Phân tích báo cáo tài chính nguyễn ngọc quang

PGS TS NGUYỄN NGỌC QUANG ĐẠÍ HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Phân tích BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tải lần thứ có sửa chữa, bổ sung) 3.0 w٠w \ N6 u THƯVIỆNĐHNHATRẠNS 3000030707 NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH PGS TS NGUYỄN NGỌ‫ ؟‬QUANG BẠI HỌC I H TẾ QUOC DÂN Phân tlch BẤOCAOTÀICHÍNH (Tủi ‫ ﺍ‬àn thử nhẩt cỏ sửa chữa, bổ sung) 1То‫؛؛؛؛‬Ы5 BAI HŨC NHA‫ ؛‬ндиб Ị ‫إ‬ ΐ٠ Η ٧ : ! ‫ ؟‬Ν 30030707 ѣ NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHWH ‫ ا‬ở ‫ ا‬M Ở DẦU Báo cáo tà‫ ؛‬chíi٦‫؛‬٦ ١à sản phẩm cuốí kế tốn tài chinh, cưn^cấp thơng tỉn hữu ích cho đối tuợng kinh tế thị truOng cạnh tranh phát triển Song dể thông tin hệ thống Báo cáo tài chinh biết "nói" phải thơng qua phuong pháp phân tích, chun gia đánh giá khỉ dó thơng tin có ý nghĩa cho dốỉ tuợng quan tâm dua dinh có độ tin cậy cao Phân tích Báo cáo tài chinh cơng cụ quan trọng klaông thể thiếu duợc dối với tổ chUc tin dụng, nhà dầu tu, quan kiểm toán, quan thuế, thống kê, nhà quản trị doanh nghiệp Các thơng tin tU kết phân tích sờ klaoa học dể dua d‫؛‬nl٦ tối uu cho dố.i tuợng tUng tinh cụ thể doanh nghỉệp Dể nâng cao trinh độ chuyên môn quản trị doanh nghiệp, kinh tế cho dối tuợng: sinlr viên dại học, học viên cao học, nghiên cứu sinh, kế toán tổng hợp, kế toán truởng, kiểm toán vỉên, nhà quản trị kinh doanh cho bậc tạo: dại học, sau dại học, bồi duỡng nâng cao tài chinh, kế toán, kíểm tốn, ngân hàng Tác dã biên soạn sách " Phân tích Báo cáo tài chinh " dể gỉúp cho mọí dối tuợng có tài lỉệu nghiên cứu, ứng dụng thực tiễn nhằm dạt duợc trinh độ chuyên sâu phân tích tài chính, nâng cao trình độ quản lý đơn vị kinh tế thị trường Cuốn sách chia thành phần, gồm chương sau: Phần thứ nhất: Những lý luận phân tích Báo cáo tài chính, gồm chương: Chirơng 1: Tổng quan phân tích Báo cáo tài Chương 2: Báo cáo tài - Cơ sở dĩc liệu để phân tích Phần thứ hai: Nội dung phân tích Báo cáo tài Phần tác giả trình bày theo cách tiếp cận phân tích Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài cụ thể (chương 3) phân tích báo cáo tài theo nhóm nội dung kinh tế (chương 4, chương 5, chương 6, chương 7), gồm chương: Chương 3: Phân tích Báo cáo tài Chương 4: Phân tích tổng quan tình hình tài doanh nghiệp Chương 5: Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp Chương 6: Phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp Chương 7: Phân tích dấu hiệu ríii ro kinh doanh dự báo tài doanh nghiệp Phần thứ ba: Đặc điểm phân tích Báo cáo tài đơn vị đặc thù, gồm chương: Chương 8: Đặc điểm phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Thương mại Chương 9: Đặc điểm phân tích Báo cáo tài đơn vị nghiệp có thu Việc hồn thành sách cố gắng tác giả hợp tác, áóng góp chuyên gia phân tích có trinh độ chun sâu kinh nghiệm thực tiễn Tuy nhiên sách tránh kl٦ỏi thỉếu sót, mong dóng góp chân thành bạn dọc gần xa Xin chân ihành cảm an Tácgỉả PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Trưởng Bộ mơn Phân tích Kế toán quản trị TRƯỜNG DẠI HỌC KINH TẾ Q ỐC d â n MỤC LỤC Ltfi MỞ DẨU PHẨN TBff NHẮT NRÍNG LỸ LUẬN C0 BẢN CỦA PBAN TÍCB BAO cáo t i CBÍNB 15 CbUBng 16 TỔNB quan vể prAn tỉcr b Ao cAo tà i crínr 1.1 kr Ai n iệ m ỹ ngrĩa pbAn tícr bAo cAo tà i crínr 1.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài 17 1.1.2 Ỷ nghia phân tích báo cáo tài nên kinh tế thị trường 18 1.2 Nệl BUNG VÀ QUAN 6IỂM PBAN TÍCR BAO CAU tả i CBÍNR 23 1.2.1 Nội dung phân tích báo cáo tài 23 1.2.2 24 Quan điểm phân tích báo cáo tài 1.3 Utfl TUỰNG VÀ PBtfUNG PRÂP NGBIÊN cff٧ PBAN TÍCR BAO cào TAI CRINB 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu phân tích báo cáo tài 17 26 26 1.3.1.1 ChT tiêu tài đối tượng nghiên cứu phân tích báo cáo tài 26 1.3.1.2 Nhân tố ảnh hưởng tđi biến động ch? tiêu tài 31 1.3.2 Các phương pháp nghiên cứu phân tích báo cáo tài 32 1.3.2.1 Các phương pháp phân tích định tính 33 1.3.2.2 Các phương pháp phân tích định lượng 35 1.5 NRIỆM VQ VA TỔ CRỮ6 PRAN TÍCR BAO CAO TẦI CBỈNB 45 1.5.1 Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài 45 1.5.2 48 Tổ chúc phân tích báo cáo tài Ι.Β q u a TRÌNB ۶»Α Τ TRIỂN CỦA PRAN TÍCH RAB CAD TAI CRINH VA Ne ‫؛‬H IỆ M C ٥A M Ộ T S ÍN tf ٠C PHATTRIỂN K Ể T l ٧Ạ N CH tf ٥N R l k in h íh « f ٥„H HỆ THÍNR RAB CAB TAI CH‫؛‬NH ٠ctf ‫ ؟‬٥ B 11‫ ﺍ‬1‫ ؛‬B Ề PHAN TJCH HỆ T H ÍN B B A B CAfl TAICHINH 53 59 60 61 2.1.1 Khái n!ệm phân loại bấo cáo tài chinh 61 2.1.2 Nội dung dốnh giá độ tin cậy bắc cáo tài chinh 67 2.1.2.1 Những nhân tố ẳnh hường tOi độ tin cậy báo cấc tải chinh 67 2.1.2.2 Dọc Báo cáo tài chinh 69 2.1.2.3 Kiểm tra độ tin cậy cốc tìêu bấo cắo tầi chinh 71 2 B Q C V A k iể m t r a Hệ THÍNR BA BCA B TAICHINH 74 2.2.1 Dọc vả kiểm tra Bàng cân dối kế toán 74 2.2.2 Dọc vả kiểm tra Bốo cốo kết quâ hoạt dộng kinh doanh 76 2.2.3 Dọc kiểm tra Bấo cáo lưu chuyển tiên 76 2.2.4 Dọc kiểm tra Thuyết minh báo cáo tài chinh 78 K ÍT I ٧ANCHWNB2 78 íh Anth ٠ hai nộibunbphAnt 1chbAbc Ab t Aich‫؛‬n 80 ÍM ía B Í ۶HANTJCHCACBABCABTAlCH‫؛‬NH 81 R.T.PHANTlCHBANRCANBtflKỂTBAN 81 3.1.1 Mục dlch việc phân tlch 82 3.1.2 Nội dung phân tlch Bầng cân dối kề toắn 83 3.1.3 .Phần tích mổi quan hệ tầi sân vả nguồn vốn 87 8.2 phAn tich bAb cAb kểt quA hbạt bộnr kinh bbanh 91 3.2.1 Mục dích việc p h a tích 91 3.2.2 Nội dung phân tích báo cổo kết quẩ hoạt dộng kinh doanh ٠ 92 Q S.8 PHAN TÍCH bAo CAO lưu chuyển tiển 3.3.1 Mục đích việc phân tích 3.3.2 Nội dung phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền KẾT LUẬN CHƯƯNG Chtfdng phA n Tích TỐNG quAN TÌNH HỈNH t Ai chỉnh 4.1 PHAN tích KHAI quAT TINH HỈNH TÀI CHÍNH CỦA DUANH NGHIỆP 96 96 98 103 05 106 4.1.1 Mục tiêu việc phân tích 106 4.1.2 Nội dung phân tích khái qt tình hình tài 107 4.1.2.1 Phân tích tình hình huy động nguồn vốn 107 4.1.2.2 Phân tích tính tự chủ hoạt động tài 108 1.2.3 Đánh giá khả tốn doanh nghiệp 110 4.1.2.4 Đánh giá khả sinh lời doanh nghiệp 112 4.2 PHAN TÍCH TỈNH H١NR 6ÂM BẢU NGUỔN VƯN CHU HOẠT BỘNG KINH DOANH 114 4.2.1 Mục tiêu việc phân tích 114 ,^ 2 Phân tích tình hình bào đảm vốn theo quan điểm ln chuyền vốn 115 4.3.3 Phân tích tình hình bảo đảm vốn theo quan điểm nguồn tài trợ 123 KểT LUẬN CHƯƯNG cnưưng PHAN TÍCH TỈNH HỈNH CONG NƯ VÀ KHẢ NANG TOAN 5.1 PHAN TÍCH TÌNH HỈNH CỒNG NỢ PHẢI TRU, PHAi TBA 132 133 5.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cd chế tài ảnh hưởng đến tiêu phân tích tình hình cơng nỢ phải thu, phải trả 133 5.1.2 Ý nghía phân tích tình hình cơng nợ phải thu, phải trả 134 -٠٥- 5.1.3 Phân tích tí'nh hình cơng nợ phải thu 10 131 135 5.1.3.1 Phân tích tình hình khoản phầ thu 135 5.1.3.2 Phân tích tình hình phải thu khách hàng 136 5.1.3 Phân tích tình hình cơng nỢ phải trả 142 5.1.3.1 Phân tích tình hình khoản phải trả 142 5.1.3.2 Phân tích tình hình phải trả người bán 144 5.1.4 Phân tích mối quan hệ cơng nợ phải thu cơng nợ phải trả 5.2 PlAN ĨỈC I KHA nang ĨOAN 150 154 5.2.1 Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn 155 5.2.2 Phân tích khả tốn nợ dài hạn 162 5.2.3 Phân tích khả tốn thơng qua báo cáo lưu chuyển tiên tệ 171 KẾT LUẬN CHƯƠNG ChHHDi B phAn tích hiệu qu KINH doanh 1.1 KHAI NIỆM VÀ b A n chAt cùa hiệu quA kinh doanh 177 178 179 6.1.1 Khái niệm vẻ hiệu kinh doanh 179 6.1.2 180 Bản chất hiệu kinh doanh 6.1.3 Mối quan hệ giOa tiêu phản ánh kết kinh doanh hiệu kinh doanh 0.2 Ỹ NGHĨA VA NHIỆM v١| PHAN tích hiệu qoA KINH DOANH 182 83 6.2.1 Ỹ nghĩa phân tích hiệu kinh doanh 183 6.2.2 Nhiệm vụ phân tích hiệu kinh doanh 185 0.3 danh giA khA i quAt hiệu quA kinh doanh 0.4 PHAN TÍCH HIỆU quA s DỤNG TÀI 8ẢN 186 91 ^ Phân tích hiệu sử dụng tài sản chung 191 6.4.2)^ Phân tích hiệu sử dụng tài sản thơng qua mơ hình tài 195 ^ Phân tích hiệu sử dụng tài sản ngán hạn 202 6.4.3.1 Bân chất tài sản ngắn hạn 202 6.4.3.2 Nội dung phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 202 6.4.3.3 Phân tích tốc độ luân chuyển tài sản ngán hạn 206 11 Phần tích tổc độ !uân chuyển hầng tổn kho 6.4.3.4 Ptân tfch h 6.4.4‫ ﻟ ﺆ؛‬quầ sLl dụ^ ‫ ﻟﺊ‬sần dải ^ n dœnh nghl^ ٧ ٥ VtfN"Í.5 PBANTÍCIBIỆUQUA8، B NSN8B 203 212 221 Bàn chát nguỗn vốn vả co cấu nguồn vổn 6.5.1 doanh ngh!ệp 221 Phần tích hiệu quầ sủ dụng vổn chủ sd hữu (nguỗn vổn 6.5.2 chủ sd hữu) ٠ 222 Phần tích mố! quan hệ hiệu quà sử dụng vốn chủ 6.5.3 hữu vd! dồn tà! chinh s٥ 228 Phân tích hìệu quà sử dụng vốn vay 6.5.4 232 e.PBANTỈCB BIỆUQUA S.DỤNG CBIPBÌ.8 Β.7 PBAN TÍCB BIỆU BBA KINB BBANB BANB CBB NBA ĐẨU Ttf TBÉN TBỊ TBÍÍB8CBÍN8BB.AN 233 Cốc khấi niệm cd bàn cdng ty cổ phân niêm yết 6.7.1 239 Cắc cht tìêu tầi chinh dặc thù cắc cơng ty cổ phân 6.7.2 nìémyểt 241 KÍTUẠNCBUUNBB 8Μ،ΒΒ7.ΡΒΑΝΤ ‫؛‬8ΒΒ ٥ΙΒΒΒ ‫؛‬ΝΒΒΒΑΝΒ ί.ΚΒ ΑΐΒΙ ‫ ؛‬Μ νΑΡΒΑΝΙΒΑΙΒ ٥‫ ؛‬ΒΒΚ١ΝΒΒ٠ΑΝΒ 239 244 245 245 Khái niệm rủi ro kinh doanh 7.1.1 245 Phấn ! ẳ 247 7.1.2‫ ؛‬rủi ro kinh doanh ٥ΝβΤ٠ Β٥Ι BU Β١ΝΒΒΒΑΝΒνΑΫΝβΒΐΑ8٥Α، 2.،Α ،Ν Β Α Ν Τ ،Α Β Β Β PBANtíCB 249 Cốc nhàn tổ ầnh hướng tdi rứì ro kinh doanh 7.2.1 249 Ỳ nghla phãn tích rủi ro kinh doanh 7.2.2 253 Ν٠ΙΒ٧ΝβΡ 7.8‫ ؛‬ΑΝΤ‫؛‬ΝΒΒΒΑΝΒ» 8ΒΒ٥ΙΒ٧ 254 Phân tfch rủi ro hoạt dộng 7.3.1 254 Phần tích rủi ro tải chinh 7.3.2 257 Phân tích rủi ro tài chinh thdng qua cẩc cht tiều phần 7.3.2.1 ổnh nâng toổn 12 258 29- Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) Năm Năm trước Năm Năm trước ٠ Năm Năm trưổc ٠٠٠ ٠٠٠ - Lãi tiền gửi, tiên cho vay - Lãi đâu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi bán ngoại tệ - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực - Lãi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng 30- Chi phí tài (Mã số 22) - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ lý khoản đâu tư ngán hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá đâ thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực - Dự phòng giảm giá khoản đâu tư ngán hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Cộng 31- Chi ph( thuể thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điêu chình chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trưđc vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuể thu nhập doanh nghiệp hành 386 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã Năm Năm trước ( ) ( .) ( ) ( ) ( ) ( ) Năm Năm trước ٠٠٠ số 52) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạ phát sinh từ khoản chênh lệch tạrn thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh lừ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 33- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiên Cộng VII- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày ữong Báo cáo ỉưu chuyển tỉền tệ (Đcmvịtính: ) 34- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng 387 Năm a- Năm trước Mua tài sản bầng cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính: - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiểu: - Chuyền nợ thành vốn chủ sỏ hữu: b- Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo - Tổng giá trj mua lý; - Phân giá trị mua lý đưọc toán tiên khoản tương đương tiên; - Số tiên khoản tương đương tiên thực có cơng ty hoậc đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phân giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiên khoản tương đương tiên công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ c- Trinh bày giá trị lý khoản tiên tương đương tiên lớn doanh nghiệp nám giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Nhữtig thơng tín khác 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: 388 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: 3- Thông tin bên liên quan: 4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 "Báo cáo phận"(2): 5- Thông tin so sánh (những thay đổi thơng tin báo cáo tài niên độ kế toán trước): 6- Thông tin hoạt động liên tục: 7- Những thông tin khác (3 ) Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) G h i chú: (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải trình bày ìdiơng đánh lại số thứ tự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho công ty niêm yết (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài 389 PHỤ LỤC BẢNG CÃN ĐỐI KẾ TOÁN ngày 31/12/N Ngân hàng TMCP X Thuyết Năm N Năm N -1 minh triệu đồng triệu đồng TÀI SẢN Tiên mặt, vàng bạc, đá quý 2.103.096 1.971.129 Nam ("NHNN") 12.620.934 8.758.166 Tiên gửi cho vay TCTD khác 31.314.057 26.263.872 5.1 6.232.404 3.653.910 5.2 25.278.249 22.665.128 (196.596) (55.166) 659.752 - 659.752 - Tiên gửi Ngân hàng Nhà nưốc Việt Tiên gửi không kỳ hạn TCTD khác Tiên gửi có kỳ hạn cho vay TCTD khác Dự phòng rủi ro cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Chúng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng 390 3.557 31.644 152.968.733 125.782.525 Cho vay khách hàng 156.981.380 128.633.556 10 (4.012.647) (2.851,031) 11 31.002.592 27.628.525 11.1 27.876.646 23.318.796 11.2 3,350.850 4.309.729 13.1 (224.904) 12 3.599.344 3.098.771 Đâu tư vào công ty 12.1 1.532.856 1.335.000 Vốn góp liên doanh 12.2 1.426.578 900.493 Đâu tư vào công ty liên kết 12.3 240.500 248.000 Đâu tư dài hạn khác 12.4 1,139.367 615.278 13.2 (739.957) Dư phịng rủi ro cho vay khách hàng Chứng khốn đầu tư Chúng khoán đầu tư sân sàng đề bán Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Dự phịng giảnn giá chứng khốn đâu tư sân sàng đểbán Góp vốn, đầu tư dài hạn Dự phịng giảm giá đâu tư dài hạn Tài sản cố định 1.993.022 1.739.544 887.557 887.701 Nguyên giá tài sản cố định 1.911.628 1.524.511 Hao mòn tài sản cố định (824.071) (636.810) 507.913 496.083 810.785 731.552 (302.872) (235.469) Tài sản cố định hữu hình Tài sân cố định !huê lài 14 15 Nguyên giá tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Tài sân cố định vơ hình 16 Ngun giá tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Tài sản Có khác TỔNG TÀI SẢN 17 497.552 355.760 657.021 489.090 (159.469) (133.330) 7.344.508 8.264.815 243.609.595 203.538.991 391 Thuyết 2^8 2007 minh triệu dơng tríệu Cắc khốn nợ Chtnh phủ NHNN 18 16.985.613 18.229.03.2 Tiên gửi vả vay cắc TCTD khẩc 19 9.112.973 8.395.07.5 19.1 2.222.203 2.767.010 19.2 6.890.770 5.628.065 20 164.527.153 135.977.375 vay mà TCTD ch‫؛‬u rủi ro 21 15.220.810 18.164.820 Phất hầnh giẩy tở cổ giấ 22 17.650.692 6.522.494 Cắc khoân nợ khẩc 23 6.941.740 4.984.450 Các khoần lãi, phi phài trâ 23 3.963.501 2.368.407 Các khôn phẩi trà cơng nợ khác 23.2 2.978.239 2.616.043 230.638.981 192.273.246 10.348.063 9.111.415 Vốn diều lệ 7.755.818 6.699.147 Vốn mua sẳm tài sàn cố d!nh 2.592.245 2.412.268 NỢ PHẢI TRẢ Tiên gửi khống kỳ hạn TCTDkhác Tiến gửi có kỳ hạn vay TCTD khác ĩiên gửi khẩch hàng Phấ، hầnh trấi phìểu ỉâng vổn vả cắc nguồn vồn tài trợ, ủy thắc dầu tu, cho TỐNG NỢ PHẢI TRẢ VỔNCHỦSỜHỮU Vồn cUaTCTD 25 ۶‫ ﻫﺎ‬của TCTD 25 1.854.100 1.101.153 L.ỢI nhuận chua phãn phồi 25 968.451 1.053.177 13.170.614 11.265.745 ^ 203.538.991 TỐNG ١λ5ν CHỦ SỚ HỮU T ^IG h K ^P H  IT R Ả V Ả ^C H Ủ S Ớ HỮU 392 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN Đ ố l KẾ t o n Thuyết minh Nghĩa vụ nợ tiêm ẩn Bảo lãnh vay vốn Cam kết nghiệp vụ c Cam kết khác 2007 triệu đồng 434,589 32.342.412 31.527.918 932.159 36.845.842 25.875.698 64.304.919 63.653.699 37 Bảo lãnh khác Các cam kết đưa Cam kết tài trợ cho khách hàng 2008 triệu 37 - 47.982.264 1.782.260 1.118,616 1.782.260 49.100,880 393 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ngày 31 /1 / N Ngân hàng TMCP X Chỉ tiêu Thuyết minh Năm N triệu đồng NàmNl triệu đổ:ìg tự 26 21,836.471 15.226.?51 Chi phí lãi khoản chi phí tương tự 27 (15.879.739) (10.607.C90) 5.956.732 4.619.161 THU NHẬP HOẠT ĐỘNG Thu nhập lãi khoản thu nhập tương THU NHẬP LÃI THUẦN Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 28 1.095.172 709,396 Chi phí hoạt động dịch vụ 28 (125.913) (88.Ю5) LÃI THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG DỊCH vụ 28 969.259 621.)91 Lãi thuân từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 29 786.737 139,347 Lãi từmua bán chứng khoán kinh doanh 30.1 30.653 Lãi/(LỖ) tù mua bán chúng khoán sãn sàng để bán 30.2 (182.744) 49Э19 (152.091) 49919 Lãi/(LỖ) từ mua bán chứng khoán Thu nhập từ hoạt động khác 31 1,224.057 1,928782 Chi phí hoạt động khác 31 (177.478) (26.Í42) LÃI THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG KHÁC 31 1.046.579 1.902740 Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phân 32 84.586 65748 8.691.802 7.398306 (1.805.220) (1,241,198) (304,798) (269 ،36) (1.705.842) (805.;53) (3.815.860) (2.316.’87) 4.875.942 5.08151.9 TỔNG THU NHẬP HOẠT ĐỘNG CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG Chi phí tiền lương Chi phí khấu khao khấu trừ Chi phí hoạt động khác TỔNG CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 33 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tfn dụng 394 Ch‫ ؛‬phi dự rủi ro !ín dụng cho vay khách hàng 10 (1.742.955) (3.313.033) (144.497) (29.766) bảng 23.2 (758.846) Hoàn nhập dự phOng rủi ro tin dụng 6.10 162.665 48.335 2.392.309 1.787.055 (347.470) (439.863) 2.044.839 1.347.192 Chi phi dự phOng cho khoản cho vay TCTD khác Chi phi dự phOng cho cam kể! ngoại TỐNG LỢt NHUẬN TRƯỚC THUỄ Chi phi thuể TNDN hành 24 ‫ ﺍ‬0 ‫ ﺍ‬NHUẬN THUẲN TRONG NẰM BÁO CÁO LỘI NHUẬN DỂ ‫ ﺍ‬Ạ ‫ﺍ‬ ngày /1 /N Ngân hàng TMCP X Thuyết NâmN Nẫm N-1 minh triệu triệu dồng LỢI NHUẬN ĐẾ ‫ ﺍ ﺟﺎ‬DẨU NĂM 1.053.177 475.521 Lợi nhuận năm 2.044.839 1.347.192 LỢI NHUẬN TRƯỞC KHI PHÂN PHỔI 3.098.016 1.822.713 Cộng: Các khoản tâng khác 150 - Trừ: Trích lập/(hồn nhập) quỹ dự trữ theo quy định nãm trước 25 (1.181.036) 120.426 Tăng vốn từ tợi nhuận dể lại 25 (948.679) (587.550) Tạm trích quỹ nSm 25 - (301.000) - (1.412) 968.451 1.053.177 Các khoản giảm khác LỢI NHUẬN ĐỀ LẠI c u ổ l NĂM 395 B Á CÁO Lưu CHUYỂN T!ỀN TỆ ngày /1 /N NgaHhang TMCP X Thuyét minh Nâm N triệu dông NănN-1 triệu đồrg 21.454.367 14.778497 (15.284.645) (9.782397) 969.259 621.091 Lưu CHUYẾN T!ỂN T٧ HOẠT ĐỘNG WNH DG٩ NH Thu nhập ‫ ﺍﺅﺍ‬và khoản thu nhập tương dương Cht phi ‫ ﺍﺅﺍ‬và cht phi tương dương Thu nhập từ hoạt dộng d!ch vụ Thu nhập thuân tù hoạt dộng KD ngoại hối 29 786.737 139647 Thu nhập tù CK ktnh doanh CK sẵn sàng dể bán 30 (152.091) 49919 Thu nhập khác 1.124.133 Ch! phi khác - Tiên thu khoân nợ dã dược xử !ý - (709214) 50.779 1.767.290 (2.423.464) (1.043371) (424.613) (53103) 6.100.462 5.767.859 ^ang)/Giẳm khoẳn tiên, vàng gưi cho vay TCTD khắc 657.601 (6.311218) ^ang) khoẩn dầu tư chửng khoán (1.319.549) (10.642357) ^âng)/Giẳm cồng cụ TC phái sinh cắc TSTC khác 28.086 (31344) (28.347.824) (29.451149) (1.395.097) (1.842165) 1.673.689 (3.593316) Tiên chi trà cho nhân viên HD ٩ uần tý cồng vụ Tiền thuể thu nhập thực nộp kỳ Lưu chuyền tiến thuấn từ hoạt dộng kinh doanh trưdc nhũng thay dồi vế tài sần vổn lưu dộng 24 N h ^ thay dổỉ vẻ tài sần hoạt dộng (Tâng) khoân cho vay khách hàng (Tâng) nguỗn DP dể bù dắp tổn thẩt khoản nợ xẩu ^ãng)/Giâm khác vê tài sân hoat dộng Nhí^g thay dối vê cổng nd hoạt dộng 396 (1.243.419) 2.331.393 Tăng khoần tiên gửi, tiên vay TCTD 838.665 5.293.350 Tăng l!ên gửi khách hàng (bao gỗm KBNN) 28.549.778 28.959.741 Tâng/(Giâm) phát hành gtấy tờ có giá (ngoại trừ g!ẫy tờ cO g!á phát hành dưọc tinh vào hoạt động tài chinh) 11.128.198 (593.255) Tăng/(Giảm) phát hành trát phiếu tSng vốn nguôn vổn tài trọ, ủy thác dâu tu, cho vay mà TCTD chịu rủi ro (2.944.010) 1.941.966 310.059 300.113 Tãng/(Giảm) khoản nợ Ch!nh phủ vàNHNN Tang công nợkhác Chi từ ٩ uỹ TCTD Lưu chuyển tìên thuân từ/(sử dụng trong) hoạt dộng Mnh doanh (278.425) - 13.758.216 (7.871.182) (519.529) (221.205) Tiên thu tù lý, nhưọng bán TSCD 4.888 1.797 Tiền chi tù ly, nhưpng bán TSCD (56) - Tiên thu dâu tư, góp vốn vào ddn vị khác 1.118 - Tiên chi dâu tư, gOp vốn vào ddn vị khác (1.200.597) (1.644.292) 61.285 65.748 (1.652.891) (1.797.952) 863.216 1.736.050 19.231 1.691.sœ LƯU CHUYỂN T!ỀN T٧ HOẠT E^NG eẲU ٢ ٧ Mua sầm tài sân cố d!nh Cổ túc nhận dưọc năm Lưu chuyển tiên sử dụng hoạt dộng tư LUU CHUYẾN TIỂN T٧ HOẠT E^NG TẢI CH(NH Tang vốn diêu lệ Tang vốn Chinh phủ cấp bổ sung kỳ Tang vốn từ thu hổi nợ thưong mạí dã xử ly Tang vốn từ lâí tráiphiếu Chinh phủ dặc biệt Sử dụng guỹ năm 799.435 44,550 - - 44.550 (211.313) 397 863.216 1.524.737 12.968.541 (8.144.397) Lưu chuyến tiên thuấn từ hoạt dộng tầ! chinh Lưu chuyễn tìốn kỳ Tìồn cấc khữẳn tưdng dưrong tiên dấu kỳ 34 27.577.920 35.722.317 cấc khoần tddng dưdng t‫؛‬ồn CUỔÌ kỳ 34 40.546.461 27.577.920 CÁC GIAO DỊCH PHI TIỀN t ệ l iê n q u a n ĐẾN VỐN ĐIỀU LỆ TĂNG TRONG NĂM BAO GồM: Trong năm 2008, vốn điều lệ Ngân hàng tăng 193.455 triệu đồng Việt Nam từ nguồn sau: triệu Nguôn vay tái cấp vổn Ngân hàng Nhà nudc dề xử lý du nợ cho vay khốc phục hậu ٩ uẳ bão số Nguỗn vay NHNN dể xử ly cho vay đánh bất hài sẩn xa bờ Tang vốn từ thu hồi nợ tổn dpng nhOm theo guyết d!nh Chinh phủ 41.059 108.185 44.211 193.455 398 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2008) Giáo trình phân tích báo cáo tài - Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo tài (2005) - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng - Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện tài (2008) - Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp - Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Phân tích quản trị tài (2009) - Nguyễn Tấn Bình Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Peter Walton (2000) Financial statement alalysis, Busmess Press Australian Các trang web http://www.phantichbaocaotaichinh 399 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH ic ic Chịu trách nhiệm xuất bản: Biên tập: Sửa in: Vẽ bìa: ic NGUYỄN VĂN TÚC NGỌC QUANG HOÀNG NAM VĂN ĐỨC In 2.000 cuốh khổ 16 X 24cm Công ty In Phú Thịnh Giấy phép xuất sô": 45-2011/CXB/451-129/TC Quyết định xuất sô": 175/QĐ.NXBTC In xong nộp lưu chiểu năm 2011 ... quan phân tích Báo cáo tài Chương 2: Báo cáo tài - Cơ sở dĩc liệu để phân tích Phần thứ hai: Nội dung phân tích Báo cáo tài Phần tác giả trình bày theo cách tiếp cận phân tích Báo cáo tài phân tích. .. cứu PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu phân tích báo cáo tài 1.3.1.1, Chi tiêu tài ỉà đối tượng nghiên cứu phân tích báo cáo tài Đối tượng nghiên cứu phân tích báo cáo tài. .. tốn - Phân tích Báo cáo kết kinh doanh - Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Phân tích Thuyết minh báo cáo tài ? ?Phân tích hệ thống chi tiêu tài theo nội dung kinh tế - Phân tích cấu trúc tài