CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG

Giá vốn hàng bán là thực tế xuất kho của hàng hóa hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn hàng bán[r]

ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP gĐ ại h ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Trư ờn HOÀNG LÊ NHÂN KHÓA HỌC 2013 – 2017 ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: gĐ ại h CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Giáo viên hướng dẫn HOÀNG LÊ NHÂN NGƯT PHAN ĐÌNH NGÂN ờn Sinh viên thực Lớp: K47B – KTDN Trư Niên khóa: 2013 – 2017 Huế, tháng năm 2017 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Lời cảm ơn Lời đầu tiên tôi xin bày tỏ lòng cám ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế đã hết lòng truyền đạt cho tôi kiến thức nghề nghiệp để tôi có hành trang kiến thức vững không lý thuyết mà còn số kinh nghiệm xử lý tình thực tế giúp tôi thêm tự tin bước vào sống Và trên hết tôi xin chân thành cám ơn Thầy Phan Đình Ngân đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn để tôi hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này Tôi xin cám ơn chân thành đến Ban Giám Đốc và tập thể các anh, chị Kin phòng kế toán Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương đã tạo điều kiện thuận lợi thời gian tôi thực tập Đặc biệt là chú Phan Hữu Quang - kế toán trưởng đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, dạy cho tôi kinh nghiệm làm việc và tạo điều kiện để tôi tiếp cận với nguồn số liệu thực tế Công ty góp phần làm cho bài khóa luận tôi ọc tốt Và qua đây, tôi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, người thân và tất bạn bè luôn mình gĐ ại h động viên, khích lệ tôi suốt thời gian thực tập để tôi hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Tôi xin kính chúc quý thầy cô luôn luôn dồi dào sức khỏe, thành công công việc và sống! Chúc quý Công ty ngày càng phát triển lớn mạnh! Trư ờn Xin chân thành cám ơn! SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN Huế, tháng năm 2017 Sinh viên thực Hoàng Lê Nhân GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế MỤC LỤC Trang PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài I.2 Phạm vi nghiên cứu I.2.1 Phạm vi không gian I.2.2 Phạm vi thời gian I.3.1 Hệ thống Kin I.3.2 Thực trạng I.3.3 Giải pháp I.4 Đối tượng nghiên cứu I.5 Phương pháp nghiên cứu ọc I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU gĐ ại h CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận kế toán doanh thu và xác định KQKD 1.1.1 Những khái niệm kế toán doanh thu và xác định KQKD 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu 1.1.1.2 Khái niệm kết kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ và ý nghĩa kế toán doanh thu và xác định KQKD 1.1.2.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu và xác định KQKD ờn 1.1.2.2 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Trư 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập và các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 15 1.2.1.3 Kế toán doanh thu chưa thực 17 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 1.2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 21 1.2.1.5 Kế toán thu nhập khác 24 1.2.2 Kế toán chi phí 26 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 26 1.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính 29 1.2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 30 1.2.2.4 Kế toán chi phí khác 32 1.2.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN 33 Kin 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 37 2.1 Giới thiệu khái quát Chi nhánh CTCP Bốn Phương 37 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Chi nhánh CTCP Bốn Phương 37 ọc 2.1.1.1 Một số nội dung khái quát Chi nhánh CTCP Bốn Phương 37 2.1.2 Tổ chức máy quản lý chi nhánh CTCP Bốn Phương 39 gĐ ại h 2.1.2.1 Sơ máy tổ chức quản lý công ty 39 2.1.2.2 Chức và nhiệm vụ các phận, phòng ban 41 2.1.3 Các nguồn lực hoạt động chi nhánh CTCP Bốn Phương 43 2.1.3.1 Tình hình lao động qua năm 2014 – 2016 43 2.1.3.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn qua năm 2014 – 2016 45 2.1.3.3 Tình hình kết kinh doanh qua năm 2014 - 2016 49 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán đơn vị 51 ờn 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 51 2.1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng đơn vị 52 Trư 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ vị trí phòng kế toán 54 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh CTCP Bốn Phương 58 2.2.1 Phân loại khách hàng Chi nhánh CTCP Bốn Phương 58 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 2.2.1.1 Khách lẻ: 58 2.2.1.2 Khách tour 58 2.2.2 Phương thức toán 58 2.2.2.1 Thanh toán tiền mặt 58 2.2.2.2 Thanh toán qua thẻ 58 2.2.2.3 Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng 59 2.2.3 Kế toán doanh thu Chi nhánh CTCP Bốn Phương 59 2.2.3.1 Tài khoản kế toán 59 Kin 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 59 2.2.3.3 Chu trình tạo doanh thu 60 2.2.3.4 Ví dụ minh hoạ 62 2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 83 ọc 2.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 84 2.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 91 2.2.7 Kế toán chi phí tài chính 93 gĐ ại h 2.2.8 Kế toán chi phí bán hàng 96 2.2.9 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 100 2.2.10 Kế toán thu nhập khác 102 2.2.11 Kế toán chi phí khác 103 2.2.12 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 103 2.2.13 Kế toán xác định kết kinh doanh 104 ờn CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 106 Trư 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương 106 3.1.1 Ưu điểm 106 3.1.2 Một số hạn chế 108 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 3.2 Một số góp ý góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương 108 3.2.1 Giải pháp tăng doanh thu 108 3.2.2 Giải pháp tiết kiệm chi phí 109 3.2.3 Giải pháp công tác kế toán 109 3.2.4 Giải pháp nguồn lực 109 3.2.5 Giải pháp trang thiết bị kỹ thuật kế toán 109 3.2.6 Giải pháp chiết khấu toán 109 Kin PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 III.1 KẾT LUẬN 110 III.2 KIẾN NGHỊ 111 Trư ờn gĐ ại h ọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ……………………….… … Sơ đồ 1.2 Kế toán doanh thu hàng đổi hàng không tương tự……………………… …….9 Sơ đồ 1.3 Doanh thu phát sinh từ chương trình dành cho khách hàng truyền thống…… 10 Sơ đồ 1.4 Bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp…………………………… … 11 Sơ đồ 1.5 Bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng đơn vị giao hàng đại lý…………………………………………………………………………….… 12 Kin Sơ đồ 1.6 Bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng đơn vị nhận bán hàng đại lý……………………………………………………………………… … 12 Sơ đồ 1.7 Doanh thu từ trợ cấp, trợ giá……………………………………………….… 13 Sơ đồ 1.8 Kế toán doanh thu theo hợp đồng xây dựng theo tiến độ kế hoạch……… … 13 ọc Sơ đồ 1.9 Kế toán doanh thu HĐXD toán theo giá trị khối lượng thực …… 14 Sơ đồ 1.10 Kế toán xuất kho hàng hoá để biếu tặng………………………………….… 15 gĐ ại h Sơ đồ 1.11 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu………………………………… … 16 Sơ đồ 1.12 Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp……………………………… 18 Sơ đồ 1.13 Hạch toán doanh thu chưa thực cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động……………………………………………… … 19 Sơ đồ 1.14 Bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính có giá bán lớn giá trị còn lại TSCĐ bán và thuê lại…………………………………………………………… … 20 Sơ đồ 1.15 Kế toán các khoản doanh thu hoạt động tài chính……………………… … 23 ờn Sơ đồ 1.16 Phương pháp kế toán thu nhập khác…………………………………… … 25 Sơ đồ 1.17 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX…………………… … 28 Trư Sơ đồ 1.18 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK…………………….… 29 Sơ đồ 1.19 Kế toán chi phí tài chính………………………………………………….… 30 Sơ đồ 1.20 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp………………… 31 Sơ đồ 1.21 Kế toán chi phí khác………………………………………………………… 33 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Sơ đồ 1.22 Kế toán thuế TNDN hành……………………………………… … … 35 Sơ đồ 1.23 Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại (trường hợp tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh)………………….… 35 Sơ đồ 1.24 Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả (trường hợp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh)………………… 35 Sơ đồ 1.25 Kế toán xác định kết kinh doanh…………………………………… … 36 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Khách sạn Moonlight Huế…………………….……39 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu phòng kế toán……………………………………………… … 50 Kin Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính………… … 52 Trư ờn gĐ ại h ọc Sơ đồ 2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu lưu trú………………………… … 60 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2014 – 2016…………….……… 42 Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn công ty qua năm 2014 – 2016…….… 44 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Bảng 2.3 Tình hình kết kinh doanh công ty qua năm 2014 – 2016………… 48 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Bất động sản BVMT : Bảo vệ môi trường CCDV : Cung cấp dịch vụ CKTM : Chiết khấu thương mại CMKT : Chuẩn mực kế toán CTCP : Công ty cổ phần DN : Doanh nghiệp DTBH : Doanh thu bán hàng GGHB GTGT : : GVHB : HĐXD : Hợp đồng xây dựng : : Hàng hóa, dịch vụ : Kiểm kê định kỳ : : Kê khai thường xuyên : Tài khoản : Thu nhập doanh nghiệp : Trách nhiệm hữu hạn : Tài sản cố định TT : Thông tư TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt : Xuất KKĐK KKTX KQKD TK TNDN TNHH XK Giảm giá hàng bán Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán ọc Trư ờn TSCĐ gĐ ại h HH, DV HTK Kin BĐS Hàng tồn kho Kết kinh doanh SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Tóm tắt nghiên cứu Kế toán có vai trò quan trọng doanh nghiệp nào Kế toán không cung cấp kịp thời thông tin hữu ích mà còn phản ánh đúng tình hình tài chính doanh nghiệp giai đoạn Từ đó, giúp doanh nghiệp có chiến lược kinh doanh đúng đắn góp phần nâng cao vị không ngừng phát triển tương lai Trong đó, kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh góp phần quan trọng không kém Từ các thông tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh giúp doanh nghiệp biết làm ăn có lãi hay lỗ, từ đó đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh Kin doanh nghiệp thời kỳ để đề chiến lược và giải pháp sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao tương lai Vì tôi chọn đề tài nghiên cứu “Công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương.” - ọc Đề tài kết cấu gồm phần, chương đã phản ánh các nội dung chính sau: Một số vấn đề liên quan đề tài: Lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng - Cơ sở lý luận công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - gĐ ại h nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu và kết cấu đề tài Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương vào quý tháng 12 năm 2016 - Trên sở nghiên cứu thực trạng, đề tài đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ - ờn phần Bốn Phương Cuối cùng, tổng kết lại vấn đề, đưa số kiến nghị cho Công ty, nhà trường Trư và hướng nghiên cứu tiếp để hoàn thiện đề tài SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Mỗi doanh nghiệp thành lập nên với mục đích, định hướng phát triển khác nhau, suy cho cùng mục tiêu quan trọng mà phần lớn các doanh nghiệp hướng đến là tối đa hoá giá trị doanh nghiệp, đó có tối đa hoá lợi nhuận Muốn đạt điều đó, doanh nghiệp cần phải đạt doanh thu đến cực đại và kiểm soát chi phí mức thấp có thể Doanh thu và kết kinh doanh là tiêu để đánh giá lực, hiệu hoạt động Kin sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ kế toán Việc xác định chính xác kết kinh doanh giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp nhìn ưu, nhược điểm, vấn đề còn tồn từ đó đưa các giải pháp, các định, phương án chiến lược kinh doanh hiệu hơn, phù hợp cho kỳ kế toán ọc Do đó, hoàn thiện công tác kế toán kết kinh doanh là điều cần thiết và quan trọng doanh nghiệp Đặc biệt là công ty mang tính chất gĐ ại h thương mại, cung cấp dịch vụ, nó định đến thành công hay thất bại chu trình kinh doanh đơn vị Chính điều này cho thấy, công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh nói riêng là khâu quan trọng, không thể thiếu doanh nghiệp Và tầm quan trọng ấy, tôi muốn hoàn thiện cho thân lý luận tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Đồng thời, tìm hiểu kỹ quy trình hoạt động công ty và công tác hạch toán kế toán doanh thu và xác định kết ờn kinh doanh, từ đó đúc rút kinh nghiệm cho thân, phục vụ cho công việc sau này Đó chính là lý tôi chọn đề tài: “Công tác kế toán doanh thu và xác định Trư kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương” làm khoá luận tốt nghiệp mình SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế I.2 Phạm vi nghiên cứu I.2.1 Phạm vi không gian CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Địa chỉ: Số 20, đường Phạm Ngũ Lão, phường Phú Hội, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế I.2.2 Phạm vi thời gian Số liệu nguồn lực chủ yếu Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương năm, từ năm 2014 – 2016 và tình hình công tác kế toán doanh thu và xác định kết Kin kinh doanh tháng 12 năm 2016 I.3 Mục đích nghiên cứu I.3.1 Hệ thống Tổng hợp số lý luận, lý thuyết liên quan đến kế toán doanh thu và xác định kết I.3.2 Thực trạng ọc kinh doanh doanh nghiệp thương mại, dịch vụ gĐ ại h Tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương I.3.3 Giải pháp Trên sở kiến thức đã học cùng với quá trình thực tập, thực tế sở thực tập, đưa nhận xét, đánh giá đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định KQKD đơn vị I.4 Đối tượng nghiên cứu ờn Đối tượng nghiên cứu đề tài là Công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương Trư I.5 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: để làm sở phân tích đánh giá, tảng đưa đề xuất có tính khoa học, có tính khả thi cho đề tài SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu từ nguồn tài liệu phòng kế toán công ty đặc biệt là các sổ sách, chứng từ có liên quan kế toán doanh thu tháng 12 năm 2016 để phục vụ cho việc tính toán, xác định doanh thu và kết kinh doanh công ty - Phương pháp quan sát, vấn: tiến hành trao đổi trực tiếp với các nhân viên phòng kế toán, phòng hành chính, nhằm tìm hiểu các thông tin liên quan đến vấn đề nghiên cứu, các quy định, thủ tục mà công ty áp dụng; đặc biệt là quá trình hạch toán kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty Kin - Phương pháp so sánh: nghiên cứu các số liệu thu thập được, dựa vào đó để so sánh tình hình phát triển công ty qua các năm I.6 Kết cấu đề tài Phần I: Đặt vấn đề ọc Phần II: Nội dung và kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh gĐ ại h doanh nghiệp dịch vụ Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương Chương 3: Một số giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương Trư ờn PHẦN III: Kết luận SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận kế toán doanh thu và xác định KQKD 1.1.1 Những khái niệm kế toán doanh thu và xác định KQKD 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu Theo chuẩn mực kế toán số 14 – “Doanh thu và thu nhập khác” (ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài Kin chính): Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu ọc Doanh thu xác định giá trị hợp lý các khoản đã thu thu sau trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại gĐ ại h Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn số tiền đã thu thu từ các giao dịch, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm bên ngoài giá bán (nếu có) Doanh thu là số chênh lệch tổng doanh thu với các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.1.2 Khái niệm kết kinh doanh ờn Kết kinh doanh là kết cuối cùng các hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ định và xác định cách so sánh bên là tổng Trư doanh thu và thu nhập với bên là tổng các chi phí các hoạt động kinh tế đã thực Nếu doanh thu và thu nhập từ các hoạt động lớn chi phí thì doanh nghiệp có lãi, ngược lại doanh thu và thu nhập bé chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ phản ánh qua tiêu lợi nhuận, bao gồm: lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác 1.1.2 Nhiệm vụ và ý nghĩa kế toán doanh thu và xác định KQKD 1.1.2.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu và xác định KQKD a Kế toán doanh thu - Tính toán và ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời khối lượng sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ tiêu thụ Kin - Mở sổ chi tiết để theo dõi khoản doanh thu theo yêu cầu đơn vị - Cung cấp thông tin doanh thu cách chính xác, trung thực để lập báo cáo tài chính và đánh giá đúng tình hình thu nhập kỳ b Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh doanh thời kỳ ọc - Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực hoạt động kinh - Hạch toán chính xác, kịp thời kết kinh doanh doanh nghiệp gĐ ại h - Cung cấp thông tin kết kinh doanh cho nhà quản lý để từ đó đưa các chiến sách đúng nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2.2 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh a Đối với nhà nước - Cơ quan Thuế xác định chính xác các khoản thuế phải thu, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước ờn - Riêng các doanh nghiệp có vốn Nhà nước, việc xác định doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh còn đảm bảo nguồn vốn Nhà nước không bị thất thoát Trư b Đối với doanh nghiệp - Xác định kết loại hoạt động doanh nghiệp - Đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp tái đầu tư sản xuất kinh doanh ht ếH uế - Căn để thực các nghĩa vụ với Nhà nước, thực việc phân phối - Kết hợp các thông tin thu thập với các thông tin khác để đề chiến lược và giải pháp sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao các kỳ c Đối với nhà đầu tư Thông qua các tiêu doanh thu, chi phí và kết kinh doanh doanh nghiệp trên báo cáo tài chính, các nhà đầu tư phân tích, đánh giá tình hình hoạt đông doanh nghiệp để đưa các định đầu tư đúng đắn Kin d Đối với các tổ chức tài chính trung gian Các số liệu doanh thu, chi phí và kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp là để các tổ chức tài chính đưa định có hay không nên cho doanh nghiệp vay vốn đầu tư ọc 1.2 Nội dung kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập và các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ gĐ ại h a Điều kiện ghi nhận doanh thu Theo chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Doanh thu bán hàng ghi nhận thoản mãn đồng thời tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu ờn sản phẩm hàng hoá cho người mua; (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá; Trư (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp đã thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan từ giao dịch bán hàng SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch đó xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán kỳ đó Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thoả mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập BCĐKT; Kin (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó b Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ọc Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ gĐ ại h Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Tài khoản 5118 – Doanh thu khác c Chứng từ sử dụng - Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ - Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ ờn - Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo có… Trư d Nội dung và phương pháp hạch toán SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp TK 911 TK 511 TK 111,112,131, 113 (6) TK 333 ht ếH uế ➢ Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (1a) (2a) (2c) TK 521 (3) TK 113 TK 112 (1b) TK 333 (2b) Kin (4) (5) Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ọc Giải thích: (1a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không chịu thuế doanh nghiệp gĐ ại h (1b) Ngân hàng báo Có các khoản tiền chuyển đã vào tài khoản tiền gửi (2a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế và các khoản phải nộp nhà nước (thuế GTGT đầu ra, thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế BVMT) (2b) Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (Thuế GTGT đầu ra, Thuế xuất khẩu, Thuế TTĐB, Thuế BVMT) (2c) Định kỳ, xác định số thuế GTGT phải nộp ghi nhận doanh thu bao gồm ờn thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (3) Doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, CKTM (4) Điều chỉnh giảm Thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế BVMT hàng bán Trư bị trả lại, bị giảm giá và CKTM (5) Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá và CKTM (6) Kết chuyển doanh thu SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ➢ Kế toán doanh thu hàng đổi hàng không tương tự TK 152, 153, 156, 211… TK 131 (1a) (2a) TK 33311 TK 133 (2b) (1b) (3b) (3a) TK 111, 112 Kin TK 111, 112 ht ếH uế TK 511 Sơ đồ 1.2 Kế toán doanh thu hàng đổi hàng không tương tự Giải thích: ọc (1a) Doanh thu hàng xuất trao đổi (1b) Thuế GTGT hàng xuất trao đổi (nếu có) gĐ ại h (2a) Giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi (2b) Thuế GTGT vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận đổi (nếu có) (3a) Số tiền chênh lệch đã toán thêm Trư ờn (3b) Số tiền chênh lệch trả thêm SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế ➢ Doanh thu phát sinh từ chương trình dành cho khách hàng truyền thống TK 511 TK 111, 112, 131 (1a) TK 333 (1b) TK 911 TK 3387 (2) (6) (1c) Kin (3) (4a) TK 521 TK 111, 112 (5) gĐ ại h ọc (4b) Sơ đồ 1.3 Doanh thu phát sinh từ chương trình dành cho khách hàng truyền thống Giải thích: (1a) Ghi nhận doanh thu trên sở tổng số tiền thu trừ phần doanh thu chưa thực là giá trị hợp lý HH, DV số chiết khấu, giảm giá cho khách hàng (1b) Các khoản thuế phải nộp có (1c) Doanh thu chưa thực ờn (2) Khi hết thời hạn quy định chương trình, khách hàng không đáp ứng các điều kiện để hưởng ưu đãi Trư (3) Khi khách hàng đáp ứng đủ các điều kiện hưởng ưu đãi, trường hợp người bán trực tiếp cung cấp HH, DV SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 10 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế (4a) Khi khách hàng đáp ứng đủ các điều kiện hưởng ưu đãi, trường hợp DN đóng vai trò là đại lý bên thứ ba (người cung cấp HH, DV chiết khấu giảm giá cho khách hàng) (4b) Số tiền toán cho bên thứ ba (5) Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, CKTM (6) Kết chuyển doanh thu ➢ Doanh thu từ bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp TK 511 TK 131 Kin (1) TK 333 (2) TK 3387 (3) gĐ ại h (4) ọc TK 515 Sơ đồ 1.4 Bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp Giải thích: Khi bán hàng trả chậm, trả góp, kế toán phán ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền chưa có thuế, ghi nhận bút toán (1), (2) và (3): (1) Doanh thu bán hàng và CCDV (giá bán trả tiền chưa có thuế) ờn (2) Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331, 3332) (nếu có) (3) Doanh thu chưa thực (chênh lệch tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay) Trư (4) Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 11 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp đơn vị giao hàng đại lý TK 155, 156 TK 157 (1a) TK 511 ht ếH uế ➢ Doanh thu từ bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng TK 632 (1b) TK 111, 112, 131… TK 641 (3a) (2a) TK 33311 TK 133 (3b) Kin (2b) Sơ đồ 1.5 Bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng đơn vị giao hàng đại lý Giải thích: ọc (1a) Xuất hàng giao cho đơn vị nhận bán hàng đại lý (1b) Kết chuyển giá vốn hàng đại lý đã bán gĐ ại h (2a) Doanh thu bán hàng đại lý (2b) Thuế GTGT đầu (nếu có) (3a) Phí hoa hồng bán hàng đại lý phải trả (3b) Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) ➢ Doanh thu từ bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng đơn vị nhận bán hàng đại lý TK 331 ờn TK 511 (2) TK 111, 112, 131 (1) Trư TK 3331 (3) Sơ đồ 1.6 Bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng đơn vị nhận bán hàng đại lý SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 12 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Giải thích: (1) Khi hàng hoá nhận bán đại lý đã bán được, vào hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao hàng (tổng giá toán) (2) Định kỳ, xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý hưởng, đồng thời ghi nhận thuế GTGT phải nộp (nếu có) (3) Trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng ➢ Doanh thu trừ trợ cấp, trợ giá TK 5114 TK 3339 Kin TK 911 (3) (1) TK 111, 112 (2) ọc Sơ đồ 1.7 Doanh thu từ trợ cấp, trợ giá Giải thích: (1) Khi nhận thông báo Nhà nước trợ cấp, trợ giá gĐ ại h (2) Khi nhận tiền Ngân sách nhà nước toán (3) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu ➢ Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng toán theo tiến độ kế hoạch TK 511 TK 337 (2a) TK 131 (1) TK 111, 112 (3) TK 3331 Trư ờn (2b) Sơ đồ 1.8 Kế toán doanh thu theo hợp đồng xây dựng theo tiến độ kế hoạch SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 13 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Giải thích: (1) Căn vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc hoàn thành nhà thầu xác định thời điểm lập BCTC, ghi nhận DTBH & CCDV (2a), (2b) Căn vào hoá đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi hợp đồng, ghi nhận các khoản phải thu khách hàng và thuế GTGT phải nộp (3) Khi nhận tiền khách hàng trả nhận tiền khách hàng ứng trước Kin ➢ Kế toán doanh thu HĐXD toán theo giá trị khối lượng thực TK 511 TK 111, 112, 131 TK 33311 gĐ ại h (4) ọc (1) (2) (3) Sơ đồ 1.9 Kế toán doanh thu HĐXD toán theo giá trị khối lượng thực Giải thích: (1) Doanh thu (hoá đơn) trên phần công việc đã hoàn thành khách hàng xác nhận (2) Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng phụ thêm (3) Khoản bồi thường (từ khách hàng bên khác) để bù đắp các chi phí không có ờn hợp đồng Trư (4) Thuế GTGT phải nộp (nếu có) SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 14 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế ➢ Kế toán xuất kho hàng hoá để biếu tặng (được trang trải Quỹ khen thưởng phúc lợi) TK 155, 156 TK 632 (1) TK 511 TK 353 (2a) TK 33311 Kin (2b) Sơ đồ 1.10 Kế toán xuất kho hàng hoá để biếu tặng Giải thích: (1) Giá vốn hàng hoá xuất, biếu, tặng ọc (2a) Doanh thu sản phẩm, hàng hoá xuất, biếu, tặng (2b) Thuế GTGT hàng xuất, biếu, tặng 1.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu gĐ ại h a Khái niệm: Theo CMKT số 14 – Doanh thu và thu nhập khác, ➢ Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn ➢ Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu ➢ Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán xác định là đã tiêu thụ bị khách ờn hàng trả lại và từ chối toán b Tài khoản sử dụng TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản 521 có tài khoản cấp 2: Trư TK 5211 – Chiết khấu thương mại Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua khách hàng mua hàng với khối lượng lớn chưa phản ánh trên hoá đơn bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kỳ SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 15 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế TK 5212 – Hàng bán bị trả lại Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hoá dịch vụ bị người mua trả lại kỳ TK 5213 – Giảm giá hàng bán Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho người mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp kém quy cách chưa phản ánh trên hoá đơn bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kỳ c Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Phiếu giao hàng Kin - Biên giảm giá hàng bán - Đối với hàng hoá bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại và đính kèm hoá đơn d Nội dung và phương pháp hạch toán TK 521 ọc TK 111, 112, 131 (1a) TK 511 (2) gĐ ại h TK 333 (1b) Kế toán nhận lại sản phẩm hàng hoá TK 632 TK 154, 155, 156 (3b) TK 632 (3a) ờn TK 611,631 (4a) (4b) Hạch toán chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại Trư TK 111, 112, 141, 334… TK 641 (5a) TK 911 (5b) Sơ đồ 1.11 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 16 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Giải thích: (1a) Khi phát sinh các khoản CKTM, GGHB và hàng bán bị trả lại (1b) Giảm các thuế phải nộp (nếu có) (2) Kết chuyển CKTM, GGHB và hàng bán bị trả lại (3a) Giá trị thành phẩm, hàng hoá đưa tiêu thụ (3b) Khi nhận lại sản phẩm, hàng hoá (theo phương pháp KKTX) (4a) Giá trị thành phẩm, hàng hoá xác định là đã tiêu thụ kỳ (4b) Khi nhận lại sản phẩm, hàng hoá (phương pháp KKĐK) (5b) Kết chuyển chi phí bán hàng Kin (5a) Khi phát sinh chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại 1.2.1.3 Kế toán doanh thu chưa thực Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, chương điều 57, tài khoản 338 – Phải trả, phải ọc nộp khác: a Khái niệm: Doanh thu chưa thực gồm khoản sau: gĐ ại h - Số tiền nhận trước nhiều năm cho thuê tài sản (thuê hoạt động); - Khoản chênh lệch bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay; - Khoản lãi nhận trước cho vay vốn mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu…); - Khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hoá, dịch vụ số phải chiết khấu giảm giá cho khách hàng chương trình khách hàng truyền thống ờn b Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực c Nội dung và phương pháp hạch toán Trư - Sơ đồ phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 17 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp TK 111, 112, 131 (1a) TK 515 TK 3387 (1b) (2) TK 333 (1d) (1c) TK 131 ht ếH uế TK 511 TK 111, 112 Kin (3) Sơ đồ 1.12 Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Giải thích: ọc (1a) DTBH & CCDV (Theo giá bán trả chưa có thuế GTGT hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Theo giá bán trả có thuế GTGT gĐ ại h hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT) (1b) Doanh thu chưa thực (Phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả chưa có thuế GTGT hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả có thuế GTGT hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT) (1c) Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (Đối với hàng chịu thuế GTGT theo ờn phương pháp khấu trừ) (1d) Cuối kỳ, xác định số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Trư (2) Hàng kỳ, tính, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 18 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế (3) Khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp đó gồm phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả ➢ Hạch toán doanh thu chưa thực cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động: Doanh thu kỳ kế toán xác định tổng số tiền cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư đã thu chia cho số kỳ thu tiền trước cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư (trừ trường hợp ghi nhận doanh thu lần toàn số tiền nhận trước) TK 3387 (2) TK 111, 112… (1) TK 111, 112… Kin TK 511 TK 3331 ọc (3) Sơ đồ 1.13 Hạch toán doanh thu chưa thực cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư theo Giải thích: gĐ ại h phương thức cho thuê hoạt động (1) Khi nhận tiền khách hàng trả trước cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa thực theo giá chưa có thuế GTGT, ghi nhận tổng số tiền nhận trước, doanh thu chưa thực (theo giá chưa có thuế GTGT) và Thuế GTGT phải nộp (2) Khi tính và ghi nhận doanh thu kỳ kế toán ờn (3) Trường hợp hợp đồng cho thuê tài sản không thực phải trả lại cho Trư khách hàng, ghi ngược lại với bút toán số (1) SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 19 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp còn lại TSCĐ bán và thuê lại TK 623, 627, 641, 642… TK 711 ht ếH uế ➢ Trường hợp bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính có giá bán lớn giá trị TK 111, 112 (1a) TK 3387 (1b) (3) TK 3331 Kin (1c) TK 211 TK 811 (2a) ọc TK 214 (2b) gĐ ại h Sơ đồ 1.14 Bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính có giá bán lớn giá trị còn lại TSCĐ bán và thuê lại Giải thích: Khi hoàn tất thủ tục bán tài sản, vào hoá đơn và các chứng từ liên quan, ghi nhận tổng giá toán và (1a) Thu nhập khác (giá trị còn lại TSCĐ bán và thuê lại) TSCĐ) ờn (1b) Doanh thu chưa thực (chênh lệch giá bán lớn giá trị còn lại (1c) Thuế GTGT phải nộp Trư Đồng thời ghi giảm TSCĐ: (2a) Chi phí khác (giá trị còn lại TSCĐ bán và thuê lại) (2b) Giá trị hao mòn (nếu có) SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 20 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế (3) Định kỳ, kết chuyển chênh lệch lớn (lãi) giá bán và giá trị còn lại TSCĐ bán và thuê lại ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phù hợp với thời gian thuê tài sản 1.2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu toán hưởng mua hàng hóa, dịch vụ; Lãi cho thuê tài chính; Kin - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (Bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, quyền tác giả, phần mềm vi tính ); - Cổ tức, lợi nhuận chia; - Thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; ọc - Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng; - Thu nhập các hoạt động đầu tư khác; - Chênh lệch lãi bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; - gĐ ại h - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; b Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Chứng từ: Phiếu thu, giấy báo có, bảng kê tiền lãi… c Nội dung và phương pháp hạch toán Trư ờn - Sơ đồ hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 21 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp TK 515 (1) TK 138 ht ếH uế TK 911 (2a) TK 121, 221 222, 228 (2b) TK 121, 228, 635 (3) (13) TK 331 Kin (4) TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 (5a) ọc (5b) gĐ ại h TK 128, 228 221, 222 (6a) (6b) TK 1112, 1122 TK 331, 341 (7a) Trư ờn (7b) SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 22 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân TK 515 ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp TK 152, 156, 211 TK 111, 112 627, 642 (8a) (8b) TK 3387 Kin (9) TK 1113, 1123 (10) gĐ ại h ọc (11) TK 413 TK 1112, 1122 (12) TK 131, 136, 138 Sơ đồ 1.15 Kế toán các khoản doanh thu hoạt động tài chính ờn Giải thích: (1) Nhận thông báo quyền cổ tức, lợi nhuận Trư (2a) Cổ tức, lợi nhuận chia (2b) Phần cổ tức, lợi nhuận chia dồn tích ghi giảm (3) Hoán đổi cổ phiếu (4) Chiết khấu toán mua hàng hưởng SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 23 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp (5b) Lãi bán ngoại tệ ht ếH uế (5a) Bán ngoại tệ (theo tỷ giá ghi sổ) (6a) Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính (6b) Lãi bán khoản đầu tư (7a) Thanh toán nợ phải trả ngoại tệ (7b) Lãi tỷ giá (8a) Mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ ngoại tệ (8b) Lãi tỷ giá (10) Đánh giá lại vàng tiền tệ Kin (9) Phân bổ dần lãi bán hàng trả chậm, lãi trả trước (11) Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (12) Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 1.2.1.5 Kế toán thu nhập khác a Khái niệm ọc (13) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính gĐ ại h Theo chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác, “Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo doanh thu” Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo doanh thu, gồm: - Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; ờn - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bảo hiểm bồi thường; - Thu các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước; Trư - Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập; - Thu các khoản thuế giảm, hoàn lại; - Các khoản thu khác b Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 24 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp - Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu, giấy báo có; + Giấy đề nghị lý, nhượng bán TSCĐ; + Biên lý TSCĐ, CCDC; + Các chứng từ khác có liên quan… c Nội dung và phương pháp hạch toán gĐ ại h ọc Kin - Sơ đồ hạch toán ht ếH uế - Tài khoản 711 – Thu nhập khác Trư ờn Sơ đồ 1.16 Phương pháp kế toán thu nhập khác SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 25 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a Khái niệm: ht ếH uế 1.2.2 Kế toán chi phí Giá vốn hàng bán là thực tế xuất kho hàng hóa là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành và đã xác định là tiêu thụ và các khoản khác tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ b Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán + Phiếu nhập kho; + Phiếu xuất kho; Kin - Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng; ọc + Bảng kê chi tiết nhập xuất tồn; + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; + Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý… gĐ ại h c Nội dung và phương pháp hạch toán - Sơ đồ hạch toán Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên Trư ờn ➢ SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 26 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp TK 154, 155 TK 632 TK 911 ht ếH uế (1) (11) TK 156, 157 (2a) TK 138, 152, 153, 155, 156… (3) TK 627 TK 155, 156 (4) (2b) Kin TK 154 (5a) TK 217 ọc (5b) (6a) TK 241 (6b) gĐ ại h TK 2147 (7) TK 111, 112, 331, 334 (8a) TK 242 ờn (8b) (10b) (9) Trư TK 335 TK 2294 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN (10a) 27 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Giải thích: ht ếH uế Sơ đồ 1.17 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX (1) Trị giá vốn sản phẩm, dịch vụ xuất bán (2a) Trị giá vốn hàng hoá xuất bán (2b) Hàng bán bị trả lại nhập kho (3) Phần hao hụt, mát hàng tồn kho tính vào giá vốn hàng bán (4) Chi phí SXC cố định không phân bổ ghi vào GVHB kỳ (5a) Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKK tính vào giá vốn hàng bán (6a) Bán BĐS đầu tư (6b) Trích khấu hao BĐS đầu tư Kin (5b) Chi phí vượt quá mức bình thường TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý nguyên giá TSCĐ ọc (7) Chi phí tự xây dựng TSCĐ vượt quá mức bình thường không tính vào (8a) Chi phí phát sinh liên quan đến BĐS đầu tư không ghi tăng giá trị BĐS đầu gĐ ại h tư (8b) Chi phí phát sinh liên quan đến BĐS đầu tư không ghi tăng giá trị BĐS đầu tư chưa phân bổ (9) Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn BĐS đầu tư đã bán kỳ (10a) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (10b) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Trư ➢ ờn (11) Kết chuyển giá vốn hàng bán và các chi phí xác định KQKD SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 28 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân TK 2294 Kin ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ọc Sơ đồ 1.18 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK 1.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính gĐ ại h a Khái niệm Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, chương 2, điều 90 tài khoản 635 – Chi phí tài chính, “Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…” ờn b Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng - Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Trư - Chứng từ sử dụng: + Phiếu chi, giấy báo nợ + Bảng tính khấu hao TSCĐ cho thuê + Phiếu tính lãi vay… SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 29 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế c Nội dung và phương pháp hạch toán Kin - Sơ đồ kế toán chi phí tài chính ọc Sơ đồ 1.19 Kế toán chi phí tài chính 1.2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp gĐ ại h a Khái niệm - Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển… - Chi phí quản lý doanh nghiệp chung doanh nghiệp bao gồm các chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ ờn cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao Trư TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng ) b Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 30 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng - Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng + Phiếu chi, giấy báo Nợ + Bảng toán tiền lương, bảng phân bổ các khoản trích theo lương + Bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng kê toán tạm ứng + Các chứng từ khác có liên quan ờn gĐ ại h ọc - Sơ đồ hạch toán: Kin c Nội dung và phương pháp hạch toán Trư Sơ đồ 1.20 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 31 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 1.2.2.4 Kế toán chi phí khác a Khái niệm Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, chương điều 94 tài khoản 811 – Chi phí khác: Chi phí khác là chi phí phát sinh các kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Chi phí khác doanh nghiệp có thể gồm: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ (gồm chi phí đấu thầu hoạt động lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ ghi giảm chi Kin phí lý, nhượng bán TSCĐ; - Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC nhỏ chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát; - Giá trị còn lại TSCĐ bị phá dỡ; ọc - Giá trị còn lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); - Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; gĐ ại h - Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác b Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng - Tài khoản 811 – Chi phí khác - Chứng từ sử dụng: + Phiếu chi, giấy báo Nợ ờn + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng + Hợp đồng kinh tế + Quyết định quan Thuế… Trư c Nội dung và phương pháp hạch toán - Sơ đồ hạch toán: SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 32 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Kin ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.21 Kế toán chi phí khác a Khái niệm ọc 1.2.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN gĐ ại h Theo chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế TNDN: - Chi phí thuế TNDN (hoặc thu nhập thuế TNDN): là tổng chi phí thuế thu nhập hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) xác định lợi nhuận lỗ kỳ - Chi phí thuế TNDN hành là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế năm và thuế suất thuế TNDN hành - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: là thuế TNDN phải nộp tương lai tính trên ờn các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN năm hành - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: là thuế TNDN hoàn lại tương lai tính Trư trên các khoản: + Chênh lệch tạm thời khấu trừ; + Giá trị khấu trừ chuyển sang các năm sau các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; và SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 33 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế + Giá trị khấu trừ chuyển sang các năm sau các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, chương 2, điều 95 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: - Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN phải nộp tương lai phát sinh từ việc: + Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm; + Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước Kin - Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc: + Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại năm; + Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã ghi nhận từ các năm trước ọc b Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng - Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821 có tài khoản cấp 2: gĐ ại h - Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hành - Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại - Tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Tài khoản 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Chứng từ sử dụng: + Tờ khai tạm tính thuế TNDN (Theo quý) ờn + Tờ khai toán thuế TNDN (năm) c Nội dung và phương pháp hạch toán (sơ đồ minh hoạ) Trư - Sơ đồ hạch toán: SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 34 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân TK 3334 TK 821 Số thuế TNDN phải nộp kỳ ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp TK 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Số chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn số phải nộp TK 821 (8212) Kin Sơ đồ 1.22 Kế toán thuế TNDN hành TK 243 ọc Số chênh lệch số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn số hoàn nhập năm gĐ ại h Số chênh lệch số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ số hoàn nhập năm Sơ đồ 1.23 Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại (trường hợp tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh) TK 347 TK 821 (8212) ờn Số chênh lệch số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn số hoàn nhập năm Số chênh lệch số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ số hoàn nhập năm Trư Sơ đồ 1.24 Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả (trường hợp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh) SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 35 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh a Khái niệm - Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính và kết hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch doanh thu và trị giá vốn hàng bán (gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi nghiệp Kin phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh - Kết hoạt động tài chính là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính ọc - Kết hoạt động khác là số chênh lệch các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp b Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng gĐ ại h - Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh - Chứng từ sử dụng: + Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như: hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có + Bảng tính kết kinh doanh, kết hoạt động khác Trư ờn c Nội dung và phương pháp hạch toán SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 36 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế - Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 1.26 Kế toán xác định kết kinh doanh CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 2.1 Giới thiệu khái quát Chi nhánh CTCP Bốn Phương ờn 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Chi nhánh CTCP Bốn Phương 2.1.1.1 Một số nội dung khái quát Chi nhánh CTCP Bốn Phương - Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương (Khách sạn Moonlight Huế), cấp Trư giấy phép đăng kí kinh doanh số 3200134983-002 Tỉnh Thừa Thiên Huế - Nơi đăng kí quản lý: Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế - Thời gian vào hoạt động chính thức: Tháng 10 năm 2013 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 37 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Giám đốc: Nguyễn Thị Phương - Loại hình doanh nghiệp: Thương mại dịch vụ - Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ lưu trú ngắn ngày - Mã số thuế: 3200134983-002 - Các loại thuế phải nộp: Thuế môn bài, Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế thu nhập cá nhân - Số lượng nhân viên: 93 người - Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối tài Kin khoản, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cùng các tờ khai toán thuế 2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển - Thừa Thiên Huế, tỉnh nằm dải đất miền trung hình chữ S Việt Nam, nơi đây ọc là kinh đô Triều đại Nhà Nguyễn, biết đến với nhiều danh lam thắng cảnh, địa điểm du lịch tiếng Hàng năm, có hàng triệu lượt khách du lịch và ngoài nước đến với Huế Nhận thấy nơi đây là thị trường tiềm ngành kinh doanh gĐ ại h khách sạn đẳng cấp bốn sao, năm 2012 chủ đầu tư khách sạn là Ông Trần Văn Tư tiến hành mua đất và xây dựng hệ thống công trình, hạng mục khách sạn với tổng vốn đầu tư ban đầu khoảng 120 tỷ đồng bao gồm vốn chủ sở hữu và nguồn vốn vay ngân hàng - Khách sạn Moonlight Huế có hệ thống kiến trúc bao bồm 15 tầng với 90 phòng lưu trú đẳng cấp Ngoài ra, nằm hệ thống khuôn viên khách sạn còn có Phòng hội nghị, Nhà hàng, bể bơi, trung tâm massage, phòng tập Gym, quầy Bar, khu vực lễ tân và ờn các phòng ban chức khác - Toạ lạc số 20, đường Phạm Ngũ Lão, Tp.Huế cách cảng hàng không quốc tế Phú Bài khoảng 20 phút lái xe, ga Huế khoảng 15 phút và cách không xa các khu vực di Trư tích, địa điểm tham quan du lịch quần thể di tích cố đô Huế, các trung tâm mua sắm thương mại, khu vui chơi giải trí, cùng với đội ngũ nhân viên đào tạo chuyên nghiệp, bài bản, động, trẻ trung, nhiệt tình, chu đáo, nơi đây là địa điểm dừng chân lưu trú thích hợp cho du khách và ngoài nước đến Huế du lịch SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 38 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Doanh thu chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương năm 2014 19 tỷ đồng, năm 2015 gần 22 tỷ đồng Và đến năm 2016, doanh thu công ty là 23,7 tỷ đồng Số liệu trên cho thấy, doanh thu đơn vị năm trên đà tăng trưởng 2.1.2 Tổ chức máy quản lý chi nhánh CTCP Bốn Phương 2.1.2.1 Sơ máy tổ chức quản lý công ty Giải thích sơ đồ: Quan hệ chức Quan hệ trực tuyến Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Quan hệ nội SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 39 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp Bộ phận Nhân (Human Resources) Bộ phận Kế toán (Accountant) HỘI GIÁM QUẢN ĐỐC ờn Trư Bộ phận Buồng phòng (Room Service) (General Manager) gĐ ại h TRỊ Bộ phận Lễ tân (Reception Department) ọc ĐỒNG TỔNG QUẢN LÝ Kin Bộ phận Sales (Sales) Bộ phận Nhà hàng (Restaurant) Bộ phận Bếp (Kitchen) Bộ phận Massage (Massage) Bộ phận Bảo trì (Maintenance Department) Bộ phận An ninh (Security Director) Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Khách sạn Moonlight Huế SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 40 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2.2 Chức và nhiệm vụ các phận, phòng ban ht ếH uế - Giám đốc: Ở khách sạn Moonlight Huế, Giám đốc là người đại diện vốn, chịu trách nhiệm trước quan quản lý Nhà nước không trực tiếp điều hành công ty - Tổng quản lý: Chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành khách sạn khuôn khổ nguồn vốn theo yêu cầu Giám đốc và Hội đồng quản trị Tổng quản lý khách sạn chịu lãnh đạo công ty, thực số nhiệm vụ khác quan hệ khách hàng tiềm năng, quan hệ với chính quyền địa phương, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mình theo phân công lao động Kin - Bộ phận Kế Toán: + Ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kì cụ thể + Phản ánh các khoản chi phí, doanh thu và tính toán riêng cho loại dịch vụ nhằm xác định kết kinh doanh phận và toàn khách sạn ọc + Kiểm tra, giám sát hiệu sử dụng vốn, tính đúng, đủ, kịp thời các khoản phải nộp Ngân sách nhà nước Lập các báo cáo tài chính theo quý, năm Lập, giải trình các báo cáo quản trị theo tháng, năm đồng thời phân tích tình hình vốn lưu động, dòng tiền để gĐ ại h báo cáo lên Ban Giám đốc và Hội đồng quản trị - Bộ phận nhân sự: + Thực nhiệm vụ công tác tổ chức cán bộ, ban hành các thể chế quản lý; điều hành quy chế làm việc, kỷ luật.Bộ phận nhân chịu trách nhiệm quản lý lực lượng lao động khách sạn, tuyển dụng lao động các phận khách sạn có nhu cầu bổ sung thêm nguồn nhân lực ờn + Quản trị hệ thống website, hệ thống server, quản lý hệ thống máy tính văn phòng, khắc phục các cố phần cứng, phần mềm, mạng máy tính Tạo lập phần mềm và quản lý liệu; tổ chức việc phân quyền truy cập sử dụng, lưu, đảm bảo an toàn và Trư bảo mật số liệu, liệu trên hệ thống Đề xuất mua mới, nâng cấp các thiết bị máy tính phục vụ công tác các phòng ban - Bộ phận Sales: SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 41 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế + Thực phụ trách mảng công tác phòng kinh doanh, tiếp thị, nghiên cứu thị trường và các đối thủ cạnh tranh; làm công tác thống kê, phân tích, đánh giá hiệu kinh doanh + Liên hệ với các đối tác lữ hành Nhận các Email đặt phòng khách hàng, nhập liệu vào hệ thống đồng thời phản hồi các email phán ánh và comment khách hàng trên các hệ thống website - Bộ phận lễ tân: Có chức cầu nối khách với các dịch vụ khách sạn, có nhiệm vụ tổ chức đón tiếp, làm thủ tục đăng ký phòng và trả phòng cho Kin khách; kết hợp với các phận dịch vụ khác có liên quan để đáp ứng các yêu cầu khách - Bộ phận nhà hàng: Tổ chức phục vụ khách đến ăn uống nhà hàng, phòng tiệc, hội nghị và phục vụ bên ngoài cho khách có yêu cầu Tổ chức xếp bàn ghế và ọc phối hợp với phận bảo trì để chuẩn bị cho các hội trường phòng họp theo hợp đồng đã ký kết gĐ ại h - Bộ phận buồng phòng: Có trách nhiệm làm vệ sinh phòng khách, các khu vực hành lang, cầu thang và tiền sảnh khách sạn Theo dõi tình hình sử dụng các trang thiết bị phòng ngủ, khu vực khối phòng ngủ Báo cáo tình hình phòng khách sạn cho lễ tân hàng ngày - Bộ phận bếp: Chịu trách nhiệm chế biến các món ăn theo thực đơn khách yêu cầu theo thực đơn nhà hàng đưa xuống, thực các tiêu chuẩn vệ sinh an toàn thực phẩm ờn - Bộ phận Massage: Tổ chức phục vụ, chăm sóc và tư vấn khách hàng đến sử dụng các dịch vụ massage, spa Tư vấn sản phẩm, trì và phát triển mối quan hệ hợp tác với khách hàng Trư - Bộ phận bảo trì: Theo dõi, bảo trì thường xuyên các trang thiết bị và sửa chữa các công cụ các phận khác có yêu cầu Đề xuất với ban giám đốc thay các trang thiết bị cần thiết SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 42 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Bộ phận an ninh: Có nhiệm vụ bảo vệ an ninh trật tự, tài sản khách sạn bảo vệ tính mạng, tài sản khách 2.1.3 Các nguồn lực hoạt động chi nhánh CTCP Bốn Phương 2.1.3.1 Tình hình lao động qua năm 2014 – 2016 Đối với doanh nghiệp hoạt động, lao động và nguồn vốn là nguồn lực quan trọng không thể thiếu Cơ cấu lao động công ty ba năm gần đây không có thay đổi nhiều, tình hình cấu lao động thể qua bảng: Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2014 – 2016 CHỈ TIÊU Năm 2014 SL % Kin Đơn vị tính: người Năm 2015/2014 Năm 2016/2015 Năm 2015 Năm 2016 SL SL % +/- % +/- % % 90 100,00 88 100,00 93 100,00 -2 -2,22 5,68 I Phân theo giới tính Nữ 59 67,05 60 64,52 0,00 1,69 65,56 59 gĐ ại h Nam ọc Tổng số lao động 31 34,44 29 32,95 33 35,48 -2 -6,45 13,79 II Phân theo trình độ Đại học 27 30,00 25 28,41 28 30,11 -2 -7,41 12,00 Cao đẳng 24 26,67 20 22,73 23 24,73 -4 -16,67 15,00 39 43,33 43 48,86 42 45,16 10,26 -1 -2,33 Trung cấp III Phân theo tính chất lao động 11 12,22 10,23 10 10,75 -2 -18,18 11,11 2.Lao động trực tiếp 79 87,78 79 89,77 83 89,25 0,00 5,06 (Nguồn: Phòng kế toán Chi nhánh CTCP Bốn Phương) Trư ờn 1.Lao động gián tiếp SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 43 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Qua bảng phân tích tình hình sử dụng lao động năm 2014, 2015, 2016 cho thấy, tổng số lượng lao động công ty ít có biến động cao Cụ thể: - Tổng số lao động năm 2015 là 88 người, giảm người so với năm 2014 tức giảm 2,22% Đến năm 2016, tổng số lao động tăng thêm người, lên 93 lao động, tăng 5,68% so với năm 2015 Do nhận thấy số lượng khách du lịch tăng mạnh, công ty cần thêm nguồn nhân lực để đáp ứng nhu cầu phục vụ khách sử dụng dịch vụ khách sạn - Số lượng lao động nữ công ty luôn chiếm mức cao, gấp đôi số lượng lao động nam Điều này phù hợp với lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty Tổng số lượng lao Kin động nữ năm 2014 và 2015 không có biến đổi, trì mức 59 người, chiếm tỷ lệ 65,56% năm 2014 và 67,05% năm 2015 Đến năm 2016, số lượng lao động nữ tăng thêm người so với năm 2015, tương ứng với tăng 1,69% So với lao động nữ, tổng số lao động nam có tình hình biến động hơn, năm 2015 số lượng lao động nam là 29 ọc người, giảm người so với năm 2014 tương ứng với giảm 6,45% Đến năm 2016, số lượng lao động nam tăng người, tương ứng với tăng 13,79% so với năm 2015 - Năm 2015, số lao động có trình độ đại học giảm người, lao động trình độ cao đẳng gĐ ại h và trung cấp giảm người và tăng người Lao động gián tiếp giảm người và lao động trực tiếp không có biến đổi so với năm 2014 Điều đó cho thấy, công ty cắt giảm lượng lao động gián tiếp, lao động nam có trình độ cao đẳng và đại học nhằm tinh giảm máy quản lý Đến năm 2016, công ty có nhu cầu tuyển dụng thêm lao động, chủ yếu lao động có trình độ cao đẳng và đại học Cụ thể, lao động có trình độ đại học và cao đẳng tăng ờn người, đó lao động có trình độ trung cấp giảm người so với năm 2015 Tương ứng với tỷ lệ biến động là tăng 12%, tăng 15% và giảm 2,33% so với năm 2015 Lao động trực tiếp và gián tiếp tăng người so với năm 2014 Với đặc thù kinh doanh Trư ngành dịch vụ lưu trú ngắn ngày nên số lao động trực tiếp luôn chiếm tỷ lệ cao công ty, gần 90% tổng số lao động SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 44 ht ếH uế GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp 2.1.3.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn qua năm 2014 – 2016 Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn công ty qua năm 2014 – 2016 2014 TÀI SẢN 2015 2016/2015 2015/2014 2016 +/- Kin CHỈ TIÊU Đơn vị tính: Đồng % % +/- A TÀI SẢN NGẮN HẠN 40.430.141.258 26.778.053.326 24.150.901.960 -13.652.087.932 -33,77 -2.627.151.366 -9,81 I Tiền và các khoản tương đương tiền 18.914.224.720 2.740.323.001 1.067.465.774 -16.173.901.719 -85,51 -1.672.857.227 -61,05 III Các khoản phải thu ngắn hạn 20.306.848.545 22.379.062.595 22.342.150.576 2.072.214.050 10,20 -36.912.019 -0,16 16.205.071 1.498.275 -1.737.925 -9,69 -14.706.796 -90,75 1.642.462.659 739.787.335 451.337.662 37,89 -902.675.324 -54,96 32.731.384.528 2.717.559.710 9,05 755.354.777 2,31 2.717.559.710 9,05 755.354.777 2,31 57.637.641.265 -10.934.528.222 -15,52 -1.871.796.589 -3,15 V Tài sản ngắn hạn khác 1.191.124.997 B TÀI SẢN DÀI HẠN 30.013.824.818 ọc 33.486.739.305 II Tài sản cố định 30.013.824.818 32.731.384.528 33.486.739.305 70.443.966.076 59.509.437.854 A NỢ PHẢI TRẢ 23.737.209.517 19.504.916.894 16.610.661.256 -4.232.292.623 -17,83 -2.894.255.638 -14,84 I Nợ ngắn hạn 23.737.209.517 19.504.916.894 16.610.661.256 -4.232.292.623 -17,83 -2.894.255.638 -14,84 B VỐ CHỦ SỞ HỮU 46.706.756.559 40.004.520.960 41.026.980.009 -6.702.235.599 -14,35 1.022.459.049 2,56 I Vốn góp chủ sở hữu 46.706.756.559 40.004.520.960 41.026.980.009 -6.702.235.599 -14,35 1.022.459.049 2,56 ng IV Hàng tồn kho 59.509.437.854 57.637.641.265 -10.934.528.222 -15,52 -1.871.796.589 -3,15 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Đạ ih NGUỒN VỐN 70.443.966.076 rườ TỔNG CỘNG TÀI SẢN 17.942.996 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN (Nguồn: Phòng kế toán CTCP Bốn Phương) 45 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế ❖ Nhận xét: Tài sản và nguồn vốn là hai nhân tố quan trọng, định đến tồn và phát triển công ty Qua bảng phân tích tình hình cấu tài sản và nguồn vốn cho thấy: ➢ Giá trị tổng tài sản Chi nhánh CTCP Bốn Phương từ năm 2014 đến năm 2016 có biến động giảm mạnh Cụ thể, năm 2015, giá trị tổng tài sản công ty là 59.509.437.854đ, giảm 10.934.528.222đ so với năm 2014, tương ứng giảm 15,52% Đến năm 2016, giá trị tổng tài sản tiếp tục giảm xuống 57.637.641.265đ, giảm 1.871.796.589đ tương ứng giảm 3,15% so với năm 2015 Kin - Sự biến động giảm này chủ yếu tài sản ngắn hạn giảm mạnh, từ 40.430.141.258đ năm 2014, còn 26.778.053.326đ, giảm 13.652.087.932đ tương ứng giảm 33,77% Đến năm 2016, giá trị tài sản ngắn hạn công ty giảm 2.627.151.366đ còn 24.150.901.960đ tương ứng với giảm 9,81% so với năm 2015.Trong đó: ọc + Khoản mục tiền và tương đương tiền giảm mạnh, giá trị khoản mục này năm 2015 còn 2.740.323.001đ, giảm -16.173.901.719đ so với năm 2014, tương ứng với giảm -85,51% Công ty vào chính thức hoạt động từ tháng 10 năm 2013, gĐ ại h năm 2014, công ty cần lượng tiền lớn cho việc đầu tư trang thiết bị, trả lương cho người lao động và trang trải cho hoạt động khác Dòng tiền chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu Đến năm 2016, giá trị khoản mục tiền và tương đương tiền tiếp tục giảm xuống 1.067.465.774đ tương ứng với giảm 1.672.857.227đ tương ứng với giảm 61,05% so với năm 2015 Giá trị này phù hợp với lĩnh vực kinh doanh dịch vụ lưu trú ngắn ngày công ty, không cần thiết phải có lượng tiền mặt quá lớn ờn + Khoản mục các khoản phải thu ngắn hạn năm 2015 có biến động tăng 2.072.214.050đ, từ 20.306.848.545đ lên 22.379.062.595đ tương ứng với tăng 10,2% so với năm 2014 Đến năm 2016, giá trị khoản mục này giảm nhẹ 22.342.150.576đ, giảm Trư 36.912.019đ tương ứng với giảm 0,16% so với năm 2015 Sự biến động không lớn trên giá trị các khoản phải thu ngắn hạn cho thấy chính sách thu hồi nợ doanh nghiệp ít thay đổi Là doanh nghiệp thành lập, công ty đã trì chính sách mình, nhằm tạo mối quan hệ và khả hợp tác làm ăn lâu dài với các hãng lữ hành SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 46 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế + Kinh doanh lĩnh vực dịch vụ, khách sạn, nhà hàng nên giá trị hàng tồn kho khá nhỏ so với tổng tài sản Năm 2015, giá trị khoản mục này là 16.205.071đ, giảm 1.737.925đ so với năm 2014, tương ứng với giảm 9,69% Sang năm 2016, giá trị này giảm mạnh, còn 1.498.275đ, giảm 14.706.796đ tương ứng với giảm 90,75% so với năm 2015 Kết này cho thấy vòng quay hàng tồn kho nhanh, doanh nghiệp không dự trữ hàng tồn kho nhiều Khi sang năm tài chính mới, doanh nghiệp đặt hàng, bổ sung lượng hàng tồn kho cho doanh nghiệp mình nhằm tránh tình trạng hàng hoá mua lâu, hết hạn sử dụng Kin + Chiếm tỷ trọng thấp giá trị tổng tài sản, giá trị khoản mục tài sản ngắn hạn khác năm 2015 là 1.642.462.659đ, tăng 451.337.662đ so với năm 2014 tương ứng tăng 37,89% Sang năm 2016, giá trị khoản mục này giảm xuống còn 739.787.335đ, giảm 902.675.324đ ương ứng giảm 54,96% so với năm 2015 Khoản mục tài sản ngắn hạn khác khoản phải thu nhà nước ọc bao gồm chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT khấu trừ và khoản mục thuế và các - So với tài sản ngắn hạn, giá trị tài sản dài hạn ít có biến động từ năm 2014 gĐ ại h đến 2016 Trong phần tài sản dài hạn, công ty có tài sản cố định Giá trị nó năm 2015 là 32.731.384.528đ, tăng 2.717.559.710đ tương ứng tăng 9,05% so với năm 2014 Sang năm 2016, giá trị tài sản cố định tiếp tục tăng thêm 755.354.777đ lên 33.486.739.305đ tương ứng với tăng 2,31% so với năm 2015 Đây là dấu hiệu tốt cho thấy quy mô hoạt động công ty mở rộng ➢ Về nguồn vốn: Vốn là yếu tố đặt lên hàng đầu doanh nghiệp ờn Quy mô nguồn vốn phụ thuộc vào quy mô sản xuất kinh doanh, quan hệ toán công nợ, tín dụng doanh nghiệp với các đối tác, vào chính sách thương mại mà doanh nghiệp hưởng Giá trị nguồn vốn huy động từ nhiều nguồn khác Giá trị Trư nguồn vốn công ty bao gồm nợ ngắn hạn và vốn góp chủ sở hữu tạo thành Giá trị nợ ngắn hạn công ty năm 2015 là 19.504.916.894đ, giảm 4.232.292.623đ tương ứng giảm 17,83% so với năm 2014 Đến năm 2016, giá trị này tiếp tục giảm thêm SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 47 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 2.894.255.638đ còn 16.610.661.256đ tương ứng giảm 14,84% Qua đó cho thấy, doanh nghiệp dần tự chủ nguồn tài chính, khả trả nợ tăng cao ➢ Tương tự nợ ngắn hạn, giá trị nguồn vốn chủ sở hữu năm 2015 là 40.004.520.960đ, giảm 6.702.235.599đ tương ứng giảm 14,35% so với năm 2014 Tuy nhiên, giá trị khoản mục này năm 2016 tăng lên 41.026.980.009đ, tăng 1.022.459.049đ tương ứng tăng 2,56% so với năm 2015 Nguồn tăng chủ yếu giá trị lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng lên Tóm lại, qua phân tích trên cho thấy giá trị tài sản và nguồn vốn công ty Kin có biến động giảm từ năm 2014 đến năm 2016 Tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm mạnh cấu tài sản, biến động giảm này chủ yếu khoản mục tiền và tương đương tiền giảm Giá trị tài sản dài hạn chính là tài sản cố định ít có biến động năm Giá trị nợ phải trả (nợ ngắn hạn) giảm qua năm, giá trị nguồn vốn biến động giảm ọc năm 2015 so với 2014 và biến động tăng năm 2016 so với năm 2015 Giá trị nguồn Trư ờn gĐ ại h vốn hình thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 48 ht ếH uế GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp 2.1.3.3 Tình hình kết kinh doanh qua năm 2014 - 2016 Bảng 2.3 Tình hình kết kinh doanh công ty qua năm 2014 – 2016 CHỈ TIÊU 2014 ng rườ SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN 2016 23,707,275,226 26,352,605 23,680,922,621 17,270,976,882 6,409,945,739 1,720,682 1,420,617,577 270,627,865 1,435,302,893 2,524,752,982 1,030,992,969 480,051 -480,051 1,030,512,918 206,102,584 1,022,459,049 Kin 21,918,431,262 24,864,800 21,893,566,462 16,250,570,779 5,642,995,683 2,783,369 1,569,391,637 723,309,790 1,177,241,161 2,036,380,199 862,766,055 16,363,605 67,077,555 -50,713,950 812,052,105 155,897,075 656,155,030 ọc 19,562,646,690 21,745,506 19,540,901,184 14,251,575,329 5,289,325,855 1,419,863 1,510,027,075 687,144,301 1,019,340,849 2,286,505,999 474,871,795 193,090,908 771,391,741 -578,300,833 -103,429,038 0 -103,429,038 Đạ ih Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi trên cổ phiếu (*) 2015 Đơn vị tính: Đồng 2015/2014 +/% 2,355,784,572 12.04 3,119,294 14.34 2,352,665,278 12.04 1,998,995,450 14.03 353,669,828 6.69 1,363,506 96.03 59,364,562 3.93 36,165,489 157,900,312 15.49 -250,125,800 -10.94 387,894,260 81.68 -176,727,303 -91.53 -704,314,186 -91.30 527,586,883 -91.23 915,481,143 -885.13 155,897,075 759,584,068 -734.40 - 2016/2015 +/% 1,788,843,964 8.16 1,487,805 5.98 1,787,356,159 8.16 1,020,406,103 6.28 766,950,056 13.59 -1,062,687 -38.18 -148,774,060 -9.48 -452,681,925 258,061,732 21.92 488,372,783 23.98 168,226,914 19.50 -16,363,605 -100.00 -66,597,504 -99.28 50,233,899 -99.05 218,460,813 26.90 50,205,509 32.20 366,304,019 55.83 - (Nguồn: Phòng kế toán Chi nhánh CTCP Bốn Phương) 49 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Qua bảng phân tích tình hình kết kinh doanh công ty qua năm từ 2014 đến 2016 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty trên đà tăng trưởng Cụ thể, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 là 21.918.431.262đ, tăng 2.355.784.572đ tương ứng tăng 12,04% so với năm 2014 Sang năm 2016, giá trị này tiếp tục tăng 1.788.843.964đ lên 23.707.275.226đ tương ứng tăng 8,16% so với năm 2015 Đây là dấu hiệu tốt, cho thấy tình hình kinh doanh công ty phát triển, lượng khách lưu trú đến với khách sạn ngày càng tăng cao nâng cao chất lượng dịch vụ, phục vụ đáp ứng nhu cầu khách Kin - Cùng với tăng trưởng doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu tăng lên, từ 21.745.506đ năm 2014, tăng lên 24.864.800đ năm 2015, tăng 3.119.294đ tương ứng tăng 14,34% Đến năm 2016, giá trị các khoản giảm trừ doanh thu tiếp tục tăng lên 26.352.605đ, tăng 1.487.805đ tương ứng tăng 5,98% so với năm 2015 Các khoản ọc giảm trừ doanh thu chủ yếu là thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ Massage – Spa - Doanh thu luôn kèm với chi phí Giá trị giá vốn hàng bán công ty tăng qua năm 2014 đến 2016 Cụ thể, giá trị giá vốn hàng bán năm 2015 là 16.250.570.779đ, tăng gĐ ại h 1.998.995.450đ tương ứng tăng 14,03% so với năm 2014 Giá trị này tiếp tục tăng lên mức 17.270.976.882đ năm 2016, tăng 1.020.406.103đ tương ứng tăng 6,28% so với năm 2015 - Doanh thu hoạt động tài chính có biến động giá trị qua năm Năm 2015, giá trị doanh thu tài chính là 2.783.369đ, tăng 1.363.506đ, tương ứng tăng 96,03% so với năm 2014 Đến năm 2016, giá trị này giảm mạnh, xuống còn 1.720.682đ, giảm 1.062.687đ ờn tương ứng giảm 38,18% so với năm 2015 - So với giá trị doanh thu tài chính, giá trị khoản mục chi phí tài chính lớn nhiều và có biến động qua năm sau: năm 2014, giá trị chi phí tài chính là Trư 1.510.027.075đ, đến năm 2015, tăng lên 1.569.391.637đ, tăng 59.364.562đ tương ứng tăng 3,93% Sang năm 2016, giá trị này giảm xuống còn 1.420.617.577đ, giảm 148.774.060đ tương ứng giảm 9,48% Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 50 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Giá trị chi phí bán hàng liên tục tăng qua năm từ 2014 đến 2016 Giá trị chi phí bán hàng năm 2015 là 1.177.241.161đ, tăng 157.900.312đ tương ứng tăng 15,49% so với năm 2014 Đến năm 2016, giá trị này tiếp tục tăng lên 1.435.302.893đ, tăng 258.061.732đ tương ứng tăng 21,92% so với năm 2015 - Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp có biến động giảm năm 2015 so với năm 2014 lại tăng lên năm 2016 Cụ thể, giá trị chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 là 2.036.380.199đ, giảm 250.125.800đ tương ứng giảm 10,94% so với năm 2014 Qua năm 2016, giá trị này mức 2.524.752.982đ, tăng 488.372.783đ tương ứng Kin tăng 23,98% so với năm 2015 - Qua bảng số liệu phân tích trên có thể thấy năm đầu tiên sau vào hoạt động chính thức, công ty bị lỗ Tuy nhiên nhờ vào chiến lược, định hướng phát triển tốt nên hoạt động kinh doanh công ty đã có bước phát triển, doanh thu tăng cao, kiểm ọc soát chi phí đã đem lại lợi nhuận năm 2015 và 2016 Cụ thể, năm 2014, công ty lỗ 103.429.038đ Sang năm 2015, lợi nhuận sau thuế TNDN công ty là 656.155.030đ và đến năm 2016, khoản lợi nhuận sau thuế TNDN tiếp tục tăng lên gĐ ại h 1.022.459.049đ, tăng 366.304.019đ tương ứng tăng 55,83% Đây là tín hiệu tốt cho thấy công ty trên đà tăng trưởng mạnh, cần trì và phát huy để tiếp tục đạt lợi nhuận cao năm 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán đơn vị 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán ờn Kế toán trưởng Trư Kế toán doanh thu Kế toán mua hàng Kế toán chi phí Kế toán kho Thủ quỹ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu phòng kế toán Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 51 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Quan hệ chức ht ếH uế Giải thích sơ đồ: Quan hệ trực tuyến 2.1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng đơn vị Đơn vị áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài chính ban hành ngày 22/12/2014 - Đơn vị áp dụng niên độ kế toán năm, ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép và báo cáo toán thuế: VND còn lại Kin - Phương pháp kế toán TSCĐ áp dụng theo nguyên tắc xác định đơn giá và giá trị - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng - Kỳ kế toán: Tháng ọc - Sử dụng phần mềm Smile và phần mềm Misa công tác kế toán - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: khấu trừ - Tính giá xuất kho hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền gĐ ại h - Phương pháp kiểm kê hàng tồn kho: Kiểm kê định kì (không sử dụng tài khoản 611, 631 hệ thống tài khoản kế toán đơn vị) - Hệ thống tài khoản kế toán: Doanh nghiệp xây dựng hệ thống tài khoản kế toán cho đơn vị mình dựa theo hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài chính ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC - Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính ờn (phần mềm MISA và phần mềm SMILE) trên hình thức kế toán Nhật ký chung, áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài Trư chính ban hành ngày 22/12/2014 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 52 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ kế toán ht ếH uế - Sơ đồ: PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Kin Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại SỔ KẾ TOÁN Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Nhập số liệu ngày Ghi chú: ọc In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra gĐ ại h Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, dùng làm chứng từ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy tính theo các bảng, biểu thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký – Sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan ờn - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số Trư liệu chi tiết thực tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài chính trên hệ thống phần mềm kế toán Hệ thống sổ sách kế toán, báo Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 53 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế cáo kế toán lưu lại trên hệ thống phần mềm kế toán máy tính đơn vị, cần kế toán có thể truy xuất liệu bên ngoài phục vụ cho công tác quản trị (Theo phụ lục 4, phần B – Các hình thức sổ kế toán, thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp) 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ vị trí phòng kế toán a Kế toán trưởng: - Là người lãnh đạo phòng, giám sát và đạo vấn đề kế toán và tài chính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc tất các hoạt động phòng mình phụ Kin trách - Phân công nhiệm vụ, quản lý và đánh giá khả làm việc các vị trí kế toán phòng Từ đó, đào tạo và hướng dẫn nhân viên để nâng cao kiến thức và kỹ làm việc họ ọc - Phát triển công tác kế toán, hành chính và hệ thống văn pháp luật để trì hoạt động tối ưu, chính xác và phù hợp Luôn luôn trì và cập nhật các quy định, chính sách gĐ ại h để áp dụng cho khách sạn - Chuẩn bị và phân tích kế hoạch tài chính cho ngắn hạn và dài hạn, phân tích tình hình vốn lưu động, lập kế hoạch quản lý dòng tiền - Ký duyệt các chứng từ ngày như: yêu cầu mua hàng, đơn đặt hàng, phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho Ký duyệt tất các khoản giảm trừ, điều chỉnh, giảm giá - Đảm bảo việc kiểm kê hàng tháng và xác định chi phí tất các đồ ăn, đồ uống, vật dụng cho khách hàng và các mặt hàng khác đã thực kế toán chi ờn phí và các phận khác - Đảm bảo việc kiểm kê tài sản, trang thiết bị, công cụ dụng cụ năm lần - Cùng với giám đốc khách sạn ký trên tất séc và phiếu chi từ các tài khoản ngân Trư hàng Kiểm soát và ký toàn hợp đồng kinh tế, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng cung cấp hàng hoá, hợp động bán phòng… trước chuyển Giám đốc ký - Đảm bảo tất các vấn đề Thuế kiểm soát và xử lý cách hợp lý, phù hợp với công ty và pháp luật Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 54 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Xác định đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm dịch vụ phận và toàn khách sạn; tập hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành phù hợp với đặc điểm khách sạn - Xây dựng các tiêu hạch toán nội và giao các tiêu đó cho các phận có liên quan - Tính giá thành thực tế sản phẩm, dịch vụ hoàn thành, tổng hợp kết qua hạch toán kinh tế các phận b Kế toán chi phí Kin - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp các chi phí theo yêu cầu quản lý (như giai đoạn kinh doanh, phận, sản phẩm, loại hình dịch vụ và công việc) - Báo cáo cho Kế toán trưởng và Giám đốc tình hình chi phí đơn vị, từ đó đưa các giải pháp tối thiểu hoá các chi phí ọc c Kế toán kho - Theo dõi việc nhập xuất hàng tồn kho theo đúng loại nguyên vật liệu, công cụ gĐ ại h dụng cụ chính xác thông qua các chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Nhập liệu vào hệ thống phần mềm kế toán tình hình nhập, xuất kho ngày - Tổ chức công tác kiểm kê định kỳ, tiến hành theo tháng Khi kết thúc kiểm kê tiến hành lập biên kiểm kê và phân loại hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng, hết hạn sử dụng đồng thời đưa các giải pháp, có chữ ký xác nhận người có liên quan Đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế và số liệu sổ sách để tìm nguyên nhân chênh lệch (nếu có) và kịp thời điều chỉnh ờn - Cuối tháng báo cáo cho Kế toán trưởng tình hình nhập – xuất tháng d Kế toán mua hàng: - Lập các yêu cầu mua hàng cho các mặt hàng kho tổng (đồ văn phòng phẩm, đồ in Trư ấn…), kho hoá chất, bếp, nhà hàng - Chuẩn bị các đơn hàng dựa vào yêu cầu mua hàng đã duyệt - Tiến hành khảo giá thị trường hàng tháng và đưa so sánh với giá áp dụng Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 55 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Thu thập báo giá từ các nhà cung cấp để lập các báo cáo so sánh, phân tích nhà cung cấp nhu cầu và khả cung cấp để tìm nhà cung cấp tối ưu Xem xét các yêu cầu mua hàng, ghi nhớ thời hạn mua, tiêu chuẩn, số lượng để hưởng chiết khấu, ngân sách mua hàng - Quản lý danh sách nhà cung cấp đã duyệt để mua hàng đúng nhà cung cấp Phát triển hệ thống nhà cung cấp Kết hợp với các tổ chức và hệ thống bán hàng lớn để thực việc mua hàng đạt tiêu chuẩn, chất lượng tốt - Kiểm soát các mặt hàng mua lặp lại để thương thảo giảm giá Nâng cao kỹ Kin thương thảo giảm giá Nắm thông tin tiến kỹ thuật mảng việc mình và xem xét mặt hàng có giá thấp phù hợp với người sử dụng để thay cho mặt hàng yêu cầu mua - Đưa các ý kiến việc tăng cường chất lượng mua hàng để cấp trên xem xét áp định rõ mặt hàng yêu cầu ọc dụng Đồng thời đưa nhận xét, giúp đỡ phận sử dụng việc nhận định và - Lập báo cáo mua hàng tiền để thủ quỹ hoàn tiền gĐ ại h - Sẵn sàng và có trách nhiệm cấp trên giao cho bất kì nhiệm vụ nào khác e Kế toán doanh thu - Kiểm tra, nhập liệu số liệu kế toán doanh thu ngày khách sạn và hoàn tất các báo cáo liên quan đến doanh thu thu - Đảm bảo các khoản thu khách sạn cập nhật chính xác, đồng thời thúc giục khách hàng toán các khoản nợ đến hạn ờn - Kiểm tra và lập báo cáo các khoản giảm trừ, các khoản điều chỉnh phê duyệt - Kiểm tra báo cáo thu ngân với báo cáo từ hệ thống phần mềm Lưu giữ các báo cáo hệ thống phần mềm Trư - Kiểm tra số lượng khách, doanh thu đồ ăn và đồ uống địa điểm bán hàng với báo cáo từ hệ thống phần mềm Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 56 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - Kiểm tra đột xuất doanh thu điểm bán hàng xem có đúng với số liệu trên phiếu đặt món ăn (caption order) hay không và cập nhật vào hệ thống sau khách hàng gọi món - Kiểm tra và theo dõi các khoản điều chính và giảm trừ, đảm bảo điều chỉnh có phê duyệt cấp trên Sẵn sàng và có trách nhiệm cấp trên giao cho bất kì nhiệm vụ nào khác f Thủ quỹ - Thủ quỹ là người trợ giúp Kế toán trưởng việc kiểm soát và định hướng các Kin vấn đề liên quan đến thu, chi tiền mặt khách sạn - Lập và cân đối các báo cáo quỹ, các khoản thu chi sổ quỹ tiền mặt - Lập phiếu thu cho các khoản thu tiền mặt tiền thu từ thu ngân hay tiền toán trả tiền mặt… ọc - Kiểm tra báo cáo thu ngân ca theo lịch làm việc, tiến hành điều tra có chênh lệch nào Lưu các báo cáo liên tục để dễ dàng đối chiếu gĐ ại h - Nhận tiền, chứng từ, lập báo cáo quỹ ngày và tiến hành nộp ngân hàng các khoản tiền mặt, séc, thẻ toán qua mạng - Bên cạnh đó, thủ quỹ còn thực các công việc kế toán ngân hàng đối chiếu số dư tài khoản ngân hàng, uỷ nhiệm chi toán khách hàng chuyển khoản…, kế toán lương, lập bảng tính lương và toán lương cho các nhân viên và kế toán tài sản cố định Trư ờn - Sẵn sàng và có trách nhiệm cấp trên giao cho bất kì nhiệm vụ nào khác Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 57 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Chi nhánh CTCP Bốn Phương ht ếH uế 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh 2.2.1 Phân loại khách hàng Chi nhánh CTCP Bốn Phương 2.2.1.1 Khách lẻ: Là khách hàng có nhu cầu sử dụng các dịch vụ khách sạn, biết đến khách sạn qua website khách sạn, các website tìm kiếm, các trang mạng xã hội biết đến qua người giới thiệu khách sạn 2.2.1.2 Khách tour Kin Là khách hàng đến khách sạn thông qua các hãng các công ty dịch vụ du lịch lữ hành Đối với loại khách này, chi phí phát sinh thời gian lưu trú khách sạn các hãng, các công ty dịch vụ du lịch lữ hành toán theo giá thoả thuận hợp đồng ký kết công ty và đơn vị đó Đối với khách tour, kế ọc hoạch nhận phòng thường thông báo trước qua Email đặt phòng theo lịch trình hợp đồng thoả thuận hai bên Công ty áp dụng chính sách giá khác với loại khách, thông gĐ ại h thường giá phòng khách lẻ cao so với khách tour, giá phòng khách có đặt phòng trước thì thấp so với khách không đặt phòng trước, giá phòng tính theo bảng giá phòng công bố trên Website công ty đặt trước quầy Lễ tân Tại công ty, khách tour chiếm gần 90% số lượng khách sử dụng dịch vụ khách sạn, khách lẻ chiếm khoảng 10% Cùng với đó, lượng khách quốc tế chiếm trên 93%, gần 7% là khách nội địa, chủ yếu tập trung vào thời gian hè ờn 2.2.2 Phương thức toán 2.2.2.1 Thanh toán tiền mặt Sau sử dụng các dịch vụ khách sạn, khách hàng toán trực tiếp Trư phận thu ngân nhà hàng Venus Restaurant lễ tân khách sạn tiền mặt 2.2.2.2 Thanh toán qua thẻ Khách hàng toán thẻ nội địa các ngân hàng thương mại cổ phần phát hành thẻ quốc tế là thẻ mang thương hiệu các tổ chức thẻ quốc tế phát Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 58 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp dịch vụ khách sạn ht ếH uế hành và ngoài nước, bao gồm Visa, Master Card, JBC Amex sau sử dụng 2.2.2.3 Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng Hình thức toán này thực chủ yếu công ty và các hãng lữ hành du lịch, dẫn đoàn khách đến lưu trú và sử dụng các dịch vụ khách sạn 2.2.3 Kế toán doanh thu Chi nhánh CTCP Bốn Phương 2.2.3.1 Tài khoản kế toán TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kin TK 5111 – Doanh thu bán hàng TK 51111 – Doanh thu bán hàng TK 51112 – Doanh thu bán hàng mỹ nghệ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ ọc TK 51131 – Doanh thu phòng TK 51132 – Doanh thu điện thoại TK 51133 – Doanh thu giặt là gĐ ại h TK 51134 – Doanh thu vận chuyển TK 51135 – Doanh thu spa và massage TK 51136 – Doanh thu phục vụ TK 51139 – Doanh thu khác 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng a Hợp đồng kinh tế: là văn ký kết công ty và đơn vị lữ hành các hãng du lịch nhằm xác định trách nhiệm hai bên kiện, giao dịch kinh tế ờn Công ty phải cung cấp đầy đủ các dịch vụ mà đối tác yêu cầu và phía đơn vị lữ hành hãng du lịch phải toán toàn chi phí phát sinh, sau hưởng các khoản Trư chiết khấu (nếu có) b Hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn GTGT gồm có liên: Liên 1: Lưu (màu trắng) Liên 2: Giao cho khách hàng (màu hồng) Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 59 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Liên 3: Luân chuyển nội (màu xanh) c Phiếu thu: là chứng từ kế toán doanh thu lập để phản ánh doanh thu tiền mặt phát sinh ngày d INFORMATION BILL: dùng để liệt kê chi tiết số lượng phòng, hạng phòng, thời gian lưu trú, số tiền toán, thuế GTGT, phí phục vụ Khi khách “check out” thì nhân viên Lễ tân in phiếu này từ phần mềm, sau đó dựa vào chứng từ kế toán này để lập hoá đơn GTGT e GUEST CHECK: Khi khách hàng sử dụng dịch vụ ăn uống nhà hàng, thu ngân Kin phận nhà hàng nhập liệu thông tin số lượng, đơn giá món ăn, thức uống mà khách đã yêu cầu vào hệ thống phần mềm và in phiếu này, trên sở đó lập hoá đơn GTGT và thu tiền khách hàng Nếu khách yêu cầu toán trả phòng, phiếu này chuyển cho phận lễ tân làm tập hợp các khoản khách hàng cần phải ọc toán để lập hoá đơn GTGT cho khách hàng f MINI BAR VOUCHER: Khi khách hàng sử dụng dịch vụ mini bar khách sạn, sau “check out”, nhân viên buồng phòng kiểm tra xem số lượng hàng hoá mà khách gĐ ại h đã sử dụng, điền vào phiếu này chuyển cho phận Lễ tân làm tập hợp các khoản khách hàng cần phải toán để lập hoá đơn GTGT cho khách hàng g Captain Order: Khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ ăn uống lại nhà hàng Venus Restaurant khách sạn, lúc khách hàng gọi món ăn, thức uống, nhân viên waiter ghi nhanh tên món mà khách yêu cầu vào giấy captain order này Sau đó chuyển cho phận thu ngân nhà hàng, làm tính tiền trên hoá đơn Guest Check ờn 2.2.3.3 Chu trình tạo doanh thu a Đối với doanh thu lưu trú - Dịch vụ lưu trú là hoạt động kinh doanh và quan trọng công ty, Trư doanh thu từ dịch vụ lưu trú chiếm 60% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi nhánh CTCP Bốn Phương Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 60 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Khách đặt phòng qua Email, hợp đồng ht ếH uế - Quy trình ghi nhận doanh thu: Khách nhận phòng Khách trả phòng (Check in) (Check out) trực tiếp Lễ Tân Sổ chi tiết doanh thu, Sổ Cái doanh thu Thanh toán Kế toán Lễ tân ➢ Đối với khách lẻ Kin Sơ đồ 2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu lưu trú - Khi có nhu cầu sử dụng dịch vụ lưu trú khách sạn, khách hàng có thể đặt phòng trước qua website khách sạn các website tìm kiếm khác, gửi Email đặt phòng đến phận Sales có thể đặt phòng trực tiếp phận Lễ tân khách ọc sạn Sau xem sét các thủ tục cần thiết và báo giá phòng cho khách hàng, nhân viên Sales Lễ tân nhập vào hệ thống phần mềm chọn phòng đặt trước khách bao gồm gĐ ại h số phòng, hạng phòng để đánh dấu phòng đã đặt trước Khi khách đến làm thủ tục nhận phòng, lễ tân giao phòng cho khách và theo dõi các dịch vụ khách sử dụng trên sổ đặt phòng để làm sở toán với khách hàng - Trong quá trình lưu trú khách sạn, khách sử dụng các dịch vụ như: Mini Bar, giặt là, massage, ăn uống nhà hàng, spa… (mỗi loại dịch vụ có hoá đơn riêng biệt), phận lễ tân cộng dồn tiền sử dụng dịch vụ vào hoá đơn phòng khách chưa trả tiền sử dụng dịch vụ Nếu khách toán sau sử dụng các loại dịch vụ trên ờn thì trưởng phận chuyển hoá đơn toán cho phận lễ tân - Khi khách Check out, người trực phòng kiểm tra phòng khách sử dụng, lễ tân tập Trư hợp các dịch vụ mà khách đã sử dụng chưa toán, thu tiền khách hàng đồng thời viết hoá đơn Giá trị gia tăng bao gồm liên, liên và chuyển cho kế toán doanh thu, liên cho khách và trả lại các giấy tờ đã nhận lúc làm thủ tục nhận phòng Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 61 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Cuối ngày, trưởng lễ tân tập hợp lại toàn hoá đơn chứng từ các phận khác chuyển đến cùng với hoá đơn giá trị gia tăng vừa lập đến cho kế toán doanh thu ➢ Đối với khách tour - Căn vào hợp đồng đặt phòng đã ký kết công ty và đối tác, phía đối tác dẫn khách đến nhận phòng, Lễ tân đón khách, kiểm tra hợp đồng và hướng dẫn khách làm thủ tục cần thiết để nhận phòng Tương tự khách lẻ, lễ tân giao phòng cho khách và theo dõi các dịch vụ khách sử dụng trên sổ đặt phòng để làm sở toán với khách hàng Kin - Kết thúc thời gian lưu trú khách sạn, Lễ tân lập hoá đơn GTGT có chữ ký xác nhận trưởng đoàn và giao liên cho công ty lữ hành dẫn khách đến để tiến hành toán Khách hàng thể trả tiền mặt trực tiếp Lễ tân, chuyển khoản qua ngân hàng chưa toán Nếu đơn vị chưa toán, kế toán doanh thu theo dõi khoản ọc phải thu này trên sổ chi tiết khoản phải thu Các công ty lữ hành có trách nhiệm toán công nợ theo thoả thuận hợp đồng - Cuối ca làm việc, nhân viên thu ngân phận Lễ tân chuyển hoá đơn gĐ ại h GTGT và các chừng từ nội kèm theo cho kế toán doanh thu Kế toán doanh thu vào chứng từ gốc, lập phiếu thu, chuyển phiếu thu cho thủ quỹ để thu tiền phận Lễ tân đã nhận từ khách Đồng thời kế toán doanh thu hạch toán vào hệ thống phần mềm liệu kế toán thông tin doanh thu, công nợ phải thu Phần mềm tự động ghi liệu vào hệ thống sổ sách kế toán: sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 5111, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 5113, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 131 Kết thúc quá trình nhập liệu, kế toán in ờn chứng từ kế toán, kẹp vào chứng từ gốc, chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt lưu lại theo ngày 2.2.3.4 Ví dụ minh hoạ Trư Ví dụ 3.1 Vào lúc 08:32:15 thứ ngày 16 tháng 11 năm 2016, phận Sales khách sạn nhận giấy Reservation details (Chi tiết đặt phòng) và giấy Reservation ID 1723701817 (giấy thông tin chi tiết thẻ tín dụng cho mã đặt phòng 1723701817) từ hệ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 62 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế thống trang web Booking.com, khách hàng là ông Tomoko Takahashi, đặt phòng khách; loại phòng: Deluxe Double Room with River View; ngày đến 26/12/2016, ngày 27/12/2016 Đơn giá phòng đã bao gồm phí phục vụ 5% và thuế GTGT 10% là 63$ Mã đặt phòng khách hàng là 1723701817 Bộ phận Sales nhập vào hệ thống quản trị phòng khách sạn, giữ phòng theo yêu cầu đặt phòng trên cùng với mã đặt phòng khách Trong trường hợp khách huỷ đặt phòng không đến nhận phòng theo thời gian trên, tổng giá đặt phòng tính, khách phải toán khoản tiền này Ngày 26/12/2016, theo Email đặt phòng từ trước, ông Tomoko Takahashi cùng Kin khách đến khách sạn Moonlight Huế check in vào lúc 14h20 Sau cung cấp mã đặt phòng cho lễ tân, nhân viên lễ tân kiểm tra liệu đặt phòng phận Sales đã nhập trước đó Nếu mã trùng khớp, nhân viên lễ tân tiến hành điền thông tin tên khách hàng, số phòng 1008, loại phòng DRVTF, số khách là 2, ngày đến 26/12/2016, ngày ọc 27/12/2016, phương thức toán thẻ và đơn giá phòng đã bao gồm phí phục vụ 5%, VAT 15% là 1.433.250đ vào Registration Form (Phiếu đặt phòng) Sau đó dẫn gĐ ại h khách lên nhận phòng Ngày 27/12/2016, lúc 10h15 ông Tomoko Takahashi trả phòng mà không sử dụng thêm bất kì dịch vụ nào khách sạn, nhân viên lễ tân yêu cầu phận buồng phòng kiểm tra lại phòng Nhận thông tin từ nhân viên phục vụ phòng, khách không dùng Mini Bar, không mác đồ đạc phòng, nhân viên lễ tân in giấy Information Bill (thông tin hoá đơn) từ hệ thống phần mềm lúc 10h18p cùng ngày Dựa vào nội dung trên giấy này, tiến hành lập hoá đơn GTGT, xuất từ hệ thống, liên lưu cuốn, liên giao ờn cho khách hàng, liên luân chuyển cho phận kế toán doanh thu Sau đó quẹt thẻ Amex khách sử dụng vào máy, đồng thời đính kèm hoá đơn thẻ Amex vào chứng từ, cuối ngày chuyển cho kế toán doanh thu Ngay lúc xuất hoá đơn chuyển giao cho khách, Trư doanh thu ghi nhận + Tổng giá khách hàng phải toán: 1.433.250đ + Doanh thu chưa thuế GTGT: 1.433.250 / (1+10%) = 1.302.955đ + Doanh thu chưa thuế GTGT và phí phục vụ: 1.302.955 / (1+5%) = 1.290.910đ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 63 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp + Thuế GTGT: 1.302.955 x 10% = 130.295đ ht ếH uế + Phí phục vụ: 1.290.910 x 5% = 62.045đ Nhận chứng từ chuyển đến, kế toán doanh thu kiểm tra lại tất các nội dung trên chứng từ xem có trùng khớp với nhau, sau đó tiến hành nhập liệu vào phần mềm Misa Hệ thống tự động hạch toán với liệu sau: Nợ TK 11311: 1.433.250 Có TK 51131: 1.240.910 Có TK 51136: 62.045 Kin Có TK 33311: 130.295 Sau đó, in chứng từ kế toán từ phần mềm, đính kèm vào chứng từ bao gồm: Reservation details, Reservation ID, Registration Form, Information Bill, hoá đơn GTGT, hoá đơn toán thẻ lưu theo ngày Mẫu các chứng từ sau: ọc CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, Tp, Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế gĐ ại h CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tên: TOKOMO TAKAHASHI Số: BH06616 Địa chỉ: Khách lẻ Ngày: 27/12/2016 Diễn giải: Doanh thu phòng TOKOMO TAKAHASHI theo hoá đơn 0000898 Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền Doanh thu cung cấp dịch vụ 11311 5113 1.240.910 Doanh thu phục vụ 11311 5113 62.045 Thuế GTGT 11311 33311 130.295 Cộng 1.433.250 Thành tiền chữ: Một triệu bốn trăm ba mươi ba ngàn hai trăm năm mươi đồng chẵn ờn STT Ghi chú:…………………………………………………………………………………… Trư Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 64 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Ngày ht ếH uế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/002 INVOICE (VAT) Ký hiệu: ML/16P Liên : Nội (Account) Serial code tháng Số: năm Day 27 month 12 year 2016 Invoice No Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Organization 0000898 Folio: 62235 Mã số thuế (Vat code): 3200134983-002 -Địa (add): 20 Phạm Ngũ Lão, Thành phố Huế, TT.Huế Số tài khoản (VND Account No): 0161001602240 -(USD Account No): Tại (AT): Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Huế Điện thoại (Tel): 054.3979797 TOMOKO TAKAHASHI Guest’s name BOOKING.COM Organization Địa chỉ: Address: Mã đoàn: Số khách: Group’s code Pax Ngày đến: Ngày đi: 27/12/2016 26/12/2016 Arrival date: Thẻ ọc Hình thức toán: Method of payment Tên hàng hóa, dịch vụ Description gĐ ại h 1 Mã số thuế khách hàng: VAT code: Tên đơn vị: STT Serial number Kin Họ tên người mua hàng: Fax: 054.3894567 Dịch vụ phòng (Room charge) Departure date: Tỷ giá: Exchange rate ĐVT Unit Số lượng Quantity Đêm Đơn giá Unit price Thành tiền Amount 1.240.910 Cộng tiền hàng (Sub 1.240.910 Phí PV (service charge) Thuế suất GTGT(VAT rate): 1.240.910 62.045 10% Thuế GTGT (VAT Amount) 130.295 TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN (Total payment) 1.433.250 ờn Số tiền viết chữ: Một triệu bốn trăm ba mươi ba ngàn hai trăm năm mươi đồng chẵn ( Total amount in words) Người mua hàng Người bán hàng Guest’s name Invoice write Trư (Ký, ghi rõ họ, tên) Signature & full name (Ký, ghi rõ họ, tên) Signature & full name (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) In Công ty Cổ phần In và Dịch vụ Thừa Thiên Huế, 57 Bà Triệu – TP.Huế *Đt: 054.3823790 *MST: 3300101318 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 65 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Ví dụ 3.2: Ngày 10 tháng 11 năm 2016, Bộ phận Sales nhận Email từ Anh Trần Nam, thuộc công ty cổ phần du lịch EXOTISSIMO Travel Việt Nam, liên hệ đặt phòng người, từ ngày 29/11 đến ngày 01/12/2016 cho ông Shinoto Koji Yêu cầu thêm phòng thuộc tầng 9, dịch vụ đón khách sân bay Huế Sau kiểm tra lại hệ thống phòng có sẵn khách sạn, nhân viên Sales hồi âm lại Confirmation Letter cho anh Nam, nội dung nêu rõ số phòng, hạng phòng, đơn giá, ngày đến, ngày đi, dịch vụ kèm và mã khách hàng khách đến nhận phòng Kin Ngày 29/11/2016, theo lịch trình đã đặt trước, Bộ phận lễ tân cho xe ô tô chỗ đến sân bay Phú Bài để đón ông bà SHINOTO KOJI vào lúc 19h35, chuyến bay VN 1545, sau đó đưa khách khách sạn để nhận phòng lưu trú Trong thời gian lưu trú khách sạn, ông bà SHINOTO KOJI có sử dụng số dịch ọc vụ sau: - Lúc 21h30 ngày 29/11, vị khách đến trung tâm Massage – Spa khách sạn để sử dụng dịch vụ Moonlight Massage & Beauty nhằm làm giảm bớt mệt mõi, dư âm gĐ ại h sau chuyến bay và hành trình ngày du lịch trước đó Thời gian massage người là 45 phút Hết thời gian massage, khách đến phận thu ngân để toán, cộng dồn tiền dịch vụ massage vào tổng tiền phòng Nhân viên thu ngân trung tâm Massage – Spa xuất giấy Guest check lúc 22h19 cho khách ký nhận, sau đó giao cho khách liên, liên còn lại chuyển cho phận lễ tân để làm tính tiền phòng lúc khách check – out ờn - Ngày 30/11/2016, lúc 20h51 du khách đến nhà hàng Venus restaurant, sau đọc qua Menu, khách đã chọn ly Moonlight Cooktail, nhân viên bàn ghi nhanh vào phiếu Captain Order chuyển liên cho phận pha chế, liên còn lại chuyển cho nhân Trư viên thu ngân để làm tính tiền trên giấy Guest Check Sau dùng xong thức uống mình, khách và đến thu ngân để toán Yêu cầu cộng dồn vào tiền phòng, toán lần trả phòng Nhân viên thu ngân xuất phiếu Guest Check lúc Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 66 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 21h18 cho khách ký nhận, giao cho khách liên, liên còn lại chuyển cho phận Lễ tân để tính tiền phòng - Sáng ngày 30/11, nhân viên buồng phòng nhận cái cáo pull và áo lót từ khách, chuyển cho phận giặt là để giặt Tiền giặt là thể trên giấy Laudry and Pressing Voucher, in lúc 19h40 cùng ngày Có ký nhận trưởng phận giặt là và nhân viên lễ tân - Kết thúc thời gian lưu trú khách sạn Moonlight Huế, lúc 10h11 ngày 01/12/2016, Ông SHINOTO KOJI xuống quầy lễ tân làm thủ tục check out Nhân viên lễ Kin tân gọi cho phận buồng phòng phụ trách phòng 902, kiểm tra lại Mini Bar và tất đồ dùng phòng Sau kiểm tra, nhân viên buồng phòng báo lại khách có sử dụng mini bar gồm: Huda, Coke, La vie và Kit Kat Chocolate, thứ phòng không mát hay hư hỏng gì Nhân viên lễ tân xuất các giấy Mini Bar ọc Voucher (thể đồ ăn, thức uống mà khách sử dụng), Information Bill (thông tin hóa đơn các dịch vụ nhà hàng, phòng), Information Bill cho dịch vụ Massage – Spa Sau đó xuất hóa đơn giá trị gia tăng tương ứng với Information bill Đây là khách gĐ ại h hàng công ty du lịch EXOTISSIMO Travel VN nên khách sạn trực tiếp toán, đối chiếu công nợ với công ty này, không thu tiền khách lưu trú Hóa đơn GTGT bao gồm liên, liên lưu cuốn, liên chuyển cho công ty EXOTISSIMO Travel VN để toán, liên cùng chứng từ chuyển cho phận kế toán vào cuối ngày Ngay thời điểm xuất hóa đơn, doanh thu ghi nhận sau: Tổng giá khách hàng phải toán: 6.766.400đ, đó doanh thu phòng và ăn ờn uống là 3.866.400đ, doanh thu dịch vụ massage – spa là 2.900.000đ + Doanh thu phòng và ăn uống chưa thuế GTGT: 3.866.400 / (1+10%) = 3.514.909đ + Doanh thu phòng và ăn uống chưa thuế GTGT và phí phục vụ: Trư 3.514.909 / (1+5%) = 3.347.532đ + Phí phục vụ: 3.347.532 x 5% = 167.378đ + Thuế GTGT: 3.514.909 x 10% = 351.470đ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 67 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Riêng dịch vụ Massage – Spa, đây là dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên khách sạn tiến hành tính riêng doanh thu cho dịch vụ này + Doanh thu dịch vụ massage – spa chưa thuế GTGT: 2.900.00 / (1+10%) = 2.636.363đ + Doanh thu dịch vụ massage – spa chưa thuế GTGT và phí phục vụ: 2.636.363 / (1+5%) = 2.510.822đ + Phí phục vụ: 2.510.822 * 5% = 125.541đ + Thuế GTGT: 2.636.363 * 10% = 263.636đ Kin - Nhận chứng từ chuyển đến, kế toán doanh thu kiểm tra lại tất các nội dung trên chứng từ xem có trùng khớp với nhau, sau đó tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Misa Hệ thống tự động hạch toán với liệu: Nợ TK 131: 3.866.400 ọc Có TK 51111: 363.636 Có TK 51131: 2.698.182 gĐ ại h Có TK 51133: 69.264 Có TK 51134: 216.450 Có TK 51136: 167.378 Có TK 33311: 351.470 Nợ TK 131: 2.900.000 Có TK 51135: 2.510.823 Có TK 51136: 125.541 ờn Có TK 33311: 263.636 Sau đó, in chứng từ kế toán từ phần mềm, đính kèm vào chứng từ bao gồm: Confirmation Letter, Laudry & Pressing Voucher, Guest check, Mini Bar Voucher, Trư Registration Form, Information Bill, hoá đơn GTGT, lưu theo ngày Mẫu các chứng từ sau: Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 68 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG ht ếH uế 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, Tp Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tên: Công ty cổ phần du lịch EXOTISSIMO Travel Việt Nam Số: BH06157 Địa chỉ: 261 – 263 Phan Xích Long, Phường Quận Phú Nhuận Ngày: 01/12/2016 TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Diễn giải: Doanh thu phòng và ăn uống EXOTISSIMO Travel Việt Nam theo hoá đơn 0000630 STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền Doanh thu cung cấp dịch vụ 131 5113 2.983.896 Doanh thu phục vụ 131 5113 149.195 Doanh thu bán hàng và ăn uống 131 5111 363.636 Doanh thu phục vụ 131 5113 18.183 Thuế GTGT 131 33311 351.470 Cộng 3.866.400 Kin Thành tiền chữ: Ba triệu tám trăm sáu mươi sáu ngàn bốn trăm đồng chẵn Ghi chú:…………………………………………………………………………………………… Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ọc CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, Tp Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế gĐ ại h CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tên: Công ty cổ phần du lịch EXOTISSIMO Travel Việt Nam Số: BH06158 Địa chỉ: 261 – 263 Phan Xích Long, Phường Quận Phú Nhuận Ngày: 01/12/2016 TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Diễn giải: Doanh thu Massage – Spa EXOTISSIMO Travel Việt Nam theo hoá đơn 0004375 STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền Doanh thu cung cấp dịch vụ 131 5113 2.510.823 Doanh thu phục vụ 131 5113 125.541 Thuế GTGT 131 33311 263.636 Cộng 2.900.000 Trư ờn Thành tiền chữ: Hai triệu chín trăm ngàn đồng chẵn Ghi chú:…………………………………………………………………………………………… Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 69 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/002 INVOICE (VAT) Ký hiệu: ML/16P Liên : Nội (Account) Serial code tháng Số: Ngày năm Day 01 month 12 year 2016 Invoice No Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Organization 0000630 Folio: 60262 Mã số thuế (Vat code): 3200134983-002 -Địa (add): 20 Phạm Ngũ Lão, Thành phố Huế, TT.Huế Số tài khoản (VND Account No): 0161001602240 -(USD Account No): Tại (AT): Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Huế Điện thoại (Tel): 054.3979797 SHINOTO KOJI Guest’s name Tên đơn vị: EXOTISSIMO TRAVEL VN Kin Họ tên người mua hàng: Fax: 054.3894567 Mã số thuế khách hàng: 0301466517 VAT code: Mã đoàn: Số khách: Group’s code Pax Địa chỉ: Số 261 – 263 Phan Xích Long, Phường 2, Quận Ngày đến: Ngày đi: 01/12/2016 Address: Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh Arrival date: Organization Chuyển khoản ọc Hình thức toán: Method of payment 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Description gĐ ại h STT Serial number Dịch vụ Mini Bar Dịch vụ giặt là (Laundry) Dịch vụ ăn uống (Venus Restaurant) Dịch vụ phòng (Room charge) Dịch vụ vận chuyển (Transportation) 29/11/2016 Departure date: Tỷ giá: Exchange rate ĐVT Unit Số lượng Quantity Đêm Đơn giá Unit price Thành tiền Amount 216.450 69.264 147.186 2.698.182 216.450 Cộng tiền hàng (Sub) 3.347.532 Phí PV (service charge) Thuế suất GTGT(VAT rate): 216.450 69.264 147.186 2.698.182 216.450 167.378 10% Thuế GTGT (VAT Amount) 351.470 TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN (Total payment) 3.866.400 ờn Số tiền viết chữ: Ba triệu tám trăm sáu mươi sáu ngàn bốn trăm đồng chẵn ( Total amount in words) Người bán hàng Guest’s name Invoice writer Trư Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Signature & full name Signature & full name (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) In Công ty Cổ phần In và Dịch vụ Thừa Thiên Huế, 57 Bà Triệu – TP.Huế *Đt: 054.3823790 *MST: 3300101318 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 70 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/002 INVOICE (VAT) Ký hiệu: ML/15P Liên : Nội (Account) Serial code tháng Số: Ngày năm Day 01 month 12 year 2016 Invoice No Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Organization 0004375 Folio: 60262 Mã số thuế (Vat code): 3200134983-002 -Địa (add): 20 Phạm Ngũ Lão, Thành phố Huế, TT.Huế Số tài khoản (VND Account No): 0161001602240 -(USD Account No): Tại (AT): Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Huế Điện thoại (Tel): 054.3979797 Fax: 054.3894567 SHINOTO KOJI Guest’s name Tên đơn vị: Kin Họ tên người mua hàng: Mã số thuế khách hàng: 0301466517 VAT code: Mã đoàn: Số khách: Group’s code Pax Địa chỉ: Số 261 – 263 Phan Xích Long, Phường 2, Quận Ngày đến: Ngày đi: 01/12/2016 Address: Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh Arrival date: EXOTISSIMO TRAVEL VN Organization Chuyển khoản ọc Hình thức toán: Method of payment 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Description gĐ ại h STT Serial number 29/11/2016 Departure date: Tỷ giá: Exchange rate ĐVT Unit Số lượng Quantity 2 Moonlight Massage & Beauty Đơn giá Unit price Thành tiền Amount 1.255.412 Cộng tiền hàng (Sub) 2.510.823 Phí PV (service charge) Thuế suất GTGT(VAT rate): 2.510.823 125.541 10% Thuế GTGT (VAT Amount) 263.636 TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN (Total payment) 2.900.000 ờn Số tiền viết chữ: Hai triệu chín trăm ngàn đồng chẵn ( Total amount in words) Người mua hàng Guest’s name Người bán hàng Invoice writer (Ký, ghi rõ họ, tên) Signature & full name Signature & full name Trư (Ký, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) In Công ty Cổ phần In và Dịch vụ Thừa Thiên Huế, 57 Bà Triệu – TP.Huế *Đt: 054.3823790 *MST: 3300101318 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 71 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp ❖ Ghi nhận doanh thu dịch vụ lưu trú phát sinh liên quan đến nhiều kỳ kế toán - Theo chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác: “Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kì thì doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán kỳ đó.” - Tuy nhiên, sau thông tư 200/TT-BTC Bộ tài chính ban hành vào ngày 22/12/2014 và để thuận tiện xác định doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (Theo điều thông tư 96/2015/TT-BTC), công ty chọn thời điểm ghi nhận doanh thu là Kin thời điểm hoàn thành dịch vu cho khách hàng, hay hoạt động lưu trú, đó là thời điểm mà khách check out (trả phòng) Thời điểm ghi nhận doanh thu phát sinh qua tháng năm nhau, là lúc kết thúc hoạt động lưu trú khách sạn khách hàng ọc Tại công ty, đặc điểm kinh doanh dịch vụ lưu trú ngắn ngày, nên thời điểm lập hóa đơn thường xảy sau thời điểm cung cấp dịch vụ và không có trường hợp thời điểm lập gĐ ại h hóa đơn xảy trước thời điểm cung cấp dịch vụ Như ví dụ trên, công ty không phân tách doanh thu phát sinh từ ngày 29/11 đến ngày 30/11 thuộc doanh thu tháng 11, và doanh thu phát sinh ngày 01/12 tách riêng để ghi nhận doanh thu tháng 12 Mà công ty chọn thời điểm ghi nhận doanh thu cho nghiệp vụ này vào ngày 01/12, vào thời điểm kết thúc hoạt động lưu trú khách hàng Việc ghi nhận doanh thu phát sinh qua niên độ kế toán tương tự doanh thu phát sinh qua tháng ví dụ trên ờn Ví dụ 3.3 Doanh thu khách tour, hãng lữ hành dẫn khách đến - Sau thống thời gian khách đến và đi, số lượng khách, số phòng đặt, đơn Trư giá phòng qua Email phận Sales công ty với anh Thành, hướng dẫn viên công ty TNHH DL - TM Tân Đông Dương, nhân viên phận Sales nhập vào hệ thống để dành phòng, gửi lại mã đặt phòng 11219 / ES-0323-1 cho anh Thành Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 72 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Đúng với thời gian đã giao ước, vào ngày 26/12/2016, anh Thành dẫn 24 vị khách nước ngoài đến khách sạn để làm thủ tục nhận phòng Nhân viên Lễ tân kiểm tra lại mã đặt phòng anh Thành gửi và mã từ hệ thống Dữ liệu trùng khớp, nhân viên lễ tân làm số thủ tục nhận phòng, sau đó hướng dẫn du khách lên phòng mình Lúc 10h10 ngày hôm sau, anh Thành cùng đoàn khách trả phòng check out khỏi khách sạn mà không sử dụng thêm dịch vụ nào khách sạn Nhân viên buồng phòng báo lại thứ phòng khách không mát Nhân viên lễ tân tiến hành xuất phiếu Information Bill, sau đó xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng Do đây là khách tour, nên Kin công ty xuất hóa đơn GTGT và thu tiền đơn vị lữ hành dẫn khách đến là công ty TNHH DL – TM Tân Đông Dương Sau chuyển liên hóa đơn GTGT cho anh Thành, liên hóa đơn lưu lại Liên cùng chứng từ lễ tân tập hợp lại, chuyển cho phận kế toán vào cuối ngày ọc Ngay thời điểm xuất hóa đơn, doanh thu ghi nhận sau: Tổng giá công ty phải toán: 13.500.000đ, đó + Doanh thu phòng và ăn uống chưa thuế GTGT: gĐ ại h 13.500.000 / (1+10%) = 12.272.727đ + Doanh thu phòng và ăn uống chưa thuế GTGT và phí phục vụ: 12.272.727 / (1+5%) = 11.688.315đ + Phí phục vụ: 11.688.315 x 5% = 584.415đ + Thuế GTGT: 12.272.727 x 10% = 1.227.270đ Nhận chứng từ chuyển đến, kế toán doanh thu tiến hành kiểm tra ờn thông tin trên hóa đơn so với các chứng từ nội kèm cho trùng khớp, chính xác hay chưa Sau đó tiến hành nhập liệu vào hệ thống phần mềm, hệ thống hạch toán sau: Nợ TK 131: 13.500.000 Trư Có TK 51131: 12.272.727 Có TK 51136: 584.415 Có TK 33311: 1.227.270 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 73 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Sau đó, kế toán doanh thu in chứng từ kế toán, kẹp vào chứng từ gốc vào gồm: Group Rooming List, Hóa đơn GTGT và Information Bill lưu lại theo số thứ tự hóa đơn ngày Mẫu chứng từ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG kế toán và hóa đơn GTGT 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, Tp Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Kin Tên: Công ty TNHH DL & TM Tân Đông Dương (IT&T) Số: BH06618 Địa chỉ: 51 Trương Định, Phường 6, Quận 3, Hồ Chí Minh Ngày: 27/12/2016 Diễn giải: Doanh thu phòng Công ty TNHH DL & TM Tân Đông Dương (IT&T) theo hoá đơn 0000900 STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền Doanh thu cung cấp dịch vụ 131 5113 11.688.315 Doanh thu phục vụ 131 5113 584.415 Thuế GTGT 131 33311 1.227.270 Cộng 13.500.000 Trư ờn gĐ ại h ọc Thành tiền chữ: Mười ba triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Ghi chú:…………………………………………………………………………………… Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 74 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Ngày ht ếH uế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/002 INVOICE (VAT) Ký hiệu: ML/16P Liên : Nội (Account) Serial code tháng Số: năm Day 27 month 12 year 2016 Invoice No Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Organization 0000900 Folio: 53979 Mã số thuế (Vat code): 3200134983-002 -Địa (add): 20 Phạm Ngũ Lão, Thành phố Huế, TT.Huế Số tài khoản (VND Account No): 0161001602240 - (USD Account No): Tại (AT): Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Huế Điện thoại (Tel): 054.3979797 Kin Họ tên người mua hàng: Fax: 054.3894567 ES-0323-1 Mã số thuế khách hàng: 0301449173 Guest’s name VAT code: Mã đoàn: Số khách: Organization Group’s code Pax Địa chỉ: 51 Trương Định, Phường 6, Quận 3, Thành phố Hồ Ngày đến: Ngày đi: 27/12/2016 Address: Chí Minh Arrival date: Hình thức toán: Thẻ/CK Method of payment 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Description gĐ ại h STT Serial number ọc Tên đơn vị: Công ty TNHH DL-TM Tân Đông Dương Dịch vụ phòng (Room Charge) 26/12/2016 Departure date: Tỷ giá: Exchange rate ĐVT Unit Số lượng Quantity Đêm 15 Đơn giá Unit price 779.221 Cộng tiền hàng (Sub) Thành tiền Amount 11.688.315 11.688.315 Phí PV (service charge) Thuế suất GTGT(VAT rate): 584.415 10% Thuế GTGT (VAT Amount) 1.227.270 TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN (Total payment) 13.500.000 ờn Số tiền viết chữ: Mười ba triệu năm trăm ngàn đồng chẵn ( Total amount in words) Người bán hàng Guest’s name Invoice writer Trư Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Signature & full name Signature & full name (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Sinh viên thực hiện: Nhân Lớp K47B toán nghiệp In Công ty Cổ phần Hoàng In và Dịch Lê vụ Thừa Thiên–Huế, 57 Bà Triệu –Kế TP.Huế *Đt:doanh 054.3823790 *MST: 3300101318 75 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Bên cạnh dịch vụ lưu trú, nhà hàng, ăn uống, giặt là, spa, massage… khách sạn Moonlight Huế còn nhận tổ chức kiện, đặt tiệc even Ví dụ 3.4 Để tổng kết cuối năm 2016, đánh giá thành tích và kết thu năm hoạt động, đồng thời tri ân số khách hàng truyền thống mình, Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội chi nhánh Huế đặt buổi tiệc Tiếp nhận thông tin từ phận lễ tân, trưởng phận Sales tiến hành làm việc với đại diện từ phí ngân hàng SHB, hai bên đã đưa số thỏa thuận sau: Kin - Số lượng khách, suất đặt tiệc: 80 suất (tương ứng với 80 khách) - Thời gian: lúc 17h30 ngày 27/12/2016, khách sạn Moonlight Huế - Đơn giá suất (không bao gồm thức uống): 250.000đ - Số lượng đồ uống (bia, nước ngọt, rượu, nước suối…) đã dùng kiểm kê sau ọc kết thúc buổi tiệc cộng vào tổng tiền để toán - Phía ngân hàng phải đặt cọc trước 30% trên tổng giá 80 suất (6.000.000đ) - Hợp đồng hủy vòng 48 tiếng kể từ lúc ký kết Sau thời gian này, gĐ ại h phía ngân hàng hủy bỏ hợp đồng thì chi phí phát sinh liên quan đến buổi tiệc cùng với số tiền đặt cọc ngân hàng phải chịu - Nếu số lượng khách đến ít 80 người, ngân hàng phải toán số tiền với 80 suất đã đặt theo hợp đồng Trường hợp phát sinh thêm số lượng suất đến buổi tiệc, khách sạn tính thêm 270.000đ/suất (Trích hợp đồng đặt tiệc, ký kết khách sạn Moonlight Huế và Ngân hàng TMCP ờn SHB Huế vào ngày 20/12/2016) • Lúc nhận tiền đặt cọc chuyển khoản từ phía ngân hàng SHB, kế toán hạch toán vào hệ thống phần mềm Misa sau: Trư Nợ TK 1111: 6.000.000đ Có TK 131: 6.000.000đ Trường hợp phía ngân hàng SHB hủy hợp đồng trước thời hạn giao ước, bút toán trên ghi âm, số tiền đặt cọc hoàn lại cho ngân hàng Tuy nhiên, thực tế Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 76 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế trường hợp này không xảy ra, việc điều thực đúng theo hợp đồng thỏa thuận hai bên từ trước Vào ngày 27 tháng 12, buổi tiệc diễn đúng theo kế hoạch, phát sinh thêm suất so với hợp đồng Kết thúc buổi tiệc, số lượng thức uống đã sử dụng kiểm kê, xác nhận từ hai phía bao gồm: 156 lon Tiger beer, đơn giá lon 20.000đ; 22 lon coke với đơn giá lon 18.000đ, đã bao gồm phí phục vụ 5% và thuế GTGT 10%; 10 chai nước suối lavie, đơn Kin giá chai là 15.000đ Toàn giá trên đã bao gồm phí phục vụ 5% và thuế GTGT 10% Tổng giá phía ngân hàng phải toán cho buổi tiệc: 25.016.000đ, bao gồm: - 85 suất: 80*250.000 + 5*270.000 = 21.350.000đ ọc - 156 lon beer Tiger: 156*20.000 = 3.120.000đ - 22 lon Coke: 22*18.000 = 396.000đ - 10 chai nước suối lavie: 10*15.000 = 150.000đ Trư ờn gĐ ại h Nhân viên kế toán doanh thu tiến hành lập hóa đơn sau: Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 77 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Ngày ht ếH uế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/002 INVOICE (VAT) Ký hiệu: ML/16P Liên : Nội (Account) Serial code tháng Số: năm Day 27 month 12 year 2016 Invoice No Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Organization 0000921 Folio: 53987 Mã số thuế (Vat code): 3200134983-002 -Địa (add): 20 Phạm Ngũ Lão, Thành phố Huế, TT.Huế Số tài khoản (VND Account No): 0161001602240 - (USD Account No): Kin Tại (AT): Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Huế Điện thoại (Tel): 054.3979797 Họ tên người mua hàng: Fax: 054.3894567 PHAM XUAN NGUYEN Guest’s name Mã số thuế khách hàng: 1800278630 - 063 VAT code: Tên đơn vị: Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội Chi Nhánh Huế Organization Address: Hình thức toán: Chuyển khoản STT Serial number 1 gĐ ại h Method of payment ọc Địa chỉ: 28 Lý Thường Kiệt, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Tỷ giá: Exchange rate Tên hàng hóa, dịch vụ Description ĐVT Unit Số lượng Quantity Suất Suất Lon Lon Chai 80 156 22 10 Tiệc Event Tiệc Event Tiger beer Coke Lavie Đơn giá Unit price 216.450 233.766 17.316 15.584 12.987 Cộng tiền hàng (Sub) Thành tiền Amount 17.316.017 1.168.831 2.701.299 342.857 129.870 21.658.874 Phí PV (service charge) ờn Thuế suất GTGT(VAT rate): 1.082.944 10% Thuế GTGT (VAT Amount) 2.274.182 TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN (Total payment) 25.016.000 Trư Số tiền viết chữ: Hai mươi lăm triệu không trăm mười sáu ngàn đồng chẵn ( Total amount in words) Người mua hàng Người bán hàng Guest’s name Invoice writer (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Signature & full name Signature & full name Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) In Công ty Cổ phần In và Dịch vụ Thừa Thiên Huế, 57 Bà Triệu – TP.Huế *Đt: 054.3823790 *MST: 3300101318 78 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Cuối ngày, nhân viên thu ngân phận lễ tân chuyển hóa đơn GTGT cho kế toán doanh thu Sau kiểm tra các nội dung trên hóa đơn, kế toán doanh thu tiến hành nhập liệu vào phần mềm Misa, hệ thống hạch toán sau: Nợ TK 131: 25.016.000 Có TK 5111: 21.658.874 Có TK 5113: 1.082.944 Có TK 33311: 2.274.182 Sau đó, in phiếu chứng từ kế toán kẹp vào hóa đơn GTGT và lưu lại theo số thứ tự Kin hóa đơn ngày Mẫu chứng từ kế toán: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, Tp Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế ọc CHỨNG TỪ KẾ TOÁN gĐ ại h Tên: Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội Chi nhánh Huế Số: BH06625 Địa chỉ: 28 Lý Thường Kiệt, P Vĩnh Ninh, Tp Huế, T Thừa Thiên Huế Ngày: 27/12/2016 Diễn giải: Doanh thu tiệc Event Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội CN Huế theo hoá đơn 0000921 STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền Doanh thu bán hàng và ăn uống 131 5111 21.658.874 Doanh thu phục vụ 131 5113 1.082.944 Thuế GTGT 131 33311 2.274.182 Cộng 25.016.000 ờn Thành tiền chữ: Hai mươi lăm triệu không trăm mười sáu ngàn đồng chẵn Ghi chú:…………………………………………………………………………………… Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Hôm sau, nhận giấy báo có từ ngân hàng việc Ngân hàng SHB toán Trư toàn tiền cho buổi tiệc, số tiền 25.016.000đ, kế toán doanh thu nhập vào hệ thống phần mềm, trừ nợ ngân hàng SHB Hệ thống hạch toán: Nợ TK 1121: 25.016.000 Có TK 131: 25.016.000 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 79 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Mẫu giấy báo Có: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, Tp Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế GIẤY BÁO CÓ Kin Người nộp tiền: Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Chi nhánh Huế Số: NTTK 06878 Địa chỉ: 28 Lý Thường Kiệt, P Vĩnh Ninh, Tp Huế, T Thừa Thiên Huế Ngày: 28/12/2016 Lý do: Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Chi nhánh Huế toán Tài khoản: 1121 tiền tiệc Event ngày 27/12/2016 Số tài khoản đơn vị thụ hưởng: 0161001602204 Tại ngân hàng: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Thừa Thiên Huế Số tiền: 25.016.000 Loại tiền: VND Số tiền chữ: Hai mươi lăm triệu không trăm mười sáu ngàn đồng chẵn Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) gĐ ại h Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Chi nhánh Huế toán tiền tiệc Event ngày 27/12/2016 Số tiền nguyên tệ Số tiền (VND) Ghi Nợ (VND) 25.016.000 25.016.000 1121 ọc Diễn giải Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ghi Có 131 Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tại chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương, sổ cái đồng thời là sổ chi tiết, theo dõi đối tượng kế toán là các tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán công ty ờn Trích mẫu sổ cái tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa và mẫu sổ cái tài khoản Trư 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ cho kỳ kế toán tháng 12 năm 2016: Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 80 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016 Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa Chứng từ Trang số S TT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Ngày S ố hiệu A B C Diễn giải D - S ố dư đầu kì ọc Kin - S ố phát sinh kỳ Doanh thu phòng Cty 1/12/2016 1/12/2016 BH06157 EXOTISSIM O Travel Việt Nam theo hóa đơn 0000630 … … DT phòng và ăn uống NGUYEN 21/12/2016 21/12/2016 BH06520 HOANG PHUC theo hóa đơn 0000808 DT phòng và ăn uống Jacquier 21/12/2016 21/12/2016 BH06525 Laure theo hóa đơn 0000813 … … gĐ ại h DT tiệc Event Ngân hàng TMCP 27/12/2016 27/12/2016 BH06625 Sài Gòn - Hà Nội CN Huế theo hóa đơn 0000925 … … Kết chuyển doanh thu XĐ 31/12/2016 31/12/2016 KC00103 KQKD - Cộng số phát sinh S ố tiền Nợ Có 131 363,636 … 1111 294,472 1111 103,896 … 131 21,658,874 … 911 278,833,431 278,833,431 278,833,431 0 - Số dư cuối kỳ - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ này có 8, đánh từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: … ờn Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trư (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 81 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016 Tài khoản: 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Chứng từ Ngày S ố hiệu A B C Diễn giải D - S ố dư đầu kì - S ố phát sinh kỳ 1/12/2016 1/12/2016 S TT dòng E G H DT phòng Cty TNHH DL M iền Đông Kinh theo hoá đơn 0000625 Doanh thu phòng Cty 1/12/2016 BH06157 EXOTISSIM O Travel Việt Nam theo hóa đơn 0000630 Doanh thu M assage – Spa Cty 1/12/2016 BH06158 EXOTISSIM O Travel Việt Nam theo hoá đơn 0004375 1/12/2016 BH06153 … Kin 1/12/2016 Trang số Số hiệu TK đối ứng Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ … gĐ ại h ọc DT phòng và ăn uống NGUYEN 21/12/2016 21/12/2016 BH06520 HOANG PHUC theo hóa đơn 0000808 DT massage - spa NGUYEN 21/12/2016 21/12/2016 BH06521 HOANG PHUC theo hóa đơn 0004398 DT phòng và ăn uống Jacquier 21/12/2016 21/12/2016 BH06525 Laure theo hóa đơn 0000813 … … Doanh thu phòng TOKOM O 27/12/2016 27/12/2016 BH06616 TAKAHASHI theo hoá đơn 0000898 Doanh thu phòng Công ty TNHH 27/12/2016 27/12/2016 BH06618 DL & TM Tân Đông Dương (IT&T) theo hoá đơn 0000900 … … 31/12/2016 31/12/2016 TT00089 Kết chuyển thuế TTĐB Kết chuyển doanh thu XĐ KQKD - Cộng số phát sinh ờn 31/12/2016 31/12/2016 KC00103 S ố tiền Nợ Có 131 4,590,909 131 5,787,638 131 2,636,364 … 1111 2,451,383 1111 1,543,910 1111 1,328,186 … 11311 1,302,955 131 12,272,730 … 3332 9,763,761 911 1,455,152,557 1,464,916,318 1,464,916,318 0 - Số dư cuối kỳ - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ này có 25, đánh từ trang 01 đến trang 25 Trư - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 82 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Kinh doanh ngành dịch vụ du lịch, lưu trú ngắn ngày nên Chi nhánh CTCP Bốn Phương (Khách sạn Moonlight Huế) không phát sinh nghiệp vụ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại Vì tài khoản kế toán liên quan đến các nghiệp vụ trên không có bảng hệ thống tài khoản kế toán công ty Tuy nhiên, công ty có kinh doanh dịch vụ massage thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Theo Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 và Luật số Kin 70/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, thuế suất thuế TTĐB kinh doanh dịch vụ massage là 30% Giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế GTGT đơn vị a.Tài khoản sử dụng: ọc Vì vậy, số thuế TTĐB phải nộp là khoản giảm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ gĐ ại h Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt b Chứng từ sử dụng: - Guest check; - Hóa đơn GTGT; - Phiếu thu, Giấy báo có… c Trình tự hạch toán Khi khách hàng đến trung tâm Massage – Spa khách sạn, nhân viên trung tâm ờn giới thiệu loại hình massage, đơn giá loại tương ứng với thời gian sử dụng Sau khách lựa chọn loại massage, thời gian massage, nhân viên thu ngân trung tâm nhập vào giấy Guest check, hướng dẫn khách vào sử dụng dịch vụ Kết thúc Trư thời gian massage, khách có thể toán trực tiếp nhân viên thu ngân tiền mặt, thẻ cộng dồn vào tiền phòng, toán tất trả phòng Phiếu Guest check luân chuyển phận lễ tân để làm lập hóa đơn GTGT khách check out Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 83 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Cách ghi nhận doanh thu từ dịch vụ massage hoàn toàn tương tự cách ghi nhận doanh thu lưu trú Tuy nhiên vào cuối tháng, kế toán tập hợp tất các nghiệp vụ phát sinh doanh thu massage tháng để tính khoản thuế TTĐB phát sinh tháng từ dịch vụ massage – khoản giảm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ tháng Thực bút toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, tính doanh thu từ cung cấp dịch vụ và số thuế TTĐB phải nộp Nhà nước Ví dụ 4.1 Ví dụ trường hợp khách hàng sử dụng dịch vụ massage trung tâm Massage Kin – Spa thời gian lưu trú nêu rõ ví dụ 3.3 trên Ví dụ 4.2 Tính thuế TTĐB, kết chuyển doanh thu cuối kì kế toán - Tổng giá toán từ dịch vụ massage tháng 12 là 48.800.000đ - Giá chưa thuế GTGT: 48.800.000 / 1,1 = 44.363.636đ ọc - Giá chưa thuế GTGT và phí phục vụ: 44.363.636 / 1,05 = 42.251.082đ - Thuế tiêu thụ đặt biệt phải nộp: 42.251.082 – 42.251.082 / 1,3 = 9.750.250đ 32.500.832đ gĐ ại h - Doanh thu từ cung cấp dịch vụ massage: 42.251.082 – 9.750.250 = Cuối tháng, sau tính tổng số thuế TTĐB phải nộp, kế toán lập tờ khai thuế TTĐB qua mạng, nạp tiền thuế vào kho bạc Nhà nước đồng thời tiến hành hạch toán vào phần mềm Misa: - Nạp thuế TTĐB: Nợ TK 3332: 9.759.250 Có TK 1121: 9.750.250 ờn - Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 5213: 9.750.250 Có TK 3332: 9.750.250 Trư - Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 5113: 9.750.250 Có TK 5213: 9.750.250 2.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán dịch vụ du lịch là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành và xác định đã tiêu thụ Tại công ty phản ánh giá vốn thực phẩm; hàng uống; giá Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 84 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế vốn dịch vụ massage, spa; giá vốn dịch vụ phòng và các hoạt dịch vụ kèm theo và hàng hóa khác Giá vốn thực phẩm là tổng giá trị nguyên vật liệu dùng để chế biến món ăn, thức uống nhà hàng Giá vốn hàng uống và hàng hóa khác là giá mua vào các loại hàng hóa bán cho khách Giá vốn dịch vụ phòng và giá vốn dịch vụ massage, spa bao gồm chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí sản xuất chung kết chuyển, tạo nên giá thành loại dịch vụ Hàng tồn kho Công ty bao gồm thực phẩm và thức uống nhằm phục vụ dịch vụ Kin ăn uống khách đến khách sạn Hàng tồn kho theo dõi hai kho kho bếp, nơi lưu trữ thực phẩm và kho nhà hàng, nơi lưu trữ thức uống a Tài khoản sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán ọc TK 63211 – Giá vốn thực phẩm TK 63212 – Giá vốn hàng uống TK 63213 – Giá vốn hàng Mini Bar gĐ ại h TK 63214 – Giá vốn hàng shop lưu niệm TK 63231 – Giá vốn dịch vụ phòng TK 63232 – Giá vốn dịch vụ Massage TK 63233 – Giá vốn dịch vụ Spa TK 63234 – Giá vốn vận chuyển TK 63235 Giá vốn Tour ờn b Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ Trư - Bảng tổng hợp tồn kho c Quy trình ghi nhận giá vốn Khi các phận có nhu cầu sử dụng hàng hóa, nguyên vật liệu, người yêu cầu giám sát phận lập phiếu đặt hàng (Order Request) gửi cho phận kế toán Sau Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 85 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế xem xét nội dung phiếu đặt hàng, kế toán trưởng ký duyệt chuyển kế toán kho kiểm tra số lượng hàng tồn các kho, tiến hành lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho để xuất hàng theo yêu cầu đã kí duyệt Trường hợp số lượng tồn kho không đáp ứng đủ số lượng yêu cầu, kế toán kho chuyển phiếu đặt hàng cho kế toán mua hàng để liên hệ với nhà cung cấp, mua hàng chuyển cho phận có nhu cầu sử dụng Sau lập phiếu xuất, kế toán kho tiến hành nhập liệu vào hệ thống phần mềm Misa để theo dõi số lượng hàng xuất Công ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho nên lúc này chưa ghi nhận giá vốn hàng xuất Kin Cuối tháng, kế toán kho tiến hành kiểm kê số lượng hàng hóa còn lại kho tổng để tính giá trị HTK cuối kỳ Sau đó, dựa vào giá trị HTK tồn đầu kì, nhập kỳ và tồn cuối kỳ để tính giá trị HTK xuất kỳ Kế toán trưởng kiểm tra lại các bút toán nhập xuất kỳ tính giá xuất kho hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia ọc quyền cuối kỳ, đồng thời kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung vào TK 632 Hệ thống phần mềm kế toán tự động kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản 911 để xác định KQKD Kế toán kho nhập liệu vào phần mềm và lập phiếu xuất gĐ ại h kho cho tổng số hàng đã xuất tháng cho loại hàng hóa theo kho Cách tính giá xuất kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Trị giá HTK = xuất kỳ Ví dụ 5.1 Trị giá HTK tồn đầu kỳ + Trị giá HTK nhập kỳ - Trị giá HTK tồn cuối kỳ Trong tháng 12/2016, khách hàng sử dụng thực phẩm và đồ uống MiniBar ờn nhà hàng Venus, kế toán kho theo dõi số lượng hàng đã xuất Ngày 31/12/2016, kế toán trưởng tính đơn giá xuất kỳ theo phương pháp bình quân gia Trư quyền cuối kỳ đồng thời kiểm tra số lượng tồn kho cuối kì kế toán kho đã tính Kế toán kho theo dõi hệ thống để lập phiếu xuất kho cho số lượng hàng hóa xuất bán kỳ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 86 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Mẫu phiếu xuất kho: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Mẫu số: 02 – VT 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nợ: 632 Số: XK00057 Có: 1561 - Địa (Bộ phận): Nhà hàng - Lý xuất kho: Xuất bán Địa điểm: ………………………… Trư ờn gĐ ại h ọc - Xuất kho (Ngăn lô): Hàng hóa Kin - Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Quốc Hưng Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 87 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp D CL CL CL CL CL chai CL CL CL chai chai chai chai chai Lon Lon chai chai Lon Lon Lon Lon Lon chai chai ht ếH uế C 30020001 30020004 30020010 30020012 30030010 30030038 30050008 30070041 30070042 30080013 30110001 30110002 30110003 30110004 30120001 30120002 30120008 30120015 30140001 30140002 30140003 30140004 30140012 30160001 30160003 Số lượng Yêu cầu 150.00 225.00 75.00 70.00 45.00 18.00 15.00 525.00 900.00 24.00 2.00 1.00 1.00 3.00 35.00 120.00 124.00 4.00 4.00 18.00 128.00 4.00 26.00 120.00 115.00 Kin B Vodka Sminoff 70 CL Barcadi gold Tequila sauza Cointreau 70 CL Malibu 70 CL Vodka Men 500 J.W Red Label 75 CL Rượu Genme Sens Red Rượu Genme Sens White Rượu Mapu White Sauvignon Blanc Rượu Champagne Jacques Rượu Angas Brut Rượu Charles de Fere Blanc Rượu Freinexet Carta Nevada Bia Tiger Bia Huda Bia huda chai Heiniken chai Nước Sprite Coke Diet Coke Soda Tonic Nước khoáng lavie 0.50L NTK Aquafina 500ml Cộng Đơn vị tính Mã số gĐ ại h A 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa ọc STT Thực xuất 150.00 225.00 75.00 70.00 45.00 18.00 15.00 525.00 900.00 24.00 2.00 1.00 1.00 3.00 35.00 120.00 124.00 4.00 4.00 18.00 128.00 4.00 26.00 120.00 115.00 Đơn giá Thành tiền 2,424.24 3,066.67 3,666.67 5,071.43 3,785.72 54,545.00 3,408.52 2,408.00 2,408.00 183,400.00 700,000.00 280,000.00 316,400.00 316,400.00 11,741.86 7,386.38 6,060.62 12,310.50 6,439.50 7,121.21 7,121.21 4,166.75 5,303.04 2,651.51 3,106.04 363,636 690,000 275,000 355,000 170,357 981,810 51,128 1,264,200 2,167,200 4,401,600 1,400,000 280,000 316,400 949,200 410,965 886,366 751,517 49,242 25,758 128,182 911,515 16,667 137,879 318,181 357,195 17,658,998 - Tổng số tiền (Viết chữ): Mười bảy triệu sáu trăm năm mươi tám ngàn chín trăm chín mươi tám đồng chẵn ờn - Số chứng từ gốc kèm theo: ……………………………………………………………………………… Người lập phiếu Người nhận hàng Trư (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Hoặc phận có (Ký, họ tên, đóng dấu) nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Nguyễn Quốc Hưng Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 88 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 632: 17.658.998 Có TK 1561: 17.658.998 ht ếH uế Sau phiếu in phiếu xuất kho từ phần mềm, hệ thống tự động hạch toán: Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, việc sản xuất và tiêu dùng diễn đồng thời với Giá vốn cung cấp dịch vụ phòng, dịch vụ massage – spa, ăn uống (loại qua chế biến) nhà hàng hay dịch vụ vận chuyển ghi nhận phát sinh hoạt động cung ứng các dịch vụ trên Giá vốn dịch vụ trên là giá thành sản phẩm hoàn thành tập hợp từ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi Kin phí sản xuất chung Vào cuối kỳ kế toán, kế toán trưởng rà soát lại số liệu mà kế toán chi phí đã hạch toán kì, đồng thời kết chuyển số phát sinh TK 621, TK 622 và TK 627 vào TK 632 để ghi nhận giá vốn hàng bán kỳ Sau đó, kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ ọc Ví dụ 5.2 Những chi phí dịch vụ mua ngoài điện, nước, dịch vụ viễn thông, truyền hình có giá trị không lớn, nên công ty đưa toàn vào chi phí sản xuất chung nghiệp gĐ ại h để tính giá thành sản phẩm, không phân bổ cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh Chi phí tiền điện tháng 12 công ty là: 112.322.166đ (đã bao gồm VAT 10%) Kế toán chi phí hạch toán: Nợ TK 62771: 102.111.060 Nợ TK 1331: 10.211.106 Có TK 331: 112.322.166 ờn Cuối kỳ, kế toán trưởng kết chuyển số chi phí này vào giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 102.111.060 Có TK 62771: 102.111.060 Trư Vào ngày 31/12, kế toán trưởng kết chuyển toàn chi phí giá vốn để xác định kết kinh doanh, với chi phí giá vốn tháng 12/2016 là: 1.044.002.446đ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 89 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Có TK 63211: 133.208.382 Có TK 63212: 42.264.435 Có TK 63213: 1.940.443 Có TK 63231: 803.459.078 Có TK 63232: 26.773.890 Có TK 63233: 6.710.821 Có TK 63234: 28.964.500 Kin Có TK 63235: 680.897 ht ếH uế Nợ TK 911: 1.044.002.446 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tháng 12 năm 2016 Ngày, Chứng từ Ngày Số hiệu gĐ ại h ghi sổ 15/12 15/12 XK00051 … … 31/12 XK00057 31/12 31/12 KC00104 ờn 31/12 31/12 XK00058 Trư 31/12 31/12 Số chung hiệu Diễn giải ọc tháng Nhật ký 31/12 XK00060 Xuất kho thực phẩm, thức uống … Xuất kho thực phẩm, thức uống Kết chuyển chi phí xác định giá vốn thực phẩm Xuất kho hàng breakfast Venus restaurant Xuất hàng Mini Bar T12/2016 Số tiền TK Trang STT đối số dòng ứng 1561 Nợ Có 18,759,667 … … 1561 17,658,998 6211 113,787,600 1521 2,278,370 1561 1,350,800 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 90 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp 31/12 31/12 KC00104 31/12 31/12 KC00104 31/12 31/12 KC00104 31/12 31/12 KC00104 31/12 31/12 KC00104 31/12 31/12 KC00105 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn Massage Kết chuyển chi phí xác định giá vốn Spa Kết chuyển chi phí xác định giá vốn vận chuyển Kết chuyển chi phí xác định giá vốn Tour Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển giá vốn hàng bán 6213 26,773,890 6214 6,710,821 6215 28,946,500 6216 680,897 ht ếH uế KC00104 Kin 31/12 ọc 31/12 622 396,831,707 627 406,627,371 911 1,018,002,446 gĐ ại h 2.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Tại Chi nhánh CTCP Bốn Phương (Khách sạn Moonlight Huế), doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu từ lãi tiền gửi và khoản mục này chiếm tỷ trọng nhỏ tổng doanh thu từ các hoạt động công ty a Tài khoản sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính TK 5151 – Doanh thu tiền lãi ờn TK 51511 – Doanh thu tiền lãi VND TK 51512 – Doanh thu tiền lãi USD Trư b Chứng từ sử dụng - Giấy báo lãi tiền gửi, giấy báo Có, phiếu thu Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 91 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế c Trình tự hạch toán Vào ngày cuối cùng tháng, ngân hàng công ty có mở tài khoản giao dịch tự động tính lãi tiền gửi và nhập số tiền lãi vào tiền gốc công ty đồng thời hệ thống tự động báo phòng kế toán số tiền lãi đã tính và số tiền gốc tính đến thời điểm báo lãi Kế toán doanh thu kiểm tra số tiền lãi và tiền gốc ngân hàng tính đã đúng hay chưa in giấy báo lãi tiền gửi và tiến hành nhập liệu vào phần mềm Tất số liệu từ ngân hàng chuyển đến công ty thông qua hệ thống phần mềm, nhanh chóng và thuận lợi, tiết kiệm thời gian cho đôi bên Kin Cuối kỳ kế toán, kế toán trưởng kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết kinh doanh kỳ Ví dụ 6.1 Ngày 31/12/2016, Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Huế gửi tháng 12/2016 là 60.532đ ọc giấy báo lãi tiền gửi tháng 12/2016, khoản lãi tiền gửi VND công ty ngân hàng Dựa vào giấy báo lãi tiền gửi xuất từ hệ thống, kế toán doanh thu nhập liệu vào nội dung: gĐ ại h phần mềm Misa ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính và ghi tăng tiền gửi ngân hàng với Nợ TK 11211: 60.532 Có TK 51511: 60.532 Sau đó lưu giấy báo lãi tiền gửi theo chứng từ doanh thu hoạt động tài chính Trư ờn tháng Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 92 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế SỔ CÁI – TÀI KHOẢN 515 Tháng 12 năm 2016 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Ngày S ố hiệu A B C Diễn giải D Dư đầu kỳ Trang số S TT dòng S ố hiệu TK đối ứng E G H S ố tiền Nợ Có 31/12/2016 31/12/2016 UNTVC024 Thu tiền lãi từ TK tiền gửi 11211 60,532 31/12/2016 31/12/2016 UNTCT008 Thu tiền lãi từ tài khoản tiền gửi 11212 42667 31/12/2016 31/12/2016 UNTDT002 Thu tiền lãi từ TK tiền gửi Kết chuyển doanh thu XĐ KQKD 31/12/2016 31/12/2016 KC00106 11214 6334 Số dư cuối kỳ Kin Tổng số phát sinh 911 109,533 109,533 109,533 0 Lũy kế từ đầu quý Cuối kỳ, thực bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kết Nợ TK 515: 109.533 ọc kinh doanh: Có TK 911: 109.533 gĐ ại h 2.2.7 Kế toán chi phí tài chính Chi phí tài chính công ty bao gồm các khoản chiết khấu toán, chi phí lỗ chênh lệch tỷ giá và chi phí lãi vay a Tài khoản sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính TK 6351 – Chi phí lãi vay TK 6352 – Chiết khấu toán ờn TK 6359 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái b Chứng từ sử dụng Trư - Giấy báo trả lãi tiền vay; - Hợp đồng thương mại; - Phiếu chi, giấy báo Nợ - Phiếu tính lãi vay Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 93 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế c Trình tự hạch toán - Chiết khấu toán là khoản tiền công ty giảm trừ cho các khách hàng, công ty đối tác (người mua) phía người mua toán tiền hàng (công nợ) trước thời hạn theo hợp đồng Kế toán doanh thu vào thời hạn toán trên các hợp đồng đã ký kết công ty với các đơn vị lữ hành dẫn khách đến lưu trú khách sạn và thời gian toán công nợ thực tế để hạch toán khoản chiết khấu toán Ví dụ 7.1 Kin Khoản phải thu phát sinh đến tháng 12/2016 công ty cổ phần EXOTISSIMO Travel Việt Nam là 46.850.000đ Theo hợp đồng thỏa thuận từ trước, công ty EXOTISSIMO Travel VN toán công nợ trước ngày 15 hàng tháng hưởng khoản chiết khấu toán 1% trên tổng số tiền phải toán Ngày 14/12/2016, công ọc ty nhận giấy báo Có từ Ngân hàng Vietcombank với nội dung: Công ty cổ phần EXOTISSIMO Travel VN toán công nợ tháng 12/2016, số tiền: 46.381.500đ phần mềm: gĐ ại h Kế toán doanh thu vào Giấy báo Có và hợp đồng thương mại để hạch toán vào Nợ TK 1121: 46.381.500 Nợ TK 6352: 468.500 Trư ờn Có TK 131: 46.850.000 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 94 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp GIẤY BÁO CÓ ht ếH uế CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, Tp Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Ví dụ 7.2 gĐ ại h Công ty cổ phần EXOTISSIMO Travel Việt Nam toán công nợ tháng 12/2016 Số tiền nguyên tệ Số tiền (VND) Ghi Nợ (VND) 46.381.500 46.381.500 1121 Ghi Có 131 ọc Diễn giải Kin Người nộp tiền: Công ty cổ phần EXOTISSIMO Travel Việt Nam Số: NTTK 06850 Địa chỉ: 261 – 261 Phan Xích Long, P 2, Q Phú Nhuận, TP Hồ Chí Ngày: 14/12/2016 Minh Tài khoản: 1121 Lý do: Công ty cổ phần EXOTISSIMO Travel Việt Nam toán công nợ tháng 12/2016 Số tài khoản đơn vị thụ hưởng: 0161001602204 Tại ngân hàng: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Thừa Thiên Huế Số tiền: 46.381.500 Loại tiền: VND Số tiền chữ: Bốn mươi sáu triệu ba trăm tám mốt ngàn năm trăm đồng chẵn (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 30/12/2016, công ty trả nợ gốc và lãi vay Ngân hàng Vietcombank khoản vay 1.200.000.000 đồng với số tiền: 3.205.314đ Ngân hàng Vietcombank tự động trừ vào tài khoản công ty số tiền trên sau đó gửi cho công ty giấy báo trả lãi tiền vay ờn Kế toán chi phí dựa vào giấy báo trả lãi tiền vay để hạch toán vào phần mềm: Nợ TK 6351: 3.205.314 Trư Có TK 1121: 3.205.314 Ngày 31/12/2016, kế toán kết chuyển chi phí tài chính tháng 12 với giá trị 29.206.792đ để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 29.206.792 / Có TK 635: 29.206.792 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 95 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế SỔ CÁI – TÀI KHOẢN 635 Tháng 12 năm 2016 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Nhật ký chung Ngày S ố hiệu B C Diễn giải D Trang số E Số hiệu S TT TK đối dòng ứng G H Chiết khấu TT Cty cổ phần EXOTISSIM O Travel VN toán công nợ 14/12 … … 30/12/2016 30/12/2016 UNCVC102 Chuyển tiền lãi vay T12 NN CT … … 31/12/2016 31/12/2016 008390 Chênh lệch tỷ giá USD TK VCB đánh giá lại cuối năm 413 31/12/2016 31/12/2016 KC00107 Kết chuyển chi phí xác định KQKD 911 Kin 14/12/2016 14/12/2016 NTTK06850 131 1121 S ố tiền Nợ Có 468,500 … 3,205,314 … 326,513 29,206,792 ọc 2.2.8 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm khoản: Chi phí quảng cáo, chi phí tiếp khách, chi gĐ ại h phí lương và các khoản trích theo lương; chi phí thiết kế, trang trí tiệc, kiện; chi phí phân bổ công cụ dụng cụ; chi phí hoa hồng môi giới… a Tài khoản sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng TK 6411 – Chi phí nhân viên TK 6413 – Chi phí công cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ ờn TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài khác TK 64171 – Chi phí tiếp thị, quảng cáo Trư TK 64175 – Chi phí dịch vụ ngân hàng TK 6418 – Chi phí tiền khác TK 64181 – Chi phí tiếp khách TK 64182 – Công tác phí Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 96 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp b Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ - Bảng phẩn bổ chi phí trả trước ht ếH uế TK 64183 – Hoa hồng - Bảng toán lương và bảng kê trích nộp các khoản theo lương c Trình tự hạch toán Trong tháng, phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán chi Kin phí dựa trên chứng từ liên quan, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ gốc để nhập liệu vào hệ thống phần mềm Sau kế toán nhập liệu xong, hệ thống tự động chạy liệu đến các sổ cái tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ như: sổ cái TK 641, sổ cái TK 331, sổ cái TK 1121, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt và các sổ có liên quan ọc khác Cuối kỳ, kế toán trưởng ghi bút toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết Ví dụ 8.1 gĐ ại h kinh doanh kỳ Trong tháng, công ty trích hoa hồng môi giới đặt phòng cho số trang web đặt phòng booking.com, agoda.com… Hoa hồng môi giới đặt phòng cho công ty booking là 38.885.550đ, công ty xuất hóa đơn GTGT đầu cho khoản hoa hồng này với thuế suất 10% để tính vào chi phí hợp lý toán thuế TNDN Kế toán chi phí hạch toán vào phần mềm Misa với nội dung: ờn Nợ TK 64183: 35.350.500 Nợ TK 1331: 3.535.050 Có TK 3311: 38.885.550 Trư Khi khách hàng toán tiền phòng cho khách sạn thẻ tín dụng, để trì hệ thống, công ty phải trả phí trì dịch vụ IB, phí quản lý tài khoản và phí cà thẻ cho ngân hàng Đồng thời phía ngân hàng cung cấp dịch vụ thu phí thu thẻ 1% tính trên tổng số Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 97 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế tiền khách hàng toán qua thẻ, trừ trực tiếp vào khoản toán thẻ trước chuyển tiền vào tài khoản cho công ty Ví dụ 8.2 Vào ngày 27/12/2016, sau khách hàng TOKOMO TAKAHASHI toán tiền phòng với số tiền 1.433.250đ thẻ Amex, trước chuyển tiền vào tài khoản cho công ty, ngân hàng Vietcombank trừ phí thu thẻ 1%: 14.333đ Số tiền chuyển vào tài khoản công ty còn: 1.433.250 – 14.333 = 1.418.917đ Kế toán chi phí hạch toán khoản phí này vào phần mềm: Có TK 11311: 14.333 Kin Nợ TK 64175: 14.333 Ngày 31/12/2016, trả tiền phí cà thẻ tháng 12 cho ngân hàng Vietcombank chuyển khoản số tiền 576.334đ, kế toán chi phí hạch toán vào phần mềm với nội dung: ọc Nợ TK 64175: 576.334 Có TK 1121: 576.334 Kế toán trưởng ghi bút toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh gĐ ại h doanh kỳ với tổng chi phí phát sinh: 117.714.607đ Nợ TK 911: 117.714.607 Trư ờn Có TK 641: 117.714.607 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 98 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế SỔ CÁI – TÀI KHOẢN 641 Tháng 12 năm 2016 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Ngày S ố hiệu A B C Diễn giải D Dư đầu kỳ 1/12/2016 UNCVC0001 1/12/2016 1/12/2016 UNTVC0001 1/12/2016 1/12/2016 UNTVC0001 … Phí trì dịch vụ IB tháng 12 Thu thẻ AM EXCARD ngày 30/11 Thu thẻ AM EXCARD ngày 30/11 … 2/12/2016 2/12/2016 M H06593 VPP tháng 12 … 28/12/2016 28/12/2016 UNTVC0016 Thu thẻ VISACARD ngày 27/12 … … ọc … 31/12/2016 31/12/2016 UNCVC00017 Phí cà thẻ tháng 12 Thu thẻ VISACARD ngày 31/12/2016 31/12/2016 UNTVC0018 31/12 Phí quản lý tài khoản Thu thẻ VISACARD ngày 31/12 Thu thẻ VISACARD ngày 31/12 Kết chuyển chi phí xác định KQKD gĐ ại h 31/12/2016 31/12/2016 UNCCT0003 31/12/2016 31/12/2016 UNTVC0020 31/12/2016 31/12/2016 UNTVC0021 31/12/2016 31/12/2016 KC00108 S TT dòng E G H Kin 1/12/2016 Trang số Số hiệu TK đối ứng S ố tiền Nợ Có 1121 16,000 11311 15,983 11311 98,373 … 3311 153,000 … 11311 76,245 … 1121 685,850 11311 20,818 1121 11,000 11311 9,082 11311 8,714 911 117,714,607 Tổng số phát sinh 117,714,607 S ố dư cuối kỳ 117,714,607 - - Lũy kế từ đầu quý - Sổ này có 10 trang, đánh từ trang 01 đến trang 10 ờn - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trư Người ghi sổ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 99 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 2.2.9 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí lương và các khoản trích theo lương ban giám đốc, phận kế toán, phận nhân sự, phận bảo trì và phận an ninh; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí công cụ dụng cụ phân bổ; công tác phí, chi phí tiếp khách; chi phí hội nghị; chi phí đồng phục các phận… a Tài khoản sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Kin TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài b Chứng từ sử dụng ọc TK 6428 – Chi phí tiền khác - Bảng phân bổ chi phí trả trước gĐ ại h - Bảng toán tiền lương, bảng kê các khoản trích theo lương - Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ - Kế hoạch công tác, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng - Bảng phân bổ công cụ dụng cụ - Bảng tính khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng ờn c Trình tự hạch toán Trong tháng, phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán chi phí dựa trên chứng từ liên quan, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Trư chứng từ gốc để nhập liệu vào hệ thống phần mềm Sau kế toán nhập liệu xong, hệ thống tự động chạy liệu đến các sổ cái tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ như: sổ cái TK 642, sổ cái TK 334, sổ cái TK 1121, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt và các sổ có liên quan khác Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 100 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Cuối kỳ, sau kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh, kế toán trưởng ghi bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh Ví dụ 9.1 Vào cuối tháng, số khấu hao TSCĐ phát sinh tăng, giảm tháng hệ thống phần mềm tự động tính, kế toán chi phí vào kiểm tra lại hệ thống, sau đó ghi bút toán phân bổ khấu hao TSCĐ tháng vào chi phí có liên quan Ô tô Toyota Fortuner 2.7V, đưa vào sử dụng ngày 01/03/2015, nguyên giá 950.00.000đ, thời gian trích khấu hao là 120 tháng, công ty sử dụng phương pháp đường Kin thẳng để trích khấu hao TSCĐ, mức khấu hao tháng tài sản này là: 950.000.000/120 = 7.916.667đ/tháng Kế toán ghi bút toán vào phần mềm: Nợ TK 6424: 7.916.667 ọc Có TK 2141: 7.916.667 Ví dụ 9.2 Chi phí dịch vụ viễn thông (dịch vụ di động) tháng 12/2016 là 227.880đ (đã bao gĐ ại h gồm VAT 10%) Hóa đơn dịch vụ viễn thông lập vào ngày 1/1/2017, để chi phí dịch vụ viễn thông này tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN, hạch toán: Nợ TK 6427: 227.880/(1+10%) = 207.164đ Có TK 335: 207.164 Vào ngày 1/1/2017, hóa đơn dịch vụ viễn thông (hóa đơn điện tử), công ty toán tiền mặt, kế toán hạch toán: ờn Nợ TK 335: 207.164 Nợ TK 1331: 20.716 Có TK 1121: 227.880 Trư Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh, tổng số phát sinh kỳ là 204.204.305đ, hạch toán vào phần mềm: Nợ TK 911: 204.204.305 Có TK 641: 204.204.305 Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 101 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế SỔ CÁI – TÀI KHOẢN 642 Tháng 12 năm 2016 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Ngày S ố hiệu A B C 1/12/2016 1/12/2016 1/12/2016 D Trang số S TT dòng E G Dư đầu kỳ Phí chuyển tiền công nợ UNCVC0002 T11 Phí chuyển tiền viễn UNCVC0002 thông tháng 11 … 31/12/2016 31/12/2016 KH00103 31/12/2016 31/12/2016 CP00156 31/12/2016 31/12/2016 KC00109 … Trích khấu hao ô tô Fortuner tháng 12 Chi phí dịch vụ viễn thông (DV Di động) Kết chuyển chi phí xác định KQKD Kin 1/12/2016 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng H S ố tiền Nợ Có 1121 12,000 1121 11,000 … 2141 7,916,667 335 207,164 911 204,204,305 Tổng số phát sinh ọc 204,204,305 S ố dư cuối kỳ 204,204,305 - - Lũy kế từ đầu quý gĐ ại h - Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ: … Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc 2.2.10 Kế toán thu nhập khác Các khoản thu nhập khác công ty bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; Thu nhập từ quà biếu, quà tặng các tổ chức, cá nhân tặng cho Công ty; Thu từ ờn khoản phí phạt khách hàng phía nhà cung cấp vi phạm hợp đồng; thu từ nhân viên làm mất, hỏng, vật dụng, tài sản công ty… Trư Trong năm trở lại đây, giá trị các khoản thu nhập khác tương đối nhỏ, biến động giảm qua năm, và đặc biệt năm 2016, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản mục thu nhập khác này Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 102 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 2.2.11 Kế toán chi phí khác Chi phí khác bao gồm: chi phí bị phạt thuế, truy thu thuế; chi phí lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại TSCĐ; khoản hoa hồng cho hướng dẫn viên Trong năm 2016, giá trị khoản mục chi phí khác công ty là 480.051đ, nhiên tháng 12, không có nghiệp vụ kinh tế nào phát sinh liên quan đến tài khoản này 2.2.12 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Tài khoản sử dụng TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kin b Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế TNDN tạm tính (theo quý) - Tờ khai toán thuế TNDN (theo năm) c Trình tự hạch toán ọc Kể từ ngày 15/11/2014, theo điều thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài chính: gĐ ại h - Hàng quý, doanh nghiệp không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính Căn kết sản xuất kinh doanh, DN thực tạm nộp số tiền thuế TNDN quý Chậm vào ngày 30 quý phát sinh nghĩa vụ thuế - Cuối năm tài chính, kế toán xác định lại và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp năm trên sở tổng thu nhận chịu thuế năm và thuế suất thuế TNDN hành Các công việc kê khai và nạp thuế thực thông qua phần mềm hỗ trợ và kê khai thuế qua mạng, công ty sử dụng phiên 3.4.0, thuế suất thuế TNDN ờn công ty là 20% - Trong quý IV/2016: + Tổng doanh thu quý: 3.951.212.538đ 3.775.355.064đ + Lợi nhuận kế toán trước thuế: 175.857.474đ Trư + Tổng chi phí quý: + Thu nhập chịu thuế : + Thuế TNDN phải nộp: 175.807.474đ 35.181.495đ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 103 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp a Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh b Trình tự hạch toán ht ếH uế 2.2.13 Kế toán xác định kết kinh doanh Vào ngày 31/12/2016, kế toán trưởng tiến hành kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 xác định kết kinh doanh tháng 12 Giá trị các khoản doanh thu và chi phí tháng 12/2016: + Tổng doanh thu và thu nhập: 1.734.109.032 Kin + Tổng chi phí: 1.430.138.120 + Kết kinh doanh: 1.734.109.032 – 1.430.138.120 = 303.970.912 SỔ CÁI – TÀI KHOẢN 911 Tháng 12 năm 2016 Trang nhật ký ọc Chứng từ Số phát sinh Ngày KC00103 31/12 K/c doanh thu K/c doanh thu tài 31/12 chính 511 1.733.999.499 515 109.533 KC00105 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 1.079.102.436 KC00108 31/12 K/c chi phí bán hàng 641 177.714.587 KC00109 31/12 642 508.175.217 KC00107 31/12 K/c chi phí tài chính 635 29.116.792 KC00110 421 303.970.912 KC00106 gĐ ại h Số hiệu ờn Diễn giải Tài khoản đối ứng K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 31/12 K/c lãi 1.734.109.032 Có 1.734.109.032 Trư Cộng phát sinh Nợ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 104 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Mẫu số B 02 - DN 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế ht ếH uế Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Thuyết minh (3) Năm (4) 23,707,275,226 26,352,605 Năm trước (5) 21,918,431,262 24,864,800 10 11 23,680,922,621 17,270,976,882 21,893,566,462 16,250,570,779 20 21 22 23 25 26 6,409,945,739 1,720,682 1,420,617,577 270,627,865 1,435,302,893 2,524,752,982 5,642,995,683 2,783,369 1,569,391,637 723,309,790 1,177,241,161 2,036,380,199 30 31 32 40 1,030,992,969 480,051 (480,051) 862,766,055 16,363,605 67,077,555 (50,713,950) 50 51 52 1,030,512,918 206,102,584 812,052,105 155,897,075 60 70 71 1,022,459,049 656,155,030 0 gĐ ại h ọc Kin (1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Mã số (2) 01 02 ờn 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi trên cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) Trư Người lập biểu Kế toán Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp Giám đốc 105 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương 3.1.1 Ưu điểm ➢ Về chính sách, chế độ áp dụng Khách sạn đã thực theo đúng chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam, các luật, Kin thông tư và định liên quan đến việc ghi nhận và hạch toán kế toán Phần phí phục vụ quy định Thông tư liên tịch Bộ Tài chính – Tổng cục du lịch số 88 – TTLB ngày 27/11/1995 đã thực rõ ràng, minh bạch trên hóa đơn GTGT ➢ Về sở vật chất: Bộ phận kế toán Công ty trang bị sở vật chất đầy ọc đủ và đại, không gian làm việc thoải mái và thoáng đãng nên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán hoàn thành tốt công việc mình gĐ ại h ➢ Về máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ, hợp lý và phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Ngoài ra, kế toán trưởng luôn theo sát và đạo kịp thời công tác hạch toán kế toán viên nên công tác kế toán thực cách nhanh chóng và chính xác Bên cạnh đó, máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung nên có ưu điểm công tác kế toán thực xuyên suốt, ít trở ngại, kế toán trưởng có quyền định nên không có chồng chéo lẫn các quy định, đồng thời ờn nhân viên khác phải tuân theo định kế toán trưởng nên thuận lợi công tác quản lý Trư ➢ Về đội ngũ nhân viên: Đội ngũ nhân viên kế toán Công ty có trình độ chuyên môn cao, có nhiều năm kinh nghiệm cùng với tinh thần nhiệt tình công việc Các nhân viên có phối hợp nhịp nhàng với và có mối quan hệ tốt đẹp với các phòng ban khác nên tạo nhiều thuận lợi cho môi trường làm việc Công ty Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 106 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Ngoài ra, các phần hành kế toán giao phù hợp với lực và trình độ chuyên môn nhân viên nên các nhân viên luôn làm tốt công việc giao Các nhân viên kế toán thường xuyên cập nhật thông tin kế toán tài chính từ các nguồn thông tin chuyên môn : Các trang web kế toán, trang web Bộ Tài chính….nên bắt kịp với các thông tư, định ban hành từ đó có thể thực đầy đủ các thị ban hành Bộ Tài Chính ➢ Về hệ thống sổ sách: Hệ thống sổ sách Công ty tổ chức đầy đủ, khoa học, chặt chẽ theo đúng quy định Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài chính và Kin phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty ➢ Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ lập rõ ràng, chính xác, đầy đủ và lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh (tuân thủ theo đúng nguyên tắc sở dồn tích kế toán) ọc Ngoài ra, quy trình luân chuyển chứng từ, ký duyệt chứng từ thực cách chặt chẽ Việc phân loại, xếp và lưu trữ chứng từ Công ty thực cách hợp lý, khoa học nên thuận tiện cho việc tìm lại chứng từ cần gĐ ại h tránh thất lạc chứng từ ➢ Về hình thức kế toán: Công ty sử dụng phần mềm kế toán SMILE – phần mềm viết riêng cho khách sạn cùng với phần mềm kế toán MISA, hai phần mềm này gọn nhẹ và dễ dàng sử dụng nên giảm thiểu khối lượng công việc cho nhân viên kế toán và tránh nhiều sai sót so với hình thức kế toán thủ công Việc sử dụng phần mềm không cung cấp thông tin kịp thời có yêu cầu mà còn giúp thông tin kế toán bảo ờn mật việc hạch toán chính xác và nhanh chóng Trong quá trình sử dụng phần mềm, nhân viên kế toán tùy theo chức mình mà kế toán trưởng phân quyền phần mềm, nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế toán nào thì Trư phép truy cập, sử dụng phần hành phần mềm đó vì thông tin kế toán bảo mật cao và không bị truy cập người không có quyền Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 107 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 3.1.2 Một số hạn chế - Mặc dù đội ngũ kế toán công ty khá trẻ, nhiệt huyết và động còn thiếu kinh nghiệm và trình độ chưa đồng - Áp dụng hình thức kế toán trên máy tính trên hình thức Nhật ký chung việc ghi sổ kế toán chưa theo trình tự, còn bỏ qua Sổ Nhật ký chung - Do đối tượng khách hàng chủ yếu khách sạn là khách tour theo hợp đồng nên tháng sau khách sạn tổng hợp hóa đơn tháng để gửi cho các công ty lữ hành Vì vậy, doanh thu đã ghi nhận tháng chưa thu tiền, Kin khách sạn bị chiếm dụng vốn khoảng thời gian 3.2 Một số góp ý góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương - Để có thể đứng vững môi trường cạnh tranh nay, khách sạn nên có chi phí phát sinh ọc các giải pháp thích hợp để phục vụ kinh doanh cách hiệu và giảm thiểu các gĐ ại h 3.2.1 Giải pháp tăng doanh thu - Khách sạn cần phải có các chiến lược hoạt động để tăng doanh thu cách đổi công tác quảng bá, tiếp thị trên các kênh truyền thông đại chúng, có phương án nghiên cứu thay đổi các hình thức quảng bá và cần có đánh giá kết công tác quảng bá đến khách du lịch và ngoài nước biết đến - Bên cạnh đó, cần xây dựng chính sách giá dịch vụ thích hợp vào thời kỳ để có thể đạt công xuất phòng tối đa và phải thống từ bước đầu tiên đến bước cuối ờn cùng: sở nghiên cứu, khâu xây dựng giá, khâu thẩm tra và phê duyệt Về nội dung, giá xây dựng phải đảm bảo cạnh tranh, nắm bắt các yếu tố đầu vào - Thông tin quản trị cần chú trọng để từ đó đưa ước lượng cụ thể, dự Trư đoán yếu tố vi mô, vĩ mô ảnh hưởng tới khách sạn Từ đó đưa kế hoạch rõ ràng, tiêu cụ thể nhằm đạt hiệu mong muốn - Hệ thống quản lý và qui định phục vụ chặt chẽ tạo đoàn kết các cấp Do đó Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 108 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp lực làm việc nhân viên đạt tối đa 3.2.2 Giải pháp tiết kiệm chi phí ht ếH uế các cấp lãnh đạo cần trì kết hợp chặt chẽ này, để từ đó việc quản lý thêm hiệu quả, Giải pháp có hiệu thời kỳ bão giá chính là việc tiết kiệm Cần xây dựng ý thức tiết kiệm cá nhân việc sử dụng điện nước Chỉ sử dụng điện cần thiết, rời khỏi phải tắt hết các thiết bị điện Sử dụng nước cách hợp lý Bên cạnh đó việc tiết kiệm còn thể qua nhiều khía cạnh, công việc khác như: các đồ dùng dễ vỡ nên cẩn thận sử dụng, tránh làm đổ vỡ, hư hỏng; thực phẩm đầu 3.2.3 Giải pháp công tác kế toán Kin vào nên tìm các nhà cung cấp có uy tín, thương lượng để mua với giá rẻ có thể - Việc ghi sổ kế toán cần thực theo trình tự với hình thức kế toán áp dụng 3.2.4 Giải pháp nguồn lực ọc - Việc bồi dưỡng lực cho cán công nhân viên cần chú trọng, nâng cao tay nghề và tạo chuyên nghiệp Chế độ lương thưởng nên xem xét để tạo hăng hái công việc cho nhân viên gĐ ại h 3.2.5 Giải pháp trang thiết bị kỹ thuật kế toán - Đầu tư mặt sở vật chất, kỹ thuật công nghệ; nâng cấp, mua sắm các tài sản, máy móc, thiết bị tiên tiến, đại - Cải thiện tình hình hoạt động hệ thống máy tính cách cập nhật phần mềm và phù hợp để công việc hạch toán kế toán không bị ảnh hưởng 3.2.6 Giải pháp chiết khấu toán ờn Thực chính sách chiết khấu toán các đối tác toán tiền trước thời hạn để có thể quay vòng vốn lưu động, nâng cao hiệu kinh doanh Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh, Trư điều đó đòi hỏi phải có nỗ lực chính người làm công tác quản lý và người thực đạo đó Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết kinh doanh và từ yêu cầu đòi hỏi tính hiệu công việc để thiết kế Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 109 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế mô hình quản lý Tài chính – Kế toán cho thích hợp với khách sạn điều kiện PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 KẾT LUẬN Tổ chức công tác kế toán là nội dung quan trọng công tác tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh Vì khách sạn không ngừng hoàn thiện công tác tổ chức kế toán mình, đặc biệt là công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Qua quá trình thực tập, tôi nhận thấy công tác tổ chức máy kế toán đảm bảo Kin cho máy hoạt động hiệu quả, đáp ứng nhu cầu thông tin cần thiết Trong quá trình nghiên cứu lý luận và thực tiễn kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh, mặc dù gặp hạn chế thời gian và kiến thức đề tài đạt ba mục tiêu đề ban đầu: ọc - Hệ thống hóa số vấn đề sở lý luận liên quan đến đề tài kế toán doanh thu và xác định KQKD các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ gĐ ại h - Tìm hiểu, thu thập, xử lý, phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh khách sạn Moonlight Huế - Đề xuất số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh đơn vị Với mục tiêu đề ban đầu, tôi đã thực cách khái quát lịch sử hình thành công ty, cấu tổ chức máy quản lý, máy kế toán công ty tình hình hoạt động khách sạn Tình hình hoạt động đó có thể thấy chuyển ờn biến khách sạn qua năm, thấy cố gắng ban lãnh đạo và toàn cán khách sạn Trong thời gian đó, tôi đã có hội tìm hiểu công tác kế toán Trư phương pháp kế toán đơn vị, sâu tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán nói chung và phần hành kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh nói riêng Đây là điều kiện tốt để vận dụng lý thuyết và sở lý luận đã học trên ghế nhà trường, liên hệ thực tiễn và lý luận đã giúp tôi có kiến thức bổ ích, nắm bắt Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 110 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp nghề nghiệp mình tương lai III.2 KIẾN NGHỊ ht ếH uế yêu cầu thực tiễn, hoàn thiện lực và kỹ thân, có hình dung Trong thời gian thực tập để hoàn thành khóa luận, đã có nhiều cố gắng song hạn chế kiến thức và thời gian nên đề tài dừng lại giới hạn định Vì vậy, có thêm điều kiện, tôi mở rộng xác định kết kinh doanh cho năm tài chính, làm rõ phần chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, tìm hiểu cách kê khai, nộp tờ khai thuế qua mạng và sâu tìm hiểu số phần hành kế toán khác Công ty kế toán Kin công nợ, phân tích tình hình tài chính ….Vì các phần hành này có mối quan hệ chặt chẽ với và liên quan đến kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Từ đó, có cái nhìn tổng quát hoạt động kinh doanh đưa thêm các biện pháp hữu hiệu khác nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết ọc kinh doanh Công ty Ngoài ra, có thêm thời gian, tôi nghiên cứu và sâu tìm hiểu kỹ gĐ ại h chuẩn mực quốc tế và quy định mà Nhà nước ban hành kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Qua đó có thể đưa tồn các quy định kinh nghiệm cho kế toán doanh thu Việt Nam nói chung và kế toán ngành du lịch nói riêng cách sâu sắc Trên đây chính là nội dung tổng kết lại quá trình tìm hiểu, nghiên cứu tôi đề tài khóa luận tốt nghiệp “Công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh Trư ờn doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương” Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 111 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2008), Nội dung và hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Lao động xã hội, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 200/2014/TT – BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Chủ biên Phan Thị Minh Lý (2008), Giáo trình nguyên lý kế toán, Đại học Kinh tế Huế GVC Phan Đình Ngân & Thạc sĩ Hồ Phan Minh Đức (2009), Giáo trình lý thuyết Kin kế toán tài chính, Đại học kinh tế Huế PGS.TS Nguyễn Văn Công (2007), Kế toán doanh nghiệp, Đại học kinh tế quốc Trư ờn gĐ ại h ọc dân Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 112