Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Phương thức thanh toán chậm trả là: khi doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng chưa thu được tiền ngay, kế toán theo dõi công nợ phải thu của khách hàng bằng các sổ chi tiết tài [r]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên thực : Mai Phương Thảo

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trần Thị Thanh Phương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN

Sinh viên : Mai Phương Thảo

Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Phương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Mai Phương Thảo Mã SV: 1312401056

Lớp: QT1701K Ngành: Kế Toán - Kiểm Toán

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp

Quy chế, quy định kế tốn - tài doanh nghệp

Hệ thống sổ sách kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tốn công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc, sử dụng số liệu năm 2018 phục vụ công tác

3.Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Trần Thị Thanh Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Mai Phương Thảo ThS Trần Thị Thanh Phương

Hải Phòng, ngày tháng năm

Hiệu trưởng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT

CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Ths Trần Thị Thanh Phương

Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Họ tên sinh viên: Mai Phương Thảo

Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua,

người bán công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc 1.Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp - Có ý thức tự giác công việc , nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp

- Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu

- Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập

- Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định

2.Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

- Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống báo vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu

- Về mặt thực tế: Tác giả mơ tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất - kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế tốn đơn vị thực tập,

- Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dịng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm

Giảng viên hướng dẫn

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1.Phương thức tốn hình thức tốn

1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người mua

1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua

1.2.2 Chứng từ tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

1.3 Nội dung cơng tác kế tốn toán với người bán 10

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 10

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán với người bán 10

1.3.3 Kế hoạch nghiệp vụ toán với người bán 12

1.4 Nội dung công tác kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 16

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 16

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 16

1.5 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán 18

1.6 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 19

1.7 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 20

1.7.1 Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung 20

1.7.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 20

CHƯƠNG 22

2.1 Khái quát công ty TNHH thiết bị điện Trường Phúc 22

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động 22

2.1.3 Mơ hình tổ chức máy công ty 23

2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 24

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc 27

2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thiết bị điện trường Phúc 27

2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc 28

2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bán công ty 40

CHƯƠNG 51

GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC 51

3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc 51

3.1.1 Ưu điểm 51

3.1.2 Hạn chế 53

3.2 Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc 53

3.2.1 Yêu cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 54

3.2.2 Nội dung giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc 54

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT số 0000121 30

Biểu số 2: Hóa đơn GTGT số 0000155 31

Biểu số 3: Hóa đơn GTGT số 0000156 32

Biểu số 4: Giấy Báo Có 33

Biểu số 5: Giấy Báo Có 34

Biểu số 6: Trích sổ nhật ký chung 35

Biểu số 7: Trích sổ TK 131 36

Biểu số 8: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 37

Biểu số 9: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 38

Biểu số 10: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng 39

Biểu số 11: Hóa đơn GTGT số 0005075 42

Biểu số 12: Hóa đơn GTGT số 0001833 43

Biểu số 13: Ủy nhiệm chi 44

Biểu số 14: Ủy Nhiệm chi 45

Biểu số 15: Trích sổ nhật ký chung 46

Biểu số 16: Trích sổ TK 331 47

Biểu số 17: trích sổ chi tiết phải trả người bán 48

Biểu số 18: Trích sổ chi tiết phải trả người bán 49

Biểu số 19: Trích bảng tổng hợp phải trả người bán 50

Biểu số 20 : Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2018 63

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế tốn hợp lý có vai trị quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp.Tổ chức kế toán kinh tế tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp cho doanh nghiệp

Và doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan đến tóa : tốn với nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp Tuy nhiên chiếm độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người bán hàng

Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với người mua hàng người bán gắn liền với q trình mua bán hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng toán phương thức toán ảnh hưởng đến việc ghi chép kế toán lại thường xuyên biến đổi

Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài doanh nghiệp thời kì định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán, ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, u cầu nghiệp vụ với kế toán toán cao Kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà cịn chịu trách nhiệm thu hồi khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước giới hạn rủi ro toán Trong trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn phải chịu trách nhiệm gặp phải khơng khó khăn, điều khơng thể tránh khỏi

sự góp ý bảo thầy cô bạn để hiểu thêm nghiệp vụ tốn

Khóa luận bao gồm: Lời mở đầu, nội dung nghiên cứu kết luận Nội dung nghiên cứu gồm chương:

CHƯƠNG 1: Lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

CHƯƠNG

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1.Phương thức toán hình thức tốn

Khái niệm tốn : Thanh tốn đơn giản thuật ngữ ngắn gọn mơ tả việc chuyển giao phương tiện tài từ bên sang bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có buộc pháp lý

Phương thức toán: Là cách thức chi trả, thực nghĩa vụ tài sản Phương thức tốn thực hình thức trả tiền mặt, séc, tốn qua ngân hàng, thư tín dụng, tốn vật hay có thỏa thuận bên

+ Có hai phương thức tốn: Thanh toán trực tiếp toán trả chậm -Phương thức toán trực tiếp: sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, tiền cán tạm ứng, tiền chuyển khoản, tốn hàng (hàng đổi hàng)…

-Phương thức toán trả chậm: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Việc toán chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận

Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố q trình tốn Các hình thức cụ thể: gồm hai loại toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt

dịch nhỏ đơn giản, khoản mua có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho cơng nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ

Thanh tốn khơng tiền mặt: hình thức tốn thực cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: tốn Séc, tốn ủy nhiệm chi, tốn thư tín dụng

Thanh toán Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức

Thanh toán ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác

Thanh toán ủy nhiệm chi: phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người hưởng thụ

Ủy nhiệm chi phải khách hàng lập, ký vào lệnh để trích tiền từ tài khoản khách hàng chuyển trả cho đon vị thụ hưởng Việc Ngân hàng tự động trích tài khoản khách hàng không phép trừ trường hợp có thỏa thuận văn

Thanh tốn thư tín dụng : theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, không tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức sử dụng toán nội lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ

Thanh toán thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ

1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người mua 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua

- Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kì hạn thu hồi ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài

- Bên giao ủy thác xuất ghi nhận phải thu khách hàng khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thơng thường

- Kế tốn tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi để có xác định số trích lập số dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản thu khơng địi Khoản thiệt hại nợ phải thu khó địi sau trừ dự phịng trích lập ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp kì báo cáo Khoản nợ khó địi xử lý địi được, hạch tốn vào thu nhập khác

1.2.2 Chứng từ tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua

a Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng bán hàng

- Hóa đơn GTGT ( hay hóa đơn bán hàng ) doanh nghiệp lập - Phiếu xuất kho

- Phiếu Thu

- Giấy báo có Ngân Hàng - Biên bù trừ công nợ - Giấy nộp tiền

- Biên lý hợp đồng - Các chứng từ có liên quan khác

b Tài khoản sử dụng

Kết cấu tài khoản 131 : Phải thu khách hàng •Bên Nợ :

- Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hóa , bất động sản

đầu tư, TSCĐ giao, dịch vụ cung cấp xác định bán kỳ

- Số tiền thừa trả lại cho khách

•Bên Có :

- Số tiền khách hàng trả nợ

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước cho khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại ( có thuế GTGT

không thuế GTGT )

- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua

•Số dư bên Nợ :

- Số tiền cịn phải thu khách hàng

•Số dư bên Có ( có ) :

- Phản ánh số tiền nhận trước, số tiền thu nhiều số phải thu

c Sổ sách sử dụng

- Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp phải thu khách hàng - Sổ tài khoản 131,

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua Trường hợp bán chịu cho khách hàng

- Khi bán chịu vật tư, hàng hóa cho khách hàng, vào hóa đơn

VAT, kế tốn ghi doanh thu bán chịu phải thu: Nợ TK 131: Số phải thu khách hàng Có TK 511: doanh thu bán hàng Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

- Khi bán chịu TSCĐ kế toán ghi:

Nợ TK 131: phải thu khách hàng Có TK 711: thu nhập khác

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

- Khi chấp nhận giảm giá trừ nợ cho khách hàng, khách hàng trả lại hàng,

kế toán ghi:

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 3331: VAT hàng hóa bị trả lại

Có TK 131: ghi giảm số nợ phải ghi khách hàng

- Khi chấp nhận chiết khấu toán cho khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 635: chi phí tài

Có TK 131: phải thu khách hàng

Trường hợp khách hàng ứng trước tiền mua hàng

- Khi doanh nghiệp nhận tiền ứng trước khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112: số tiền khách hàng ứng trước Có TK 131: phải thu khách hàng

- Khi giao nhận hàng cho khách hàng theo số tiền ứng trước, vào

hóa đơn bán hàng, kế tốn ghi:

Có TK 511: doanh thu bán hàng Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

-Chênh lệch số tiền ứng trước giá trị hàng bán theo thương vụ

được theo dõi TK 131

Trường hợp khách hàng khơng tốn tiền mà tốn hàng hóa

Nợ TK 152, 153, 156: ( phương pháp KKTX) Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ ( có) Có TK 131: phải thu khách hàng

Trường hợp đặc biệt nợ phải thu khó địi

-Cuối niên độ kế tốn, tính số dự phịng phải thu khó địi cho năm nay:

Nợ TK 642 - 6426

Có TK 229 - 2293: dự phịng phải thu khó địi

-Sang năm sau: tính số dự phịng phải lập năm so sánh với số dự

phòng năm trước lập

+ Nếu khơng thay đổi khơng lập thêm dự phòng

+ Nếu số dự phòng lập năm lớn số dự phòng lập phải thu khó địi năm trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642 - 6426:chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - 2293: dự phòng tổn thất tài sản

+ Nếu số dự phòng lập năm nhỏ năm trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229: dự phòng tổn thất tài sản ( 2293)

Có TK 642- 6426: chi phí quản lý doanh nghiệp TH có dấu hiệu chắn khơng địi nợ, kế toán ghi: Nợ TK 229 - 2293

Nợ TK 642 - 6426 Có TK 131

Có TK 711

Nếu DN tính VAT theo phương pháp trực tiếp khơng sử dụng TK 3331 - VAT phải nộp Khi giá trị vật tư, hàng hóa bán gồm thuế VAT

1.3 Nội dung cơng tác kế tốn toán với người bán 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

- Để theo dõi kịp thời xác nghiệp vụ tốn với người bán kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau :

- Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả nhà cung cấp theo đối tượng, thường xuyên đối chiếu, kiểm tra việc thu hồi công nợ

- Đối với nhà cung cấp giao dịch thường xun , có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn phải tốn, có xác nhận văn

- Đối với khoản phải trả có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối kỳ chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán

- Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế tốn với người bán

•Chứng từ sử dụng :

- Các chứng từ mua hàng gồm : Hợp đồng mua bán, hóa đơn bán hàng

(hoặc hóa đơn GTGT ) người bán lập

- Biên kiểm nghiệm - Phiếu nhập kho

- Biên đối chiếu công nợ - Biên lý hợp đồng - Các chứng từ liên quan khác

•Sổ sách sử dụng :

- Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết TK 331 khách hàng - Sổ tổng hợp TK 331

- Sổ TK 331

- Biên lý hợp đồng - Các chứng từ liên quan khác

•Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 331- Phải trả cho người bán Bên Nợ :

- Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng

- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính lớn giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Bên Có :

Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Số dư bên Nợ ( Nếu có ) :

Phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể

Số dư bên Có :

Số tiền phải trả cho người bán hàng, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

1.3.3 Kế hoạch nghiệp vụ toán với người bán

a)Trường hợp mua chịu:

Mua vật tư, TSCĐ: Căn vào chứng từ, hóa đơn, biên giao nhận,… kế tốn ghi:

•Mua hàng nội địa:

Nợ TK 152, 153, 156, 211: giá chưa thuế GTGT( phương pháp KKTX) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331: Phải trả cho người bán •Mua hàng nhập khẩu:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, Thuế

BVMT ( có), Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ

Nợ TK 152,153,156,157, 211: ( giá mua chưa có thuế GTGT) Có 331: Phải trả người bán

Có TK 3332: Thuế TTĐB Có TK 3333: Thuế XNK Có TK 3338: Thuế BVMT

-Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ

Nợ TK 331: Thuế GTGT Vào khấu trừ Có TK 3331-33312

Trả nợ cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331: Phải trả người bán

Khi chiết khấu, giảm giá trả lại vật tư, hàng hóa cho người bán, kế tốn ghi:

Nợ TK 331: phải trả người bán Có TK 152, 155, 156

Có TK 133: Thuế GTGT khấu trừ

b)Trường hợp ứng trước tiền mua hàng - Khi ứng tiền cho người bán để mua hàng

Nợ 331: phải trả cho người bán Có 111, 112:

- Khi nhận mua hàng theo số tiền ứng trước:

Nợ TK 152, 153, 156: nhập hàng Nợ TK 211: mua TSCĐ

Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: phải trả người bán

-Thanh toán chênh lệch giá trị hàng hóa tiền ứng trước

+ Nếu số tiền ứng trước nhỏ giá trị mua hàng DN phải trả số tiền cịn thiếu

Nợ TK 331: trả nợ cịn thiếu Có TK 111, 112, 341

+ Nếu số tiền ứng trước lớn giá trị hàng mua phải ghi thu: Nợ TK 111, 112, 341

Có TK 331

-Nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền ứng trước: khơng cung

cấp hàng hóa, dịch vụ: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 111, 112 Có TK 331

- Nhận dịch vụ cung cấp( chi phí vận chuyển hàng hóa, điện nước, điện

Nợ TK 241: XDCB

Nợ TK 242: chi phí trả trước Nợ TK 642, 635, 811

Nợ TK 133

Có TK 331

c)Khoản chiết khấu toán hưởng mua, vật tư, hàng hóa, TSCĐ tốntrước thời hạn trừ vào khoản nợ phải trả người bán:

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

d)Trường hợp phải trả người bán nhưng khơng địi, kế tốn ghi tăng thu nhập khác:

Nợ TK 331: Kết chuyển xóa nợ Có TK 711: thu nhập khác

1.4 Nội dung công tác kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế tốn

•Tỷ giá hối đoái hiểu giá đơn vị ngoại tệ tính theo đồng nội tệ Đây giá ngoại tệ thị trường xác định dựa quan hệ cung cầu ngoại tệ

•Quy định sử dụng tỷ giá kế tốn:

-Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy

đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD) Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ

-Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất tỷ giá

ghi nhận nợ

-Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế( tỷ giá ngân hàng nhà

nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi ghi tăng công nợ ngoại tệ

-Tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế toán trước thời điểm tốn, tỷ

gía sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình quân, FIFO đích danh

-Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế tốn điểm

phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

-Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá khoản mục tiền

tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

Nợ TK 131: Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch

Có TK 511, 711: Tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch •Khi thu nợ phải thu ngoại tệ nợ phải thu khách hàng: Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 111, 112: Tỷ giá thực tế ngày giao dịch Nợ 635: Chi phí tài

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế tốn

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài •Khi thu khoản nợ phải thu:

Nợ TK 111, 112: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ Có TK 131: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ

Ghi nhận phần chênh lệch tỷ giá: Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời thời điểm thu nợ định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh DN:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 131

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

•Khi mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp chưa toán tiền ngoại tệ, vào tỷ giá giao dịch ngày giao dịch

Nợ TK 111, 112, 153, 156, 211, 642 Có TK 331: phải trả người bán •Khi toán nợ phải trả ngoại tệ :

•Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế tốn

Có TK 111, 112 ( tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài

• Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

+ Khi toán nợ phải trả: Nợ TK 331

Có TK 111, 112

+ Ghi nhận chênh lệch tỷ giá: việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời toán nợ phải trả định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý DN:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635: chi phí tài

Có TK 331

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 331

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài

1.5 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán Doanh nghiệp chi trả tất khoản phát sinh hoạt động kinh doanh với lượng vốn CSH có hạn, dẫn đến phải chiếm dụng vốn tổ chức khác làm phát sinh quan hệ toán Trong tất khoản phải thu phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn Luồng tiền thu từ khách hàng nguồn để doanh nghiệp chi trả khoản nợ tiếp tục chu kỳ kinh doanh Việc quản lý thu hồi nợ tốt nâng cao khả toán doanh nghiêp, đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài vững mạnh để vượt qua khó khăn gặp phải suốt trình hoạt động định liên tục trình sản xuất kinh doanh

Quan hệ toán yếu tố hoạt động tài sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp

quản lý tài Thơng qua thông tin này, nhà quản trị nắm tình hình tốn doanh nghiệp để từ đưa sách thu hồi nợ, tốn nợ cân đối tài DN vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cho hợp lý

Tất nghiệp vụ liên quan đến toán phát sinh biểu qua chứng từ, sổ sách nên việc quản lý khoản nợ thu hồi nợ phải tiến hành thông qua kế toán Từ quản lý thường xuyên chi tiết kế toán mà ban giám đốc có định đắn, biện pháp kịp thời việc thu hồi nợ phải thu sớm từ phía khách hàng phải đảm bảo trì mối quan hệ tốt với bạn hàng, đồng thời chi trả hạn cho người bán nhằm nâng cao uy tín cho cơng ty Nhìn chung, quan hệ tốn với nguời mua người bán có ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài doanh nghiệp

1.6 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán

- Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả

theo chi tiết đối tượng, khoản nợ đơn đốc việc tốn kịp thời, tránh chiếm dụng vốn

- Đối với khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xun

hoặc có số dư nợ lớn định kỳ cuối niên độ kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn nợ Nếu cần thiết yêu cầu khách hàng xác nhận văn

- Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp

hành kỷ luật

- Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho

quản lý có biện pháp xử lý phù hợp

- Tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để

1.7 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 1.7.1 Ngun tắc ghi sổ Nhật Ký Chung

Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế( định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký ghi vào Sổ Cái tài khoản liên quan Các loại sổ chủ yếu gồm:

- Sổ Nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt - Sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

1.7.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn vói người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú: Ghi theo ngày: Ghi định kỳ:

Quan hệ đối chiếu kiểm tra:

Chứng từ kế tốn

Sổ nhật kí chung Sổ TK 131, 331

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết 131, 331

- Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi

sổ, trước hết phải ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng tất số liệu sổ cái, bảng cân

đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

- Theo nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC

2.1 Khái quát công ty TNHH thiết bị điện Trường Phúc

Công Ty TNHH thiết bị điện Trường Phúc thành lập năm 2015 với :

- Tên Công Ty TNHH thiết bị điện Trường Phúc

- Giấy phép số : 0201648312 sở kế hoạch đầu tư Hải Phòng cấp - Địa trụ sở : Số 299 Tơn Đức Thắng, Xã An Đồng, Huyện An

Dương, Thành phố Hải Phòng

- Mã số thuế : 0201648312

- Cơng ty có thành viên góp vốn, với tổng số vốn điều lệ 3.000.000.000đ

Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty : - Công ty kinh doanh sản xuât điện

- Truyền tải phân phối điện

- Buôn bán thiết bị, phụ tùng máy khác - Lắp đặt máy móc thiết bị cơng nghiệp

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động Trong trình hoạt động cơng ty có nhiều thuận lợi gặp khơng khó khăn

- Thuận lợi:

+ Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, động, nhiệt huyết, nỗ lực cơng việc và đặc biệt tinh thần trách nhiệm cao, có tinh thần kỹ làm việc nhóm tốt

+ Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh chuyên nghiệp

+ Cơ sở vật chất tốt như: Xe tải chuyên chở hàng cỡ lớn, cỡ nhỏ,xưởng sản xuất nhà kho thoáng đãng, rộng rãi đáp ứng nhu cầu chứa hàng tốt

- Khó khăn:

Đội ngũ nhân viên cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nên ban đầu cịn gặp nhiều vướng mắc

+ Nhu cầu sử dụng khách hàng đa dạng + Đối thủ cạnh tranh nhiều

2.1.3 Mơ hình tổ chức máy cơng ty

Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH thiết bị điện Trường Phúc

•Chức phịng ban :

•Giám đốc cơng ty: Người lãnh đạo cao nhất, lập định hướng phát triển công ty, đồng thời giám sát máy quản lý , hoạt động kinh doanh , sách nhân sự, tài

•Phịng Hành – Kế tốn: thực giám sát cơng việc tài chính, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Thực chi trả lương, cơng tác phí…

•Phịng kinh doanh: Giúp ban giám đốc đề chiến lược kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm nắm nội dung hợp đồng kế hoạch cung ứng vật tư, giao nhận hàng hóa

2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty

Bộ máy tế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy có ý nghĩa quan trọng q trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng phù hợp Nhờ doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu

Ta có mơ hình kế tốn cơng ty sau:

• Kế tốn trưởng: Người đứng đầu phịng tài kế tốn chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty, quan Nhà nước có thẩm quyền thơng tin kế tốn cung cấp, có trách nhiệm tổ chức điều hành cơng tác kế tốn cơng ty đơn đốc, giám sát, hướng dẫn đạo, kiểm tra công việc nhân viên kế toán tiến hành

• Kế tốn thuế: Hạch tốn nghiệp vụ, chứng từ liên quan tới thuế, hàng tháng lập báo cáo thuế, theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hồn thuế cơng ty

• Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu tài liệu, số liệu phận kế tốn khác chuyển sang, từ lập bút tốn kết chuyển lúc cuối kỳ Lập báo cáo tháng, qúy năm, lập báo cáo tài

• Kế tốn bán hàng: Chịu trách nhiệm thực nghiệp vụ kế tốn phát sinh cơng ty, làm báo giá, hợp đồng, đốc thúc công nợ, cập nhật giá cả, sản phẩm mới, quản lý sổ sách, chứng từ liên quan đến bán hàng cơng ty

2.1.4.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

Hình thức kế tốn:

Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung

Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài Chính ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày kế toán vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết phải ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng tất số liệu ghi sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu, khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

Chứng từ kế tốn

Sổ Nhật Ký Chung

Sổ Cái

Sổ Kế Toán Chi Tiết

Bảng Tổng Hợp Chi Tiết

Bảng Cân Đối Phát sinh

Theo nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Nhật ký chung

2.2 Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thiết bị điện trường Phúc

Nghiệp vụ toán mối quan hệ doanh nghiệp với đối tượng doanh nghiệp khoản phải thu, phải trả phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp

•Phương thức tốn áp dụng công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc :

Các phương thức toán yếu tố quan trọng quan hệ toán doanh nghiệp với tất đối tượng thỏa thuận cụ thể hợp đồng kinh tế Các phương thức toán đa dạng phong phú, công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc sử dụng hai phương pháp toán: toán trả toán chậm trả

Phương thức toán là: doanh nghiệp cung cấp sản phẩm cho khách hàng thu tiền ngay, tiền mặt tiền gửi ngân hàng,…

Phương thức toán chậm trả là: doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng chưa thu tiền ngay, kế toán theo dõi công nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết tài khoản 131, phải trả người bán sổ chi tiết 331

Đối với người mua: phương thức toán áp dụng với khách mua hàng với số lượng nhỏ, lẻ, không pải khách hàng thường xuyên công ty Phương thức toán chậm trả áp dụng cho khách hàng, doanh nghiệp khách hàng thường xuyên công ty mua hàng với số lượng lớn theo phương thức gối hàng

những nhà cung cấp lâu năm theo phương thức gối hàng hóa theo thỏa thuận hai bên

• Hình thức tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc Hình thức tốn áp dụng công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc là: toán tiền mặt toán chuyển khoản

Hình thức tốn tiền mặt thường doanh nghiệp áp dụng cho đơn hàng có trị giá nhỏ 20 triệu đồng

Hình thức tốn tiền gửi ngân hàng thường doanh nghiệp áp dụng bắt buộc đơn hàng có trị giá lớn từ 20 triệu đồng trở nên Trong trường hợp đơn hàng có giá trị nhỏ 20 triệu đồng, doanh nghiệp tốn tiền gửi ngân hàng, trường hợp có thỏa thuận bên mua bên bán

2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng: •Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng mua bán - Hóa đơn GTGT

- Giấy báo có ngân hàng - Phiếu thu

•Tài khoản sử dụng: 131- Phải thu khách hàng •Sổ sách sử dụng:

- Nhật ký chung

- Sổ chi tiết toán với người mua - Bảng tổng hợp toán với người mua - Số TK 131 tài khoản có liên quan

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:

Kiểm tra, đối chiếu:

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng để ghi sổ Đầu tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 131, 511, 333… đồng thời kế toán vào chứng từ kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho khách hàng

Cuối kỳ, vào sổ chi tiết TK 131 mở cho khách hàng, kế toán lập tổng hợp phải thu khách hàng Kế toán thực thao tác cộng số liệu bảng sổ lập bảng cân đối số phát sinh Kế toán dùng số liệu từ bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp phải thu khách hàng để lập báo cáo tài

Chứng từ kế tốn

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 131

Bảng cân đối số

phát sinh

Báo cáo tài

Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Ví dụ : Ngày 20/11/2018 cơng ty bán cho đơn vị Công Ty TNHH Vân Long trị giá đơn hàng 80.009.905 đồng có thuế GTGT 10%

Biểu số : Hóa đơn GTGT số 0000121 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội

Ngày 20 tháng 11 năm 2018

Mẫu sổ : 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/14P

Số: 0000121

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC Mã số thuế: 0201648312

Địa chỉ: Số 299 Tôn Đức Thắng, Xã An Đồng, Huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam

Điện thoại: 2583.913.665 Số tài khoản:.030028202233 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị : Công Ty TNHH Vân Long

Mã số thuế: 0200367100

Địa : Số 15A An Trì – P Hùng Vương – Q Ngơ Quyền – Tp Hải Phịng Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số

lượng Đơn Giá Thành tiền

1 = x

1 Cáp CXV 3x16+10 mét 28 97.373 2.726.444

2 Cáp CXV 1x120 mét 134 187.133 25.075.822

3 Cáp CV 1x70 mét 33 105.792 3.491.136

4 Cáp CV 1x10 mét 140 16.369 2.291.660

5 Cáp CXV 3x50+25 mét 31 274.950 8.523.450

6 Cáp CXV 1x85 mét 105 291.693 30.627.765

Cộng tiền hàng: 72.736.277 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 7.273.628 Tổng cộng tiền toán 80.009.905 Số tiền viết chữ: Tám mươi triệu khơng trăm lẻ chín ngàn chín trăm linh năm đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

Ví dụ : Ngày 21/12/2018 Công Ty bán cho Công Ty cổ phần Mecta với giá trị 2.647.683.159 đồng bao gồm thuế GTGT 10%

Biểu số : Hóa đơn GTGT số 0000155 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội Bộ

Ngày 21 tháng 12 năm 2018

Mẫu sổ : 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/14P Số: 0000155

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC Mã số thuế: 0201648312 Địa chỉ:.Số 299 Tôn Đức Thắng, Xã An Đồng, Huyện An Dương, Hải Phòng Điện thoại: 02253.913.665 Số tài khoản: 030028202233 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ PHẦN MECTA Mã số thuế: 0201127133 Địa : Lô 41 khu Phát triển nhà Quang Ngọc, đường Mạc Thiên Phúc, P Lãm Hà, Q.Kiến An, Hải Phòng

Số tài khoản STT Tên Hàng Hóa, Dịch

Vụ

Đơn vị tính

Số

Lượng Đơn Giá Thành Tiền

1 6=4x5

1 Cáp 0.6 4.300mm2 mét 150 3.691.642 553.746.300 Cáp 0.6 4x50mm2 mét 1000 602.668 602.668.000

3 Cáp 0.6 4x70mm2 mét 500 849.526 424.763.000

4 Cáp 0.6 4x16mm2 mét 3000 225.351 676.053.000

5 Cáp 0.6 4x35mm2 mét 366 409.165 149.754.390

Cộng tiền hàng: 2.406.984.690 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 240.698.469 Tổng cộng tền toán : 2.647.683.159 Số tiền viết chữ: Hai tỷ sáu trăm bốn mươi bảy triệu, sáu trăm tám ba ngàn trăm lăm chín đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

Ví dụ : Ngày 21/12/2018 Công Ty bán cho Công Ty cổ phần Mecta với giá trị 2.946.710.477 đồng bao gồm thuế GTGT 10%

Biểu số : Hóa đơn GTGT số 0000156 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội Bộ

Ngày 21 tháng 12 năm 2018

Mẫu sổ : 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/14P Số: 0000156

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC Mã số thuế: 0201648312 Địa chỉ:.Số 299 Tôn Đức Thắng, Xã An Đồng, Huyện An Dương, Hải Phòng Điện thoại: 02253.913.665 Số tài khoản: 030028202233 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ PHẦN MECTA Mã số thuế: 0201127133 Địa : Lô 41 khu Phát triển nhà Quang Ngọc, đường Mạc Thiên Phúc, P Lãm Hà, Q.Kiến An, Hải Phịng

Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch

vụ

Đơn vị

tính Số lượng Đơn Giá Thành Tiền

1 = x

1 Cáp 0.6 4x120mm2 mét 420 1.461.768 613.942.560 Cáp 0.6 4x150mm2 mét 300 1.813.915 544.174.500 Cáp 0.6 4x185mm2 mét 200 2.287.300 457.461.200 Cáp 0.6 4x240mm2 mét 282 2.964.895 836.100.390 Cáp 0.6 4x25mm2 mét 708 320.832 227.149.056 Cộng tiền hàng: 2.678.827.706 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 267.882.771 Tổng cộng tiền toán 2.946.710.477 Số tiền viết Bằng chữ: Hai tỷ chín trăm bốn mươi sáu triệu bảy trăm mười ngàn bốn trăm bảy đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

Ví dụ : Ngày 23/11/2018 Cơng Ty TNHH Vân Long tốn tiền mua hàng 80.009.905 đồng chuyển khoản

GIẤY BÁO CÓ Ngày hiệu lực : 23/11/2018

Tên Cá nhân/ Đơn vị chuyển : Công Ty TNHH Vân Long Địa :

Mã Số Thuế : 0200367100 Số Tài Khoản : 0031000030867

Tại Ngân Hàng : NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam CN Ba Đình Tên Cá Nhân/ Đơn Vị nhận : Cty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc Địa : Số 3/28/80 nghĩa xá, P Nghĩa xá, Q Lê chân , Hải Phòng Tài khoản ghi có : 030028202233

Tại Sacombank CN/PGĐ : CHI NHANH HAI PHONG Mã số thuế Chi Nhánh : 0301103908-047

Chi tiết giao dịch :

Số tiền ghi có : 80.009.905 VND

Số tiền chữ : Tám mươi triệu khơng trăm lẻ chín ngàn chín trăm lẻ năm đồng

Diễn giải : CT TNHH VAN LONG TC : DNTD037393 Vân Long toán tiền mua dây cáp điện cải tạo NM1.HD121 Trường Phúc

Ví dụ : Ngày 31/12/2018 Cơng Ty Cổ phần Mecta toán tiền hàng 5.594.393.636 đồng chuyển khoản

GIẤY BÁO CÓ Ngày hiệu lực : 31/12/2018

Tên Cá nhân/ Đơn vị chuyển : MECTA JOINT STOCK COMPANY Địa : FT19009390317864 VN0010253 / 32209 NQRT1.6 OFS BROWSERTC

Mã Số Thuế : 0201127133 Số Tài Khoản : 2531101099008

Tại Ngân Hàng : NH TMCP Quân Đội CN Hoàn Kiếm

Tên Cá Nhân/ Đơn Vị nhận : Cty TNHH thiết bị điện Trường Phúc Địa : Số 3/28/80 nghĩa xá, P Nghĩa xá, Q Lê chân , Hải Phịng Tài khoản ghi có : 030028202233

Tại Sacombank CN/PGĐ : CHI NHANH HAI PHONG Mã số thuế Chi Nhánh : 0301103908-047

Chi tiết giao dịch :

Số tiền ghi có : 5.594.393.636 VND

Số tiền chữ : Năm tỷ năm trăm chín mươi bốn triệu ba trăm chín mươi ba ngàn sáu trăm ba mươi sáu đồng

Diễn giải : MECTA JOINT STOCK COMPANY TT TIEN CHO CTY TNHH THIET BI DIEN TRUONG PHUC THEO HD GTGT SO 0000155 0000156 NGAY 31/12/2018

Biểu số : Trích Sổ Nhật Ký Chung Cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299 Tôn Đức Thắng, xã An Đồng, Huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Mẫu số: S03a-DNN

( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ SHTK Số tiền

NTGS

SH NT Diễn giải Nợ Có Nợ Có

…… … ………… … … … …

20/11 HĐ0000121 20/11 Công ty TNHH Vân Long 131

511 3331

80.009.905

72.736.277 7.273.628 23/11 GBC 23/11 Công ty TNHH Vân Long ck 112

131

80.009.905

80.009.905

…… … ………… … … …… …

21/12 HĐ0000155 21/12 Công ty cổ phần Mecta 131

511 3331

2.647.683.159

2.406.984.690 240.698.469 21/12 HĐ0000156 21/12 Công ty cổ phần Mecta 131

511 3331 2.946.710.477 2.678.827.706 267.882.771 …… … …… … … …… ……

31/12 GBC 31/12 Công ty CP Mecta ck 112

131 5.594.393.636 5.594.393.636

… … … … … … …

Cộng lũy kế 8.355.348.807.082 8.355.348.807.082

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 7: Trích sổ TK 131 Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299, xã An Đồng, Huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Mẫu số: S03b-DNN

( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên TK: Phải thu khách hàng

Số hiệu: 131 Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền

NTGS

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 510.582.889

… … …… … … …

20/11 HĐ0000121 25/11 Công ty TNHH Vân Long 511

3331

72.736.277 7.273.628

23/11 GBC 25/11 Công ty TNHH Vân Long CK 112 80.009.905

… … … … … …

21/12 HĐ0000155 21/12 Công Ty CP Mecta 511

3331

2.406.984.690 240.698.469

21/12 HĐ0000156 21/12 Công Ty CP Mecta 511

3331

2.678.827.706 267.882.771

31/12 GBC 31/12 Công Ty CP Mecta 112 5.594.393.636

…… … … … …… ……

Số phát sinh 410.674.403.541 353.852.230.500

Số dư cuối năm 57.332.755.930

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 8: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299, xã An Đồng, Huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Mẫu số: S03b-DNN

( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Đối tượng: Công Ty TNHH Vân Long

Năm 2018 Đơn vị tính: đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ

Thời hạn C/K

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 24.450.000

… … … … … … … … … …

511 72.736.277 72.736.277

20/11 HĐ0000121 20/11 Công Ty TNHH Vân Long

3331 7.273.628 80.009.905

… … … … … … … … … …

23/11 GBC 30/11 Thanh toán tiền hàng 112 80.009.905

…… … … … … … … … … …

511 15.850.000 25.682.000

15/12 HĐ0000142 15/12 Công Ty TNHH Vân Long 3331 1.585.000 40.758.000

Cộng phát sinh 158.620.000 162.526.000

SDCK 20.544.000

Biểu số 9: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299, xã An Đồng, Huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Mẫu số: S03b-DNN

( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Đối tượng: công ty Cổ Phần Mecta

Năm 2018 Đơn vị tính: đồng NTG

S Chứng từ Diễn giải TKĐƯ

Thời hạn C/K

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK -

… … … … … … … … … …

511 2.406.984.690 2.406.984.690

21/12 HĐ0000155 21/12 Công Ty CP Mecta

3331 240.698.469 2.647.683.159

21/12 HĐ0000156 21/12 Công Ty CP Mecta 511 3331

2.678.827.706 267.882.771

5.326.510.865 5.594.393.636

…

31/12 GBC 31/12 Thanh toán tiền hàng 112 5.594.393.636

…… … … … … … … … … …

Cộng phát sinh 32.052.853.000 31.556.145.000

SDCK 496.708.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 10: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng Đơn vị : Công TY TNHH Thiết bị điện trường phúc

Địa : Số 299 Tôn Đức Thắng, Xã An Đồng, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản: Phải thu khách hàng Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Tên khách hàng Nợ Có Nợ Có Nợ Có

…… …… … … … …… …

Công Ty TNHH Vân Long 24.450.000 158.620.000 162.526.000 20.544.000 Công ty Cổ Phần Mecta 32.052.853.000 31.556.145.000 496.708.000 Công Ty cổ phần dây cáp

điện Thượng Đỉnh

21.950.000 4.758.855.500 3.995.526.000 785.279.500

… …… ……… …… … …… ……

Tổng cộng 510.582.889 410.674.403.541 353.852.230.500 57.332.755.930

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.3 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người bán cơng ty

Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng: •Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng mua bán - Hóa đơn GTGT

- Giấy báo nợ ngân hàng - Phiếu chi

•Tài khoản sử dụng:

331- Phải trả người bán

•Sổ sách sử dụng:

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ chi tiết phải trả người bán

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Kiểm tra, đối chiếu:

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ để ghi sổ nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết phải trả người bán Căn vào sổ Nhật ký chung ghi vào sổ TK 331 Từ sổ chi tiết phải trả người bán, ta tiến hành lập bảng tổng hợp phải trả người bán

Cuối kỳ, kế toán cộng tất số liệu kế toán Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ cái, bảng tổng hợp lập từ số thẻ, thẻ kế toán chi tiết để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài

Ví dụ : Ngày 25/12/2018 Công ty mua 3217m ống nhựa xoắn HDPE D195/150, 7598m HDPE D65/50, 880m HDPE D85/65 trị giá 1.437.147.278 đồng theo hóa đơn số 0005075 có thuế GTGT 10%

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 331

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ chi tiết phải trả người bán

Biểu số 11 : Hóa đơn GTGT số 0005075 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người mua Ngày 25 tháng 12 năm 2018

Mẫu sổ : 01GTKT3/002 Ký hiệu: BV/17P

Số: 0005075

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI BÍCH VÂN Mã số thuế: 0200671492 Địa chỉ: Số 237 Hai Bà Trưng, Phường Cát Dài, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam

Điện thoại: 02253.950.063 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị : Công Ty TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC Mã số thuế: 0201648312 Địa : Số 299 Tôn Đức Thắng, Xã An Đồng, Huyện An Dương, Hải Phòng Số tài khoản

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

1 Ống nhựa xoắn HDPE D1995/150 mét 3.217 266.777 858.221.609 Ống nhựa xoắn HDPE D65/50 mét 7.598 50.402 382.954.396 Ống nhựa xoắn HDPE D85/65 mét 880 74.229 65.321.520

Cộng tiền hàng: 1.306.497.525 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 130.649.753 Tổng cộng tiền toán 1.437.147.278 Số tiền viết chữ: Một tỷ bốn trăm ba mươi bảy triệu trăm bốn mươi bảy nghìn hai trăm bảy mươi tám đồng

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

Ví dụ : Ngày 27/12/2018 Công Ty mua đầu cáp điện trị giá 43.146.180 đồng theo hóa đơn số 0001833 có thuế GTGT 10%

Biểu số 12 : Hóa đơn GTGT số 0001833 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người mua Ngày 27 tháng 12 năm 2018

Mẫu sổ : 01GTKT3/002 Ký hiệu: AA/17P

Số: 0001833

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN TOJI

Mã số thuế: 0101261431 Địa chỉ: LK34,Khu Đô thị Bắc Hà, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, Hà Nội Họ tên người mua hàng Tên đơn vị : Công Ty TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC Mã số thuế: 0201648312 Địa : Số 299 Tôn Đức Thắng, Xã An Đồng, Huyện An Dương, Hải Phòng Số tài khoản

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn

vị tính Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

1 Đầu cáp 24KV 3x300mm2 ngoài trời Bộ 6 5.220 26.103.000

2 Đầu cáp 24KV 3x150m2 trời Bộ 3 4.373 13.120.800

Cộng tiền hàng: 39.223.800 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 3.922.380 Tổng cộng tiền toán 43.146.180 Số tiền viết chữ: Bốn mươi ba triệu trăm bốn mươi sáu nghìn trăm tám mươi đồng chẵn

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

Ví dụ : Ngày 28/12/2018 Cơng Ty tốn tiền mua ống xoắn cho Công Ty TNHH Thương mại Bích Vân số tiền 1.437.147.278 đồng chuyển khoản

Biểu số 13 : Ủy nhiệm chi

ỦY NHIỆM CHI Ngày/ Date : 28/12/2018 Cá nhân/ Đơn vị chuyển tiền : Công ty TNHH thiết bị điện Trường Phúc

Tài khoản số : 030025202233 Tại Chi Nhánh : Hải Phòng Cá nhân/ Đơn vị thụ hưởng : Cơng Ty TNHH Thương mại Bích Vân Tài khoản số : 20066768

Số CMND/HC/ID/PP No Ngày cấp/Date : Nơi cấp :

Tại Ngân hàng : VP BANK Tỉnh/TP : Hải Phòng

Số tiền chữ : Một tỷ bốn trăm ba mươi bảy triệu trăm bốn mươi bảy nghìn hai trăm bảy tám đồng Nội dung : Thanh toán tiền hàng

Cá nhân/ Đơn vị chuyển tiền SACOMBANK NGÂN HÀNG B

Kế toán trưởng Chủ tài khoản Kế Toán Trưởng đơn vị Kế Toán Trưởng đơn vị

Phần Ngân hàng ghi Tài khoản Nợ

Tài khoản Có

Ví dụ : Ngày 31/12/2018 Công Ty tiền mua dây cáp điện cho Công Ty Cổ Phần TOJI số tiền 43.146.180 đồng

bằng chuyển khoản

Biểu số 14 : Ủy Nhiệm Chi

ỦY NHIỆM CHI Ngày/ Date : 31/12/2018 Cá nhân/ Đơn vị chuyển tiền : Công ty TNHH thiết bị điện Trường Phúc

Tài khoản số : 030025202233 Tại Chi Nhánh : Hải Phòng Cá nhân/ Đơn vị thụ hưởng : Công Ty Cổ Phần TĐ TOJI

Tài khoản số : 19024677777777

Số CMND/HC/ID/PP No Ngày cấp/Date : Nơi cấp :

Tại Ngân hàng : TMCP Kỹ Thương CN Hà Tây Tỉnh/TP : Hà Nội

Số tiền chữ : Bốn mươi ba triệu trăm bốn mươi sáu nghìn trăm tám mươi đồng chẵn Nội dung : Thanh toán tiền hàng HĐ 0001833

Cá nhân/ Đơn vị chuyển tiền SACOMBANK NGÂN HÀNG B

Kế toán trưởng Chủ tài khoản Kế Toán Trưởng đơn vị Kế Toán Trưởng đơn vị

Phần Ngân hàng ghi Tài khoản Nợ 030029202233 Tài khoản Có VND1147300200001

Biểu số 15: Trích sổ Nhật ký chung

Cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299, xã An Đồng, Huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Mẫu số: S03b-DNN

( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018

Chứng từ SHTK Số tiền

NTGS

SH NT Diễn giải Nợ Có Nợ Có

…… … ………… … … … …

25/12 HĐ0005075 25/12 Mua hàng Cơng Ty TNHH Bích Vân 156

133

331

1.306.497.525 130.649.753

1.437.147.278

… …… … ………… … … …… …

27/12 HĐ0001833 27/12 Mua hàng Công Ty cổ phần TĐ TOJI 156

133

331

39.223.800 3.922.380

43.146.180

28/12 UNC 28/12 Thanh toán trả khách hàng qua TKNH 331

112

1.437.147.278

1.437.147.278

31/12 UNC 31/12 Thanh toán trả khách hàng qua TKNH 331

112

43.146.180

43.146.180

… … … … … … … …

Cộng lũy kế 8.355.348.807.082 8.355.348.807.082

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 16: Trích sổ TK 331

Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299, xã An Đồng, Huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Mẫu số: S03b-DNN

( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính) SỔ CÁI

Năm 2018

Tên TK: Phải trả người bán

Số hiệu: 331 Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền

NTGS

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 15.856.500.000

… … …… … … …

25/12 HĐ0005075 25/12 Mua hàng Công ty TNHH TM Bích Vân 156

133

1.306.497.525 130.649.753

28/12 UNC 28/12 Thanh toán trả khách hàng qua TKNH 112 1.437.147.278

… … … … … …

27/12 HĐ0001833 27/12 Mua hàng Công ty cổ phần TĐ ToJI 156

133

39.223.800 3.922.380

31/12 UNC 31/12 Thanh toán trả khách hàng qua TKNH 112 43.146.180

…… … … … …… ……

Số phát sinh 356.021.500.000 373.565.000.000

Số dư cuối năm 33.400.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Biểu số 17 : Trích sổ chi tiết phải trả người bán

Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299, xã An Đồng, Huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Mẫu số: S03b-DNN

( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính) SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Đối tượng: Cơng Ty TNHH TM Bích Vân

Năm 2018 Đơn vị tính: đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ

Thời hạn

C/K Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 12.600.000

156 58.000.000 16.260.000

14/10 HĐ0003077 14/10 Cơng Ty TNHH TM Bích Vân

133 5.800.000 14.550.000

… … … … … … … … … …

156 1.306.497.525 180.590.000

25/12 HĐ0005075 25/12 Cơng Ty TNHH TM Bích Vân

133 130.649.753 172.256.200

… … … … … … … … … …

28/12 UNC 28/12 Thanh toán tiền hàng 112 1.437.147.278 589.500.000

…… … … … … … … … … …

Cộng phát sinh 25.413.520.000 25.856.550.000

SDCK 455.630.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Biểu số 18: Trích sổ chi tiết phải trả người bán

Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299, xã An Đồng, Huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Mẫu số: S03b-DNN

( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Đối tượng: Công Ty Cổ Phần TĐ TOJI

Năm 2018 Đơn vị tính: đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn

C/K

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK

… … … … … … … … … …

156 45.580.000 22.250.000

2/12 HĐ0001211 2/12 Mua hàng Công Ty Cổ phần TĐ TOJI

3331 4.558.000 12.680.000

156 39.223.800 41.230.050

27/12 HĐ0001833 27/12 Mua hàng Công ty cổ phần TĐ TOJI

3331 3.922.380 38.125.200

… … … … … … … … … …

31/12 UNC 31/12 Thanh toán trả khách hàng qua TKNH 112 43.146.180

…… … … … … … … … … …

Cộng phát sinh 2.191.500.000 2.580.250.000

SDCK 388.750.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Biểu số 19: Trích bảng tổng hợp phải trả người bán

Đơn vị : Công TY TNHH Thiết bị điện trường phúc

Địa : Số 299 Tôn Đức Thắng, Xã An Đồng, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: Phải thu khách hàng Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Tên khách hàng

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

…… …… … … … …… …

Công Ty TNHH TM Bích Vân 12.600.000 25.413.520.000 25.856.550.000 455.630.000

Công ty cổ phần TĐ TOJI - 2.191.500.000 2.580.250.000 388.750.000

Công Ty CP xây dựng điện Thăng Long 258.215.250 2.589.254.000 2.870.250.000 280.996.000

Công Ty TNHH dịch vụ thương mại Hùng Kim - 89.560.000 100.505.000 10.945.000

… …… ……… …… … …… ……

Tổng cộng 15.856.500.000 356.021.500.000 373.565.000.000 33.400.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

CHƯƠNG

GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC

3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc doanh nghiệp vừa nhỏ kinh doanh lĩnh vực thương mại mua bán điện gia dụng điện công nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp có bước phát triển tốt thương mại, mở rộng quy mô nhà cung cấp với khách hàng Do đó, cơng tác kế tốn cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng dần hoàn thiện

Nhưng khơng phải mà cơng ty khơng có vấn đề phát sinh Thực chất công ty gặp phải vấn đề việc toán với người mua, người bán Và điều dần khắc phục Trong kế tốn cố gắng phát huy ưu điểm, điểm mạnh tìm cách khắc phục điểm u cho việc cơng tác quản lý tài cơng nợ cách hiệu

Sau thời gian thực tập công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc, em có nhận thấy đưa số nhận xét sau:

3.1.1 Ưu điểm

Cơ cấu tổ chức máy quản lý:

- Bộ máy tổ chức gọn nhẹ nên phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh

của

- Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin cách nhanh

chóng kịp thời

- Đội ngũ cán bộ, công nhân viên làm việc tốt, động, tỷ mỉ, có

Bộ máy kế tốn:Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý với phân công nhiệm vụ rõ ràng Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm có trình độ đại học trở lên, có kinh nghiệm, khơng ngừng nâng cao bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán , cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo định đắn kịp thời

Hệ thống sổ sách:Công ty sử dụng hình thức sổ kế tốn hình thức sổ

Nhật Ký Chung , hình thức phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty Hình thức tương đối đơn giản, dễ hiểu Các sổ sách ,bảng biểu công ty ghi chép đầy đủ cẩn thận , hạch toán rõ ràng theo quy định Bộ Tài Chính,

tạo điều kiện cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu thực tế với số liệu sổ sách

Hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty áp dụng đầy

đủ chứng từ bắt buộc Bộ Tài Chính ban hành Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng nhìn chung phù hợp với đặc điểm công ty, phần đáp ứng nhu cầu quản lý

Hệ thống tài khoản: Hiện công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo

Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính , cơng ty ln cập nhập thay đổi chế độ kế toán

Hạch tốn kế tốn tốn: Cơng tác kế tốn tốn ln

hồn thành lúc Cơng ty sử dụng sổ chi tiết để theo dõi công nợ đối tượng: người mua, người bán Theo dõi giúp cho việc hạch toán tổng hợp cách nhanh chóng, kịp thời Kế tốn cung cấp cho nhà quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty hạch định chiến lược phù hợp cho công ty

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng cơng ty cịn tồn thiếu xót định cần hồn thiện để đem lại kết tốt

- Quản lý công nợ khâu thiết yếu tồn

thành công công ty Tuy nhiên công ty chưa có biện pháp để quản lý cơng nợ hiệu dẫn đến nhiều khách hàng tốn chậm thời hạn Vì vậy, cơng ty nên tăng cường quản lý công nợ chặt chẽ hiệu để đảm bảo khách hàng toán thời hạn

- Trong cơng tác kế tốn chưa áp dụng sách chiết khấu

tốn cho khách hàng tốn sớm Do chưa khuyến khích khách hàng tốn sớm ảnh hưởng đến khả quay vịng vốn lưu động cơng ty

- Hiện cơng ty có số khách hàng nợ hạn công ty chưa lập đủ

dự phịng phải thu khó địi dẫn đến ảnh hưởng khơng tốt đến tình hình tài

-Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch toán

mà sử dụng excel để làm việc, điều dẫn đến cơng việc kế tốn cịn nhiều thời gian sai xót

3.2 Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Nền kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển Đối với doanh nghiệp khơng hội mà cịn thách thức doanh nghiệp Đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực phấn đấu Trong năm gần đây, nước ta khơng ngừng đẩy mạnh hồn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam nhằm giảm bớt khoảng cách khác biệt kế toán Việt Nam với kế toán giới, tạo nhiều hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển

3.2.1 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán

Để hồn thiện tổ chức tốn với người mua, người bán cơng ty phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau:

- Hoàn thiện cơng tác kế tốn phải thực dựa sở tuân thủ

các sách kinh tế nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chính ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua cơng cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế toán thống nhất, việc kiểm tra kiểm soát nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động công ty

- Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán phải

đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin, kịp thời, xác hoạt động tài cơng ty Để khơng xảy tình trạng khơng cung cấp đủ thơng tin kịp thời nhà quản lý cần đối tượng quan tâm khác

- Các giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn muốn thực cần đảm

bảo tính tiết kiệm hiệu Bất kỳ giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán đưa phải tính đến chi phí bỏ chi phí lương nhân viên, chi phí tài hiệu mang lại từ việc áp dụng Chỉ hiệu lớn chi phí lúc phương án thực

3.2.2 Nội dung giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

3.2.2.1 Giải pháp 1: Lập biên đối chiếu công nợ

• Đối với việc tốn thuế, biên đối chiếu công nợ khách

hàng, nhà cung cấp ln hỏi đến Vì để kiểm tra

• Biên đối chiếu cơng nợ để kế tốn kiểm sốt tình hình

tốn khoản nợ doanh nghiệp nhà cung cấp, với khách hàng

đã thực với nội dung hợp đồng kinh tế ký kết hay không

• Lập biên đối chiếu cơng nợ giúp cho cơng ty kiểm sốt tình

hình tốn cơng nợ cịn tồn đọng từ năm qua năm khác

để đôn đốc có hướng xử lý tốt

Đối với cơng nợ phải trả cho cơng ty yêu cầu nhà cung

cấp gửi biên đối chiếu công nợ

Đối với công nợ phải thu khách hàng, cơng ty tham

CƠNG TY TNHH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày… tháng… năm…

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phịng Cơng ty…,chúng tơi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

- Địa chỉ: 299 Tôn Đức Thắng, xã An Đồng, huyện An Dương, Thành

Phố Hải Phòng

- Điện thoại: 02253.913.665 Fax:

- Đại diện: Nguyễn Văn Kim Chức vụ: Giám đốc

2 Bên B (Bên mua):………

- Địa chỉ: ………

- Điện thoại:……… Fax:………

- Đại diện:……… Chức vụ:………

Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Cơng nợ đầu kì:………đồng

Số phát sinh kì:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

3.Số tiền bên B tốn:……….đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải tốn cho Cơng

ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc số tiền : ………

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01

bản làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày

làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty

TNHH Thiết bị điện Trường Phúc không nhận phản hồi từ Quý công ty

thì cơng nợ coi chấp nhận

Ví dụ: Biên đối chiếu công nợ với Công Ty TNHH điện máy HN

CƠNG TY TNHH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÚC Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày 30 Tháng 11 năm 2018

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày 28 tháng 11 năm 2018 Tại văn phịng Cơng ty TNHH

Thiết bị điện Trường Phúc,chúng tơi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

- Địa chỉ: 299 Tôn Đức Thắng, xã An Đồng, huyện An Dương, Thành

Phố Hải Phòng

- Điện thoại: 02253.913.665 Fax:

- Đại diện: Nguyễn Văn Kim Chức vụ: Giám đốc

2 Bên B (Bên mua): Công Ty TNHH điện máy HN

- Địa chỉ: Số 5, Tổ 3, Cụm 4, Phường Khương Đình, Quận Thanh Xuân,

Thành phố Hà Nội

- Điện thoại: 0435567885 Fax:………

- Đại diện: Phạm Văn Nghĩa Chức vụ:

Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Cơng nợ đầu kì:23.500.000 đồng

Số phát sinh kì:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

25/11 0000128 400.553.598 40.055.360 506.008.958

3 Số tiền bên B tốn: 506.008.958.đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày 30/11 bên B phải tốn cho Cơng ty

TNHH Thiết bị điện Trường Phúc số tiền là: 23.500.000 đồng

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01

bản làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày

làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty

TNHH Thiết bị điện Trường Phúc không nhận phản hồi từ Quý cơng ty

thì cơng nợ coi chấp nhận

3.2.2.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn

- Chiết khấu tốn khoản mà người bán giảm trừ cho người mua toán trước thời hạn

- Chiết khấu toán hạch toán khách hàng toán trước thời hạn mà bên thỏa thuận hợp đồng mua bán

- Chiết khấu tốn khơng ghi giảm giá hóa đơn bán hàng Đây khoản chi phí tài cơng ty chấp nhận chi cho người mua Người bán lập phiếu chi, người mua lập phiếu thu để trả nhận khoản chiết khấu toán Các bên chứng từ thu, chi tiền để hạch toán kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định

- Nếu áp dụng sách chiết khấu tốn Cơng ty TNHH Thiết bị

điện Trường Phúc khuyến khích khách hàng tốn trả trước

hạn Phương pháp vừa hỗ trợ giúp đỡ khách hàng vừa nâng cao

vốn lưu động cho cơng ty

•Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu tốn

TK 635: Chi phí tài

TK 111, 112, 131

TK 911

CKTT cho người mua Cuối kỳ Kế chuyển CPTC

•Phương pháp hạch tốn:

- Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng:

Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131,111,112…

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911:

Năm 2018, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng Sacombank Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng Sacombank năm 2018 6,7%/ năm, mức lãi suất cho vay 8%/ năm

Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 7%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng Sacombank

Chiết khấu toán hưởng = Tổng số tiền toán trước hạn

x Tỷ lệ chiết khấu x Số ngày tốn trước hạn

Ví dụ minh họa:

Ngày 26/11/2018 bán hàng cho công ty Cổ phần Mecta chưa thu tiền: Định khoản:

Nợ TK 131: 1.738.000.000

Có TK 511: 1.580.000.000 Có TK 3331: 158.000.000

Ngày 15/12/2018 công ty Cổ Phần Mecta tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 26/11/2018, theo hợp đồng ngày 26/12/2018 công ty Cổ Phần Mecta phải toán tiền hàng Cơng ty Cổ Phần Mecta tốn trước 11 ngày Kế tốn tính chiết khấu tốn cơng ty Cổ Phần Mecta sau:

Tiền chiết khấu = (7%/360) x 11 x 1.738.000.000 = 3.717.388

Định khoản:

Nợ TK 635: 3.717.388 Có TK 111: 3.717.388

3.2.2.3 Giải pháp 3: Dự phòng phải thu khó địi

phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tương tự khoản phải thu khó có khả thu hồi”

Nhưng để kiểm soát nguồn tài cơng ty, tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phịng phải thu khó địi theo quy định nhà nước sau:

Dự phòng nợ phải thu khó địi: Là dự phịng phần giá trị bị tổn thất

các khoản thu hạn tốn, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn

Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khói

địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi sảy xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập bao cáo tài

.Điều kiện lập dự phịng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu

khó địi khoản nợ có điều kiện sau:

Khoản nợ xác định khoản phải thu khó địi phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận bên nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

Theo đói, khoản khơng đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

Căn để xác định khoản nợ phải thu khó đòi là:

+ Các khoản nợ phải thu thời hạn phải toán ghi hợp đồng kinh tế hai bên, khế ước vay nợ cam kết vay nợ khác

Phương pháp trích lập dự phịng phải thu khó địi :

Khi có chứng tin cậy tổn thất nợ phải thu, kế toán tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi

Trong đó:

- Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau:

+ 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm – Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng.trong trường hợp với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết…

– Sau tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi mình, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết Lấy đó, làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp

- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế

lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng

Tài khoản sử dụng: TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản

TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ Bên Có

-Hồn nhập chênh lệch số dự

phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết

-Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy

-Bù đắp phần giá trị lập dự

phòng khoản nợ khơng thể hthu hồi phải xóa sổ

Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

Biểu số 20: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2018

Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị Điện Trường Phúc

Địa chỉ: Số 299 Tôn Đức Thắng, Xã An Đồng, huyện An Dương, Thành

Phố Hải Phịng

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018

Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

TT Tên công ty Công nợ với

KH

Thời hạn toán

Thời hạn hạn

Ghi

1 Công ty TNHH Đồ Chơi

Lucky

45.000.000 31/12/2017 năm

2 Công ty Thương mại dịch

vụ ICT

15.890.000 31/05/2018 tháng

3 Công ty TNHH Điện Máy

HN

10.000.000 31/12/2018

4 Công Ty TNHH SX giày

Chung Jye

85.550.000 31/12/2018

… …… ……… …… …… …

Tổng cộng 57.332.755.930

Ngày 31tháng 12 năm 2018

Biểu số 21: Bảng trích lập dự phịng năm 2018

Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc

Địa chỉ: số 299 Tôn Đức Thắng, xã An Đồng, huyện An Dương, Thành

Phố Hải Phòng

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI

Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên cơng ty Công nợ

với KH

Thời gian hạn

Mức

trích lập Số tiền

Ghi

1 Công ty TNHH Đồ Chơi

Lucky

45.000.000 1năm 50% 22.500.000

2 Công ty Thương mại

dịch vụ ICT

15.890.000 tháng 30% 4.767.000

Tổng cộng 60.890.000 27.267.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Định khoản bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 6422: 27.267.000

Có TK 2293: 27.267.000

3.2.2.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán

- Tiết kiệm thời gian: Việc sử dụng phần mềm kế toán giải pháp tối ưu

cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tiết kiệm tối đa thời gian làm việc Phần mềm có tính tự động hóa thay thao tác thủ cơng thơng thường Hơn nữa, nhiều phần mềm có cơng cụ để xây dựng danh mục đối tượng, danh mục vật tư hàng hóa, danh mục hạng mục/cơng trình, danh mục công việc, danh mục loại thuế, danh mục loại tiền tệ… từ hỗ trợ tối đa việc xếp, tra cứu thông tin Với việc sử dụng phần mềm kế tốn, nhà quản lý ln nắm đầy đủ thơng tin tài doanh nghiệp cần thiết, từ hỗ trợ nhà quản lý định nhanh chóng, hiệu Ngồi ra, doanh nghiệp tăng suất làm việc phận kế tốn, từ tiết kiệm chi phí nhân lực loại chi phí khác

Tính Chính xác cao: Phần mềm kế tốn cung cấp cơng cụ tính tốn

có tính xác cao hẳn so với việc sử dụng sổ sách để quản lý, tính tốn số liệu theo phương pháp thủ cơng Việc tính tốn phần mềm hạn chế tối đa lỗi tính tốn, có phát sinh lỗi việc nhập liệu đầu vào bị nhầm lẫn Sử dụng phần mềm kế tốn giúp đảm bảo độ xác số liệu liên quan đến đối tượng, hàng hóa, giá thành… Hơn nữa, nhân viên kế tồn đối chiếu, kiểm tra số liệu dễ dàng để xác định sai sót phát sinh trình tính tốn, thống kê

Hầu hết phần mềm kế toán thị trường kèm hướng dẫn sử dụng tồn quy trình nhập liệu thông tin khách hàng nhân viên Doanh nghiệp cần lưu ý nắm rõ bước trước sử dụng, việc tính tốn, thống kê liệu nhanh chóng, dễ dàng hơn, từ hạn chế sai sót nâng cao chất lượng sổ sách kế toán doanh nghiệp

- Xuất báo cáo tài nhanh gọn, dễ dàng : Phần mềm kế toán

toán giảm nhiều thao tác công sức để xây dựng báo cáo, sổ sách theo phương pháp thủ công Phần mềm kế tốn có khả thống kê, báo cáo theo yêu cầu doanh nghiệp thời gian nhanh Hơn nữa, báo cáo xuất file excel, word định dạng khác thuận tiện cho việc in ấn Phần mềm cài đặt để tự động lập báo cáo theo ngày, theo tuần theo tháng

Phần mềm kế tốn mang lại nhiều lợi ích to lớn cho doanh nghiệp, nhiên, quy mô doanh nghiệp ngày mở rộng, việc sử dụng phần mềm kế tốn khơng đáp ứng nhu cầu quản trị doanh

nghiệp Do nhiều doanh nghiệp định lựa chọn Giải pháp quản trị

tổng thể doanh nghiệp ERP nhằm giúp hoạch định tất nguồn lực

doanh nghiệp, hướng lâu dài bền vững cho doanh nghiệp

- Chính vậy, xu cơng ty doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ thị trường có nhiều phần mềm kế tốn hữu ích hỗ trợ việc cơng tác kế tốn dễ dàng nhanh gọn nhiều Ví dụ phần mềm : FAST, CYBER, MISA, ACOUTING, ASOFT,…công ty nên xem xét mua phần mềm phù hợp Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc doanh nghiệp nhỏ vừa nên sử dụng phần mềm kế toán sau: Misa, Fast Acounting,…

- Tác dụng phần mềm kế toán việc quản lý công nợ : giúp

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2018: http://misa.com.vn/

- Với 21 năm kinh nghiệm việc sản xuất, cung cấp phần mềm, MISA đạt nhiều thành tích, giải thưởng minh chứng cho chất lượng sản phẩm MISA

- Với 130.000 khách hàng Doanh nghiệp, HCSN đơn vị xã/ phường triệu khách hàng cá nhân, MISA trở thành người bạn đồng hành thiếu cộng đồng doanh nghiệp khối quan nhà nước, cá nhân

- MISA SME.NET phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán : Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, Thuế, kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lương, giá thành,hợp đồng, ngân sách, tổng hợp

Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn/

Phần mềm kế toánFast Accounting đời từ năm 1997 liên tục

hoàn thiện phát triển Đến Fast Accounting có 15.600 khách hàng tồn quốc

Phần mềm kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ gần phần

mềm quản lý nhất, không phục vụ cơng tác kế tốn mà cịn cung cấp thơng tin quản trị cho ban giám đốc, cán quản lý Điều khác với doanh nghiệp lớn, thường sử dụng nhiều phần mềm quản lý khác phần mềm ERP quản trị tổng thể toàn doanh nghiệp

Từ kinh nghiệm 20 năm phát triển tư vấn ứng dụng cho 18.000 khách hàng, tập trung đầu tư để phần mềm kế toán Fast

Accounting giải tốt toán tốn phục vụ cơng tác quản trị tính

giá thành, không đáp ứng tốt nghiệp vụ kế tốn thơng thường

Phần mềm kế toán Fast Accounting cung cấp báo cáo quản trị

đa dạng:

Phân tích số liệu theo thời gian: báo cáo cho nhiều kỳ liên tục, báo cáo

Phân tích số liệu theo nhiều chiều khác : Ví dụ, báo cáo bán hàng phân tích theo mặt hàng, phận kinh doanh, nhân viên bán hàng, vùng địa lý, nhóm mặt hàng, nhóm khách hàng… Có thể theo chiều đồng thời nhiều chiều báo cáo Tương tự vậy, báo cáo phân tích chi phí, dự án, giá thành… phân tích theo nhiều chiều khác

Phần mềm kế toán Fast Accounting giải tốt toán giá thành

phức tạp khác nhau:

Với giá thành dự án, cơng trình xây lắp Fast Accounting có phân hệ riêng Chương trình cho phép tập hợp chi phí khơng rõ trực tiếp cho dự án, cơng trình sau phân bổ chi phí theo giá thành dự tốn, theo giá trị dự án, theo hệ số theo số phát sinh tài khoản Giá vốn kết chuyển dựa theo chi phí dự tốn, theo hệ số, theo doanh thu… Phần khai báo tài sản cố định, công cụ dụng cụ sử dụng theo dự án, cơng trình giúp ích nhiều việc phân bổ chi phí khấu hao chi phí ccdc cho dự án, cơng trình

Phân hệ giá thành sản xuất đưa phương án khai báo vừa tổng quát vừa linh động việc tập hợp phân bổ chi phí Có thể tính giá thành cho sản phẩm, cho sản phẩm sản xuất phân xưởng khác theo lệch sản xuất/đơn hàng khác nhau… Chi phí tập hợp trực tiếp cho đối tượng tính giá thành gián phân xưởng, đơn hàng… Việc phân bổ theo định mức, hệ số, theo yếu tố chi phí khác… Có thể tính giá thành sản phẩm trung gian công đoạn…

Phần mềm kế toán LINKQ :

KẾT LUẬN

Hiện quản lý cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán

một vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp ln phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hồi công nợ đúng, kịp thời mà ngăn ngừa rủi ro tiềm ấn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên… Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn

tốn với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm

lớn doanh nghiệp

Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người

bán công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phúc” hệ thống hóa lý luận

chung kế toán toán doanh nghiệp, mô tả thực trạng công

tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Thiết bị điện

Trường Phúc đưa số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế toán

toán Tăng cường quản lý cơng nợ, áp dụng sách chiết khấu tốn, trích

lập dự phịng phải thu khó địi đưa phần mềm kế toán vào sử dụng

Sau trình độc lập, nghiên cứu trường thời gian thực tập công ty TNHH TNHH Thiết bị điện Trường Phúc giúp em hiểu rõ lý luận học, đồng thời biết việc ứng dụng lý luận vào thực tế Tuy nhiên, với thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy cô giáo chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện

Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo Th.S Trần Thị Thanh Phương