣợng 10 2.2 Khái niệm chất lƣợng hoạt động kiểm toán độc lập 11 2.2.1 Chất lượng kiểm toán góc nhìn khách hàng 12 2.2.2 Chất lượng kiểm toán góc nhìn doanh nghiệp kiểm toán 13 2.2.3 Chất lượng kiểm toán góc nhìn người sử dụng báo cáo kiểm toán (nhà đầu tư, đối tác, hội nghề nghiệp, công chúng…) 14 2.3 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng hoạt động kiểm toán độc lập 16 2.3.1 Nhân tố bên 17 2.3.1.1 Nhân tố liên quan đến thân DNKT 17 2.3.1.2 Nhân tố liên quan đến KTV 24 2.3.2 Nhân tố bên 26 2.3.2.1 Mục tiêu kiểm toán khách hàng 26 2.3.2.2 Các chuẩn mực, quy định pháp lý 27 2.3.2.3 Sự cạnh tranh thị trường 27 2.3.2.4 Kiểm soát chất lượng từ bên 27 2.4 Khuôn mẫu chất lƣợng kiểm toán theo Ủy ban quốc tế chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo (IAASB) 28 2.4.1 Lịch sử phát triển Khuôn mẫu chất lượng kiểm toán 28 2.4.2 Nội dung Khuôn mẫu chất lượng kiểm toán 29 2.5 Mô hình nghiên cứu 32 Tóm tắt chƣơng 34 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Quy trình nghiên cứu chung 35 3.2 Mục tiêu khảo sát 36 3.3 Phƣơng pháp khảo sát 36 3.4 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 37 3.4.1 Thiết kế thang đo 37 3.4.2 Xây dựng bảng câu hỏi 43 3.5 Mẫu khảo sát 44 3.6 Phƣơng pháp phân tích liệu 45 Tóm tắt chƣơng 48 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 4.1 Phân tích thống kê tần số 49 4.1.1 Đặc điểm mẫu khảo sát 49 4.1.2 Thống kê tần số thang đo CLKT nhân tố ảnh hưởng đến CLKT 51 4.2 Phân tích đánh giá thang đo 58 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 58 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis) 59 4.3 Kiểm định mô hình giả thuyết nghiên cứu 63 4.3.1 Phân tích tương quan 63 4.3.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 64 4.4 Tình hình chung chất lƣợng hoạt động KTĐL Việt Nam 68 4.4.1 Nguồn tài liệu 68 4.4.2 Mẫu 68 4.4.3 Kết đánh giá chất lượng hoạt động KTĐL qua kết KSCL 69 Tóm tắt chƣơng 71 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƢƠNG LAI 72 5.1 Kết luận 72 5.2 Giải pháp 73 5.2.1 Quan điểm giải pháp 73 5.2.1.1 Hội nhập với quốc tế phù hợp với đặc điểm, điều kiện VN 73 5.2.1.2 Hướng đến nâng cao chất lượng hoạt động KTĐL 74 5.2.1.3 Tác động vào nhân tố ảnh hưởng đến CLKT 74 5.2.2 Giải pháp cụ thể 75 5.2.2.1 Tăng cường DNKT có quy mô lớn, giảm thiểu DNKT có quy mô nhỏ 75 5.2.2.2 Tác động vào nhân tố KSCL từ bên 80 5.2.2.3 Tác động vào nhân tố đạo đức nghề nghiệp KTV 83 5.3 Hạn chế hƣớng nghiên cứu đề tài 85 Tóm tắt chƣơng 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Các chữ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt Từ viết tắt BCKT BCTC BTC CL CLKT CMKiT DDNN DN DNKT GP HĐKD HNX HoSE KSCL KSCLBN KSCLBT KSNB KTĐL KTV NK NLCM NN QM TP.HCM VACPA VN Từ gốc Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Bộ tài Chất lượng Chất lượng kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp Doanh nghiệp Doanh nghiệp kiểm toán Giá phí Hoạt động kinh doanh Sàn chứng khoán Hà Nội Sàn chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh Kiểm soát chất lượng Kiểm soát chất lượng từ bên Kiểm soát chất lượng từ bên Kiểm soát nội Kiểm toán độc lập Kiểm toán viên Nhiệm kỳ Năng lực chuyên môn Nhà nước Quy mô Thành phố Hồ Chí Minh Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Việt Nam Các chữ viết tắt nguồn gốc tiếng Anh Từ viết tắt AMEX CAR DA EFA EQC ERC GAAP IAASB IAPC IFAC ISO NASDAQ NYSE PCAOB SERVQUAL SOX SPSS Từ gốc tiếng Anh American Stock Exchange Commission on Auditors' Responsibilities Discretionary accruals Exploratory Factor Analysis European Organization for Quality Control Earnings response coefficients Generally Accepted Accounting Principles International Auditing and Assurance Standards Board International Auditing Practice Committee International Federation of Accountants The International Organization for Standardization National Association of Securities Dealers Automated Quotation System Stock Exchange New York Stock Exchange Public Company accounting oversight board Service quality Sarbanes-Oxley Statistical Package for the Social Sciences Từ gốc theo nghĩa tiếng Việt Sàn chứng khoán Mỹ Ủy ban trách nhiệm kiểm toán viên Các khoản dồn tích điều chỉnh Phân tích nhân tố khám phá Tổ chức kiểm tra chất lượng Châu Âu Hệ số phản ứng thu nhập Các CMKiT chấp nhận chung Ủy ban quốc tế chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo Ủy ban Thực hành Kiểm toán quốc tế Liên đoàn nhà kế toán quốc tế Tổ chức Quốc tế Tiêu chuẩn hóa Sàn chứng khoán NASDAQ Sàn chứng khoán New York Hội đồng giám sát kế toán công ty đại chúng Mỹ Chất lượng dịch vụ Luật Sarbanes-Oxley Chương trình thống kê cho ngành khoa học DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Giả thuyết nghiên cứu 34 Bảng 3.1: Thang đo chất lượng kiểm toán 38 Bảng 3.2: Thang đo quy mô DNKT 38 Bảng 3.3: Thang đo giá phí kiểm toán 39 Bảng 3.4: Thang đo nhiệm kỳ kiểm toán 40 Bảng 3.5: Thang đo KSCL từ bên 41 Bảng 3.6: Thang đo KSCL từ bên 41 Bảng 3.7: Thang đo lực chuyên môn KTV 42 Bảng 3.8: Thang đo đạo đức nghề nghiệp KTV .43 Bảng 3.9: Cấu trúc bảng câu hỏi thang đo 44 Bảng 4.1: Vị trí công tác kinh nghiệm làm việc KTV tham gia khảo sát 49 Bảng 4.2: Cơ cấu doanh thu trung bình DNKT mẫu khảo sát 50 Bảng 4.3: Số lượng nhân viên chuyên nghiệp KTV DNKT 50 Bảng 4.4: Thống kê tần số thang đo “Chất lượng kiểm toán” .51 Bảng 4.5: Thống kê tần số thang đo “Quy mô DNKT” 52 Bảng 4.6: Thống kê tần số thang đo “Giá phí kiểm toán” .53 Bảng 4.7: Thống kê tần số thang đo “Nhiệm kỳ kiểm toán” 54 Bảng 4.8: Thống kê tần số thang đo “KSCL từ bên trong” 55 Bảng 4.9: Thống kê tần số thang đo “KSCL từ bên ngoài” 55 Bảng 4.10: Thống kê tần số thang đo “Năng lực chuyên môn KTV” 56 Bảng 4.11: Thống kê tần số thang đo “ Đạo đức nghề nghiệp KTV” .57 Bảng 4.12: Kiểm định KMO Bartlett biến độc lập 59 Bảng 4.13: Tổng phương sai trích biến độc lập .60 Bảng 4.14: Ma trận nhân tố sau xoay biến độc lập 61 Bảng 4.15: Kiểm định KMO Bartlett biến phụ thuộc 61 Bảng 4.16: Tổng phương sai trích biến phụ thuộc 62 Bảng 4.17: Ma trận nhân tố trước xoay 62 Bảng 4.18: Hệ số tương quan Pearson 63 Bảng 4.19: Giả thuyết nghiên cứu .65 Bảng 4.20: Tóm tắt mô hình (Model Summaryb) 65 Bảng 4.21: Bảng ANOVA 66 Bảng 4.22: Hệ số phương trình hồi quy (Coefficientsa) 66 Bảng 4.23: Số lượng công ty kiểm toán kiểm tra theo quy mô 69 Bảng 5.1: Số lượng nhân viên chuyên nghiệp KTV đăng kí hành nghề .76 33 Kelly, T.P and Margheim, 1990 The impact of time budget pressure personality, and leadership variables on dysfunctional auditor behaviors, Auditing: a Journal of Practice and Theory, 21-42 34 Lennox, C.S., 1999 Audit Quality and Auditor Size: An Evaluation of Reputation and Deep Pockets Hypotheses, Journal of Business Finance and Accounting, 26(7/8), 779-805 35 Li Dang., 2004 Assessing Actual Audit Quality, A Thesis Submitted to the Faculty of Drexel University 36 Mahdi Salehi., 2011 Review “Audit expectation gap: Concept, nature and trace”, African Journal of Business Management Vol.5(21), pp 8376-8392, 23 September 2011, ISSN 1993-8233 37 Mansi, S.A, et al, 2004 Does auditor quality and tenure matter to investors?, Journal of Accounting Research, Vol 42, pp 755-793 38 Mohammad M.R, et al , 2011 Measuring Service Quality using SERVQUAL Model: A Study on PCBs (Private Commercial Banks) in Bangladesh, Business Management Dynamics Vol.1, No.1, July 2011, pp.01-11 39 Myungsoo Son., 2005 Do non-services influence audit quality?, A dissertation, the University of Nebraska 40 Novie Susanti Suseno., 2013 An empirical analysis of auditor independence and audit fees on audit quality, International Journal of Management and Business Studies ISSN: 2167-0439 Vol (3), pp 082-087, March, 2013 41 Nunnally, J.C and Bernstein, I.H., 1994 Pyschometric theory, 3nd ed., New York: MsGraw-Hill 42 O'Keefe, T.B., et al , 1994 Audit fees, industry specialization, and compliance with GAAS reporting standards, Auditing: A Journal of Practice & Theory 13 (2): 41-55 43 Otley, D.T., and Pierce, B.J., 1996 The Operation of Control Systems in Large Audit Firms, A Journal of Practice & Theory, Vol.5, No.2, Fall 1996 44 Parasuraman, et al., 1985 A Conceptual Model of Service Quality and Its Implications for Future Research, The Journal of Marketing, Vol 49, No (Autumn, 1985), pp 41-50 45 PCAOB, 2013 Standing advisory group meeting, discussion - audit quality indicators, May 15-16, 2013, page 46 Peterson R.A., 1994 A meta-analysis of Cronbach's coefficienr alpha, Journal of Consumer Research, (2): 381-391 47 Raghunandan, K et al., 2001 Audit committee composition, “Gray directions” and Interaction with internal auditing accounting horizons, 15 :105 48 Shu, S., 2000 Auditor Resignations: Clientele Effects and Legal Liability, Journal of Accounting and Economics, 29, 173-205 49 Slater, S.F., 1995 Issue in conducting marketing strategy research, Journal of Strategic marketing, 10: 76-87 50 The International Organization for Standardization (ISO), 2005 ISO 9000:2005 - Quality management systems Fundamentals and vocabulary, Sep 15th 51 Watts,R and J.Zimmerman., 1983 Agency Problems, Auditing and the Theory of the firm: Some evidence, Journal of Law and Economics,26:613-633 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các yếu tố khuôn mẫu CLKT Phụ lục BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính gửi: Anh/Chị Quý đơn vị khảo sát Tôi tên Đinh Thanh Mai Hiện tại, học viên cao học chuyên ngành Kế toán thuộc Khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế TP.HCM thực Luận văn thạc sĩ với đề tài: “ Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam” Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian quý báu giúp trả lời số câu hỏi để có sở phù hợp cho phần trình bày thực trạng giải pháp Luận văn nghiên cứu Câu trả lời Anh/Chị nhằm mục đích nghiên cứu, thông tin cá nhân bảo mật Xin vui lòng đánh dấu vào đáp án phù hợp theo suy nghĩ Anh/Chị vấn đề nêu Phần – Thông tin chung Họ tên : ……………………………………………………………………………Giới tính  Nam  Nữ Công ty kiểm toán làm việc:…………………………………………………………………………… Phần – Thông tin thống kê Anh/Chị công tác vị trí chức vụ công ty? a Chủ phần hùn/Giám đốc b Chủ nhiệm kiểm toán c Trưởng nhóm kiểm toán d Trợ lý kiểm toán e Khác…………………… Số năm kinh nghiệm công tác Anh/ Chị lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế a Trên 10 năm b Từ năm đến 10 năm c Từ năm đến năm c Dưới năm Doanh thu Công ty Anh/Chị năm vào khoảng bao nhiêu? a Trên 150 tỷ VND/năm b Từ 100 đến 150 tỷ VND/năm c Từ 50 đến 100 tỷ VND d Từ 10 đến 50 tỷ VND e Dưới 10 tỷ VND Số lượng nhân viên Công ty Anh/Chị bao nhiêu? a Trên 400 nhân viên b Từ 100 đến 400 nhân viên c Từ 50 đến 100 nhân viên d Từ 20 đến 50 nhân viên e Dưới 20 nhân viên Số lượng KTV đăng kí hành nghề Công ty Anh/Chị bao nhiêu? a Trên 60 KTV b Từ 30 đến 60 KTV c Từ 10 đến 30 KTV d Từ đến 10 KTV e Dưới KTV Công ty Anh/Chị có thành viên Hãng kiểm toán quốc tế a Có (*) b Không (*) Vui lòng cho biết tên Hãng kiểm toán quốc tế:……………………………………………… Mức phí trung bình hợp đồng dịch vụ Công ty Anh/Chị? a Trên 120 triệu b Từ 70 triệu đến 120 triệu c Từ 30 triệu đến 70 triệu d Từ 15 đến 30 triệu e Dưới 15 triệu Phần - Nội dung khảo sát nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán (CLKT) (1) Rất không đồng ý - (2) Không đồng ý - (3) Bình thường - (4) Đồng ý - (5) Rất đồng ý STT I N1 Mức độ đồng ý Chỉ tiêu Các nhân tố ảnh hƣởng đến CLKT Quy mô doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) DNKT lớn có quy trình kiểm toán tốt nên mang lại CLKT cao DNKT lớn lo sợ thiệt hại danh tiếng DNKT vừa nhỏ nên cung cấp CLKT cao DNKT lớn có trình độ nguồn nhân lực cao nên cung cấp CLKT cao DNKT lớn sử dụng phần mềm kiểm toán đại nên CLKT cao 5 Giá phí kiểm toán thấp dẫn đến áp lực thời gian ngắn chi phí dành cho kiểm toán thấp làm ảnh hưởng đến khả phát sai sót, gian lận BCTC, qua làm suy giảm CLKT Giá phí kiểm toán khách hàng chiếm tỷ trọng lớn 15% doanh thu DNKT ảnh hưởng đến tính độc lập KTV, dẫn đến nguy làm giảm CLKT Áp lực cạnh tranh thị trường khiến DNKT có xu hướng giảm giá phí kiểm toán xuống thấp, dẫn đến KTV bỏ thủ tục kiểm toán cần thiết để phù hợp với giá phí, gây giảm CLKT N2 N3 Giá phí kiểm toán Nhiệm kỳ kiểm toán Việc không thực luân chuyển chủ phần hùn KTV phụ trách khách hàng năm liên tiếp làm tăng nguy quen thuộc KTV khách hàng, dẫn đến giảm CLKT Việc thiếu hụt đội ngũ KTV DNKT vừa nhỏ gây khó khăn cho việc tuân thủ quy định thời gian luân chuyển, dẫn đến giảm CLKT N4 Kiểm soát chất lƣợng từ bên 10 KSCL từ bên giúp đảm bảo KTV tuân thủ quy trình kiểm toán, từ giúp gia tăng CLKT 11 KSCL từ bên giúp phát khiếm khuyết quy trình kiểm toán, làm cải thiện CLKT 12 KSCL từ bên làm gia tăng khả phát vi phạm nghề nghiệp, từ giúp nâng cao CLKT 13 Việc xem xét đánh giá liên tục hệ thống KSCL làm gia tăng khả hoạt động hữu hiệu hệ thống, góp phần nâng cao CLKT N5 Kiểm soát chất lƣợng từ bên 14 KSCL từ bên chặt chẽ giúp DNKT nhận biết khiếm khuyết, từ thúc đẩy phát triển hoạt động kiểm toán, làm gia tăng CLKT 15 Các biện pháp xử phạm cứng rắn (cấm hành nghề, xử phạt tài chính…) trường hợp vi phạm làm giảm hành vi vi phạm, qua cải thiện CLKT 16 Trình độ chuyên môn tính trực thành viên đoàn kiểm tra có liên quan mật thiết đến việc phát vi phạm DNKT N6 Năng lực chuyên môn kiểm toán viên (NLCM) 17 Kiến thức chuyên môn KTV giúp KTV thực kiểm toán tốt hơn, từ góp phần làm gia tăng CLKT 18 KTV am hiểu nhiều ngành nghề kinh doanh khách hàng làm tăng khả phát sai sót, gian lận BCTC trình kiểm toán, qua cung cấp CLKT cao 19 KTV DNKT có quy chế tuyển dụng đầy đủ, chặt chẽ có NLCM tốt hơn, mang lại CLKT cao 20 KTV đào tạo cập nhật kiến thức chuyên ngành thường xuyên tăng khả đánh giá rủi ro kiểm toán, phát sai sót gian lận BCTC, nhờ làm gia tăng CLKT N7 Đạo đức nghề nghiệp 21 Tính độc lập KTV góp phần nâng cao độ tin cậy thông tin kiểm toán, từ giúp nâng cao CLKT 22 Việc ký cam kết tính độc lập cho khách hàng khiến KTV chấp hành tốt tính độc lập, làm gia tăng CLKT 23 Sự thận trọng mức KTV trình kiểm toán giúp nâng cao CLKT II Chất lƣợng kiểm toán Khách hàng cảm thấy thỏa mãn với lợi ích mà họ nhận thông qua dịch vụ cung cấp DNKT Người sử dụng BCKT (nhà đầu tư, đối tác ) cảm thấy thỏa mãn tính khách quan độ tin cậy BCTC kiểm toán để họ đưa định kinh tế đắn Dịch vụ cung cấp DNKT đáp ứng yêu cầu qui định kiểm toán, thỏa mãn khách hàng cân đối chi phí lợi ích để mang lại lợi nhuận cho công ty Xin chân thành cám ơn Anh/Chị Quý đơn vị dành thời gian tham gia khảo sát Phụ lục Danh sách ngƣời tham gia khảo sát STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Họ tên ngƣời tham gia khảo sát theo tên công ty Công ty PricewaterhouseCoopers VN Nguyễn Tấn Trọng Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Khổng Thụy Thùy Anh Nguyễn Huyền Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tƣ vấn Kế toán Bắc Đẩu Hoàng Thị Hồng Nhung Nguyễn Mạnh Cường Nguyễn Thanh Phước Vũ Trung Hiếu Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tƣ vấn UHY Huỳnh Tăng Phúc Hậu Lương Ngô Bảo Trân Lý Quốc Tuấn Tôn Thất Năm Công ty TNHH Dịch vụ Tƣ Vấn Tài Chính Kế toán Kiểm toán phía nam Đàm Minh Thúy Nguyễn Thảo Nguyễn Viết Cương Phan Anh Tiền Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Né Hiếu Tuấn Nguyễn Minh Nhựt Trần Hoàng Anh Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Lê Phương Thảo Nguyễn Phương Nam Trần Thị Thùy Linh Trần Thu Hằng Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Dương Thái Hòa Trần Quang Đạt Trần Tuấn Kiệt Công ty TNHH Kế toán Kiểm toán Tƣ vấn VN Ví trí công tác Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 Nguyễn Thị Hồng Nhi Trần Văn An Võ Thị Tuyết Anh Thư Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phƣơng Nam Đỗ Thành Tân Lê Thị Hồng Sen Nguyễn Hồ Ngọc Trâm Nguyễn Thanh Huyền Nguyễn Thị Nhâm Công ty TNHH Kiểm toán & Tƣ Vấn A&C Lê Nguyễn Huyền Linh Lê Quang Ninh Lê Quốc Thái Ngô Thị Thúy Quỳnh Nguyễn Khánh Nguyễn Thanh Trúc Nguyễn Tiến Lộc Nguyễn Xuân Lộc Phạm Nguyễn Kiều An Công ty TNHH Kiểm Toán AS Chu Mỹ Hạnh Ngô Bá Phong Nguyễn Lê Thảo Phương Nguyễn Thị Bích Phượng Nguyễn Trần Lệ Quyên Vương Kỳ Dung Công ty TNHH Kiểm Toán Chuẩn Vàng Đặng Thị Hồng Hạnh Võ Thị Quỳnh Chi Công ty TNHH Kiểm toán CPA Á Châu Hoàng Huy Hiệp Công ty TNHH Kiểm toán Crowe Horwath Việt Nam Nguyễn Thị Phương Dung Nguyễn Tiến Dũng Trương Thị Hoa Lý Vũ Lâm Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam Lê Thanh Nam Phan Văn Trung Vũ Yến Ly Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ phần hùn/Giám đốc Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 Công ty TNHH Kiểm toán DTL Dương Quốc Quang Nguyễn Hải Đăng Nguyễn Thị Bích Thảo Công ty TNHH Kiểm toán E-Jung Âu Kim Phương Cao Vân Quỳnh Hương Thảo Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Nguyễn Tuấn Anh Phạm Thị Hoài Thư Công ty TNHH Kiểm Toán KSi Việt Nam Bùi Trịnh Kim Sang Đỗ Văn Chính Mai Thanh Nhựt Võ Ngoạn Vinh Công ty TNHH Kiểm Toán Mỹ Nguyễn Thị Minh Phương Nguyễn Thụy Khanh Nguyễn Tú Phúc Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ Vấn Khang Việt Lê Thị Ngọc Minh Nguyễn Quốc Bảo Công ty TNHH Kiểm toán U&I Huỳnh Văn Đức Nguyễn Thị Huyền Trang Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học TP.HCM Hồ Chí Dân Trần Hải Sơn Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn DCPA Trần Bùi Nam Trần Thế Tùng Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ Vấn Thăng Long - TDK Hoàng Đình Khôi Lưu Thị Bảo Quyên Công ty TNHH KPMG Lê Tuấn Hân Nguyễn Công Vinh Nguyễn Đặng Trường Giang Nguyễn Tấn Phát Trần Thị Hậu Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 Công ty TNHH Mazars Việt Nam Bùi Thành Việt Trần Thị Tường Vy Công ty TNHH Tri Thức Việt Nguyễn Thái Trường Thọ Nguyễn Thị Ly Nguyễn Thị Minh Huệ Nguyễn Thụy Thiên Hân Nguyễn Xuân Hòa Trần Thị Thu Hiếu Công ty TNHH Tƣ Vấn - Kiểm Toán S&S Hứa Thị Mai Anh Nguyễn Thị Nguyệt Công ty TNHH Việt & Co Huỳnh Thị Tuyết Ngân Lê Lâm Thùy Phương Nguyễn Ngọc Chinh Nguyễn Quang Tỵ Nguyễn Thành Việt Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chủ phần hùn/Giám đốc Chủ nhiệm kiểm toán Phụ lục Danh sách Công ty kiểm toán ngƣời tham gia khảo sát làm việc STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Tên Công ty Công ty PricewaterhouseCoopers VN Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY Công ty TNHH Dịch vụ Tư Vấn Tài Chính Kế toán Kiểm toán phía nam Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Công ty TNHH Kế toán Kiểm toán Tư vấn VN Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam Công ty TNHH Kiểm toán & Tư Vấn A&C Công ty TNHH Kiểm Toán AS Công ty TNHH Kiểm Toán Chuẩn Vàng Công ty TNHH Kiểm toán CPA Á Châu Công ty TNHH Kiểm toán Crowe Horwath Việt Nam Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán DTL Công ty TNHH Kiểm toán E-Jung Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Công ty TNHH Kiểm Toán KSi Việt Nam Công ty TNHH Kiểm Toán Mỹ Công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Khang Việt Công ty TNHH Kiểm toán U&I Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học TP.HCM Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn DCPA Công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Thăng Long - TDK Công ty TNHH KPMG Công ty TNHH Mazars Việt Nam Công ty TNHH Tri Thức Việt Công ty TNHH Tư Vấn - Kiểm Toán S&S Công ty TNHH Việt & Co Tổng SL ngƣời tham gia khảo sát 4 4 3 3 2 2 2 102 Phụ lục Bảng hệ số Cronbach’s alpha Nhân tố I BIẾN ĐỘC LẬP Qui mô CTYKT = 0,746 QM1 QM2 QM3 QM4 Giá phí kiểm toán 0,690 GP1 GP2 GP3 Nhiệm kỳ kiểm toán 0,425 NK1 NK2 KSCL từ bên 0,829 KSCLBT1 KSCLBT2 KSCLBT3 KSCLBT4 Trung bình thang đo loại biến Phƣơng sai thang đo loại biến Hệ số tƣơng quan biến tổng Cronbach’s alpha loại biến 10.30 10.37 10.08 10.45 5.441 4.612 5.281 5.735 488 571 619 501 716 673 647 709 7.33 7.53 7.39 1.452 1.400 1.864 603 581 350 468 493 777 3.81 3.84 0.662 0.747 270 270 12.00 12.08 12.13 11.91 2.436 2.311 2.469 2.576 631 712 657 627 796 758 784 797 Nhân tố KSCL từ bên 0,784 KSCLBN1 KSCLBN2 KSCLBN3 Năng lực chuyên môn 0,827 NLCM1 NLCM2 NLCM3 NLCM4 Đạo đức nghề nghiệp 0,623 DDNN1 DDNN2 DDNN3 II BIẾN PHỤ THUỘC Chất lƣợng kiểm toán 0,669 CL1 CL2 CL3 Trung bình thang đo loại biến Phƣơng sai thang đo loại biến Hệ số tƣơng quan biến tổng Cronbach’s alpha loại biến 8.10 7.81 7.62 2.050 1.797 1.862 547 646 682 787 683 645 12.23 12.21 12.60 12.24 3.325 3.333 3.253 3.211 727 709 530 680 752 759 848 769 7.29 7.00 7.06 1.814 1.743 1.501 446 434 425 511 521 544 7.07 7.35 6.87 1.669 1.340 1.597 431 545 471 635 482 586 Phụ lục Kết lần phân tích nhân tố khám phá EFA biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .789 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 940.804 df 210 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 6.284 29.923 29.923 6.284 29.923 29.923 2.581 12.291 42.214 2.581 12.291 42.214 1.715 8.167 50.380 1.715 8.167 50.380 1.511 7.193 57.574 1.511 7.193 57.574 1.120 5.333 62.907 1.120 5.333 62.907 1.111 5.289 68.196 1.111 5.289 68.196 876 4.171 72.366 828 3.945 76.311 630 2.998 79.309 10 574 2.732 82.041 11 563 2.680 84.721 12 503 2.395 87.115 13 478 2.277 89.392 14 403 1.917 91.309 15 393 1.870 93.179 16 331 1.576 94.756 17 300 1.430 96.186 18 265 1.261 97.447 19 226 1.075 98.523 20 176 839 99.362 21 134 638 100.000 Rotated Component Matrix a Component NLCM1 797 NLCM4 774 NLCM2 768 NLCM3 507 KSCLBT3 772 KSCLBT2 760 KSCLBT1 686 KSCLBT4 526 QM2 769 QM3 742 QM1 741 QM4 661 KSCLBN3 797 KSCLBN2 796 KSCLBN1 640 GP2 812 GP1 713 GP3 567 570 DDNN1 744 DDNN3 730 DDNN2 710 ... trên, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam – Khảo sát địa bàn TP.HCM” với mục tiêu góp phần nâng cao chất lượng hoạt động. .. TP HỒ CHÍ MINH  ĐINH THANH MAI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM - KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC... cứu - Chương 5: Kết luận, giải pháp hướng nghiên cứu tương lai CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Các nhân tố ảnh hưởng đến