THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU

Thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vật t và xuất nhập khẩu 2.1 Tổng quan về công ty 2.1.1 Quá trình hình thành của công ty Công ty vật t và xuất nhập khẩu đợc thành lập vào tháng 4/1988 lúc đầu có tên gọi là công ty vật t rau quả với nhiệm vụ chính là cung cấp các loại vật t phục vụ cho sản xuất kinh doanh của ngành rau quả. Năm 1993 công ty đợc Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm (nay là Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn ) ra quyết định thành lập lại doanh nghiệp (quyết định thành lập số 118NN/TCCNQĐ ngày 23/03/1993 ) và đổi tên thành công ty vật t và xuất nhập khẩu. Căn cứ vào Nghị định số 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của chính phủ về việc chuyển công ty Nhà nớc thành công ty cổ phần. Căn cứ vào Quyết định số 4468/QĐ/BNN-TCCB ngày 09/12/2004 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nớc công ty vật t và xuất nhập khẩu thành công ty cổ phần. Năm 2005 công ty đã đợc cổ phần hoá và đổi tên lại là Công ty cổ phần vật t và xuất nhập khẩu. Tên giao dịch đối ngoại của công ty đợc viết tắt là : MASIMEX Trụ sở chính tại : 46 Ngô Quyền Quận Hoàn Kiếm Hà Nội Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 105705 do trọng tài kinh tế Hà Nội cấp ngày 14/03/1993. Quá trình hình thành và phát triển của công ty đợc chia thành các giai đoạn sau : Giai đoạn 1988-1991 : Đây là thời kỳ kinh doanh còn mang nặng tính bao cấp với nhiệm vụ cung ứng vật t cho Tổng công ty rau quả Việt Nam.Doanh số cao nhất chỉ đạt 4 tỷ VNĐ/năm. Giai đoạn 1992-1996: Giai đoạn này công ty chuyển đổi nhiệm vụ từ cung ứng vật t là chủ yếu sang kinh doanh xuất nhập khẩu là chủ yếu.Kim ngạch xuất nhập khẩu năm 1996 đạt 5 triệu USD. Giai đoạn 1996-2000: Công ty lấy nhiệm vụ kinh doanh xuất nhập khẩu là chủ yếu.Phát triển nhiệm vụ sản xuất, liên doanh, liên kết, kim ngạch xuất nhập khẩu năm 1999 đạt 11 tỷ USD Giai đoạn 2001-2006: Công ty vẫn chú trọng tới sản xuất và xuất nhập khẩu.Cuối giai đoạn này công ty chuyển đổi thàng công ty cổ phần . 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần vật t và xuất nhập khẩu *Chức năng _Công ty có chức năng kinh doanh thơng mại và dịch vụ, đáp ứng nhu cầu trong nớc về vật t, thiết bị, máy móc cho nền kinh tế quốc dân, mặt khác công ty còn nhập khẩu hàng hoá tiêu dùng mà trong nớc cha sản xuất ra đợc hoặc sản xuất cha đủ. _Mở rộng liên kết kinh tế, hợp tác liên doanh với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc, phát huy vai trò chủ đạo của doanh nghiệp quốc doanh góp phần tích cực vào nền sản xuất xã hội * Nhiệm vụ Công ty cổ phần vật t và xuất nhập khẩu là một doanh nghiệp thơng mại đợc thành lập với nhiệm vụ chủ yếu là kinh doanh xuất nhập khẩu.Bên cạnh đó công ty còn thực hiện một số nhiệm vụ khác nh: _Xây dựng các phơng án chiến lợc kinh doanh phù hợp. _Tổ chức và thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo quy chế hiện hành. _Tạo nguồn vốn phục vụ sản xuất kinh doanh, quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn nhằm giữ uy tín và quan hệ với các bạn hàng trong nớc và quốc tế. _Thực hiện chế độ hạch toán kinh tế, chấp hành tốt các chế độ chính sách về quản lý kinh tế, tài sản của Nhà nớc, sử dụng có hiệu quả các loại tài sản, nguồn vốn đóng góp và làm tròn nghĩa vụ đóng thuế cho Nhà nớc. 2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty cổ phần MASIMEX(sơ đồ 6 phần phụ lục) Cơ cấu tổ chức của Công ty cổ phần MASIMEX bao gồm : Đại hội cổ đông ; Hội đồng quản trị ; Ban giám đốc ; Ban kiểm soát * Đại hội cổ đông (ĐHCĐ) : Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan có quyền quyết định cao nhất của công ty. * Hội đồng quản trị (HĐQT) : Là cơ quan quản lý của công ty, có quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông. *Ban giám đốc (BGĐ) : Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là ngời điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đợc giao. *Ban kiểm soát (BKS): Do ĐHCĐ bầu ra, nhiệm vụ chủ yếu của Ban kiểm soát là kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong hoạt động quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, kiểm tra tính trung thực trong báo cáo tài chính của công ty.BKS báo cáo công việc trớc ĐHCĐ và chịu trách nhiệm trớc ĐHCĐ về những sai phạm gây thiệt hại cho công ty trong khi thực hiện nhiệm vụ. * Phòng kế toán tài chính: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc, phòng có nhiệm vụ hạch toán các hoạt động SXKH của Công ty, lập báo cáo tài chính theo chế độ kế toán hiện hành nhằm cung cấp thông tin kịp thời theo yêu cầu quản lý và các bên có liên quan. * Phòng TC- HC(Văn phòng): Tham mu cho giám đốc về tình hình tổ chức nhân sự, tuyển chọn và đào tạo lao động đáp ứng nhu cầu, điều kiện SXKH trong từng thời kỳ, quản lý những khâu liên quan đến công tác hành chính, quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên. Đáp ứng đầy đủ, kịp thời các yêu cầu phục vụ cho nhiệm vụ SXKH nh bao bì, in ấn tài liệu, khen thởng . của công ty. * Các phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ chủ động tìm hiểu, khai thác thị trờng, tìm đối tác kinh doanh, khai thác các nguồn hàng XNK, đảm bảo xây dựng các phơng án kinh doanh an toàn, lợi nhuận cao. 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán * Chính sách kế toán _ Kỳ kế toán của công ty đợc bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12. _Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam. Đối với ngoại tệ, công ty sử dụng tỷ giá của Ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi ra đồng Việt Nam. _Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Hàng tháng, công ty lập tờ khai thuế GTGT để nộp chi cục thuế Hà Nội. _Kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng nguyên tắc HTK theo giá thực tế và sử dụng phơng pháp đánh giá đích danh để tính trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho.Phơng pháp hạch toán HTK theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. * Hình thức kế toán _Trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu nên công ty đã chọn hình thức chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 7 phần phụ lục) _Do đặc điểm và tính chất hoạt động mà công ty quyết định chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.Theo mô hình này toàn bộ công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán tại văn phòng công ty với nhiệm vụ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp mọi nhiệm vụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh. * Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần MASIMEX _Kế toán trởng : Là ngời chịu trách nhiệm về số liệu hoạch toán trớc công ty và cơ quan chức năng.Thu nhập, tổng hợp các thông tin, tài liệu sổ sách kế toán đa lên, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm trong các cuộc họp thờng kỳ. _Phó phòng kế toán: Tổ chức kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính giúp kế toán trởng thống kê các thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh, tổ chức quản lý hồ sơ tài liệu kế toán. _Kế toán tiền mặt : Tổ chức kế toán tổng hợp và chi tiết thu chi và sử dụng quỹ tiền mặt của công ty. kế toán tr- ởng Phó phòng kế toán Kế toán tiền mặt Thủ quỹ Kế toán sản xuất Kế toán hàng hoá Kế toán ngân hàng _ Kế toán ngân hàng : Theo dõi tình hình thu chi, sử dụng quỹ tiền gửi tại các ngân hàng, thực hiện tất cả các nghiệp vụ tại ngân hàng, phản ánh tình hình tiền trả, tiền vay, các khoản công nợ với khách hàng, với Nhà nớc. _Kế toán hàng hoá : Theo dõi tình hình mua bán hàng hoá của các phòng XNK, các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình mua bán hàng hoá, tình hình thanh toán công nợ với khách nớc ngoài. _Kế toán sản xuất: Có nhiệm vụ thu thập các chứng từ có liên quan tới quá trình sản xuất bao bì, theo dõi số liệu hiện có và sự biến động của các loại vật t nhập, xuất, tồn. Đồng thời căn cứ vào chứng từ gốc tập hợp chi phí để tính giá thành. _Thủ quỹ : Quản lý tiền mặt tại quỹ, chịu trách nhiệm thu tiền bán hàng, thu chi tiền mặt, nộp tiền vào ngân hàng, theo dõi chứng từ, cuối ngày lập báo cáo quỹ. 2.1.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong hai năm gần đây. STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 1 Tổng doanh thu 186.651.876.649 348.262.403.599 2 Giá vốn 182.039.883.776 339.407.752.004 3 Tổng lợi nhuận trớc thuế 1.220.572.034 1.934.217.881 4 Tổng tài sản 49.496.109.508 136.176.735.951 5 Tổng doanh thu hoạt động TC 312.127.158 482.492.380 6 Lơng bình quân 1.800.00 2.000.000 * Nhận xét chung : Trong 2 năm vừa qua hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty rất có hiệu quả nhờ sự chú trọng đến công tác tiêu thụ hàng hoá, đáp ứng nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng, không ngừng mở rộng thị trờng, tìm kiếm đối tác kinh doanh, cụ thể :Tổng doanh thu tăng 161.610.526.950 đ (tăng 86%) ; Giá vốn tăng 157.367.868.228 đ (tăng 86%) ; Tổng lợi nhuận trớc thuế tăng 713.645.847 đ (tăng 58%) ; Tổng tài sản tăng 86.680.626.443 đ (tăng 175%) ; Tổng doanh thu hoạt động TC tăng 170.365.22 ( tăng 54%) ; Lơng bình quân tăng 200.000 đ (tăng 11 %) 2.2 thực tế kế toán bán hàng của công ty *Các phơng thức bán hàng của công ty Hoạt động bán hàng của công ty thờng áp dụng hai phơng thức bán hàng chủ yếu sau Phơng thức bán buôn hàng hoá Phơng thức bán lẻ hàng hoá Các phòng kinh doanh XNK sẽ giao hàng cho khách tại kho của công ty hoặc vận chuyển đến cho khách mua hàng. Ngời nhận hàng sau khi ký vào chứng từ bán hàng(hoá đơn , ) thì hàng đó sẽ đợc xác nhận là đã tiêu thụ. Tuy nhiên để hạn chế những thiệt hại công ty có một số các quy định sau về ph- ơng thức bán hàng: _Tất cả các trờng hợp thanh toán chậm bắt buộc phải ký hợp đồng kinh tế. _Xác định rõ trách nhiệm cá nhân cho nợ và cho ứng trớc tiền hàng. _Tất cả các hợp đồng kinh tế phải đợc thanh toàn đúng hệ đúng thời gian quy định. _Việc bán hàng phải đợc quyết định trên cơ sở đã tìm hiểu kỹ khả năng thanh toán của khách hàng để hạn chế rủi ro. Đặc thù hoạt động kinh doanh của Công ty là lĩnh vực XNK mà chủ yếu là nhập khẩu hàng hoá tiêu dùng, vật t, máy móc thiết bị phục vụ nhu cầu tiêu dùng và sản xuất trong nớc. Công ty thờng nhập khẩu hàng hoá, máy móc thiết bị, vật t theo đơn đặt hàng của một đơn vị hoặc một số đơn vị kinh doanh trong nớc. Và tuỳ thuộc vào việc xuất bán cả lô hàng cho khách hay chia nhỏ lô hàng bán cho vài khách. Công ty đề ra chính sách giá cả phù hợp trên cơ sở nghiên cứu thị trờng. Giá bán của hàng hoá đợc thực hiện theo đúng giá quy định hoặc giá thoả thuận giữa hai công ty trên cơ sở hai bên cùng có lợi. 2.2.1 kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.1 Doanh thu *Chứng từ kế toán sử dụng _Hoá đơn GTGT. _Phiếu thu, phiếu chi để ghi nhận các khoản thu, chi bằng tiền. _Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng. Ngoài ra đối với hàng nhập khẩu còn sử dụng invoice, tờ khai hải quan *Tài khoản sử dụng TK 511 Doanh thu bán hàng Do đặc điểm kinh doanh của Công ty, để có thể theo dõi chi tiết kết quả của từng hoạt động kinh doanh, kế toán bán hàng mở các tiểu khoản nh sau : TK 5111 Doanh thu bán thành phẩm TK 5112 Doanh thu bán hàng nhập khẩu TK 5113 Doanh thu nội địa TK 5114 Doanh thu thuê kho TK 5115 Doanh thu hàng xuất khẩu TK 5116 Doanh thu hàng uỷ thác TK 5117 Doanh thu bán hàng bao bì *Phơng pháp xác định doanh thu thuần Doanh thu thuần = Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu Kế toán bán hàng của công ty không sử dụng các TK phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu (TK 531, TK 532), trên báo cáo kết quả kinh doanh cũng không có khoản giảm trừ doanh thu. VD1 : Trong kỳ phòng XNK II của công ty bán thép cuộn LC 1615/06 cho công ty CP xuất nhập khẩu Nam Tiến theo hợp đồng số 15 HĐKT giá vốn : 5.897.000.000 đ, số lợng 825.220 (tấn), đơn giá 73.612150,19 đ/tấn . Đến ngày 25/05/2007 phòng XNK II đã giao đủ hàng cho Công ty TNHH Thiên Minh theo hoá đơn bán hàng (thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ 5%) số 0011892 ngày 25/05/2007. Công ty TNHH Thiên Minh đã nhận hàng chấp nhận thanh toán . Hạch toán nghiệp vụ: BT1 Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632 Giá vốn hàng hoá : 5.897.000.000 đ Có TK 156(1) Giá mua hàng hoá : 5.897.000.000 đ BT2 Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 1312 Phải thu của phòng XNK2 : 6.378.354.000 đ Có TK5112 Doanh thu bán hàng nhập khẩu : 6.074.622.000 đ Có TK 333(11) Thuế GTGT đầu ra : 303.732.000 đ Ngày 09/02/2007, Công ty Nam Tiến trả tiền hàng cho công ty bằng tiền mặt, số tiền là : 6.378.354.000 đ . Hạch toán nghiệp vụ : Nợ TK 111 : 6.378.354.000 đ Có TK 1312 : 6.378.354.000 đ VD 2: Ngày 21/06 Công ty bán cho công ty TNHH thơng mại Trờng Thành 1 máy ủi đơn giá 173.820.400 đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%).Công ty Trờng Thành trả tiền qua Ngân hàng. Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Nợ TK 112 : 173.820.400 Có TK 511 : 167.448.000 Có TK 3331 : 6.372.400 2.2.2 kế toán giá vốn Nội dung kế toán giá vốn hàng bán : *Phơng pháp tính giá vốn của hàng xuất kho: Đối với hàng hoá, kế toán công ty áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, và tính giá vốn thực tế của hàng hoá theo phơng pháp thực tế đích danh. Tuy nhiên theo yêu cầu quản lý kinh doanh việc xác định giá vốn thực tế hàng xuất kho đợc thực hiện thờng xuyên ngay khi hàng hoá đợc xác định là đã tiêu thụ. Khi đó: Giá trị thực tế của hàng xuất kho chính là trị giá vốn của hàng thực tế của hàng hoá tại thời điểm nhập kho. Nh vậy, theo cách đánh giá vốn thực tế của hàng hoá, khi nhập kho kế toán ghi theo trị giá thực tế mua của từng lần nhập hàng. Tuy nhiên, để tiện theo dõi kế toán tập hợp trực tiếp các chi phí liên quan đến quá trình mua hàng nh chi phí vận chuyển, chi phí giao nhận, thuế nhập khẩuvào giá trị lô hàng. Giá vốn của số hàng mua nhập kho = Giá mua thực của hàng mua về + Chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng *Đối với hàng nhập khẩu: tính theo giá CIF là mức giá nhập khẩu theo từng nhà cung cấp nớc ngoài theo từng hợp đồng, từng kho tại thời điểm cụ thể. Giá mua thực tế của hàng NK = Giá nhập khẩu + Cớc phí vận chuyển + Thuế nhập khẩu Giá thực tế hàng NK mua về nhập kho = Giá mua của hàng NK + Các chi phí liên quan Các chi phí liên quan bao gồm: chi phí mở L/C, chi phí giao nhận, chi phí vận chuyển, hải quan, lãi vay ngân hàng * Đối với hàng xuất khẩu và hàng nội địa: giá vốn thực tế của những hàng hoá mua về nhập kho là trị giá mua trên hoá đơn không bao gồm thuế GTGT + các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng. Theo nguyên tắc phù hợp, để xác định kết quả kinh doanh sau một thời kỳ hoạt động của đơn vị, kế toán phải xác định phần chi phí tơng ứng với doanh thu thực hiện. Nh vậy, để xác định kết quả bán hàng một cách hợp lý, khi xác định giá vốn hàng bán, ta phải phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho số hàng xuất bán đầu kỳ. Tuy nhiên hoạt động kinh doanh của công ty khá ổn định, hàng tồn kho không nhiều, việc nhập -xuất hàng chủ yếu thực hiện theo hợp đồng. Do vậy để xác định giá bán thực tế của hàng bán, kế toán có công thức sau: Trị giá thực tế hàng đã bán = Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho + Chi phí bán hàng, chi phí QLDN phát sinh trong kỳ * Tài khoản sử dụng : TK 632 Giá vốn hàng bán * Chứng từ sử dụng: Căn cứ vào invoice (hoá đơn ngoại), thông báo thuế, tờ khai hải quan, phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan do phòng kinh doanh cung cấp, kế toán tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ thoe phơng pháp trị giá thực tế đích danh. * Ví dụ cụ thể : Ngày 12/04/2008 phòng XNK4 nhập khẩu đống mực in Lazer trị giá 13.080 USD.Tổng hợp các chi phí có liên quan nh sau : Thuế NK : 10.532.670 đ ; Phí ngân hàng : 1.126.800 đ ; Lãi vay ngân hàng : 3.723.391 đ ; Phí giao nhận vận chuyển, thuê kho : 2.402.857 đ ; Lãi kinh doanh (2% trị giá lô hàng): 6.227.116 đ .Tỷ giá giao dịch thực tế là 1USD = 16.099 VNĐ Vậy trong trờng hợp này trị giá vốn của lô hàng này là : (13.080 *16.099) +10.532.670 = 221.107.590 đ Trị giá của hàng xuất bán = 221.107.590 đ + 1.126.800 đ + 3.723.391 đ + 2.402.857 đ +6.227.116 đ = 234.509.370 đ Ngày 20/05/2008 công ty bán lô hàng trên cho công ty Sản xuất và Phát triển TM Cửu Long với giá bán ( đã bao gồm thuế VAT 5%) là :246.319.889 đ Công ty SX và Phát triển TM Cửu Long đã chấp nhận thanh toanh toán tiền. Từ nghiệp vụ kinh tế trên hạch toán nh sau : BT1 Nợ TK 632 : 221.107.590 đ Có TK 156(1) : 221.107.590 đ BT2 Nợ TK 131(4) : 246.319.889 đ Có TK 511 : 234.509.370 đ Có TK 333(11) : 11.729.519 đ 2.2.3 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.1 Chi phí bán hàng * Nội dung : CPBH khối XNK của Công ty bao gồm các khoản chi phí phát sinh liên quan tới việc tiêu thụ hàng hoá trong kỳ. CPBH bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng + Điện nớc, điện thoại, văn phòng phẩm, tiếp khách, công tác phí. + Các chi phí bằng tiền khác + Hải quan, giám định, bảo hiểm. + Chí vận chuyển lu kho, giao nhận, bốc vác * Chứng từ sử dụng : Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng kê chi, hoá đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng * Tài khoản sử dụng : TK 641 Chi phí bán hàng, đợc mở chi tiết và mã hoá nh sau: TK 6411 chi phí nhân viên - công tác viên TK 6412 chi phí vật phẩm, quà biếu TK 6413 chi phí công tác tiếp khách TK 6414 chi phí khấu hao TK 6417 chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 chi phí bằng tiền khác * Phơng pháp kế toán : Căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh các chi phí liên quan đến chi phí bán hàng kế toán sẽ cập nhập vào phần mềm kế máy tính. Từ đó phần mềm sẽ tự động đa thông tin lên các sổ nh : sổ cái TK 641, bảng tổng hợp chi phí bán hàng. *Ví dụ cụ thể VD1 : Ngày 09/06/2008. Công ty trả tiền vận chuyển 01 máy ủi MITSUBISHI cho công ty cổ phần Nam Việt Hà số tiền 500.000đ bằng tiền mặt. Hạch toán nghiệp vụ : Nợ TK 641 : 500.000 đ [...]... vốn hàng bán - chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ * Tài khoản sử dụng: TK 911 Xác định kết quả kinh doanh TK 421 Lợi nhuận cha phân phối * Phơng pháp kế toán : Cuối kỳ, kế toán phải tiến hành kết chuyển các tài khoản không có số d (TK đầu 5 đến TK đầu 8) sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng *Theo kết quả sản xuất kinh doanh của công ty năm 2007 (phần phụ lục) BT1 : Kết chuyển... khoản doanh thu thuần của số sản phẩm, hàng hoá; doanh thu hoạt động tài chính ; thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 348.262.403.599 Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính : 482.492.380 Nợ TK 711 Thu nhập khác : 188.457.284 Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh : 348.933.353.263 BT2 : Kết chuyển giá vốn hàng. .. phận quản lý và trích CPCĐ, BHXH,BHYT theo quy định số tiền 120.000.000 đ BT 1: Lơng phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 641 : 120.000.000 Có TK 334 : 120.000.000 BT2 : Trích CPCĐ, BHXH,BHYT theo quy định Nợ TK 334 : 22.800.000 Nợ TK 641 : 7.200.000 Có TK 338 : 30.000.000 2.2.5 kết toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh * Nội dung: Kết quả bán hàng là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần giá vốn hàng. .. 348.933.353.263 BT2 : Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh : 346.999.135.382 Có TK 632 : Giá vốn hàng bán : 339.407.752.004 Có TK 641 : Chi phí bán hàng : 1.536.117.339 Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp : 2.622.768.102 Có TK 635 :... chi phí quản lý vật liệu TK 6423 chi phí quản lý đồ dùng văn phòng TK 6424 chi phí khấu hao TK 6425 thuế, phí, lệ phí TK 6426 chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 chi phí bằng tiền khác * Phơng pháp kế toán : Căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh các chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sẽ cập nhập vào phần mềm kế máy tính * Các ví dụ cụ thể : VD1 : Ngày 30/05/2008 công ty trả... lý doanh nghiệp : 2.622.768.102 Có TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính 3.432.348.376 Có TK 811 : Chi phí khác : : 149.561 BT3 : Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi trớc thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh : 1.934.217.881 Có TK 421 Lợi nhuận cha phân phối : 1.934.217.881 ... động quản lý doanh nghiệp, bao gồm: + Chi phí quản lý + Chi phí công cụ, văn phòng phẩm, chi phí hành chính + Các chi phí bằng tiền khác + Khấu hao tài sản cố định + Fax, điện thoại, vệ sinh, tiếp khách, công tác phí + Sửa chữa thờng xuyên * Tài khoản sử dụng : kế toán sử dụng TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh các khoản CPQLDN nói chung và khối XNK nói riêng Bao gồm: TK 6421 chi phí quản... TK 111 : 500.000 đ VD2 : Ngày 30/06 Công ty trả tiền lơng cho bộ phận bán hàng và trích CPCĐ, BHXH,BHYT theo quy định số tiền 200.000.000 đ BT 1: Lơng phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 641 : 200.000.000 Có TK 334 : 200.000.000 BT2 : Trích CPCĐ, BHXH,BHYT theo quy định Nợ TK 334 : 38.000.000 Nợ TK 641 : 12.000.000 Có TK 338 : 50.000.000 2.3.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp * Nội dung : CPQLDN là... tiền nớc và điện sinh hoạt cho bộ phận quản lý số tiền 350.000 đ (bao gồm VAT 5%) Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Hạch toán nghiệp vụ Nợ TK 642 : 333.333 đ Nợ TK 133(1) : 16.667 đ Có TK 111 : 350.000 đ VD2 : Ngày 01/06 chi tiền tiếp khách cho đối tác nớc ngoài số tiền 5.000.000 đ bằng tiền mặt Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Nợ TK 642 : 5.000.000 Có TK 111 : 5.000.000 VD3 : Ngày 30/06 Công ty trả tiền . Thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vật t và xuất nhập khẩu 2.1 Tổng quan về công ty 2.1.1 Quá. mặt của công ty. kế toán tr- ởng Phó phòng kế toán Kế toán tiền mặt Thủ quỹ Kế toán sản xuất Kế toán hàng hoá Kế toán ngân hàng _ Kế toán ngân hàng : Theo