Công ty Cổ Phần Thương Mại Hải Phòng
MỤC LỤC Trang CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP. I.Đặc điểm tình hình chung tại công ty. 05 1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 05 2.Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc diểm tổ chức công nghệ. 06 3.Đặc điểm tổ chức quản lý. 07 II.Tổ chức công tác kế toán của công ty. 10 1.2.Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty. 10 1.2.1.Chế độ kế toán của công ty. 10 1.2.2.Hệ thống tài khoản công ty đang áp dụng. 10 1.2.3.Hệ thống sổ sách kế toán của công ty. 10 1.2.4.Phương pháp hạch toán hang tồn kho. 11 1.2.5.Phương pháp tính thuế GTGT. 11 1.3.Hình thức và cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán. 11 1.3.1.Hình thức tổ chức. 11 1.3.2.Sơ đồ chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận. 11 1.4.Hình thức kế toán. 14 CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. 15 2.1. Đối tượng tập hợp chi phívà tính gía thành sản phẩm và kỳ hạn tính giá thành tại công ty. 15 2.1.1.Đối tượng tập hợp chi phí. 15 2.1.2.Đối tượng tính giá thành. 15 2.1.3.Kỳ hạn tính giá thành. 15 2.2.Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ và phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty. 15 2.2.1.Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp hay NVL chính trực tiếp. 15 2.2.2.Phương pháp tính giá thành sản phẩm. 16 2.3.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 17 2.3.1.Hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp. 17 2.3.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. 28 2.3.3.Kế toán chi phí sản xuất chung. 34 2.3.4.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất ở doanh nghiệp. 42 Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 2 DANH MỤC VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU NGUYÊN VĂN 1 CPTM Công ty cổ phần thương mại 2 BHLĐ Bảo hộ lao động 3 NVL Nguyên vật liệu 4 KCS Kiểm tra chất lượng kỹ thuật 5 CCDC Công cụ dụng cụ 6 GTGT Giá trị gia tăng 7 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 8 BHXH Bảo hiểm xã hội 9 BHYT Bảo hiểm y tế 10 KPCĐ Kinh phí công đoàn 11 PXK Phiếu xuất kho 12 PNK Phiếu nhập kho 13 VLC Vật liệu chính 14 VLP Vật liệu phụ Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 3 Chương I: Đặc điểm chung của công ty. I. Đặc điểm tình hình chung tại công ty. 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. Công ty Cổ Phần Thương Mại Hải Phòng được thành lập theo quyết định số 5766/QĐ-UB ngày 20 tháng 4 năm 2000. Trụ sở của công ty tại: 37 Văn Cao- Đằng Giang- Ngô Quyền- Hải Phòng. Mã số thuế: 0200604834. Ngành nghề kinh doanh: Chuyên sản xuất hàng may mặc quân trang, bảo hộ lao động, dạy nghề may dân dụng, may công nghiệp. Công ty được thành lập vào tháng 4 năm 2000.Trong giai đoạn này Công ty vừa tiến hành xây dựng các hạng mục công trình vừa đào tạo học sinh học nghề, vừa sản xuất quần áo BHLĐ , mũ, găng tay. Là một công ty mới, qui mô nhỏ, vốn kinh doanh ít, bên cạnh đó các công ty lớn cạnh tranh gay gắt điều này đẩy công ty vào tình thế gặp rất nhiều khó khăn trong quá trình sản xuất và kinh doanh và tạo công ăn việc làm. Trước khó khăn thử thách đó công ty đã dần dần tháo gỡ những khó khăn vướng mắc tìm ra những phương thức sản xuất kinh doanh mới, công ty đã tự tìm đến nhiều nơi để nhận gia công các hợp đồng với giá trị thấp để giải quyết việc làm trước mắt cho nhân viên để đảm bảo đời sống cho họ.Từ những hợp đồng nhỏ, lẻ đó công ty kinh doanh ngày càng có hiệu quả, mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hoá, tạo được chữ tín với bạn hàng. Đến năm 2004 do qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng cao, đã đáp ứng được nhu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như của thị trường tập thể ban lãnh đạo cùng các thành viên của công ty . Đây là một bước tiến quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển của công ty. Theo đà phát triển đó những năm gần đây công ty luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch mà công ty đề ra với những chỉ tiêu đáng kể về năng suất lao động, giá trị sản phẩm. Đặc biệt trong những năm gần đây năng suất lao động và giá trị tổng sản lượng được nâng cao thể hiện qua biểu dưới đây: Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 4 BIỂU TĂNG TRƯỞNG VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Số Năm Nguồn vốn Tài sản lưu động Giá trị sản Doanh thu Tiền Vốn LĐ Vốn CĐ 1 2004 818.343.113 868.951.840 1.605.116.016 2.684.996.596 2.841.230.751 700.333 2 2005 911.823.061 967.188.454 1.468.411.042 3 200.157.783 3.400.000.000 1.025.000. 3 2006 977.522.763 998.753.667 1.947.511.723 3.800.251.782 3.989.000.000 1.320.000 4 2007 1.321.720.021 1.401.771.000 2.872.311.300 4.966.211.551 4.887.732.102 1.700.000 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ. Công ty sản xuất chủ yếu là mặt hàng may mặc, đến nay đã và đang tiến hành đa dạng hoá ngành nghề như: - Sản xuất nước tinh khiết. - Kinh doanh khoáng sản, vật liệu xây dựng. - Dạy nghề may công nghiệp, may dân dụng. QUI TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT GIA CÔNG Mỗi qui trình có một chức năng, nhiệm vụ đặc điểm sản xuất khác nhau nhưng phải liên kết chặt chẽ với nhau để cùng tạo ra những sản phẩm hoàn Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 5 Nguyên vật liệu Giác mẫu May đo May hàng loạt Cắt Khuy áo KCS kiểm hoá Nhập kho Tiêu thụ chỉnh đáp ứng được nhu cầu của khách hàng. Qui trình sản xuất được phân bổ như sau: - Nguyên liệu về bộ phận giác mẫu tiến hành kiểm tra xem có đúng mẫu mã theo tiêu chuẩn qui định trong hợp đồng không rồi giao cho bộ phận may đo tiến hành đo đạc. - Bộ phận đo nhận nguyên liệu từ bộ phận giác mẫu về tiến hành đo đạc chính xác rồi giao cho bộ phận cắt, cắt hàng loạt đối với những mặt hàng dân dụng, hàng BHLĐ, còn những mặt hàng kỹ thuật cao như Complê thì phải cắt riêng lẻ. Sau khi cắt xong giao cho bộ phận may tiến hành may hàng loạt. Máy đến đâu giao cho bộ phận thùa khuy và là làm đến đấy. - Bộ phận khuy áo: Nhận quần áo từ bộ phận may hàng loạt tiến hành thùa khuy, là rồi giao cho KCS kiểm tra lại. Bộ phận KCS có trách nhiệm tiếp nhận thành phẩm từ bộ phận thùa khuy, là rồi kiểm tra lại toàn bộ thành phẩm xem có lỗi gì không, có đạt tiêu chuẩn qui định không rồi mới nhập kho. 3. Đặc điểm tổ chức quản lý. Cơ cấu bộ máy của Công ty CPTM mại Hải Phòng phụ thuộc vào cơ cấu và chức năng nhiệm vụ của nó với điều kiện cơ cấu kinh tế. Nhận thức được điều này, từ khi chuyển sang cơ chế thị trường Công ty đã cải tiến bộ máy của mình phù hợp với cơ chế thị trường. Tổ chức bộ máy đòi hỏi phải gọn nhẹ nhưng năng động, có hiệu quả. Dưới đây là sơ đồ bộ máy của công ty: Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 6 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Ghi chú: Tác động hai chiều. Cơ cấu sơ đồ các phòng ban trực tiếp chỉ thị của Giám đốc gồm có ba người trong đó: - Giám đốc công ty: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty và điều hành bộ máy chung của Công ty. Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 7 Phó giám đốc HC-KD Phó giám đốc kỹ thuật Kế toán tài vụ Kế hoạch vật tư Tổ chức hành chính Kỹ thuật Quản đốc phân xưởng Phân xưởng sản xuất Cửa hàng số 1 Cửa hàng số 2 Giám đốc - Phó giám đốc hành chính kinh doanh: Chịu trách nhiệm điều hành các phòng ban và các bộ phận còn lại, báo cáo trực tiếp cho giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh, công tác tiêu thụ sản phẩm của Công ty. - Phó giám đốc kỹ thuật: Là người phụ trách phòng kỹ thuật để sản xuất theo sự ủy quyền của giám đốc trong từng lĩnh vực. - Phòng Kế toán - Tài chính: Có chức năng quản lý vốn, chi phí lợi nhuận, tiền lương và tổ chức hạch toán kế toán của Công ty. - Phòng vật tư: Nhiệm vụ chủ yếu tham mưu cho Giám đốc lên kế hoạch sản xuất soạn thảo hoặc ký kết hợp đồng, tổ chức mua NVL, CCDC để sản xuất trao đổi sản phẩm. - Phòng kỹ thuật: Nhiệm vụ giám định hàng hoá, chỉ đạo kỹ thuật từ khâu giáp mẫu đến khi hoàn thành sản phẩm, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về chất lượng sản phẩm, thời gian, mẫu mã. - Phòng hành chính: Có nhiệm vụ là tổ chức tiếp nguồn nhân lực cho Công ty đảm bảo chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty. Trụ sở chính: Vừa là nơi điều hành vừa là nơi sản xuất. Các cửa hàng: Có cửa hàng trưởng, nhân viên bán hàng cộng với đội ngũ thợ may lành nghề, chịu sự quản lý của Giám đốc và các phòng ban. Các lãnh đạo, các tổ chức quản lý quán triệt đội ngũ công nhân phát huy hết khả năng của mình, khen thưởng kịp thời và kỷ luật nghiêm minh. Vì thế Công ty CPTM Hải Phòng đã ổn định được bộ máy quản lý các phân xưởng, tổ chức sản xuất hiệu quả cao, chia thành bốn phòng ban tổ chức sản xuất, hai phân xưởng chính có một giám đốc, một phó giám đốc, một thống kê phân xưởng. Các phân xưởng sản xuất hợp lý, chất lượng phải đảm bảo và thực hiện nhiệm vụ của ban giám đốc giao khoán gọn sản phẩm. Hoàn chỉnh từng lô hàng theo đúng thời gian sản xuất lô hàng đó. Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 8 II. Tổ chức công tác kế toán của công ty. 1.2. Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty. 1.2.1.Chế độ kế toán của công ty. Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Đặc điểm của hình thức kế toán này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh và lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp( Số cái theo thứ tự thời gian tách rời ghi sổ kế toán trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau). Đăng ký ghi sổ vào các tài kho. 1.2.2. Hệ thống tài khoản công ty đang áp dụng. Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hiện hành được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính. 1.2.3.Hệ thống sổ sách kế toán của công ty. Hệ thống sổ sách mà công ty hiện nay đang sử dụng là theo hình thức chứng từ ghi sổ gồm các loại mẫu sổ, bảng biểu, báo cáo kế toán in sẵn theo quy định của chế độ kế toán hiện hành gồm có: - Sổ tổng hợp kế toán. - Sổ cái. - Sổ đăng ký chứng từ. - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết tài khoản. - Các bảng phân bổ. - Báo cáo tài chính: +Bảng cân đối kế toán. +Báo cáo kết quả kinh doanh. +Thuyết minh báo cáo tài chính. +Tờ khai tự quyết toán thuế GTGT. +Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN. - Báo cáo Quản trị: Báo cáo nguồn vốn. Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 9 1.2.4.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên. 2.1.5.Phương pháp tính thuế GTGT. Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty sử dụng phương pháp khấu trừ thuế. 1.3.Hình thức và cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán. 1.3.1.Hình thức tổ chức. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý để phù hợp bộ phận kế toán được tổ chức theo hình thức tập chung. Toàn bộ công việc kế toán thực hiện tại phòng kế toán của Công ty, các bộ phận thực hiện, đơn vị trực thuộc phòng kế toán không có kế toán riêng mà chỉ có bố trí thống kê làm nhiệm vụ thu thập và làm bảng chi tiết sản phẩm lương. Định kỳ gửi về phòng kế toán tập trung, bộ máy kế toán này được sự chỉ đạo, hướng dẫn thống nhất của Kế toán trưởng, các bộ phận của Công ty nằm chung trên một địa bàn có bộ máy tập trung thích hợp. Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. 1.3.2.Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán. Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hồng Liên 10 [...]... toán nguyên vật liệu trực tiếp Công ty CPTM Hải Phòng có NVL chính bao gồm các loại vải, bông, nỉ, mex… Công ty chỉ nhận gia công nên toàn bộ NVL do bên đặt hàng cung cấp theo điều kiện CIF tại Hải Phòng ( chi phí vận chuyển từ nước đặt hàng đến cảng ta là do bên đặt hàng chịu) Vật liệu phụ dùng cho sản xuất ở công ty gồm các loại: cúc, chỉ, nhãn, dây luồn… Số NVL công ty nhận và vận chuyển được tính... tổng hợp Thủ quỹ LĐTL Kế toán công nợ Kế toán vật tư TSCĐ Phòng kế toán của công ty đứng đầu là kế toán trưởng, kế tiếp có kế toán tổng hợp và ba kế toán viên mỗi người phụ trách một phần hành kế toán riêng Trong đó: a Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở công ty, là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Giám đốc công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp... trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Nội dung chi phí nhân công ở công ty Đặc thù của loại hình gia công xuất khẩu hiện nay công ty áp dụng chế độ khoán quỹ lương theo tỷ lệ 52% trên tổng doanh thu Vì vậy, tổng quỹ lương của công ty được xác định: Tổng quỹ lương = Tổng sản lượng hoàn x thành nhập kho Đơn giá gia công x 52% một đơn vị SP Tiền lương của các tổ sản xuất... phải tính toán và phản ánh chính xác vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng kém phẩm chất để công ty có biện pháp xử lý kịp thời, tính và trích lập khấu hao theo qui định hiện hành d Kế toán công nợ: Có trách nhiệm tuân thủ công tác thanh toán và theo dõi công nợ Cụ thể: + Trước khi thực hiện việc thanh toán phải kiểm tra các chứng từ thanh toán đảm bảo tính hợp lý, chính xác + Trong việc theo dõi công nợ, phải... Vậy tổng số tiền lương phải trả Chị: lê Thị Lan trực tiếp sản xuất mặt hàng trên được tính như sau: Chị: Lê Thị Lan = 45 x 120.000 x 52% = 2.808.000 đ Vậy trong tháng 3 năm 2008 số lượng sản phẩm UUY4531I - Quần lỡ và tổng số tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất mặt hàng trên được tính theo bảng sau: Mẫu biểu số: 11 Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền -Hải Phòng Mẫu số 02- VT (Ban... hạch toán kế toán sử dụng tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp để tập hợp các khoản chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên để theo dõi các khoản thanh Giáo viên hướng dẫn 28 Nguyễn Hồng Liên toán với công nhân viên TK 338 –Phải trả phải nộp khác để theo dõi các khoản trích theo lương của công nhân viên Căn cứ vào bảng trích và phân bổ tiền lương,... như sau: Giáo viên hướng dẫn 18 Nguyễn Hồng Liên Mẫu biểu số: 3 Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền -Hải Phòng Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 3 năm 2008 Số : 112 Nợ TK 154: 2.798.000 Có TK 152: 2.798.000 Họ và tên người nhận hàng: Chị Hải - Bộ phận phân xưởng SX Lý do xuất kho:Sản xuất sản phẩm UUY 4531I... tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 19 Nguyễn Hồng Liên Mẫu biểu số: 4 Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ:Ngô Quyền -Hải Phòng Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 3 năm 2008 Số : 113 Nợ TK 154: 30.490.000 Có TK 152: 30.490.000 Họ và tên người nhận hàng: Chị Hải - Bộ phận phân xưởng SX Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm UUY 4531I... 20 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Hồng Liên Mẫu biểu số: 5 Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền -Hải Phòng Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 3 năm 2008 Số : 115 Nợ TK 154: 8.637.745,4 Có TK 152: 8.637.745,4 Họ và tên người nhận hàng: Chị Hải - Bộ phận phân xưởng SX Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm UUY 4531I... và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính Giáo viên hướng dẫn 13 Nguyễn Hồng Liên CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và kỳ hạn tính giá thành tại công ty 2.1.1.Đối tượng tập hợp chi phí Công ty có quy trình sản xuất phức tạp liên tục qua nhiều khâu( cắt, may KCS…) sản phẩm của giai đoạn này là đối tượng chế biến . chung của công ty. I. Đặc điểm tình hình chung tại công ty. 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. Công ty Cổ Phần Thương Mại Hải Phòng được. chức công tác kế toán của công ty. 1.2. Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty. 1.2.1.Chế độ kế toán của công ty. Hiện nay công ty đang