TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XNK GIẦY YÊN THUỶ

Tình hình thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH sản xuất và XNK giầy yên thuỷ 2.1. đặc điểm chung của công ty TNHH và XNK giầy Yên Thuỷ 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Đặc điểm chung - Tên công ty: Công ty TNHH Sản xuất và xuất nhập khẩu giầy yên thuỷ - Địa chỉ của công ty : + Trụ sở giao dịch Số 4 Đờng chiến thắng thị xã Hà Đông-Hà Tây + Cơ sở sản xuất: Thôn Đa Sĩ Xã Kiến Hng Thị xã Hà Đông- Hà Tây - Số điện thoại : 034 824263 - Số fax : 034 829926 - Mã số thuế : 0500232383 Tại ngân hàng công thơng tỉnh Hà Tây - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất các loại giầy vải xất khẩu cho mọi nhu cầu - Hình thức tiêu thụ : 100% xuất khẩu. Thị trờng tiêu thụ là các nớc thuộc châu âu (Chủ yếu là Pháp và Đức) - Hình thức sản xuất. Sản xuất theo thời vụ. Một thời vụ thờng kéo dài từ quý IV năm trớc đến quý I năm sau (kéo dài khoảng 6 tháng) - Tổng số nhân viên : + Có khoảng 20 cán bộ CNV cơ bản (đóng bảo hiểm xã hội cho 14 ngời hàng năm) 1 1 + Lao động thời vụ : khoảng 400 lao động sản xuất tại cơ sở sản xuất của công ty và khoảng 500-1000 lao động nhận sản phẩm về nhà sản xuất (những lao động này chỉ đảm nhiệm một khâu của quá trình sản xuất đó là khâu giầy) Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH SX & XNK giầy Yên Thuỷ đợc thành lập vào ngày 23/12/1994 theo quyết định thành lập số 917 CV/UB do UBND tỉnh Hà Tây cấp. Công ty đợc thành lập Giám Đốc Đinh Thị Hằng và hai sáng lập viên Trần Ngọc Mậu và Đinh Văn Mạnh. Giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty sô : 040426 cấp ngày 27/12/1994 do UB kế hoạch tỉnh Hà Tây cấp. Từ khi đợc thành lập tới nay dù thời gian kinh doanh mới có gần 10 năm nhng công ty đã có đợc kết quả kinh doanh khá tốt với doanh thu trong 3 năm gần đây đều đạt trên dới 10 tỉ và ngày càng mở rộng thị trờng ở các nớc châu âu. Bảng kê doanh thu và lợi nhuận công ty (2001-2003) Đơn vị: VNĐ Năm Chỉ tiêu 2001 2002 2003 Doanh thu 10.275.300.000 9.696.000.000 9.354.000.000 Lợi nhuận sau thuế 2.254.880.000 2.424.550.000 1.785.980.000 Đây là một thành tích kinh doanh đáng khích lệ bởi công ty có thời gian kinh doanh cha nhiều (một năm chỉ sản xuất 6 tháng) và mặt hàng kinh doanh chủ yếu là giầy vải. Đặc điểm về sản phẩm của công ty Ngành giầy là ngành công nghiệp nhẹ sản phẩm của ngành này vừa phục vụ cho sản xuất vừa phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng. Đối tợng phục vụ của ngành giầy rất rộng lớn bởi nhu cầu về loại sản phẩm này của khách hàng rất đa 2 2 dạng. Chỉ xét riêng về mặt hàng giầy vải đã có rất nhiều đối tợng khách hàng. Chẳng hạn nh giầy đợc dùng cho công nhân làm việc trong các nhà máy, công trờng, cho bộ đội . đây là các loại sản phẩm giầy bảo hộ lao động. Bên cạnh đó còn có các loại giầy dùng để đi lại phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng bình thờng với mục đích giữ ấm chân. Ngoài ra còn có các loại giầy đặc biệt hơn để phục vụ cho các vận động viên thể thao. Yêu cầu của loại giầy này là phải thiết kế nhẹ, êm chân và kiểu dáng giầy phải chống lại đợc tối đa sức cản của gió để các vận động viên có thể đạt thành tích cao nhất. Trong tất cả các loại giầy trên thì mặt hàng chủ yếu của công ty là giầy bảo hộ lao động phục vụ cho các đối tợng là công nhân làm việc ở các nhà máy và công trờng. Loại giầy này đợc coi nh một công cụ lao động của các công nhân. Yêu cầu về mặt hàng này là : phải giữ ấm chân, phải nhẹ khi đi phải êm chân, đế giầy phải bền, tốt và không trơn trợt để đem lại năng suất lao động cao cho công nhân. Do sự khắt khe cũng nh tính cạnh tranh cao của thị trờng Châu âu mà công ty luôn phải cố gắng hết sức để ngày càng hoàn thiện sản phẩm của mình. 3 3 Vải Cao su Chặt mảnh May Cách luyện Chuẩn bị gò Gò, ráp Háp Cắt mềm, dán kín xỏ dây Hoàn tất sản phẩm Sản phẩm giầy Hoàn thiện Nhập kho Quy trình sản xuất ra một sản phẩm giầy vải 4 4 2.13. Tổ chức bộ máy của công ty TNHH SX & XNK Giầy Yên Thuỷ Công ty TNHH SX & SNK Giầy Yên Thuỷ là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập có t cách pháp nhân, có hạch toán kinh doanh độc lập và chịu trách nhiệm hữu hạn về tình hình kinh doanh của minh. Do đặc thù là công ty trách nhiệm hữu hạn nên bộ máy tổ chức của công ty khá nhỏ gọn tránh những thủ tục rờm rà không cần thiết. Công ty tỏ chức bộ máy theo phơng pháp trực tuyến đứng đầu công ty là Giám đốc Nguyễn Thị Hằng ngời chịu trách nhiệm điều hành trực tiếp các phòng ban và các phân xởng sản xuất. Dới giám đốc là 3 cán bộ chủ chốt của công ty có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành các hoạt động của công ty đó là: + Phó Giám Đốc + Kiểm soát viên + Kế toán trởng Công ty có 3 phòng ban chính chịu sự chỉ đạo của Giám đốc, phó giám đốc, kiểm soát viên, kế toán trởng và bộ phận xuất nhập khẩu (Do hình thức tiêu thụ của công ty là 100% xuất khẩu nên bộ phận xuất nhập khẩu giữ vai trò chủ chốt trong công ty) 3 phòng ban gồm : + Phòng kỹ thuật mẫu Chịu trách nhiệm thiết kế, tạo mẫu và nghiên cứu các chỉ tiêu kỹ thuật để sản xuất ra sản phẩm +Phòng kế hoạch vật t : chịu trách nhiệm cung ứng vật t, thu mua nguyên vật liệu đảm bảo về vấn đề nguyên vật liệu cho sản phẩm. +Phòng tài chính kế toán : Đây là phòng ban quan trọng nhất chịu trách nhiệm tất cả về tình hình tài chính của công ty (Từ doanh thu lợi nhuận, tình hình tài sản cho đến tiền lơng công nhân, tình hinh nghĩa vụ với nhà nớc của công ty) 5 5 Giám đốc Phó Giám Đốc Kiểm soát viên Kế toán trưởng Bộ phận xuất nhập khẩu Phòng kỹ thuật mẫu Phòng kế hoạch đầu tư Phòng tài chính kế toán Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 Phân xưởng 3 Phân xưởng 4 Phân xưởng 5 Cuối cùng là 5 phân xởng trực tiếp sản xuất. Mô hình quản lý của công ty Phân xởng 1 : Cắt, chặt vải Phân xởng 2 : May mũi Phân xởng 3 : ép cán đế cao su Phân xởng 4 : Gò ráp gầy vải Phân xởng 5 : Hoàn thiện giầy 6 6 2.14. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại DN Cơ cấu bộ máy kế toán của Công tu TNHH SX& XNK Giầy Yên Thuỷ đ- ợc tổ chức theo mô hình kế toán tập chung. Cả doanh nghiệp chỉ tổ chức một phòng kế toán và mọi công việc kế toán nh : xử lý số liệu, ghi số liệu. đều đợc thực hiện tại phòng kế toán dới sự chỉ đạo của kế toán trởng : Lê Thị Chi. Phòng kế toán của công ty bao gồm 4 thành viên các thành viên này đều đợc đào tạo trình độ trung cấp hặc đại học về kế toán và đều đợc bố trí phù hợp với chức năng và trình độ của từng ngời cụ thể nh sau : - Kế toán trởng : Lê Thị Chi có nhiệm vụ tổ chức ộ máy kế toán của công ty đảm bảo bộ máy gọn nhẹ phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty. Kế toán trởng thờng xuyên theo dõi kiểm tra việc thực hiện chế độ báo cáo, thống kê, báo cáo quyết toán theo quy định, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lu trữ. Đồng thời kế toán trởng là ngời chị trách nhiệm trớc giám đốc công ty, trớc cơ quan pháp luật về những thông tin do kế toán cung cấp. - Ngoài ra kế toán trởng còn đảm nhiệm phần kế toán tài sản cố định và nguồn vốn và một số công việc khác nh: khai báo thuế, làm uỷ nhiệm chi . - Kế toán nguyên vật liệu Có nhiệm vụ thu thập và xử lý những thông tin có liên quan đến quá trình nhập, xuất, phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. - Kế toán thành phẩm Có nhiệm vụ thu thập và xử lý tất cả các thông tin lên quan đến thành phẩm từ giai đoạn xử lý nguyên vật liệu đa vào sản xuất Bán thành phẩm Thành phẩm, sản phẩm dở dang. phụ trách vấn đề nhập kho, xuất kho, tồn kho của thành phẩm. - Kế toán thanh toán 7 7 Kế toán trưởng Kế toán Thanh toán Kế toán Thành phẩmKế toánNguyên vật liệu Nhiệm vụ chủ yếu của kế toán thanh toán là phụ trách toàn bộ những công việc thanh toán của công ty từ thanh toán nội bộ (trả lơng, BHXH cho công nhân) Thanh toán với ngời cung ứng, thanh toán với khách hàng và các khoản khác có liên quan đến thanh toán. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH SX & XNK Giầy Yên Thuỷ 2.15. Hình thức kế toán - hệ thống sổ kế toán 2.1.5.1. Hình thức kế toán. Căn cứ theo yêu cầu quản lý và trình độ của các nhân viên kế toán, công ty TNHH SX & XNK Giầy Yên Thuỷ đã và đang sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hiện nay công ty đang sử dụng những loại chứng từ sau : + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu kiểm tra chất lợng + Phiếu nghỉ hởng BHXH + Phiếu kê mua hàng + Phiếu thu + Phiếu chi + Bảng chấm công 8 8 Chứng từ gốc Sổ thẻkế toán tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính + Thẻ kho + Thẻ TSCĐ + Giấy uỷ nhiệm chi + Giấy đề nghị tạm ứng + Chứng từ ghi số Và một số bảng phân bổ khác. Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc lập bảng kê phân bổ theo các nghiệp vụ phát sinh giống nhau. Sau đó căn cứ vào các bảng kê kế toán lập chứng từ ghi sổ. Các chứng từ ghi sổ đợc đánh số sau đó đợc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi số và vào sổ cái các tài khoản. Từ các chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào các sổ chi tiết. Cuối tháng lấy số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển. Sổ đối chiếu luân chuyển đợc sử dụng để đối chiếu với sổ cái trớc khi lập báo cáo tài chính Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty SX - XNK Giầy Yên Thuỷ Ghi chú: 9 9 Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày 2.1.5.2. Hệ thống sổ kế toán Hiện nay công ty đang áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 1141/QD/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ tr- ởng bộ tài chính Sổ kế toán đợc sử dụng trong công ty là từng tờ tách rời nhau sổ này sử dụng rất thuận tiện cho việc ghi chép, tiết kiệm sổ, tuy nhiên việc sửa chữa là rất dễ dàng, dễ mất mát nếu không đợc bảo quản cẩn thận và có khoa học. Công ty hiện nay sử dụng một số loại sổ chủ yếu sau : - Sổ tay tổng hợp + Sổ cái + Sổ tổng hợp tiêu thụ - Sổ chi tiết + Sổ chi tiết tiền mặt + Sổ chi tiết TGHNH + Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua + Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán + Sổ chi tiết NVL + Sổ chi tiết thành phẩm + Sổ chi tiết tiền vay + Sổ chi tiết TSCĐ + Sổ nhật ký bán hàng Hệ thống báo cáo của công ty + Bảng cân đối kế toán (Mẫu B02 - DN) + Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B09 - DN) 10 10 [...]... vốn thành phẩm xuất tiêu thụ 155 Kết chuyển giá vốn tiêu thụ sang kết quả KD 911 Cộng 36.803.000 6.370.635.740 63.338.625 6.370.635.740 6.370.635.740 2.2.6 kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.6.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng ở công ty sản xuất và xuất nhập khẩu giầy Yên Thuỷ là những khoản chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm của công ty bao gồm những... hàng chờ kết chuyển N Diễn giải 911 S Có Tháng 02/2003 Cộng 64.140.000 64.140.000 64.140.000 Hiện nay ở công ty giầy Yên Thuỷ chi phí bán hàng đợc phân bổ hết cho hàng tiêu thụ vào cuối vụ sản xuất khi hàng hoá của công ty đợc xuất sang châu âu mà không phân bổ cho hàng hoá còn tồn ở kho Cuối vụ sản xuất kết chuyển thẳng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh 2.2.6.2 Kế toán chi phí quản lý... phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2003 : 79.658.000 Đ Căn cứ vào số liệu trên ta tiến hành lập chứng từ ghi sổ : Công ty TNHH SX & SNK Giầy Yên Thuỷ TT Chứng từ ghi sổ 28/02/2003 Diễn giải Doanh thu thuần trong tháng kết chuyển sang xác định kết quả TKhoản Nợ Có 511 TT Diễn giải Giá vốn hàng bán kết chuyển sang xác định kết quả Cộng Số tiền Nợ Có 9.300.184.000 911 Cộng Công ty TNHH SX & SNK Giầy Yên Thuỷ. .. xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm Kết quả tiêu thụ = Doanh thu thuần Giá vốn hàng tiêu thụ - CPBH - CPQLDN Trong đó : Doanh = thu thuần Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu Căn cứ vào các chứng từ ở phần trên kế toán xác định đợc tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong tháng 02/2003 nh sau : + Doanh thu thuần tháng 10/2003 : 9.300.184.000 Đ 29 29 + Giá vốn hàng tiêu thụ tháng 10/2003... 64.140.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển 642 79.658.000 Cộng 2.966.351.480 2.966.351.480 Căn cứ vào các chứng từ đã lập kế toán lập sổ cái tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh Sổ cái TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Tháng 02/2003 TT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có Tháng 02/2003 Doanh thu thuần kết chuyển 511 Giá vốn hàng bán kết chuyển 632 6.333.832.520 CPBH, CPQLDN, Lãi tiêu thụ kết chuyển... tiêu thụ 36.640.100 170 - Chi phí vận chuyển 10.560.970 49 - Chi phí khác 16.938.930 74,592 64.140.000 297,592 - Chi phí quản lý 66.814.300 310 - Chi phí điện nớc 3.232.950 15 - Chi phí khấu hao TSCĐ 4.310.600 20 - Chi phí khác 5.300.150 24,59 79.658.000 369,59 Cộng II Chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng 2.3 Xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm Kế toán công ty Giầy Yên Thuỷ sử dụng TK 911 để xác định kết. .. đợc kế toán trởng lập ở cuối mỗi quý (Mỗi niên độ kế toán) 11 11 2.2.2 Các khách hàng chủ yếu và phơng thức tiêu thụ của công ty * Khách hàng chủ yếu : Sản phẩm của công ty 100% là xuất khẩu sang thị trờng châu âu chủ yếu là Pháp và Đức với hai khách hàng lớn + ở Pháp : công ty Royer + ở Đức : công ty Mellosa Mỗi lần xuất khẩu thờng với số lợng rất lớn * Phơng thức bán hàng Công ty xuất hàng theo hình. .. hạch toán hàng bán bị trả lại diễn ra trong tháng 2/2003 tại công ty nh sau : Trong ngày 16/02/2003 công ty Mellosa đã trả lại công ty 1240 Đôi giầy vải (Các mẫu) đã xuất khẩu kỳ trớc Kế toán tiến hành nhập lại số lợng hàng này nh sau : 16 16 Công ty TNHH SX & XNK Giầy Yên Thuỷ Phiếu nhập kho Ngày 26/02/2003 Mẫu số 01 VT QĐ số 1141 TC/CĐKT Tên khách hàng : Công ty Mellosa Địa chỉ : CHLB Đức Nhập tại. .. Trong tháng kế toán không lập riêng chứng từ ghi sổ cho chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và lãi tiêu thụ mà lập chung thành một chứng từ (số 55) 30 30 Công ty TNHH SX & SNK Giầy Yên Thuỷ TT Chứng từ ghi sổ 28/02/2003 TKhoản Diễn giải Lãi và các khoản chi phí kết chuyển Nợ Có 911 Số 55 Số tiền Nợ Có 2.966.351.480 2.822.553.480 Lãi tiêu thụ sản phẩm 421 Chi phí bán hàng chờ kết chuyển 641... Tiền Giá vốn Căn cứ vào bảng kê số liệu trên kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi sổ Công ty TNHH SX & SNK Giầy Yên Thuỷ TT Diễn giải Thành phẩm Nhập trả lại Chứng từ ghi sổ 28/02/2003 Tài khoản Nợ Có 531 Số 312 Số tiền Nợ 36.803.000 131 36.803.000 36.803.000 Kế toán trởng 18 Có 36.803.000 Ngời lập chứng từ 18 Công ty TNHH SX & XNK Giầy Yên Thuỷ Diễn giải Hàng bán nhập Trả lại kết chuyển Giảm doanh . Tình hình thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH sản xuất và XNK giầy yên thuỷ 2.1. đặc điểm chung của công ty. công ty TNHH và XNK giầy Yên Thuỷ 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Đặc điểm chung - Tên công ty: Công ty TNHH Sản xuất và xuất nhập