THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY XNK Y TẾ I HÀ NỘI

THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY XNK Y TẾ I HÀ NỘI 2.1 Khái quát chung công ty XNK Y Tế I Hà Nội 2.1.1 Qỳa trỡnh hỡnh thành phỏt triển Cụng ty XNK Y Tế I Hà Nội cú trụ sở chớnh đặt 138 Giảng Vừ, Hà nội, cú tờn giao dịch VIMEDIMEX HA NOI (Vietnam National Medical Products Import Company I) doanh nghiệp Nhà Nước hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng công ty Dược Việt Nam Cụng ty XNK Y Tế I thành lập theo định số 338/CP ngày 05/02/1985 Tiền thân chi nhánh công ty XNK Y Tế Dược trực thuộc liên hiệp xí nghiệp Dược Việt Nam Cơng ty thành lập sở nhận bàn giao nhiệm vụ XNK thuốc, thiết bị y tế năm công ty ngoại thương là: Minexport, Tocontap, Neforimex, Machinimport & Technoimport Từ thành lập cụng ty chuyển sang cho Bộ Y Tế Việt Nam quản lý cú tờn cụng ty XNK thiết bị y tế Trung Ương (quyết địmh số 264-Bộ Y Tế ngày 30/05/1985) Cụng ty XNK Y Tế I thành lập lại theo định số 530/ BYT-QĐ ngày 12/6/1993 Bộ trưởng Bộ Y Tế Đến năm 1996 thỡ cụng ty chớnh thức thành viờn Tổng cụng ty Dược Việt Nam Sau gần 20 năm thành lập phỏt triển cụng ty XNK tạo chỗ đứng lĩnh vực XNK thuốc tân dược, trang thiết bị y tế, thị trường hoạt động mở rộng không ngừng, có quan hệ XNK với nhiều nước giới, với phương châm coi trọng chữ tín đảm bảo chất lượng kinh doanh, lợi nhuận năm sau cao năm trước, cụ thể sau: Chỉ tiờu 1.Tổng doanh thu ĐVT đồng 2002 2003 2004 239.970.990.000 264.800.500.000 279.862.991.500 Kim ngạch xuất đồng 3.Kim ngạch nhập đồng 115.190.900.000 172.265.762.000 175.690.871.000 Lợi nhuận thực đồng 431.779.800.000 625.781.792.000 820.388.900.000 5.Nộp NSNN đồng 39.120.500.000 11.450.750.000 41.136.600.000 11.860.261.000 43.390.150.000 12.461.875.000 2.1.2 Chức nhiệm vụ cụng ty XNK Y Tế I Chức năng: Trực tiếp XNK cỏc mặt hàng thiết bị y tế, dược phẩm nhóm hàng khác theo quy định hành Bộ Thương Mại Nhà nước Công ty phép mở cửa hàng, đại lý bỏn buụn, bỏn lẻ nước Nhiệm vụ: Chủ động giao dịch, đàm phỏn, ký kết thực cỏc hợp đồng mua bỏn ngoại thương, hợp đồng kinh tế cỏc văn hợp tác liên doanh, liên kết với khách hàng nước thuộc nội dung hoạt động cụng ty 2.1.3 Mục tiêu đặc điểm cỏc mặt hàng kinh doanh cụng ty Mục tiêu kinh doanh: Kinh doanh, cung cấp cỏc loại trang thiết bị y tế, cỏc loại thuốc chữa bệnh, cỏc loại hoỏ chất đồ dựng cho cỏc ngành y tế phục vụ nhu cầu khỏm chữa bệnh nhõn dõn Đặc điểm cỏc mặt hàng kinh doanh: gồm ba nhúm hàng Nhúm hàng trang thiết bị y tế: Giá trị thường lớn, nhu cầu tiờu thụ chủ yếu cho cỏc bệnh viện, phũng khỏm nờn nhập cỏc mặt hàng phải nghiờn cứu nhu cầu thị trường không gây ứ đọng vốn cho cụng ty Nguồn cung cấp chủ yếu cỏc hóng, cỏc cụng ty nước Pháp, Hàn Quốc, Nhật Việc mua bán đàm phỏn qua fax, email việc toỏn chứng từ thụng qua ngõn hàng Nhóm hàng dược phẩm: Có thị trường tiêu thụ lớn hơn, chất lượng phải đảm bảo theo quy định nhà nước Nhúm hàng khỏc: Như tinh dầu, dược liệu có đặc điểm dễ bảo quản, thời hạn sử dụng dài, giá trị khơng lớn thường cồng kềnh, thể tích lớn nên ảnh hưởng đến chi phí vận chuyển, lưu kho, lưu bói nguồn cung cấp chủ yếu cỏc hộ sản xuất nhỏ lẻ địa phương Thanh Hoá, Lào Cai, Lạng Sơn Đối với cỏc loại đông dược thuốc bắc thỡ nguồn hàng chủ yếu nhập từ Trung Quốc 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh cụng ty Cụng ty XNK Y Tế I Hà Nội đơn vị hạch toán độc lập cú tài khoản tiền gửi cỏc ngõn hàng ANZ, Vietcombank, City bank Có tư cách pháp nhân trực thuộc Tổng cơng ty Dược Việt Nam Bộ máy quản lý cụng ty theo mơ hình trực tuyến, Giỏm đốc người đạo hoạt động kinh doanh cụng ty Sơ đồ 1: Mụ hỡnh tổ chức mỏy quản lý cụng ty Ban giỏm đốc Phũng kinh doanh XNK Phũng tổ chức Phũng thương dược phẩm Phũng tài chi chớnh kế toỏn mại Phũng kinh doanh thiết bị y tế Phũng kế hoạch đối ngoại Chi nhánh Lạng Sơn Chi nhỏnh Sài chi Gũn Cỏc hiệu thuốc tạiHài ch Nội 2.1.5 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn cụng ty Thị trường bán hàng công ty tương đối rộng, trải dài từ Bắc vào Nam thị trường lớn như: Hà Nội, Hải Phòng, T.P Hồ Chí Minh nờn cụng ty ỏp dụng hỡnh thức tổ chức mỏy kế toỏn vừa tập trung vừa phõn tỏn cho phự hợp với tỡnh hỡnh kinh doanh cụng ty Cụng việc kế toỏn cỏc chi nhỏnh cỏc nhõn viờn kế toỏn chi nhỏnh đú thực Cuối thỏng tổng hợp số liệu gửi phũng tài chớnh - kế toỏn cụng ty Phũng hạch toỏn cỏc nghiệp kinh tế phỏt sinh tổng hợp số liệu chung cho toàn cụng ty để lập bỏo cỏo kế toỏn Phũng tài chớnh kế toỏn gồm người, người đảm nhận cỏc phần hành kế toỏn riờng Đứng đầu máy kế tốn kế tốn trưởng, người điều hành chung tồn hoạt động kế tốn tài cơng ty Trợ giúp cho kế tốn trưởng phó phũng kế toỏn cỏc kế toỏn viờn Sơ đồ 2: Mụ hỡnh tổ chức mỏy kế toỏn cụng ty Kế toán trưởng Phú phũng kế toỏn toỏn T.Hợp KT-TSCĐ cụng Kếnợ toán tiền lương & NH Kế toỏn hàng hoỏ Kế toỏn tiền mặt Kế toỏn thuế Thủ quỹ Kế toán chi nhánh Lạng Sơn Kế toỏn cỏc hiệu thuốc Hà Nội Kế toỏn chi nhỏnh Sài Gũn Hệ thống bỏn lẻ Phần lớn cụng tỏc kế toỏn thực máy tính nên tốc độ xử lý thụng tin, lập bỏo cỏo tớnh toỏn cỏc tiờu quản lý nhanh thuận tiện nhiều so với thủ công Công ty áp dụng phương pháp KKTX để hạch toỏn hàng tồn kho, sử dụng hệ thống tài khoản doanh nghiệp ban hành theo định 1141/ TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ tài chớnh Cỏc tài khoản tổng hợp mở chi tiết thành tài khoản cấp hai phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Hệ thống sổ kế tốn sử dụng cơng ty là: Sổ tài khoản, sổ theo dõi trình nhập xuất, sổ, thẻ chi tiết, Sơ đồ 3: Trỡnh tự ghi sổ cụng ty Chứng từ gốc Sổ , thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chitiết Sổcỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Bỏo cỏo tài chi chớnh Chỳ thớch: Ghi hài chng ngài chy Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu 2.2 Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y Tế I Hà Nội 2.2.1 Khỏi quỏt nghiệp vụ bỏn hàng cụng ty Với mục tiêu mở rộng thị trường, đẩy nhanh khối lượng hàng bán ra, khách hàng đến với cụng ty đảm bảo chất lượng hàng hoá, giá phù hợp lựa chọn hỡnh thức toỏn thớch hợp Cụng ty chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng hoá hàng hoá phẩm chất, sai quy cách, hạn sử dụng Do vậy, để đảm bảo uy tín với khách hàng thị trường công ty trọng đến cỏc mặt sau: Về chất lượng: Hàng hoá trước bán kiểm tra kỹ chất lượng, chủng loại , thời hạn sử dụng Về giỏ bỏn: Được xác định trờn giỏ mua thực tế cộng với chi phớ thu mua, bảo quản gắn liền với vận động giá thị trường Là doanh nghiệp chuyờn kinh doanh XNK nờn nghiệp vụ bỏn hàng cụng ty luụn trọng, đặc biệt bỏn hàng xuất khẩu, cỏc phũng nghiệp vụ tự lập hợp đồng xuất trỡnh giỏm đốc duyệt Sau thực xong tiến hành lý hợp đồng xỏc định kết kinh doanh để tớnh giỏ tỡnh hỡnh thực nhiệm vụ xuất phũng lần xuất Các khách hàng công ty thường đối tỏc làm ăn lâu dài với khối lượng mua hàng hố có giá trị lớn thỡ ngồi hỡnh thức toỏn thỡ cụng ty chủ yờỳ hỡnh thức toỏn sau (cho khỏch hàng chịu) 2.2.2 Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn 2.2.2.1 Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bỡnh quõn gia quyền kỳ dự trữ (mỏy tự động tớnh) Công thức xác định sau: Đơn giá bỡnh = Giỏ vốn thực tế HTK đầu kỳ + Giỏ vốn thực tế hài chng nhập kỳ quõn gia quyền Số lượng hài chng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hài chng nhập kỳ Trị giỏ vốn hàng xuất kho bao gồm trị giỏ mua chi phớ thu mua Trị giỏ mua giỏ mua hàng hoỏ trờn hợp đồng mua hàng thuế (đối với hàng nhập khẩu, trị giỏ mua CIF, FOB thuế nhập khẩu) Cũn chi phớ mua hàng thỡ công ty tiến hành phân bổ vào thời điểm cuối kỳ *Giỏ vốn thực tế hàng xuất kho = Đơn giá thực tế bỡnh quõn gia quyền x Số lượng hàng xuất kho Chi phớ thu mua *Chi phớ thu mua thực tế phõn bổ cho hàng hoỏ xuất kho Chi phớ thu mua phõn bổ cho hàng + tồn đầu tế p.sinh kỳ cần phõn bổ Trị giỏ = x mua Trị giỏ mua + hàng tồn đầu kỳ Trị giỏ mua hàng nhập kỳ hàng hoỏ,vật tư xuất kho Vớ dụ : Tớnh trị giỏ hàng xuất kho mặt hàng: Thuốc MEDAXON (10 GL(hộp)), tồn đầu kỳ :0 (hộp) Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng 16/10/03 12/11/03 01/12/03 Đơn giá bỡnh = quõn gia quyền 362 157,7 Diễn giải Nhập kho thuốc MEDAXON SINGAPORE thuế VAT(5%) Nhập kho thuốc MEDAXON SINGAPORE thuế VAT(5%) Nhập kho thuốc MEDAXON SINGAPORE thuế VAT(5%) Số lượng 100 Số tiền 35.151.218 1.757.561 100 35.362.063 1.768.103 150 56.241.914 2.821.096 35.151.218 + 35.362.063 + 56.241.914 = 100 + 100 + 150 362.157,7 đ/hộp Ngày28/10/03 Xuất thuốc MEDAXON cho công ty TNHH - Mạnh Cường, hố đơn 040778 có số lượng hàng: 250 hộp Trị giỏ vốn hàng xuất kho: 250 x 362.157,7 = 90.539.425 đ 2.2.2.2 Chứng từ kế toỏn trình tự luân chuyển chứng từ Cụng ty khụng sử dụng phiếu xuất kho mà sử dụng trực tiếp hoá dơn GTGT(Biểu 1) Hoá đơn GTGT gồm ba liên (liên1: Lưu, liên2: Giao cho khách hàng, liên3: Dùng để toán) Riêng liờn photo thành hai bản: giao khỏch hàng , giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đú chuyển cho phũng kế toỏn Hàng ngày có hố đơn GTGT kế tốn tập hợp, phân loại cập nhập số liệu vào máy, sau máy tự động lên sổ chi tiết sổ TK 632 (Biểu 2) 2.2.2.3 Kế toỏn số nghiệp vụ chủ yếu *Tài khoản sử dụng: TK 632-Giỏ vốn hàng bỏn, cú cỏc tài khoản cấp sau: TK 6321: Giỏ vốn hàng bỏn-nhập TK 6322: Giỏ vốn hàng bỏn-xuất TK 6323: Giỏ vốn hàng bỏn-nội địa TK 6324: Giỏ vốn hàng bỏn-chi phớ dịch vụ PMU TK 6325: Giỏ vốn hàng bỏn-chi phớ dịch vụ marketing TK 6326: Giỏ vốn hàng bỏn- nội *Tài khoản liên quan TK 156 mở chi tiết: TK 1561: Giỏ mua hàng hoỏ TK 15611: Giỏ mua hàng hoỏ-nhập TK 15612: Giỏ mua hàng hoỏ-xuất TK 15613: Giỏ mua hàng hoỏ-nội địa TK 1562: Chi phí thu mua hàng hố *Trỡnh tự hạch toỏn: Căn vào số lượng hoỏ đơn GTGT kế toán hạch toán: Nợ TK 632 (Theo trị giá vốn) Cú TK 156 (Theo trị giỏ vốn) Vớ dụ: Căn vào số lượng hoỏ đơn GTGT số 040411(Biểu1) kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 6321 49.500.000 Cú TK 15611 49.500.000 2.2.3 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng 2.2.3.1 Chứng từ kế toỏn trỡnh tự luõn chuyển chứng từ Chứng từ gồm: hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, hợp đồng XK Sơ đồ 4: Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ Chứng từ gốc(hoỏ đơn, giấy báo Có ) Sổ tiền mặt, Sổ chi tiết cỏc TK 511,512,531 cụng nợ, TGNH Sổ cỏi TK 511,512,531 Bảng cõn đối số phỏt sinh = Bỏo cỏo kế toỏn 2.2.3.2 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng Tài khoản sử dụng: *TK 511: Doanh thu hàng hoỏ bỏn bờn mở chi tiết: TK 5111: Doanh thu bán hàng nước TK 5112: Doanh thu hàng XK TK 51111: Doanh thu bỏn hàng hoỏ TK 51112: Doanh thu hàng nhập TK 51113: Doanh thu dịch vụ *TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội mở chi tiết tương tự TK 511 cũn sử dụng số tài khoản khỏc liờn quan Trỡnh tự hạch toỏn: *Đối với hàng bán thị trường nội địa: +Trường hợp bán cho khách hàng bên ngoài: Nợ TK 111,112 Tổng giỏ toỏn(nếu khỏch hàng trả ngay) Nợ TK 131(chi tiết khỏch hàng) Tổng giỏ toỏn(nếu khỏch hàng chịu) Cú TK 511 Doanh thu bỏn hàng khụng cú thuế GTGT Cú TK 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp Vớ dụ: Căn vào hoỏ đơn GTGT số 040778 ngày 28/10/2003 xuất bán thuốc MEDAXON cho công ty TNHH Mạnh Cường, khách hàng chưa tốn tiền, có tiền hàng: 93.750.000đ, tiền thuế GTGT: 9.375.000đ, tổng cộng tiền toỏn: 103.125.00đ Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 131 103.125.000 (Chi tiết công ty TNHH Mạnh Cường) Cú TK 5111(51112) 93.750.000 Cú TK 3331(33312) 9.375.000 +Trường hợp bán nội bộ: Nợ TK 136(chi tiết hiệu thuốc) Tổng giỏ toỏn Cú TK 512 Doanh thu bỏn hàng nội Cú TK 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp Vớ dụ: Căn vào hoỏ đơn GTGT số 040115 ngày 2/10/03 với nội dung: Xuất thuốc TOTHEMA cho hiệu thuốc1, có tiền hàng: 32.500.000đ, tiền thuế GTGT: 1.625.000đ, tổng cộng tiền toỏn: 34.125.000đ Kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 136 34.125.000 (chi tiết hiệu thuốc 1) Cú TK 512 32.500.000 Cú TK 3331 1.625.000 *Đối với hàng xuất khẩu: Doanh thu hàng XK tổng giỏ trị ngoại tệ lụ hàng ghi trờn hoỏ đơn thương mại (giá FOB) Sau đú kế toỏn quy đổi tiền Việt Nam theo cụng thức sau: Trị giỏ = Trị giỏ ngoại tệ ghi trờn quy đổi hoỏ đơn thương mại x Tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn liên Ngân hàng Trong đú tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn liờn Ngõn hàng tỷ giỏ ngõn hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm ký hợp đồng Vớ dụ: Trị giỏ lụ hàng tinh dầu xuất bỏn cho cụng ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật ngày 3/10/2003 (Biểu 1) 3.600USD, tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn liờn Ngõn hàng 15.000VND/USD, kế toỏn quy đổi sau: Trị giỏ quy đổi = 3.600x15.000 = 54.000.000đ Sau xỏc định hàng xuất khẩu, kế toán phản ánh doanh thu hàng xuất sau: +Trường hợp khách hàng trả tiền ngay: Nợ TK 112(1122) Số tiền toỏn quy đổi tiền Việt Nam Cú TK 511(5112) Doanh thu hàng xuất +Trường hợp khách hàng mua chịu: Nợ TK 131(chi tiết khỏch hàng) Số tiền toỏn quy đổi tiền VN Cú TK 511(5112) Doanh thu hàng xuất Khi xỏc định số thuế xuất phải nộp, kế toỏn ghi: Nợ TK 511(5112) Cú TK 3333(chi tiết thuế xuất khẩu) Vớ dụ: Căn vào hoỏ đơn GTGT số 040411 (Biểu 1), xuất hàng tinh dầu cho công ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật, trị giỏ ngoại tệ 3.600USD, quy đổi tiền Việt Nam 54 triệu, khách hàng chưa trả tiền, kế toán định khoản: Nợ TK 131 54.000.000 (Chi tiết cụng ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật) Cú TK 5112 54.000.000 Vỡ hàng xuất cỏc mặt hàng nụng lõm sản tinh dầu, dược liệu, long nhón nhà nước khuyến khích xuất nên khơng phải nộp thuế xuất 2.2.4 Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại Chứng từ sử dụng gồm: Hố đơn GTGT, giấy báo Có, biên giao trả Trình tự luân chuyển chứng từ (xem sơ đồ 4) Tài khoản sử dụng: TK 531 – Hàng bán bị trả lại, có tài khoản cấp sau: TK 5311: Hàng bán nước bị trả lại TK 5312: Hàng XK bị trả lại TK 53111: Hàng hoá bán bị trả lại TK 53112: Hàng nhập bán bị trả lại TK 53113: Hàng bán nội địa bị trả lại TK 53116: Hàng bán nội bị trả lại Trình tự hạch tốn: Căn vào biên giao trả, kế toán ghi: Nợ TK 531(5311, 53112, ) Hàng bán bị trả lại Nợ TK 333(3331, 33312, ) Thuế GTGT hàng bán bị trả lại Có TK 131(chi tiết khách hàng) Phải thu khách hàng Đồng thời, vào biên giao nhận, kế tốn ghi: Nợ TK 156(15611, 15612, ) Có TK 632(6321, 6322, ) Hàng hoá bán bị trả lại Giá vốn hàng bán bị trả lại Cuối tháng kết chuyển: Nợ TK 511(5111, 51112, ) Có TK 531(5311, 53112, ) Doanh thu hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại Vớ dụ: Ngày 29/10/03 khách hàng anh Hùng trả lại thuốc tân dược mua theo hoỏ đơn GTGT số 040611 ngày 18/10/03, doanh thu theo phiếu thu khách hàng chưa trả Do đú trừ vào nợ phải thu bao gồm tiền hàng tiền thuế GTGT hàng bỏn bị trả lại Như vậy, kế toán vào biờn giao trả, kế toỏn hạch toán sau: Nợ TK 531(53112) 32.700.000 Nợ TK 333(33312) 1.635.000 Cú TK 131(chi tiết khỏch hàng Hựng) 34.335.000 Đồng thời vào biờn giao nhận,kế toỏn ghi: Nợ TK 156(15611) 29.700.000 Cú TK 632(6321) Cuối thỏng kết chuyển: 29.700.000 Nợ TK 51112 Cú TK 53112 32.700.000 32.700.000 Hàng ngày, phỏt sinh cỏc nghiệp vụ, kế toỏn tập hợp, phõn loại chứng từ nhập liệu vào mỏy, mỏy tự động lờn số liệu vào sổ chi tiết sổ cỏi TK 511, 512, 531(xem biểu 3,4,5) 2.2.5 Kế toán toán với khách hàng Để theo dừi tỡnh hỡnh toỏn với khỏch hàng, kế toỏn mở sổ theo dừi cụng nợ bao gồm sổ chi tiết sổ tổng hợp cụng nợ (biểu 6,7), số liệu trờn sổ cụng nợ khai thác máy cách lựa chọn chứng từ liên quan Mỗi nghiệp vụ bỏn hàng liờn quan đến việc hạch toỏn thuế GTGT đầu ra, cụng ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ Hàng tháng kế toán tiến hành lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán tờ khai thuế GTGT (biểu 8,9) Việc lập bảng cách lọc chứng từ máy 2.2.6 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp Trong kỳ hạch tốn, chi phí lưu thơng, chi phí tiếp thị, khoản thuế, phí, lệ phí, chi phí nhân viên, kế toán định khoản sau: Nợ TK 641, 642 Cú TK 111,112,331, Căn vào phiếu chi, giấy báo có ngân hàng, bảng tính phân bổ khấu hao, bảng tính lương, kế toán định khoản ghi sổ liờn quan đến chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp cụng ty(xem biểu 10,11,12,13) Sơ đồ 5: Trỡnh tự ghi sổ bỏn hàng,CPBH,CPQLDN Chi phớ khấu hao,phõn bổ mỏy tự tớnh theo khai bỏo Chứng từ liờn Sổ phụ NH Sổ CPBH,CPQLDN quan: phiếu chứng từ gốc thu,chi p/sinh q/trỡnh Sổ cỏi TK 641,642 kinh doanh Sổ cỏi khỏc Bảng cõn đối phỏt sinh Bỏo cỏo kết hinh doanh 2.2.7 Kế toỏn xỏc định kết bỏn hàng Lói(lỗ) = Doanh thu từ bán hàng–Giỏ vốn hàng bỏn-CPBH–CPQLDN = Lói gộp – CPBH – CPQLDN Tài khoản sử dụng TK 911, TK 421 Kế toỏn xỏc định KQKD cụng ty tiến hành vào cuối tháng, quý, năm +Cuối thỏng kết chuyển hàng bỏn bị trả lại, để xác định doanh thu Nợ TK 511 Cú TK 531 241.890.000 241.890.000 +Cuối thỏng kết chuyển doanh thu thuần,để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 22.045.285.000 Nợ TK 512 3.195.270.000 Cú TK 911 25.240.555.000 +Cuối thỏng kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 911 21.170.541.425 Cú TK 632 21.170.541.425 +Cuối thỏng kết chuyển CPBH,CPQLDN: Nợ TK 911 +Kết chuyển lói: 3.291.350.000 Cú TK 641 2.160.600.000 Cú TK 642 1.130.750.000 Nợ TK 911 Cú TK 421(4212) 778.663.575 778.663.575 Việc kết chuyển số liệu cuối kỳ vào sổ chi tiết theo dõi kết kinh doanh, kế toán phải nhập số liệu vào máy thực kết chyển(xem biểu14,15,16)  ... 2.2 Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y Tế I Hà N? ?i 2.2.1 Kh? ?i quỏt nghiệp vụ bỏn hàng cụng ty V? ?i mục tiêu mở rộng thị trường, đ? ?y nhanh kh? ?i lượng hàng. ..2.1.2 Chức nhiệm vụ cụng ty XNK Y Tế I Chức năng: Trực tiếp XNK cỏc mặt hàng thiết bị y tế, dược phẩm nhóm hàng khác theo quy định hành Bộ Thương M? ?i Nhà nước Công ty phép mở cửa hàng, đ? ?i lý... Trung Quốc 2.1.4 Đặc ? ?i? ??m tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh cụng ty Cụng ty XNK Y Tế I Hà N? ?i đơn vị hạch toán độc lập cú t? ?i khoản tiền g? ?i cỏc ngõn hàng ANZ, Vietcombank, City bank Có tư cách