Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã kỳ anh, tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG NGUYỄN ĐÌNH DIỆU QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ KỲ ANH, TĨNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HÒA - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG NGUYỄN ĐÌNH DIỆU QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ KỲ ANH, TĨNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Quyết định giao đề tài: 901/QĐ-ĐHNT ngày 16/08/2018 Quyết định thành lập hội đồng: 296/QĐ-ĐHNT ngày 12/03/2019 Ngày bảo vệ: 24/3/2019 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN NGỌC Chủ tịch Hội Đồng: PGS.TS HỒ HUY TỰU Phòng Đào tạo Sau Đại học: KHÁNH HỊA - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan kết đề tài: “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh” cơng trình nghiên cứu cá nhân chưa công bố cơng trình khoa học khác thời điểm Khánh Hòa, tháng 03 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Đình Diệu i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực luận văn này, bên cạnh nỗ lực thân, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, nhiệt tình đầy trách nhiệm thầy giáo, giáo, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Lãnh đạo Khoa, Lãnh đạo Trường đại học Nha Trang thầy giáo, cô giáo giảng dạy giúp đỡ tận tình để tơi hồn thành khóa đào tạo luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Nguyễn Văn Ngọc trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Nhân dịp này, xin gửi lời cảm ơn đến Lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh, Lãnh đạo Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh, phòng TCKH, Chi cục Thống kê thị xã anh, chị em đồng nghiệp, hộ kinh doanh tạo điều kiện thời gian, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu, số liệu cho luận văn Tôi xin cảm ơn đến gia đình, bạn bè quan tâm giúp đỡ, chia sẻ động viên để tơi hồn thành khóa học luận văn Với kinh nghiệm 20 năm công tác cố gắng thân để hồn thành luận văn, song khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn thêm phần hồn thiện có giá trị thực tiễn cao Tôi xin chân thành cảm ơn./ Khánh Hòa, tháng 03 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Đình Diệu ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN .ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái niệm, vai trò, chức thuế kinh tế 1.1.1 Khái niệm thuế .7 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức thuế 1.2 Quản lý thuế 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 10 1.2.2 Vai trò quản lý thuế .11 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế .12 1.3 Hộ kinh doanh cá thể .13 1.3.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 13 1.3.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 13 1.3.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 14 1.4 Nguyên tắc quản lý thuế hộ kinh doanh 15 1.5 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh quy trình thực 16 1.5.1 Các nội dung Quản lý Thuế hộ kinh doanh .16 1.5.2 Quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh .29 1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .30 1.6.1 Môi trường xu hội nhập, phát triển kinh tế - xã hội .30 1.6.2 Các quy định nhà nước quản lý thuế, luật thuế, quy trình thực .31 iii 1.6.3 Sự đồng sở vật chất, thống sở liệu hệ thống Quản lý Nhà nước .31 1.6.4 Vai trị hệ thống trị, tổ chức đoàn thể, quan ban, ngành HĐTV thuế xã, phường 31 1.6.5 Hiểu biết chấp hành pháp luật người dân 32 1.6.6 Tổ chức máy, chất lượng nguồn nhân lực Chi cục Thuế .32 1.6.7 Hiệu kiểm tra, xử lý vi phạm cưỡng chế nợ .33 1.7 Kinh nghiệm nước quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .33 1.7.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Nghi Xuân, Hà Tĩnh 33 1.7.2 Kinh nghiệm Tại Cục Thuế Hà Nội 33 1.7.3 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Thành phố Pleiku 34 1.7.4 Bài học rút từ kinh nghiệm Quản lý Thuế địa phương 36 1.8 Khung phân tích đề tài 36 Tóm tắt chương 38 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ KỲ ANH 39 2.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế - xã hội tình hình SXKD hộ kinh doanh địa bàn thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh 39 2.1.1 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh 39 2.1.2 Đặc điểm, tình hình SXKD hộ kinh doanh địa bàn .41 2.2 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh .43 2.3 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2017.45 2.3.1 Kết thu thuế 45 2.3.2 Thực trạng thực nội dung công tác Quản lý Thuế 46 2.3.3 Thực trạng thực quy trình Quản lý Thuế 60 2.4 Kết khảo sát số liệu sơ cấp .61 2.4.1 Khảo sát cán bộ, công chức thuế 61 2.4.2 Khảo sát hộ kinh doanh cá thể .64 2.5 Đánh giá chung .71 2.5.1 Những kết đạt .71 2.5.2 Những hạn chế, tồn 73 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 75 Tóm tắt chương 76 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ KỲ ANH 77 3.1 Quan điểm, mục tiêu yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh Cục thuế Hà Tĩnh Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh đến năm 2020 77 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu yêu cầu 77 3.1.2 Quan điểm, mục tiêu yêu cầu Quản lý Thuế hộ kinh doanh .80 iv 3.2 Giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thị xã Kỳ Anh đến năm 2020 82 3.2.1 Hồn thiện chế, sách, cải tiến quy trình quản lý 82 3.2.2 Sắp xếp, tổ chức máy, nâng cao lực Lãnh đạo, quản lý chất lượng nguồn nhân lực 83 3.2.3 Xây dựng hoàn thiện sở liệu, thông tin NNT .87 3.2.4 Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý, thực tốt nội dung Quản lý Thuế 88 3.2.5 Nâng cao vai trò hệ thống trị hiệu HĐTV thuế xã, phường .90 3.2.6 Kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế 90 3.4 Một số kiến nghị 91 3.4.1 Kiến nghị UBND thị xã Kỳ Anh 91 3.4.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Hà tĩnh .91 3.4.3 Đối với UBND tỉnh Hà tĩnh 91 3.4.4 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế 91 3.4.5 Đối với Chính phủ 92 3.5 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 92 Tóm tắt chương 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO .96 PHỤ LỤC 98 v DANH MỤC VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Nội dung CCT Chi cục Thuế ĐKT Đăng ký thuế DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐTV Hội đồng tư vấn HKD Hộ kinh doanh KK-KTT Kê khai - Kế toán thuế LXP Liên xã phường NVDT Nghiệp vụ dự toán 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 QLNN Quản lý nhà nước 12 QLT Quản lý Thuế 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 TNCN Thu nhập cá nhân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tốc độ tăng trưởng kinh tế TX Kỳ Anh giai đoạn 2013-2016 .40 Bảng 2.2 Số liệu thống kê hộ KD cá thể thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 41 Bảng 2.3: Cơ cấu HKD theo ngành nghề thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 42 Bảng 2.4 Số lượng, cấu trình độ chun mơn, lý luận trị nhân Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh tháng năm 2016 43 Bảng 2.5: Kết thu ngân sách thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013 - 2017 .45 Bảng 2.6: Kết Đăng ký Thuế hộ kinh doanh nộp thuế khoán Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 46 Bảng 2.7: Kết nộp tờ khai thuế hộ khoán thuế giai đoạn 2013-2017 .47 Bảng 2.8: Kết quản lý Hộ kinh doanh cố định Chi cục thuế tx Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 48 Bảng 2.9: Kết quản lý khai thuế HKD thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 51 Bảng 2.10: Kết quản lý thuế HKD tx Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 51 Bảng 2.11: Áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế tx Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 52 Bảng 2.12: Tình hình Quản lý thu nợ HKD Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 53 Bảng 2.13: Kết Kiểm tra, Thanh tra thuế thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 .54 Bảng 2.14: Kết hoạt động HĐTV Thuế xã, phường thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 57 Bảng 2.15: Kết tuyên truyền, hỗ trợ NNT tx Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 .58 Bảng 2.16: Kết Giải KN-TC thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2013-2017 59 Bảng 2.17: Đặc điểm cán bộ, công chức tham gia khảo sát 61 Bảng 2.18: Nhận xét hieuj công tác quản lý thuế HKD CCT Kỳ Anh 62 Bảng 2.19: Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể mẫu khảo sát 64 Bảng 2.20: Hiểu biết Hộ KD cá thể sách, pháp luật thuế 65 Bảng 2.21: Khảo sát yếu tố tác động đến hiệu Quản lý Thuế HKD 68 vii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình giải đơn khiếu nại quan thuế cấp 28 Hình 1.2: Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh 29 Hình 1.3: Sơ đồ máy, nguồn nhân lực tác động đến QLT 32 Hình 1.4: Khung phân tích đề tài 37 Hình 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh tháng năm 2016 44 Hình 2.2: Biểu đồ cột kết khảo sát cán bộ, công chức thuế hiệu công tác Quản lý Thuế HKD thị xã Kỳ Anh 63 Hình 2.3: Biểu đồ cột kết khảo sát hiểu biết pháp luật Thuế hộ KD thị xã Kỳ Anh 66 Hình 2.4: Biểu đồ cột kết khảo sát yếu tố tác động đến hoạt động QLT hộ kinh doanh thị xã Kỳ Anh .69 viii Thông qua hội nghị tuyên dương, đối thoại, tập huấn tổ chức điều tra, khảo sát mức độ hài lòng hộ kinh doanh dịch vụ, sản phẩm Chi cục Thuế + Cơng tác đăng ký th́, khai th́, nợp th́, hồn thuế, kế toán thuế: Thứ nhất: Về đăng ký thuế: Hoàn thiện sở liệu định danh hộ nộp thuế đầy đủ, xác cập nhật thường xuyên, loại trừ trường hợp hộ nộp thuế không hoạt động, liệu trùng lặp không hợp lệ Thực tốt việc đăng ký thuế điện tử: hộ nộp thuế kê khai thông tin đăng ký thuế, thông tin thay đổi đăng ký thuế qua mạng internet nhận kết qua cổng thông tin điện tử Chi cục Thuế Phối hợp với phịng Tài chính- Kế hoạch việc cấp mã số hộ kinh doanh tự động, tạo thuận lợi tối đa cho hộ kinh doanh gia nhập thị trường cách nhanh chóng, đơn giản Thứ hai: Về khai thuế Rà soát kiến nghị sửa đổi, bổ sung hồ sơ khai thuế, mẫu biểu tờ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế hộ nộp thuế Áp dụng phương pháp quản lý thuế rủi ro việc rà sốt hồ sơ khai thuế thơng qua phân tích, đánh giá, kiểm tra chéo thông tin bên thứ ba với số liệu báo cáo tờ khai thuế; Triển khai dịch vụ thuế điện tử có khai thuế điện tử đến hộ kinh doanh Thực đẩy mạnh thu chi không dùng tiền mặt quy định Thông tư số 13/2017/TT-BTC ngày 01/4/2017 quản lý thu - chi tiền mặt vieecjsuwr dụng tài khoản chuyên thu, toán thẻ tín dụng Thứ ba: Về nộp thuế Ký quy chế phối hợp với ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng KBNN việc tổ chức thu nộp NSNN theo hình thức thu nộp điện tử hạn chế thuế qua cán thuế đảm bảo an tồn, tạo tâm lý an tâm từ phía hộ nộp thuế; Thực ủy nhiệm thu thuế hộ khốn cho tổ chức có uy tín, có đủ sở vật chất, hạ tầng bưu điện, xã, phường 89 + Công tác thu nợ, cưỡng chế nợ và xóa nợ tiền thuế: Triển khai quản lý rủi ro công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên đến nợ thuế hộ kinh doanh Thống nhất, đại, chuyên nghiệp hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Đào tạo kỹ quản lý thu tiền thuế nợ; phân công, phân nhiệm, giao tiêu thu nợ đến cán quản lý nợ, đánh giá chất lượng, hiệu thực Xây dựng đề án phối hợp thu nợ hộ kinh doanh vận tải qua trạm đăng kiểm với sở giao thông, đề án ủy nhiệm thu, đề án chống thất thu…vv; 3.2.5 Nâng cao vai trò hệ thống trị hiệu HĐTV thuế xã, phường Tham mưu cho thị xã thành lập ban đạo, giám sát thu ngân sách thị xã với thành phần Chủ tịch UBND thị xã làm trưởng ban, trưởng ban, ngành đoàn thể thị xã Chủ tịch UBND xã, phường làm thành viên Qua chức năng, vị trí thành viên ban đạo phân công phân nhiệm đạo, giám sát theo nội dung quản lý thuế, loại đối tượng quản lý thuế theo địa bàn hành chính; Kịp thời kiện toàn HĐTV thuế xã phường, cập nhật, cung cấp đầy đủ, kịp thời văn bản, sách, quy định sửa đổi, bổ sung cho đội ngũ cán xã, phường, thành viên HĐTV Thuế, cung cấp thông tin, liệu thuế hộ kinh doanh như: doanh thu, mức thuế, miễn giảm, nợ đọng vv đầy đủ, kịp thời cho thành HĐTV Thuế biết tham gia góp ý, phản biện 3.2.6 Kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Nâng cao chất lượng ý thức trách nhiệm, đạo đức công vụ đội ngũ cán kiểm tra thuế việc trang bị thường xuyên kiểm tra, sát hạch kiến thức, kỹ chuyên ngành; đánh giá hiệu cơng việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển công chức làm công tác kiểm tra thuế, áp dụng công nghệ thông tin khâu công tác kiểm tra; tạo chế để cán bộ, nhân dân hộ nộp thuế giám sát hoạt động kiểm tra thuế; cập nhật, trao đổi thông tin với ban, ngành Tổ chức nhiều kênh tiếp nhận ý kiến góp ý, phản ảnh nhân dân từ kịp thời giải thỏa đáng, dứt điểm không để trở thành khiếu nại, khiếu kiện; thực tốt công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật, công tác dân vận; Xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp thuế tổ chức, cá nhân hành vi liên quan trốn 90 thuế; phân loại nợ, phân loại đối tượng nợ, xác minh thông tin liên quan tài khoản, tài sản, nguồn hàng, mối mua bán hàng để vận dụng, áp dụng hiệu chế tài cưỡng chế nợ để thu nợ đạt hiệu 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị UBND thị xã Kỳ Anh - UBND thị xã giao trách nhiệm Chi cục Thuế chủ trì phối hợp với quan, ban ngành xây dựng đề án tổng thể thực nhóm giải pháp, giải pháp cụ thể, tổ chức sơ kết đánh giá tiến độ, kết quả, qua khắc phục hạn chế, tồn tại, giải vướng mắc bất cập; Đưa tiêu phối hợp thu ngân sách ban, ngành, xã, phường người đứng đầu ban, ngành, xã, phường làm tiêu chí đánh giá, xếp loại cán bộ, cơng chức, tổ chức sở Đảng 3.4.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Hà tĩnh - Chỉ đạo Chi cục tham mưu, xây dựng kế hoạch công tác luân phiên, luân chuyển đến năm 2020 năm tiếp theo; Có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, lý luận kỹ giao tiếp, làm việc nhóm đội ngũ cán đội thuế liên xã, phường Chỉ đạo xây dựng đề án phối hợp thu nợ đọng thuế hộ kinh doanh vận tải thực đăng kiểm; Tập trung số cán có chun mơn, có trình độ tin học, ngoại ngữ để thành lập tổ đạo quản lý thu thuế hộ, cá nhân kinh doanh qua mạng điện tử Hỗ trợ chế độ đặc thù cho đội ngũ cán quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể vùng sâu, vùng miền núi, Đầu tư mua sắm thêm trang thiết bị, cở vật chất cho Chi cục Thuế, đội liên xã, phường 3.4.3 Đối với UBND tỉnh Hà tĩnh Để tạo động lực gắn trách nhiệm cho xã, phường đề nghị phân cấp điều tiết 100% số thu từ loại thuế Mơn bài, thuế khốn (GTGT, TNCN, TTĐB) hộ kinh doanh cho xã, phường thay điều tiết theo tỷ lệ từ 40% đến 60% tùy theo sắc thuế, địa bàn 3.4.4 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế Hồn thiện ổn định quy trình quản lý thuế Quyết định số 2371/QĐ-TCT; việc sử dụng hóa đơn điện tử triển khai, áp dụng nhiều sử 91 dụng cần phải in giấy, việc tra cứu tổ chức, cá nhân quan thuế chưa thực được, cần xây dựng cập nhật phần mềm ứng dụng phù hợp, đồng với kịp thời với thay đổi thể chế quy trình; Hướng dẫn cụ thể, rõ ràng cách xác định ngưỡng doanh thu nộp thuế hộ kinh doanh nộp thuế khoán 3.4.5 Đối với Chính phủ - Tiếp tục kiến nghị Quốc hội trao thẩm quyền điều tra Thuế cho quan thuế để nâng cao hiệu lực quản lý thuế; - Quy định đạo ngành xây dựng liệu dùng chung, liệu quốc gia, liệu big data để ngành nhân dân tra cứu, sử dụng nhằm giảm chi phí, minh bạch thuận tiện - Đẩy mạnh việc thực thông tin định danh công dân gắn với tài khoản cá nhân ngân hàng, qua tiến tới hạn chế tối đa việc tốn, giao dịch mua bán hàng hóa tiền mặt; khuyến khích, mở thưởng chế tài phạt việc mua hàng lấy hóa đơn 3.5 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu - Hạn chế thời gian: Đề tài định hướng giải pháp đến năm 2020 - Hạn chế không gian: + Quản lý Thuế địa bàn có nhiều lĩnh doanh nghiệp, đất đai … vực đề tài nghiên cứu riêng lĩnh vực hộ kinh doanh giới hạn địa bàn thị xã Kỳ Anh + Hoạt động sản xuất, kinh doanh đa dạng nhiều ngành nghề, nhiều hình thức cố định, lưu động, quan mạng xã hội, qua điện thoại, … đề tài nghiên cứu đối tượng hộ kinh doanh cố định nộp thuế khốn có sử dụng hóa đơn Chi cục Thuế Tóm tắt chương Nhận diện thành tựu, tồn tại, hạn chế Quản lý Thuế hoạt động hộ kinh doanh giai đoạn 2013- 2017, sở chức nhiệm vụ, yêu cầu xu vận động, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, để từ đưa giải pháp cụ thể cho tháng, quý, năm, cho nội dung quản lý thuế; đồng thời giám sát chặt chẻ việc triển khai thực hiện, tổ chức sơ kết quý, năm để 92 đánh giá kết thực tổ chức, nhân liên quan theo nội dung quản lý thuế từ rút học kinh nghiệm, kịp thời chấn chỉnh, khen thưởng và xử lý vi phạm, nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng địa bàn thị xã Kỳ Anh 93 KẾT LUẬN Qua kết nhiên cứu đề “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh” rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh, nội dung quản lý thuế quản lý thuế hộ kinh doanh, vai trò hộ kinh doanh vai trò quản lý thuế hộ kinh doanh; thực trạng công tác quản lý thuế giai đoạn 2013 -2017 để từ làm sở giải nội dung cần nghiên cứu đề tài Thực trạng công tác quản lý thuế giai đoạn 2013 -2017 địa bàn thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh, đạt mục tiêu, có nhiều thành tựu Mặc dù vậy, qua thu thập số liêu, thông tin, thống kê, khảo sát, tổng hợp đánh giá cho thấy thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Kỳ Anh hiệu chưa cao cịn có tồn tại, hạn chế định là: Thứ nhất: Thu ngân sách địa bàn chưa ổn định, Chỉ đáp ứng 60% 70% chi ngân sách địa thu ngân sách hộ kinh doanh chiếm tỷ lệ thấp có năm cịn chưa hồn thành dự tốn Thứ hai: Mục tiêu xác định đặt nặng mục tiêu số thu, việc phân loại đối tượng quản lý có thời điểm chưa xác, chưa phù hợp Thứ ba: Áp dụng công cụ Quản lý Thuế: - Các quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, phương pháp tính thuế, miễn giảm thuế áp dụng vận dụng cịn có sai sót, tồn hiệu chưa cao; Một số nội dung công cụ Quản lý Thuế hộ kinh doanh sách thuế quy trình cịn bất cập, rườm rà, thiếu cụ thể, khó thực thực tiễn địa bàn; Quản lý Đăng ký Thuế hộ KD cịn tình trạng trùng, sai sót, chưa đầy đủ thơng tin chưa thực cấp đăng ký MST liên thông; Tờ khai thuế chủ yếu tiếp nhận trực tiếp; việc xác định ngưỡng doanh thu 100 triệu đồng/hộ/năm ấn định thuế cịn chủ yếu mang cảm tính nên tính xác chưa cao; số hộ sử dụng hóa đơn cịn ít, hóa đơn điện tử chưa thực hiện, khai thuế doanh thu hóa đơn cịn chưa quản lý hết Số hộ khốn trực tiếp nộp thuế qua ngân hàng, nộp thuế điện tử chưa nhiều chủ yếu cán thuế trực tiếp thu-nộp; tình trạng thu quý chưa dứt 94 điểm kéo nợ sang quý sau; tổ chức cưỡng chế nợ cịn ít, sử dụng 2/6 biện pháp cưỡng chế thu nợ Vẫn cịn tình trạng thơng tin người nộp thuế chưa xác, trùng lắp, thiếu thơng tin số liệu, thơng tin cịn có sai lệch với ngành khác hộ ngưỡng nộp thuế (hộ thu nhập thấp), dẫn đến sở liệu ứng dụng chưa thực xác; kiểm tra trụ sở hộ kinh doanh hạn chế, chủ yếu dừng kiểm tra đơn báo ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh; tỷ lệ hộ điều tra khảo sát doanh thu thấp; xử lý vi phạm, xử lý hành vi trốn thuế báo nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế thực tế không nghỉ, xử lý hành vi ghi giá hóa đơn thấp giá bán…vv; Giai đoạn 2013-2017 chưa thực đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; Một số thành viên, HĐTV Thuế chưa phát huy đầy đủ vai trị, cịn hình thức; có cịn chưa nắm hết quy định có xáo trộn thay đổi, kiện tồn nhiều; Tun truyền, hỗ trợ NNT quan tâm thực tốt, song hộ chưa hiểu hết đầy đủ, với hộ nhỏ lẻ, xa trung tâm, người lớn tuổi đặc biệt qua khảo sát cho thấy tình trạng hiểu biết chưa đầy đủ, lờ mờ, lập lững pháp luật thuế lớn; Cơ cấu tổ chức thực theo mơ hình duyệt việc xếp bố trí cán đội thuế liên xã, phường số lượng ngày chất lượng chưa cao công nghệ lý luận trị Thứ tư: Thể chế, sách, quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh nhiều bất cập, thường xuyên sửa đổi; sở hạ tầng chưa đồng Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể nói chung nước đặc biệt HKD phát sinh địa bàn xã khó khăn thường có quy mô hoạt động nhỏ, doanh thu không lớn, thời vụ, trình độ khoa học cơng nghệ thấp, nhận thức pháp luật không đồng đều, yếu tố kinh tế- xã hội, phong tục, tập quán thói quen khác Số lượng hộ kinh doanh nhiều tỷ lệ huy động nộp ngân sách cho nhà nước khơng lớn chí chiếm tỷ lệ nhỏ tổng thu ngân sách tổng thu quốc doanh địa bàn Trong chi phí nhân lực, vật lực sử dụng cho thực quản lý lĩnh vực lớn quản lý thuế lĩnh vực khác Chính cần phải đề nhiều giải pháp đồng bộ, nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh từ thể chế, sách, quy trình đến việc triển khai, áp dụng thực tiễn phù hợp theo nội dung, địa bàn, thời điểm hiệu cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh đạt hiệu quả./ 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ tài (2015), Hướng dẫn thi hành thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội Bộ tài (2015), Thơng tư hướng dẫn thực thuế GTGT, TNCN cá nhân cư trú có hoạt đợng kinh doanh, Hà Nội Bộ tài (2015), Quy định áp dụng quản lý rủi ro QLT, Hà Nội Bùi Văn Nam cộng (2017), Giải pháp nâng cao hiệu quả QLT giai đoạn 2016 – 2020, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ - Tổng cục thuế, Hà Nội Chính phủ Nước cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Nghị định đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh (2013), Báo cáo thuế và báo cáo tổng kết thuế các năm 2013, Hà Tĩnh Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh (2014), Báo cáo thuế và báo cáo tổng kết thuế năm 2014 và triển khai kế hoạch năm 2015, Hà Tĩnh Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh (2015), Báo cáo thuế và báo cáo tổng kết thuế năm 2015 và triển khai kế hoạch năm 2016, Hà Tĩnh Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh (2016), Báo cáo thuế và báo cáo tổng kết thuế năm 2016 và triển khai kế hoạch năm 2017, Hà Tĩnh 10 Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh (2017), Báo cáo thuế và báo cáo tổng kết thuế năm 2017 và triển khai kế hoạch năm 2018, Hà Tĩnh 11 Chính phủ Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Nghị định hướng dẫn lệ phí mơn bài, Hà Nội 12 Sơn Ca (2018) “Pleiku: Siết chặt quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể” Internet: http://baogialai.com.vn/channel 02/05/2018 13 Vũ Văn Cương (2013), Pháp luật QLT kinh tế thị trường Việt Nam vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sỹ - Đại học luật Hà Nội 14 Vương Thị Thu Hiền (2014), Giáo trình Thuế tiêu dùng, Nxb Tài chính, Hà Nội 15 Harold Koontz, Cyril O’Donnell, Heinz Weihrich (1992), người dịch Nguyễn Mạnh Quân, Những vấn đề cốt yếu quản lý, NXB Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 16 Mác-Ăng Ghen (1962), C Mác, F Ăng-Ghen: tuyển tập, NXB Sự Thật, Hà Nội 17 Peter F.Drucker (2003), người dịch Vũ Tiến Phúc, Những thách thức quản lý thế kỷ XXI, Nhà xuất trẻ 96 18 Quốc hội Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Văn bản hợp quản lý Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 19 Thị ủy Kỳ Anh (2015), Nghị quyết Đại hội Đảng bộ thị xã Kỳ Anh nhiệm kỳ 2015 – 2020, Hà Tĩnh 20 Tổng Cục Thuế (2010), Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cấu tổ chức Chi cục Thuế và đội thuế, Hà Nội 21 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình QLT cá nhân kinh doanh, Hà Nội 22 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình giải quyết đơn khiếu nại quan thuế các cấp, Hà Nội 23 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội 24 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 25 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 26 Tổng Cục Thuế (2015, 2016, 2017), Tạp chí thuế, Hà Nội 27 Trần Xuân Phượng (2014), Hồn thiện cơng tác QLT GTGT HKD cá thể CCT huyện Kỳ Anh - Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ -Trường Đại học Nha Trang 28 Lan Trung (2015), “Hà Nội xây dựng sở liệu hộ kinh doanh đảm bảo quản lý thuế cơng bằng, minh bạch” Tạp chí thuế Nhà nước, số 41(555) 08/10/2015) 29 Website: http://www.gdt.gov.vn http://voer.edu.vn/ http://thoibaotaichinhvietnam.vn http://thuvien.ntu.edu.vn/ Tiếng Anh 31 Makkollhell and Bruy (1993), “Economics”, - M 1993 p 14 97 PHỤ LỤC Phục lục 01 Các phiếu điều tra, khảo sát PHIẾU ĐIỀU TRA THÔNG TIN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KD TẠI THỊ XÃ KỲ ANH (Dành cho cán bộ, công chức Thuế) Xin chào ông (bà) Tôi học viên cao học nghiên cứu đề tài: Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh Rất mong q ơng (bà) bớt chút thời gian đóng góp ý kiến để đánh giá mức độ phù hợp nghiên cứu hiệu Quản lý Thuế Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh,Hà tĩnh Những ý kiến ơng (bà) đóng góp to lớn cho thành công đề tài: I Thông tin chung: Họ Tên:……………………………………………… Tuổi: …….……… ữ:  Giớ Bộ phận công tác (bộ phận, đội):…………………………………… ……… Chức vụ:……………………………………………………………………… Trình độ: 1.Trung cấ ẳ ại họ Trình độ lý luận trị: Sơ cấ Ghi chú: Ông (bà) đánh dấ ại họ ấ ấ ợc lựa chọn đốivới câu hỏi II Hiệu Quản lý Thuế hộ kinh doanh: Xin ông (bà) cho biết đánh giá hiệu cơng tác Quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh thời gian qua? (Mỗi tiêu ông (bà) chọn đánh dấu (x) một ô quy ước: Rất tôt; Tốt; Bình thường; Khơng tốt; Rất khơng tốt ) TT Chỉ tiêu Quản lý Đăng ký Thuế hộ KD Khai thuế khoán hộ kinh doanh Tổ chức thu thuế cưỡng chế nợ Thu thập thông NNT, đánh rủi ro Kiểm tra, xử lý vi phạm Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 98 Phối hợp với HĐTV Thuế Tuyên truyền, hỗ trợ NNT 10 Giải khiếu nại, tố cáo III Ý kiến khác: Với kinh nghiệm góc độ cơng tác mình, theo Ông (bà) khâu khó khăn thực Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể áp dụng nay? …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Theo Ơng (bà) để cơng tác Quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn tốt hơn, thời gian tới cần tập trung vào nội dung nhất? …………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn ông (bà)./ Thị xã Kỳ Anh, ngày … tháng ….năm 2018 Ký ghi rõ họ tên 99 PHIẾU KHẢO SÁT THÔNG TIN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KD TẠI THỊ XÃ KỲ ANH (Dành cho Hộ kinh doanh cá thể) Xin chào ông (bà) Tôi học viên cao học nghiên cứu đề tài: Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh Rất mong quý ông (bà) bớt chút thời gian đóng góp ý kiến để đánh giá mức độ phù hợp nghiên cứu hiệu Quản lý Thuế Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh,Hà tĩnh Những ý kiến ơng (bà) đóng góp to lớn cho thành công đề tài: I Thông tin chung Họ Tên Người nộp Thuế:…………… ……………… Tuổi: …….……… ữ:  Giớ Địa kinh doanh: Phường (xã)………………… , thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh Ngành nghề KD chính:1.Thương mạ Ghi chú: Ơng (bà) đánh dấ ịch vụ ản xuấ ận tả ợc lựa chọn câu hỏi II Hiểu biết sách, pháp luật thuế Xin ơng (bà) chọn đánh dấu (x) ô tương ứng với mức độ đồng ý mình? Quy ước: Hoàn toàn đồng ý; Đồng ý ; Bình thường ; Khơng đồng ý ; Hồn tồn khơng đồng ý TT Chỉ tiêu Hộ kinh doanh nộp thuế khoán cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khốn mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống nộp thuế khốn Hộ kinh doanh khơng phải nộp thuế khốn khơng phải kê khai tờ khai Hộ, cá nhân kinh doanh không xác định doanh 100 thu tính thuế khốn xác định khơng phù hợp thực tế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định pháp luật quản lý thuế Hộ, cá nhân nộp thuế khoán ngừng/nghỉ kinh doanh thơng đến quan thuế Căn vào thời gian ngừng/nghỉ, Cơ quan thuế ban hành định số tiền thuế khoán giảm Hộ kinh doanh nộp thuế khốn ngừng/nghỉ kinh doanh khơng trọn tháng khơng giảm thuế khốn phải nộp tháng Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế bị cưỡng chế II Các yếu tố tác động đến Hiệu quản lý thuế Hộ kinh doanh: Xin ông (bà) cho biết nhận định yếu tố tác động đến hiệu công tác Quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh? (Mỗi tiêu ông (bà) chọn và đánh dấu (x) một ô).(Quy ước trên) TT Chỉ tiêu I Yếu tố nhận thức, tâm lý Sự không công bằng, thiếu công khai minh bạch tính thuế, ấn định thuế, miễn giảm thuế làm giảm hiệu quản lý thuế Thái độ thân thiện, nhiệt tình cơng chức thuế gia tăng hiệu quản lý thuế II Yếu tố Quản lý Thường xuyên tập huấn, tuyên truyền, hỗ trợ 101 sách tăng hiệu quản lý thuế Kiểm tra, xử phạt vi phạm nghiêm minh sẻ tăng hiệu quản lý thuế Cưỡng chế nợ thuế không hiệu làm giảm hiệu lực QL thuế III Yếu tố sách Thủ tục đăng ký thuế, khai, nộp thuế rườm rà làm hiệu quản lý Sự khơng ổn định sách thuế hộ kinh doanh làm giảm hiệu quản quản lý Mức thuế huy động cao làm giảm hiệu quản lý thuế IV Yếu tố kinh tế - xã hội Hiệu quản lý thuế giảm hộ kinh doanh gặp khó khăn kinh doanh 10 Các hoạt động xây dựng chỉnh trang đô thị ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến hiệu quan lý thuế III Ý kiến khác: Theo Ông (bà), Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh thực chưa tốt nội dung quản lý Thuế nào? ………………………………………………………………………… Theo Ơng (bà) để cơng tác Quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn tốt hơn, thời gian tới Chi cục Thuế cần tập trung vào nội dung nhất? ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn ông (bà)./ Thị xã Kỳ Anh, ngày … tháng ….năm 2018 102 103 ... TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ KỲ ANH 39 2.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế - xã hội tình hình SXKD hộ kinh doanh địa bàn thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh. .. CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ KỲ ANH 77 3.1 Quan điểm, mục tiêu yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh Cục thuế Hà Tĩnh Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh đến... triển kinh tế - xã hội tình hình SXKD hộ kinh doanh địa bàn thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh 2.1.1 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội thị xã Kỳ Anh, Hà Tĩnh 2.1.1.1 Điều kiện Văn hóa – xã hội Trên địa bàn