Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Cổ phần thương mại Quế Phòng

- Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ: Tỷ giá ghi sổ gồm: Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh hoặc tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động (tỷ giá bình quân gia quyền sau từng lần nhập). +[r]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Huyền Mi Giảng viên hướng dẫn:Ths Lê Thị Nam Phương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI QUẾ PHỊNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Nguyễn Thị Huyền Mi Giảng viên hướng dẫn: Ths Lê Thị Nam Phương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Mi Mã SV: 1612401037 Lớp : QT2002K

Ngành : Kế toán – Kiểm toán

Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty Cổ phần thương mại Quế Phòng

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

 Nghiên cứu lý luận chung kế toán toán vói người mua, người bán doanh nghiệp

 Mơ tả phân tích thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty Cổ phần thương mại Quế Phòng

 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty Cổ phần thương mại Quế Phịng

2. Các tài liệu, số liệu cần thiết

 Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn với người mua, người bán doanh nghiệp

 Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp

 Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại Quế Phòng, sử dụng số liệu năm 2019

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp

 Công ty cổ phần thương mại Quế Phòng

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Họ tên : Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị : Thạc sĩ

Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn : Hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty Cổ phần thương mại Quế Phịng

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Giảng viên hướng dẫn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2020

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT 0003334 _ 42 Biểu số 2: Phiếu báo có _ 43 Biểu số 3: Hóa đơn GTGT 0003333 _ 44 Biểu số 4: Phiếu báo có _ 45 Biểu số 5: Trích Nhật ký chung 2019 46 Biểu số 6: Trích Sổ Cái TK 131 47 Biểu số : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 55 Biểu số : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 56 Biểu số 10: Hóa đơn GTGT số 0005678 52 Biểu số 11: Hóa đơn GTGT số 0009000 53 Biểu số 12 : Ủy nhiệm chi 54 Biểu số 13: Phiếu báo nợ 55 Biểu số 14 : Ủy nhiệm chi 56 Biểu số 15: Phiếu báo nợ 57 Biểu số 16: Trích Sổ nhật kí chung năm 2019 58 Biểu số 17: Trích Sổ Cái TK 331 _ 59 Biểu số 18 : Trích sổ chi tiết phải trả người bán 68 Biểu số 19: Trích sổ chi tiết phải trả người bán _ 69 Biểu số 20: Trích bảng tổng hợp phải trả người bán _ 70 Biểu số 21:Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi 83 Biểu số 22: Báo cáo chi tiết công nợ phải trả Error! Bookmark not defined.

LỜI MỞ ĐẦU

Khi Việt Nam ngày khẳng định vị đồ kinh tế tồn giới lúc nhiều hội nhiều thách thức đặt cho doanh nghiệp nước Để tồn phát triển địi hỏi cơng ty phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện cơng tác quản lý mà đặt lên hàng đầu cơng tác kế tốn khâu quan trọng để thấy doanh thu lợi nhuận công ty để có biện pháp kịp thời tác động đến tồn máy hoạt động

Đặc biệt, tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán mấu chốt để quản lý tình hình cơng-nợ cơng ty, kiểm soát khoản thu, chi cân nhắc thời gian hợp lý nghiệp vụ tốn Từ đó, doanh nghiệp lên kế hoạch chi tiết dài hạn ngắn hạn với khoản phải thu phù hợp với tình hình tài tùy thời điểm cơng ty Điều định ổn định tài doanh nghiệp tạo kế hoạch phù hợp, tạo mối quan hệ lâu dài với người mua người bán

Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng cơng tác kế tốn toán với người mua người bán sau thực tập, tìm hiểu cơng ty Quế Phịng với hướng dẫn, giúp đỡ cô Lê Thị Nam Phương em định chọn đề tài “Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người

mua, người bán công ty cổ phần thương mại Quế Phòng” để làm đề tài

cho khóa luận

Kết cấu khóa luận

Khóa luận bao gồm: Lời mở đầu, nội dung nghiên cứu kết luận Nội dung nghiên cứu: gồm chương

CHƯƠNG 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại Quế Phịng

CHƯƠNG

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN

TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Khái niệm, vị trí toán với người mua, người bán các quan hệ toán

Quan hệ toán hiểu quan hệ kinh tế xảy doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với nợ, chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn sản xuất kinh doanh Một chu kì sản xuất kinh doanh có liên tục hay khơng, cung cầu vốn kinh doanh có cân đối hay không phụ thuộc nhiều vào quan hệ toán doanh nghiệp Phân theo đối tượng toán có quan hệ tốn chủ yếu sau:

- Quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng - Quan hệ toán với nhà cung cấp

- Quan hệ toán với Ngân sách nhà nước

- Quan hệ toán doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh - Quan hệ toán nội

- Các quan hệ toán khác: quan hệ toán với Ngân hàng, tổ chức tài khoản tiền vay, quan hệ chấp, ký quỹ, ký cược

Sở dĩ có quan hệ tốn chiếm dụng vốn lẫn doanh nghiệp với tổ chức, cá nhân Khi doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh phát sinh hàng loạt chi phí chi phí mua hàng, chi phí trả lương cơng nhân viên, khoản phải nộp ngân sách nhà nước…Việc chi trả khoản đòi hỏi lượng vốn lớn vượt xa lượng vốn mà doanh nghiệp huy động từ chủ sở hữu nên việc chi trả tất khoản chi tiền mặt thực dẫn đến việc doanh nghiệp phải chiếm dụng vốn tổ chức, cá nhân để trì hoạt động sản xuất kinh doanh

khoản phải trả Trong khoản phải thu phần vốn doanh nghiệp bị tổ chức khác chiếm dụng có trách nhiệm thu hồi Các khoản phải trả khoản doanh nghiệp vay chiếm dụng vốn tổ chức cá nhân khác doanh nghiệp có nghĩa vụ chi trả

Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có quan hệ tốn với nhiều tổ chức cá nhân khác quan hệ toán với người mua người bán có vai trị quan trọng Nghiệp vụ toán với người bán phát sinh trình cung ứng yếu tố đầu vào cho trình kinh doanh Khi vận động vật tư tiền tệ không thời điển xuất khoản phải thu, phải trả người bán Nghiệp vụ toán với người mua nghiệp vụ phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thời điểm bán hàng thu tiền không thời điểm

Quan hệ toán với người bán người mua nảy sinh trình doanh nghiệp thực giai đoạn mua hàng bán hàng - hai giai đoạn doanh nghiệp kinh doanh thương mại Do doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh thương mại nói riêng nghiệp vụ toán với người mua người bán phát sinh thường xuyên nhất, nhiều doanh nghiệp quy mơ nghiệp vụ tốn chiếm tỷ trọng lớn quan hệ toán phát sinh doanh nghiệp

1.2 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán

Quan hệ tốn yếu tố hoạt động tài sở cho công tác quản lý tài doanh nghiệp Việc bảo đảm cho quan hệ toán tiến hành cách hợp lý hiệu góp phần nâng cao khả tốn hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Việc hạch toán nghiệp vụ toán chi tiết theo đối tượng, thời gian tình hình tốn cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết cho quản lý tài Thơng qua thông tin nhà quản trị nắm tình hình tốn doanh nghiệp để từ đưa sách thu hồi nợ, tốn nợ cân đối tài doanh nghiệp vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cho hợp lý

Tất nghiệp vụ liên quan đến toán phát sinh biểu qua chứng từ, sổ sách kế toán nên việc quản lý khoản nợ thu hồi nợ phải tiến hành thơng qua kế tốn Từ quản lý thường xuyên chi tiết kế toán mà ban giám đốc có định đắn, biện pháp kịp thời việc thu hồi nợ phải thu sớm từ phía khách hàng phải đảm bảo trì mối quan hệ tốt với bạn hàng, đồng thời chi trả hạn cho người bán nhằm nâng cao uy tín cho cơng ty Nhìn chung quan hệ toán với người mua người bán có ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài doanh nghiệp Quản lý tốt quan hệ toán giúp doanh nghiệp đảm bảo tình hình tài doanh nghiệp ln ổn định lành mạnh

1.3 Nhiệm vụ tổ chức kế toán toán với người mua, người bán

Để có thơng tin xác, kịp thời tình hình tốn với người mua người bán doanh nghiệp kế tốn đóng vai trị quan trọng Để làm tốt chức thông tin kiểm tra kế tốn phải thực nhiệm vụ sau:

-Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, thời gian, đôn đốc việc toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn lẫn

tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán số cịn nợ Nếu cần u cầu khách hàng xác nhận nợ văn

-Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn

-Tổng hợp, cung cấp thơng tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý để có biện pháp xử lý

-Tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu phải trả Đồng thời cần xây dựng nguyên tắc, quy trình kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp toán với người mua, người bán cho khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mà đảm bảo tuân thủ quy định chế độ

1.4 Phương thức tốn hình thức toán

Khái niệm toán: Là chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

Phương thức toán: Là cách thức chi trả cho hợp đồng mua bán thống bên bán bên mua Đối với tốn nước thơng thường có phương thức tốn là: tốn trực tiếp toán trả chậm

a) Thanh toán trực tiếp: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, tiền cán tạm ứng, chuyển khoản, tốn hàng (hàng đổi hàng)…

b) Thanh toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Việc tốn chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thoả thuận

Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố q trình tốn Các hình thức cụ thể: gồm hai loại tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt

bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ loại, hối phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền…Đây hình thức toán trực tiếp hai bên Khi nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ… bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khoản mua có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho cơng nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ

- Thanh tốn khơng tiền mặt là hình thức tốn thực cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: toán Séc, toán ủy nhiệm thu, toán ủy nhiệm chi, toán thư tín dụng – L/C

 Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức

 Thanh tốn ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác

 Thanh toán ủy nhiệm chi: Ủy nhiệm chi giấy ủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước, số khoản toán khác…

phải sở thỏa thuận lập thành văn để làm theo dõi

 Thanh toán thư tín dụng – L/C: Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, khơng tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức sử dụng toán nội địa lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ

 Thanh toán thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ

(Nguồn: Giáo trình kế tốn tài chính)

1.5 Nội dung kế toán toán với người mua

1.5.1. Nguyên tắc kế toán toán với người mua

Yêu cầu kế tốn tốn với người mua tính kịp thời xác kế tốn cần tuân thủ quy tắc sau đây:

- Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho

đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài Chú ý khơng phản ánh vào nghiệp vụ mà khách hàng toán

- Phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu khoản nợ chưa thu hồi

được để có biện pháp đốc thúc khách hàng trả tiền cho công ty

- Phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn,

nợ khó địi thu xử lý ghi nhận vào doanh thu khác

- Đối với khách hàng thường xuyên có số dư nợ lớn định kỳ phải

kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, khoản tốn, khoản cịn phải thu thông báo đến bên khách hàng văn

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa

thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao

- Đối với khoản phải thu ngoại tệ phải theo dõi

nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam Cuối kỳ phải quy đổi số dư theo tỷ giá thực tế

Trường hợp hợp đồng không quy định cụ thể tỷ giá tốn doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá chuyển khoản trung bình ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch để ghi sổ kế toán

Tỷ giá xấp xỉ phải đảm bảo chênh lệch không vượt +/-1% so với tỷ giá chuyển khoản trung bình ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (ngân hàng doanh nghiệp tự lựa chọn) Tỷ giá chuyển khoản trung bình xác định hàng ngày, hàng tuần hàng tháng sở trung bình cộng tỷ giá mua tỷ giá bán chuyển khoản hàng ngày ngân hàng thương mại

Doanh nghiệp áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá xấp xỉ để ghi sổ kế toán bên Nợ TK tiền, bên Nợ TK phải thu (trừ trường hợp nhận ứng trước khách hàng ngoại tệ bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận ứng trước), Bên Nợ TK phải trả ứng trước tiền cho người bán

1.5.2. Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán

thanh toán với người mua a Chứng từ, sổ sách sử dụng

-Hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn GTGT) doanh nghiệp lập -Phiếu xuất kho

-Chứng từ thu tiền: phiếu thu, giấy báo có -Biên đối chiếu công nợ

-Sổ TK 131 -Sổ nhật ký chung

-Sổ chi tiết TK 131 khách hàng -Bảng tổng hợp TK 131

b Tài khoản sử dụng

TK 131: Phải thu khách hàng

Kết cấu TK 131: phải thu khách hàng

Bên nợ Bên có

- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài

-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Số tiền khách hàng trả nợ

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT)

-Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua -Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên nợ

-Số tiền phải thu khách hàng

Số dư bên có (nếu có)

- Số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể

Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối

1.5.3. Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

1.6 Nội dung kế toán toán với người bán

1.6.1.Nguyên tắc kế toán toán với người bán

-Phải trả người bán nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp mua chịu hàng hóa, ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, tài sản cố định, doanh nghiệp người bán khác mà chưa toán Phải trả người bán bao gồm khoản phải trả nhập thông qua người nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khâu ủy thác) Nếu doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng phát sinh khoản tiền nợ phải thu nhà cung cấp

-Các khoản nợ phải trả theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả yếu tố khác theo nhu câu quản lý doanh nghiệp

-Khi lập báo cáo tài chính, kế tốn kỳ hạn cịn lại khoản phải trả để phân loại dài hạn ngắn hạn

-Đối với khoản phải trả ngoại tệ, doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả theo loại nguyên tệ, đối tượng toán thực theo nguyên tắc:

+ Khi phát sinh khoản nợ phải trả (bên Có tài khoản 331) kế tốn phải quy đổi đồng Việt Nam ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh Riêng trường hợp ứng trước tiền cho người bán ngoại tệ ghi nhận giá trị tài sản mua chi phí phát sinh tương ứng số tiền ứng trước ghi nhận theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh thời điểm ứng trước

+ Khi toán nợ phải trả (bên Nợ tài khoản 331) doanh nghiệp lựa chọn tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền cho đối tượng phải trả tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả nợ Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán bên nợ TK 331, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ ghi nhận thời điểm phát sinh giao dịch ghi nhận định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp

trung bình cuối kỳ ngân hàng nơi doanh nghiệp giao dịch Điều thực theo Điều 52 thông tư 133

-Những vật tư, hàng hóa nhận nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán

-Phải hạch tốn rõ ràng, chi tiết các khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhà cung cấp cho doanh nghiệp hưởng mà chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

1.6.2. Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán

với người bán

a Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Các chứng từ mua hàng: Hợp đồng mua bán, hóa đơn bán hàng (

hóa đơn GTGT) người bán lập, biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa, phiếu nhập kho, biên giao nhận…

- Các chứng từ toán tiền hàng: phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi,

séc…

- Biên đối chiếu công nợ

-Sổ TK 331 -Sổ nhật ký chung

-Sổ chi tiết TK 331 khách hàng -Bảng tổng hợp TK 331

b Tài khoản sử dụng

Kết cấu TK 331: Phải trả người bán

Bên nợ Bên có

- Số tiền trả cho người bán vật tư,

hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng

Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt

Nam)

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư,

hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên nợ (nếu có)

-Số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể

Số dư bên có

-Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối

1.6.3. Kế toán nghiệp vụ toán với người bán

1.7 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ

1.7.1. Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

-Tỷ giá hối đoái hai tiền tệ tỷ đồng tiền trao đổi cho đồng tiền khác Nó coi giá đồng tiền quốc gia biểu tiền tệ khác

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái chênh lệch phát sinh từ vệc trao đổi thực tế quy đổi số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trường hợp sau:

+ Thực tế mua bán, trao đổi, toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ kỳ

+ Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài

+ Chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam

- Các loại tỷ giá hối đoái (sau gọi tắt tỷ giá) sử dụng kế tốn Các doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực ghi sổ kế toán lập Báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán Việc quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam phải vào:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế; + Tỷ giá ghi sổ kế toán

Khi xác định nghĩa vụ thuế (kê khai, toán nộp thuế), doanh nghiệp thực theo quy định pháp luật thuế

- Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch ngoại tệ phát sinh kỳ:

nghiệp ngân hàng thương mại;

* Trường hợp hợp đồng khơng quy định tỷ giá tốn doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo nguyên tắc:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế góp vốn nhận vốn góp: Là tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để nhận vốn nhà đầu tư ngày góp vốn;

+ Tỷ giá giao dịch thực tế ghi nhận nợ phải thu: Là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm giao dịch phát sinh;

+ Tỷ giá giao dịch thực tế ghi nhận nợ phải trả: Là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch thời điểm giao dịch phát sinh

+ Đối với giao dịch mua sắm tài sản khoản chi phí tốn ngoại tệ (không qua tài khoản phải trả), tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực toán

* Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài chính: Là tỷ giá công bố ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) theo nguyên tắc:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại tài sản: Là tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Đối với khoản ngoại tệ gửi ngân hàng tỷ giá thực tế đánh giá lại tỷ giá mua ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ

- Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội

-Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ: Tỷ giá ghi sổ gồm: Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động (tỷ giá bình quân gia quyền sau lần nhập)

+ Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá thu hồi khoản nợ phải thu, khoản ký cược, ký quỹ toán khoản nợ phải trả ngoại tệ, xác định theo tỷ giá thời điểm giao dịch phát sinh thời điểm đánh giá lại cuối kỳ đối tượng

+ Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động tỷ giá sử dụng bên Có tài khoản tiền toán tiền ngoại tệ, xác định sở lấy tổng giá trị phản ánh bên Nợ tài khoản tiền chia cho số lượng ngoại tệ thực có thời điểm toán

1.7.2. Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có

liên quan đến ngoại tệ

(1) Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ (kể chênh lệch tỷ giá giai đoạn trước hoạt động doanh nghiệp không Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ):

a) Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ toán ngoại tệ: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đoái) b) Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp chưa toán tiền, vay nhận nợ nội ngoại tệ, tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch, ghi:

c) Khi ứng trước tiền cho người bán ngoại tệ để mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:

- Kế toán phản ánh số tiền ứng trước cho người bán theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày ứng trước) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối) - Khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ từ người bán, kế toán phản ánh theo nguyên tắc:

+ Đối với giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ tương ứng với số tiền ngoại tệ ứng trước cho người bán, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước, ghi:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày ứng trước) + Đối với giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ cịn nợ chưa toán tiền, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (ngày giao dịch), ghi:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày giao dịch) d) Khi toán nợ phải trả ngoại tệ (nợ phải trả người bán, nợ vay, nợ thuê tài chính, nợ nội ), ghi:

Nợ TK 331, 336, 341, (tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối) e) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ, tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch, ghi:

Nợ TK 111(1112), 112(1122), 131 (tỷ giá thực tế ngày giao dịch)

Có TK 511, 711 (tỷ giá thực tế ngày giao dịch)

hóa, TSCĐ, dịch vụ:

- Kế tốn phản ánh số tiền nhận trước người mua theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

- Khi chuyển giao vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ cho người mua, kế toán phản ánh theo nguyên tắc:

+ Đối với phần doanh thu, thu nhập tương ứng với số tiền ngoại tệ nhận trước người mua, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tỷ giá thực tế thời điểm nhận trước) Có TK 511, 711

+ Đối với phần doanh thu, thu nhập chưa thu tiền, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511, 711

h) Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá thực tế ngày giao dịch) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối)

Có TK 131, 136, 138 (tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối) i) Khi cho vay, đầu tư ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228 (tỷ giá thực tế ngày giao dịch) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối)

(2) Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

a) Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thời điểm báo cáo

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 1112 , 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,… Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Có TK 1112 , 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,

b) Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:

- Kết chuyển lãi tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu lãi tỷ giá hối đối) - Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài vào chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí tài (nếu lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

1.8 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung

1.8.1. Nguyên tắc ghi sổ nhật ký chung:

-Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nộidung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết + Bảng cân đối phát sinh

- Ưu điểm

+ Mẫu sổ đơn giản, dễ thực Thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán

+ Được dùng phổ biến Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn

+ Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu thời điểm sổ Nhật ký chung Cung cấp thông tin kịp thời

- Nhược điểm

+ Lượng ghi chép nhiều

1.8.2. Trình tự ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu a Công việc hàng ngày:

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm

ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp

-Nếu đơn vị có mở sổ , thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung , nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ , thẻ kế toán chi

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ TK 131.331

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết TK 131 331

tiết liên quan

b Công việc cuối tháng, quý, năm:

-Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

-Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ

1.9 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

1.9.1. Nguyên tắc ghi sổ theo Chứng từ ghi sổ

-Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ, việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian sổ chứng từ + Ghi theo nội dung kinh tế sổ

Trong đó, chứng từ ghi sổ kế toán lập dựa sở chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

-Sổ sách kế toán sử dụng: + Chứng từ ghi sổ

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ

+ Các sổ thẻ kế toán chi tiết

-Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn

-Nhược điểm:

+ Số lượng ghi chép nhiều, thường xảy tượng trùng lặp

1.9.2. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

a Công việc hàng ngày

-Kiểm tra chứng từ kế toán, lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại -Từ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán vào Sổ quỹ, sổ, thẻ

kế toán chi tiết Đồng thời vào Chứng từ ghi sổ

-Căn vào chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Tài khoản

b Công việc cuối tháng

-Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết lên Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài

Sổ chi tiết TK 131, 331

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký

-Kiểm tra, đối chiếu số liệu Sổ Bảng tổng hợp chi tiết -Chốt số dư cuối kỳ sổ lên bảng Cân đối phát sinh

-Kiểm tra tổng phát sinh Nợ/Có Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với Bảng cân đối số phát sinh

-Căn số liệu kiểm tra bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết lập Báo cáo tài

-Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ

1.10 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức Nhật Ký – Sổ

1.10.1. Nguyên tắc ghi sổ

Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) số kế toán tổng hợp Nhật ký – Sổ Căn để ghi sổ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

Ưu điểm:

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ có ưu điểm đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu phù hợp với đơn vị có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế, nội dung hoạt động kinh tế đơn giản nên số tài khoản bố trí sổ Nhật ký – Sổ

Nhược điểm:

Tuy nhiên hình thức khơng phù hợp với đơn vị có quy mơ lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đa dạng loại nghiệp vụ, khó khăn thực phân cơng cơng việc cho kế toán thực ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán loại

Nhật ký - Sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ thẻ kế toán chi tiết

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng

hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối q) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái

- Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:

(a) Tổng số tiền cột Phát sinh Sổ Nhật ký

= Tổng số phát sinh Nợ tất tài khoản = Tổng số phát Có tất tài khoản

(b) Tổng số dư Nợ Tài khoản = Tổng số dư Có tài khoản

Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài

1.11 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức Kế tốn máy

1.11.1. Ngun tắc ghi sổ

Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc ba hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn theo quy định phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

1.11.2. Trình tự ghi sổ

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI QUẾ PHỊNG 2.1 Khái qt cơng ty cổ phần thương mại Quế Phòng

2.1.1. Lịch sử hình thành cơng ty cổ phần thương mại Quế Phịng

Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI QUẾ PHÒNG

Tên tiếng nước ngoài: QUE PHONG TRADING JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: QUE PHONG JSC Tên giao dịch: QUE PHONG JSC

Trụ sở: Số 52 đường Hà Nội, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Điện thoại: 0313570720 - Fax: 0313593073 Người đại diện: NGUYỄN QUANG QUẾ Mã số thuế: 0200572614

Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng ( sau đăng kí thay đổi thơng tin doanh nghiệp lần thứ vào ngày 15 tháng 04 năm 2014)

Số lượng cán công nhân viên: 29 nhân viên (Bao gồm nhân viên văn phòng 20 công nhân)

Ngày thành lập: 10/12/2003

Ngành nghề chính: Bán bn kim loại quặng kim loại

*Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần thương mại Quế Phòng:

Phạm Văn Phòng 4.000.000.000 VNĐ (40.000 cổ phần) Sau 10 năm hoạt động, công ty sở hữu tòa nhà văn phòng làm việc kho bãi rộng khoảng 2000 m2

2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty

Hoạt động kinh tế kinh doanh thương mại lưu chuyển hàng hóa tổng hợp hoạt động thuộc trình mua, bán, trao đổi dự trữ hàng hóa Vì vậy, cơng ty tìm nhà cung cấp có uy tín từ mua bán nhiều loại mặt hàng để đáp ứng nhu cầu khách hàng Hàng hóa mua bán thẳng cho người mua nhập kho để bán bán dần hai hình thức: bán buôn bán lẻ để phân phối hàng hóa cho thấy động cách thức trao đổi bn bán cơng ty

Ngồi ngành nghề bán bn kim loại quặng kim loại, doanh nghiệp cịn đăng kí thêm 29 ngành nghề khác là:

 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng  Bán buôn ô tô xe có động khác

 Bán lẻ ô tô

 Đại lý ô tơ xe có động khác

 Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tơ xe có động khác  Bán mơ tô, xe máy

 Bán phụ tùng phận phụ trợ mô tô, xe máy  Vận tải hàng hóa đường

 Kho bãi lưu trữ hàng hóa  Bốc xếp hàng hóa

 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày

 Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động  Đại lý du lịch

 Điều hành tua du lịch

 Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá tổ chức tua du lịch

 Gia công khí, xử lý, tráng phủ kim loại  Sản xuất cấu kiện kim loại

 Sản xuất thùng, bể chứa dụng cụ chứa đựng kim loại

 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng cửa hàng chuyên doanh

 Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô xe có động khác  Bảo dưỡng sửa chữa xe mô tô, xe máy

 Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác

 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào đâu ( dịch vụ xuất nhập hàng hóa)

 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu động vật sống  Sản xuất phân bón hợp chất ni tơ

 Đóng tàu cấu kiện

 Đóng thuyền, xuồng thể thao giải trí  Sửa chữa bảo dưỡng phương tiện vận tải

Các nhà cung cấp chủ yếu:  Hàng nhập  Hàng nội địa:

 Công ty cổ phần nội thất 190  Công ty TNHH ống thép 190

 Cơng ty CPTM hàng hóa quốc tế IPC  Công ty TNHH Citicom

Các khách hàng chủ yếu:

 Công ty TNHH Dương Hải

 Cơng ty TNHH đóng tàu Long Hải Quảng Ninh  Công ty CP thép HTS

 Công ty TNHH TM Ngọc Hiếu

 Thép

 Thép hình chữ U, I, V, H

 Thép hộp

 Thép lưới

 Thép ống

 Thép tròn

Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty  Nghiệp vụ nhập hàng:

B1 Người nhập hàng viết giấy đề nghị nhập hàng B2 Ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm B3 Cán phòng kinh doanh lập phiếu nhập B4 Phụ trách phòng kinh doanh ký phiếu nhập B5 Thủ kho tiến hành nhập kho

B6 Kế toán hàng tồn kho ghi sổ, tiến hành bảo quản lưu trữ  Nghiệp vụ xuất hàng bán:

B1 Người có nhu cầu hàng viết giấy đề nghị xuất hàng B2 Kế toán trưởng, Thủ trưởng đơn vị duyệt lệnh xuất B3 Cán phòng kinh doanh viết phiếu xuất

B4 Kế toán trưởng, Thủ trưởng đơn vị ký phiếu xuất B5 Thủ kho tiến hành xuất kho

B6 Kế toán hàng tồn kho ghi sổ, tiến hành bảo quản lưu trữ

cấp Hàng ngày, thủ kho phải kiểm kê hàng hóa sau lập Bảng kê hàng bán, Bảng kê hàng nhập kho để kế toán sở phản ánh doanh thu, giá vốn, thuế GTGT phải nộp Tại kho, hàng xuất theo phương pháp bình qn liên hồn kỳ Kế toán vào phiếu nhập kho, xuất kho, biên giao nhận chứng từ có liên quan khác để tiến hành ghi chép lập báo cáo

2.1.3. Những thuận lợi khó khăn cơng ty trình hoạt động

Trong trình hoạt động cơng ty có nhiều thuận lợi gặp khơng khó khăn

*Thuận lợi:

- Mơi trường làm việc thống mát, đẹp đảm bảo chất lượng vệ sinh

- Đội ngũ bán hàng chuyên nghiệp, chăm đạt hiệu - Nguồn cung cấp vật liệu có uy tín chất lượng cao

- Bộ máy quản lý làm việc có chun mơn

- Cơ sở vật chất tốt: khu vực kho rộng rãi, mát mẻ, thoáng mát đảm bảo cho việc bảo quản sữa

*Khó khăn:

- Nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường

- Nền kinh tế suy thoái, ảnh hưởng lớn dịch bệnh, hoạt động buôn bán bị hạn chế

Sơ đồ 2.1.1: Bộ máy quản lý công ty cổ phần thương mại Quế Phịng Đại hội đồng cổ đơng: quan quyền lực cao cơng ty, tồn quyền định hoạt động cơng ty có nhiệm vụ: Thông qua điều lệ, phương hướng hoạt động công ty Bầu bãi nhiệm hội đồng quản trị ban kiểm soát Các nhiệm vụ khác điều lệ công ty quy định

Hội đồng quản trị: báo cáo trước hội đồng cổ đơng tồn tình hình kinh doanh dự kiến phân phối lợi nhuận, chia lãi cổ phần, báo cáo tốn năm tài chính, phương hướng phát triển kế hoạch hoạt động kinh doanh cơng ty

Ban kiểm sốt: đại hội đồng cổ đông bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị , điều hành công ty

Ban giám đốc: xây dựng chiến lược hoạt động công ty, thiết lập, giám sát, kiểm tra, trì hệ thống quản lý hoạt động tồn cơng ty để đạt mục tiêu chiến lược đề ra, hỗ trợ tư vấn phòng ban, giải

Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Ban giám đốc

Phịng tổ chức hành

Phịng kinh doanh tiếp

thị Bộ phận bán

hàng Bộ phận hành

Phịng kế tốn Bộ phận kho

Giám sát Công nhân

vấn đề chun mơn chung cơng ty

Phịng tổ chức hành chính: thực sách tuyển dụng đào tạo cán công nhân viên, quản lý hồ sơ, lý lịch nhân viên, thống kê quản lý lao động công ty, tham mưu giúp giám đốc xây dựng kế hoạch, triển khai giám sát thực hiện, cải tiến hồn thiện cơng tác tổ chức

Phòng kinh doanh tiếp thị: phát triển thị phần cơng ty, đưa phân tích hoạt động kinh doanh thị trường, tiếp nhận giải kiểm tra thực yêu cầu khách hàng, lập báo cáo hợp đồng, đơn đặt hàng

Phịng kế tốn: quản lý việc sử dụng vốn cơng ty, theo dõi tình hình ghi chép sổ sách, tính tốn, phản ánh kịp thời số liệu có, tình hình ln chuyển chứng từ, tình hình sử dụng tài sản, vật chất, tiền vốn xác định kết kinh doanh công ty

Bộ phận kho: quản lý số lượng chất lượng hàng hóa Phối hợp với kế tốn quản lý để theo dõi kịp thời xác tránh xảy sai sót, mát

2.1.5. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thương

mại Quế Phòng

2.1.5.1. Mơ hình tổ chức máy kế tốn công ty

thực ghi chép, phản ánh tổng hợp đối tượng phần hành kế toán mà họ đảm nhiệm Cụ thể sau:

Sơ đồ 2.1.5 Sơ đồ máy kế toán cơng ty cổ phần thương mại Quế Phịng Nhiệm vụ nhân viên kế toán:

 Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ đạo, tổ chức hướng dẫn kiểm tra toàn cơng tác kế tốn cơng ty Giúp giám đốc chấp hành sách, chế độ quản lý sử dụng tài sản, chấp hành kỉ luật chế độ lao động,tiền lương, tín dụng sách tài khác Chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp nhà nước thông tin kế toán Tập hợp doanh thu, giá vốn kết chuyển lãi lỗ, kiểm tra báo cáo tài chính, sổ sách, đôn đốc việc lập báo cáo, xử lý bút toán chưa Dựa vào báo cáo phần hành khác, kế tốn tiến hành phân tích, tổng hợp nhập số liệu Lấy báo cáo từ phần mềm tiến hành phân tích báo cáo

 Kế tốn TSCĐ, vật tư: hàng tháng tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo quy định nhà nước, chịu trách nhiệm phản ánh số lượng trạng giá trị tài sản có Phản ánh kịp thời hao mịn TSCĐ trình sử dụng

Theo dõi tài khoản 156, tổng hợp tất mặt hàng tồn kho, nhập mua  Kế toán tiền lương: Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, khoản khấu trừ vào lương khoản thu nhập khác

Kế toán trưởng - Kế toán tổng

hợp Kế toán

 Kế toán toán: hàng tháng tiến hành kê khai thuế để thực nghĩa vụ với nhà nước Kiểm tra đôi chiếu sổ sách với đơn vị, tiến hành nhập số liệu phát sinh hàng tháng để cuối kì lên báo cáo Theo dõi công nợ công ty

Tập hợp phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ chi phí thu mua hàng hóa

 Thủ quỹ: Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,làm thủ tục toán cho đơn vị, đối tác với ngân hàng, theo dõi số tiền dư, tiền vay, tiền gửi…

Với máy kế toán tố chức theo mơ hình tập trung có đặc điểm trình bày có tác dụng tích cực, làm cho mối quan hệ phụ thuộc máy trở lên đơn giản, đảm bảo tập trung, thống chặt chẽ đạo công tác kế tốn giúp cơng ty kiểm tra dễ dàng, đạo kịp thời công tác chuyên môn hóa cán Thơng tin kế tốn ln cung cấp kịp thời cho việc quản lý đạo phương án kinh doanh công ty, điều cần thiết loại hình cơng ty thương mại, với đặc tính, chủng loại mặt hàng mà công ty cung cấp Mặt khác, thông tin đầu Báo cáo kế toán chủ yếu phục vụ cho nội quan thuế nên máy cần đơn giản, báo cáo tài khơng phức tạp chi tiêu Ngồi ra, xây dựng máy kế toán đơn giản phù hợp với chi phí mà doanh nghiệp chi trả

2.1.5.2. Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty

 Công ty sử dụng hình thức kế tốn nhật kí chung

 Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Chính

 Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

 Tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền kỳ

 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên

 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam  Hình thức sổ kế tốn

Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật kí chung

Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Hệ thống sổ sách mà Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Nhật ký chung

- Sổ

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết

2.1.6. Đặc điểm phương thức toán hình thức tốn

cơng ty cổ phần thương mại Quế Phòng *Đặc điểm đối tượng tốn cơng ty - Về nhà cung cấp:

- Về khách hàng:

*Các phương thức toán

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán tại cơng ty cổ phần thương mại Quế Phịng

2.2.1. Kế toán toán với người mua công ty cổ phần thương mại

Quế Phòng Chứng từ sử dụng:

 Hợp đồng mua bán  Hóa đơn GTGT

 Giấy báo có ngân hàng  Phiếu thu

Tài khoản sử dụng: TK 131 – Phải thu khách hàng

Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung, sổ TK 131, sổ chi tiết phải thu khách hàng, bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Sơ đồ 2.2.1: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty cổ phần thương mại Quế Phịng

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Sổ Nhật ký chung

Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Chứng từ kế toán

Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Bảng cân đối số phát sinh

-Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra ghi chép vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết phải thu khách hàng Sau từ sổ nhật ký chung, kế toán ghi chép vào sổ tài khoản Cuối kỳ từ sổ chi tiết phải thu khách hàng lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng Đồng thời kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ tài khoản 131 với bảng tổng hợp phải thu khách hàng

-Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ tài khoản 131 bảng tổng hợp phải thu khách hàng, cuối kỳ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Căn số liệu sổ tài khoản 131, bảng tổng hợp phải thu khách hàng bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài

Ví dụ 1: Ngày 13/12 công ty xuất bán cho cty TNHH khí Hồng Đức

10.850 kg ThépU200x75x9x12000 với đơn giá 14.363,64đ/1kg, thuế VAT 10% chưa toán

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT 0003334 HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Ngày 13 tháng 12 năm 2019

Mẫu số : 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0003340 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM Quế Phòng

Địa chỉ: Số 52 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng Số tài khoản:

Điện thoại: MST: 0200572614 Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Cơng ty TNHH khí Hồng Đức

Địa chỉ: Khu 6, Quán Toan, Hồng Bàng, Hải Phịng Hình thức tốn: CK MST:0200664336

STT Tên hàng ĐVT Số

lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 ThépU200x75x9x12000 Kg 10.850 14.363,64 155.845.494

Cộng tiền hàng:155.845.494 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 15.584.549 Tổng cộng tiền toán: 171.430.043

Số tiền viết chữ: Một trăm bảy mươi mốt triệu bốn trăm ba mươi ngàn không trăm bốn mươi ba đồng chẵn./

Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Đóng dấu, kí,ghi rõ họ tên)

Ví dụ : Ngày 15/12 Cơng ty TNHH khí Hồng Đức toán tiền hàng

Biểu số 2: Phiếu báo có

NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: HẢI PHÒNG

MST: 0100230800-004

Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/19T

Số: 15655018093635.01000 PHIẾU BÁO CÓ

Liên – Giao khách hàng Ngày 15/12/2019

Tên khách hàng: CTY CPTM Quế Phòng Địa chỉ: Số 52 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mã số thuế: 0200572614 Số ID khách hàng: 22436470

Số tài khoản: 19025685342060 Loại tiền:

VND

Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN Số bút toán hạch tốn:

Nội dung Số tiền

Cơng ty TNHH khí Hồng Đức tốn tiền hàng 171.430.043

Tổng số tiền 171.430.043

Chúng xin thông báo ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau: Số tiền chữ:Một trăm bảy mươi mốt triệu, bốn trăm ba mươi ngàn không trăm bốn mươi ba đồng./

Trích yếu:

Lập phiếu Kiểm sốt Kế tốn trưởng

Ví dụ 3: Ngày 22/11/2019 công ty xuất bán cho cty CP DV kỹ thuật Bảo An

138.6 kg thép H194x150x6000 với đơn giá 15000đ/1kg, thuế VAT 10% chưa toán

ĐK: Nợ TK 131: 2.286.900

Biểu số 3: Hóa đơn GTGT 0003333 HĨA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Ngày 22 tháng 11 năm 2019

Mẫu số : 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0003333 Đơn vị bán hàng: Cơng ty CP TM Quế Phịng

Địa chỉ: Số 52 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng Số tài khoản:

Điện thoại: MST: 0200572614 Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An

Địa chỉ: Lý Tự Trọng, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phịng Hình thức tốn: TM/CK MST: 0200682529

STT Tên hàng ĐVT Số

lượng

Đơn

giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Thép

H184x150x6000

Kg 138.6 15.000 2.079.000

Cộng tiền hàng: 2.079.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 207.900 Tổng cộng tiền toán: 2.286.900

Số tiền viết chữ: Hai triệu hai trăm tám mươi sáu ngàn chín trăm đồng chẵn./

Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ tên)

Ví dụ : Ngày 24/11/2019, Cơng ty CPDV kỹ thuật Bảo An tốn cho cơng ty CPTM Quế Phòng Chuyển khoản 2.286.900 đ

Biểu số 4: Phiếu báo có

NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: HẢI PHÒNG

MST: 0100230800-004

Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/19T

Số: 15655018093635.01000 PHIẾU BÁO CÓ

Liên – Giao khách hàng Ngày 24/11/2019

Tên khách hàng: CTY CPTM Quế Phòng Địa chỉ: Số 52 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mã số thuế: 0200572614 Số ID khách hàng: 22436470

Số tài khoản: 19025685342060 Loại tiền:

VND

Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN Số bút toán hạch tốn:

Nội dung Số tiền

Cơng ty CP DV khí Bảo An tốn tiền hàng 2.286.900

Tổng số tiền 2.286.900

Chúng xin thơng báo ghi có tài khoản Q khách số tiền theo chi tiết sau:

Số tiền chữ: Hai triệu hai trăm tám mươi sáu ngàn chín trăm đồng chẵn./

Trích yếu:

Lập phiếu Kiểm sốt Kế tốn trưởng

Căn vào hóa đơn GTGT số 0003333 (biểu số 3) , số 0003340 (biểu số 1), Giấy báo có ( biểu số 2, biểu số 4) kế toán ghi sổ Nhật ký chung (biểu số 5) Từ Nhật ký chung biểu số 5, kế toán ghi Sổ ( biểu số 6)

Biểu số 5: Trích Nhật ký chung 2019

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI QUẾ PHỊNG

Sở Dầu-Hồng Bàng-Hải Phịng

Mẫu số S03a – DNN

(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng 133/2016/TT-BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm: 2019

Đơn vị tính: Đồng NT

ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

22/11 HĐ0003333 22/11

Bán hàng cho Cty CPDV kỹ thuật Bảo An chưa thu

tiền

131 2.286.900

511 2.079.000

3331 207.900

… …… ……… …… ………… …………

24/11 GBC089 24/11

Cơng ty BẢo An thanh tốn tiền

hàng

112

2.286.900

131 2.286.900

… …… ……… …… ………… …………

13/12 HĐ0003340 13/12

Bán hàng cho công ty Hồng Đức

131 171.430.043

511 155.845.494

3331 15.584.549

… …… ……… …… ………… …………

15/12 GBC098 15/12

Cơng ty Hồng Đức thanh tốn tiền

hàng

112 171.430.043

131 171.430.043

… ……… … ……… ……

Cộng phát sinh 830.580.000.000 830.580.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 6: Trích Sổ Cái TK 131 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI

QUẾ PHỊNG

Sở Dầu-Hồng Bàng-Hải Phịng

Mẫu số S03b-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Năm: 2019

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Số hiệu: 131 Đơn vị tính : Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải

SH TK

ĐƯ

Số tiền

Số hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 43.649.985.063

… … … ……… … …… …

22/11 HĐ0003333 22/11

Bán hàng công ty Bảo An chưa thu tiền

511 2.079.000

3331 207.900

… … … ……… … …… …

24/11 GBC089 24/11

Cơng ty Bảo An

thanh tốn tiền hàng 112 2.286.900

… … … ……… … …… …

13/12 HĐ 0003334 13/12

Bán hàng cho công ty Hồng Đức chưa thu

tiền

511 155.845.494

3331 15.584.549

… … … ……… … …… …

15/12 GBC098 15/12 thanh tốn tiền hàng Cơng ty Hồng Đức 112 171.430.043

… … … ……… … …… …

Cộng SPS 140.295.743.795 154.773.220.135

Số dư cuối kỳ 29.172.508.723

-Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang

-Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng Đơn vi: Công ty cổ phần thương mại Quế Phòng

Địa chỉ: 52 Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S12- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Đối tượng: Công ty CP dịch vụ Kỹ thuật Bảo An

Năm 2019 Đơn vị tính: Đồng

NTGS

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Thời hạn C/K

Số phát sinh Số dư

Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 18.000.000

… … … …

23/5 HĐ 0003310 23/5 Bán hàng chưa thu tiền

511 4.581.000 14.581.000

3331 458.100 15.039.100

30/5 GBC060 30/5 Thu tiền hàng chuyển khoản 112 5.039.100 10.000.000

22/11 HĐ 0003333 22/11 Bán hàng chưa thu tiền

511 2.079.000 12.079.000

3331 207.900 12.286.900

15/11 GBC089 15/11 Thu tiền hàng chuyển khoản 112 2.286.900 10.000.000

Cộng số phát sinh 38.254.689 25.152.859

SDCK 31.101.830

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng Đơn vi: Công ty cổ phần thương mại Quế Phòng

Địa chỉ: 52 Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S12- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Đối tượng: CƠNG TY TNHH khí Hồng Đức

Năm 2019

Đơn vị tính: Đồng

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Thời hạn C/K

Số phát sinh Số dư

Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 17.578.368

……… ……

20/09 HĐ

0003312 20/09 Bán hàng chưa thu tiền

511 20.000.000 50.000.000

3331 2.000.000 52.000.000

28/09 GBC071 28/09 Thu tiền hàng chuyển khoản 112 22.000.000 30.000.000

13/12 HĐ

0003334 13/12 Bán hàng chưa thu tiền 511 155.845.494 185.845.494

3331 15.584.549 201.430.043

02/12 GBC098 02/12 Thu tiền hàng chuyển khoản 112 171.430.043 30.000.000

……… ……

Cộng số phát sinh 835.487.590 739.458.263

SDCK 113.607.695

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số : Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng Đơn vi: Công ty cổ phần thương mại Quế Phòng

Địa chỉ: 52 Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: Phải thu khách hàng

Năm 2019 Đơn vị tính : Đồng

Mã KH Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

………

KH01003 Công ty cổ phần sắt thép 190 81.000.000 81.000.000

KH01004 Công ty CP DV kỹ thuật

Bảo An

18.000.000 38.254.689 25.152.859 31.101.830

KH01005 Công ty TNHH Minh Khang 90.356.000 90.356.000

KH01006 Cơng ty TNHH khí

Hồng Đức

17.578.368 835.487.590 739.458.263 113.607.695

……

Cộng 43.649.985.063 140.295.743.795 154.773.220.135 29.172.508.723

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ TK 331 Chứng từ kế tốn

Sổ chi tiết phải trả người bán

2.2.2. Kế tốn tốn với người bán cơng ty cổ phần thương mại

Quế Phòng Chứng từ sử dụng:

 Hợp đồng mua bán  Hóa đơn GTGT

 Giấy báo nợ ngân hàng  Ủy nhiệm chi

Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán

Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung, sổ TK 331, sổ chi tiết phải trả người bán, bảng tổng hợp phải trả người bán

Sơ đồ 2.2.2 :Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty cổ phần thương mại Quế Phòng

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Sổ nhật kí chung

- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra ghi chép vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết phải trả người bán Sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 331 Cuối kỳ từ sổ chi tiết TK 331 lập bảng tổng hợp phải trả người bán Đồng thời kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ TK 331 với bảng tổng hợp phải trả người bán

- Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ TK 331 bảng tổng hợp phải trả cho người bán, cuối kỳ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Căn số liệu sổ TK 331, bảng tổng hợp phải trả người bán bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài

Ví dụ 1: Ngày 11 tháng năm 2019, công ty mua thép loại công ty TNHH Ống thép 190 đơn giá bao gồm thuế GTGT 10% 339.024.400 đ Chi phí vận chuyển nhà cung cấp toán Tiền hàng chưa toán cho nhà cung cấp

Biểu số 10: Hóa đơn GTGT số 0005678

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao khách hàng Ngày 11 tháng 03 năm 2019

Mẫu số : 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0005678 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH ống thép 190

Địa chỉ: 91Cam Lộ, Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng Số tài khoản:

Điện thoại: 02253538743 MST: 0200414657 Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Thương mại Quế Phịng

Địa chỉ: Số 52 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phịng Hình thức tốn: CK MST:0200572614

STT Tên hàng ĐVT Số

lượng

Đơn

giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Thép tròn 16x6m Kg 400 11.000 4.400.000

2 Thép ống

48x3x6m

Kg 500 12.200 6.100.000

3 Thép Kg 21.890 13.600 297.704.000

Cộng tiền hàng: 308.204.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 30.820.400 Tổng cộng tiền toán: 339.024.400

Số tiền viết chữ: Ba trăm ba mươi chín triệu khơng trăm hai mươi tư ngàn bốn trăm đồng chẵn./

Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ tên)

Ví dụ 2: Ngày 07 tháng 07 năm 2019, công ty mua thép công ty TNHH Citicom đơn giá bao gồm thuế GTGT 10% 49.500.000 đ Chi phí vận chuyển nhà cung cấp toán Tiền hàng chưa toán cho nhà cung cấp

ĐK: Nợ TK 156: 45.000.000 Nợ TK 133: 4.500.000 Có TK 331: 49.500.000

Biểu số 11: Hóa đơn GTGT số 0009000 HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao khách hàng Ngày 07 tháng 07 năm 2019

Mẫu số : 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0009000 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Citicom

Địa chỉ: Kiền Bái, Thủy Nguyên, Hải Phòng Số tài khoản:

Điện thoại: 02253528866 MST: 0201735942 Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty CP TM Quế Phòng

Địa chỉ: Số 52 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phịng Hình thức tốn: CK MST: 0200572614

STT Tên hàng ĐVT Số

lượng

Đơn

giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Thép Kg 3000 15.000 45.000.000

Cộng tiền hàng: 45.000.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 4.500.000 Tổng cộng tiền toán: 49.500.000

Số tiền viết chữ: Bốn mươi chín triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./ Người mua hàng

(Ký ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ tên)

ỦY NHIỆM CHI

Liên

Ví dụ 3: Ngày 13/03 tốn tiền hàng cho công ty TNHH Ống thép 190

tiền hàng ngày 11/03 HĐ 0005678 chuyển khoản 339.024.400đ

ĐK: Nợ TK 331: 339.024.400 Có TK 112: 339.024.400

Biểu số 12 : Ủy nhiệm chi

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN

Lập ngày: 13/03/2019 Tên đơn vị trả tiền: CÔNG TY CP TM QUẾ PHÒNG

Số tài khoản: 19025685342060

Tại Ngân hàng: Techcombank Chi nhánh: Hồng Bàng, Hải Phòng

TÀI KHOẢN GHI NỢ

19025685342060

Tên đơn vị nhận tiền: CTY TNHH ỐNG THÉP 190

Số tài khoản: 1700202902135

Tại ngân hàng: Vietcombank Chi nhánh: Hải Phịng

TÀI KHOẢN GHI CĨ

1700202902135

Số tiền chữ: Ba trăm ba mươi chín triệu không trăm hai mươi tư ngàn

bốn trăm đồng chẵn

Số tiền số

VNĐ 339.024.400

Nội dung toán: Thanh toán tiền mua hàng

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN

Kế toán Chủ tài khoản

NGÂN HÀNG A

Ghi sổ ngày

NGÂN HÀNG B

Biểu số 13: Phiếu báo nợ

NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: Hồng Bàng, Hải Phòng

MST: 0100230800-004

Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/19T

Số: 15655016874675.01000 PHIẾU BÁO NỢ

Liên – Giao khách hàng Ngày 13/03/2019

Tên khách hàng: CTY CP TM QUẾ PHÒNG Địa chỉ: 52 Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mã số thuế: 0200572614 Số ID khách hàng: 22436470

Số tài khoản: 19025685342060 Loại tiền:

VND

Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN Số bút toán hạch toán:

Nội dung Số tiền

Tra tien hang cho CT TNHH Ong thep 190 339.024.400

Tổng số tiền 339.024.400

Chúng xin thông báo ghi nợ tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Số tiền chữ: Ba trăm ba mươi chín triệu khơng trăm hai mươi tư ngàn bốn trăm đồng

chẵn

ỦY NHIỆM CHI

Liên

Ví dụ 4: Ngày 10/07 tốn tiền hàng ngày 07/07 cho công ty TNHH

Citicom chuyển khoản: 49.500.000

ĐK: Nợ TK 331: 49.500.000 Có TK 112: 49.500.000

Biểu số 14 : Ủy nhiệm chi

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN

Lập ngày: 10/07/2019 Tên đơn vị trả tiền: CƠNG TY CP TM Q́ PHỊNG

Số tài khoản: 19025685342060

Tại Ngân hàng: Techcombank Chi nhánh: Hồng Bàng, Hải Phòng

TÀI KHOẢN GHI NỢ

19025685342060

Tên đơn vị nhận tiền: CTY TNHH Citicom

Số tài khoản: 1700202902400

Tại ngân hàng: Vietcombank Chi nhánh: Hải Phịng

TÀI KHOẢN GHI CĨ

1700202902400

Số tiền chữ: Bốn mươi chín triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Số tiền số

VNĐ 49.500.000

Nội dung toán: Thanh toán tiền mua hàng

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN

Kế toán Chủ tài khoản

NGÂN HÀNG A

Ghi sổ ngày

NGÂN HÀNG B

Biểu số 15: Phiếu báo nợ

NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: Hồng Bàng, Hải Phòng

MST: 0100230800-004

Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/19T

Số: 15655016874675.01000 PHIẾU BÁO NỢ

Liên – Giao khách hàng Ngày 10/07/2019

Tên khách hàng: CTY CP TM QUẾ PHÒNG Địa chỉ: 52 Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mã số thuế: 0200572614 Số ID khách hàng: 22436470

Số tài khoản: 19025685342060 Loại tiền:

VND

Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN Số bút toán hạch toán:

Nội dung Số tiền

Tra tien hang cho CT TNHH Citicom 49.500.000

Tổng số tiền 49.500.000

Chúng xin thông báo ghi nợ tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Số tiền chữ: Bốn mươi chín triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

Căn vào hóa đơn GTGT số 0005678 (biểu số 10) , số 0009000 (biểu số 11) Giấy báo nợ ( biểu số 13, biểu số 15), Ủy nhiệm chi (biểu số 12, biểu số 14) kế toán ghi sổ Nhật ký chung (biểu số 16) Từ Nhật ký chung biểu số 16, kế toán ghi Sổ ( biểu số 17)

Biểu số 16: Trích Sổ nhật kí chung năm 2019

CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI QUẾ PHÒNG

Sở Dầu-Hồng Bàng-Hải Phòng

Mẫu số S03a – DNN

(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng 133/2016/TT-BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm: 2019

Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

11/03

HĐ

0005678 11/03

Mua hàng công ty TNHH ống

thép 190 chưa thanh toán

156 308.204.000

133 30.820.400

331 339.024.400

… …… ……… …… ………… …………

13/03 GBN1233 13/03

Thanh tốn tiền hàng Cho cơng ty

ống thép 190

331 339.024.400

112 339.024.400

… …… ……… …… ………… …………

07/07 HĐ

0009000 07/07

Mua hàng công ty TNHH

Citicom

156 45.000.000

133 4.500.000

331 49.500.000

… …… ……… …… ………… …………

10/07 GBN2390 10/07

Thanh toán tiền hàng cho công ty

TNHH Citicom

331 49.500.000

112 49.500.000

… ……… … ……… ……

Cộng phát sinh 830.580.000.000 830.580.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 17: Trích Sổ Cái TK 331 CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI

QUẾ PHÒNG

Sở Dầu-Hồng Bàng-Hải Phòng

Mẫu số S03b-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Năm: 2019

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Số hiệu:331 Đơn vị tính : Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải

SH TK Đối ứng

Số tiền

Số hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 11.803.718.161

… … … ……… … …… …

11/03

HĐ

0005678 11/03

Mua hàng công ty TNHH ống thép 190 chưa toán

156 308.204.000

133 30.820.400

… … … ……… … …… …

13/03 GBN1233 13/03

Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH ống

Thép 190 112

339.024.400

… … … ……… … …… …

07/07 HĐ0009000 07/07

Mua hàng công ty Citicom chưa

toán

156 45.000.000

133 4.500.000

… … … ……… … …… …

10/07 GBN2390 10/07

Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH

Citicom

112 49.500.000

… … … ……… … …… …

Cộng SPS 136.176.479.694 136.146.734.21

7

Số dư cuối kỳ 11.773.972.684

-Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang

-Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

Biểu số 18 : Trích sổ chi tiết phải trả người bán Đơn vi: Công ty cổ phần thương mại Quế Phòng

Địa chỉ: 52 Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S12- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Đối tượng: Công ty TNHH Ống thép 190

Năm 2019 Đơn vị tính: Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Thời hạn C/K

Số phát sinh Số dư

Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 500.000.000

… … … … …

11/03 HĐ 0005678 11/03 Mua hàng chưa toán

156 308.204.000 600.000.000

133 30.820.400 630.820.400

13/03 GBN 1233 13/03 Thanh toán tiền hàng chuyển khoản 112 339.024.400 291.796.000

…

Cộng số phát sinh 2.535.000.000 2.350.000.000

SDCK 315.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 19: Trích sổ chi tiết phải trả người bán Đơn vi: Công ty cổ phần thương mại Quế Phòng

Địa chỉ: 52 Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S12- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Đối tượng: CÔNG TY TNHH CITICOM

Năm 2019

Đơn vị tính: Đồng

Ngày tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Thời hạn C/K

Số phát sinh Số dư

Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 620.000.000

… … … … …

07/07 HĐ0009000 07/07 Mua hàng chưa toán 156 45.000.000 445.000.000

133 4.500.000 449.500.000

10/07 GBN2390 10/07 Thanh toán tiền hàng

chuyển khoản 112 49.500.000 400.000.000

…

Cộng số phát sinh 2.400.000.000 2.650.000.000

SDCK 870.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 20: Trích bảng tổng hợp phải trả người bán Đơn vi: Cơng ty cổ phần thương mại Quế Phịng

Địa chỉ: 52 Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Năm 2019 Đơn vị tính : Đồng

Mã KH Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

………

NB01003 Cơng ty CP nội thất 190 - 8.450.000.000 8.450.000.000 -

NB01004 Công ty TNHH Ống thép 190 500.000.000 2.535.000.000 2.350.000.000 315.000.000

NB01005 Công ty CPTM HH Quốc tế

IPC - 756.456.000 756.456.000 -

NB01006 Công ty TNHH Citicom 620.000.000 2.400.000.000 2.650.000.000 870.000.000

……

Cộng 11.803.718.161 136.176.479.694 136.146.734.217 11.773.972.684

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI QUẾ PHÒNG

3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua người bán cơng ty cổ phần thương mại Quế Phịng

Cùng với xu hướng tồn cầu hóa kinh té ngày mở rộng khơng nước mà doanh nghiệp vươn tới giới, cơng ty Cổ phần thương mại Quế Phịng ln đặt tâm tốt để tạo mối quan hệ gần gữi với công ty khách hàng Một biện pháp để cơng ty ln có chỗ đứng thị trường đối tác đáng tin cậy cơng ty khác chất lượng sản phẩm, ưu đãi cho công ty, bỏ qua cơng tác tốn rõ ràng, kịp thời đáp ứng thời gian khách hàng yêu cầu

Có thể thấy, cơng tác kế tốn tốn khâu vô quan trọng chuỗi kế tốn, gây dựng uy tín cho cơng ty Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán toán với người mua người bán nói riêng có ưu điểm hạn chế sau đây:

3.1.1 Ưu điểm

 Về tổ chức máy kế toán:

Bộ máy kế toán cơng ty xây dựng theo mơ hình tập trung, bố trí hợp lý, chặt chẽ, đơn giản hoạt động có hiệu kết hợp với nhân viên kế tốn trẻ động có lực, nhiệt tình cơng việc, trình độ nghiệp vụ cao ln cầu tồn học hỏi cơng việc

 Về hình thức sổ kế tốn:

 Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ:

Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ, mẫu sổ sách theo quy định Nhà nước việc thực đầy đủ, quy trình trình luân chuyển, ghi chép chứng từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu thời diểm Việc tổ chức bảo quản, lưu giữ chứng từ thực cách khoa học, dễ kiểm tra, kiểm soát

Về hệ thống tài khoản:

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài giành cho doanh nghiệp vừa nhỏ

Về hạch tốn cơng tác tốn:

Phương pháp chủ yếu công ty sử dụng để theo dõi cơng nợ đối tượng sửa dụng sổ chi tiết biện pháp đảm bảo tính kịp thời rõ ràng đối tượng đồng thời giám đốc nắm bắt tình hình tài cơng ty, qua đưa hoạch định phù hợp tương lai

3.1.2. Hạn chế

Bên cạnh kết đạt được, Cơng ty CPTM Quế Phịng hạn chế định việc thực cơng tác kế tốn tốn người mua, người bán

- Cơng ty chưa có nhiều biện pháp quản lý công nợ đối tác, dựa vào việc theo dõi qua sổ chi tiết, điều làm việc quản lý chưa sát xảy tình trạng bỏ quên khoản phải thu, phải trả nên công ty cần tăng cường khâu theo dõi cập nhật tình hình tốn để có hành động kịp thời

-Cơng ty chưa áp dụng nhiều sách khuyến mãi, chiết khấu cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn, tốn sớm nên chưa khuyến khích khách hàng tốn sớm cho cơng ty làm ảnh hưởng đến vịng lưu động vốn cơng ty

năng thu hồi công ty nên tham khảo TT48/2019/TT-BTC

-Công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn mà dùng Excel theo dõi thủ cơng nghiệp vụ kế tốn Đó phần gây nên hạn chế việc theo dõi công nợ, phương pháp theo dõi chưa khoa học, xảy sai sót

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán

Trước hết, ta hiểu đơn giản cơng nợ số tiền nợ cịn lại kỳ trước Số tiền số tiền phát sinh bởi:

– Các nghiệp vụ mua, bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ…

– Các phát sinh toán tiền kỳ với cá nhân hay tổ chức – Các khoản công nợ nhà nước

– Một số khoản cơng nợ khác

Có loại công nợ cần đặc biệt LƯU Ý: loại cơng nợ đảm bảo dịng tiền cho doanh nghiệp

Công nợ phải thu: Gồm khoản chưa thu từ tiền bán sản

phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng hay khoản đầu tư tài

Cơng nợ phải trả: Gồm khoản chưa toán cho nhà cung

cấp vật tư, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ…

Hai loại cơng nợ chất phần hành kế tốn tốn với người mua người bán

Đối với doanh nghiệp, việc không quản lý cân đối khoản công nợ ảnh hưởng trầm trọng đến hoạt động kinh doanh Một số vấn đề gặp như:

– Bị chiếm dụng nguồn vốn – Bị chiếm dụng nguồn lực

– Quá nhiều khoản phải thu trả chậm làm ảnh hưởng hoạt động kinh doanh

– Sử dụng nguồn vốn hiệu

Chính vậy, để cạnh tranh kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp phải có chế quản lý sách đắn để cống tác quản lý công nợ đạt hiệu cao Và điều khơng thể bỏ qua cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp cần hồn thiện để công cụ đắc lực hỗ trợ quản lý tài chính, cung cấp thơng tin, số liệu xác tình hình hoạt động doanh nghiệp

3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán

Việc hồn thiện cơng tác kế tốn toán phải tuân thủ nguyên tắc kế toán tài chính, lấy nghị định thơng tư hướng dẫn thi hành làm trọng tâm, từ xây dựng hệ thống kế tốn cho cơng ty tránh trường hợp trái pháp luật

Hồn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế toán yêu cầu ban quản lý

Việc hồn thiện cơng tác kế tốn toán phải hướng tới việc tối đa tiện ích mà máy vi tính phần mềm kế toán đem lại để nâng cao suất lao động hiệu cơng việc

Hồn thiện cơng tác kế toán phải đảm bảo đáp ứng nhu cầu cung cấp thêm thơng tin kịp thời xác, phù hợp với yêu cầu quản lý, đồng thời dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc mang tính khoa học

3.4 Nội dung giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua , người bán công ty CPTM Quế Phòng

3.4.1. Phương pháp quản lý công nợ đối với khoản phải thu

 Giải pháp 1: Xây dựng sách bán hàng rõ ràng

Chính sách nên áp dụng nhiều sách chiết khấu toán để thúc đẩy khách hàng toán sớm cho doanh nghiệp để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh

Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định Bộ tài Chính vậy, mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình tài chính, quy mô nợ, lãi suất ngân hàng hay doanh nghiệp có lĩnh vực kinh doanh

Tỷ lệ chiết khấu toán cần thể rõ hợp đồng kinh tế, điều kiện cần đủ để làm chiết khấu toán khách hàng

- Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài - Trình tự hạch tốn chiết khấu tốn

TK 635: Chí phí tài TK 911

- Phương pháp hạch toán chiết khấu toán:

+ Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131,111,112,…

+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 91: Xác định kết kinh doanh

Có TK 635: Chi phí tài

-Cách tính khoản chiết khấu thương mại:

Tỷ lệ chiết khấu tốn khác cơng ty, để khuyến khích khách hàng tốn sớm doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết TK 111, 112, 131

CKTT cho người mua Cuối kỳ

khấu cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng

Hiện tại, công ty mở tài khoản ngân hàng Techcombank mức lãi suất tiền gửi tiết kiệm năm 2019 dao động từ 7% đến 7,5% lãi suất cho vay từ 10,5% đến 12%/năm Vì thế, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán khoảng 9,5%/năm

Số tiền chiết khấu toán cho khách hàng hưởng

= Tổng số tiền toán X Tỷ lệ chiết khấu X Số ngày tốn trước hạn

Ví dụ: Giả sử ngày 7/7/2019, cơng ty CPTM Quế Phịng bán hàn cho công ty TNHH Dương Hải tổng số tiền 900.000.000 bao gồm thuế VAT 10% Thời hạn tốn 10/8/2019, đến ngày 20/7/2019 cơng ty Dương Hải tốn tồn chuyển khoản

Vậy công ty TNHH Dương Hải toán sớm 20 ngày nên

hưởng mức chiết khấu 0,026%/ngày toán sớm (nếu áp dụng tỉ lệ chiết khấu toán 9,5%/năm)

 Tiền chiết khấu = 0,026% x 20 x 900.000.000 = 4.680.000

Giải pháp 2:Ký kết, thỏa thuận hợp đồng rõ ràng

Đảm bảo thực toán thời hạn, vi phạm có mức phạt quy định thỏa thuận Thêm vào đó, giao dịch với khách hàng qua kênh email, thư, gọi…cũng cần phải lưu trữ lại dạng tài liệu để đề phòng trường hợp tranh chấp, kiện tụng xảy

Giải pháp 3: Thiết lập số đo lường hiệu khoản phải

thu

 Vòng quay khoản phải thu

Hệ số vòng quay khoản phải thu cách tính kế tốn để kiểm tra độ hiệu công ty việc thu hồi khoản phải thu tiền nợ khách hàng Tỉ lệ cho thấy mức độ hiệu cơng ty việc cấp tín dụng cho khách hàng họ khả thu hồi nợ ngắn hạn

Cơng thức cách tính hệ số vòng quay khoản phải thu Hệ số vòng quay khoản phải thu

= ( Doanh thu bán chịu rịng ) / ( Trung bình khoản phải thu )

Trong đó:

Trung bình khoản phải thu tính cách tính trung bình cộng khoản phải thu đầu kì khoản phải thu cuối kì

Doanh thu bán chịu rịng tính cách lấy tổng doanh thu bán chịu kì trừ khoản doanh thu bán chịu khách hàng toán tiền mặt

Ý nghĩa hệ số vịng quay khoản phải thu

Cơng ty có nhiều khoản phải thu giống cho khách hàng vay tiền mà không lấy lợi nhuận Thường cơng ty bán hàng cho khách hàng, kèm theo điều khoản yêu cầu khách hàng tốn vịng 30 đến 60 ngày

Hệ số vòng quay khoản phải thu giúp đánh giá khả thu hồi khoản phải thu công ty hay hiệu việc cấp tín dụng cơng ty Hệ số cho thấy số lần khoản phải thu chuyển thành tiền mặt cơng ty Hệ số khoản phải thu tính hàng năm, hàng quý hay hàng tháng

Hệ số vòng quay khoản phải thu cao cho thấy khả thu hồi hiệu khoản phải thu nợ từ khách hàng Hệ số vòng quay khoản phải thu cao dấu hiệu nhận biết doanh nghiệp hoạt động chủ yếu dựa vào tiền mặt

trọng đem lại lợi ích giúp cơng ty phần ngăn ngừa rủi ro nợ khó địi Tuy nhiên, q thận trọng, cơng ty khiến cho khách hàng tiềm rơi vào tay công ty cạnh tranh có sách tín dụng mềm mỏng

Hệ số vòng quay khoản phải thu thấp cho thấy cơng ty có quy trình thu hồi kém, sách tín dụng khơng tốt hay khách hàng họ khơng có khả chi trả

Thường cơng ty có hệ số vịng quay khoản phải thu thấp nên sửa đổi lại sách tín dụng để đảm bảo thời gian thu hồi tiền Tuy nhiên, cơng ty có hệ số vịng quay khoản phải thu thấp chỉnh sửa hiệu lại quy trình thu hồi mình, xuất dịng tiền lớn báo cáo tài từ việc thu hồi khoản nợ tồn đọng cũ

 Tỷ lệ khoản phải thu doanh thu:

= Tổng khoản phải thu / doanh thu

Được sử dụng để đánh giá xu hướng hiệu khoản phải thu tỷ lệ cao, công ty bị chiếm dụng vốn nhiều Khi tỷ lệ vượt định mức cơng ty đặt ra, Ban Giám đốc cần có qui định siết chặt, tránh tình trạng thiếu vốn lưu động

 Sắp xếp tuổi nợ khoản phải thu:

Báo cáo tuổi nợ loại báo cáo công nợ, sử dụng cho mục đích theo dõi tồn cơng nợ khách hàng theo thời gian nợ

Báo cáo tuổi nợ giúp doanh nghiệp nắm bắt thời hạn nợ khoản nợ cho đối tượng Từ có biện pháp thu hồi nợ hợp lý cho khách hàng cụ thể Đây điểm khác biệt bật báo cáo tuổi nợ so với báo cáo công nợ khác

- Hiện tại: công nợ chưa đến hạn toán cho vào nhóm

- 1-30: nhóm gồm cơng nợ phải thu hạn từ 1-30 ngày

- 31-60: công nợ hạn từ 31-60 ngày cho vào nhóm

- 61-90: nhóm cơng nợ q hạn từ 61-90 ngày

- Hơn 90: nhóm nhóm cơng nợ q hạn 90 ngày, nhóm có mức báo động cao

Như vậy, thấy báo cáo tuổi nợ báo cáo chi tiết báo cáo công nợ Báo cáo không giúp doanh nghiệp nắm bắt số nợ khách hàng mà biết mức độ báo động, nguy cấp khoản nợ Từ có kế hoạch phương án thu hồi, xử lý cho khoản nợ Đồng thời, nắm bắt tình trạng thời gian khoản nợ giúp doanh nghiệp biết cần ưu tiên tập trung thu hồi khách hàng có sách làm việc với khách hàng cho hợp lý

Giải pháp 4: Trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi

Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phòng phải thu khó địi, cơng ty cổ phần thương mại Quế Phịng chưa trích lập dự phịng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy tương lai nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, sau em xin đưa điều kiện phương hướng lập dự phịng phải thu khó địi theo quy định nhà nước

Dự phòng nợ phải thu khó địi: dự phịng phần giá trị bị tổn thất

các khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn

Về sở pháp lý việc lập dự phòng: kế tốn vào thơng tư TT48/2019/TT-BTC ban hành 08/08/2019 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp

Điều kiện lập dự phịng: doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

-Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi:

+ Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó:

- Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng

sau:

+ 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng tới năm

- Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh

tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể: người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết… doanh nghiệp dự tính mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng

Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp

 Tài khoản sử dụng: TK 2293: Dự phòng phải thu khó địi  Kết cấu tài khoản

Bên Nợ Bên Có

-Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi

-Xố khoản nợ phải thu khó địi

- Số nợ phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

Biểu số 21:Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi Đơn vị : Cơng ty Cổ phần thương mại Quế Phòng

Địa : Số 5, đường Hà Nội, phường Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI

Năm 2019

Đơn vị tính : Đồng

STT Tên công ty

Công nợ với khách hàng

Thời gian quá hạn

Mức trích

lập Số tiền

Ghi chú

1

Công ty TNHH

Dương Hải 50.000.000

1 năm

tháng 50% 25.000.000 Công ty Cổ phần

thép HTS 60.000.000 10 tháng 30% 18.000.000

3 Công ty TNHH TM

Ngọc Hiếu 45.000.000

1 năm

tháng 50% 22.500.00

Tổng cộng 155.000.000 65.500.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

 Căn vào bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, kế tốn định khoản:

3.4.2. Phương pháp quản lý công nợ đối với khoản phải trả

Quản lý theo hóa đơn hạn toán: Doanh nghiệp cần đảm bảo có đầy đủ biểu mẫu sau: Báo cáo tuổi nợ hóa đơn, bảng kê hóa đơn đến hạn tốn, bảng kê hóa đơn q hạn, bảng kê hóa đơn cịn nợ nhà cung cấp

Quản lý theo hợp đồng mua: Vì hợp đồng lại có nhiều kỳ hạn toán nên để quản lý nhiều hợp đồng, cần phải có sách mua hàng, bán hàng hợp lý Thêm vào đó, doanh nghiệp nên có chuẩn bị, đào tạo kỹ lưỡng mặt nhân để thực tốt công việc đàm phán với khách hàng

Quản lý theo nhà cung cấp: Công nợ phải trả phân chia theo nhà cung cấp kế tốn cơng nợ dựa sổ chi tiết công nợ nhà cung cấp, bảng đối chiếu công nợ, bảng xác nhận công nợ để theo dõi tình hình cơng nợ từn chủ nợ để từ lên kế hoạch trả nợ hợp lý cho doanh nghiệp

Để việc theo dõi thuận tiện, em xin đề xuất số mẫu sổ doanh nghiệp nên sử dụng để việc giám sát công nợ phải trả diễn thuận tiện:

3.4.3. Phương pháp chung

Đối với việc quản lý cơng nợ, kế tốn phải ghi chép đầy đủ, xác, phản ánh kịp thời, rõ ràng nghiệp vụ phải thu, phải trả theo đối tượng khoản toán Hiện hầu hết doanh nghiệp dùng đến phần mềm để hỗ trợ kế toán nghiệp vụ Phần mềm kế tốn tích hợp chức kế tốn cho phép lập phiếu thu chi tiền mặt, báo nợ có ngân hàng, theo dõi cơng nợ khách hàng theo ngày, công nợ khách hàng theo nhân viên bán hàng, công nợ nhà cung cấp, công nợ dịch vụ trả góp, cơng nợ theo đầu tài khoản, chắn giúp kế tốn nói riêng doanh nghiệp nói chung quản lý công nợ hiệu

đáp ứng tất yêu cầu công cụ đắc lực giúp cho doanh nghiệp thực nghiệp vụ xác kịp thời doanh nghiệp cần nhập liệu đầu vào phần mềm cho ta kết cần thiết nhanh chóng

Ngồi ra, việc sử dụng phần mềm kế tốn cịn có nhiều ưu điểm sau: - Độ xác cao, sai sót

- Dễ sử dụng, dễ hiểu

- Tổng hợp báo cáo theo ý muốn, Báo cáo tài cho doanh nghiệp

-Quản lý cơng nợ rõ ràng, xác: dễ dàng theo dõi hạn mức công nợ khách hàng, hỗ trợ quản lý báo cáo công nợ khách hàng, tổng cơng nợ thu, cịn phải thu, trả cịn phải trả Người quản lý dễ dàng tìm kiếm lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, tháng ghi nợ, sản phẩm… khách hàng Từ đó, ta dễ thấy cơng nợ khách hàng/người bán đến từ đơn hàng, hóa đơn

-Phần mềm cịn hỗ trợ tải xuống báo cáo công nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế toán để quản lý

Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn phù hợp với nhiều loại hình cơng ty mục đích sử dụng với giá phải như: MISA, BRAVO, FAST, EFFECT,… Đối với công ty CP thương mại Quế Phịng, cơng ty có quy mô vừa nhỏ công ty nên xem xét để định mua phần mềm kế toán phù hợp để hỗ trợ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng Qua tìm hiểu, em đề xuất phần mềm mà doanh nghiệp nên sử dụng :

-Phần mềm kế toán Misa

quan trọng tạo nên mức độ phổ biến phần mềm MISA việc tính phần mềm đáp ứng tốt nhu cầu người làm kế tốn Ngồi ra, yếu tố giá góp phần định đến tính phổ biến Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2020 dao động mức từ 2.950.000 VNĐ đến 12.950.000 VNĐ tùy theo gói sản phẩm tương ứng với mức quyền lợi mà doanh nghiệp sử dụng

Với doanh nghiệp vừa nhỏ, nghiệp vụ kế toán đơn giản, số lượng chứng từ cần xử lý MISA lựa chọn tốt phù hợp Tuy nhiên, doanh nghiệp bạn lớn hay có nhiều cơng ty con, chuỗi hệ thống… số lượng nghiệp vụ, chứng từ cần xử lý nhiều Và đặc biệt bạn muốn phần mềm kế tốn có khả tùy chỉnh để phù hợp với hoạt động đặc thù doanh nghiệp với khả kết nối với liệu với phận khác thành hệ thống quản trị doanh nghiệp tối ưu bạn cần cân nhắc đến sản phẩm khác

-Phần mềm kế toán Fast Acounting

Giới thiệu nhà cung cấp

Công ty Phần mềm Quản lý Doanh nghiệp (FAST) hoạt động lĩnh vực kinh doanh: Phát triển, tư vấn triển khai ứng dụng phần mềm giải pháp quản trị doanh nghiệp tảng CNTT

Hiện tại, Fast cung cấp phần mềm, giải pháp quản trị tác nghiệp điều hành tảng CNTT cho 22.500 doanh nghiệp tồn quốc

Giá sản phẩm, quy trình triển khai cài đặt

Các phân hệ phần mềm kế toán Fast Accounting theo loại hình DN

Các lưu ý:

(1) “Giá phần mềm” giá cho riêng quyền phần mềm đóng gói (bản chuẩn), chưa có chỉnh sửa theo yêu cầu (mẫu chứng từ, mẫu báo cáo, nhập liệu, tính tốn)

(2) “Giá dịch vụ cài đặt, đào tạo, tư vấn” không bao gồm dịch vụ chuyển đổi/convert danh mục, số dư, số liệu ban đầu không bao gồm chi phí lại, lưu trú tính thêm chi phí lại lưu trú tùy theo trường hợp cụ thể

Dịch vụ bảo hành, cập nhật sản phẩm hỗ trợ, tư vấn trình sử dụng miễn phí vịng năm Các năm tính phí theo thỏa thuận

Một số đặc điểm phần mềm kế toán Fast Accounting

- Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế tốn mang tính cập nhật bám sát chế độ kế toán hành;

- Hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý với báo cáo cần thiết;

-Tốc độ xử lý nhanh;

-Có thể kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp;

- Cho phép người dùng làm việc lúc, nơi thiết bị không cần cài đặt phần mềm máy chủ phần mềm hỗ trợ khác;

KẾT LUẬN

Hiện việc quản lí cơng tác kế toán toán với người mua, người bán vấn đề quan trọng vấn đề gây nhiều khó khăn cho chủ doanh nghiệp cơng tác tốn với người mua người bán ln tiềm ẩn nhiều rủi ro dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi muốn giữu mối làm ăn hòa hảo với doanh nghiệp khác Do đó, việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán ln mối quan tâm lớn doanh nghiệp

Đề tài “Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người

bán công ty cổ phần thương mại Quế Phịng” đã hệ thống hóa lý luận

chung kế toán toán doanh nghiệp, mô tả thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần thương mại Quế phòng đưa số kiến nghị hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Tăng cường quản lý cơng nợ,áp dụng sách chiết khấu tốn, trích lập dự phịng phải thu khó địi đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng

Bằng nỗ lực khơng ngừng suốt thời gian qua, Công ty Cổ phần thương mại Quế Phòng chứng tỏ lực lĩnh đứng vững phát triển nghành kinh doanh thương mại Việt Nam Đối với em thời gian thực tập Công ty Cổ phần thương mại Quế Phịng bổ ích thời gian thực tập khơng lâu Em có hội tiếp xúc với thực tế để sau phát huy hết khả nghề nghiệp.Để có kết nhờ ban giám đốc Cơng ty Cổ phần Quế Phịng, anh chị, cô công ty tạo điều kiện giúp đỡ, hướng dẫn cung cấp cho em số liệu để em hồn thành khóa luận

Cuối em xin cảm ơn cô Th.S Lê Thị Nam Phương đã nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận

Do kiến thức cịn hạn chế, thời gian nghiên cứu chưa nhiều nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy bảo cho em để khóa luận em hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn!

Hải phòng, ngày…tháng…năm 2020

Sinh viên

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, hệ thồng tài khoản kế toán theo thơng tư TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp anh chị khóa trường Đại học Dân lập

Hải Phòng

tiền tệ kế toán Nhật ký – Sổ kế toán khả tùy chỉnh