Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện vạn ninh, tỉnh khánh hòa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG NGUYỄN THỊ MỸ LỆ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VẠN NINH, TỈNH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HÒA - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG NGUYỄN THỊ MỸ LỆ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VẠN NINH, TỈNH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản lý Kinh tế Mã ngành: 8340410 Mã học viên: 59CH402 Quyết định giao đề tài: 639/QĐ-ĐHNT ngày 12/6/2019 Quyết định thành lập hội đồng: 605/QĐ-ĐHNT ngày 16/6/2020 Ngày bảo vệ: 26/6/2020 Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH CHẤT Chủ tịch Hội Đồng: TS NGUYỄN THÀNH CƯỜNG Phịng Đào tạo Sau Đại học: KHÁNH HỊA - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan kết đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hịa” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn TS Trần Đình Chất chưa cơng bố cơng trình khoa học khác tới thời điểm Khánh Hòa, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Mỹ Lệ iii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học thực luận văn này, tác giả nhận giúp đỡ Quý Thầy Cô khoa Kinh tế, Khoa Sau Đại học, Trường Đại học Nha Trang; đặc biệt tác giả trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Trần Đình Chất tận tình, tâm huyết hướng dẫn để tơi hồn thành tốt luận văn Bên cạnh đó, để hồn thành việc nghiên cứu luận văn cách thuận lợi, xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh, cán công chức Chi cục thuế huyện Vạn Ninh doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Vạn Ninh tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn giúp đỡ động viên từ gia đình, bạn bè va đồng nghiệp nơi tơi cơng tác suốt q trình học tập thực luận văn Cuối cùng, xin trân trọng cảm ơn Quý Thầy, Cô Hội đồng Bảo vệ luận văn thạc sỹ có góp ý quý báu để luận văn hoàn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Khánh Hịa, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Mỹ Lệ iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC .v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH x TRÍCH YẾU LUẬN VĂN .xi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Vai trò Thuế 1.1.3 Đặc điểm thuế 1.1.4 Một số nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế, sách thuế 1.1.5 Phân loại thuế loại thuế doanh nghiệp phải nộp .10 1.2 Nội dung Quản lý thuế 12 1.2.1 Khái niệm QLT 12 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc Quản lý thuế 13 1.2.3 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 15 1.3 Công tác Quản lý thuế DNNQD 17 1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3.2 Đặc điểm Doanh nghiệp quốc doanh .17 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác QLT doanh nghiệp quốc doanh .22 1.4.1 Các nhân tố thuộc pháp luật chế QLT 22 1.4.2 Sự phù hợp việc phân cấp quản lý thuế, lực trách nhiệm CQT 23 1.5 Kinh nghiệm số nước khu vực Việt Nam công tác Quản lý thuế DNNQD 25 v 1.5.1 Kinh nghiệm Quản lý thuế số địa phương Việt Nam 28 1.5.2 Những học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh công tác QLT 31 TÓM TẮT CHƯƠNG 1: .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VẠN NINH 33 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Vạn Ninh 33 2.1.1 Giới thiệu huyện Vạn Ninh 33 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 35 2.2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh .35 2.2.2 Tình hình thực dự toán thu Ngân sách nhà nuớc Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh giai đoạn 2016-2019 .38 2.2.3 Thực trạng xu hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 40 2.2.4 Tình hình thu NSNN DNNQD huyện Vạn Ninh từ 2016 -2019 42 2.2.5 Tình hình nộp thuế theo sắc thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Vạn Ninh giai đoạn 2016-2019 45 2.2.6 Tình hình nợ thuế DNNQD địa bàn huyện Vạn Ninh giai đoạn năm 20162019 47 2.2.7 Tình hình thực cơng tác cấp mã số thuế, kiểm tra, tuyên truyền doanh nghiệp địa bàn huyện Vạn Ninh giai đoạn 2016-2019 48 2.3 Khảo sát ý kiến NNQD chất lượng quản lý Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 50 2.3.1 Công tác tuyên truyền Hỗ trợ giải đáp sách thuế 50 2.3.2 Đánh giá nghiệp vụ QLT hướng dẫn kê khai thuế 53 2.3.3 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế 55 2.4 Công tác phân công quản lý phối hợp phận quan thuế quản lý thuế 57 2.5 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 60 2.6 Đánh giá chung công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh .61 2.6.1 Thuận lợi 61 vi 2.6.2 Những hạn chế 62 2.6.3 Nguyên nhân công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh .66 TÓM TẮT CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VẠN NINH 70 3.1 Định hướng mục tiêu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc Chi cục thuế huyện Vạn Ninh 70 3.1.1 Định hướng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 70 3.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế huyện Vạn Ninh .71 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 71 3.2.1 Xây dựng hồ sơ, liệu người nộp thuế, hỗ trợ người nộp thuế công tác kê khai nộp thuế điện tử 72 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế, đại hóa cơng tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành 72 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 73 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế tạo bình đẳng cho doanh nghiệp 75 3.2.5 Nâng cao phẩm chất đạo đức, lực, trình độ cán bộ, cơng chức thuế 78 3.2.6 Tăng cường công tác phối hợp phận Chi cục Thuế 81 3.3 Một số kiến nghị công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 82 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 82 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân huyện Vạn Ninh .84 3.3.3 Kiến nghị với Ngành thuế, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa .85 Tóm tắt chương 86 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO .90 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TKT Tờ khai thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Bảng tổng hợp loại phí thuế Việt Nam .11 Bảng 1.2 Tỷ lệ khai thuế điện tử số nước Châu Á – Thái Bình Dương (%) 25 Bảng 2.1 Tình hình số lượng, chất lượng lao động Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh giai đoạn 2016-2019 37 Bảng 2.2 Tình hình thực dự tốn thu NSNN Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh giai đoạn 2016 - 2019 39 Bảng 2.3 Số doanh nghiệp quốc doanh thuộc phân cấp quản lý Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh giai đoạn từ năm 2016-2019 41 Bảng 2.4 Tình hình thực dự tốn thu NSNN DNNQD thuộc Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh giai đoạn 2016-2019 .42 Bảng 2.5 Kết thu ngân sách theo loại hình DNNQD huyện Vạn Ninh giai đoạn từ năm 2016-2019 .44 Bảng 2.6 Tình hình nộp thuế theo sắc thuế DN địa bàn huyện Vạn Ninh giai đoạn 2016-2019 .45 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế DNNQD theo phân loại nợ giai đoạn 2016 – 2019 47 Bảng 2.8 Công tác cấp mã số thuế, kiểm tra, tuyên truyền doanh nghiệp huyện Vạn Ninh giai đoạn 2016 – 2019 48 Bảng 2.9 Kết điều tra ý kiến DN địa bàn huyện Vạn Ninh công tác tuyên truyền Hỗ trợ giải đáp sách thuế 51 Bảng 2.10 Kết điều tra ý kiến DN địa bàn huyện Vạn Ninh nghiệp vụ quản lý thuế hướng dẫn kê khai thuế 53 Bảng 2.11 Kết điều tra ý kiến DN công tác quản lý thuế địa bàn huyện Vạn Ninh 55 ix DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 36 Hình 2.2 Kết thực dự tốn thu NSNN Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh giai đoạn từ năm 2016 -2018 39 Hình 2.3 Kết thu NSNN DNNQD huyện Vạn Ninh từ 2016 -2018 .43 x + Thứ tư, bảo đảm mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với xu hướng phát triển; phù hợp với cam kết quốc tế, với cam kết thỏa thuận Điều ước quốc tế mà Việt Nam thực ký kết hoặc, tham gia hoặc, trình đàm phán để ký kết, tham gia, qua nhằm góp phần nâng cao khả cạnh tranh DN Việt Nam tăng công ăn việc làm cho người lao động, chống thất thu NSNN, chống gian lận thương mại, chuyển giá - Nhà nước cần có ưu đãi sách có sức thuyết phục doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông – lâm – ngư, lẽ phần lớn dân số nước ta mưu sinh ngành này, số doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực lại chiếm tỷ lệ không đáng kể - Nhà nước cần có số sách xử lý nợ thuế DN Mặc dù Luật QLT số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng năm 2019 Quốc Hội có chương riêng với quy định rõ ràng nội dung quản lý nợ tiền thuế Nghị xóa nợ Quốc hội thơng qua, cho thấy Nghị xóa nợ đóng vai trị vơ quan trọng Nghị tập trung vào hai giải pháp quan trọng khoanh tiền nợ thuế gốc xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp Riêng số tiền nợ thuế gốc, quan QLT tiếp tục theo dõi, đủ điều kiện thực xử lý nợ theo quy định Luật QLT số 38 + Đối với quan QLT, Nghị sở pháp lý quan trọng để xử lý, khắc phục triệt để số nợ đọng khơng cịn khả nộp NSNN tồn qua nhiều năm, khơng để dây dưa kéo dài Từ đó, giảm gánh nặng quản lý, chi phí, giúp quan Thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào việc quản lý thu đôn đốc khoản nợ thuế có khả thu vào ngân sách; chống thất thu, tăng nguồn thu cho ngân sách Từ đó, phản ánh thực tế, tình trạng nợ thuế, tình hình SXKD kinh tế để xây dựng dự toán thu, chi NSNN, tiêu kinh tế vĩ mơ + Cịn người nộp thuế, việc xóa nợ tiền phạt chậm nộp tiền chậm nộp hỗ trợ giải kịp thời khó khăn, tạo điều kiện phục hồi phát triển SXKD; giúp ổn định tâm lý, phục hồi SXKD làm tiền đề cho việc thực nghĩa vụ với NSNN Mặt khác, tạo công cho người nộp thuế mà ngân sách nhà nước chậm tốn Chính vậy, QLT số 38 Nghị này, chế sách xử lý nợ thuế hồn thiện, góp phần giúp cho cơng tác xử lý thu hồi nợ hiệu quả, khắc phục số hạn chế bất cập thời gian qua 83 - Kiến nghị sách ưu đãi thuế suất thuế TNDN địa bàn huyện Vạn Ninh Huyện Vạn Ninh có 13 xã, thị trấn, nằm Khu kinh tế Bắc Vân Phong theo Quyết định số 92/2006/QĐ-TTg ngày 25 tháng năm 2006 Thủ tướng Chính phủ việc thành lập ban hành quy chế hoạt động Khu kinh tế Vân Phong, tỉnh Khánh Hòa Tuy nhiên, theo Quyết định 92/2006/QĐ-TTg, địa bàn thuộc Khu kinh tế Vân Phong 12 xã, thị trấn trừ xã Xuân Sơn, xã thuộc Khu kinh tế Vân Phong hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN hưởng thuế suất 10% 15 năm tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế; miễn thuế 04 năm giảm 50% số thuế phải nộp cho 09 năm kể từ năm DN có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Tuy nhiên, điều bất cập địa bàn huyện có xã Xuân Sơn xã miền núi, có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn huyện lại không hưởng ưu đãi thuế suất TNDN địa bàn xã khác, hưởng theo diện địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hưởng thuế suất 20% 10 năm tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế, từ ngày 01/01/2016 thuế suất 17%, miễn thuế hai năm giảm 50% số thuế phải nộp bốn năm kể từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Như vậy, thực tế cho thấy, địa bàn huyện lại có ưu đãi thuế suất rõ rệt vậy, tạo bất bình đẳng cho doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Kiến nghị nhà nước cần có sách ưu đãi thuế suất hợp lý để doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, cạnh tranh lành mạnh tăng nguồn thu vào NSNN 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân huyện Vạn Ninh - Chỉ đạo phòng, ban liên quan cần phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế huyện Vạn Ninh công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện; - Chỉ đạo UBND xã rà sốt cơng trình xây dựng địa bàn xã, báo cáo dự án thi công địa bàn, chủ đầu tư nguồn vốn để Chi cục Thuế thực thu thuế, tránh thất thoát ngân sách nhà nước - Chỉ đạo Phịng Văn hóa thơng tin, Đài phát truyền hình huyện phối hợp tuyên truyền số sách thuế mới, nghĩa vụ NNT 84 3.3.3 Kiến nghị với Ngành thuế, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa - Kiện toàn máy QLT: + Ngành thuế thực Nghị số 18-NQ/TW ngày 25/10/2017 Ban chấp hành Trung ương khóa XII quy định số vấn đề tiếp tục đổi mới, xếp tổ chức máy hệ thống trị tinh gọn, hoạt động hiệu lực hiệu quả; ngày 13/4/2018, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Quyết định số 520 phê duyệt Kế hoạch triển khai, xếp, sáp nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã thành phố thành chi cục thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh thành phố trực thuộc trung ương Theo đó, việc xếp tổ chức máy đảm bảo Nghị số 18, đảm bảo việc tinh gọn, hiệu quả, ổn định, không ảnh hưởng đến hiệu cơng việc, bảo đảm hồn thành tốt nhiệm vụ trị giao + Để thực nhiệm vụ này, kiến nghị Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa triển khai đồng loạt công việc, từ việc tổ chức máy, kết hợp xếp lại nguồn nhân lực để thực tinh giản biên chế, giảm chi phí hành CQT đảm bảo việc chi cục thuế khu vực thành lập phải hoạt động tốt hơn, hiệu hơn, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước - Thực hiện đại hố cơng tác QLT, tập trung chủ yếu tin học hoá, đơn giản hóa quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu QLT xu hội nhập quốc tế phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cơng tác cải cách hành thuế, phần quan trọng cần phải hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC ngành thuế không đủ sức khỏe lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng tác thuế để họ chuyển đổi cơng tác khác, nghỉ theo chế độ nhằm đề cao hình ảnh CQT đổi mới, phát triển đất nước - Tăng cường, nâng cao công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật sách thuế cho NNT; hỗ trợ, giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế cách tốt nhất, dễ hiểu dễ thực nhất, xem NNT người bạn đồng hành - Tăng cường công tác đối thoại doanh nghiệp theo chuyên đề để nắm bắt khó khăn bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm giải pháp tháo gỡ kịp thời - Tổ chức tốt số giải pháp quản lý thu thuế, tăng cường công tác tập huấn nghiệp vụ, hướng dẫn nghiệp vụ thuế, phổ biến sách thuế có thay đổi 85 nhằm giúp doanh nghiệp kịp thời tiếp cận số chủ trương sách để thực đúng, đủ nghĩa vụ thuế - Kiến nghị với Tổng cục Thuế vướng mắc sách thuế cơng tác QLT; - Căn tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa phương giao tiêu thu NSNN hàng năm; - Tập huấn ứng dụng ngành thuế cách chuyên sâu, rõ ràng để công chức thực khai thác thông tin liệu người nộp thuế cách thật dễ dàng xác; - Tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cơng chức thực nhiệm vụ nhằm nâng cao trình độ để phục vụ cho công tác quản lý thuế đạt hiệu cao; - Bổ sung nguồn nhân lực đủ trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức trị để hoàn thiện máy quản lý Chi cục Tóm tắt chương Căn vào nội dung đánh giá, phân tích Chương 2, chương tác giả đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Trước đưa giải pháp, tác giả xác định mục tiêu định hướng làm tiền đề công tác quản lý thuế DN thuộc địa bàn quản lý Tác giả tập trung vào sáu vấn đề cịn hạn chế cần tìm cách tháo gỡ Giải pháp thứ xây dựng hồ sơ, liệu người nộp thuế, hỗ trợ người nộp thuế công tác kê khai nộp thuế điện tử Thông qua giải pháp nhằm thực hiện đại hóa ngành thuế, phấn đấu thực việc khai nộp thuế điện tử 100%, hỗ trợ NNT công tác nộp thuế tránh nhầm lẫn mục lục NSNN làm ảnh hưởng chênh lệch số liệu CQT NNT Giải pháp thứ hai tăng cường cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT sách thuế, đại hóa cơng tác QLT gắn với cải cách thủ tục hành Trong quản lý thuế, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT chiếm vị trí vơ quan trọng, NNT hiểu rõ sách, nghiệp vụ nhận thức đầy đủ nghĩa vụ, quyền lợi nộp thuế, sở vững chắc, để họ làm tốt trách nhiệm Giải pháp thứ ba tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Đây vấn đề vô nan giải giai đoạn thu thuế mà nhà lãnh đạo ngành Thuế quan tâm, tác giả đưa giải pháp triệt để để giảm nợ thuế 86 Giải pháp thứ tư tăng cường việc kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu QLT tạo bình đẳng cho DN Để cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao, vấn đề công chức thực công tác cần có trình độ chun mơn, nghiệp vụ vững vàng để nhận diện thủ đoạn gian lận ĐTNT Trên sở đó, CQT có đối sách thích hợp Giải pháp thứ năm nâng cao tu dưỡng phẩm chất đạo đức, lực, trình độ cán bộ, công chức thuế Căn vào hạn chế, thiếu sót cơng tác nhân đơn vị, tác giả đưa biện pháp cần thiết nhằm hồn thiện cơng tác này, từ khâu tuyển dụng đến bố trí quản lý nhân Giải pháp thứ sáu cần tăng cường cơng tác phối hợp phận Chi cục Thuế Đây giải pháp không phần quan trọng, có phối hợp nhịp nhàng số phận việc quản lý doanh nghiệp chặt chẽ, thống đạt hiệu Ngồi tác giả có số kiến nghị Nhà nước, quyền địa phương, quan quản lý cấp việc hồn thiện sách thuế, nhằm bảo đảm tính đồng cải cách quản lý thuế doanh nghiệp 87 KẾT LUẬN Những năm qua, số lượng doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hịa tăng đáng kể số lượng, lĩnh vực thương mại vận tải lĩnh vực khác như: nông nghiệp, thực phẩm, du lịch, ăn uống, gia công khí… có tốc độ tăng cao liên tục qua năm Số lượng doanh nghiệp tăng lên kèm theo nhiều hành vi gian lận, trốn thuế, khai thiếu thuế,… người nộp thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thuế ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh nói riêng cịn hạn chế nhiều lĩnh vực Vì vậy, tác giả thực đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa”, từ kết nghiên cứu, luận văn đưa kết luận sau: Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, nội dung QLT, vai trò DNNQD, thực trạng công tác QLT DNNQD, kinh nghiệm quản lý thuế số quốc gia giới số khu vực nước làm sở nghiên cứu đề tài Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục tổ chức theo trực tuyến chức năng, gọn nhẹ Sự phân công, phân nhiệm theo chức cho đội tương đối hợp lý Tuy vậy, cịn tình trạng cồng kềnh, chồng chéo số phận Qua số tiêu chí phân tích, đánh giá luận văn công tác QLT kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai - kế toán thuế, cơng tác nhân sự, tình hình thực dự tốn thu ngân sách,… nói Chi cục Thuế thực tương đối tốt, thể có nhiều nỗ lực, cố gắng Tuy nhiên, công tác QLT DNNQD địa bàn hạn chế định, ba năm kỳ nghiên cứu, có hai năm khơng hồn thành dự tốn thuế cấp giao Qua điều tra, khảo sát 120 doanh nghiệp địa phương, nhìn chung cơng tác QLT doanh nghiệp Chi cục nhận đánh giá tương đối tốt, nhiên có số câu hỏi cịn mang tính nhạy cảm chưa đánh giá khách quan cịn có nhiều ý kiến cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT sách thuế chưa rõ ràng, cụ thể Nhìn chung, cơng tác QLT Chi cục Thuế Vạn Ninh doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tương đối tốt, điều vừa thể qua việc phân tích nội dung cơng tác quản lý thuế, việc điều tra khảo sát doanh nghiệp Tuy nhiên, việc QLT doanh nghiệp tồn 88 yếu kém, hạn chế cần phải khắc phục công tác kê khai thuế nộp thuế điện tử chưa thực hiện đại hóa ngành thuế, chưa thực triệt để công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cịn tình trạng cơng chức thuế gây khó dễ, hỗ trợ NNT chưa nhiệt tình, giải thích rườm rà, khó hiểu, gây khó khăn cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế,…Để giải vấn đề này, tác giả đề số giải pháp tương ứng công tác nhân sự, tổ chức hành chính… nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh, cụ thể gồm: Xây dựng hồ sơ, liệu người nộp thuế, hỗ trợ người nộp thuế công tác kê khai nộp thuế điện tử; Tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT sách thuế, đại hóa cơng tác QLT gắn với cải cách thủ tục hành chính; tích cực cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; nâng cao công tác kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu QLT tạo bình đẳng cho DN; Nâng cao phẩm chất đạo đức, lực, trình độ cán công chức thuế, Tăng cường công tác phối hợp phận Chi cục Thuế Một số kiến nghị nhà nước, quyền địa phương ngành thuế, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa nhằm nâng cao công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO *Tiếng Việt: ADB (2016); Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh (2016-2019), Báo cáo kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019 huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh (2016-2019), Báo cáo kết công tác ttuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019, huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh (2016-2019), Báo cáo kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trự sở quan thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019, huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh (2016-2019), Báo cáo kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trự sở người nộp thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019, huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh (2016-2019), Báo cáo công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019, huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh (2016-2019), Báo cáo tình hình nộp hồ sơ khai thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019, huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh (2016-2019), Báo cáo tình hình thực đăng ký thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019, huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức (2018), thành phố Hà Nội 10 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2018) 11 Vũ Văn Cương (2016) 12 Đào Văn Duy (2013), Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực thu thuế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 13 Nguyễn Thị Thùy Dương (2012), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Luận văn tiến sĩ, Trường Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội 14 Luật Dương Gia, 2018 15 Nguyễn Hữu Hiếu, Vũ Quỳnh Hương, Cẩm nang Quản lý tài cơng “Tăng cường hiệu điều hành quản lý nhà nước” (2009) tác giả Clay G Wescott (Trưởng nhóm), 16 Học viện Tài (2009), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Hà Nội: Nxb Tài Chính 17 Học viện Tài (2009), Giáo trình Thuế, Hà Nội: Nxb Tài Chính 90 18 Lê Bình Hà (2013), Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định Luận văn Thạc sĩ kỹ thuật Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội 19 Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải (2018), Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Ứng Hòa – thành phố Hà Nội, Đề tài nghiên cứu, Chi cục Thuế huyện Ứng Hịa 20 Nguyễn Thị Thúy Hằng (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Nghi Lộc – tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Nha Trang 21 Nguyễn Hữu Hiếu, Vũ Quỳnh Hương (2009), Tăng cường hiệu điều hành quản lý nhà nước, Dự thảo báo cáo 22 Trần Viết Hà (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng 23 Hồ Kỳ Minh (2014), Giải pháp thu ngân sách bền vững địa bàn thành phố Đà Nẵng đến năm 2020, Đề tài nghiên cứu, Viện Nghiên cứu Phát triển Kinh tế - Xã hội Đà Nẵng 24 Nguyễn Hồng Quang (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xuất Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Luận văn thạc sỹ, Đại học Nha Trang 25 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, Hà Nội 26 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, Hà Nội 27 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, Hà Nội 28 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, Hà Nội 29 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, Hà Nội 91 30 Nguyễn Văn Song, Nguyễn Thị Hồng Điệp, Phạm Thanh Lan (2019), Phân tích cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức thành phố Hà Nội, Bài viết Học viện Nông nghiệp Việt Nam 31 Nguyễn Minh Sửu (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sỹ, Đại học Nha Trang 32 Nguyễn Quốc Toản (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Thanh Ba tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ Trường Đại Học Thái Nguyên 33 Tạp chí thuế nhà nước định kỳ 34 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 35 Lê Thị Thu Trang (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên 36 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 37 Trường Nghiệp vụ Thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nxb Tổng cục Thuế 38 Nguồn Phan Tùng Lâm, 2010 39 Tân Thành Thịnh, 2018 *Website: 40 Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 41 Bộ công thương: www.moit.gov.vn 42 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 43 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa: http://khanhhoa.gdt.gov.vn 44 Ủy ban nhân dân huyện Vạn Ninh: http://vanninh.khanhhoa.gov.vn/ 45 Thư viện Học liệu Mở Việt Nam https://voer.edu.vn 92 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA Stt Họ tên Chức vụ Cơ quan công tác Phan Xuân Đài Đội trưởng Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Phạm Thị Trúc Ly Phó đội trưởng Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Nguyễn Hữu Phong Phó đội trưởng Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Lê Tuấn Tâm Đội trưởng Đội tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Võ Tiết Thiệp Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Nguyễn Thinh Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Bùi Vũ Trường Lê Tuấn Tú Trần Đình Tứ 10 Đặng Thị Thục Vân Đội trưởng Đội kê khai, kế toán thuế - tin học Chi cục trưởng Đội trưởng Đội Hành chính, nhân sự, tài vụ, ấn Phó đội trưởng Đội kê khai, kế tốn thuế - tin học Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐIỀU TRA SỰ HÀI LÒNG CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CƠ QUAN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VẠN NINH Kính chào Q Anh/Chị! Tơi Nguyễn Thị Mỹ Lệ, học viên cao học ngành Quản lý kinh tế, trường Đại học Nha Trang, thực đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh, tỉnh Khánh Hòa” Rất mong Quý Anh/ Chị dành chút thời gian để hoàn thành Phiếu khảo sát Câu trả lời Anh/Chị thông tin quý báu nghiên cứu Tôi xin cam đoan thông tin mà quý Anh/Chị cung cấp bảo mật sử dụng cho mục đích làm đề tài nghiên cứu Trân trọng cảm ơn PHẦN I: THƠNG TIN CHUNG Xin Anh/Chị vui lịng cho biết số thông tin Doanh nghiệp mà Anh/Chị làm việc: Anh/ Chị vui lịng cho biết giới tính người khảo sát: a Nam b Nữ Anh/ Chị vui lòng cho biết độ tuổi người khảo sát: a Từ 18 tuổi đến 30 tuổi b Từ 31 tuổi đến 40 tuổi c Từ 41 tuổi đến 50 tuổi d Từ 50 tuổi trở lên Anh/ Chị vui lịng cho biết trình độ học vấn người khảo sát: a Phổ thông trung học b Cao đẳng/ trung cấp nghề c Đại học d Trên đại học Anh/ Chị vui lòng cho biết chức vụ người khảo sát: a Ban giám đốc doanh nghiệp b Kế toán trực tiếp doanh nghiệp c Kế toán dịch vụ Anh/ Chị tham gia chương trình tập huấn quan thuế tổ chức lần: a lần b 1-3 lần c lần d Trên lần Anh/ Chị vui lịng cho biết loại hình doanh nghiệp: a Công ty cổ phần b Công ty trách nhiệm hữu hạn c Công ty hợp danh d Doanh nghiệp tư nhân Anh/ Chị vui lòng cho biết lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp: a Sản xuất b Xây dựng c Thương mại, dịch vụ Anh/ Chị vui lòng cho biết thời gian hoạt động doanh nghiệp: a Từ năm đến năm b Từ năm đến năm c Từ năm trở lên PHẦN II: KHẢO SÁT SỰ HÀI LÒNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CƠ QUAN THUẾ TRÊN HUYỆN VẠN NINH Xin Anh/ Chị vui lòng khoanh tròn vào số dòng tương ứng với mức đồng ý Anh/ Chị theo quy ước sau: Hoàn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hoàn toàn đồng ý Stt Nội dung khảo sát Nội dung tuyên truyền sách thuế đến doanh 5 5 chức đối thoại chuyên đề với doanh nghiệp theo 5 Giải thủ tục nhanh chóng Hướng dẫn vấn đề rõ ràng, dễ hiểu 5 5 nghiệp kịp thời Nội dung tuyên truyền sách thuế đến doanh nghiệp phù hợp Hỗ trợ trả lời, giải đáp vướng mắc sách thuế trực tiếp, qua điện thoại văn nhanh chóng Hỗ trợ trả lời, giải đáp vướng mắc sách thuế trực tiếp, qua điện thoại văn xác, thỏa đáng Tiếp nhận, giải hồ sơ doanh nghiệp thủ tục hành thuế phận cửa theo quy định Tổ chức hội nghị, tập huấn, sách thuế, tổ quy định 10 11 12 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử công chức thuế doanh nghiệp tận tình, chu đáo Hướng dẫn kê khai nộp thuế chứng thư số nhanh chóng, hợp lý, khoa học Dữ liệu người sử dụng trang web kê khai thuế lưu trữ cách an toàn, bảo mật cao Công chức thuế hỗ trợ trực tuyến trả lời kịp thời yêu cầu, thắc mắc doanh nghiệp 13 Công tác theo dõi, quản lý nợ thuế quan thuế 5 15 thuế áp dụng phù hợp với tình hình hoạt 5 5 14 chặt chẽ, xác Cơ quan thuế thực kiểm tra thuế doanh nghiệp theo quy trình kiểm tra thuế Việc kiểm tra thuế doanh nghiệp theo Luật Quản lý động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xử lý truy thu, vi phạm hành thuế 16 hành vi khai sai, trốn thuế tạo công doanh nghiệp 17 18 19 Trình độ chun mơn nghiệp vụ công chức thuế đáp ứng nhu cầu công việc Tác phong, tư cách đạo đức công chức thuế nghiêm túc, mực Công tác giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy trình PHẦN III: Ý KIẾN KHÁC Anh/ Chị có ý kiến đóng góp sách thuế nhằm đánh giá tuân thủ thuế doanh nghiệp quan thuế? ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Anh/ Chị có vướng mắc, kiến nghị với quan thuế: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn cộng tác Quý Anh/ Chị Chúc Anh/ Chị sức khỏe, hạnh phúc thành công ... HỌC NHA TRANG NGUYỄN THỊ MỸ LỆ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VẠN NINH, TỈNH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản lý Kinh tế Mã ngành: 8340410 Mã... QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VẠN NINH 70 3.1 Định hướng mục tiêu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc Chi cục. .. trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) Chi cục Thuế huyện Vạn Ninh 2.2 Mục