Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Thương Mại Hải Phòng

Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Thương Mại Hải Phòng

MỤC LỤC Trang CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP. I.Đặc điểm tình hình chung tại công ty. 05 1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 05 2.Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc diểm tổ chức công nghệ. 06 3.Đặc điểm tổ chức quản lý. 07 II.Tổ chức công tác kế toán của công ty. 10 1.2.Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty. 10 1.2.1.Chế độ kế toán của công ty. 10 1.2.2.Hệ thống tài khoản công ty đang áp dụng. 10 1.2.3.Hệ thống sổ sách kế toán của công ty. 10 1.2.4.Phương pháp hạch toán hang tồn kho. 11 1.2.5.Phương pháp tính thuế GTGT. 11 1.3.Hình thức và cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán. 11 1.3.1.Hình thức tổ chức. 11 1.3.2.Sơ đồ chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận. 11 1.4.Hình thức kế toán. 14 CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. 15 2.1. Đối tượng tập hợp chi phívà tính gía thành sản phẩm và kỳ hạn tính giá thành tại công ty. 15 2.1.1.Đối tượng tập hợp chi phí. 15 2.1.2.Đối tượng tính giá thành. 15 2.1.3.Kỳ hạn tính giá thành. 15 2.2.Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ và phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty. 15 2.2.1.Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp hay NVL chính trực tiếp. 15 2.2.2.Phương pháp tính giá thành sản phẩm. 16 2.3.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 17 2.3.1.Hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp. 17 2.3.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. 28 2.3.3.Kế toán chi phí sản xuất chung. 34 2.3.4.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất ở doanh nghiệp. 42Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên2 DANH MỤC VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU NGUYÊN VĂN1 CPTM Công ty cổ phần thương mại 2 BHLĐ Bảo hộ lao động3 NVL Nguyên vật liệu4 KCS Kiểm tra chất lượng kỹ thuật5 CCDC Công cụ dụng cụ6 GTGT Giá trị gia tăng7 TNDN Thu nhập doanh nghiệp8 BHXH Bảo hiểm xã hội9 BHYT Bảo hiểm y tế10 KPCĐ Kinh phí công đoàn11 PXK Phiếu xuất kho12 PNK Phiếu nhập kho13 VLC Vật liệu chính14 VLP Vật liệu phụGiáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên3 Chương I: Đặc điểm chung của công ty. I. Đặc điểm tình hình chung tại công ty.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.Công ty Cổ Phần Thương Mại Hải Phòng được thành lập theo quyết định số 5766/QĐ-UB ngày 20 tháng 4 năm 2000.Trụ sở của công ty tại: 37 Văn Cao- Đằng Giang- Ngô Quyền- Hải Phòng.Mã số thuế: 0200604834.Ngành nghề kinh doanh: Chuyên sản xuất hàng may mặc quân trang, bảo hộ lao động, dạy nghề may dân dụng, may công nghiệp.Công ty được thành lập vào tháng 4 năm 2000.Trong giai đoạn này Công ty vừa tiến hành xây dựng các hạng mục công trình vừa đào tạo học sinh học nghề, vừa sản xuất quần áo BHLĐ , mũ, găng tay. Là một công ty mới, qui mô nhỏ, vốn kinh doanh ít, bên cạnh đó các công ty lớn cạnh tranh gay gắt điều này đẩy công ty vào tình thế gặp rất nhiều khó khăn trong quá trình sản xuất và kinh doanh và tạo công ăn việc làm. Trước khó khăn thử thách đó công ty đã dần dần tháo gỡ những khó khăn vướng mắc tìm ra những phương thức sản xuất kinh doanh mới, công ty đã tự tìm đến nhiều nơi để nhận gia công các hợp đồng với giá trị thấp để giải quyết việc làm trước mắt cho nhân viên để đảm bảo đời sống cho họ.Từ những hợp đồng nhỏ, lẻ đó công ty kinh doanh ngày càng có hiệu quả, mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hoá, tạo được chữ tín với bạn hàng. Đến năm 2004 do qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng cao, đã đáp ứng được nhu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như của thị trường tập thể ban lãnh đạo cùng các thành viên của công ty . Đây là một bước tiến quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển của công ty. Theo đà phát triển đó những năm gần đây công ty luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch mà công ty đề ra với những chỉ tiêu đáng kể về năng suất lao động, giá trị sản phẩm. Đặc biệt trong những năm gần đây năng suất lao động và giá trị tổng sản lượng được nâng cao thể hiện qua biểu dưới đây:Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên4 BIỂU TĂNG TRƯỞNG VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TYSố NămNguồn vốn Tài sản lưu độngGiá trị sản Doanh thu TiềnVốn LĐ Vốn CĐ1 2004 818.343.113 868.951.840 1.605.116.016 2.684.996.596 2.841.230.751 700.3332 2005 911.823.061 967.188.454 1.468.411.042 3 200.157.783 3.400.000.000 1.025.000.3 2006 977.522.763 998.753.667 1.947.511.723 3.800.251.782 3.989.000.000 1.320.0004 2007 1.321.720.021 1.401.771.000 2.872.311.300 4.966.211.551 4.887.732.102 1.700.000 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ.Công ty sản xuất chủ yếu là mặt hàng may mặc, đến nay đã và đang tiến hành đa dạng hoá ngành nghề như:- Sản xuất nước tinh khiết.- Kinh doanh khoáng sản, vật liệu xây dựng.- Dạy nghề may công nghiệp, may dân dụng. QUI TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT GIA CÔNGMỗi qui trình có một chức năng, nhiệm vụ đặc điểm sản xuất khác nhau nhưng phải liên kết chặt chẽ với nhau để cùng tạo ra những sản phẩm hoàn Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên5Nguyên vật liệuGiác mẫuMay đoMay hàng loạtCắtKhuy áo KCS kiểm hoá Nhập kho Tiêu thụ chỉnh đáp ứng được nhu cầu của khách hàng. Qui trình sản xuất được phân bổ như sau:- Nguyên liệu về bộ phận giác mẫu tiến hành kiểm tra xem có đúng mẫu mã theo tiêu chuẩn qui định trong hợp đồng không rồi giao cho bộ phận may đo tiến hành đo đạc.- Bộ phận đo nhận nguyên liệu từ bộ phận giác mẫu về tiến hành đo đạc chính xác rồi giao cho bộ phận cắt, cắt hàng loạt đối với những mặt hàng dân dụng, hàng BHLĐ, còn những mặt hàng kỹ thuật cao như Complê thì phải cắt riêng lẻ. Sau khi cắt xong giao cho bộ phận may tiến hành may hàng loạt. Máy đến đâu giao cho bộ phận thùa khuy và là làm đến đấy.- Bộ phận khuy áo: Nhận quần áo từ bộ phận may hàng loạt tiến hành thùa khuy, là rồi giao cho KCS kiểm tra lại.Bộ phận KCS có trách nhiệm tiếp nhận thành phẩm từ bộ phận thùa khuy, là rồi kiểm tra lại toàn bộ thành phẩm xem có lỗi gì không, có đạt tiêu chuẩn qui định không rồi mới nhập kho.3. Đặc điểm tổ chức quản lý.Cơ cấu bộ máy của Công ty CPTM mại Hải Phòng phụ thuộc vào cơ cấu và chức năng nhiệm vụ của nó với điều kiện cơ cấu kinh tế.Nhận thức được điều này, từ khi chuyển sang cơ chế thị trường Công ty đã cải tiến bộ máy của mình phù hợp với cơ chế thị trường. Tổ chức bộ máy đòi hỏi phải gọn nhẹ nhưng năng động, có hiệu quả.Dưới đây là sơ đồ bộ máy của công ty: Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên6 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TYGhi chú: Tác động hai chiều. Cơ cấu sơ đồ các phòng ban trực tiếp chỉ thị của Giám đốc gồm có ba người trong đó:- Giám đốc công ty: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty và điều hành bộ máy chung của Công ty.Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên7Phó giám đốc HC-KDPhó giám đốc kỹ thuậtKế toántài vụKế hoạch vật tưTổ chức hành chínhKỹ thuậtQuản đốc phân xưởngPhân xưởng sản xuấtCửa hàng số 1 Cửa hàng số 2Giám đốc - Phó giám đốc hành chính kinh doanh: Chịu trách nhiệm điều hành các phòng ban và các bộ phận còn lại, báo cáo trực tiếp cho giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh, công tác tiêu thụ sản phẩm của Công ty.- Phó giám đốc kỹ thuật: Là người phụ trách phòng kỹ thuật để sản xuất theo sự ủy quyền của giám đốc trong từng lĩnh vực.- Phòng Kế toán - Tài chính: Có chức năng quản lý vốn, chi phí lợi nhuận, tiền lương và tổ chức hạch toán kế toán của Công ty.- Phòng vật tư: Nhiệm vụ chủ yếu tham mưu cho Giám đốc lên kế hoạch sản xuất soạn thảo hoặc ký kết hợp đồng, tổ chức mua NVL, CCDC để sản xuất trao đổi sản phẩm.- Phòng kỹ thuật: Nhiệm vụ giám định hàng hoá, chỉ đạo kỹ thuật từ khâu giáp mẫu đến khi hoàn thành sản phẩm, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về chất lượng sản phẩm, thời gian, mẫu mã.- Phòng hành chính: Có nhiệm vụ là tổ chức tiếp nguồn nhân lực cho Công ty đảm bảo chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty.Trụ sở chính: Vừa là nơi điều hành vừa là nơi sản xuất.Các cửa hàng: Có cửa hàng trưởng, nhân viên bán hàng cộng với đội ngũ thợ may lành nghề, chịu sự quản lý của Giám đốc và các phòng ban.Các lãnh đạo, các tổ chức quản lý quán triệt đội ngũ công nhân phát huy hết khả năng của mình, khen thưởng kịp thời và kỷ luật nghiêm minh. Vì thế Công ty CPTM Hải Phòng đã ổn định được bộ máy quản lý các phân xưởng, tổ chức sản xuất hiệu quả cao, chia thành bốn phòng ban tổ chức sản xuất, hai phân xưởng chính có một giám đốc, một phó giám đốc, một thống kê phân xưởng.Các phân xưởng sản xuất hợp lý, chất lượng phải đảm bảo và thực hiện nhiệm vụ của ban giám đốc giao khoán gọn sản phẩm. Hoàn chỉnh từng lô hàng theo đúng thời gian sản xuất lô hàng đó. Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên8 II. Tổ chức công tác kế toán của công ty. 1.2. Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty. 1.2.1.Chế độ kế toán của công ty.Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Đặc điểm của hình thức kế toán này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh và lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp( Số cái theo thứ tự thời gian tách rời ghi sổ kế toán trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau). Đăng ký ghi sổ vào các tài kho.1.2.2. Hệ thống tài khoản công ty đang áp dụng.Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hiện hành được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính.1.2.3.Hệ thống sổ sách kế toán của công ty.Hệ thống sổ sách mà công ty hiện nay đang sử dụng là theo hình thức chứng từ ghi sổ gồm các loại mẫu sổ, bảng biểu, báo cáo kế toán in sẵn theo quy định của chế độ kế toán hiện hành gồm có:- Sổ tổng hợp kế toán.- Sổ cái.- Sổ đăng ký chứng từ.- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết tài khoản.- Các bảng phân bổ.- Báo cáo tài chính: +Bảng cân đối kế toán. +Báo cáo kết quả kinh doanh. +Thuyết minh báo cáo tài chính. +Tờ khai tự quyết toán thuế GTGT. +Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN.- Báo cáo Quản trị: Báo cáo nguồn vốn.Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên9 1.2.4.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên. 2.1.5.Phương pháp tính thuế GTGT. Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty sử dụng phương pháp khấu trừ thuế.1.3.Hình thức và cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán. 1.3.1.Hình thức tổ chức. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý để phù hợp bộ phận kế toán được tổ chức theo hình thức tập chung.Toàn bộ công việc kế toán thực hiện tại phòng kế toán của Công ty, các bộ phận thực hiện, đơn vị trực thuộc phòng kế toán không có kế toán riêng mà chỉ có bố trí thống kê làm nhiệm vụ thu thập và làm bảng chi tiết sản phẩm lương. Định kỳ gửi về phòng kế toán tập trung, bộ máy kế toán này được sự chỉ đạo, hướng dẫn thống nhất của Kế toán trưởng, các bộ phận của Công ty nằm chung trên một địa bàn có bộ máy tập trung thích hợp. Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. 1.3.2.Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán.Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên10 [...]...SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ LĐTL Kế toán công nợ Kế toán vật tư TSCĐ Phòng kế toán của công ty đứng đầu là kế toán trưởng, kế tiếp có kế toán tổng hợp và ba kế toán viên mỗi người phụ trách một phần hành kế toán riêng Trong đó: a Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở công ty, là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài... chuyên môn kế toán, tài chính cho Giám đốc công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán phân công cho phù hợp, theo dõi tất cả các phần hành nghiệp vụ kế toán, kiểm tra các báo biểu, cân đối tài chính, quản lý mọi chi phí được hạch toán lên báo cáo tài chính trình giám đốc... vào đó lập bảng tổng hợp chi tiết trên từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái, số liệu tổng cộng ở sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính Giáo viên hướng dẫn 13 Nguyễn Hồng Liên CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và kỳ hạn tính giá thành tại công ty 2.1.1.Đối tượng tập hợp chi phí Công ty có quy trình... b Kế toán tổng hợp:Chịu trách nhiệm tổng hợp và kiểm tra các số liệu kế toán Hằng ngày căn cứ vào bảng tổng hợp của các kế toán viên chuyển đến để tập hợp, phân bổ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh Giáo viên hướng dẫn 11 Nguyễn Hồng Liên c Kế toán vật tư kiêm kế toán kho ,kế toán TSCĐ: Theo dõi và ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vật tư, TSCĐ theo từng loại Tập hợp và tính toán. .. 31/3/2008 Kết chuyển 154 72.680.745,4 CPNVLTT Cộng D cuối quý Người lập biểu 72.680.745,4 72.680.745,4 x x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Nội dung chi phí nhân công ở công ty Đặc thù của loại hình gia công xuất khẩu hiện nay công ty áp dụng chế độ khoán quỹ lương theo tỷ lệ 52% trên tổng doanh thu Vì vậy, tổng quỹ lương của công ty được xác định: Tổng... họ tên) 2.3 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2.3.1 Hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp Công ty CPTM Hải Phòng có NVL chính bao gồm các loại vải, bông, nỉ, mex… Công ty chỉ nhận gia công nên toàn bộ NVL do bên đặt hàng cung cấp theo điều kiện CIF tại Hải Phòng ( chi phí vận chuyển từ nước đặt hàng đến cảng ta là do bên đặt hàng chịu) Vật liệu phụ dùng cho sản xuất ở công ty gồm các... của phòng kế hoạch chuyển xuống kế toán phân xưởng viết phiếu xuất kho lập thành 3 liên: + 1 liên lưu phòng kế toán + 1 liên giao thủ kho + 1 liên giữ lại phân xưởng Căn cứ vào PXK thủ kho lập thẻ kho để theo dõi từng tổ, chi tiết từng mã hàng về mặt số lượng tính ra số tồn kho đó để đối chiếu với kế toán NVL Còn kế toán căn cứ vào PXK lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn về mặt số lượng đối với NVL gia công. .. thanh toán và theo dõi công nợ Cụ thể: + Trước khi thực hiện việc thanh toán phải kiểm tra các chứng từ thanh toán đảm bảo tính hợp lý, chính xác + Trong việc theo dõi công nợ, phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng khách hàng, thực hiện việc đối chiếu công nợ hàng tháng, nắm rõ công nợ của khách hàng để có kế hoạch thu hồi nợ cũng như là trả nợ.Định kỳ báo cáo số liệu nên bộ phận cấp trên e Kế toán. .. tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tại tổ cắt căn cứ vào PXK nhân viên tổ cắt nhận NVL thực xuất và định mức NVL cho từng sản phẩm khi tiến hành sản xuất Nhân viên thống kê phân xưởng ( kế toán phân xưởng) phải theo dõi việc sử dụng NVL và lập phiếu theo dõi tổ cắt định kỳ Cuối tháng gửi lên phòng kế toán để biết được Giáo viên hướng dẫn 21 Nguyễn Hồng... đối tượng giúp bộ phận kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành đầy đủ, chính xác Ngoài ra kết hợp với phòng tổ chức để tiến hành thanh toán tiền ốm đau, thai ssản, tai nạn cho công nhân viên Hàng tháng đối chiếu với BHXH cũng như thanh quyết toán chế độ BHXH cho đơn vị Thực hiện quản lý tiền mặt, các nghiệp vụ thu chi tồn quĩ bằng tiền trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng và giám đốc . II. Tổ chức công tác kế toán của công ty. 1.2. Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty. 1.2.1.Chế độ kế toán của công ty. Hiện nay công ty. chung của công ty. I. Đặc điểm tình hình chung tại công ty. 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty .Công ty Cổ Phần Thương Mại Hải Phòng được