Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng Số 1

Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ các loại hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết [r]

(1)

-

ISO 9001:2015

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Đỗ Thúy Cải

Giảng viên hướng dẫn: Ths Lê Thị Nam Phương

(2)

-

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN XÂY DỰNG SỐ

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Đỗ Thúy Cải

(3)

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Đỗ Thúy Cải Mã SV:1412401311

Lớp: QT1805k Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Hệ thống hóa lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

- Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây dựng Số

- Đề xuất giải pháp để hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây dựng Số

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Thu thập số liệu doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài sử dụng số liệu năm 2016

(5)

Họ tên: Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan cơng tác:.Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng Số

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Đỗ Thúy cải Th.s Lê Thị Nam Phương

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng

(6)

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Lê Thị Nam Phương

Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

Họ tên sinh viên: Đỗ Thúy Cải Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm tốn

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng Số

Nội dung hướng dẫn: Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Nghiêm túc, ham học hỏi q trình viết khóa luận tốt nghiệp

- Đảm bảo yêu cầu thời gian nội dung nghiên cứu đề tài doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

- Chăm chỉ, chịu khó nghiên cứu lý luận thực tiễn, thu thập tài liệu liên quan đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện đề tài nghiên cứu

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề

trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…) - Tác giả hệ thống hóa lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

- Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng Số

- Những kiến nghị, đề xuất gắn với thực tiễn giúp hồn thiện cơng tác kế toán đơn vị

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn

(7)

CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 14

1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 14

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 14

1.1.2 Một số khái niệm 15

1.1.2.1 Doanh thu 15

1.1.2.2 Chi phí 18

1.1.2.3 Xác định kết kinh doanh 19

1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 20

1.2 Nội dung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 21

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu 21

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 21

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 21

1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 22

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 23

1.2.2.1 Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho 23

1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 26

1.2.4 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 27

(8)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 32

1.3 Một số điểm khác biệt công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 33

1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 35

CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 41

2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần xây dựng Số 41

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 41

2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 43

2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 43

2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần xây dựng Số 45

2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 45

45

2.1.4.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty 46

2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 47

2.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 47

2.1.4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 48

(9)

2.2.1.5 Ví dụ minh hoạ 51

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 55

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần số 55

2.2.2.4 Quy trình hạch tốn 55

2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 61

2.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh Công ty CP xây dựng Số 61

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 70

2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty cổ phần xây dựng Số 70

2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 75

2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 75

2.2.6.1 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng Số 75

2.2.6.5 Ví dụ minh họa 77

(10)

3.1.1 Ưu điểm 87

3.1.2 Hạn chế 88

3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng số 88

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng Số 88

3.2.2 Nguyên tắc để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty 89

3.2.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty 90

3.2.3.1 Hiện đại hố cơng tác kế tốn: 90

3.2.3.2 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty 97

3.2.3.3 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ 102

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 103

(11)

Biểu số 2.2 – Trích Sổ Nhật ký chung 53

Biểu 2.3 : Sổ TK 511 54

Biểu số 2.4 - Bảng giá trị vật tư cơng trình 57

Biểu số 2.5 - Bảng giá thành sản phẩm cơng trình 58

Biểu số 2.6 – Phiếu kế toán số 23 58

Biểu số 2.8 – Trích Sổ Cái TK 632 60

Biểu số 2.9 – Hóa đơn dịch vụ viễn thơng T11/2016 63

Biểu số 2.10 – Phiếu chi số 328 64

Biểu số 2.11 – Giấy đề nghị toán 65

Biểu số 2.12 – Hoá đơn GTGT số 0002103 66

Biểu số 2.13 – Phiếu chi số 339 67

Biểu số 2.16 – Giấy báo CÓ 72

Biểu số 2.28 – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 85

Biểu số 3.1 – Sổ chi tiết bán hàng 99

Biểu số 3.2 – Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 101

(12)

Sơ đờ 1.2: Kế tốn giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 25

Sơ đồ 1.3: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 26

Sơ đồ 1.4: Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 27

Sơ đờ 1.5: Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 29

Sơ đờ 1.6: Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 31

Sơ đờ 1.7: Kế toán xác định kết kinh doanh 33

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần xây dựng Số 43

Sơ đờ 2.2: Sơ đờ tổ chức máy kế tốn Công ty CP xây dựng Số 45

Sơ đờ 2.3: Sơ đờ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 48

Sơ đờ 2.4: Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng Công ty CP xây dựng Số 50

Sơ đờ 2.5: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Công ty cổ phần xây dựng số 56

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty 61

Sơ đờ 2.7: Quy trình hạch tốn doanh thu chi phí tài Công ty cổ phần xây dựng Số 71

(13)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 13

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt, doanh nghiệp muốn tồn tại, vươn lên trước hết địi hỏi kinh doanh phải có hiệu Hiệu kinh doanh cao doanh nghiệp có điều kiện phát triển, cải thiện nâng cao đời sống người lao động thực tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước

Với xu phát triển xã hội kinh tế, việc quan tâm đến chi phí, doanh thu vấn đề hàng đầu việc đảm bảo hiệu nâng cao hiệu kinh doanh Trong chế thị trường nay, cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu công tác vô quan trọng hoạt động kinh doanh chính, ln gắn liền với tồn phát triển doanh nghiệp

Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần xây dựng số 1, giúp đỡ Ban Giám đốc, cán phòng Tài - Kế tốn, hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ Lê Thị Nam Phương em định sâu vào nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng Số ”

Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận em gờm chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng Số 1

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tại Công ty Cở phần xây dựng Số 1

Vì thời gian kinh nghiệm em hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót q trình trình bày Kính mong Q Thầy Cơ góp ý, bổ sung đề tài em hoàn thiện hơn, thân em khắc phục yếu kém, tích lũy kinh nghiệm nâng cao lực thực tế sau

(14)

CHƯƠNG

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để hoạt động kinh doanh có hiệu cao (tối đa hoá lợi nhuận giảm thiểu hố chi phí) Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp doanh thu, thu nhập khoản chi phí Do đó, việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trị vơ quan trọng

Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh không cần thiết nhà quản trị doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa quan trọng đối tượng khác kinh tế quốc dân

+ Đối với nhà đầu tư: Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sở để nhà đầu tư đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ đưa định đầu tư hợp lý

+ Đối với trung gian tài như: Ngân hàng, cơng ty cho th tài cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh điều kiện tiên để họ tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp nhằm đưa định cho vay vay

(15)

1.1.2 Một số khái niệm 1.1.2.1 Doanh thu

Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng ng̀n vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm:

a) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác” ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng BTC doanh thu bán hàng ghi nhận thoả mãn điều kiện:

- Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm sốt hàng hóa

- Doanh thu xác định tương đối chắn

- Doanh nghiệp thu hoặc thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Thời điểm ghi nhận doanh thu theo phương thức bán hàng:

- Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng: Theo phương thức này, vào hợp đồng mua bán ký kết, bên mua cử cán đến nhận hàng kho doanh nghiệp Khi nhận hàng xong, người nhận hàng ký xác nhận vào hố đơn bán hàng số hàng xác định tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu

- Phương thức gửi hàng cho khách: Là phương thức bên bán gửi hàng cho khách theo điều kiện hợp đồng kinh tế ký kết Số hàng gửi thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán hoặc chấp nhận tốn lợi ích rủi ro chuyển giao toàn cho người mua, giá trị hàng hoá thực thời điểm bên bán ghi nhận doanh thu bán hàng

(16)

giữa hai bên Khi hàng xuất kho gửi bán hàng chưa xác định tiêu thụ Hàng gửi bán hạch toán vào doanh thu doanh nghiệp nhận tiền bán hàng khách hàng trả, khách hàng nhận hàng chấp nhận toán, khách hàng ứng trước tiền mua hàng số hàng gửi bán

- Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp: Theo phương thức này, bán hàng doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán hàng trả ngay, khách hàng chậm trả tiền hàng phải chịu phần lãi chậm trả theo tỷ lệ quy định hợp đồng mua bán hàng Phần lãi chậm trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu không bao gờm tiền lãi trả chậm, trả góp

- Phương thức hàng đổi hàng: Theo phương pháp này, doanh nghiệp lấy sản phẩm quy giá thị trường rồi dùng số tiền quy đổi để mua sản phẩm đơn vị khác Trong trường hợp này, doanh thu tính theo giá sản phẩm loại mà doanh nghiệp bán thu tiền

b) Các khoản giảm trừ doanh thu:

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp, tính giảm trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần, làm sở để tính kết kinh doanh kỳ kế toán

*) Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lượng lơ hàng mà khách hàng mua, cũng phát sinh tổng khối lượng hàng luỹ kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tuỳ thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán

*) Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua toàn hoặc phần hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

(17)

*) Các loại thuế phải nộp Nhà nước:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt coi khoản giảm trừ doanh thu phát sinh doanh nghiệp cung cấp loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất (hoặc loại dịch vụ) thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB cho khách hàng

- Thuế xuất coi khoản giảm trừ doanh thu phát sinh doanh nghiệp có hàng hố phép xuất qua cửa hay biên giới Doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế xuất Trong doanh thu hàng xuất bao gồm số thuế xuất phải nộp vào ngân sách Nhà nước

- Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp tính giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất tới tiêu dùng Thuế GTGT phải nộp tương ứng với số doanh thu xác định kỳ báo cáo

c) Doanh thu thuần:

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với khoản giảm trừ doanh thu

d) Doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu hoạt động tài bao gồm: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hoá dịch vụ, lãi cho thuê tài chính, cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản, cổ tức, lợi nhuận chia, thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập chuyển nhượng, hoạt động đầu tư khác, chênh lệch lãi bán ngoại tệ, tỷ giá ngoại tệ,…

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác”, doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thoả mãn đồng thời điều kiện sau:

- Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch - Doanh thu xác định tương đối chắn

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác”, doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở:

(18)

- Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức hoặc bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

e) Thu nhập khác:

Thu nhập khác khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu

Thu nhập khác quy định chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác” bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy khơng thường xun, ngồi hoạt động tạo doanh thu gồm:

- Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu tiền bảo hiểm bồi thường

- Thu khoản nợ phải thu xố sổ tính vào chi phí kỳ trước - Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập

- Thu khoản thuế giảm, hoàn lại - Các khoản thu khác

Khoản thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ tổng số tiền thu thu người mua từ hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ Các chi phí ghi nhận chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ

1.1.2.2 Chi phí

Chi phí khoản chi phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho hoạt động khác,… mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Chi phí bao gờm khoản sau:

a) Giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ - Đối với hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá vốn hàng bán giá thành sản phẩm hay chi phí sản xuất

(19)

b) Chi phí quản lý kinh doanh:

Chi phí quản lý kinh doanh phản ánh khoản chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp

c) Chi phí hoạt động tài chính:

Chi phí hoạt động tài bao gờm: khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến hoạt dộng đầu tư tài chính, chi phí cho vay, vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khốn, khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ,…

d) Chi phí khác:

Chi phí khác phản ánh khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp

Chi phí khác bao gờm khoản chi phí (hoặc khoản lỗ) phát sinh từ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường doanh nghiệp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; cũng khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước như: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm hàng hố

e) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp

Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thu nhập khác

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất thuế TNDN 1.1.2.3 Xác định kết kinh doanh

Kết hoạt động kinh doanh biểu số tiền lãi, lỗ từ loại hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định

(20)

Lợi nhuận trước Lợi nhuận từ Lợi nhuận từ Lợi nhuận từ thuế doanh = hoạt động kinh + hoạt động tài + hoạt động

nghiệp doanh khác Trong đó:

Lợi nhuận từ hoạt Doanh thu Giá vốn hàng Chi phí quản lý động kinh doanh = - bán - kinh doanh

Lợi nhuận từ hoạt động Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt động tài = tài - tài

Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Lợi nhuận sau thuế thu nhập Lợi nhuận trước Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (lợi nhuận ròng = thuế doanh - doanh nghiệp hay lãi ròng) nghiệp hành

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình có biến động mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã… loại hàng hoá, dịch vụ bán

- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời khoản doanh thu khoản giảm trừ doanh thu, chi phí phát sinh

- Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng , giảm khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động bất thường

- Phải theo dõi chi tiết, riêng biệt theo loại doanh thu kể doanh thu nội nhằm phản ánh kịp thời, chi tiết, đầy đủ kết kinh doanh làm lập báo cáo tài

(21)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 21 - Xác định tập hợp đầy đủ giá vốn, chi phí bán hàng, kiểm tra tình hình thực kế hoạch doanh thu, lợi nhuận Từ đưa kiến nghị, biện pháp nhằm hoàn thiện việc tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhằm cung cấp cho ban lãnh đạo để có việc làm cụ thể phù hợp với thị trường

1.2 Nội dung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn bán hàng thơng thường, hóa đơn GTGT - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi

- Các chứng từ toán: Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng,…

- Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu xuất kho bán hàng, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ,…

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

 TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp

 Bên Nợ:

+ Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ + Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ + Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng

+ Số thuế giá trị gia tăng phải nộp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

+ Kết chuyển doanh thu vào TK 911 – Xác định kết kinh doanh.

 Bên Có:

(22)

 TK 511 khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ  TK 511 có tiểu khoản cấp 2:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5118: Doanh thu khác

 TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu  TK 521 có tài khoản cấp 2:

+ TK 5211 – Chiết khấu thương mại + TK 5212 – Hàng bán bị trả lại + TK 5213 – Giảm giá hàng bán

 TK 521 khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK 911 TK 511

Cuối kỳ k/c doanh thu

TK 111, 112, 131

Doanh thu phát sinh

Tổng giá toán

TK 3331

Thuế GTGT đầu (nếu có)

Cuối kỳ k/c chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán

bị trả lại phát sinh

TK 521

TK 3331

Thuế GTGT

TK 333

Thuế XK, thuế TTĐB phải nộp NSNN, Thuế GTGT phải nộp

(23)

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1 Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho

Để tính giá trị hàng xuất kho, kế tốn áp dụng bốn phương pháp tính trị giá hàng xuất kho theo quy định chuẩn mực kế tốn số 02 “Hàng tờn kho”

CT chung: Trị giá xuất kho = Số Lượng × Đơn giá xuất  Phương pháp bình quân gia quyền:

Giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua hoặc sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ hoặc vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp

Có cách tính đơn giá:

- Phương pháp bình quân kỳ dự trữ

Đơn giá BQ Trị giá vật tư HH tồn ĐK + Trị giá vật tư HH nhập kỳ

kỳ dự trữ

Số lượng HH tồn ĐK + Số lượng HH nhập kỳ

- Phương pháp bình quân liên hồn (Tính giá bình qn sau lần nhập) Đơn giá BQ Trị giá vật tư tồn trước lần nhập n + Trị giá vật tư lần nhập n liên hoàn

Số lượng vật tư trước lần nhập n + Số lượng vật tư lần nhập n

 Phương pháp nhập trước xuất trước:

Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước hoặc sản xuất trước xuất trước, hàng tờn kho cịn lại cuối kỳ hàng tờn kho mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ Giá trị hàng tờn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ cịn tờn kho

 Phương pháp nhập sau xuất trước:

(24)

trị hàng tờn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ cịn tờn kho

 Phương pháp tính theo giá đích danh:

Áp dụng doanh nghiệp có mặt hàng hay mặt hàng ổn định, nhận diện

- Hố đơn bán hàng thơng thường - Phiếu xuất kho

Đối với doanh nghiệp hạch tốn hàng tờn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng tài khoản: TK 632 – Giá vốn hàng bán.

Đối với doanh nghiệp hạch tốn hàng tờn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ sử dụng tài khoản: TK 631 – Giá thành sản xuất TK 632 – Giá vốn hàng bán

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kỳ

 Gờm phương pháp hạch tốn : - Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp kiểm kê định kỳ

 Tài khoản 632 khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ  Tài khoản 631 – Giá thành sản xuất

Tài khoản dùng để phản ánh tổng hợp chi tiết sản xuất tính giá thành dịch vụ đơn vị sản xuất công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp đơn vị kinh doanh dịch vụ vận tải, bưu điện, du lịch, khách sạn,… trường hợp hạch tốn hàng tờn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

(25)

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.2: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 154

Thành phẩm sản xuất tiêu thụ

TK 632

TK 157

Thành phẩm sản xuất gửi bán không qua

nhập kho

Hàng gửi bán xác định tiêu thụ

Thành phẩm, hàng hoá bán bị trả lại nhập kho

TK 155, 156

TP, HH xuất kho gửi bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hoá bán

TK 138, 152,…

Giá trị hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ số bồi thường theo định

TK 154

Chi phí tự xây dựng, tự chế tạo TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ

TK 1593

Trích lập dự phịng giảm giá hàng tờn kho

TK 911

Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán thành phẩm, hàng

hoá, dịch vụ tiêu thụ

TK 1593

(26)

Sơ đồ 1.3: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lương BHXH

- Bảng tính phân bổ khấu hao

- Các chứng từ gốc có liên quan: Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Phiếu kế

toán,…

 TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh - Các tài khoản cấp 2:

+ TK 6421 – Chi phí bán hàng

+ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Tài khoản 642 số dư đầu kỳ cuối kỳ 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán

TK 155

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ

TK 632 TK 155

TK 611

Đầu kỳ, k/c giá vốn thành phẩm gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ

TK 157

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm tồn kho

Cuối kỳ, xác định k/c trị giá vốn hàng hoá xuất bán xác định tiêu thụ

( DN thương mại )

TK 631

Cuối kỳ, xác định k/c giá thành thành phẩm hoàn thành, giá thành dịch vụ hoàn thành ( DN sản xuất kinh doanh dịch vụ )

TK 157

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm gửi bán chưa tiêu

thụ kỳ

TK 911

(27)

Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

1.2.4 Kế toán doanh thu tài chính chi phí tài chính 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Phiếu kế tốn

 TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia, khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

 Tài khoản 515 khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ.

TK 111, 112, 331…

Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền TK 133 Thuế GTGT

(nếu có)

TK 642

Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụcho phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp

Các khoản giảm trừ chi phí kinh doanh

TK 111, 112, 138

Hồn nhập dự phòng phải trả bảo hành SP, tái cấu DN) (

TK 142, 242, 335

Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí quản lý kinh doanh

TK 214

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp

TK 334, 338

Tiền lương khoản trích theo lương phận bán hàng quản lý doanh nghiệp TK 351, 352

Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm, trích dự phịng phải trả

Trích lập quỹ dự phịng nợ phải thu khó địi Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ

TK 911 TK 352

(28)

 TK 635 – Chi phí tài chính

Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí hoạt động tài

 Tài khoản 635 khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ 1.2.4.3 Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch tốn doanh thu tài chi phí tài thể qua sơ đờ 1.5:

(29)

(30)

1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT

- Các chứng từ toán: Phiếu thu, giấy uỷ nhiệm chi, giấy báo có… - Các chứng từ liên quan khác: Biên lý hợp đồng kinh tế,…

1.2.5.2 Tài khoản sử dụng  TK 711 – Thu nhập khác

Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp

 Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ  TK 811 – Chi phí khác

Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp

(31)

(32)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu kế toán

 TK 911 – Xác định kết kinh doanh

Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm

 Tài khoản 911 khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ  TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

 TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối có tiểu khoản cấp 2: + TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

+ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm  Tài khoản 421 có số dư Nợ số dư Có  TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản 821 khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ 1.2.6.3 Phương pháp hạch toán

(33)

Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết kinh doanh

1.3 Một số điểm khác biệt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016.

Thông tư 133/2016/TT-BTC có số thay đổi nghiệp vụ so với Quyết định 48/2006/QĐ-BTC sau:

 Thay đổi nguyên tắc hạch toán tài khoản 511:

a) Do Thông tư 133 bỏ TK 521 khoản giảm trừ doanh thu, nên nguyên tắc hạch toán TK 511 bị thay đổi để ghi nhận thêm khoản giảm trừ doanh thu Cụ thể:

 Kết cấu bên Nợ TK 511:

 Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT)

 Các khoản giảm trừ doanh thu

 Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh"

Lưu ý: Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu vào bên Nợ TK 511 TK 632

TK 642

TK 635, 811

TK 3334 TK 821

TK 521, 333

TK 911 TK 511

TK 515, 711

TK 421

Kết chuyển lãi sau thuế TNDN

Kết chuyển lỗ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính khoản thu nhập khác Kết chuyển doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ

Kết chuyển khoản

giảm trừ doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế

TNDN hành Xác định thuế

(34)

 Kết cấu bên Có TK 511: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán

b) Việc thay đổi cách hạch toán TK 511, ảnh hưởng tới cách lấy số liệu báo cáo sau:

- Báo cáo tổng hợp lãi lỗ theo đơn hàng - Báo cáo tổng hợp lãi lỗ theo hợp đồng - Báo cáo tổng hợp lãi lỗ theo cơng trình - Báo cáo tổng hợp lãi lỗ theo đơn vị - Báo cáo chi tiết lãi lỗ theo đơn hàng - Báo cáo chi tiết lãi lỗ theo hợp đồng - Báo cáo chi tiết lãi lỗ theo cơng trình - Báo cáo chi tiết lãi lỗ theo đơn vị - Chi tiết công nợ phải thu/phải trả

- Chi tiết công nợ phải thu theo mặt hàng

- Chi tiết công nợ phải thu/phải trả theo cơng trình - Chi tiết cơng nợ phải thu theo đơn vị kinh doanh - Chi tiết công nợ phải thu theo nhân viên

- Tổng hợp tốn cơng nợ khách hàng

- Tổng hợp tốn cơng nợ khách hàng theo nhân viên

 Hệ thống báo cáo tài chính cho doanh nghiệp vừa nhỏ:

Đối với doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục:

Báo cáo kết hoạt động kinh doanh:

 Thay đổi công thức tính tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiêu Các khoản giảm trừ doanh thu:

(35)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 35 hưởng, phải nộp NSNN (được kế toán ghi giảm doanh thu sổ kế toán TK 511)

 Thay đổi cách lấy số liệu khoản giảm trừ doanh thu => Không lấy theo TK 521 nữa, mà lấy TK bên Nợ 511 chi tiết theo khoản giảm trừ doanh thu

 Thay đổi cách lấy số liệu tiêu Thu nhập khác, Chi phí khác:

- Phần chênh lệch khoản thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ cao giá trị lại TSCĐ chi phí lý => Đưa vào Thu nhập khác

- Phần chênh lệch khoản thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ nhỏ giá trị cịn lại TSCĐ chi phí lý => Đưa vào Chi phí khác

1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp.

Theo chế độ kế tốn có hình thức kế tốn sau:

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung:

Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC, PXK, PNK, PKT,…

Nhật ký chung

Sổ TK 511, 632,…

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Nhật ký đặc biệt SCT toán với người mua, SCT bán hàng, SCT giá vốn hàng bán

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

(36)

(37)

- Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Đặc điểm: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

- Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ:

Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC,

PXK, PNK, PKT,…

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

SCT toán với người mua, SCT bán hàng, SCT giá vốn

hàng bán

(38)

Ghi chú:

Đặc điểm: Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC, PXK, PNK,…

Nhật ký chứng từ số 8, ,…

10

SCT toán với người mua, SCT bán hàng, SCT

giá vốn hàng bán

Sổ Cái TK 511, 632,… Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê số 1, 2, 5,

(39)

- Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sở:

Ghi chú:

Đặc điểm: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp bao gờm:

- Ghi theo trình tự thời gian Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế

Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC, PXK, PNK,

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại

SCT toán người mua, SCT bán hàng, SCT giá vốn

hàng bán

CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ Cái TK 511, 632,…

Bảng tổng hợp chi tiết

(40)

- Hình thức kế tốn máy tính:

Ghi chú:

Đặc điểm: Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn,nhưng phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Nhà nước

 Theo TT133 Tài khoản kế toán chủ yếu quy định đến TK cấp 1, một số ít TK chi tiết đến cấp , tài khoản phản ánh một nội dung không

PHẦN MỀM KẾ TỐN

Hố đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC, …

BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp TK 511, 632,… - Sổ chi tiết

- Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị

(41)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN XÂY DỰNG SỐ

2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần xây dựng Số 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty

Công ty cổ phần xây dựng số thành lập theo Quyết định Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phịng Cơng ty Cổ phần xây dựng Số loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh với 100% vốn tư nhân Giấy phép kinh doanh số

0203000177 Đăng kí lần đầu ngày 28 tháng 03 năm 2002 Thông tin Công ty:

 Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

 Người đại diện pháp lý: Ông Phạm Văn Hợp – Giám đốc công ty

 Điện thoại/Fax: 0225 920535

 Địa trụ sở chính: 22A, Tơn Đức Thắng, Lê Chân, Hải Phịng

 Mã số thuế: 0200457555

 Vốn điều lệ: 25.000.000.000 VND

 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần

 Quy mô doanh nghiệp: Vừa nhỏ

 Số tài khoản: 004310851004 Ngân hàng Thương mại cổ phần công thương Việt Nam

Công ty Cổ phần Xây dựng Số cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, hạch tốn kinh doanh độc lập, có dấu riêng Là công ty đà phát triển với quy mô công ty chưa lớn, thuộc công ty vừa nhỏ Song với quy mô cũng đáp ứng nhu cầu làm việc cán công nhân viên tạo công ăn việc làm cho nhiều lao động

Ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng số + Sửa chữa nhà máy, trường học

+ Xây dựng nhà loại

+ Chuẩn bị, phá dỡ san lấp mặt

(42)

+ Xây dựng cơng trình đường sắt đường + Xây dựng cơng trình cơng ích

+ Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng + Vận tải hành khách đường khác

+ Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan

Những thuận lợi, khó khăn Cơng ty:  Thuận lợi:

- Nhu cầu ngày tăng thị trường điều kiện tốt cho ngành xây dựng phát triển

- Công ty có đội ngũ cán bộ, kỹ sư, cơng nhân kỹ thuật lành nghề, có trình độ chun mơn cao Đờng thời, cơng ty cũng có khả chủ động vốn kinh doanh, đặc biệt với cơng trình phải tự bỏ vốn ban đầu, hoặc cơng trình đấu thầu có thời hạn tồn tỉnh

- Là cơng ty có máy điều hành gọn nhẹ, động, bám sát chế thị trường Có trang thiết bị chuyên dùng, thường xuyên bổ sung, đổi để nắm bắt kịp thời tiến khoa học kỹ thuật

Trong năm vừa qua, quan tâm chủ đầu tư bạn hàng truyền thống, đặc biệt nỗ lực Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể cán cơng nhân viên, đơn vị có bước phát triển đáng ghi nhận, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động, tăng thu nhập, giúp đời sống cơng nhân viên ổn định hơn, ngồi cịn đóng góp đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước

 Khó khăn:

- Sức cạnh tranh thị trường công ty xây dựng ngày trở nên gay gắt, yêu cầu khách hàng cũng ngày tăng Vì vậy, cơng ty gặp nhiều khó khăn việc nhận thầu

(43)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 43 - Cơng trình thường xa nên tốn nhiều chi phí quản lý, lại Hơn có số cơng trình phải th nhân cơng địa phương nên tay nghề số cơng nhân chưa thật cao

2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty

Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty chủ yếu cơng trình kiến trúc xây dựng, có kết cấu phức tạp, q trình sản xuất mang tính liên tục, kéo dài, cơng trình có dự tốn thiết kế riêng, địa điểm khác quy trình sản xuất kinh doanh khép kín từ giai đoạn khảo sát đến giai đoạn hoàn thiện đưa vào sử dụng

Hoạt động xây lắp tiến hành trời chịu ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên, ảnh hưởng đến việc quản lý tài sản vật tư, máy móc dễ bị hư hỏng ảnh hưởng đến tiến độ thi công Do vậy, vấn đề sinh hoạt công nhân an toàn cho người lao động cũng phương tiện máy móc cơng ty quan tâm Để phù hợp với điều kiện xây dựng đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức máy quản lý sản xuất theo đội, chịu quản lý ban lãnh đạo công ty Mỗi đội giao nhiệm vụ thi công cơng trình

2.1.3 Cơ cấu tở chức máy quản lý Công ty

Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần xây dựng Số tổ chức theo mơ hình sau:

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần xây dựng Số

BAN GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ HOẠCH – KỸ

THUẬT PHÒNG TÀI

CHÍNH – KẾ TỐN PHÒNG TỔ

CHỨC – HÀNH CHÍNH

(44)

 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban: - Ban Giám đốc:

+ Giám đốc công ty: Là người tổ chức điều hành máy quản lý chịu trách nhiệm trước Hội đờng quản trị tồn nhiệm vụ, quyền hạn hoạt động kinh doanh cơng ty

+ Các Phó Giám đốc: Là người giúp Giám đốc điều hành công ty theo phân công ủy quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc nhiệm vụ giao

- Phịng kế hoạch - kỹ thuật: Có chức tham mưu cho Giám đốc, xây dựng chiến lược phát triển kế hoạch dài hạn năm công ty Bộ phận lập kế hoạch tiến hành thu thập thông tin cần thiết để tổ chức lập kế hoạch điều động vật tư, vận tải loại khác để đảm bảo tiến độ sản xuất

- Phịng tài chính - kế tốn: Giúp Giám đốc công ty đạo tổ chức thực cơng tác kế tốn để từ xác định hiệu thời kì kinh doanh tình hình tài cơng ty

- Phịng tổ chức - hành chính: Tham mưu cho Giám đốc việc xây dựng tổ chức quy chế, điều lệ hành vi ứng xử công ty Thực công tác quản lý, dẫn đôn đốc, kiểm tra người lao động theo chế độ, sách đề đờng thời thực việc tra, bảo vệ, tối ưu hóa ng̀n nhân lực tạo mơi trường làm việc văn minh, ổn định công ty

- Các tổ đội thi công: Trực tiếp tham gia vào thi cơng cơng trình mà đội giao, hồn thành tiến độ theo hợp đồng

Qua sơ đồ cấu tổ chức máy hoạt động Công ty ta thấy: Để phù hợp với chế thị trường nay, đòi hỏi phải xếp máy quản lý phù hợp, tránh chồng chéo cơng tác bố trí cán có đủ khả năng, trình độ để có máy quản lý hoạt động nhịp nhàng có hiệu

(45)

2.1.4 Tở chức cơng tác kế tốn tại Công ty Cổ phần xây dựng Số 2.1.4.1 Tở chức bợ máy kế tốn tại Cơng ty

Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Tồn cơng việc kế tốn từ khâu lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo thực phịng kế tốn Cơng ty

Phịng kế tốn có nhiệm vụ kiểm tra tồn cơng tác kế tốn thống kê phạm vi tồn Cơng ty, giúp Ban giám đốc tổ chức cơng tác thơng tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, tài diễn Cơng ty Đồng thời hướng dẫn kiểm tra thực đầy đủ chế độ ghi chép, chế độ hạch toán chế độ quản lý kinh tế tài

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn tại Cơng ty CP xây dựng Số Kế Toán Trưởng

Kế toán TSCĐ

vật tư

Kế toán công nợ

vốn bằng tiền

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ

(46)

*) Chức nhiệm vụ từng phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Phụ trách chung khâu nghiệp vụ chuyên mơn hóa phịng tài kế tốn, đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư, hướng dẫn đạo phòng ban thực quản lý kinh tế chế độ sách Nhà nước

- Kế tốn TSCĐ vật tư: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, tiến hành trích khấu hao kế hoạch sửa chữa lớn hàng tháng, hàng q Theo dõi tình hình nhập, xuất, tờn kho ngun vật liệu, CCDC

- Kế tốn cơng nợ vốn bằng tiền: Theo dõi công nợ phải thu, phải trả,

những hợp đờng kí kết, tình hình tốn, tốn hợp đờng Đờng thời tổng hợp chi tiết tình hình thu – chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hàng ngày

- Kế tốn tiền lương: Dựa vào bảng chấm cơng hàng ngày bảng kết

quả cơng việc, kế tốn tính tiền lương bao gờm lương chính, lương phụ khoản trích, phụ cấp mang tính chất lương cho cán công nhân viên công ty theo quy định chung

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cất giữ tiền mặt Công ty, khoản thu chi,

hoạt động liên quan đến tiền Cuối ngày báo cáo tờn quỹ với Kế tốn trưởng đối chiếu thu chi tờn quỹ với Kế tốn trưởng

-Nhân viên thống kê đội: Theo dõi hoạt động kinh tế phát sinh đội sản xuất phụ trách chấm công cho công nhân

2.1.4.2 Các chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài

- Niên độ kế tốn: Cơng ty thực niên độ kế toán theo năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Đờng Việt Nam (VND)

(47)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 47 - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn

Cơng ty Cổ phần xây dựng Số áp dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài

2.1.4.4 Tở chức hệ thống sở kế tốn

Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” Việc áp dụng hình thức nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứng yêu cầu dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác Hàng ngày dựa vào chứng từ, hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi…, nghiệp vụ phát sinh ghi chép vào Sổ Nhật ký chung Dựa vào số liệu từ Sổ Nhật ký chung để vào Sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Cuối tháng, quý, năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ dùng để lập Báo cáo tài

(48)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ, cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sở kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

2.1.4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài công ty áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài gờm:

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN)

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DNN)

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết

(49)

2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Công ty Cồ phần xây dựng Số

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tại Công ty CP xây dựng Số

Công ty doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Vì vậy, doanh thu Công ty chủ yếu từ việc xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, kỹ thuật hạ tầng,…

Công ty sử dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp Sau trúng thầu, bên mua ký kết hợp đồng xây dựng với công ty Công ty vào hợp đồng để tiến hành cung ứng kịp thời

Doanh thu ghi nhận theo phương pháp sau:

Hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận kỳ phản ánh hóa đơn lập

- Hoá đơn GTGT - Phiếu thu, Phiếu chi

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có Ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan

- Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Các tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 131,333…

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn

(50)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ, cuối tháng

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng tại Công ty CP xây dựng Số

Quy trình hạch tốn:

- Hàng ngày, vào chứng từ Hố đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có,… kế toán ghi chép nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bán hàng vào Sổ Nhật ký chung, từ Sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ TK 511 tài khoản có liên quan

- Cuối quý, năm kế toán vào số liệu Sổ chi tiết lập Bảng HÓA ĐƠN GTGT, PHIẾU

THU, GIẤY BÁO CÓ…

SỔ CÁI TK 511

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

(51)

2.2.1.5 Ví dụ minh hoạ

Ví dụ 2.1 : Ngày 21/8/2016, Trường mầm non Hàng hải I kí hợp đờng bàn giao cơng trình thi cơng khu vui chơi phịng học Trường mầm non Hàng Hải I cho Công ty Cổ phần xây dựng số 1,với tổng giá trị hợp đờng 4.129.500.830đ Cơng ty chưa nhận tốn số tiền

(52)

Biểu số 2.1 – Hoá đơn GTGT số 0000096

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/16P

Liên 3: Nội bộ Số: 0000096

Ngày…28…tháng…10…năm 2016

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1

Mã số thuế :

Địa : 22A TÔN ĐỨC THẮNG – LÊ CHÂN – HẢI PHÒNG

Điện thoại : 0225 920535 * Fax: Số tài khoản :…0521005453685………

Tại : …Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương - chi nhánh Hải Phòng…

Họ tên người mua hàng : Phạm Văn Tại Tên đơn vị : Trường Mầm non Hàng Hải I Mã số thuế :

Địa :1/427 Đồng Tâm - Phương Khê - Đờng Hịa - Kiến An - Hải Phịng Hình thức tốn : ……… ………….Số tài khoản :

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Giá trị hồn thành gói thầu : Khu vui chơi phòng học trường mầm non Hàng Hải

3.754.091.664

Cộng tiền hàng : ……… 3.754.091.664

Thuế suất GTGT: …10 % Tiền thuế GTGT : ……… 375.409.166 Tổng cộng tiền toán : ……….4.129.500.830

đSố tiền viết bằng chữ : …Bốn tỷ trăm hai mươi chín triệu năm trăm tám trăm ba

mươi đồng.………

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

0 0 5

(53)

Biểu số 2.2 – Trích Sổ Nhật ký chung

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Số 22 – Tôn Đức Thắng – Hải Phòng

Mẫu số : S03a –DNN

Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 bộ trưởng BTC

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016

Đơn vi ̣tính: đồng

Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ng̀n số liệu: Phịng tài – kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số 1)

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TK

Số phát sinh Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

09/10 PC284 09/10 Chi phí tiếp khách

6422 2.000.000 1331 200.000

111 2.200.000

19/10 PC306 23/10 Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng 112 50.000.000

111 50.000.000

… … … …

28/10 HĐGTGT96 28/10 Quyết tốn cơng trình trường mầm non hàng hải I

131 4.129.500.803

511 3.754.091.664

3331 375.409.166

28/10 PKT23 28/10 Trị giá vốn cơng trình trường mầm non hàng hải I 632 3.490.162.500

154 3.490.162.500

… … … …

16/12 GBC348 16/12 Cơng ty TNHH Đức Lâm tốn tiền nợ 112 108.236.570

131 108.236.570

… … … …

(54)

Biểu 2.3 : Sổ TK 511

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

Số 22 – Tôn Đức Thắng – Hải Phòng

Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC

SỔ CÁI

Tên TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511

Năm 2016 Đơn vi ̣tính: đồng

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SHTK

đối ứng

Số tiền

Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh

…

17/10 HĐGTGT13 17/10 Cơng ty TNHH Đức Thịnh chưa tốn tiền tháo dỡ 131 82.727.000

…

28/10 HĐGTGT96 28/10 Doanh thu toán CT trường mầm non cao đẳng hàng hải 131 4.129.500.803

…

19/12 HĐGTGT120 20/12 Công ty TNHH Minh Trung toán tiền thết kế 112 17.525.000

…

31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển doanh thu BH CCDV 11 25.235.920.702

(55)

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần số

Cơng ty hạch tốn giá vốn theo cơng trình, hạng mục Khi cơng trình hồn thành giao cho chủ đầu tư, kế tốn bàn giao cơng trình ghi nhận doanh thu, đờng thời kế tốn phải ghi nhận giá vốn cơng trình

Giá thành cơng trình hồn thành bao gờm tồn chi phí để xây dựng lên cơng trình đó, bao gờm: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung tính cho cơng trình hoàn thành

- Bảng giá thành sản phẩm cơng trình - Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho

- Chứng từ khác có liên quan

- TK 632: Giá vốn hàng bán

(56)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần xây dựng số

Hàng ngày, vào Hố đơn GTGT chứng từ có liên quan, kế toán ghi chép bút toán giá vốn nghiệp vụ bán hàng vào Sổ Nhật ký chung Từ Sổ Nhật ký chung kế toán ghi chép nghiệp vụ vào Sổ TK 632,… Cuối tháng, số liệu Sổ dùng để lập Bảng cân đối phát sinh

VD 2.2: (Minh họa tiếp nghiệp vụ giá vốn ví dụ 2.1)

Ngày 28/10/2016, Công ty nhận công trình Thi cơng trường mầm non Hàng Hải I (cơng trình khởi cơng từ ngày 26/07/2016) với tổng giá trị hợp đồng 4.129.500.830 Công ty chưa nhận toán số tiền

PHIẾU KẾ TOÁN,…

SỔ CÁI TK 632

(57)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 57 Phiếu kế toán số 23 (Biểu số 2.6) Từ Hoá đơn, Phiếu kế toán, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.7), Sổ TK 632 (Biểu số 2.8)

Biểu số 2.4 - Bảng giá trị vật tư cơng trình

BẢNG GIÁ TRỊ VẬT LIỆU CƠNG TRÌNH Trường mầm non hàng hải

Từ ngày 01/01/2016 đến 31/10/2016

STT Mã số Tên vật tư Đơn vị

Khối

lượng Thành tiền(VNĐ)

1 TT Khóa cửa (Việt Tiệp) bo 162 470.000 TT Động cửa loại 400 kg bo 5.900.000

…… …………

…………

28 TT

Vách nhựa ngăn vệ sinh tầng

2+3 m2 28,5 1.200.000

29 A24.066 Cát vàng m3 549,947 65.122.000 30 A24.062 Cát mịn ML 1,5 -2 m3 232,046 60.201.000

…… ………

Tổng cộng 2.302.667.500

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

(58)

BẢNG GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG TRÌNH: Trường mầm non hàng hải

Từ ngày 01/01/2016 đến 31/10/2016

Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu CPDD đầu kỳ CP Phát sinh kỳ CPDD cuối kỳ Tổng giá thành sản phẩm

CP nguyên vật liệu - 2.302.667.500 - 2.302.667.500 CP nhân công - 816.562.241 - 816.562.241 CP sản xuất chung - 370.932.759 - 370.932.759

Tổng 3.490.162.500 - 3.490.162.500

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.6 – Phiếu kế tốn số 23

CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

22A Tơn Đức Thắng – Lê Chân – Hải Phịng

PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 28 tháng 10 năm 2016

Số 23

ĐVT:VNĐ

STT NỘI DUNG NỢ TK CÓ TK SỐ TIỀN

1 Giá vốn cơng trình trường

mầm non hàng hải 632 154 3.490.162.500

Cộng 3.490.162.500

(59)

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Số 22 – Tôn Đức Thắng – Hải Phòng

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016

ĐVT:VNĐ

(Ng̀n số liệu: Phịng tài – kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số 1)

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TK

Số phát sinh Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

09/10 PC284 09/10 Chi phí tiếp khách

6422 2.000.000 1331 200.000

111 2.200.000

19/10 PC306 23/10 Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng 112 50.000.000

111 50.000.000

… … … …

28/10 HĐGTGT96 28/10 Quyết tốn cơng trình trường mầm non Hàng Hải I

131 4.129.500.803

511 3.754.091.664

3331 375.409.166

28/10 PKT23 28/10 Trị giá vốn cơng trình trường mầm non hàng hải I

632 3.490.162.500

154 3.490.162.500

… … … …

16/12 GBC348 16/12 Công ty TNHH Đức Lâm toán tiền nợ 112 108.236.570

131 108.236.570

… … … …

(60)

Biểu số 2.8 – Trích Sổ Cái TK 632

Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của trưởng BTC

SỔ CÁI

Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải đối ứngSHTK

Số tiền

Số hiệu thángNgày Nợ Có

Số phát sinh

…

17/10 HĐGTGT13 17/10 Cơng ty TNHH Đức Thịnh chưa tốn tiền tháo dỡ 131 82.727.000

…

28/10 HĐGTGT96 28/10 Doanh thu toán CT trường mầm non cao đẳng hàng hải 131 4.129.500.803

28/10 PKT23 28/10 Trị giá vốn cơng trình trường mầm non hàng hải 154 3.490.162.500

…

19/12 HĐGTGT120 20/12 Công ty TNHH Minh Trung toán tiền thết kế 112 17.525.000

…

(61)

2.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty CP xây dựng Số

Chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty bao gờm: chi phí lương nhân viên phận QLDN; chi phí vật liệu văn phịng, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác,…

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu chi, Giấy báo Nợ

- Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ

- Các chứng từ khác có liên quan

- Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh

Quy trình hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty khái quát qua sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty

HÓA ĐƠN GTGT, PHIẾU CHI,…

SỔ CÁI TK 642

(62)

tính phân bổ khấu hao, Hoá đơn GTGT,…, kế toán ghi chép nghiệp vụ liên quan đến Chi phí bán hàng Chi phí QLDN vào Sổ Nhật ký chung Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 642,…

Cuối tháng, số liệu Sổ tài khoản dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh

VD 2.3: Ngày 15/12/2016, Công ty chi tiền mặt toán tiền điện

thoại tháng 11/2016 với số tiền 378.599 (bao gồm VAT 10%)

 Căn vào Hố đơn dịch vụ viễn thơng (Biểu số 2.9), kế toán lập Phiếu chi số 328 (Biểu số 2.10) Từ bút toán trên, kế toán vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.14) Sổ TK 642 (Biểu số 2.15)

VD 2.4: Ngày 25/12/2016, tốn tiền xăng xe cho ơng Hồng Văn

Quân lái xe cho Giám đốc, số tiền 1.182.588đ

(63)

HỐ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG(GTGT) Mẫu số: 01GTKT2/001 TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE(VAT) Ký hiệu(Serial No):AD/16T

Liên 2: Giao khách hàng (Customer copy) Số(No): 0117934

Mã số thuế

Viễn thơng (Telecommunication): Hải Phịng Địa chỉ: Tịa nhà VNPT, Số4 Lạch Tray, Phường Lạch Tray, Quận Lê Chân, TP Hải Phịng Tên khách hàng (Customer’s name): Cơng ty CP xây dựng Số

Địa (Address): Số 22 Tơn Đức Thắng – Lê Chân – Hải Phịng Số điện thoại (Tel): 0333.640908

Hình thức tốn (Kind of Payment): TM/CK MST:

STT (NO)

DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF SERVICE)

ĐVT (UNIT) SỐ LƯỢNG (QUANTITY) ĐƠN GIÁ (PRICE) THÀNH TIỀN (AMOUNT) VND

1 2 3 4 5 6=4x5

Kỳ cước tháng: 11/2016

A Cước dịch vụ viễn

thông tháng 11/2016 335.200

B Cước dịch vụ viễn

thông không thuế 0

Cộng tiền dịch vụ (Total) (1): 335.200

Thuế suất GTGT (VAT rate): 10%x(1) = Tiền thuế GTGT (VAT amount) (2): 33.520

Tổng cộng tiền toán (Grand total) (1+2): 368.720

Số tiền viết chữ (In words): Ba trăm sáu mươi tám nghìn bảy trăm hai mươi đồng

Người nộp tiền ký Nhân viên giao dịch ký

(Signature of paper) (Signature of dealing staff)

0

(64)

Biểu số 2.10 – Phiếu chi số 328

Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số Địa chỉ: số 22 Tơn Đức Thắng –Hải Phịng

Mẫu số: 02-TT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Ngày 15/12/2016

Số: 328

Nợ TK 6422: 335.200

Nợ TK 1331: 33.520 Có TK 111: 368.720 Họ tên người nhận tiền: Đào Thị Thu Hằng

Địa chỉ: Phịng tài – Kế toán

Lý chi: Thanh toán tiền điện thoại tháng 11/2016 Số tiền: 368.720 đ.

Bằng chữ: Ba trăm sáu mươi tám nghìn bảy trăm hai mươi đờng Kèm theo : 01 Chứng từ gốc

Hải Phòng,Ngày 15 tháng 12 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

Kế toán trưởng

(Ký) Người lập (Ký)

Thủ quỹ

(Ký) Người nhận tiền (Ký)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba trăm sáu mươi tám nghìn bảy trăm hai mươi đồng

(65)

Số 22 Tơn Đức Thắng –Hải Phịng

Mẫu số: 05-TT

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 25 tháng 12 năm 2016

Kính gửi: ….Công ty CP xây dựng Số 1……… Họ tên người đề nghị tốn: … Hồng Văn Qn……… Bộ phận (Hoặc địa chỉ): … Lái xe………

Nội dung toán: ….Chi tiền mua xăng ngày 23 tháng 12 năm 2016…… Số tiền: ….1.182.588đ… (Viết chữ): … Một triệu trăm tám mươi hai nghìn năm trăm tám mươi tám đờng………

(Kèm theo… 01…… chứng từ gốc: Hố đơn GTGT 0002103)

(66)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên : Giao người mua Ký hiệu : AA/14P Ngày 23 tháng 12 năm 2016 Số 002103

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ PVOIL

HẢI PHỊNG

Mã số thuế : 0201185752

Đại : Số 221-223 Văn Cao, Phường Đằng Giang, Quận Ngô Quyền,Thành phố Hải Phòng

Điện thoại : 031.3745255

Họ tên người mua hàng : Hoàng Văn Quân Tên đơn vị : Công ty Cổ phần xây dựng số 1

Mã số thuế : 0200457555

Đại : Số 22 –Tôn Đức Thắng - Hải Phịng

Hình thức tốn : trả tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1*2

1 Xăng Ron 95 lít 62 17.340 1.075.080

Cộng tiền hàng : 1.075.080

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 107.508

Tổng cộng tiền toán: 1.182.588

Số tiền viết chữ : Một triệu trăm tám mươi hai nghìn năm trăm tám mươi tám đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(67)

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Số 22 Tôn Đức Thắng –Hải Phòng

Mẫu số: 02-TT

( Ban hành theo QĐ số

48/2006/TT-BTC

Ngày 14/09/2006 Bộ trưởngBTC)

PHIẾU CHI Ngày 25/12/2016

Số: 339

Nợ: 642 Nợ: 1331 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: HOÀNG VĂN QUÂN

Địa chỉ: văn phòng

Lý chi: mua xăng lái xe cho giám đốc Số tiền: 1.182.588đ

Bằng chữ: Một triệu trăm tám mươi hai nghìn năm trăm tám mươi tám đồng

Hải Phòng,Ngày 25 tháng 12 năm 2016

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

Kế tốn trưởng (Ký)

Người lập

(Ký) Thủ quỹ (Ký)

Người nhận tiền

(Ký)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu trăm tám mươi hai nghìn năm trăm tám mươi tám đồng

Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc , đá quý):

(68)

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Mẫu số S03a-DNN

Số 22 Tơn Đức Thắng-Lê Chân- Hải Phịng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày

14/09/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2016 Đơn vi ̣tính: đồng

Chứng từ

Diễn giải

Đã ghi Sổ cái

STT dòng

Số hiệu TK

Số phát sinh

10/08 PC250 10/08 Chi tiền mua văn phòng phẩm

642 10.000.000 133 1.000.000

111 11.000.000

15/12 PC328 15/12 Thanh toán tiền điện thoại T11/2016

6422 335.200

1331 33.520

111 368.720

… … … …

25/12 PC339 25/12 Thanh toán tiền mua xăng

642 1.075.080 133 107.508

111 1.182.588

… … … …

(69)

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Mẫu số S03a-DNN

Số 22 Tơn Đức Thắng-Lê Chân- Hải Phịng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tên TK: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu TK: 642

NT ghi sổ

Chứng từ

đối ứng

Số tiền

tháng Nợ Có

Số phát sinh

…

08/01 PC09 08/01 Chi tiền sửa máy tính phịng ban 111 1.030.000

…

10/08 PC250 10/08 Chi tiền mua văn phịng phẩm 111 11.000.000

15/12 PC328 15/12 Thanh tốn tiền điện thoại T11/2016 111 368.720

…

25/12 PC339 25/12 Thanh toán tiền xăng 111 1.182.588

…

31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD 911 492.747.964

Cộng số phát sinh 7.372.775.922 7.372.775.922

(70)

2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính chi phí tài chính tại Công ty cổ phần xây dựng Số

- Công ty trọng vào việc xây dựng cơng trình nên q trình hoạt động cơng ty khơng tham gia vào hoạt động đầu tư chứng khốn, góp vốn liên doanh…Vì vậy, doanh thu hoạt động tài Công ty chủ yếu phát sinh khoản lãi nhận từ ngân hàng

- Chi phí tài Công ty khoản tiền trả lãi vay trình hoạt động Tuy nhiên, năm 2016 Công ty cổ phần xây dựng Số không phát sinh khoản chi phí tài

- Giấy báo Có, giấy báo Nợ - Phiếu thu, phiếu chi

- Các chứng từ khác có liên quan

- Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài - Tài khoản 635: Chi phí tài

(71)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 71 Ghi chú:

Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch tốn doanh thu chi phí tài chính tại Công ty cổ phần xây dựng Số

Hàng ngày, vào Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có,… kế tốn ghi chép nghiệp vụ liên quan đến Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài vào Sổ Nhật ký chung Từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ tài khoản liên quan Cuối tháng, số liệu Sổ tài khoản phản ánh vào Bảng cân đối số phát sinh

SỔ CÁI TK 515, 635

(72)

VD 2.5: Ngày 29/12/2016, nhận thông báo trả lãi tiền gửi tháng

12 năm 2016 Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN, số tiền 4.801.103đ

 Kế toán vào Giấy báo Có ngân hàng (Biểu số 2.16) để ghi Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.17) Sổ TK 515 (Biểu số 2.18)

Biểu số 2.16 – Giấy báo CÓ

Ngân hàng thương mại cổ phần cơng Thương Việt Nam - chi nhánh Hải Phịng

GIẤY BÁO CÓ Ngày 29 tháng 12 năm 2016

Ma GDV NGO THI HA Ma KH 3200276055

So GD 356 Kính gửi: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

Ma so thue: 0200457555

Hôm xin báo ghi CÓ tài khoản khách hàng với nội dung sau

Số tài khoản ghi có: 004310851004 Số tiền: 4.801.103đ

Số tiền chữ :bốn triệu tám trăm linh nghìn trăm linh ba đờng Nội dung: ##Lãi tiền gửi nhập gốc##

Giao dịch viên Kiểm soát

(73)

CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Mẫu số S03a-DNN

Số 22 Tôn Đức Thắng-Lê Chân- Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC)

NHẬT KÝ CHUNG

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng Số hiệu TK

Số phát sinh

01/03 PT78 01/03 Rút TGNH nhập quỹ 111 100.000.000

112 100.000.000

… … … …

10/08 GBC252 10/08 Công ty TNHH Mai Linh trả nợ TGNH 112 25.000.000

131 25.000.000

06/12 PC322 06/12 Nộp tiền vào TK ngân hàng 112 50.000.000

111 50.000.000

… … … …

15/12 PC328 15/12 Thanh toán tiền điện thoại T11/2016

6422 335.200

1331 33.520

111 368.720

… … … …

29/12 GBC356 29/12 Lãi tiền gửi T12/2016 112 4.801.103

515 4.801.103

… … … …

(74)

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Mẫu số S03b-DNN

Số 22 Tơn Đức Thắng-Lê Chân- Hải Phịng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI

Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu TK: 515

Năm 2016

NT ghi sổ

Chứng từ

đối ứng

Số tiền

tháng Nợ Có

Số phát sinh

…

29/12 GBC356 29/12 Nhận lãi tiền gửi NH T12/2016 112 4.801.103

…

31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 911 4.855.192

Cộng số phát sinh 101.855.192 101.855.192

(75)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 75 Trong năm 2016, Công ty không phát sinh nghiệp vụ kế toán liên quan đến thu nhập khác chi phí khác

2.2.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh

2.2.6.1 Nợi dung kế tốn xác định kết kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng Số

Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển Doanh thu thuần, Doanh thu hoạt động tài vào bên Có TK 911 Đồng thời kết chuyển Giá vốn hàng bán, Chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ TK 911

+ Nếu tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 lớn tổng số phát sinh bên Có TK 911 chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh bị thua lỗ Kế toán kết chuyển phần chênh lệch sang bên Nợ TK 421:

Nợ TK 421 Có TK 911

+ Nếu tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 nhỏ tổng số phát sinh bên Có TK 911 chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh có lãi Kế tốn tính thuế TNDN phải nộp Nhà nước sau:

Thu nhập chịu thuế = SPS bên Có TK 911 – SPS bên Nợ TK 911 Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN

Khi xác định số thuế thu nhập phải nộp, kế toán vào số thuế thu nhập doanh nghiệp trích nộp đầu quý để tính số thuế thu nhập cịn phải nộp hay ghi giảm

Sau tính số thuế thu nhập phải nộp, kế toán thực kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ TK 911 Từ xác định số lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp để kết chuyển sang bên Có TK 421 – “Lợi nhuận sau thuế”: Nợ TK 911

Có TK 421

- Phiếu kế toán

(76)

- Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Chi tiết: + Tài khoản 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước + Tài khoản 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm

Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần xây dựng Phù Đổng khái quát qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng Số

Cuối kỳ, kế toán lập Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí sang PHIẾU KẾ TỐN

SỔ CÁI TK 911, 821, 421

(77)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 77 Bảng cân đối số phát sinh, kế toán tiến hành lập Báo cáo tài

2.2.6.5 Ví dụ minh họa

Ngày 31/12/2016, kế toán tiến hành thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh năm 2016

Trong đó:

+ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 25.235.920.702 + Giá vốn hàng bán: 24.576.245.674 + Chi phí quản lý kinh doanh: 538.918.220 + Doanh thu hoạt động tài chính: 101.855.192

 Tổng phát sinh bên Có TK 911:

KC Doanh thu BH CCDV: 25.235.920.702 KC Doanh thu hoạt động tài chính: 101.855.192 Tổng 25.337.775.894

 Tổng phát sinh bên Nợ TK 911:

KC Giá vốn hàng bán: 24.576.245.674 KC Chi phí quản lý kinh doanh: 538.918.220 Tổng 25.115.163.894

 Thu nhập chịu thuế = 25.337.775.894 - 25.115.163.894= 222.612.000

 Thuế TNDN phải nộp = 222.612.000 x 20% = 44.522.400

(78)

Biểu số 2.19 – Phiếu kế tốn số 45 CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

Số 22 Tôn Đức Thắng – Hải Phịng

PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Số 45

STT NỘI DUNG TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN

1 K/c Doanh thu BH CCDV 511 911 25.235.920.702

2 K/c Doanh thu hoạt động TC 515 911 101.855.192

Cộng 25.337.775.894

Người lập phiếu Kế toán trưởng

TK 632

178.089.600 44.522.400 44.522.400

538.918.220 101.855.192

24.576.245.674 25.235.920.720

TK 515 TK 642

TK 821 TK 3334

TK 421

(79)

Biểu số 2.20 – Phiếu kế tốn số 46 CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

Số 22 Tơn Đức Thắng – Hải Phịng

Số 46

1 K/c Giá vốn hàng bán 911 632 24.576.245.674

2 K/c Chi phí QLKD 911 642 538.918.220

Cộng 24.114.263.894

Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.21 – Phiếu kế toán số 47 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

Số 47

STT NỘI DUNG NỢ TK TK CÓ SỐ TIỀN

1 Xác định chi phí thuế TNDN 821 3334 44.522.400

Cộng 44.522.400

(80)

Số 48

1 K/c chi phí thuế TNDN 911 821 44.522.400

Cộng 44.522.400

Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Số 22 Tôn Đức Thắng – Hải Phịng

PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Số 49

1 K/c LNST (K/c lãi) 911 421 178.089.600

Cộng 178.089.600

(81)

Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 bộ trưởng BTC

NHẬT KÝ CHUNG

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng Số hiệu TK

Số phát sinh

06/12 PC322 06/12 Nộp tiền vào TK ngân hàng 112 40.000.000

111 40.000.000

… … … …

911 25.235.920.702

31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động TC 515 101.855.192

911 101.855.192

31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 24.576.245.674

632 24.576.245.674

31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD 911 538.918.220

642 538.918.220

31/12 PKT47 31/12 Xác định chi phí thuế TNDN 821 44.522.400

3334 44.522.400

31/12 PKT48 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 44.522.400

821 44.522.400

31/12 PKT49 31/12 Kết chuyển LNST 911

178.089.600

421 178.089.600

(82)

CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Số 22 – Tơn Đức Thắng – Hải Phịng

Mẫu số : S03b –DNN

SỔ CÁI

Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911

Năm 2016

NT ghi sổ

Chứng từ

đối ứng

Số tiền

tháng Nợ Có

Số phát sinh

31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 101.855.192

31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 24.576.245.674 31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD 642 538.918.220

(83)

SỔ CÁI

Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu TK: 821

NT ghi sổ

Chứng từ

đối ứng

Số tiền

tháng Nợ Có

Số phát sinh

31/12 PKT47 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 44.522.400

Cộng số phát sinh 44.522.400 44.522.400

(84)

SỔ CÁI

Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu TK: 421

Năm 2016 Đơn vi ̣tính: đồng NT ghi

sổ

Chứng từ

đối ứng

Số tiền

tháng Nợ Có

Số dư đầu kỳ 31.098.386

Số phát sinh

31/12 PKT49 31/12 Kết chuyển lãi 911 178.089.600

Cộng số phát sinh 209.187.986

(85)

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Số 22 Tôn Đức Thắng – Hải Phòng

Mẫu số : B02 –DNN

Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2016

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT CHỈ TIÊU Mã Thuyết

minh Số năm nay Số năm trước

(A) (B) (C) (1) (2)

1 Doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ 01 IV.08 25.235.920.702 18.147.608.510 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0

3 3 Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 25.235.920.702 18.147.608.510

4 Giá vốn hàng bán 11 24.576.245.674 17.638.159.777 5 5 Lợi nhuận bán hàng cung

cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 659.675.028 509.448.733

6 Doanh thu hoạt động tài 21 101.855.192 419.134.687

7 Chi phí tài 22 0

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 538.918.220 849.680.616

9

9 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 - 24)

30 124.612.000 78.902.804

10 10 Thu nhập khác 31 0

11 11 Chi phí khác 32 0

12 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 0

13

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50 = 30 + 40)

50 IV.09 124.612.000 78.902.804

14 14 Chi phí thuế TNDN 51 44.522.400 15.780.561

15 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 178.089.600 63.122.243

Lập ngày 15 tháng 01 năm 2017

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(86)

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng Số

Công ty CP xây dựng Số doanh nghiệp vừa nhỏ cũng có chỗ đứng định thị trường,có chuyển biến tích cực hoạt động kinh doanh

Với kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, lĩnh vực kinh tế khác nhau, nhiều công ty không đứng vững dẫn đến phá sản, giải thể Do nhận thức chuyển động kinh tế phân tích đắn nhu cầu thị trường, cơng ty có phương hướng, giải pháp kinh tế hiệu khắc phục khó khăn phát huy mạnh mà cơng ty có để bắt kịp với phát triển kinh tế nước cũng quốc tế

Cơng ty vượt qua nhiều khó khăn thử thách, phấn đấu đạt thành tích cao lĩnh vực mà tham gia Lấy phương châm đặt chất lượng sản phẩm lên hàng đầu, Công ty dành tín nhiệm nhiều khách hàng ngồi tỉnh Thị trường Cơng ty không ngừng mở rộng Đặc biệt Công ty đầu tư chiều sâu trang thiết bị đại, tiên tiến, trau dồi lực đội ngũ công nhân viên, đáp ứng nhu cầu thời kỳ đổi

(87)

 Về tổ chức máy kế tốn:

Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có quy mơ vừa nhỏ, thuận tiện cho việc kiểm tra, giám sát, đảm bảo lãnh đạo thống Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh diễn theo trình tự có tính thống cao, việc tập hợp số liệu cũng diễn xác Qua đó, ban lãnh đạo cũng nhanh chóng, dễ dàng nắm bắt tình hình hoạt động tồn cơng ty, sở quản lý đề chiến lược kinh doanh phù hợp kỳ Mặt khác, quan Nhà nước cũng nắm bắt thông tin công ty để thuận tiện cho việc quản lý, giám sát

Đội ngũ kế tốn có trình độ cao, nhân viên phân cơng nhiệm vụ quyền hạn định, tránh chồng chéo nhiệm vụ nên độ xác cao, giảm nhiều sai sót bảo vệ thơng tin nội quan trọng

 Về tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn:

Cơng ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006

Về bản, Công ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán theo quy định Bộ tài Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực đắn việc kiểm tra, đối chiếu số liệu diễn dễ dàng, xác

 Về tổ chức hệ thống sổ kế toán:

Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế tốn Đây hình thức kế tốn đơn giản, dễ thực hiện, hệ thống sổ sách gọn nhẹ, thích hợp với đơn vị hạch tốn

 Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh:

(88)

công ty quản lý cách chặt chẽ, đảm bảo tính hợp lý cần thiết để tối đa hóa lợi nhuận

- Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: Cơ đáp ứng yêu cầu Ban lãnh đạo Cơng ty Các kế tốn có trách nhiệm với công việc, kết kinh doanh họ tính tốn cách xác theo chế độ kế tốn Bộ tài ban hành, qua phản ánh xác thực kịp thời tình hình kinh doanh Cơng ty

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế tốn Cơng ty cũng khó tránh khỏi số hạn chế Sau hạn chế Công ty:

 Về hình thức kế tốn:

Cơng ty áp dụng kế tốn thủ cơng dùng Excel nên đơi có sai sót số liệu Vì vậy, Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán, phần mềm giúp kế toán hạch tốn xác hơn, đảm bảo tính xác kịp thời

 Về hệ thống sổ kế tốn:

Cơng ty kinh doanh lĩnh vực xây dựng Khối lượng công việc phát sinh không nhiều lại phức tạp Tuy nhiên, hạch toán doanh thu, Công ty lập Sổ Nhật ký chung Sổ không mở sổ theo dõi chi tiết cho tài khoản như: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh… Điều gây khó khăn cho việc theo dõi, quản lý doanh thu, chi phí lợi nhuận cơng trình

 Về quy trình ln chuyển chứng từ hạch tốn kế toán:

Về bản, chứng từ ln chuyển phịng ban trình tự Tuy nhiên, phịng ban khơng có phiếu giao nhận chứng từ, xảy mát chứng từ khơng biết quy trách nhiệm cho để xử lý

(89)

Sinh Viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805k 89 biện pháp để giải quyết, khắc phục vấn đề nảy sinh trình kinh doanh doanh nghiệp

Hiện nay, tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty chưa hồn thiện gây khó khăn cho cơng tác quản lý thơng tin giá vốn, chi phí giá thành chưa đầy đủ, chi tiết, xác Vì vậy, việc hồn thiện tổ chức kế tốn giúp cung cấp số liệu xác, có độ tin cậy cao, với chế độ sách hành Từ đó, giúp kế tốn lập báo cáo tài nói chung báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng cách trung thực, hợp lý đờng thời giúp nhà quản trị nhận định tình hình kinh doanh cơng ty tốt hay xấu, có đạt kết mong muốn hay khơng, tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước có đưa biện pháp nhằm thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm, tiết kiệm chi phí nhằm tăng lợi nhuận Do vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng

3.2.2 Ngun tắc để hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tại Cơng ty

- Hồn thiện phải tuân thủ hệ thống kế toán, chế độ kế tốn Nhà nước ban hành khơng cứng nhắc mà phải linh hoạt Để đáp ứng nhu cầu quản lý đồng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nước, Nhà nước ta xây dựng ban hành hệ thống kế toán chế độ kế toán Đây văn quy phạm có tính bắt buộc Bởi hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đòi hỏi người quản lý phải xem xét chúng cho việc hồn thiện khơng vi phạm chế độ kế tốn Mặc dù doanh nghiệp cũng cần có linh hoạt việc vận dụng chế độ kế tốn phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty

- Hồn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty: Mỗi cơng ty có đặc điểm khác tổ chức sản xuất kinh doanh, loại hình kinh doanh, trình độ yêu cầu quản lý Do việc vận dụng hệ thống, chế độ kế tốn, thể lệ tài doanh nghiệp phải hợp lý, phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp

(90)

nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp - Hoàn thiện song phải dựa sở tiết kiệm hiệu

3.2.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh tại Cơng ty

Trước u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cho phù hợp với chế độ Nhà nước, phù hợp với trình độ chun mơn cán kế tốn cơng ty Qua q trình thực tập cơng ty, sở tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tế cũng vấn đề lý luận học, em nhận thấy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cịn có hạn chế mà khắc phục phần hành kế tốn cơng ty hồn thiện Em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty sau:

3.2.3.1 Hiện đại hố cơng tác kế tốn:

Cơng ty nên áp dụng khoa học kĩ thuật vào công tác kế toán việc sử dụng phần mềm kế toán Hiện nay, có nhiều phần mền kế tốn phần mềm kế tốn MISA, AMIS.VN, FAST, SASINNOVA,… Cơng ty nên chọn phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm công ty Việc áp dụng phần mềm kế toán giúp kế toán đưa báo cáo xác, nhanh chóng phục vụ cho cơng tác quản trị Ban Giám đốc Giúp Ban Giám đốc đưa định kinh doanh kịp thời tạo lợi cho doanh nghiệp kinh doanh, tạo niềm tin vào báo cáo tài mà công ty cung cấp cho đối tượng Sau em xin giới thiệu qua phần mềm kế toán phổ biến Việt Nam:

 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017

(91)

Giá: 2.950.000đ – 10.950.000đ/bản

Các phân hệ MISA:

(92)

Giá: 6.000.000đ - 8.000.000đ/bản

Phần mềm Fast accounting (phiên 11) mang tính trội chạy mạng nhiều người sử dụng hoặc máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm…), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu (có thể chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Anh Việt…)

(93)

 Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế tốn hành Phần mềm có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý

 Tốc độ xử lý nhanh

 Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp

 Sử dụng làm việc lúc, nơi thiết bị Không cần phải cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác

 Dễ dàng truy xuất thơng tin, đảm bảo tính xác

Nhược điểm:

 Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ

 Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt Data

 Phần mềm kế toán AMIS.VN

Không đáp ứng tốt nhu cầu nhiều lĩnh vực khác có nghiệp vụ kế tốn đặc thù Dược phẩm, Thiết bị Tin học, Ơ tơ xe máy Phần mềm AMIS.VN đáp ứng nghiệp vụ đặc thù doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình xây lắp Hiện nay, với bứt phá công nghệ, tiện dụng sử dụng phần mềm AMIS.VN lựa chọn hàng đầu hàng ngàn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp xây dựng công trình tồn quốc như: Cơng ty Cổ phần P.A.C.O, Công ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Petrolimex – Tradoco, Hợp tác xã Vận Tải Thi Công Cơ Giới Số 6, Công ty xây dựng NAM SƠN, Công Ty CP Xây Dựng 79 Dưới số nghiệp vụ đặc thù cơng tác quản trị tài kế toán doanh nghiệp xây lắp xây dựng giải phần mềm AMIS.VN:

Quản lý giá thành theo cơng trình

Qua phần mềm AMIS.VN Cơng ty tập hợp chi phí tính giá thành cho cơng trình xây dựng:

 Tập hợp chi phí trực tiếp: Kế tốn cần nhập số liệu lần, phần mềm tự động tổng hợp khoản chi phí trực tiếp cho cơng trình, hạng mục chi tiết bên kế toán cần kiểm tra lại số liệu trước tính giá thành

(94)

từng cơng trình, hạng mục cụ thể

 Đánh giá sản phẩm dở dang nghiệm thu cơng trình: Sau hồn thành xong việc tập hợp phân bổ chi phí phần mềm tự động tính giá thành cho cơng trình, hạng mục

Khơng vậy, AMIS.VN cịn cho phép theo dõi chi phí thầu phụ, đây loại chi phí đặc thù xây dựng Chi phí phát sinh khi doanh nghiệp th ngồi thi cơng phần cơng trình

Thơng qua phần mềm kế tốn theo dõi việc lập khoản dự phịng bảo hành cơng trình, cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng, phát sinh chi phí liên quan đến sửa chữa, bảo hành

Bên cạnh đó, phầm mềm cịn hỗ trợ kế toán quản lý hàng tồn kho

(95)

 Cho phép tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm theo nhiều phương pháp

Quản lý cơng nợ theo hợp đồng, cơng trình

Do ngành xây dựng có nhiều nhà cung cấp loại nguyên vật liệu, dịch vụ, nhiên liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp Vì vậy, AMIS.VN giúp người sử dụng theo dõi công nợ nhà cung cấp, hay theo dõi công nợ nhà cung cấp nhiều dịch vụ lúc cho hợp đờng, cơng trình

Khách hàng phong phú (chủ đầu tư đặt hàng cơng trình, khách hàng mua lẻ cơng trình cơng ty tự đầu tư xây dựng ), giá trị hợp đờng lớn, q trình toán kéo dài nhiều năm AMIS.VN hỗ trợ việc quản lý công nợ ngành xây dựng theo tiến độ toán, theo đợt toán, theo cơng trình, dự án

Ngồi ra, AMIS.VN cịn có tính khác đáp ứng nhu cầu đặc trưng cho doanh nghiệp xây dựng:

 Quản lý hờ sơ cơng trình

 Quản lý tài sản cố định, khấu hao tài sản

 Quản lý hoạt động đầu tư xây lắp

(96)

Quản lý lãi, lỗ theo từng cơng trình, hợp đồng

(97)

chi phí mua phù hợp với điều kiện Cơng ty 3.2.3.2 Hồn thiện hệ thống sở sách kế tốn tại Cơng ty

Hệ thống sổ kế tốn cơng ty có vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty thực có hiệu có hệ thống sổ kế tốn phù hợp với quy mơ quy trình kinh doanh cơng ty Một hệ thống sổ kế tốn hồn thiện phải bao gồm hệ thống sổ tổng hợp sổ chi tiết Tuy nhiên, hạch toán kế toán, cơng ty ghi Sổ Để hồn thiện hệ thống sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần xây dựng Số 1, em nhận thấy công ty nên lập Sổ chi tiết để tiện theo dõi cho khoản chi phí, doanh thu Từ đó, giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có giải pháp quản lý chi phí cách xác

Sơ đờ minh hoạ trình tự ghi sổ kế tốn lập thêm Sổ chi tiết:

Ghi chú:

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối kỳ

Ghi hàng ngày

(98)

sẽ tiến hành tổng hợp số liệu từ Sổ chi tiết bán hàng Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Sau đó, kế toán đối chiếu số liệu Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng với Sổ TK 511 xem số liệu có xác khơng Việc lập sổ giúp cho cơng tác kế tốn doanh thu cụ thể, chi tiết theo loại chặt chẽ

Ví dụ minh họa:

VD 3.1:(Minh họa tiếp nghiệp vụ VD 2.1)

Ngày 28/10/2016, Cơng ty bàn giao cơng trình Thi cơng xây dựng trường mầm non Hàng Hải I cho Công ty cổ phần xây dựng Số , (cơng trình khởi công từ ngày 26/06/2016) với tổng giá trị hợp đồng 4.129.500.830đ Công ty chưa nhận toán số tiền

(99)

Sinh viên: Đỗ Thúy Cải– QT1805K 99

Biểu số 3.1 – Sổ chi tiết bán hàng

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Số 22 – Tơn Đức Thắng – Hải Phịng

Mẫu số : S17 –DNN

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên công trình: Trường Mầm Non Hàng Hải I Từ ngày 26/06/2016 đến ngày 28/10/2016

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Doanh thu Các khoản tính trừ

tháng

Số

lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

28/10 HĐ0000096 28/10 Xây dựng Trường Mầm Non

Hàng Hải I 131 3.754.091.664 3.754.091.664

Cộng số phát sinh 3.754.091.664

-Doanh thu thuần 3.754.091.664

-Giá vốn hàng bán 3.490.162.500

-Lãi gộp 249.175.830

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(100)

khoản 632, 642, Như không theo dõi chi tiết khoản chi, gây khó khăn cho việc quản lý, Cơng ty nên mở “Sổ chi phí sản xuất kinh doanh” chi tiết theo khoản chi phí

Ví dụ minh họa:

VD 3.2:(Minh họa tiếp nghiệp vụ VD 2.1)

Ngày 28/10/2016, Cơng ty bàn giao cơng trình Thi cơng xây dựng khu vui chơi phịng học trường mầm non Hàng Hải I cho Công ty Cổ phần xây dựng Số 1(cơng trình khởi cơng từ ngày 26/06/2016) với tổng giá trị hợp đồng 4.129.500.830đ Cơng ty chưa nhận tốn số tiền Trị giá vốn cơng trình: 3.490.162.500đ

(101)

Sinh viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805K 101

Biểu số 3.2 – Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Số 22 – Tôn Đức Thắng – Hải Phòng

Mẫu số : S18 –DNN

Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 bợ trưởng BTC

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

- Tài khoản: 632 - Tên phân xưởng:

- Tên sản phẩm, dịch vụ: Cơng trình xây dựng Trường mầm non Hàng hải I Năm 2016

Ngày tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Ghi Nợ TK 632

Số hiệu Ngày Tổng số tiền Số lượng Đơn giá

Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ

28/10 PKT23 28/10 Cơng trình xây dựng Trường mầm non Hàng Hải I 154 3.490.162.500 3.490.162.500

Cộng phát sinh kỳ

Ghi Có TK 632 911

Số dư cuối kỳ

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(102)

Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban, phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chứng từ cũng dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc làm giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty, cũng nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán công nhân viên quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung

Biểu số 3.3 – Phiếu giao nhận chứng từ

Số 22 – Tơn Đức Thắng – Hải Phịng

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Tháng….năm…

Ngày,

tháng Loại chứng từ

Ngày tháng chứng từ

Số tiền chứng từ

Ký tên

(103)

Sinh viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805K 103

1. Kết luận

Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Về mặt thực tiễn, đề tài mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh năm 2016 Công ty cổ phần xây dựng Số theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài văn sửa đổi, bổ sung từ thấy số ưu điểm cơng tác kế tốn đơn vị sau:

- Đối với công tác kế toán doanh thu: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến xây dựng cơng trình ghi chép cách chi tiết, đầy đủ kịp thời, đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh

- Đối với cơng tác kế tốn chi phí: Mọi chi phí phát sinh cơng ty quản lý cách chặt chẽ, đảm bảo tính hợp lý cần thiết

- Đối với công tác kế toán xác định kết kinh doanh: Kế toán xác định kết kinh doanh công ty phần đáp ứng yêu cầu nhà quản trị

Tuy nhiên, Cơng ty cịn tờn số hạn chế sau:

Về hình thức kế tốn: Hiện việc ghi chép kế tốn cơng ty cịn thủ cơng, dễ gây nhầm lẫn, sai sót, kém hiệu

Về hệ thống sở kế tốn: Khi hạch tốn doanh thu, chi phí, cơng ty lập Sổ Nhật ký chung Sổ nên chưa theo dõi chi tiết cơng trình

Về quy trình ln chuyển chứng từ hạch tốn kế tốn: Giữa phịng ban cơng ty khơng có phiếu giao nhận chứng từ, xảy mát chứng từ khó quy trách nhiệm để xử lý

2. Kiến nghị

(104)

nghệ thông tin cách áp dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn nhằm giảm chi phí, khơng tốn nhiều thời gian mà đạt hiệu cao

Hồn thiện hệ thống sở kế tốn: Để hồn thiện hệ thống sổ kế tốn Công ty cổ phần xây dựng Số 1, công ty nên lập Sổ chi tiết để tiện theo dõi cho khoản chi phí, doanh thu, đờng thời cũng góp phần nắm tình hình nghiệm thu, tốn cơng trình

Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ: Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ phòng ban, phận để xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm có biện pháp xử lý Hơn nữa, việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty nâng cao tinh thần trách nhiệm cho công nhân viên

(105)

Sinh viên: Đỗ Thúy Cải – QT1805K 105 GS.TS Đặng Thị Loan, Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2009

2 Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Báo cáo tài chứng từ sổ kế tốn sơ đờ kế tốn, NXB Thống Kê, 2008

3 Các tài liệu Công ty cổ phần xây dựng Số

4 Tham khảo số luận văn kế toán trường Đại học Dân lập Hải Phòng Tài liệu Internet