tình hình thực tế về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201

tình hình thực tế kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201 I Một số đặc điểm tình hình phát triển Xí nghiệp Xây lắp sản xuất kinh doanh vật liệu Sông Đà 201: 1.1 Nhiệm vụ tình hình phát triển: Xí nghiệp Xây lắp SXKDVL Sông Đà 201 đơn vị trực thuộc Công ty Xây dựng Sông Đà II thuộc Tổng Công ty Xây dựng Sông Đà Đợc thành lập theo định số 12TCT/TC-LĐ ngày 19 tháng 01 năm 2000 Tổng Giám đốc Tổng công ty XD Sông Đà ký, sở sáp nhập xí nghiệp (Xí nghiệp đá Sông Đà 14-1và Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 14-2) Trụ sở xí nghiệp đóng xà Trung mỹ - Bình xuyên - Vĩnh phúc với nhiệm vụ đợc Tổng công ty giao cho khai thác chế biến đá xây dựng; xây dựng công trình công nghiệp - dân dụng thuỷ lợi; SXKD, vËn chun vËt t vËt liƯu x©y dùng Thời kỳ hậu Sông Đà đầu năm 90, công việc thu hẹp, nhân lực máy móc thiết bị dôi d Để giải xúc Tổng công ty XD Sông Đà tiến hành triển khai tìm kiếm công trình, công việc để tạo công ăn việc làm cho phần CBCNV tận dụng đợc máy móc thiết bị (trong đà thành lập đợc Xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201 nh nay) Ngành sản xuất công nghiệp nớc ta thời gian qua cha đợc phát triển mạnh, Xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201 với nhiệm vụ khai thác chế biến đá xây dựng cung cấp cho thị trờng khu vực tỉnh Vĩnh Phúc bắc Thăng Long - Nội Bài để làm đờng giao thông Trớc tình cảnh khó khăn chung nh vậy, mặt khác đơn địa bàn đơn vị lại đóng miền núi, thuộc vùng sâu vùng xa, giao thông lại không thuận tiện làm cho sản phẩm đơn vị khó cạnh tranh Do tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị khó khăn gian nan Sau số thông tin đơn vị năm gần đây: Chỉ tiêu 1998 1/ Giá trị tổng sản lợng (1.000 đồng) - Xí nghiƯp S§ 14-1 - XÝ nghiƯp S§ 14-2 - XÝ nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201 2/ Tổng giá trị tài sản đến 30/9/2000 Trong đó: 2.517.582 1.621.676 Năm 1999 tháng đầu 2000 1.219.413 3.251.846 2.860.043 6.170.497.808 + Nguyên giá TSCĐ + Giá trị lại TSCĐ 3/ Tổng số CBCNV 4/ Thu nhập bình quân ngời/tháng (đồng) 5/ Lỵi nhn 7.974.084.642 2.976.415.000 96 ngêi 462.160 -39.316.401 1.2 Mô hình tổ chức máy kinh doanh: Xuất phát từ nhiệm vụ, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Để thực tốt nhiệm vụ đơn vị, cấp lÃnh đạo đà tổ chức bố trí máy quản lý đơn vị nh sau: 1* Giám đốc xí nghiệp: Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh kết hoạt động đơn vị; phụ trách chung toàn hoạt động hoạt động SXKD xí nghiệp trực tiếp điều hành công tác: tổ chức nhân sự, quản lý kinh tế tài chính, ký kết hợp đồng kinh tế phạm vi đợc uỷ quyền GĐ Công ty Ba phó giám đốc ban nghiệp vụ giúp việc cho Giám đốc thực nhiệm vụ đơn vị 2* Phó giám đốc phụ trách vật t - giới: Chịu trách nhiệm lĩnh vực kiểm tra đôn đốc việc cung ứng vật t đảm bảo cho hoạt động sản xuất kế hoạch, đôn đốc giám sát việc quản lý bảo dỡng máy móc thiết bị đơn vị, phụ trách công tác an toàn lao động 3* Phó giám đốc kiêm đội trởng đội tổng hợp I: Phụ trách đạo công tác sản xuất, tiêu thụ sản phẩm mỏ đá Tân Trung theo kế hoạch Giám đốc xí nghiệp giao hàng tháng, quản lý ngời, thiết bị đội 4* Phó giám đốc kiêm đội trởng đội tổng hợp II: Phụ trách đạo công tác sản xuất, tiêu thụ sản phẩm mỏ đá Trung Mầu theo kế hoạch Giám đốc xí nghiệp giao hàng tháng, quản lý ngời, thiết bị đội Các ban nghiệp vụ sau: 5* Ban tổng hợp: Gåm c¸n bé tỉ chøc cã tr¸ch nhiƯm tham mu cho giám đốc công tác tổ chức nhân sự, quản lý toàn công tác hành chính, bảo vệ, quân Cùng phận kế hoạch chấm duyệt công làm việc cho CBCNV xí nghiệp, theo dõi toán bảo hiểm với quan chức theo chế độ quy định Nhà nớc - Một nhân viên kế hoạch làm công tác lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, thảo hợp đồng kinh tế, ban kế toán lý HĐKT, tra định mức đơn giá tính lơng cho phận, toán nhiên liệu cho chủ xe - Một nhân viên vật t - giới làm công tác quản lý tài sản, máy móc thiết bị, theo dõi kiểm tra bảo dỡng sữa chữa thiết bị, quản lý toàn hồ sơ lý lịch máy móc thiết bị, hoàn thành tất công việc đăng kiểm khám lu hành xe Cung ứng vật t, tra định mức đơn giá tính lơng cho phận sửa chữa, làm báo cáo công tác vật t giới, toán lập báo cáo tình hình sử dụng vật t hàng tháng 6* Ban Kế toán: Làm công tác có liên quan đến tài kế toán đơn vị, tham mu cho Giám đốc công tác hoạt động quản lý tài chính, chịu trách nhiệm toàn công tác tài trớc Giám đốc quan pháp luật, đối chiếu thu hồi công nợ khách hàng cá nhân đơn vị Sơ đồ máy tổ chức quản lý xí nghiệp Giám đốc phó Giám đốc kiêm ĐT đội I phó Giám đốc phụ trách VT-CG Ban tổng hợp phó Giám đốc Kiêm ĐT đội II Ban kế toán tổ sản xuất tổ sản xuất - Bộ phận quản lý, bán hàng - Tổ khoan nổ - Tổ giới - Tổ nghiền đá - Tổ bảo vệ - Bộ phận quản lý, bán hàng - Tổ khoan nổ - Tổ giới - Tổ nghiền đá - Tổ bảo vệ 1.3 Quy trình công nghệ sản xuất đá đơn vị: Quy trình công nghệ khai thác chế biến đá xây dựng tóm tắt qua sơ đồ sau: Công tác khoan Công tác nổ mìn Bốc xúc vận chuyển nghiền Công tác nghiền Đá thành phẩm: - Đá 6; - Đá - Đá 0,5 1; - Đá mạt Sau nổ mìn đá hỗn hợp, từ đá hỗn hợp chọn nhặt đá hộc để phục vụ xây phần công trình ngầm, kè mái đập Từ đá hỗn hợp dùng máy xúc xúc lên ô tô vËn chun vỊ b·i nghiỊn, qua m¸y nghiỊn c¸c loại sản phẩm đá xây dựng theo nhu cầu khách hàng 1.4 Tình hình chung công tác kế toán đơn vị: Với vai trò công cụ điều hành quản lý hoạt động kinh doanh kiểm tra, bảo vệ sử dụng tài sản, vật t tiền vốn nên có chức nhiệm vụ cụ thể sau: + Ghi chép, tính toán, phản ánh xác tình hình sử dụng vật t tiền vốn, biến động tài sản đơn vị Tính toán xác, kịp thời kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, cung cấp số liệu cho Giám đốc để có hớng định đạo sản xuất kinh doanh phù hợp + Thông qua việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị, tình hình trích nộp toán với nhà nớc, với công ty, với khách hàng + Trên së theo dâi, ghi chÐp cung cÊp sè liƯu, tµi liƯu vỊ t×nh h×nh sư dơng vËt t tiỊn vèn, tình hình hoạt động tổ sửa chữa giúp giám đốc ban nghiệp vụ liên quan quản lý, điều hành kịp thời => Tổ chức máy kế toán đơn vị: Xí nghiệp đơn vị hạch toán phụ thuộc, quy mô hoạt động không lớn nhng điều kiện địa bàn hoạt động rộng (khoảng cách mỏ đá 40 km, đờng xá lại khó khăn) Đơn vị tổ chức công tác kế toán hạch toán tập trung độc lập với phòng kế toán công ty, công việc kế toán phát sinh đơn vị tập trung ban kế toán xí nghiệp Theo hình thức tổ chức công tác kế toán mô hình kế toán đơn vị nh sau: Kế toán trởng Kế toán tiền mặt Kế toán Ngân hàng Kế toán toán Kế toán đội SX số Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán Vật t KT tiền lơng, BHiểm Kế toán đội SX số Chú thích: : Quan hệ đạo : Quan hệ đối chiếu Các phận kế toán chịu đạo trực tiếp kế toán trởng => Hình thức kế toán áp dụng: Đơn vị sử dụng hình thức kế toán "Nhật ký chung" Theo hình thức này, chứng từ phát sinh đợc cập nhật hàng ngày (đơn vị sử dụng chơng trình phần mềm kế toán áp dụng chung Tổng công ty để quản lý liệu kế toán), cuối tháng chơng trình tự động chuyển số liệu sang sổ chi tiết số tài khoản có liên quan Kế toán NKC kiểm tra chứng từ nhập liệu vào máy, lập bút toán điều chỉnh, kết chuyển, phân bổ , cuối tháng lên báo cáo tài Đơn vị áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để tập hợp chi phí phát sinh kỳ II Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201: 2.1/ Một số vấn đề tình hình tập hợp chi phí & tính giá thành XN: Theo phân cấp quản lý tài xí nghiệp đơn vị trực thuộc Công ty xây dựng Sông Đà II Với nhiệm vụ chủ yếu khai thác chế biến đá x©y dùng phơc vơ cho khu vùc tØnh VÜnh Phóc bắc Thăng Long - Nội Bài Ngoài phải tự tiếp thị tìm kiếm thêm công việc xây lắp nhằm làm tăng sản lợng, tạo việc làm, tăng thêm thu nhập cho CNV Về vấn đề tập hợp chi phí: đơn vị đà áp dụng chế độ kế toán mới, sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản kế toán thống toàn quốc (theo định 1141TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài ban hành ngày 01/11/1995) Các chi phí phát sinh đơn vị hạch toán vào tài khoản sau: TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622 Chi phí nhân công trực tiÕp”, TK 627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”, TK 641 Chi phí bán hàng, TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2 Kế toán tập hợp chi phí Xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201: Để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đơn vị, xí nghiệp phải bỏ khoản chi phí định Những chi phí cần thiết chi phí phục vụ cho trình khai thác chế biến đá xây dựng Nó bao gồm khoản sau: + Chi phÝ tiỊn l¬ng, phơ cÊp, BHXH, BHYT cđa CBCNV + Chi phÝ vËt t, phô tïng thay thÕ nh vật liệu nổ, vật t khoan, dầu mỡ, săm lốp, bu l«ng + Chi phÝ c«ng cơ, dơng sản xuất + Khấu hao TSCĐ + Thuế, phí lệ phí: nh thuế môn bài, lệ phí giao thông, bảo hiểm trách nhiệm xe giới + Chi phí bán hàng: nhiên liệu cho máy xúc bán hàng, nhân công bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp (gồm chi phí thực tế phát sinh đơn vị phụ phí nộp cấp trên) + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí tiền khác Tất khoản chi phí đợc tập hợp cho đối tợng tập hợp chi phí Riêng chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp chung toàn doanh nghiệp, cuối tháng phân bổ theo tiêu thích hợp 2.3 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành: Đối tợng tập hợp chi phí đơn vị tập hợp cho đội sản xuất (đội SX số 2: mỏ Trung Mầu đội SX số 1: mỏ Tân Trung) theo khoản mục chi phí Đối tợng tính giá thành nhóm sản phẩm đá xây dựng loại mỏ đá (Mỏ đá Tân trung & Mỏ đá Trung mầu) 2.4 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất: Đơn vị sử dụng hai phơng pháp phân bổ trực tiếp phân bổ gián tiếp để phân bổ khoản mục chi phí tập hợp đợc Chẳng hạn khoản mục nguyên nhiên vật liệu chính, chi phí nhân công trực tiếp hạch toán trực tiếp cho mỏ đá chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ theo doanh thu Đơn vị áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, nên sử dụng tài khoản chi phí chủ yếu sau: TK 621 "Chi phÝ nguyªn, vËt liƯu trùc tiÕp" TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" TK 627 "Chi phí sản xuất chung" (Mở chi tiết tài khoản cấp 2: TK 6271, TK 6272, TK 6273, TK 6274, TK 6277, TK 6278) TK 641 "Chi phí bán hàng" (Mở chi tiết tài khoản cấp 2: TK 6411, TK 6412, TK 6413, TK 6414, TK 6417, TK 6418) TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" (Mở chi tiết tài khoản cấp 2: TK 6421, TK 6422, TK 6423, TK 6424, TK 6425, TK 6427, TK 6428) Các tài khoản đợc mở chi tiết cho công trình (từng mỏ đá) 2.4.1 Kế toán tập hợp chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp: Chi phÝ nguyªn vËt liệu trực tiếp chi phí nguyên vật liƯu chÝnh, nưa thµnh phÈm mua ngoµi, vËt liƯu phơ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm đơn vị, khoản chi phí phát sinh mỏ đá tập hợp trực tiếp cho mỏ đá Tập hợp vào chi phí bao gồm khoản sau: Dầu diêzel, dầu phụ, phụ tùng sửa chữa thờng xuyên, vật liệu nổ, cần khoan, mũi khoan, hàm nghiền, băng tải Cơ sở để cấp nhiên liệu, vật t: Căn theo định mức sử dụng vật t nhiên liệu đơn vị ban hành áp dụng cho mỏ đá, khối lợng công việc thực Dùng để làm cấp phát, toán vật t nhiên liệu cho đầu xe máy hoạt động + Công tác khoan tạo lỗ: định mức vật t tiêu hao tính cho 1md khoan VD: CÇn khoan 89: 0,005 cÇn/md Mịi khoan 105: 0,0125 mũi/md Quả đập: 0,025 qủa/md + Công tác nổ mìn: định mức tính cho 1m thành phẩm, sở hộ chiếu nổ mìn tính loại vật liệu nổ xuất dùng cho lần nổ + Các loại máy móc thiết bị, phơng tiện vận chuyển: định mức tiêu hao nhiên liệu tính theo lít/m3, dÇu mì phơ bỉ sung tÝnh b»ng tû lƯ % theo dầu diezel tuỳ theo loại thiết bị để tính tỷ lệ cho phù hợp, thiết bị cũ kỹ mức tiêu hao lớn thiết bị loại (dầu mỡ phụ theo điêzel cho máy xúc EO4224 6%, ô tô KPAZ 4,5%, máy xúc TO-18 4% ) Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để sử dụng sản xuất trực tiếp sản phẩm, phiếu xuất kho kế toán vật t ®· kiĨm tra ®èi chiÕu thỴ kho chun cho kÕ toán NKC nhập số lợng loại vật t thực xuất vào máy vi tính Đơn gía vật t xuất đợc xác định theo đơn giá bình quân liên hoàn (máy vi tính tự tính) Kế toán ghi: Nợ TK 621 "Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp": 83.009.461đ (Chi tiết: - SX đá TTrung: 31.170.658 đ - SX đá TMầu: 51.838.803 đ) Có TK 152 "Nguyên liệu vật liệu": 83.009.461 đ Các loại vật t đơn vị đợc quản lý chặt chẽ, trớc mua sử dụng đợc hội đồng kiểm nghiệm xong cho nhập kho Khi xuất theo định mức ban hành nên có trờng hợp vật t mua xuất thẳng vào công trình mà không qua kho Cuối kỳ thêng kh«ng cã vËt t sư dơng kh«ng hÕt nhËp lại kho Hàng tháng đến hết ngày cuối tháng phận kế hoạch đơn vị vào định mức tiêu hao nhiên liệu đơn giá cố định với thực tế tiêu hao để toán cho đầu xe máy Tổng hợp số liệu trình giám đốc định trả trừ qua lơng thiết bị tiết kiệm hay lÃng phí nhiên liệu Căn vào định kế toán ghi: + Trả qua lơng tiền tiết kiệm nhiên liệu: Nợ TK 621 "Chi phÝ nguyªn liƯu vËt liƯu trùc tiÕp" (Chi tiết mỏ đá ) Có TK 338 "Phải trả phải nộp" (Chi tiết TK 3388 "Phải trả phải nộp khác") + Trừ qua lơng phần hao hụt nhiên liệu: Nợ TK 138 "Phải thu khác" (Chi tiết TK 1388 "Phải thu khác") Có TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" (Chi tiết mỏ đá ) Trong tháng 9/2000 đơn vị toán nhiên liệu cho đầu xe máy, hao hụt hay lÃng phí vợt định mức Tổng hợp số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xí nghiệp tập hợp đợc tháng năm 2000 sổ chi tiết là: 83.009.461 đồng + Mỏ đá Tân Trung: 31.170.658 đ + Mỏ đá Trung mầu: 51.838.803 đ Sổ chi tiết TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Chi tiÕt TK 621: Sản xuất đá mỏ Tân Trung Tháng năm 2000 Trích: Đơn vị: đồng C từ SH N-T 01 01/9/00 02 02/9/00 Ngµy Gh.Sỉ 01/9/00 02/9/00 12 13 09/9/00 10/9/00 09/9/00 10/9/00 18 19 20 22/9/00 23/9/00 25/9/00 22/9/00 23/9/00 25/9/00 K C 30/9/00 30/9/00 DiƠn gi¶i Xt vËt t cho Ct¸c khoan Xt vËt liƯu nỉ Xt vËt t cho m¸y nghiỊn Xt phơ tïng sưa m¸y xóc Xt nhiªn liƯu xe 3018 Xt nhiªn liƯu xe 3018 Xt VT, NL m¸y xóc Solar K/chun CF NVL trùc tiÕp Tỉng céng PS: TK ®/ø 152 152 Nỵ 3.266.943 3.386.643 152 152 6.527.281 309.097 152 152 152 1.250.371 323.753 1.704.119 631 Sè tiÒn Cã 31.170.658 31.170.658 31.170.658 Nợ TK 009: 48.568.000 đồng Tập hợp vào tài khoản bao gồm khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải phục vụ sản xuất Khi tập hợp chi phí sửa chữa lớn, kế toán vào nguyên giá TSCĐ tỷ lệ trích trớc để trích khấu hao SCL TSCĐ vào chi phí kỳ, đảm bảo tạo nguồn SCL tính hợp lý ổn định chi phí qua kỳ sản xuất Máy móc thiết bị đơn vị qúa cũ kỹ nên tỷ lệ khấu hao SCL thờng trích đơn vị 7%/năm theo nguyên giá TSCĐ Khi trích trớc chi phí SCL tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung” (CtiÕt TK 6274) Cã TK 335 Chi phí phải trả Cứ tháng lần, vào số phải trích theo tỷ lệ quy định số thực tế đà sửa chữa đà đợc toán Kế toán tiến hành điều chỉnh trích bổ sung thêm vào chi phí cuối năm số trích lớn số thực tế kết chuyển vào thu nhập bất thờng Tháng 9/2000 đơn vị không trích khấu hao SCL TSCĐ Khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm chi phí thuê gia công sửa chữa TSCĐ, thuê quấn động cơ, tiền điện sản xuất, tiền thuê nhân công sản xuất đá thủ công (đập, gom nhặt đá hộc), thuê vận chuyển Những chi phí phát sinh đội sản xuất đợc hạch toán trực tiếp vào đội sản xuất qua TK 6277 Chi phí dịch vụ mua Theo số chi tiết TK 6277 tháng 9/2000 đơn vị đà tập hợp đợc cho mỏ, kế toán ghi: Nợ TK 6277 (Mỏ đá Tân Trung): 36.809.068 đ Có TK liên quan (TK 111, 331, 112, ): 36.809.068 đ Nợ TK 6277 (Mỏ đá Trung mầu): 23.839.947 đ Có TK liªn quan (TK 111, 112, 331, 141 ): 23.839.947 đ Chi phí tiền khác: Tính vào khoản mục bao gồm khoản chi phí phát sinh trình sản xuất đội, không thuộc loại chi phí kể Chẳng hạn nh chi phÝ lµm thđ tơc an toµn kho vËt liƯu nỉ, chi phí mua thẻ an toàn lao động, chi phí vệ sinh môi trờng, thuế tài nguyên, thuế đất, chi phí giao dịch v.v Các khoản chi phí phát sinh tháng 9/2000 đơn vị đợc tập hợp trực tiếp cho đội sản xuất sổ chi tiết TK 6278 Chi phí tiền khác: Nợ TK 6278 (Mỏ đá Tân Trung): Có TK liên quan (TK 1111, 333 ): 815.395 đ 815.395 đ Nợ TK 6278 (Ctiết Mỏ đá Trung mầu): 5.641.651 đ Có TK liên quan (TK 1111, 3336 ): 5.641.651 đ 2.4.4 Kế toán tập hợp chi phí bán hàng: Tập hợp vào tài khoản chi phí phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm nh chi phí cho khâu lu thông (thuê vận chuyển bán hàng), chi phí giao dịch tiếp thị, chi phí bốc xúc sản phẩm tiêu thụ Các chi phí đơn vị đợc theo dõi hạch toán chi tiết cho khâu tiêu thụ sản phẩm mỏ đá + Tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng đội sản xuất: Nợ TK 6411 Chi phí nhân viên: 800.000 đ (Chi tiết mỏ đá TTrung: 800.000đ) Có TK 334 Phải trả CNV: 800.000 đ Nợ TK 6411 Chi phí nhân viên: 1.620.000 đ (Chi tiết mỏ đá TMầu: 1.620.000đ) Có TK 334 Phải trả CNV: 1.620.000 đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 9/2000 phận bán hàng: Nợ TK 6411 Chi phí nhân viên: 211.529 đ (Chi tiết mỏ đá TTrung: 211.529 đ) Có TK 338 Phải trả CNV: 211.525 đ (Ctiết Có TK 3382 Kinh phí công đoàn: 16.000 ® Cã TK 3383 “B¶o hiĨm x· héi”: 172.522 ® Có TK 3384 Bảo hiểm y tế: 23.003 đ) Nợ TK 6411 Chi phí nhân viên: 296.366 đ (Chi tiết mỏ đá TMầu: 296.366đ) Có TK 338 Phải trả CNV: 296.366 đ (Ctiết Có TK 3382 Kinh phí công đoàn: 32.400 đ Có TK 3383 Bảo hiểm xà hội: 232.911 ® Cã TK 3384 “B¶o hiĨm y tÕ”: 31.055 ®) + Chi phí nhiên liệu máy xúc để xúc đá thành phẩm lên xe khách hàng, chi phí phụ tùng thay sửa chữa máy xúc phục vụ bán hàng, chi phí mua sổ sách bút viết để theo dõi bán hàng Chi phí thực tế đơn vị phát sinh tháng 9/2000 đợc tập hợp vào sổ chi tiÕt TK 6412 “Chi phÝ vËt liƯu, bao b×” nh sau: Nợ TK 6412 (Mỏ đá TMầu): 3.266.374 đ Có TK 152: 3.266.374 đ + Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng đo lờng, tính toán làm việc nh chi phí máy tính, bàn ghế, phích nớc, thớc dây Khi phát sinh chi phí kế toán tập hợp vào chi tiết TK 6413 cho mỏ đá: Nợ TK 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng (Chi tiết mỏ đá ) Có TK liên quan (TK 1531, 1421 ) Tháng 9/2000 đơn vị không phát sinh chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng + Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao khấu hao SCL tài sản cố định phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm nh nhà kho, máy xúc, nhà bán hàng Hàng tháng kế toán tính toán trích khấu hao TSCĐ tính vào khoản mục chi phí bán hàng (cách tính nh khoản mục khấu hao TSCĐ phần chi phí sản xuất chung, mục 2.4.3 phần này) Kế toán ghi: Nợ TK 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ: (Ctiết mỏ đá ) Có TK 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình: Có TK 335 Chi phí phải trả (Trích khấu hao SCL) Tháng 9/2000 đơn vị không trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng TSCĐ đà trích hết khấu hao + Các chi phí thuê sửa chữa TSCĐ phận bán hàng, chi phí thuê kho, thuê bÃi, thuê vận chuyển tiêu thụ sản phẩm có phát sinh mỏ đá đợc hạch toán trực tiếp cho mỏ đá, tập hợp chi tiết vào TK 6417 Chi phí dịch vụ mua Kế toán ghi: Nợ TK 6417 Chi phí dịch vụ mua (Chi tiết mỏ đá ) Có TK liên quan (TK 111, 112, 331 ) Th¸ng 9/2000 bé phËn bán hàng đơn vị không phát sinh chi phí dịch vụ mua + Các chi phí khác tiền chi phí kể phát sinh phận bán hàng nh chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hoá, chi phí quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng Khi phát sinh phận bán hàng thuộc đội sản xuất hạch toán trực tiếp vào mỏ đá đợc tập hợp chi tiết trênTK 6418 Chi phí tiền khác Nợ TK 6418 “Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c”: (Chi tiÕt má đá ) Có TK 111 Tiền mặt: Trờng hợp chi phí bán hàng phát sinh nhiều, kỳ có sản phẩm tiêu thụ phát sinh chi phí tập hợp vào TK 641 theo khoản mục đà ... toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201: 2.1/ Một số vấn đề tình hình tập hợp chi phí & tính giá thành XN: Theo phân cấp quản lý tài xí nghiệp đơn vị... 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2 Kế toán tập hợp chi phí Xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201: Để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đơn vị, xí nghiệp phải bỏ khoản chi phí định Những chi phí cần... kế toán đơn vị nh sau: Kế toán trởng Kế toán tiền mặt Kế toán Ngân hàng Kế toán toán Kế toán đội SX số Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán Vật t KT tiền lơng, BHiểm Kế toán đội SX số Chú thích: