Kế toỏn là một trong những thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh tế. Mỗi nhà đầu tư hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh. Hiện nay nước ta đang trong quá trỡnh chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước. Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý cú tớnh chất mới mẻ, đa dạng và khụng ớt phức tạp. Là một cụng cụ thu thập xử lý và cung cấp thụng tin về cỏc hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bờn ngoài doanh nghiệp nờn cụng tỏc kế toỏn cũng trải qua những cải biến sõu sắc, phự hợp với thực trạng nền kinh tế. Việc thực hiện tốt hay khụng tốt đều ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của cụng tỏc quản lý. Cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty cú nhiều khõu, nhiều phần hành, giữa chỳng cú mối liờn hệ, gắn bú với nhau tạo thành một hệ thống quản lý cú hiệu quả. Mặt khỏc, tổ chức cụng tỏc kế toỏn khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh. Qua quỏ trỡnh học tập mụn kế toỏn doanh nghiệp sản xuất và tỡm hiểu thực tế tại Cụng ty TNHH TM TH DV Thành Phỏt đồng thời được sự giúp đỡ tận tỡnh của cụ giỏo Phạm Thị Hồng Diệp cũng như các cô chú kế toán của Công ty TNHH TM TH DV Thành Phỏt. Em đó hoàn thành Bỏo cỏo kế toỏn tổng hợp tại Cụng ty TNHH TM TH DV Thành Phỏt. Báo cáo gồm 2 phần: Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH TM TH DV Thành Phát Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH TM TH DV Thành Phát.
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế LI M U K toỏn l mt nhng thc tin quan trng nht qun lý kinh t Mi nh u t hay mt c s kinh doanh cn phi da vo cụng tỏc k toỏn bit tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh Hin nc ta ang quỏ trỡnh chuyn i kinh t mnh m sang nn kinh t th trng cú s qun lý ca nh nc Cụng tỏc qun lý kinh t ang ng trc yờu cu v ni dung qun lý cú tớnh cht mi m, a dng v khụng ớt phc L mt cụng c thu thp x lý v cung cp thụng tin v cỏc hot ng kinh t cho nhiu i tng khỏc bờn cng nh bờn ngoi doanh nghip nờn cụng tỏc k toỏn cng tri qua nhng ci bin sõu sc, phự hp vi thc trng nn kinh t Vic thc hin tt hay khụng tt u nh hng n cht lng v hiu qu ca cụng tỏc qun lý Cụng tỏc k toỏn cụng ty cú nhiu khõu, nhiu phn hnh, gia chỳng cú mi liờn h, gn bú vi to thnh mt h thng qun lý cú hiu qu Mt khỏc, t chc cụng tỏc k toỏn khoa hc v hp lý l mt nhng c s quan trng vic iu hnh, ch o sn xut kinh doanh Qua quỏ trỡnh hc mụn k toỏn doanh nghip sn xut v tỡm hiu thc t ti Cụng ty TNHH TM TH & DV Thnh Phỏt ng thi c s giỳp tn tỡnh ca cụ giỏo Phm Th Hng Dip cng nh cỏc cụ chỳ k toỏn ca Cụng ty TNHH TM TH & DV Thnh Phỏt Em ó hon thnh Bỏo cỏo k toỏn tng hp ti Cụng ty TNHH TM TH & DV Thnh Phỏt Báo cáo gồm phần: Phần I: Khái quát chung Công ty TNHH TM TH & DV Thnh Phát Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Do thi gian thc cũn ớt v kh nng ca bn thõn cũn hn ch nờn bn bỏo cỏo thc khụng trỏnh thiu sút Em rt mong nhn c s úng gúp ca cụ v cỏc bn hon thin hn Em xin chõn thnh cm n! H Ni , ngy thỏng nm 2011 Sinh viờn Li Th Hoi Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Phần 1: Tổng quan chung Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty Trong công đổi chế quản lý kinh tế nớc ta, Đảng Nhà nớc thực chuyển kinh tế tập trung bao cấp sang phát triển kinh tế thị tr ờng có điều tiết Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa Điều đòi hỏi tính độc lập tự chủ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cao Mỗi doanh nghiệp phải động, sáng tạo kinh doanh, phải tự chịu trách nhiệm bảo toàn đợc vốn kinh doanh quan trọng phải kinh doanh có lãi Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát đợc thành lập đăng ký lần đầu vào ngày 27 tháng 04 năm 2005 theo định số: 0104006204 Sở Kế hoạch Đầu t thành phố Hà Nội Tên đầy đủ : Công ty TNHH Thơng Mại Tổng Hợp Và dịch vụ thành phát Tên giao dịch : Thanh Phat service and general trade Company limited Tên viết tắt : phat segetraco ltd Địa : Số 140 Trần Tử Bình, Nghĩa Tân, Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế : 0102683796 TK ngân hàng : 0611001528522 Ngân hàng Ngoại Thơng Chi Nhánh Ba Đình Số vốn điều lệ Công ty 7.500.000.000 đồng (Bảy tỷ năm trăm triệu đồng) Công ty TNHH Thơng Mại Tổng Hợp Và Dịch Vụ Thành Phát đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, có dấu riêng, đợc mở tài khoản Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế ngân hàng để hoạt động theo ngành nghề đăng ký Do Công ty có nhiều thuận lợi việc tham gia kinh doanh, phát triển doanh thu hàng năm thực định Ngày 27 tháng 04 năm 2005 Công ty thức vào hoạt động với sở vật chất kinh doanh tự lực: Cơ sở kinh doanh, thiết bị công cụ dụng cụ mua sắm hoàn toàn cho phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế Trải qua trình hình thành phát triển với nhiều biến động lớn, công ty trởng thành lớn mạnh, công ty có bớc phát triển ổn định, bền vững, có nhiều thay đổi, sở vật chất đợc xây dựng khang trang đại Đội ngũ CBCNV đợc đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, làm việc có quy trình, suất, thích nghi với chế thị trờng với môi trờng cạnh tranh cao Đội ngũ CB t vấn kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm, động phục vụ khách hàng tận tình, bạn hàng tin cậy khách hàng từ hình ảnh Công ty đợc mở rộng sang nhiều tỉnh, ngày phát triển mạnh mẽ 1.2 Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thơng Mại Tổng Hợp Và Dịch Vụ Thành Phát Ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty : Mua bán loại hoá chất phụ gia xây dựng ( trừ hoá chất Nhà nớc cấm ) Ngoài công ty kinh doanh thêm nh: Mua bán loại vật t thiết bị điện, tin học, dịch vụ thí nghiệm độ bền học bê tông cốt thép, cọc đống, cọc ép, cọc nhồi thí nghiệm kiểm tra,khắc phục công tác lập dự án đầu t xây dung công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi 1.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty 1.3.1 Sơ đồ khối cấu máy quản lý mối quan hệ phận Để đáp ứng đợc yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn Công ty bớc ổn định đội ngũ cán quản lý, có mối liên hệ phụ thuộc lẫn đ ợc chuyên môn hoá có quyền hạn, trách nhiệm định bố trí thành cấp, khâu khác nhằm đảm bảo chức quản lý phục Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế vụ mục đích chung Công ty Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý Công ty Ban giám đốc Phòng kế toán tài Phòng kinh doanh Phòng t vấn kỹ thuật Phòng hành 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận a) Ban Giám đốc Gồm có Giám đốc phó Giám đốc đại diện cho Hội đồng quản trị Công ty quản lý điều hành hoạt động Công ty: - Giám đốc: Là ngời đại diện trớc pháp luật Công ty, chịu trách nhiệm mặt Thay mặt cho Công ty Giao dịch thơng mại ngời có quyền điều hành cao Công ty - Phó giám đốc: Hoạt động theo phân công uỷ quyền giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc lĩnh vực đợc giao Ngoài giúp đỡ giám đốc quản lý Công ty b) Các phòng ban Các phòng ban có nhiệm vụ theo dõi, hớng dẫn đôn đốc việc thực tiến độ công việc, lập kế hoạch cho ban giám đốc để từ ban giám đốc nắm đợc tình hình hoạt động kinh doanh Công ty đa sách, chiến lợc - Phũng k toỏn ti chớnh: : Quản lý thực chặt chẽ chế độ tài vụ Công Ty theo nguyên tắc quy định nhà nớc ban giám đốc Công Ty Hoàn thành việc toán sổ sách báo cáo tài chính, lu trữ bảo mật hồ sơ Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế chứng từThực nguyên tắc chế độ tiền l ơng, thởng theo quy định Quản lý trực tiếp quỹ công ty, theo dõi báo cáo kịp thời tình hình tài cho giám đốc - Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành phơng hớng kinh doanh phát triển thị trờng Tìm hiểu ký kết hợp đồng mua bán cho công ty - Phòng t vấn kỹ thuật: Có chức theo dõi quản lý chất lợng sản phẩm giải pháp an toàn kỹ thuật Phòng có nhiệm vụ t vấn sản phẩm cho khách hàng sử dụng để đạt hiệu cao nhất, an toàn nhất, kiểm tra xử lý sai phạm mặt kỹ thuật, định kỳ đột xuất làm thí nghiệm để kiểm tra chất lợng sản phẩm đa vào công trình sử dụng(phụ gia bê tông DARACEM 100 dành cho bê tông đúc sẵn ) nhằm đánh giá chất lợng lô sản phẩm, công trình - Phòng hành chính: Có nhiệm vụ quản lý Công ty, lo toan cho công nhân viên việc nh họp ban, liên hoan, nghỉ mát vv 1.4 Tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty T chc hot ng kinh doanh theo ỳng cỏc ngnh ngh ó ng ký, Công ty kinh doanh chủ yếu mặt hàng hoá chất phụ gia bê tông gồm 12 loại, thờng có gía trị lớn Quá trình kinh doanh Công ty gồm ba khâu : Mua vào - Dự trữ - Bán Có thể nói Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát nhà phân phối thức hãng sản phẩm phụ gia bê tông GRACE Mỹ, sản phẩm Công ty nhập từ Công ty TNHH W.R Grace Vit Nam, Đ/c:Lô B14, Khu B, ng s 12, Cm Công Nghip Xuân Thi Sn, Quc L 12, Xã Xuân Thi Sn, Huyn Hóc Môn Công ty cung cấp mặt hàng chủ yếu cho công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi Thị trờng tiêu thụ hàng hoá Công ty không bó hẹp phạm vi Hà Nộị mà Côgn ty mở rộng thị truqờng đặt mối quan hệ làm ăn với tỉnh khác Trong khu vực Hà Nội sản phẩm Công ty có mặt chủ yếu thành phố Hà Đông nh Khu đô thị Nam Cờng, khu đô thị Văn KhêCòn ngoại tỉnh sản phẩm Công ty đợc cung cấp cho công trình nh: Công trình Nhiệt Điện Phả Lại Quảng Ninh, Khu Công nghiệp Quế Võ Bắc Ninh, Thanh Hoá, Cao Bằng 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần Công ty Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Là đơn vị kinh doanh độc lập nên công ty có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển kinh doanh Với cấu tổ chức gọn, hiệu quả, doanh thu lợi nhuận Công ty tăng qua năm Hàng năm công ty hoàn thành tiêu kế hoạch đề ra, tiêu thụ hàng hoá có lãi, thu nhập ngời lao động ngày đợc đảm bảo Dới số tiêu Công ty qua năm 2006 - 2007 - 2008 thể bảng sau: TT Chỉ Tiêu Năm 2006 Doanh thu 18.550.300.000 Lợi Nhuận sau 298.547.074 thuế Nộp ngân 310.393.893 sách nhà nớc Tổng số lao 28 động Thu nhập bình 1.620.000 quân Nhìn vào biểu đồ ta thấy tình hình Năm 2007 Năm 2008 20.952.000.000 23.250.500.000 ĐVT Đồng 345.987.232 409.780.900 Đồng 451.142.832 517.620.650 Đồng 30 35 Ngời 1.850.000 1.960.000 Đồng khoản Doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách, tổng số lao động, thu nhập bình quân công ty tăng nhanh dần ba năm gần Nh nói công ty đà phát triển, điều góp phần nâng cao đời sống ngời lao động hoà nhập phát triển Kinh tế nớc Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Phần 2: Hạch toán Nghiệp vụ kế toán Công ty tnhh tm th dịch vụ thành phát 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán Công ty TNHH TM TH & DV Thanh Phát 2.1.1 Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng - Hình thức kế toán hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc theo trình tự phuơng pháp ghi chép định Căn vào quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, vào yêu cầu quản lý nh điều kiện trang bị phơng tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin, Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát lựa chọn vận dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung Sơ đồ quy trình hạch toán chung công ty CHNG GC CHNG T GC S nht ký chung S cỏi S, chi tit tit S,th th k k toỏn chi Bng chi tit tit Bng tng tng hp chi Bng cõn i s phỏt sinh Bỏo chớnh Bỏo cỏo cỏo ti chớnh Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cui thỏng Quan h i chiu Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế + Hàng ngày, vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi sổ nhật ký chung Sau từ sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ tài khoản liên quan + Những chứng từ liên quan đến đối tợng kế toán cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ chi tiết liên quan + Cuối tháng, sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu sổ với bảng tổng hợp chi tiết Từ sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Căn vào số liệu bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đói số phát sinh kế toán lập báo cáo tài - Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam lập báo cáo tài theo định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ tài ban hành ngày 14/9/2006 - Niên độ kế toán Công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : Việt Nam đồng - Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, hàng tháng Công ty phải nộp tờ khai thuế Cục thuế Cầu Giấy-Hà Nội - Công ty ghi nhận hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.Giỏ tr hng xut kho c tớnh theo phng phỏp ớch danh - Tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng 2.1.2 Tổ chức máy kế toán Côn ty TNHH TM TH & DV Thành Phát a) Sơ đồ khối mối quan hệ phận kế toán Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát doanh nghiệp vừa nhỏ nên tổ chức máy kế toán theo mô hình tổ chức máy kế toán tập trung Loại hình phù hợp với đặc điểm quy mô đơn vị Đặc biệt dựa vào loại hình Công ty sử dụng hiệu nguồn lực nh việc nắm bắt đầy đủ kịp thời thông tin tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh Công ty, nâng cao chất lợng thông tin kế toán Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 10 Sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán trư ởng Kế toán toán tiền lơng Kế toán hàng hoá bán hàng Kế toán tổng hợp thuế Thủ quỹ K toỏn kho b) Quyền hạn, nhiệm vụ phận kế toán Công ty - Kế toán trởng : Là ngời tổ chức, đạo toàn diện công tác kế toán - tài thống kê, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế toàn Công ty Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty công tác hạch toán kinh doanh Công ty, đồng thời phải thực chức nhiệm vụ sau: + Tổ chức máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động SXKD + Tổ chức ghi chép, tính toán, phản ảnh xác, trung thực, kịp thời tình hình tài sản, vật t, tiền vốn trình SXKD + Tính toán trích nộp đầy đủ khoản phải nộp cho ngân sách cấp + Lập báo cáo tài - thống kê theo quy định + Tổ chức kiểm tra kế toán xí nghiệp, phổ biến hớng dẫn quy định, chế độ, thể lệ kế toán tài + Bồi dỡng, đào tạo, nâng cao trình độ cho đội ngũ kế toán Công ty + Tổ chức công tác kiểm kê Công ty thực kiểm tra, kiểm soát khoản chi tiêu, chi phí cho hoạt động SXKD Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 38 Khoa kinh tế Khi tớnh tin lng tin thng phi tr k toỏn ghi: N TK 641,642,431 Cú TK 334 Khi thnh toỏn lng k toỏn ghi: N TK 334 Cú TK 111, 112 * K toỏn cỏc khon trớch theo lng Ni dung cỏc khon trớch theo lng c thc hin nh sau: Qu BHXH c trớch 20% trờn qu lng c bn ca cụng ty, 5% CBCNV úng gúp Qu BHYT c tớnh 3% trờn qu lng c bn dú 2% tớnh vo chi phớ sn xut kinh doanh, 1% ngi lao ng úng gúp Qu KPC trớch 2% trờn qu lng thc t v tớnh c vo chi phớ sn xut kinh doanh Chng t k toỏn s dng : Bng toỏn BHXH, giy chng nhn ngh vic hng BHXH, biờn bn iu tra tai nn lao ng, danh sỏch ngi lao ng hng tr cp BHXH Ti khon k toỏn s dng: TK 338, TK 641, TK 642, TK 111 ,TK 112 Quy trỡnh hch toỏn : Khi trớch BHXH , BHYT ,KPC k toỏn ghi: N KT 641 ,642 Cú TK 338 Khi chuyn tin np BHXH, BHYT, KPC: N TK 338 Cú TK 111 ,112 Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 39 Khoa kinh tế 2.2.5 Hạch toán kế toán vốn tiền a) Khái niệm vốn tiền -Vn bng tin l mt b phn quan trng ti sn ngn hn ca doanh nghip c hình thnh ch yu quan h toán, gm: Tin mt ti qu, tin gi Ngân hng v khon tin ang chuyn b) Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để phản ánh giám đốc chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động loại vốn tiền - Giám đốc chặt chẽ chấp hành chế độ thu tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc đá quý c) ý Nghĩa - m bo qun lý tt bng tin trỏnh b tht thoỏt ti sn, m bỏo ngun d tr cho doanh nghip - m bo lu ng trang tri chụ nhng khon chi ca DN d) Yêu cầu quản lý vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nớc sau: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mau Ngân hàng Nhà nớc công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi vào sổ kế toán đợc theo dõi chi tiết riêng ngoại tệ TK 007- Ngoại tệ loại Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 40 Khoa kinh tế Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền Chứng từ tiền: phiếu thu, phiếu chi Sổ NKC Sổ TK 111, 112 Sổ chi tiết TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết thu chi Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng * Hạch tiền mặt quỹ Công ty sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt tài khoản khác có liên quan để hạch toán thu chi, tồn quỹ tiền mặt công ty chứng từ kế toán sử dụng: - Phiu thu - Phiu chi - Biờn lai thu tin - Giy ngh tm ng - Giy ngh toỏn - Cỏc chng t khỏc cú liờn quan Sau ây l mt s ví d v hch toán k toán bng tin ti Công ty Ví d v hch toán tin mt ti công ty - Ngy 12/07/2009, chi tin tm ng cho anh Nguyn Văn Thành Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 41 n v: Công ty TNHH TM TH & DV Thành phát a ch:140 Trần Tử Bình GIY NGH TM NG Ngy 12 tháng 10 nm 2009 Kính gi: Ban giám c Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát Tên l: Nguyn Văn Thành n v: Phòng kinh doanh ngh tm ng s tin: 1.000.000 ng (Vit bng ch) Một triu ng chn Lý tm ng: Tin i công tác Thi hn toán: Duyt Giám c K toán trng PT n v Ngời ngh (Ký, h tên) (Ký, h tên) Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 (Ký, h tên) (Ký, h tên) Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 42 Mu s 02 - TT n v: Công ty TNHH TM TH & DV Thành phát a ch:140 Trần Tử Bình (Ban hnh theo Q s 48/2006/Q-BTC ngy 14/09/2006 ca B trng BTC) PHIU CHI N: 141 S: 012 Có: 111 Ngy 14 tháng 10 nm 2009 H v tên: Nguyn Văn Thành a ch: Phòng kinh doanh Lí chi: Tm ng tin i công tác Số tiền: 1.000.000 (Vit bng ch): Một triu ng chn Kèm theo 01 chng t gc: giy ngh tm ng Ngy 14 tháng 10 nm 2009 Giỏm c K toán trng Th qu Ngũi lp phiu Ngi nhn (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) ã nhn s tin (Vit bng ch): Một triu ng chn + T giá ngoi t: + S tin quy i: Căn vào chứng từ kế toán ghi sổ nhật ký chung bút toán: Nợ TK 141: 1.000.000 Có TK111: 1.000.000 Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 43 Sổ nhật ký chung Tháng 10 năm 2009 NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải Số trang trớc chuyển Đã Dòng ghi ĐVT: đồng SH TK Số phát sinh Nợ Có xxx xxx sang 14/7/09 012 14/7/09 Tm ng tin i x 141 1.000.000 công tác 111 1.000.000 Cộng chuyển sang trang sau Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 111 TK liên quan Đồng thời từ chứng từ gốc kế toán vào sổ quỹ tiền mặt Sổ CáI Tháng 10 năm 2009 Tài khoản: Tiền Mặt Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 44 Số hiệu: TK111 Chứng từ SH NT NT 14/07 012 Diễn giải Số d đầu tháng Số phát sinh 14/07 Tm ng tin i công ĐVT: đồng NKC Trang Dòg TK đối Số tiền Nợ 141 Có 1.000.000 tác Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc Và sổ TK liên quan * Hạch toán tiền gửi ngân hàng Công ty sử dụng tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng tài khoản khác có liên quan để hạch toán tiền gửi ngân hàng công ty chứng từ kế toán sử dụng: - Giy báo N - Giy báo Có - Bn kê ca Ngân hng kèm theo ch ng t gc (U nhim thu, u nhim chi, séc chuyn khon, séc bo chi) VD Hạch toán tiền gửi ngân hàng công ty - Ngày 30/10/2009 toán tiền mua phụ gia hoá chất cho công ty W.R Grace Việt nam tiền gửi ngân hàng (giấy báo nợ số 125 ngày 30/10/09) Giấy báo nợ Số chứng từ 125 Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát Ngày 30/10/09 Tài khoản Nợ: Số d đầu: 542.685.520 Số d cuối: 492.403.520 (Số tiền chữ): Năm mơi triệu hai trăm tám mơi hai nghìn đồng Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 45 Diễn giải: Thanh toán tiền mua phụ gia hoá chất cho Công ty W.R Grace VN Tài khoản Có: Kế toán Kiểm soát Kế toán trởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Căn vào giấy báo Nợ đối chiếu với HĐ GTGT kế toán ghi sổ nhật ký chung bắng bút toán: Nợ TK 331: 50.282.000 Có TK 112: 50.282.000 - Căn vào giấy báo nợ kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 2.2.6 Hạch toán kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá a) Nhiệm vụ kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá Xuất phát từ vị trí, vai trò tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ, kế toán tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ có nhiệm vụ sau: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình xuất, nhập hàng hóa số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị - Phản ánh kịp thời giá vốn hàng hóa tiêu thụ để làm sở xác định tiêu "lợi nhuận gộp" - Tập hợp kịp thời, đầy đủ chi phí quản lý doanh nghiệp để làm sở xác định tiêu "lợi nhuận thuần" - Phản ánh kịp thời, đầy đủ doanh thu tiêu thụ, khoản thuế phải nộp tiêu thụ hàng hóa kỳ - Cung cấp thông tin (báo cáo) hàng hóa kết tiêu thụ cho lãnh đạo, làm sở đề định tiêu thụ b) Nguyên tắc - Hng hoá nhp, xut, tn kho c ghi s k toán theo tr giá thc t ca chúng: - Giá tr thc t hng hoá mua vo bao gm giá mua theo hoá n , thu nhp khu, thu TTB ( nu có ), thu GTGT hng nhp khu ( nu không c khu tr ) v chi phí trc tip liên quan n vic mua chúng, nh: chi phí thu mua, chi phí chuyn, bc xp, bo qun hng hoá Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 46 c) Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng kế toán tiêu thụ bao gồm: - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu thu - Sổ chi tiết toán với ngời mua - Giấy báo nợ, báo có - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản - Các sổ khác có liên quan * Kế toán chi tiết hàng hoá - Những hoạt động nhập xuất kho hàng hoá phải đợc phản ánh vào chứng từ nhập, xuất kịp thời, đầy đủ, xác - Căn vào chứng từ nhập, xuất kho hàng hoá, kế toán ghi sổ chi tiết hàng hoá theo loại, đơn đặt hàng - K toán chi tit sản phẩm, hàng hoá phi c thc hin theo tng kho, tng loi, nhóm, tng sản phẩm hàng hoá * Kế toán tổng hợp hàng hoá Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính giá hàng mua theo giá thực tế Giá thực tế Giá mua hàng hoá = hàng + mua vào Thuế NK, TTĐB phải hoá nộp (nếu có) - Nhập kho hàng hoá: Giảm giá - hàng mua Chi phí phát + sinh trình mua hàng Nợ TK156: Nợ TK 133(1): Có TK 111,112,331,141 Công ty đánh giá hàng xuất kho theo phơng pháp tính giá đích danh Theo phơng pháp xuất kho vật t hàng hoá vào số lợng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế hàng hoá vật t -Xuất kho hàng hóa Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 47 Nợ TK 632: Có TK 156 * Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản ký doanh nghiệp - Chi phí bán hàng: toán chi phí phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa bao gồm: + Chi phí nhân viên phận bán hàng + Chi phí đồ dùng, công cụ dụng cụ + Chi phí khấu hao TSC Đ + Chi phí bảo hành + Chi phí khác tiền Khi phát sinh chi phí bán hàng kế toán tập hợp vào bên NợTK 641 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý chung liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý + Chí phí đồ dung văn phòng, CCDC dung chung doanh nghiệp + Chi phí khấu hao TSC Đ dùng chung cho toán doanh nghiệp Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tập hợp vào TK642, cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 * Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết - TK sử dụng:+ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 515: Doanh thu hoạt động tài + TK 521: Chiết khấu thơng mại + TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + TK 911: Xác định kết kinh doanh Xác định lãi (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Lãi (lỗ) từ = Doanh thu - Giá + Doanh - Chi hoạt động bán vốn thu phí CPQLDN kinh hàng hàng hoạt hoạt tính cho Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 - CPBH, Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội doanh thông th- CCDV bán ờng Khoa kinh tế 48 động động hàng tiêu TC TC thụ Doanh nghip áp dng ch thu giá tr gia tng theo phng pháp khu tr Thu thu nhp doanh nhp 25% 2.2.7 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh a) Cách xác nh v hch toán kt qu kinh doanh - Kt qu kinh doanh ca doanh nghip l kt qu cui mt thi k nht nh -> Lãi - Lãi có c t hoạt động kinh doanh, c xác nh bng công thc Lãi (l) t hot Doanh thu thun Giá ng kinh doanh = bán hng v cung cp - dch v bán thng thng hng CFBH v QLDN tính cho hng tiêu th - Kt qu kinh doanh có th lãi hoc l + Nu l l s c x lý bù p theo quy nh ca ch ti v quyt nh ca cp có thm quyn + Nu l lãi s c phân phi theo quy nh ca ch ti b) Phân phi kt qu kinh doanh Theo ch ti hin hnh, thu nhp ca DN c phân phi nh sau: - Np thu thu nhp DN theo luật nh - Tr khon tin pht vi phm pháp lut Nh nc (nh vi phm lut thu, lut giao thông, lut môi trng, lut thng mi) - Tr khon l (nm trc) không c tr vo li nhun trc thu - Tin thu v s dng b sung ngun - Phn li nhun li sau tr i khon c phân phi nh sau: + Trích lp qu d phòng ti 10% + Trích lp qu u t phát trin 50% Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 49 + Trích lp qu d phòng tr cp mt vic lm 5% - S li nhun li sau trích lp qu c trích lp qu khen thng phúc li 20% - Phn li b sung vo qu u t phát trin c) Ti khon s dng TK 421- Li nhun cha phân phi: dùng phn ánh kt qu kinh doanh v tình hình phân phi kt qu kinh doanh ca doanh nghip 2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu + Hạch toán khoản nợ phải trả - Hạch toán phải trả nhà cung cấp: Các khoản toán với ngời cung cấp khoản công ty phải trả cho ngời cung cấp, ngời bán vật t, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, ngời nhận thầu xây dựng bản, nhận thầu sửa chữa TSCĐ Hàng ngày, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải trả cho ngời cung cấp, ngời bán, kế toán toán kiểm tra tính hợp pháp chứng từ vào chứng từ gốc để vào sổ kế toán chi tiết toán với ngời bán, sổ chi tiết tài khoản 331 sổ nhật ký chung, sổ TK 331 Căn ca vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp làm sở cho việc lập báo cáo tài sau * Kế toán nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn kinh doanh đợc sử dụng vào mục đích kinh doanh doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm biến động nguồn vốn đợc kế toán theo dõi TK 411 Nguồn vốn kinh doanh Nguồn hình thành vốn chủ sở hữu công ty bao gồm: - Nguồn đóng góp ban đầu - Nguồn đóng góp bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Kế toán loại quỹ: Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 50 Khoa kinh tế Các quỹ doanh nghiệp đợc hình thành trích từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trích lập quỹ dự phòng tài : 10% (khi số d quỹ 25% vốn điều lệ) Trích quỹ đầu t phát triển 50% Trích quỹ khen thởng 3% chi phí lơng 2.2.9- Báo cáo k toán ti a) Mc ích bảng cân i k toán Bng cân i k toán l báo cáo ti tng hp, phn ánh tng quát ton b giá tr ti sn hin có v ngun hình thnh ti sn ó ca doanh nghip ti mt thi im nht nh S liu bng cân i k toán cho bit ton b giá tr ti sn hin có ca doanh nghip theo c cu ca ti sn, ngun v c cu ngun hình thnh ti sn ó Cn c vo bng cân i k toán có th nhn xét, ánh giá khái quát tình hình ti ca doanh nghip b) Trách nhim lp v trình by báo cáo ti - Tt c doanh nghip thuc ngnh, thnh phn kinh t phi lp v trình by báo cáo ti nm c) Công ty TNHH TM TH & DV THành Phát gồm có báo cáo sau; Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài d) Thi hn np báo cáo ti - Thời gian lập báo cáo tài đợc lập vào cuối năm - Thời hạn gửi báo cáo tài : chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm - Nơi gửi báo cáo tài chính: Chi cục thuế cầu Giấy Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 51 Khoa kinh tế kết luận Qua trình thực tập Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát, đợc hớng dẫn cô chú, anh chị phòng kế toán tài chính, em hiểu đợc phần suốt năm thành lập không ngừng củng cố phát triển qua giai đoạn, thời kỳ để bắt kịp với nhịp độ phát triển đất nớc Một chiến lợc kinh doanh công ty quản lý bảo Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 52 Khoa kinh tế đảm tốt việc bán hàng để khẳng định vị trí thị trờng để nâng cao uy tín công ty Nh vậy, công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty quản lý tài công ty đợc thực nguyên tắc phù hợp, hợp lý theo quy định hạch toán kế toán Hệ thống tài khoản phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, trình độ yêu cầu quản lý công ty Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý Trên toàn nội dung báo cáo thực tập em Trong trình hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp cố gắng song phạm vi nghiên cứu rộng, kinh nghiệm thực tế hiểu biết hạn chế, nên báo cáo thực tập tổng hợp không tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo nhận viên kế toán Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát để em viết đợc đầy đủ Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Lại Thị Hoài Lại Thị Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo thực tập [...]... phần hành hạch toán kế toán tại Công ty TNHH TM TH & DV Th nh Phát 2.2.1 Kế toán quản trị 2.2.1.1 Khái niệm Kế toán quản trị là một khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp th ng tin định lợng về hoạt động của đơn vị một cách cụ th , giúp các nhà lý trong quá trình ra quyết định liên quan đến viêc lập kế hoạch, tổ chức th c hiện, kiểm tra, kiểm soát và đánh giá tình hình th c hiện các hoạt động tại đơn vị... của phòng kế toán trong bộ máy quản lý Công ty TM TH & DV Th nh Phát Phòng kế toán có chức nămg phản ánh và giám đốc một cách liên tục và toàn diện các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở Công ty Những th ng tin mà kế toán cung cấp đợc sử dụng để ra quyết định quản lý Tại Công ty, chức năng chính của phòng kế toán là ghi chép, phản ánh vào sổ sách mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh giúp tính toán chi phí,... thu chi tiền mặt trên cơ sở những chứng từ hợp lý, hợp lệ Hàng ngày th quỹ phải kiểm kê số tòn quỹ tiền mặt th c tế để báo cáo giám Lại Th Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo th c tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 12 Khoa kinh tế đốc và kế toán trởng và th ng xuyên tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ cái tiền mặt 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH TM TH & DV Th nh... mại công việc chính là buôn bán hàng hoá vì vậy công ty trang bị các loại phơng tiện nhằm đem lại hiệu quả cao cho công việc nh ôtô, máy phôtô, máy tính sách tay a) Phân loại TSCĐ trong Công ty Phân loại TSCĐ sắp xếp TSCĐ th nh từng loại, từng nhóm theo những đặc trng nhất định nh: theo hình th i biểu hiện, theo nguồn gốc hình th nh, theo công dụng và tình hình sử dụng Công ty TNHH TM TH & DV Th nh Phát. .. 858.670.800 Ngày 31 th ng 10 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc Và các sổ cái các TK liên quan (TK214, TK 112.) Lại Th Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo th c tập Có Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 31 2.2.3 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ 2.2.3.1 Hạch toán nguyên vật liệu (NVL) Công ty TNHH th ng mại tổng hợp và dịch vụ Th nh Phát là Công ty về dịch vụ th ng mại chỉ... bán Theo dõi thanh toán các khoản thuế nộp ở khâu tiêu th , thuế giá trị gia tăng Lập báo cáo nội bộ về tình hình th c hịên kế hoạch chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, về kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng mặt hàng tiêu th chủ yếu - Kế toán tổng hợp và kế toán thuế: +Kế toán thuế : căn cứ vào các hoá đơn mua bán hàng hoá, tài sản căn cứ vào kết quả kinh doanh của Công ty tính toán, ... tế 15 + Kế toán quản trị doanh thu và kết quả kinh doanh ( xác định giá bán, lập dự toán doanh thu ) + Kế toán quản trị về các hoạt động doanh thu tài chính + Kế toán quản trị các hoạt động khác của công ty - Xét theo quá trình kế toán quản trị trong mối quan hệ với các chức năng quản lý, kế toán quản trị bao gồm: + Chính th c hoá các mục tiêu của đơn vị th nh các chỉ tiêu kinh tế + Lập dự toán chung... chi phí- khối lợng -lợi nhuận Kế toán quản trị trong doanh nghiệp đóng vai trò định hớng, tính toán các chỉ tiêu để giúp các nhà quản lý đa ra đợc những quyết định phù hợp Lại Th Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo th c tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 16 2.2.2 Kế toán tài chính 2.2.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH TM TH & DV Th nh Phát 2.2.2.1 Đặc điểm và nhiệm... Đại học Công nghiệp Hà Nội 11 Khoa kinh tế + Ngoài ra Kế toán trởng còn giúp Giám đốc Công ty về: tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, đánh giá kết quả SXKD, đề xuất những biện pháp, ý kiến về tổ chức SXKD và quản lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế trong SXKD - Kế toán thanh toán và tiền lơng +Về tiền lơng, BHXH, BHYT: Tổ chức hạch toán, cung cấp th ng tin về tình hình sử dụng lao động tại Công ty, về... dung cơ bản của kế toán quản trị trong doanh nghiệp - Xét theo nội dung các th ng tin mà kế toán quản trị cung cấp, kế toán quản trị bao gồm: + Kế toán quản trị chi phí và giá th nh sản phẩm (phân loại chi phí, giá th nh, lập dự toán chi phí ) + Kế toán quản trị các yếu tố sản xuất kinh doanh ( mua sắm, sử dụng lao động ) Lại Th Hoài_ Lớp LTTCĐH KT 6_ K1 Báo cáo th c tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà ... KT 6_ K1 43.110.000 TK 627 TK 641 TK 642 Số khấu hao 10. 750 .800 4.8 95. 400 5. 855 .400 208 .59 7 208 .59 7 208 .59 7 208 .59 7 - - 10. 959 .397 4.8 95. 400 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán trởng Báo cáo thực... thấy tình hình Năm 2007 Năm 2008 20. 952 .000.000 23. 250 .50 0.000 ĐVT Đồng 3 45. 987.232 409.780.900 Đồng 451 .142.832 51 7.620. 650 Đồng 30 35 Ngời 1. 850 .000 1.960.000 Đồng khoản Doanh thu, lợi nhuận,... tính Máy photocoppy shap Máy in LaSet500A Phng tin ti Ôtô ch Tng cng S tin 1 1 18.080.000 11.474.000 112 .50 0.000 43.1 15. 000 25. 544.000 649.676.0 25 860.389.0 25 b) Đánh giá TSCĐ TSCĐ đợc đánh giá