Đang tải... (xem toàn văn)
Cơ cấu tổ chức của Công ty được xây dựng theo mô hình trực tuyến chức năng, chỉ đạo thống nhất từ trên xuống dưới, phù hợp với nền kinh tế thị trường. Lãnh đạo các phòng chức năng ngoài[r]
(1)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Đào Thị Thùy Ngân
Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Kim Oanh
(2)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN
ĐẦU TƯ VIỆT ÚC
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Đào Thị Thùy Ngân
Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Kim Oanh
(3)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Đào Thị Thùy Ngân Mã SV:1412401044
(4)1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)
- Nghiên cứu lý luận chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp
- Mơ tả lập phân tích Báo cáo tình hình tài cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc
- Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện lập phân tích Báo cáo tình hình tài cơng cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc
2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn
- Các văn nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp
- Số liệu thực trạng công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài công ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc - Hệ thống sổ, phiếu, HĐ kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc, sử dụng số liệu năm 2017
3 Địa điêm thực tập tốt nghiệp
- Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc
(5)CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tình hình tài Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:
Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn
Đào Thị Thùy Ngân ThS Phạm Thị Kim Oanh
Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng
(6)LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN)
1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý DN
1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài
1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý DN
1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài
1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài
1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài
1.1.3 Đối tượng áp dụng
1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài
1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài
1.1.5.1 Hoạt động liên tục
1.1.5.2 Cơ sở dồn tích
1.1.5.3 Tính quán
1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp
1.1.5.5 Bù trừ
1.1.5.6 Có thể so sánh
1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài
1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài
1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài
1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài
1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài
1.2 Báo cáo tình hình tài phương pháp lập Báo cáo tình hình tài
1.2.1 Báo cáo tình hình tài kết cấu Báo cáo tình hình tài
1.2.1.1 Khái niệm Báo cáo tình hình tài
(7)1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tình hình tài
1.2.1.4 Kết cấu nội dung Báo cáo tình hình tài 10
1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Báo cáo tình hình tài 14 1.2.2.1 Cơ sở số liệu Báo cáo tình hình tài 14
1.2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài 14
1.2.2.3 Phương pháp lập Báo cáo tình hình tài 14
1.3 Phân tích Báo cáo tình hình tài 19
1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCTHTC 19
1.3.2 Các phương pháp phân tích BCTHTC 20
1.3.2.1 Phương pháp so sánh: 20
1.3.2.2 Phương pháp tỷ lệ 20
1.3.2.3 Phương pháp cân đối 20
1.3.3 Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài 21
1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu BCTHTC 21
CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VIỆT ÚC 24
2.1 Tổng quát chung Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 24
2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 24 2.1.2 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc năm gần 25
2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 25
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 26
2.2 Thực trạng cơng tác lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 28
2.2.1 Căn lập báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 28
2.2.2 Quy trình lập báo cáo tình hình tài Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 28
2.2.3 Nội dung bước lập BCTHTC Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 29
(8)VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VIỆT ÚC 56 3.1: Một số định hướng phát triển Công ty TNHH CP tư vấn đầu tư Việt Úc thời gian tới 56 3.2 : Những ưu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 56 3.2.1 : Những ưu điểm: 56 3.2.2 : Mặt hạn chế 57 3.3 : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 58 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn 58 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc nên thực cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài 58 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế toán 65
KẾT LUẬN 69
(9)(10)Biểu 1.1:Mẫu Báo cáo tình hình tài (Theo thơng số133/2016/TT-BTC) 10 Biểu 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI
SẢN 21
Biểu 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN 22
Biểu số 2.1: Phiếu chi 30
Biểu 2.2 : Giấy báo có 31
Biểu số 2.3 :Sổ Nhật ký chung 32
Biểu số 2.4 Sổ Cái TK 111 34
Biểu số 2.5 : Sổ Cái TK 112 35
Biểu 2.6: Sổ TK 131 37
Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng 38
Biểu số 2.8: Sổ TK 331 39
Biểu 2.9 :Bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán 40
Bảng 2.10 : Bảng cân đối số phát sinh năm 2018 44
Biểu 2.11 : Báo cáo tình hình tài Cơng ty năm 2018 51
Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc 60
Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH CP tư vấn đầu tư Việt Úc 63
Biểu 3.3: Bảng phân tích khả toán 64
Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019 66
(11)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
LỜI MỞ ĐẦU
Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, kế tốn trở thành cơng cụ đặc biệt quan trọng Bằng hệ thống khoa học kế toán thể tính ưu việt việc bao qt tồn tình hình tài q trình sản xuất kinh doanh công ty cách đầy đủ, xác Cũng giống nhiều doanh nghiệp khác để hịa nhập với kinh tế thị trường, Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc trọng cơng tác hạch tốn kế tốn cho ngày hoàn thiện đạt kết tốt
Báo cáo tình hình tài có vai trò quan trọng báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Báo cáo tình hình tài việc phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp đối tượng quan tâm thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp
Qua trình thực tập Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc, nhận thấy cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài chưa tiến hành q trình lập Báo cáo tình hình tài tốn Cơng ty cịn gặp số hạn chế nên cơng tác kế tốn chưa cung cấp đầy đủ thơng tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định quản trị đắn Cộng thêm với việc nhận thức tầm quan trọng việc lập phân tích Báo cáo tình hình tài chính, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Lập phân tích báo cáo tình hình tài Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc”
Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau:
Chương 1: Lý luận chung công tác lập phân tích báo cáo tình hình tài doanh nghiệp
Chương 2: Thực tế công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc
(12)Bài khóa luận em hoàn thành nhờ giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo cô, chú, bác Công ty, đặc biệt bảo tận tình giảng viên hướng dẫn Tuy nhiên, cịn hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy để khóa luận em hồn thiện
(13)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
CHƯƠNG 1:
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP
1.1Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN)
1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài công tác quản lý DN
1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài
Báo cáo tài (BCTC) hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Theo đó, báo cáo tài chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp
1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý DN
Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh họ vào điều kiện dự đoán tương lai, dựa thơng tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt Những thơng tin đáng tin cậy doanh nghiệp lập BCTC
Xét tầm vi mô, không thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài kế tốn hay tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư chủ nợ, khách hàng, sở để biết tình hình tài doanh nghiệp họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có rủi ro cao
Xét tầm vĩ mô, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành khơng có hệ thống BCTC Vì chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế có nhiều hóa đơn, chứng từ, Việc kiểm tra chứng từ, hóa đơn khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì vậy, Nhà nước phải dựa vào hệ thống BCTC để điều tiết quản lý kinh tế, kinh tế nước ta kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa
(14)1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài
1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài
Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp đầy đủ thông tin doanh nghiệp về:
- Tài sản
- Nợ phải trả vốn chủ sở hữu
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh
- Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước - Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn - Các luồng tiền
Ngồi thông tin này, doanh nghiệp cần phải cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải thích thêm tiêu phản ánh Báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nhiệm vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài
BCTC nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà chủ yếu phục vụ cho đối tượng bên doanh nghiệp như: Các quan nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, kiểm toán viên độc lập đối tượng có liên quan, Nhờ thơng tin mà đối tượng sử dụng đánh giá xác lực doanh nghiệp
Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC cung cấp tiêu kinh tế dạng tổng hơp sau kỳ hoạt động giúp cho họ việc phân tích đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng doanh nghiệp Từ đưa giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai
(15)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
- Cơ quan thuế: Kiểm tra tình hình thực chấp hành loại thuế, xác định xác số thuế phải nộp, nộp, số thuế khấu trừ, miễn giảm doanh nghiệp
- Cơ quan tài chính: Kiểm tra, đánh giá tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nhà nước, kiểm tra việc chấp hành sách quản lý nói chung sách quản lý vốn nói riêng,
Đối với đối tượng sử dụng khác:
- Các nhà đầu tư: BCTC thể tình hình tài chính, khả sử dụng hiệu loại vốn, khả sinh lời, từ làm sở tin cậy cho định đầu tư vào doanh nghiệp
- Các chủ nợ: BCTC cung cấp khả toán doanh nghiệp, từ chủ nợ đưa định tiếp tục hay ngừng việc cho vay doanh nghiệp
- Các nhà cung cấp: BCTC cung cấp thơng tin mà từ họ có thể phân tích khả cung cấp doanh nghiệp, từ đưa định tiếp tục hay ngừng việc cung cấp hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp
- Cán công nhân viên doanh nghiệp: BCTC giúp cho người lao động hiểu rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, từ giúp họ ý thức sản xuất, điều kiện gia tăng doanh thu chất lượng sản phẩm doanh nghiệp thị trường
1.1.3 Đối tượng áp dụng
Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ
Một số trường hợp đặc biệt khác như: Ngân hàng, tổ chức tín dụng, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc, việc lập trình bày loại BCTC phải phụ thuộc vào quy định riêng cho đối tượng
1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài chính
(16)- Đảm bảo tính trung thực hợp lý: Các BCTC phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế tốn, quy định có liên quan hành
- Phản ánh chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình bày khách quan thận trọng
- Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu
Việc lập BCTC phải số liệu khóa sổ kế tốn BCTC phải trình bày nội dung, phương pháp quán kỳ kế toán BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký đóng dấu đơn vị
1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài chính
Việc lập trình bày BCTC phải tn thủ nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, bao gồm:
1.1.5.1 Hoạt động liên tục
Khi trình bày BCTC, Giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường Giám đốc doanh nghiệp cần xem xét, cân nhắc đến thơng tin có liên quan để dự đốn tương lai hoạt động doanh nghiệp
1.1.5.2 Cơ sở dồn tích
Các nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến doanh nghiệp phải ghi sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không cần quan tâm đến việc thu tiền, chi tiền hay chưa BCTC phải lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai
1.1.5.3 Tính qn
Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác trừ khi:
- Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp hay xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện
(17)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp
Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC, khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tình chất chức
1.1.5.5 Bù trừ
Theo nguyên tắc khoản mục tài sản nợ phải trả phải trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, chi phí bù trừ khi:
- Được quy định chuẩn mực kế tốn khác
- Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: Hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ, Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi lỗ (sau bù trừ)
1.1.5.6 Có thể so sánh
Các thơng tin số liệu BCTC nhằm để so sánh kỳ kế tốn phải trình bày tương ứng với thông tin số liệu BCTC kỳ trước Các thông tin so sánh cần bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC kỳ
1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài
1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài
Hệ thống BCTC quy định cho doanh nghiệp nhỏ vừabao gồm: - Báo cáo bắt buộc:
- Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01a – DNN;
- Báo cáo hết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN;
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN
BCTC gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm phụ biểu sau:
(18)+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DNN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp lập thêm BCTC chi tiết khác
Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày tiêu báo cáo quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp vừa nhỏ thuộc đối tượng áp dụng hệ thống BCTC
Trong trình áp dụng thấy cần thiết, doanh nghiệp bổ sung tiêu cho phù hợp với lĩnh vực hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trường hợp có sửa đổi phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực
1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài
Theo Thơng tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính: Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập trình bày BCTC Bao gồm tất doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế
Việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận ngành ban hành
1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài
Theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính: - Kỳ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị kế tốn có đặc thù riêng tổ chức, hoạt động chọn kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn theo năm dương lịch, đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trước năm sau thông báo cho quan Thuế biết
- Doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập nộp BCTC cho quan Nhà nước theo kỳ kế toán năm
1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài
Theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính: - Đối với Công ty TNHH, Công ty Cổ phần hợp tác xã, thời hạn nộp Báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài
(19)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
1.2Báo cáo tình hình tài phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính
1.2.1 Báo cáo tình hình tài kết cấu Báo cáo tình hình tài
1.2.1.1 Khái niệm Báo cáo tình hình tài
Báo cáo tình hình tài (BCTHTC) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCTHTC cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào BCTHTC nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp
1.2.1.2 Tác dụng Báo cáo tình hình tài
- Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp
- Thông qua số liệu BCTHTC cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo
- Căn vào BCTHTC đưa nhận xét, đánh giá khái quát chung tình hình tài doanh nghiệp, cho phép đánh giá số tiêu kinh tế tài Nhà nước doanh nghiệp
- Thơng qua số liệu BCTHTC kiểm tra việc chấp hành chế độ kinh tế, tài doanh nghiệp
1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tình hình tài
Theo quy định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, lập trình bày BCTHTC cần tn thủ nguyên tắc chung lập trình bày BCTHTC
Ngoài ra, BCTHTC, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau:
Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:
- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn
(20) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kế tốn bình thường dài 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:
- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại ngắn hạn
- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại dài hạn
Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ đặc điểm xác định chu kỳ kinh doanh thơng thường, thời gian bình quân chu kỳ kinh doanh thông thường, chứng chu kỳ sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngành, lĩnh vực doanh nghiệp hoạt động
Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần
1.2.1.4 Kết cấu nội dung Báo cáo tình hình tài
BCTHTC có loại kết cấu, theo chiều dọc theo chiều ngang Nhưng dù kết cấu theo chiều dọc hay theo chiều ngang gồm hai phần:
Phần Tài sản: Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán tồn dạng hình thái tất giai đoạn, khâu trình kinh doanh Các tiêu phản ánh phần tài sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất
Phần Tài sản chia thành hai loại: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng số nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp
Phần nguồn vốn chia thành loại: Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu
Ngoài phần kết cấu chính, BCTHTC cịn có phần tiêu ngồi BCTHTC Hệ thống tiêu phân loại xếp thành loại, mục cụ thể mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
(21)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Đơn vị báo cáo:……… Mẫu số B01a - DNN
Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
Tại ngày tháng năm
(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)
Đơn vị tính:
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyết minh
Số cuối năm
Số đầu năm
1
TÀI SẢN
I Tiền khoản tương đương tiền 110
II Đầu tư tài 120
1 Chứng khốn kinh doanh
2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
121 122 123
4 Dự phòng tổn thất đầu tư tài (*) 124 (…) (…)
III Các khoản phải thu 130
1 Phải thu khách hàng 131
2 Trả trước cho người bán
3 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc
132 133
4 Phải thu khác 134
5 Tài sản thiếu chờ xử lý 135
(22)CHỈ TIÊU
Mã số
Thuyết minh
Số cuối năm
Số đầu năm
1
IV Hàng tồn kho 140
1 Hàng tồn kho
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*)
141
142 (…) (…)
V Tài sản cố định 150
- Nguyên giá 151
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 152 (…) (…)
VI Bất động sản đầu tư 160
- Nguyên giá 161
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 162 (…) (…)
VII XDCB dở dang 170
VIII Tài sản khác 180
1 Thuế GTGT khấu trừ 181
2 Tài sản khác 182
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
(200=110+120+130+140+150+160+170+180)
200 NGUỒN VỐN
I Nợ phải trả 300
1 Phải trả người bán 311
2 Người mua trả tiền trước 312
3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313
4 Phải trả người lao động 314
(23)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm
1
6 Vay nợ thuê tài
7 Phải trả nội vốn kinh doanh
316 317
8 Dự phòng phải trả 318
9 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 319
10 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 320
II Vốn chủ sở hữu 400
1 Vốn góp chủ sở hữu 411
2 Thặng dư vốn cổ phần 412
3 Vốn khác chủ sở hữu 413
4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 ( ) ( )
5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu
415 416 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (500=300+400)
500
Lập, ngày tháng năm
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi chú:
(1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày không đánh lại “Mã số” tiêu
(2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )
(3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm” có thể ghi “31.12.X"; “Số đầu năm" ghi “01.01.X"
(24)1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Báo cáo tình hình tài
1.2.2.1 Cơ sở số liệu Báo cáo tình hình tài - Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết
- Căn vào sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
- Căn vào BCTHTC kế toán năm trước ( để trình bày cột đầu năm) 1.2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài
- Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ
- Bước 2: Tạm khóa sổ kế tốn, đối chiếu số liệu từ sổ kế toán liên quan
- Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian thực khóa sổkế tốn thức
- Bước 4: Lập bảng cân đối tài khoản
- Bước 5: Lập bảngbáo cáo tình hình tài chính(B01a-DNN) - Bước 6: Kiểm tra ký duyệt
Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Báp cáo tình hình tài
1.2.2.3 Phương pháp lập Báo cáo tình hình tài
- Cột “Mã số” dùng để cộng lập BCTC tổng hợp BCTC hợp - Số hiệu ghi cột “Thuyết minh” tiêu ghi Thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết tiêu BCTHTC
Kiểm tra NVKTPS Tạm khóa sổ KT, đối
chiếu số liệu
Thực bút tốn kết chuyển khóa sổ thức
Lập bảng cân đối tài khoản Lập BCTHTC
(25)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
- Số liệu ghi vào cột “Số đầu năm” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “Số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo năm trước
- Số liệu ghi cột “Số cuối năm” báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm, lấy từ số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu BCTHTC
Phương pháp lập tiêu cụ thể cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán sau:
PHẦN TÀI SẢN
- Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110)
Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số tiền khoản tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản tương đương tiền doanh nghiệp
Số liệu để ghi vào tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” tổng số dư Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng”
- Đầu tư tài ( Mã số 120)
Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài ( sau trừ dự phịng tổn thất đầu tư tài ) doanh nghiệp thời điểm báo cáo,bao gồm:Chứng khoán kinh doanh,các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
Các khoản đầu tư tài phản ánh chi tiêu không bao gồm khoản đầu tư trình bày têu “ tiền khoản tương đương tiền” ( Mã số 110) khoản thu cho vay trình bày tiêu “ phải thu khác’’ (Mã số 134)
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124 + Chứng khoán kinh doanh ( Mã số 121)
Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản chứng khốn cơng cụ tài khác nắm giữ mục đích kinh doanh thời điểm báo cáo ( nắm giữ với mục đích chờ tăng giá để bán kiếm lời).Chỉ tiêu bao gồm cơng cụ tài khơng chứng khốn hốn
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK112 + Đấu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (Mã số 122)
(26)nợ khác.Chỉ tiêu không bao gồm khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trình bày tiêu “ Tiền khoản tương đương tiền ’’(Mã số 110) khoản phải thu cho vay trình bày “ Phải thu khác”(Mã số 134)
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1281,1288 + Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác ( Mã số 123)
Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư vào công ty liên doanh,liên kết khoản đầu tư khác
+ Dự phịng tổn thất đầu tư tài ( Mã số 124)
Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác thời điểm báo cáo
- Các khoản phải thu ( Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 136
+ Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 131 “Phải thu khách hàng” mở theo khách hàng Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, chi tiết khoản phải thu khách hàng ngắn hạn
+ Trả trước cho người bán (Mã số 132): Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 331 “Phải trả cho người bán” mở theo đối tượng Bảng tổng hợp chi tiết TK 331
+ Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc ( Mã số 133)
Chỉ tiêu ghi báo cáo tình hình tài đơn vị cấp phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị hạch toán phụ thuộc
+ Phải thu khác ( Mã số 134)
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1288 ( phải thu cho vay),1368,1386,1388,334,338,141
+ Tài sản thiếu chờ xử lý ( Mã số 135)
Chỉ tiêu phản ánh tài sản thiếu hụt,mất mát chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý thời điểm báo cáo
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 381 + Dự phòng phải thu khó địi ( Mã số 136)
(27)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Số liệu để ghi vào tiêu số dư CÓ TK 2293 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
- Hàng tồn kho (Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149)
1 Hàng tồn kho (Mã số 141): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK152 “Nguyên liệu, vật liệu”, TK153 “Cơng cụ, dụng cụ”, TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK155 “Thành phẩm”, TK156 “Hàng hóa”, TK157 “Hàng gửi bán” Sổ Nhật ký sổ
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2294 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Sổ Nhật ký sổ Chỉ tiêu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )
- Tài sản ngắn cố định (Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152)
+ Nguyên giá (Mã số 151): Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK211 “
+ Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 152): Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 2141,2142,2143 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
- Bất động sản đầu tư (Mã số160).
Mã số160 = Mã số161 + Mã số162
1 Nguyên giá (Mã số161): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 217 “Bất động sản đầu tư” Sổ Nhật ký sổ
2 Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số162):Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2147 “Hao mịn bất động sản đầu tư” Sổ kế toán chi tiết TK 2147 Số liệu tiêu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )
- Xây dựng dở dang ( Mã số 170)
Chỉ tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản cố định mua sắm,chi phí đầu tư xây dựng bản,chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoàn thành chưa bàn giao chưa đua vào sử dụng thời điểm báo cáo.Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 241
- Tài sản khác (Mã số180)
Mã số180 = Mã số181 + Mã số182
+ Thuế giá trị gia tăng khấu trừ ( Mã số 181)
(28)+Tài sảnkhác (Mã số 248): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn”, TK 244 “Ký quỹ, ký cược dài hạn” Sổ Nhật ký sổ
- TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 200)
Mã số 200 = Mã số 110 + Mã số120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160 + Mã số 170 + Mã số 180
PHẦN NGUỒN VỐN
A –NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300)
Mã số 300 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số318 + Mã số319 + Mã số 320
+ Phải trả cho người bán (Mã số 311): Số liệu ghi tiêu số dư Có Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 “Phải trả cho người bán” phân loại ngắn hạn
+ Người mua trả tiền trước (Mã số 312): Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Có Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 “Phải thu khách hàng” mở cho khách hàng
+ Thuế khoản phải nộp nhà nước (Mã số 313): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Bảng tổng hợp chi tiết TK 333
+ Phải trả người lao động (Mã số 314): Số liệu ghi tiêu vào số dư Có chi tiết TK 334 “Phải trả người lao động” sổ kế toán chi tiết TK 334
+ Phải trả khác (Mã số 315): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 335 “Chi phí phải trả” ,3368,338,1388
+Vay nợ thuê tài (Mã số 316): Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có TK 341 “Vay nợ thuê tài chính”
+Phải trả nội vốn kinh doanh (Mã số 317): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 336 “ Phải trả nội bộ” Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp tồn doanh nghiệp,chỉ tiêu bù trừ với tiêu “ Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc ” ( Mã số 133) BCTHTC đơn vị cấp
+ Dự phòng phải trả (Mã số 318): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 351 “Dự phịng phải trả ”
(29)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
+Quỹ khen thưởng khoa học công nghệ (Mã số 320): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 356 “Quỹ khen thưởng khoa học công nghệ” sổ kế toán TK 356
B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400) + Vốn chủ sở hữu (Mã số 400)
Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417
1 Vốn góp chủ sở hữu (Mã số 411):Số liệu ghi vào tiêu vào số dư Có TK 4111 “Vốn đầu tư chủ sở hữu” sổ chi tiết TK 4111
2 Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 4112 “Thặng dư vốn cổ phần” sổ kế toán chi tiết TK 4112 Nếu TK có số dư Nợ ghi âm
3 Vốn khác chủ sở hữu (Mã số 413): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 4118 “Vốn khác” sổ kế toán chi tiết TK 4118
4 Cổ phiếu quỹ (Mã số 414): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 419 “Cổ phiếu quỹ” Sổ Nhật ký sổ ghi âm
5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đối” Sổ Nhật ký sổ Trong trường hợp có số dư bên Nợ ghi âm
6 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 416): Số liệu ghi vào tiêu vào số dư Có TK 418 “Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” Sổ Nhật ký sổ
7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 417): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Sổ Nhật ký sổ Trong trường hợp TK 421 có số dư bên Nợ ghi âm
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Mã số500)
Mã số500 = Mã số 300 + Mã số 400
1.3Phân tích Báo cáo tình hình tài 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCTHTC
(30)Phân tích BCTHTC cung cấp thơng tin Tài sản, Nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn tài sản có giúp cho nhà quản lý tìm điểm mạnh điểm yếu công tác tài để có biện pháp thích hợp cho q trình phát triển doanh nghiệp tương lai
1.3.2 Các phương pháp phân tích BCTHTC
Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp, người ta sử dụng hay tổng hợp phương pháp khác hệ thống phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Những phương pháp thường sử dụng việc phân tích BCTHTC là:
1.3.2.1 Phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích kinh tế Dùng để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu kinh tế Trong phương pháp thường dùng kỹ thuật so sánh sau:
- So sánh tuyệt đối:Là kết phép trừ số liệu cột đầu năm với cột cuối năm tiêu BCĐKT Kết so sánh phản ánh quy mô khối lượng tiêu phân tích
- So sánh tương đối: Là tỷ lệ % mức biến động kỳ phân tích so với kỳ gốc
- So sánh kết cấu: Là tỷ trọng tiêu kinh tế tổng thể tiêu cần so sánh
1.3.2.2 Phương pháp tỷ lệ
Phương pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực đại lượng tài quan hệ tài Sự biến đổi tỷ lệ biến đối đại lượng tài Về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu cần xác định ngưỡng Các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Trên sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tham chiếu
1.3.2.3 Phương pháp cân đối
- Phương pháp cân đối phương pháp mô tả phân tích tượng kinh tế mà chúng tồn cân
- Phương pháp sử dụng để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố chúng có quan hệ tổng với tiêu phân tích, mức độ ảnh hưởng nhân tố độc lập
(31)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
1.3.3 Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài
1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu BCTHTC
Đánh giá khái qt tình hình tài việc xem xét, nhận định sơ bước đầu tình hình tài doanh nghiệp Cơng việc giúp cho nhà quản lý biết thực trạng tài đánh giá sức mạnh tài doanh nghiệp Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp cần tiến hành:
Phân tích tình hình biến động cấu tài sản: Thực việc so sánh biến động tổng tài sản loại tài sản cuối kỳ so với đầu năm Đồng thời phải xem xét tỷ trọng loại tài sản tổng tài sản xu hướng biến động chúng để thấy mức độ hợp lý việc phân bổ Để thuận tiện cho việc phân tích, ta lập bảng sau:
Biểu 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch
(±) Tỷ trọng
Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số đầu năm (%) Số cuối năm (%) A – Tài sản ngắn hạn
I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản ĐTTC ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho
V Tài sản ngắn hạn khác
B – Tài sản dài hạn
I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư III Tài sản ĐTTC dài hạn IV Tài sản dài hạn khác
(32) Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn: Là việc phân tích biến động tổng số nguồn vốn loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm Bên cạnh cịn phải xem xét tỷ trọng loại nguồn vốn chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy mức độ an toàn việc huy động vốn Để thuận tiện cho việc phân tích ta lập bảng sau:
Biểu 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch
(±) Tỷ trọng
Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm A – Nợ phải trả
I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn
B – Vốn chủ sở hữu
I Vốn chủ sở hữu
Tổng cộng nguồn vốn
1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả thanh toán
Hệ số khả toán tổng quát: Chỉ tiêu cho biết với tổng số tài sản có doanh nghiệp có đảm bảo trang bị cho khoản nợ hay không? Trị số tiêu lớn khả tốn cao, thể tình hình tài lành mạnh
Tổng tài sản Hệ số khả toán tổng quát =
Tổng nợ phải trả
(33)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Tiền + khoản tương đương tiền Hệ số toán nhanh =
Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số nợ: Hệ số cho biết sử dụng đồng vốn kinh doanh có đồng vay nợ Hệ số lớn có xu hướng tăng chứng tỏ tổng nguồn vốn doanh nghiệp vốn vay, rủi ro tài tăng ngược lại
Tổng số nợ phải trả Hệ số nợ =
(34)CHƯƠNG 2:
THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VIỆT ÚC
2.1 Tổng quát chung Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
- Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc thành lập vào ngày 27/12/2007 theo giấy phép Sở kế hoạch đầu tư Hải Phòng cấp.Đăng ký thay đổi lần ngày 31/03/2014
- Tên giao dịch : VIET – UC INVESTMENT CONSULTANCY JOINT STOCK COMPANY
- Tên viết tắt : VIETUC INVESCO
- Địa trụ sở : Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
- Điện thoại/Fax : 0225.898889 – 898686 - Email : vietuccmt@gmail.com
- Mã số thuế : 0200783157
- Ngành nghề kinh doanh: kinh doanh bất động sản,quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu,chủ sử dụng thuê,dịch vụ lưu trú ngắn ngày, xây dựng cơng trình cấp nước, cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng thường xuyên với khách hàng,…
- Vốn điều lệ : 50.000.000.000 VNĐ
-Số vốn chia thành 5.000.000 cổ phần - Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng
2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
- Cùng với trình hình thành,phát triển đất nước đời doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu đa dạng thị trường.Trên sở Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc thành lập năm 2007 năm 2016 Việt Úc Building đưa vào hoạt động phục vụ cho nhu cầu thuê văn phòng doanh nghiệp nhỏ vừa
(35)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
2.1.2 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc năm gần
- Thuận lợi: Cơng ty có địa điểm thuận lợi nằm mặt đường,thuận tiện giao thông.Trang thiết bị đại,văn phòng trang bi đầy đủ thiết bị văn phịng đại,đội ngũ nhân viên có lực cao có trách nhiệm với cơng việc.Cơng ty ln đặt chữ tín lên hàng đầu,làm hài khách hàng
- Khó khăn: Tình hình đất nước ngày phát triển,nên xuất nhiều đối thủ cạnh tranh lớn Hoa Đăng Building,Khánh Hội Building,TD Plaza Building,…lại thêm tình hình lạm phát nước tăng cao,ảnh hưởng cao tới kinh tế khiến doanh nghiệp gặp khó khăn kinh doanh
2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty
Chức phịng ban:
-Hội đơng quản trị quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định, thực quyền nghĩa vụ công ty không thuộc thẩm quyền đại hội đông cổ đông
-Giám đốc người điều hành có đinh cao tất vấn đề liên quan đén hoạt động ngày công ty Chịu trách nhiệm trước hội
Chủ tịch hội đồng quản trị: Trịnh Khăc Điện
Giám đốc điều hành: Phạm Tuấn Hùng
Phịng tổ chức hành
chính
Phịng tài kế
tốn
Phịng kế hoạch tổng
(36)Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
đồng cổ đông, đại hội đồng cổ đông vể việc thực quyền nhiệm vụ giao
-Phịng Tổ chức - hành Phòng chức thuộc máy quản lý, điều hành quan Bộ phận không mang trọng trách tham mưu cho lãnh đạo cơng tác nhân mà cịn có trách nhiệm hoàn thành nhiệm vụ lưu trữ, văn thư hành quản lý tài sản cho cơng ty
-Phịng tài – kế tốn phịng hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị cách kịp thời, đầy đủ đảm bảo phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh; chủ trì phối hợp với phịng có liên quan để lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài hàng năm dài hạn cơng ty
-Phịng Kế hoạch tổng hợp phòng nghiệp vụ chịu lãnh đạo trực tiếp giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc kế hoạch hoạt động phịng, đơn đốc kiểm tra việc thực quy chế công ty, tổ chức đạo công tác nghiệp vụ cơng ty
Như vậy, phịng ban cơng ty có chức nhiệm vụ riêng biệt phịng ban có quan hệ chặt chẽ điều hành Ban Giám đốc Cơng ty nhằm đem lại lợi ích cao cho Công ty
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung,thể thông qua sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán công ty
(37)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Kế tốn trưởng :có mối liên hệ trực tuyến với Kế tốn viên thành phần,có lực điều hành tổ chức.Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với phó Giám Đốc Kinh doanh,tham mưu cho Giám Đốc sách Tài chính,Kế tốn cơng ty,ký duyệt tài liệu Kế toán,phổ biến chủ trương đạo thực chủ trương chun mơn hố, đồng thời yêu cầu phận chức khác trng máy quản lý đơn vị phối hợp thực cơng việc chun mơn có liên quan tới phận chức
Kế toán tổng hợp : Kiểm tra số liệu đơn vị nội tổng hợp; định khoản nghiệp vụ; cân đối số liệu kế toán tổng hợp chi tiết; số dư cuối kỳ có khớp với báo cáo chi tiết hay không;…
- Hạch tốn khấu hao, thu nhập, chi phí, tài sản cố định, công nợ, thuế GTGT làm báo cáo thuế, lập tốn
-Theo dõi cơng nợ, quản lý cơng nợ tồn cơng ty, đồng thời xác định, đề xuất dự phịng, xử lý cơng nợ khó địi tồn cơng ty
- Lập báo cáo tài theo quý, theo tháng, theo năm báo cáo giải trình chi tiết
- Hướng dẫn xử lý, hạch toán nghiệp vụ kế toán - Cải tiến phương pháp hạch toán
- Tham gia phối hợp công tác kiểm tra kiểm kê cấp đơn vị sở
- Thống kê, tổng hợp số liệu kế toán, cung cấp số liệu cho đơn vị chức có yêu cầu
- Kiến nghị đồng thời đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến phương pháp hoạch toán
- Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ cho quan thuế, quan kiểm toán tra kiểm tra
(38)Thủ quỹ : quản lý tiền mặt công ty,hàng ngày vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất hoăc nhập quỹ tiền mặt,ghi sổ quỹ phần thu chi.Sau tổng hợp đối chiếu thu chi với kế tốn có liên quan
2.1.5 Chính sách hình thức chế độ kế toán
Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01-01 kết thúc ngày 31-12 hàng năm Ngơn ngữ sử dụng kế tốn: Tiếng Việt
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng
Phương pháp tính thuế GTGT : phương pháp khấu trừ Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ cơng ty chuyển đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, theo tỷ giá Ngân Hàng thời điểm chuyển đổi
Hình thức sổ kế tốn cơng ty:
Hiện cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung.Chế độ kế toán áp dụng theo hệ thống chứng từ thông tư 133/2016 ban hành ngày 26/8/2016
Hình thức mở khố sổ kế tốn:
Mở sổ kế toán: đầu niên độ kế toán, cơng ty tiến hành mở sổ kế tốn theo danh mục đăng ký với quan nhà nước
Khoá sổ kế toán: cuối kỳ hạch toán(tháng, quý, năm)
2.2 Thực trạng công tác lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
2.2.1 Căn lập báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
- Căn vào BCTHTC năm trước
- Căn vào sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào sổ tài khoản
(39)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc thực lập Báo cáo tình hình tài theo bước sau:
Bước 1: Kiểm tra tính có thật chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán
Bước 2: Tạm khóa sổ kế tốn đối chiếu số liệu từ sổ kế toán liên quan Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian khóa sổ kế tốn thức
Bước 4: Lập bảng cân đối tài khoản
Bước 5: Lập báo cáo tình hình tài theo mẫu B01-DNN Bước 6: Thực kiểm tra ký duyệt
2.2.3 Nội dung bước lập BCTHTC Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc Bước 1: Kiểm tra tính có thật chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán
Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm phản ánh tính trung thực thơng tin Báo cáo tài Vì vậy, cơng việc phịng Kế tốn Cơng ty tiến hành chặt chẽ
Kế toán tiến hành kiểm tra sau:
- Sắp xếp chứng từ kế toán theo trình tự thời gian phát sinh
- Đối chiếu nội dung kinh tế, số tiền phát sinh chứng từ với nội dung kinh tế, số tiền nghiệp vụ phản ánh sổ sách kế tốn - Nếu phát sai sót, điều chỉnh xử lý kịp thời
Ví dụ 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ: Ngày 10/12/2018, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng SHB, số tiền 225.000.000 đồng
- Giấy báo có ( Biểu 2.1) - Phiếu chi ( Biểu 2.2)
- Sổ nhật ký chung ( Biểu 2.3)
(40)Biểu số 2.1: Phiếu chi
Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc Địa chỉ: Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
của Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 12 năm 2018
Quyển số: Số: 321 Nợ TK 112 : 225.000.000 Có TK 111 : 225.000.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Khánh Ngọc
Địa chỉ: Phịng kế tốn
Lý chi: Nộp tiền vào TK ngân hàng SHB
Số tiền:225.000.000 (Viết chữ): Hai trăm hai mươi năm triệu đồng Kèm theo: Chứng từ gốc:
Ngày 10 tháng 12 năm 2018
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận tiền
(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ: + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu)
(41)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K Biểu 2.2 : Giấy báo có
Ngân hàng SHB Mã GDV:THANHVT
Mã KH: 20359 Số GD: 48
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 10 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Địa chỉ: Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phịng
Hơm nay, chúng tơi thơng báo ghi Có tài khoản q khách hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi có: 0102586429282
Số tiền số: 225.000.000
Số tiền chữ: [+] Hai trăm hai mươi năm triệu đồng chẵn
Nội dung: ## Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng
Giao dịch viên Kiểm soát
(42)Biểu số 2.3 :Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc Địa chỉ: Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018
Đơn vị tính: Đồng NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
SH NT NỢ CÓ
… … … ………… … … …
05/12 PT265 05/12 Rút tiền từ TK ngân hàng SHB nhập quỹ
111 78.000.000
112 78.000.000
… … … ………… … … …
10/12 PC318 10/12 Thanh toán tiền cước
điện thoại tháng 11/2018 642 2.381.818 133 238.182
111 2.620.000
… … … ………… … … …
10/12 PC321 10/12 Nộp tiền vào tài khoản
ngân hàng SHB 112 225.000.000
111 225.000.000
… … … ………… … … …
(43)(44)Biểu số 2.4 Sổ Cái TK 111
Đơn vi: Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc Địa chỉ: Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2018
Tên tài khoản : Tiền mặt Số hiệu : 111 NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK Đ/Ư Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 423.126.815
… … … ……… … …… ………
05/12 PT265 05/12 Rút tiền từ TK ngân
hàng SHB nhập quỹ 112 78.000.000
… … … ……… … …… ………
10/12 PC319 10/12 Thanh toán tiền cước
tháng 11 642 2.381.818
133 238.182
… … … ……… … …… ………
10/12 PC321 20/12 Nộp tiền vào tài khoản
ngân hàng SHB 112 225.000.000
… … … ……… … …… ………
Cộng số phát sinh 19.018.861.020 18.896.285.169
Số dư cuối kỳ 545.702.666
- Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang
- Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
(45)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K Biểu số 2.5 : Sổ Cái TK 112
Đơn vi: Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc Địa chỉ: Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2018
Tên tài khoản : Tiền gửi Ngân Hàng Số hiệu : 112
NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK Đ/Ư Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 1.560.800.500
… … ………… … … ……
01/12 GBN
01/12 01/12
Công ty rút tiền từ tài khoản BIDV nhập
quỹ
111 65.000.000
… … ………… … … ……
10/12 GBN10
/12 10/12
Thanh tốn cơng ty CP
Hưng Phát 331 24.680.000
10/12 GBC
10/12 10/12
Nộp tiền vào tài khoản
ngân hàng SHB 111 225.000.000
… … … ……… …… ……
Cộng số phát sinh 31.098.145.288 30.689.145.690
Số dư cuối kỳ 1.969.800.098
- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:
Người ghi sổ (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
(46)Bước 2:Tạm khóa sổ kế tốn đối chiếu số liệu từ sổ kế toán
Tính số dư cuối kỳ Sổ tài khoản, Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Sau đối chiếu số liệu Sổ tài khoản, Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
(47)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K Biểu 2.6: Sổ TK 131
Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Địa :Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Năm 2018
Tên tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng
Đơn vị tính: đồng
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu năm 3.821.562.139
…
16/12 GBC10/12 16/12
Cơng ty TNHH Duy Khoa tốn chuyển khoản
112 152.500.000
17/12 PT288 17/12
DN tư nhân Đức Thịnh toán tiền mặt
111 16.000.000
…
24/12 HĐ0000818 24/12 Cty CP xây dựng Thành Phát 511 22.000.000 24/12 HĐ0000818 24/12 Thuế GTGT đầu phải nộp 3331 2.200.000
25/12 HĐ0000819 25/12
Cty TNHH Quân
Quyền 511 168.000.000
25/12 HĐ0000819 25/12 Thuế GTGT đầu phải nộp 3331 16.800.000
……
Cộng phát sinh 35.671.258.902 35.376.344.968 Số dư cuối năm 4.116.476.073
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu)
(48)Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Đơn vị : Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Địa : Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
Năm 2018
Đơn vị tính: đồng
Mã số Tên khách hàng Tồn đầu kỳ Số PS kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
……
KH001 Công ty TNHH Duy Khoa 603.645.984 - 6.865.772.000 6.854.452.000 614.965.984 -
KH002 DN tư nhân Đức Thịnh 466.074.200
3.500.000.000 3.966.074.200
- -
KH003
Cty CP xây dựng Thành
Phát 152.089.655 4.609.521.600 4.500.000.000 261.611.255
-
KH004 Cty TNHH Quân Quyền
- -
854.800.458
500.000.000
354.800.458 -
…… …… …… …… …… …… ……
Cộng phát sinh 3.821.562.139 - 35.671.258.902 35.376.344.968 4.116.476.073 -
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(49)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K Biểu số 2.8: Sổ TK 331
Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc Địa chỉ: Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 331- Phải trả cho người bán Năm 2018
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài
khoản Đ/Ư
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Dư đầu kỳ 998.217.820
……… GBN20/10 20/10 Đặt cọc tiền công ty CP
Xuân Hà
112 50.000.000
………
PC289 12/11 Thanh tốn tiền cho cơng ty Khánh Ngọc
111 9.825.000
GBN12/11 12/11 Thanh toán tiền cho Công ty Gia Minh
112 175.900.000
………
Cộng lũy kế 33.084.188.931 32.883.105.326
Số dư cuối kỳ 797.134.215
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
(50)Biểu 2.9 :Bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán Đơn vị : Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Địa : Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải Phòng
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản 331: Phải trả người bán
Năm 2018
Đơn vị tính: đồng
Mã số Tên khách hàng Tồn đầu kỳ Số PS kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
…
NCC001 Công ty CP Xuân Hà - 214.569.200 2.168.772.155 2.005.200.000 50.997.045 NCC002 Công ty Khánh Ngọc - 151.000.000 1.100.000.000 1.030.665.446 81.665.446
NCC003 Công ty Gia Minh - - 300.000.000 300.000.000 - -
……
Cộng phát sinh 998.217.820 33.084.188.931 32.883.105.326 - 797.134.215
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(51)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian tiến hành khóa sổ kế tốn thức
Kế toán tiến hành thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh
Sơ đồ 2.3:Tổng hợp bút toán kết chuyển Công ty TNHH CP tư vấn đầu tư Việt Úc năm 2018.
TK 632 TK 911 TK 511
36,040,808,159 39,621,882,195
TK 515
TK635 16,216,050 296,151,392
TK 642
2,891,166,183
TK 821
81,994,502
TK421
(52)Sau thực bút tốn kết chuyển, kế tốn thực khóa sổ kế tốn thức
Bước 4: Lập bảng cân đối số phát sinh Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Bảng cân đối số phát sinh phương pháp kỹ thuật dùng để kiểm tra cách tổng quát số liệu kế toán ghi tài khoản tổng hợp
Bảng cân đối số phát sinh xây dựng sở:
- Tổng số dư bên Nợ tất tài khoản tổng hợp phải tổng số dư bên Có tất tải khoản tổng hợp
- Tổng phát sinh bên Nợ tài khoản tổng hợp phải tổng phát sinh bên Có tài khoản tổng hợp
- Cột số thứ tự: Dùng để đánh số theo cho tài khoản sử dụng kỳ từ tài khoản thứ hết
- Cột tên tài khoản: Dùng để ghi số hiệu tên tài khoản từ loại đến loại Mỗi tài khoản ghi dòng, ghi từ tài khoản có số hiệu nhỏ đến tài khoản có số hiệu lớn, khơng phân biệt tài khoản có cịn số dư cuối kỳ hay khơng kỳ có số phát sinh hay khơng
- Cột số dư đầu kỳ: Ghi số dư đầu kỳ tài khoản tương ứng Nếu số dư bên Nợ ghi vào cột Nợ, số dư bên Có ghi vào cột Có
- Cột số phát sinh kỳ: Ghi tổng số phát sinh kỳ tài khoản tương ứng, tổng số phát sinh Nợ ghi vào cột Nợ, tổng số phát sinh Có ghi vào cột Có
- Cột số dư cuối kỳ: Ghi số dư cuối kỳ tài khoản tương ứng Số dư bên Nợ ghi vào cột Nợ, số dư bên Có ghi vào cột Có
(53)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Ví dụ 3: Cách lập tiêu tiền mặt – TK 112 bảng cân đối số phát sinh Công ty vào năm 2018
- Cột “Số hiệu tài khoản” là: 112
- Cột “Tên tài khoản” là: Tiền gửi ngân hàng
- Cột “Số dư đầu năm”: Số liệu để ghi vào cột số dư Nợ đầu năm Sổ TK 112, số tiền là: 1.560.800.500 đồng
Cột “Số phát sinh năm”: Số tiền ghi vào cột Nợ vào cột cộng phát sinh bên Nợ Sổ TK 111, số tiền là: 31.098.145.288 đồng Số liệu ghi vào cột Có vào cột cộng phát sinh bên Có Sổ TK 111, số tiền là: 30.689.145.690 đồng
Cột “Số dư cuối năm”: Số liệu để ghi vào cột số dư bên Nợ Sổ TK 111, số tiền là: 1.969.800098 đồng
(54)Bảng 2.10 : Bảng cân đối số phát sinh năm 2018
Số hiệu
TK Tên tài khoản Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A B
111 Tiền mặt 423.126.815 19.018.861.020 18.896.285.169 545.702.666 112 Tiền gửi Ngân hàng 1.560.800.500 31.098.145.288 30.689.145.690 1.969.800.098 131 Phải thu khách hàng 3.821.562.139 35.671.258.902 35.376.344.968 4.116.476.073 133 Thuế GTGT khấu trừ 120.165.782 5.210.156.298 4.890.350.233 439.971.847 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 10.389.656.100 10.389.656.100 156 Hàng hóa 2.016.821.635 26.210.035.183 26.842.174.396 1.384.682.422
211 Tài sản cố định 6.514.289.146 6.514.289.146
214 Hao mòn tài sản cố định 2.871.485.664 681.150.428 3.552.636.092 331 Phải trả cho người bán 998.217.820 33.084.188.931 32.883.105.326 797.134.215 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 4.890.350.233 4.890.350.233
334 Phải trả người lao động 1.099.501.032 1.099.501.032
338 Phải trả, phải nộp khác 381.020.125 381.020.125
Công Ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc Mẫu số: F01-DNN
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Năm 2018
(55)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
341 Vay nợ thuê tài 3.853.582.471 2.326.188.255 2.192.299.658 3.719.693.874
353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 20.611.922 20.611.922
411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 6.500.000.000 6.500.000.000
421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 212.868.140 160.000.000 327.978.009 380.846.149 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 39.621.882.195 39.621.882.195
515 Doanh thu hoạt động tài 16.216.050 16.216.050
632 Giá vốn hàng bán 36.040.808.159 36.040.808.159
635 Chi phí tài 296.151.392 296.151.392
642 Chi phí quản lý kinh doanh 2.891.166.183 2.891.166.183 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 81.994.502 81.994.502 911 Xác định kết kinh doanh 327.978.009 327.978.009
Tổng cộng 14.456.766.017 14.456.766.017 248.815.557.857 248.815.557.857 14.970.922.252 14.970.922.252
Lập, Ngày 30 tháng 03 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(56) Bước 5: Lập Báo cáo tình hình tài
Các tiêu Báo cáo tình hình tài năm 2018 lập sau: - Cột “Chỉ tiêu” để phản ánh tiêu BCTHTC
- Cột “Mã số” để tổng hợp số liệu tiêu BCTHTC
- Cột “Thuyết minh” số liệu tiêu thuyết minh BCTC năm thể số liệu chi tiết tiêu BCTHTC
- Cột “Số đầu năm” vào số liệu cột “Số cuối năm” Báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc năm 2018
- Cột “Số cuối năm” kế toán vào Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản năm 2018 Công ty để lập tiêu Báo cáo tình hình tài
Việc lập tiêu cụ thể Báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc tiến hành sau:
PHẦN TÀI SẢN
I Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110)
Số liệu để ghi vào tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” tổng số
dư Nợ sổ Cái TK 111 “Tiền mặt” số tiền là: 545.702.666 đồng; TK 112
“Tiền gửi ngân hàng” số tiền là: 1.969.800.098 đồng; số dư Nợ TK 1281 “ Tiền gửi có kì hạn” số tiền 0 đồng; số dư Nợ TK1288 “Các khoản đầu tư khác năm
giữ đến ngày đáo hạn” số tiền là: đồng
Mã 110 = 545.702.666+ 1.969.800.098 + + = 2.515 502.764 đồng
II Đầu tư tài (Mã số 120)
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124
1. Chứng khoán kinh doanh (Mã số 121)
Công ty không phát sinh tiêu
2. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ( Mã số 122)
Công ty không phát sinh tiêu
2 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 123)
Công ty không phát sinh tiêu
3 Dự phịng tổn thất đầu tư tài ( Mã số 124)
Công ty không phát sinh tiêu
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124 = đồng
III Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
(57)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
1 Phải thu khách hàng (Mã số 131)
Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu khách hàng” vào Sổ TK
131, từ Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng số tiền là: 4.116.476.073
đồng
2 Trả trước cho người bán (Mã số 132)
Số liệu để ghi vào tiêu “Trả trước cho người bán” vào tổng số dư Nợ TK 331 "Phải trả cho người bán" Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người
bán số tiền là: 0 đồng
3. Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã số 133)
Công ty không phát sinh tiêu
4. Phải thu khác (Mã số 134)
Số liệu để ghi vào tiêu khoản phải thu khác số dư Nợ TK 1288 (phải thu cho vay) số tiền là: 0 đồng; TK1368 “ Phải thu nội khác” số tiền là: 0 đồng, Nợ TK 1388 “ Phải thu khác” số tiền là: 0 đồng, Nợ TK 334 “ Phải trả người lao động” số tiền là: 0 đồng, Nợ TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” số tiền là: 0 đồng, Nợ TK 141 “ Tạm ứng” số tiền 0 đồng
Mã số 134 = 0 đồng
5. Tài sản thiếu chờ xử lý (Mã số 135)
Công ty không phát sinh tiêu
6. Dự phịng phải thu khó địi (Mã số 136)
Công ty không phát sinh tiêu
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 +
Mã số 136 = 4.116.476.073+ + + + + = 4.116.476.073 đồng
IV Hàng tồn kho (Mã số 140)
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142 1 Hàng tồn kho (Mã số 141)
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 152 "Nguyên liệu,
vật liệu"số tiền 0 đồng, TK 153 "Công cụ, dụng cụ" số tiền 0 đồng , TK 154
"Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" số tiền 0 đồng, TK 155 "Thành phẩm"
số tiền là đồng, TK 156 "Hàng hóa" số tiền 1.384.682.422đồng , 157 "Hàng gửi bán"số tiền 0 đồng
Mã số 141 = + +0+0+ 1.384.682.422+ = 1.384.682.422đồng
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 142) Công ty không phát sinh tiêu
(58)V Tài sản cố định (Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 1 Nguyên giá (Mã số 151)
Số liệu để ghi vào chi tiêu số dư Nợ TK 2111 “ TSCĐ hữu hình” số tiền 6.514.289.146 đồng,TK 2112 “ TSCĐ thuê tài chính” số tiền 0
đồng,TK 2113 “TSCĐ vơ hình” số tiền 0 đồng
2 Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 152)
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2141 “ Hao mịn TSCĐ hữu hình” số tiền 3.552.636.092,TK 2142 “ Hao mịn TSCĐ th tài
chính” số tiền là 0 đồng,TK 2143 “Hao mịn TSCĐ vơ hình” số tiền 0 đồng
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 = 6.514.289.146 + (3.552.636.092)=
2.961.653.054đồng
VI Bất động sản đầu tư (Mã số 160) Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162 1 Nguyên giá (Mã số 161)
Công ty không phát sinh tiêu 2 Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 162)
Công ty không phát sinh tiêu
Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162 = + = đồng
VII Xây dựng dở dang (Mã số 170) Công ty không phát sinh tiêu
Mã số 170 = đồng
VIII Tài sản khác (Mã số 180)
Mã số 180 = Mã số 181 + Mã số 182 1 Thuế GTGT khấu trừ (Mã số 181)
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 133 "Thuế GTGT khấu
trừ" Sổ số tiền là: 439.971.847 đồng
Tài sản khác (Mã số 182)
Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK138 “ Phải thu khác”
số tiền 0 đồng,TK 242 "Chi phí trả trước” 0 đồng, TK 333 “Thuế khoản
phải nộp nhà nước” 0 đồng
Mã số 182 = 0+ = đồng
Mã số 180 = Mã số 181 + Mã số 182 = 439.971.847 + 0= 439.971.847 đồng
(59)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160 + Mã số 170 + Mã số 180 = 2.515 502.764 + +4.116.476.073 + 1.384.682.422+ 2.961.653.054+ + 0+ 439.971.847 = 11.418.286.160 đồng PHẦN NGUỒN VỐN
I- Nợ phải trả (Mã số 300)
Mã số 300 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320
1 Phải trả người bán (Mã số 311)
Số liệu để ghi vào tiêu phải trả người bán số dư Có TK Bảng tổng hợp TK331số tiền 797.134.215 đồng
2 Người mua trả tiền trước (Mã số 312)
Số liệu để ghi vào tiêu người mua trả tiền trước vào số dư Có TK 131 "Phải thu khách hàng" Bảng tổng hợp TK 131 số tiền 0 đồng
3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 313)
Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” số dư Có chi tiết Tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nước" sổ kế toán chi tiết TK 333 số tiền 0 đồng
4 Phải trả người lao động (Mã số 314)
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết tài khoản 334 "Phải trả người lao động" sổ TK 334 số tiền 0 đồng
5 Phải trả khác (Mã số 315)
Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Có TK 335 “ Chi phí phải trả” số tiền 0 đồng, TK 3368 “ Phải trả nội khác” số tiền 0 đồng, TK 338 "Phải trả, phải nộp khác" số tiền 0 đồng, số dư Nợ TK1361 “Vốn kinh
doanh đơn vị trực thuộc” số tiền là:0 đồng Mã số 315 = + + 0+ 0= đồng
6 Vay nợ thuê tài (Mã số 316)
Số liệu để ghi vào tiêu “Vay nợ thuê tài chính” số dư Có chi tiết Tài khoản 341 "Vay nợ thuê tài chính" số tiền 3.719.693.874 đồng
7 Phải trả nội vốn kinh doanh(Mã số 317)
Công ty không phát sinh tiêu
8 Dự phòng phải trả (Mã số 318)
Công ty không phát sinh tiêu
(60)Số liệu để ghi vào tiêu quỹ khen thưởng, phúc lợi số dư Có tài khoản 353 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi" sổ số tiền 20.611.922 đồng
10 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (Mã số 320)
Công ty không phát sinh tiêu
Mã số 300 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 +Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320
= 797.134.215 + + + 0+ 0+3.719.693.874 + 0+ + 20.611.922 + = 4.537.440.011 đồng
II VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400)
Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417
1 Vốn đầu tư chủ sở hữu (Mã số 411)
Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4111 "Vốn đầu tư chủ sở hữu" số tiền 6.500.000.000 đồng
2 Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)
Công ty không phát sinh tiêu
3 Vốn khác chủ sở hữu (Mã số 413)
Công ty không phát sinh tiêu
4 Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)
Công ty không phát sinh tiêu
5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415)
Công ty không phát sinh tiêu
6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 416)
Công ty không phát sinh tiêu
7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 417)
Số liệu để ghi vào tiêu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số dư Có TK 421 "Lãi chưa phân phối” số tiền 380.846.149 đồng
Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 +
Mã số 416 + Mã số 417 = 6.500.000.000 + + + + + + 380.846.149 =
6.880.846.149 đồng
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - Mã số 500
Mã số 500 = Mã số 300 + Mã số 400 = 4.537.440.011 + 6.880.846.149 =
11.418.286.160 đồng
Sau Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CP tư vấn đầu
(61)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Biểu 2.11 : Báo cáo tình hình tài Cơng ty năm 2018 Đơn vị báo cáo:Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Địa chỉ: : Số 2/16D Trung Hành 5,Đằng Lâm,Hải An,Hải
Phòng (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày Mẫu số B01a – DNN 26/8/2016 Bộ Tài chính)
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018
(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)
Đơn vị tính: ………….
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết
minh Số cuối năm Số đầu năm
1
TÀI SẢN
I Tiền khoản tương đương tiền 110 2.515 502.764 1.983.927.315
II Đầu tư tài chính 120
1 Chứng khoán kinh doanh 121
2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122
3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123
4 Dự phòng tổn thất đầu tư tài (*) 124 (…) (…)
III Các khoản phải thu 130 4.116.476.073 3.821.562.139
(62)2 Trả trước cho người bán 132 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 133
4 Phải thu khác 134
5 Tài sản thiếu chờ xử lý 135
6 Dự phòng phải thu khó địi (*) 136
IV Hàng tồn kho 140 1.384.682.422 2.016.821.635
1 Hàng tồn kho 141 1.384.682.422 2.016.821.635
2 Dự phòng giảm giả hàng tồn kho (*) 142
V Tài sản cố định 150 2.961.653.054 3.642.803.482
– Nguyên giá 151 6.514.289.146 6.514.289.146
– Giá trị hao mòn lũy kế (*) 152 (3.552.636.092) (2.871.485.664)
VI Bất động sản đầu tư 160
– Nguyên giá 161
– Giá trị hao mòn lũy kế (*) 162 (…) (…)
VII XDCB dở dang 170
VIII Tài sản khác 180
(63)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K 1.Thuế GTGT khấu trừ
181 439.971.847 120.165.782
2.Tài sản khác
182 TỔNG CỘNG TÀI SẢN
(200=110+120+130+140+150+160+170+180) 200 11.418.286.160 11.585.280.353
NGUỒN VỐN
I.Nợ phải trả 300 4.537.440.011 4.872.412.213
1.Phải trả người bán 311 797.134.215 998.217.820
2.Người mua trả trước 312
3.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313
4.Phải trả người lao động 314
5.Phải trả khác 315
6.Vay nợ thuê tài 316 3.719.693.874 3.853.582.471
7.Phải trả nội vốn kinh doanh 317
8.Dự phòng phải trả 318
(64)10.Quỹ phát triển khoa học công nghệ 320
II.Vốn chủ sở hữu 400 6.880.846.149 6.712.868.140
1.Vốn góp chủ sở hữu 411 6.500.000.000 6.500.000.000
2.Thặng dư vốn góp cổ phần 412
3.Vốn khác chủ sở hữu 413
4.Cổ phiếu quỹ (*) 414
5.Chệnh lệch tỷ giá hối đoái 415
6.Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416
7.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 380.846.149 212.868.140
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
(500=300+400) 500 11.418.286.160 11.585.280.353
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)
Lập, ngày 30 tháng 03 năm 2019
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(65)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K Bước 6: Kiểm tra, ký duyệt
Sau lập xong Báo cáo tình hình tài , kế toán trưởng kiểm tra lại lần nữa, sau ký duyệt Cuối cùng, Báo cáo tình hình tài chính, báo cáo tài khác kế tốn trưởng trình lên Giám đốc xem xét ký duyệt Như vậy, công tác lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc hoàn thành
2.3 : Thực trạng cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
(66)CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN
ĐẦU TƯ VIỆT ÚC
3.1: Một số định hướng phát triển Công ty TNHH CP tư vấn đầu tư Việt Úc thời gian tới
Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế trước yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, thách thức biến động thị trường quốc tế nói chung nước nói riêng, Công ty TNHH CP tư vấn đầu tư Việt Úc có định hướng cụ thể thời gian tới:
- Đẩy mạnh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mở rộng thị trường
- Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn, nhanh chóng thu hồi cơng nợ nâng cao hoạt động tài Cơng ty
- Thực tốt cam kết ký hợp đồng mua bán, hợp đồng tín dụng
- Chăm lo tốt cho đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên môn cho nhân viên Công ty
3.2 : Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
3.2.1 : Những ưu điểm:
Cơ cấu tổ chức Cơng ty xây dựng theo mơ hình trực tuyến chức năng, đạo thống từ xuống dưới, phù hợp với kinh tế thị trường Lãnh đạo phịng chức ngồi thực nhiệm vụ cịn tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo đơn vị Cơ cấu quản lý trực tuyến chức kết hợp với công tác quản lý theo chiều dọc, chiều ngang tạo cho cấu quản lý không bị vướng mắc, chồng chéo lẫn nhau, tạo mối quan hệ gắn bó thành phần tổ chức
- Về máy kế toán hệ thống sổ sách kế toán
(67)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
+ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ, xác phịng kế tốn Cơng ty Cơng việc hàng ngày phân công rõ ràng cho người điều hành kế toán trưởng
+Công ty áp dụng hệ thống sổ sách chế độ kế tốn ban hành theothơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính, thực phương pháp kế tốn hàng tồn kho, tính giá trị hàng xuất kho, trích khấu hao TSCĐ đăng ký ban đầu Hệ thống tài khoản Công ty cập nhật theo định
+Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ kế tốn viên, giúp cơng tác quản lý, tìm kiếm liệu tiến hành cách thuận tiện, nhanh chóng
- Về cơng tác lập phân tích báo cáo tình hình tài
+ Báo cáo tình hình tài lập theo chế độ kế tốn ban hành theo
thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài
+ Các chứng từ giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, đảm bảo xác nội dung số liệu sổ sách Báo cáo tài
+ Các báo cáo tài ln đảm bảo kịp thời, xác nhằm phục vụ cho việc minh bạch hóa tình hình tài
3.2.2 : Mặt hạn chế
Ngồi ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn mặt hạn chế sau:
+ Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn áp dụng cho cơng việc kế tốn nói chung lập BCTC, BCTHTC nói riêng Do thơng tin kế toán cung cấp thường chậm thời hạn thiếu xác, lượng thơng tin chưa cao, kế tốn phải nhiều thời gian công sức việc lập BCTC lập BCTHTC
+ Trình độ chuyên mơn đội ngũ kế tốn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC
(68)chính cách xác đầy đủ nhất,cũng đưa giải pháp khắc phục hạn chế cịn tồn Cơng ty
3.3 : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tình hình tài Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Qua thời gian thực tập Công ty, em tìm hiểu ưu nhược điểm cơng tác hạch tốn kế tốn lập Báo cáo tài trình bày Vận dụng kiến thức học, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán
Các nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ chun mơn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Cơng ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn đăng ký cho nhân viên Công ty tham gia học lớp nghiệp vụ chuyên mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn phân tích Báo cáo tài để giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, đưa thơng tin đáng tin cậy hữu ích cho nhà quản trị Từ giúp nhà quản lý đưa sách, phương hướng để Công ty phát triển tương lai
3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc nên thực công tác phân tích Báo cáo tình hình tài
Báo cáo tài nói chung Báo cáo tình hình tài nói riêng có vai trị quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCTHTC nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Cơng ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCTHTC cách chi tiết, đầy đủ
Để phân tích BCTHTC cách hiệu quả, Công ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau:
Bước 1: Lập kế hoạch phân tích - Chỉ rõ nội dung phân tích
(69)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
- Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc trình phân tích
- Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích
Bước 2: Thực cơng tác phân tích
Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết
Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích)
- Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp
- Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy
những mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Cơng ty Để phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài cơng ty nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây:
a) Phân tích biến động cấu tài sản Công ty CP tư vấn
đầu tư Việt Úc
Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Cơng ty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu
(70)Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
Chênh lệch Tỷ trọng
Số tiền (đ) Tỷ lệ (%)
Số đầu năm
(%)
Số cuối năm
(%)
TÀI SẢN
I Tiền khoản TĐ tiền 1.983.927.315 2.515 502.764 531.575.449 26,79 17,12 22,03
II Đầu tư tài - - - - - -
III Các khoản phải thu 3.821.562.139 4.116.476.073 294.913.934 7,71 32,99 36,05 IV Hàng tồn kho 2.016.821.635 1.384.682.422 -632.139.213 -31,34 17,48 12,13 V Tài sản cố định 3.642.803.482 2.961.653.054 -681.150.428 -18,7 31,44 25,93
VI.Bất động sản đầu tư - - - -
VII.XDCB dở dang - - - - - -
VII.Tài sản khác 120.165.782 439.971.847 319.806.065 266,14 0,97 3,86
(71)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K Nhận xét:
Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét sau:Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm giảm 166.994.193 đồng ,tương ứng với tỷ lệ 1,44%.Trong đó:
Chỉ tiêu “ Tiền khoản tương đương tiền ’’ cuối năm so với đầu năm tăng 531.575.449 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 26,79 %.Xét góc độ khả tốn biểu tốt Cơng ty có lượng tiền dự trữ tăng lên để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn
Chỉ tiêu Hàng tồn kho: vào cuối năm 2018 giảm 632.139.213 đồng tương đương giảm 31,34% so với năm 2017 cho thấy lượng hàng tồn kho giảm xuống, khả tiêu thụ hàng tốt
Chỉ tiêu “ Các khoản phải thu ” theo phân tích số liệu khoản phải thu tăng vào cuối năm 2018 tỷ lệ tăng 7,71% so với năm 2017; tức tăng 294.913.934 đồng; cấu tổng tài sản tỷ trọng khoản mục có gia tăng từ 32,99 % vào năm 2017 lên thành 36,05% vào cuối năm 2018 Điều cho thấy công ty có điều chỉnh chưa hợp lý dẫn đến việc bị chiếm dụng vốn, bị khách hàng mua chịu Đồng thời cho thấy công ty làm chưa tốt công tác thu hồi cơng nợ,làm đọng vốn tốn.Điều làm cho việc sử dụng vốn khơng tăng.Do đó,Cơng ty cần phải có biện pháp nâng cao nghiệp vụ thu hồi nợ đọng nhanh chóng để nâng cao hiểu đồng vốn.Qua tình hình kết phân tích trên,Cơng ty cần có biện pháp sau:
- Yêu cầu khách hàng ký thoả thuận, quy định việc toán bắt buộc phải thực hạn nêu rõ mức phạt khách hàng phải chịu toán chậm
- Xác định rõ cá nhân có trách nhiệm thu hồi nợ, có sách thưởng xứng đáng cho nhân viên thu tiền
- Đối với khoản nợ xấu nợ khó địi, nợ q hạn, để giảm bớt rủi ro xảy doanh nghiệp cần có biện pháp thích hợp như: bán khoản phải thu nợ cho cơng ty mua bán nợ, ngừng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho đơn hàng
(72)thời gian tới Công ty nên xem xét đầu tư thêm để nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp
b) Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc
(73)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH CP tư vấn đầu tư Việt Úc
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
Chênh lệch Tỷ trọng
Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số đầu năm (%)
Số cuối năm (%)
NGUỒN VỐN
I.Nợ Phải trả 4.872.412.213 4.537.440.011 -334.972.202 -6,87 42,05 39,74
+ Nợ ngắn hạn 4.872.412.213 4.537.440.011 -334.972.202 -6,87 42,05 39,74
+ Nợ dài hạn - - - -
II.Vốn chủ sở hữu 6.712.868.140 6.880.846.149 167.978.009 2,5 57,95 60,26
+ Vốn chủ sở hữu 6.712.868.140 6.880.846.149 167.978.009 2,5 57,95 60,26
(74)Nhận xét:
Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả toán khoản nợ Cơng ty
Thơng qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2018 so với năm 2017 giảm 166.994.193 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 1,44% Điều chứng tỏ năm 2018 khả đáp ứng nhu cầu vốn Cơng ty khơng có nhiều biến động Trong đó:
Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Cơng ty năm 2018 4.537.440.011 đồng, chiếm tỷ trọng 42,05% tổng số nguồn vốn Điều chứng tỏ Công ty giảm khoản nợ vay, giảm bớt phụ thuộc vào đối tượng bên
Vốn chủ sở hữu năm 2018 so với năm 2017 tăng 167.978.009 đồng,tương ứng với tỉ lệ tăng 2,5 %.Điều chứng tỏ khả tự tài trợ doanh nghiệp tăng lên,doanh nghiệp chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh
c, Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua số số tài
Từ số liệu Bảng cân đối kế toán (Biểu 2.12), ta lập Bảng phân tích khả tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3):
Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn
Chỉ tiêu Cơng thức tính
Năm 2018 (lần) Năm 2017 (lần) Chênh lệch (lần)
1 Hệ số
toán tổng quát 2,52 2,38 0,14
2 Hệ số
toán nợ ngắn hạn 1,86 1,63 0,23
3 Hệ số
toán nhanh 0,554 0,407 0,147
Hệ số toán tổng quát: Năm 2018 2,52 cao so với năm 2017 2,38 Hệ số cho biết năm 2018, đồng tiền vay có 2,52 đồng tài sản đảm bảo Trong hai năm hệ số lớn chứng tỏ Công ty có đủ khả tốn khoản vay
(75)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2017, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 1,63 đồng Tài sản ngắn hạn, năm 2018 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 1,86 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2018 cao so với năm 2017 cho thấy khả tốn cơng ty ngày đảm bảo
Hệ số tốn nhanh: Đây thước đo huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn giúp cho nhà cung cấp định thời gian cho doanh nghiệp nợ Hệ số 0,407 năm 2017 tăng lên 0,554 vào năm 2018
3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty CP tư vấn đầu tư Việt Úc nên áp dụng phần mềm kế toán vào cơng tác hạch tốn kế tốn
Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin địi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Công ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo thêm gánh nặng cho kế tốn viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Công ty
(76)Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019
Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Ngồi ra, phần mềm sẵn sàng kết nối với hệ thống quan thuế để gửi liệu hóa đơn điện tử nhận hóa đơn cấp mã theo nghị định 119/2018/NĐ-CP
(Biểu 3.4)
(77)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
Phần mềm kế toán BRAVO 6.3SE
Phần mềm kế toán Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế tốn, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Đặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, cóchức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.5)
(78) Phần mềm kế toán Fast Accounting
Phần mềm kế toán Fast Accounting Ưu điểm phần mềm giao diện dễ làm việc, cập nhật thay đổi sách điều khoản thuế, thơng tư nghị định Bộ tài chính, bám sát chế độ kế toán hành, xử lý liệu số liệu cách nhanh, cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp (Biểu 3.6)
Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting
Kết luận :
(79)Đào Thị Thùy Ngân_QT1803K
KẾT LUẬN
Kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí vơ quan trọng cơng tác kế toán doanh nghiệp Việc xác định doanh thu chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển công ty
Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc em áp dụng sở lý luận học trường vào thực tiễn sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc
Bài viết đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc như:
- Kiến nghị việc hạch tốn chi tiết doanh thu, chi phí kết kinh
doanh
- Kiến nghị áp dụng phần mềm kế tốn
- Kiến nghị trích khoản theo lương cho người lao động trích
dựa theo lương ký hợp đồng
Do thời gian viết có hạn kiến thức lý luận hiểu biết chưa nhiều nên khóa luận tốt nghiệp tránh khỏi hạn chế sai sót Em mong tiếp thu cảm ơn chân thành ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo để viết hồn thiện Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc, chân thành đến giảng viên hướng dẫn – Thạc sĩ Phạm Thị Kim Oanh ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Việt Úc giúp em nhiều để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp
Hải Phòng, ngày tháng năm 2019
(80)
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ Tài Chính ( Năm 2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Quyển ) – Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Giao thơng vận tải
2 Bộ Tài Chính ( Năm 2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Quyển ) – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Giao thông vận tải
3 TS Phan Đức Dũng ( Năm 2006 ), Kế tốn tài chính, NXB Thống kê