TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP LƯƠNG THỰC ĐÀ NẴNG

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP LƯƠNG THỰC ĐÀ NẴNG I) Đặc điểm tổ chức tiêu thụ hàng hố cơng ty: 1/Đặc điểm phương thức tiêu thụ phương thức toán: a.Đặc điểm phương thức tiêu thụ: - Các phương thức bán buôn qua kho: giao hàng trực tiếp kho vào hợp đồng ký kết hai bên, bên mua cử cán đến nhận hàng kho doanh nghiệp sau người mua ký xác nhận vào hố đơn GTGT, hàng xác định tiêu thụ Công ty không gửi hàng đại lývà gửi bán nên không phát sinh TK 157 “Hàng gửi bán” - Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng: Hàng hố giao thẳng cho người mua khơng phải nhập kho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí bảo quản… - Phương thức bán lẻ: hàng hoá bán trực tiếp cho người tiêu dùng quầy hàng có nhân viên làm nhiệm vụ thu tiền viết hoá đơn cho khách hàng Cuối ngày kiểm kê lập báo cáo hàng hoá b.Phương thức toán: - Trường hợp toán tiền mặt, kế toán ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn thủ quỹ thu tiền theo số tiền ghi hoá đơn - Trường hợp tốn sec, chuyển trả hố đơn phải ghi rõ số sec, sec phải bảo chi ngân hàng nơi cơng ty có mở tài khoản Kế toán thu sec, cuối ngày định kỳ lập bảng kê nộp sec ngân hàng để chuyển vào tài khoản công ty - Đối với trường hợp toán sau, kế toán phải ghi rõ thời hạn toán, lãi trả chậm Lãi quy định số phần trăm số tiền bán hàng, phải tuỳ theo thời hạn toán khách hàng, khoản lãi thu từ lãi trả chậm cơng ty hạch tốn đưa vào khoản tăng thu nhập hoạt động tài 2/Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ: Kế toán thường xuyên theo dõi, đơn đốc phản ánh kịp thời xác tình hình xuất bán sản phẩm, khoản giảm trừ doanh thu, toán với ngân sách khoản thuế, phải phản ánh xác chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, theo dõi chi tiết hàng hoá số lượng giá trị, kiểm tra đối chiếu với quầy kho, quản lý thu nhập phân phối thu nhập, lập báo cáo toán… 3/Phương pháp tính giá vốn hàng bán: Cơng ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền Giá đơn vị Giá thực tế hàng i tồn kho sau lần nhập bình quân sau = lần nhập Số lượng thực tế hàng i sau lần nhập II)Tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ: 1/Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang - Bảng kê bán lẻ… 2/Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 131( Phải thu khách hàng) dùng để phản ánh khoản nợ phải thu - Tài khoản 156( Hàng hoá) phản ánh giá trị có tình hình biến đơng tăng giảm loại hàng hoá doanh nghiệp - Tài khoản 5111( Doanh thu bán hàng cung cấp dịch) giá trị hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ bán bên - Tài khoản 521( Chiết khấu thương mại) theo dõi khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp cho khách hàng hưởng - Tài khoản 531( Hàng hoá bị trả lại) theo dõi doanh thu số hàng hoá bị trả lại - Tài khoán 532( Giảm giá hàng bán) dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng giá bán thoả thuận - Tài khoản 632( giá vốn hàng bán) theo dõi trị giá vốn hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ - Tài khoản 641( Chi phí bán hàng) theo dõi chi phí phát sinh q trình bán hàng - Tài khoản 642( Chi phí quản lý doanh nghiệp) theo dõi chi phí liên quan đến tồn hoạt động doanh nghiệp - Tài khoản 911( Xác định kết kinh doanh) phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp - Tài khoản 421( Lợi nhuận chưa phân phối) phản ánh kết kinh doanh(lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận doanh nghiệp 3/Sổ sách sử dụng: -Sổ TK 511 -Sổ chi tiết doanh thu tiêu thụ -Sổ TK 632 -Sổ chi tiết Nhâp-Xuất-Tồn TK 156 -Sổ TK 641 -Sổ chi tiết chi phí bán hàng 641 -Sổ TK 642 -Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 642 -Sổ TK 911 SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang III)Hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thu công ty CP LT- ĐN: 1/Hạch toán doanh thu tiêu thụ: Trong tháng phát sinh nghiệp vụ bán hàng phận tiêu thụ tiến hành lập hoá đơn(GTGT) phiếu xuất kho chuyển đến phịng kế tốn theo dõi a.Tài khoản sử dụng: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá b.Trình tự ghi sổ: Hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiéu thu Bảng kê chứng từ Sổ chi tiết doanh thu theo thừng mát hàng Bảng tổng hợp chứng từ Chứng từ Ghi sổ Bảng tổng hợp doanh thu Sổ TK 511 Ghi chú: Đối chiếu Ghi định kỳ( - 10 ngày) Ghi cuối tháng - Định kì từ đến 10 ngày, KT vào chứng từ gốc( HĐGTGT, PNK,PHIẾU THU ) tién hành ghi sổ chi tiết doanh thu theo mặt hàng Đến cuối tháng, kế tốn vào dịng tổng cộng sổ chi tiết doanh thu để lên bảng tổng hợp doanh thu( bảng sử dụng để đối chiếu với sổ cái) - Song song bên cạnh việc ghi sổ chi tiết doanh thu, kế toán tiến hành lập bảng kê chứng từ ghi có theo mặt hàng Đến cuối tháng, kế toán vào dòng tổng cộng bảng kê chứng từ ghi có TK511 mặt hàng lên bảng tổng hợp chứng từ ghi có TK511 - Cuối tháng, dựa vào bảng tổng hợp chứng từ ghi có, lên chứng từ ghi sổ TK511, lên sổ SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang VÍ DỤ: Trong tháng 12 quý IV năm 2007 có nghiệp vụ phát sinh sau Mẫu số: 01GTKT-3LLHÓA ĐƠN (GTGT) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 03 tháng 12 năm 2007 Ký hiệu: AC/99-N Số:0022553 Đơn vị bán hàng: Quầy Lương Thực - Công ty cổ phần Lương Thực ĐN Địa chỉ: 10 Ơng Ích Khiêm Số tài khoản: 43110100006 Điện thoại: 0511.3815913 MS thuế : 040101764004 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Phương Đơn vị: Xí nghiệp Lương Thực Thăng Bình Địa chỉ: Thăng Bình Quảng Nam Số TK: Hình thức tốn : trả qua ngân hàng STT Tên hàng hóa 01 Gạo thơm ĐVT kg Cộng tiền hàng:3.480.000.000 Thuế suất GTGT(5%) Số lượng Đơn giá Thành tiền 600.000 5800 3.480.000.000 Tiền thuế GTGT: 174.000.000 Tổng cộng tiền toán: 3.654.000.000 Số tiền viết chữ: Ba tỷ sáu trăm năm mươi bốn ngàn đồng Người mua hàng vị (Ký ,họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Trang Đơn vị: Công ty Cổ Phần Lương Thực ĐN PHIẾU XUẤT KHO Số 1336 Ngày 03 tháng 12 năm 2007 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thanh Phương Địa chỉ: Xí nghiệp Lương Thực Thăng Bình Lý xuất: Xuất hàng bán Xuất kho: Thanh khê Tổng số tiền( viết chữ): Ba tỷ bốn trăm tám mươi triệu đồng y Đơn giá STT Tên hàng hoá,SP Số lượng ĐVT 01 Gạo thơm Cộng Người nhập (Ký ,họ tên) Kg thủ kho (Ký ,họ tên) Yêu cầu Thành tiền Thực xuất 600.000 600.000 600.000 5800 3.480.000.000 3.480.000.000 Ngày 03 tháng 12 năm 2007 Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) BẢNG KÊ BÁN LẺ Ngày 09 tháng 12 năm 2007 Đơn vị kinh doanh: Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng Địa chỉ: 10 Ơng Ích Khiêm Họ tên người bán: Nguyễn Thị Hoa Nơi bán: Quầy Lương Thực Thuế GTGT : 5% STT 01 02 03 Tên hàng hoá, SP Gạo tẻ Gạo Gạo thơm Tổng cộng ĐVT Kg kg kg Số lượng 1000 500 700 2200 Đơn giá 4500 4800 5200 Thành tiền 4.500.000 2.400.000 3.640.000 10.540.000 Số tiền viết chữ: Mười triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẳn Người bán hàng ( Đã ký) Cuối ngày kế toán vào “Bảng kê bán lẻ” để viết hoá đơn GTGT cho hàng bán lẻ SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang Mẫu số: 01GTKT-3LLHÓA ĐƠN (GTGT) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 09 tháng 12 năm 2007 Ký hiệu: AC/99-N Số:0022554 Đơn vị bán hàng: Quầy Lương Thực - Công ty cổ phần Lương Thực ĐN Địa chỉ: 10 Ơng Ích Khiêm Số tài khoản: 43110100006 Điện thoại: 0511.3815913 MS thuế : 040101764004 Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Xí nghiệp Lương Thực Thăng Bình Địa Số TK: Hình thức tốn : tiền mặt STT Tên hàng hóa ĐVT 01 Gạo tẻ Kg Gạo Kg Gạo thơm kg Cộng tiền hàng: 10.038.091 Thuế suất GTGT(5%) Số lượng 1000 500 700 Đơn giá 4285,71 4571.43 4952,38 Thành tiền 4.285.710 2.285.715 3.466.666 Tiền thuế GTGT: 501.909 Tổng cộng tiền toán: 10.540.000 Số tiền viết chữ: Mười triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẳn Người mua hàng vị (Ký ,họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Trang Căn vào hoá đơn GTGT, định kỳ kế toán ghi vào “Sổ chi tiết bán hàng” mặt hàng(gạo, bột mì, ngô…) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Mặt hàng gạo Tháng 12 /2007 Ngày ghi sổ 10/10 Chứng từ Diễn giải Số Ngày TK đối ứng Doanh thu Số lượng 0022553 03/10 Bán cho XN Thăng Bình 111 600.000 0022554 09/10 Bán lẻ gạo tẻ gạo 111 111 1000 500 gạo thơm ……… 111 700 Tổng cộng Đơn giá 5800 Thuế phải nộp Thành tiền 3.480.000.000 4285,71 4.285.710 4571.43 4952,38 2.285.715 3.466.666 702.200 Thuế suất 5% Thuế phải nộp 174.000.000 5% 5% 214.285,5 114.285,75 5% 173.333,3 4.070.038.091 203.501.909 Ngày 31/12/2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Đến cuối tháng kế toán sử dụng sổ chi tiết mặt hàng để ghi vào “Bảng tổng hợp bán hàng” dùng bảng để đối chiếu với sổ tài khoản 511 SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2007 STT 01 02 03 04 702.200 180.000 ĐVT Doanh thu Đơn Thành tiền giá 4.070.038.091 5750 1.035.000.000 Thuế phải nộp Thuế phải Thuế suất nộp 5% 203.501.909 10% 103.500.000 1.522.000 Tên hàng hố, dịch vụ Gạo Bột mì …… …… 8.868.838.091 683.381.909 Số lượng Kg Kg Tổng cộng Ngày 31/12/2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Song song với việc ghi vào sổ chi tiết bán hàng mặt hàng định kỳ kế toán vào hoá đơn GTGT lập “Bảng kê chứng từ ghi có TK 511” chi tiết cho mặt hàng Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 511 Mặt hàng: GẠO Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Ghi Nợ Tài khoản Diễn giải Số 03/10 Số tiền Ngày 0022553 Số lượng 0022553 09/10 111 Bán cho XN Thăng Bình Bán lẻ LT 600.000kg 3.480.000.00 112 131 3.480.000.000 2200kg 10.038.091 10.038.09 702.200kg 4.070.038.09 10.038.091 … Tổng cộng Kế toán (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu 4.060.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang Cuối tháng kế toán vào số tổng cộng trên Bảng kê chứng từ ghi có TK 511 mặt hàng để lên “ Bảng tổng hợp chứng từ ghi có TK 511” Cơng ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 511 Ngày 31 Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Số Ghi Nợ Tài khoản Diễn giải Ngày Số lượng 702.200kg 4.070.038.091 180.000kg 1.035.000.000 Gạo Bột mì … … 1.522.000kg Tổng cộng Số tiền 8.868.838.091 111 112 10.038.091 4.060.000.000 1.035.000.000 1.773.838.091 13 7.095.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán dựa vào bảng lên “Chứng từ ghi sổ” sau lập “Sổ TK 511” “Sổ TK 3331” Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số Chứng từ Ngày 31/10 Diễn giải Doanh số bán hàng Thuế GTGT phải nộp Tổng cộng Kế toán SVTH: Trần Thị Thanh Thu Tài khoản Có 511 511 3331 Nợ 111 112 133 Số 01 Số tiền 1.773.838.091 7.095.000.000 683.381.909 9.552.220.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng Trang (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng (Ký, họ tên) SỔ CÁI TK 511_ DOANH THU BÁN HÀNG (Tháng 12 năm 2007) Ngày ghi sổ 3/10 Chứng từ ghi sổ Số 01 Diễn giải Ngày 30/10 Doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu xác định kết TK đối ứng 111 112 Số tiền Có Nợ 1.773.838.091 7.095.000.000 911 8.868.838.091 8.868.838.091 8.868.838.091 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng SỔ CÁI TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Tháng 12 năm 2007) Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Thuế GTGT phải nộp cho hàng bán Khấu trừ thuế GTGT phải nộp Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứng 131 133 Kế toán (Ký, họ tên) 2/Hạch toán giá vốn hàng bán a.Tài khoản sử dụng: TK 632-Giá vốn hàng bán SVTH: Trần Thị Thanh Thu Nợ Số tiền Có 683.381.909 268.150.000 268.150.000 683.381.909 415.231.909 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 10 Trong trình xác định kết tiêu thụ hạch tốn giá vốn trình quan trọng, giá vốn chiếm tỷ trọng lớn chi phí, phản ánh khơng ảnh hưởng đến q trình hoạt động kinh doanh DN Tại cơng ty áp dụng tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền b.Trình tự ghi sổ: PHIẾU XUẤT KHO SỔ CHI TIÉT NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HÓA PHIÉU NHẬP KHO SỔ CÁI TK CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 1561 632 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK1561 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI CĨ TK 1561 Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Lương Thực ĐN PHIẾU XUẤT KHO Số 1336 Ngày 03 tháng 12 năm 2007 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thanh Hương Địa chỉ: Xí nghiệp Lương Thực Thăng Bình Lý xuất: Xuất hàng bán Xuất kho: Thanh khê Tổng số tiền( viết chữ): Ba tỷ đồng y STT Tên hàng hoá,SP Số lượng Đơn giá ĐVT 01 Gạo thơm Kg Cộng Người nhập (Ký ,họ tên) thủ kho (Ký ,họ tên) Yêu cầu 600.000 Thành tiền Thực xuất 600.000 5000 3.000.000.00 3.000.000.00 Ngày 03 tháng 12 năm 2007 Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất hàng bán kết toán vào sổ chi tiết nhập xuất tồn hàng hóa TK 156, từ lập bảng kê chi tiết ghi có TK 156 để theo dõi đối tượng Cuối tháng, lấy số tổng cộng sổ chi tiết TK156(từng mặt hàng) để vào bảng tổng hợp TK156,lên “Chứng từ ghi sổ” sau lại vào Sổ TK 632 SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang 11 Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng Chứng từ Ngày Số Diễn giải Số dư đầu tháng ĐVT SL Nhập ĐG TT PX1336 03/10 PX1337 15/10 Xuất bán cho công ty Chí Nhân PN1101 25/10 Nhập gạo thơm kg Cơng phát sinh SL Tồn ĐG TT 2.400.000.00 5.000.000.00 2.000.000.00 500.000 5.200 500.000 1.000.00 600.000 100.000 300.00 800.000 5.400 1.620.000.000 4.220.000.00 5.000 3.000.000.00 5.000 500.000.000 700.000 400.000 5.000 300.000 5.000 600.000 2.600.000.000 4.800 5.200 1.500.000.00 3.120.000.00 600.000 kg 01/10 TT kg kg Nhâp gạo thơm Xuất bán cho XN kg LT Thăng Bình PN1100 SL Xuất ĐG 5.200 3.120.000.00 5.000 3.500.000.000 Số dư cuối tháng SỔ CHI TIẾT NHẬP XUẤT TỒN TK 1561 Mặt hàng: Gạo thơm Tháng 12 năm 2007 Kế toán (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Trang 12 Cơng ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 1561 Mặt hàng: Gạo thơm Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Số Diễn giải Ngày PX1336 03/10 PX1337 15/10 Tổng công Số lượng Bán cho XN LT Thăng Bình Bán cho cơng ty Chí Nhân Số tiền 600.000 3.000.000.000 100.000 500.000.000 700.000 3.500.000.000 Ghi Nợ Tài khoản TK 632 khác 3.000.000.000 500.000.000 3.500.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 1561 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Gạo Bột mì Tổng cộng Kế tốn (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu 702.200 480.000 3.509.540.000 2.640.000.000 Ghi Nợ Tài khoản TK 632 khác 3.509.540.000 2.640.000.000 1.522.000 8.218.440.000 8.218.440.000 Số lượng Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 13 Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2007 Tài khoản Chứng từ Số Số :02 Số tiền Diễn giải Ngày 30/10 Nợ Gía mua hàng bán 632 Có 8.218.44 0.000 8.218.44 0.000 1561 Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng SỔ CÁI TK632_ “Giá vốn hàng bán” Tháng 12 năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Gía mua hàng bán Phân bổ chi phí thu mua Kết chuyển giá vốn hàng bán Tổng cộng Kế toán (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu TK đối ứng 1561 1562 911 Số tiền Nợ Có 8.218.440.000 5.631.332 8.224.071.332 8.224.071.332 8.224.071.332 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 14 3/Hạch tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: 3.1.Hạch tốn chi phí bán hàng: a.Tài khoản sử dụng: TK 641- Chi phí bán hàng b.Trình tự hạch toán: Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết chi phí bán hàng Sổ TK 641 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Căn vào chứng từ gốc phận khác chuyển sang như: chi phí lương nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngồi…Kế tốn tốn lên sổ chi tiết chi phí bán hàng cuối tháng lên “Bảng tổng hợp chứng từ ghi nợ TK 641” Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 641 Tháng 12 năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số Ngày PC 30/10 Diễn giải Thanh toán tiền điện thoại điện chi phí mua ngồi khác Khấu hao TSCĐ Lương cán công nhân viên BHXH,BHYT,KPCĐ Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) TK đối ứng 111 214 334 338 Số tiền Nợ Có 35.450.000 45.266.000 17.520.000 3.328.000 101.564.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Từ Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán lên “Chứng từ ghi sổ cho TK 641” từ chứng từ ghi sổ lên “Sổ TK 641” SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang 15 Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Số: 03 Tài khoản Số tiền Diễn giải Số Ngày Nợ Thanh toán tiền điện thoại, 30/10 điện chi phí mua ngồi khác Khấu hao TSCĐ Lương cán công nhân viên BHXH,BHYT,KPCĐ Tổng cộng 641 641 641 641 Có 111 214 334 338 35.450.000 45.266.000 17.520.000 3.328.000 101.564.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng SỔ CÁI TK 641- chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Thanh tốn tiền điện thoại ,điện chi phí mua ngồi khác Khấu hao TSCĐ Lương cán cơng nhân vien BHXH,BHYT,KPCĐ K/C xác định kết Tổng cộng 111 214 334 338 Có 35.450.000 45.266.000 17.520.000 3.328.000 911 101.564.000 101.5 64.00 101.5 64.00 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang 16 Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 17 3.2.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: a.Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp Sổ tài khoản 642 Bảng tổng hợp chi phí QLDN Chứng từ ghi sổ b.Trình tự ghi sổ: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Chi phí hoạt động kinh doanh công ty diễn ngày, vào nội dung khoản mục chi phí để xác định đối tượng chịu chi phí ghi vào sổ chi tiết sở chứng từ gốc có nội dung kinh tế lập “Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp” Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: tiền lương, khoản trích theo lương nhân viên quản lý, khoản chi phí, lệ phí khác… Cơng ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2007 Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Thanh tốn khoản VPP,điện, tiếp khách,chi phí khác 111 Thanh tốn điện thoại, chi phí mua ngồi khác 112 Khấu hao TSCĐ Lương cán công nhân viên SVTH: Trần Thị Thanh Thu 214 334 Có 10.640.000 3.520.000 20.864.000 55.595.000 Trang 18 BHXH,BHYT,KPCĐ Tổng cộng 338 13.301.000 103.920.000 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Từ Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán lên “Chứng từ ghi sổ cho TK 642” từ chứng từ ghi sổ lên “Sổ TK 642” Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Số Ngày Số: 04 Tài khoản Nợ Có Diễn giải Thanh tốn khoản VPP,điện, tiếp khách,chi phí khác Thanh tốn điện thoại, chi phí mua ngồi khác Khấu hao TSCĐ Lương cán công nhân viên BHXH,BHYT,KPCĐ Tổng cộng 642 111 642 112 642 642 642 Số tiền 214 334 338 10.640.000 3.520.000 20.864.000 55.595.000 13.301.000 103.920.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng SỔ CÁI TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Thanh tốn khoản VPP,điện, tiếp khách,chi phí khác Thanh tốn điện thoại, chi phí mua ngồi khác Khấu hao TSCĐ Lương cán công nhân viên BHXH,BHYT,KPCĐ Kết chuyển xác định kết Tổng cộng Người lập SVTH: Trần Thị Thanh Thu TK đối ứng 111 Số tiền Nợ Có 10.640.000 112 214 334 338 911 3.520.000 20.864.000 55.595.000 13.301.000 103.920.000 103.920.000 103.920.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng Trang 19 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4/Hạch toán kết tiêu thụ: a.Tài khoản sử dụng: TK 911-Xác định kết kinh doanh b.Trình tự hạch toán: Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Qua đánh giá hiệu sử dụng hoạt động kinh doanh kỳ Kết tiêu thụ biểu tiêu lãi (lỗ) tiêu thụ tính sau: Lợi nhuận tiêu thụ = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí hàng bán bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp LN TT = 8.868.838.091 - 8.224.071.332 - 101.564.000 - 103.920.000 (Tháng 12) = 439.282.759 Trong tháng 12/ 2007 khơng só phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu doanh thu Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 Tài khoản Chứng từ Số Ngày 31/12 Diễn giải K/C doanh số hàng bán Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu Nợ 511 Có 911 Số tiền 8.868.838.091 8.868.838.091 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 20 Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Tài khoản Chứng từ Số Ngày 31/12 Số tiền Diễn giải K/C giá vốn hàng bán Tổng cộng Nợ 911 Có 632 8.224.071.332 8.224.071.332 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Số: 07 Tài khoản Diễn giải Số Ngày Thanh toán tiền điện thoại, 30/10 điện chi phí mua ngồi khác Khấu hao TSCĐ Lương cán công nhân viên BHXH,BHYT,KPCĐ Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu Nợ 911 911 911 911 Số tiền Có 641 641 641 641 35.450.000 45.266.000 17.520.000 3.328.000 101.564.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Trang 21 Cơng ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Số Ngày 31/12 Số: 08 Tài khoản Nợ Có Diễn giải Thanh tốn khoản VPP,điện, tiếp khách,chi phí khác Thanh tốn điện thoại, chi phí mua ngồi khác Khấu hao TSCĐ Lương cán công nhân viên BHXH,BHYT,KPCĐ Tổng cộng 911 642 911 642 911 911 911 642 642 642 Số tiền 10.640.000 3.520.000 20.864.000 55.595.000 13.301.000 103.920.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Lương Thực Đà Nẵng SỔ CÁI TK 911- Xác định kết Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số Ngày 31/12 K/c doanh thu K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí bán hàng K/C chi phí quản lý K/C lãi tiêu thụ hàng hoá Cộng phát sinh Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thanh Thu TK đối ứng Số tiền Nợ 511 632 641 642 421 Có 8.868.838.091 8.224.071.332 101.564.000 103.920.000 439.282.759 8.868.838.091 8.868.838.091 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 22 CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC ĐÀ NẴNG Địa : 16 Lý Thường Kiệt Mã số thuế : 040101764004 Mẫu số B02 - ĐN Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20/03/2006 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 2007 CHỈ TIÊU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01 - 02) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15.Điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận năm trước 16.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế sau điều chỉnh 17.Chi phí thuế TNDN hành 18.Chi phí thuế TNDN hỗn lại 19.Lợi nhuận sau thuế TNDN 20Lãi cổ phiếu Người lập bảng (Đã ký) SVTH: Trần Thị Thanh Thu Kế toán trưởng (Đã ký) MÃ SỐ 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 QUÝ IV 29.816.360.764 2.408.382 29.813.952.382 26.882.825.466 2.931.126.916 26.672.054 1.359.613.189 1.296.452.935 957.620.951 1.815.121.972 - 1.174.557.142 4.481.757.951 - 81.246.310 4.563.004.261 3.388.447.119 318.928.257 3.707.375.376 3.707.375.376 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Tổng giám đốc (Đã ký) Trang 23 ... chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 642 -Sổ TK 911 SVTH: Trần Thị Thanh Thu Trang III )Hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thu cơng ty CP LT- ĐN: 1 /Hạch tốn doanh thu tiêu thụ: Trong tháng... chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 ? ?Xác định kết kinh doanh” Qua đánh giá hiệu sử dụng hoạt động kinh doanh kỳ Kết tiêu thụ biểu tiêu lãi (lỗ) tiêu thụ tính sau: Lợi nhuận tiêu thụ = Doanh... 2007 Kế toán trưởng Trang 19 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4 /Hạch toán kết tiêu thụ: a.Tài khoản sử dụng: TK 911 -Xác định kết kinh doanh b.Trình tự hạch tốn: Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển