Tình hình thực tế tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty Công trình giao thông 208

Chơng II tình hình thực tế tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty công trình giao thông 208 I. Đặc điểm tình hình chung của công ty công trình giao thông 208 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty công trình giao thông 208 là doanh nghiệp Nhà nớc hạng I, hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng Công ty công trình Giao thông IV- Bộ Giao thông Vận tải. Trụ ở chính: 26 B- Vân Hồ 2- quận Hai Bà Trng- Hà Nội Điện thoại: 04.9760315 Fax: 8217556 Tiền thân của công ty là trạm quản lý quốc lộ Hà Nội, thuộc Sở Giao thông Hà Nội, đợc thành lập năm 1965. Nhiệm vụ chính của trạm là đảm bảo giao thông thông suốt tất cả các cửa ngõ vào thủ đô Hà Nội. Năm 1971, Công ty Công trình Giao thông 208 trực thuộc cục quản lý đờng bộ Việt Nam và đổi tên là xí nghiệp Quản lý Sửa chữa giao thông Trung Ương 208. Nhiệm vụ của Xí nghiệp là đảm bảo giao thông thông suốt khu vực Hà Nội và ứng cứu đảm bảo giao thông trên phạm vi toàn quốc khi có lệnh điều động. Ngoài ra, Xí nghiệp còn đợc Bộ Quốc phòng giao cho quản lý một số lợng lớn máy móc, thiết bị, phao phà . sẵn sàng ứng cứu khi có chiến tranh xảy ra, bên cạnh đó là duy tu bảo d- ỡng 125 km quốc lộ I từ Hà Nội đến Dốc Xây - Thanh Hoá. Năm 1992, Xí nghiệp đổi tên thành: Phân khu quản lý đờng bộ 208, nhiệm vụ là bảo dỡng các thiết bị phao phà, ứng cứu đảm bảo giao thông trên toàn quốc khi có lệnh, tiến hành xây dựng các công trình cơ bản nhỏ, đại tu sửa chữa các cầu đờng bộ, rải thảm bê tông asphalts, sửa chữa và làm mới một số cầu đờng ở các tỉnh phía bắc, xây dựng các công trình dân dụng. Tháng 7 năm 1992, Phân khu quản lý đờng bộ 208 tách làm đôi thành lập: Phân khu quản lý đờng bộ 234, trực thuộc Cục quản lý đờng bộ 2 và công ty sữa chữa công trình giao thông 208 trực thuộc Cục quản lý đờng bộ Việt Nam, có đăng kí kinh doanh số 2233 do Bộ Giao thông vận tải cấp ngày 19/8/1994. Từ năm 1995 đến nay, công ty đổi tên thành Công ty Công trình Giao thông 208, trực thuộc Tổng Công ty Công trình Giao thông 4 theo: - Thông báo 132/TB ngày 29/4/1993 của Thủ tớng Chính phủ - Quyết định thành lập số 1103/ QĐ - TCCB ngày 6/3/1993 của Bộ Giao thông Vận tải - Đăng kí kinh doanh số 108842 ngày 19/8/1993 của trọng tài kinh tế Hà Nội - Giấy phép hành nghề số 173 BXD/ CSX do Bộ Xây dựng cấp ngày 11/8/1998 Từ đó đến nay, nhiệm vụ của công ty là đại tu làm mới, nâng cấp và mở rộng đờng bộ, xây dựng cầu bê tông cốt thép sản xuất và rải thảm asphalt, lắp ráp cầu phao khi xảy ra bão. Phạm vi hoạt động của công ty trên toàn quốc và mở rộng ra nớc ngoài thông qua đấu thầu dự án. 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Hình thức sở hữu vốn: Vốn Nhà nớc - Hình thức hoạt động: Hạch toán kinh tế độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trờng, tự chủ về tài chính và tuân thủ pháp luật hiện hành của Việt Nam. - Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng cơ bản + Xây dựng các công trình giao thông vận tải: đờng, cầu, cống, công trình dân dụng. + Đại tu sửa chữa lớn nâng cấp, cải tạo các công trình giao thông nh cầu, đờng bộ, nền mặt đờng, san nền, đắp nền móng công trình, cống cảng . + Sản xuất và thi công mặt đờng asphalt với các loại thiết bị chuyên dụng. + Sản xuất vật liệu xây dựng đá, cát, sỏi. + Xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp - Sản phẩm chủ yếu: + Xây dựng mới và đại tu các loại đờng chủ yếu từ 20 đến 25 km + Thảm mặt đờng asphalt từ 50 đến 60 km + Đào đắp nền đờng từ 1000.000 đến 1.500.000 m3. Hàng năm công ty có thể thực hiện đợc giá trị sản lợng từ 80 đến 100 tỷ. 2.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh - Quy trình công nghệ của sản phẩm chủ yếu của công ty: Hiện nay công ty có 3 quy trình công nghệ chính là làm đờng nới, vá đờng và rải thảm bê tông asphalt. Có thể khái quát quy trình công nghệ của công ty qua 3 sơ đồ sau: + Dây chuyền làm đờng mới: Đào khuôn đờng trồng đá hộc rải đá 4x6 lu rèn rải đá 1x2 tới nhũ tơng 2 lớp. + Dây chuyền vá sửa đờng: Vệ sinh mặt đờng quốc sửa chỗ vá rải đá 2x4 lu rèn rải đá 1x2 tới nhũ tơng 2 lớp. + Dây chuyền rải thảm bê tông đờng asphalt: Vệ sinh mặt đờng bổ lỗ chân chim t ới nhũ dính bám rải nhựa bê tông asphalt lu bánh lốp Lu nặng 10 tấn đập mép đờng - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: Công ty công trình giao thông 208 là doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động với đầy đủ t cách pháp nhân, đợc phép mở tài khoản tại Ngân hàng Đầu t và Phát triển Hà Nội và Ngân hàng Công thơng 2 - Hai Bà Trng- Hà Nội. Công ty công trình giao thông 208 là một bộ phận trung tâm, đứng đầu và chỉ đạo hoạt động của các phòng ban và 12 đơn vị thành viên cấp dới (các đội và tổ trực thuộc). Đồng thời công ty cũng là ngời chịu trách nhiệm trớc cơ quan chủ quản, cơ quan nhà nớc cũng nh các bên liên quan về toàn bộ hoạt động của công ty. Với t cách pháp nhân của mình công ty có thể đứng ra vay vốn, thay mặt các đội sản xuất đứng ra kí các hợp đồng cũng nh tham gia đấu thầu tìm việc làm cho đơn vị. Trên cơ sở các hợp đồng kinh tế, công ty tiến hành giao khoán và điều hành sản xuất cho các đơn vị thành viên. Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty công trình giao thông 208: Công ty Đội 281 Đội 282 §éi 283 §éi 284 §éi 285 §éi Phó Viªn §éi CT I §éi CT II §éi CT III §éi CT IV §éi CT V §éi CT VI Tæ söa ch÷a Kế hoạch sản xuất của công ty mang tính pháp lệnh, bao gồm các nội dung: nhiệm vụ công trình, khối lợng công việc, khối lợng sản phẩm, tiến độ hoàn thành bàn giao, giá trị sản lợngvà kinh phí cho từng công trình chia theo giai đoạn hoàn thành. Mọi hợp đồng kinh tế với các chủ đầu t, các cơ quan trong và ngoài ngành đều do giám đốc trực tiếp kí kết không uỷ quyền cho các đơn vị thành viên. Khi giao việc làm cho các đơn vị thành viên công ty công trình giao thông 208 có các hình thức khoán sau đây: khoán gọn công trình, khoán theo dự toán, khoán nhân công thiết bị. 2.3. Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây Đvt: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Tổng Doanh thu 75.358.560.761 68.867.488.567 102.784.226.073 Tổng lãi (lỗ) 1.378.124.926 1.158.709.401 1.247.806.023 Nộp NSNN 857.365.910 913.958.601 752.263.198 Thu nhập bình quân đầu ngời / tháng 1.086.766 1.000.781 1.357.736 (Số liệu dợc tập hợp từ Báo cáo tài chính các năm 2002, 2003, 2004) 3. Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh - Đặc điểm bộ máy quản lý : Công ty công trình Giao thông 208 là doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động với đầy đủ t cách pháp nhân. Mô hình tổ chức bộ máy sản xuất, bộ máy quản lý của công ty theo hình thức trực tuyến chức năng: từ công ty đến đội sản xuất, tổ sản xuất đến ngời lao động theo tuyến kết hợp với các phòng ban chức năng. - Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận : Đứng đầu công ty là giám đốc công ty, giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty, là đại diện pháp nhân của công ty trớc pháp luật, đại diện cho quyền lợi của công nhân viên toàn công ty và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty. Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc. Phó giám đốc công ty có nhiệm vụ chỉ đạo, điều hành trực tiếp mọi công việc mà giám đốc giao cho. Các phòng ban chức năng đợc tổ chức theo yêu cầu phù hợp với sản xuất kinh doanh, gồm 4 phòng ban. Phòng I: Phòng tổ chức hành chính. Phòng này có nhiệm vụ tổ chức bộ máy sản xuất bộ máy quảnlý nhân sự, quản lý lao động, quản lý về hành chính, văn th lu trữ, tiếp khách , quảng cáo . Phòng II: Phòng kế hoạch. Phòng này có nhiệm vụ tổng hợp, lập trình kế hoạch sản xuất kinh doanh, kiểm tra kĩ thuật thiết bị an toàn, sáng kiến cai tiến kĩ thuật sửa chữa, cải tạo . Phòng III: Phòng kĩ thuật vật t, có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ về mặt kĩ thuật, quản lý vật t tới từng đội sản xuất. Phòng IV: Phòng tài chính kế toán, có nhiệm vụ quản lý tài sản, tài chính của công ty, tổ chức hạch toán kế toán, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn công ty. Ngoài các phòng ban còn có các tổ độ công trình, ở mỗi tổ đội công trình có giám đốc hoặc đội trởng và các nhân viên kinh tế kĩ thuật. Phụ trách tổ sản xuất là các tổ trởng. Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất nh trên tạo điều kiện cho công ty quản lý chặt chẽ về mặt kĩ thuật tới từng đội công trình, đội sản xuất, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để công ty có thể kí hợp đồng làm khoán tới từng đội công trình, đội sản xuất. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty công trình giao thông 208: Ban giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng kế hoạch Phòng kĩ thuật, vật t Phòng Tài chính kế toán đội CT I đội CT Phòng tổ chức hành chính II đội CT V đội CT III đội CT VI đội 284 đội Phú Viên Tổ đội Sửa 281 Chữa đội 282 4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty công trình giao thông 208 a) Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung. Toàn bộ công tác hạch toán, tổng hợp, kiểm tra lập báo cáo và tính giá thành sản phẩm đều đ- ợc thực hiện tại phòng kế toán của công ty. Tuy nhiên, mỗi xí nghiệp sản xuất, các tổ đội công trình đều có các kế toán đội làm công tác tập hợp chứng từ, chi phí ban đầu, phân loại từng chi phí gửi về phòng kế toán. Tại các công trình, tổ, đội sản xuất công việc hạch toán kế toán là ghi chép, lập chứng từ ban đầu theo nhu cầu và tiến độ công trình để xin tạm ứng vốn của công ty, tổ chức chi tiêu và tập hợp đầy đủ các chứng từ. Khi công trình bàn giao thì tiến đội 285 đội 283 đội 282 Phòng tổ chức hành chính hành quyết toán với kế toán công ty.tại phòng kế toán công ty sau khi nhận đợc cá chứng từ ban đầu kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tiến hành tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm và vào sổ kế toán khác. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Công trình Giao thông 208: + Trởng phòng tài chính kế toán: điều hành trên cơ sở giao nhiệm vụ cho từng kế toán viên. + Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản thu, chi, định khoản vào các loại sổ sách có liên quan. + Kế toán tiền lơng: theo dõi các khoản thanh toán tiền lơng đối với cán bộ công nhân viên toàn công ty. + Kế toán TSCĐ + Thuế + Kế toán quỹ: theo dõi, giám sát, kiểm soát việc mua sắm tài sản cố định, trang thiết bị vật t và tính khấu hao tài sản cố định, thanh lý tài sản cố định để phân bổ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó theo dõi các khoản thuế và quỹ của công ty. Trởng phòng Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán tổng hợp, công nợ Kế toán ngân hàng Kế toán tiền lơng Kế toán TSCĐ, thuế, quỹ [...]...+ Kế toán ngân hàng: theo dõi các khoản vay ngắn hạn, dài hạn ở ngân hàng + Kế toán tổng hợp công nợ: theo dõi và hoàn thành các công đoạn của phần hạch toán Đồng thời theo dõi các khoản công nợ của công ty + Thủ quỹ: Thanh toán các chứng từ thu chi sau khi đợc kế toán trởng và giám đốc duyệt, bảo quản tiền mặt của công ty b) Hình thức sổ kế toán tại doanh nghiệp: Công ty Công trình Giao thông 208. .. nhận tiền (Ký, họ tên ) 4 Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng 4.1 Chứng từ hạch toán tiền lơng Để tiến hành hạch toán tiền lơng, công ty sử dụng các chứng từ sau: - Bảng chấm công - Phiếu báo làm thêm giờ - Bảng tính giá trị sản lợng đơn vị đợc hởng - Bảng thanh toán tiền lơng - Bảng phân bổ tiền lơng 4.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng công ty. .. 4.3 Tổng hợp và phân bổ tiền lơng ở Công ty công trình giao thông 208, Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc lập theo từng tháng trên cơ sở các bảng thanh toán lơng hàng tháng, phiếu giao việc và nghiệm thu thanh toán Tiêu thức phân bổ: + Đối với khối gián tiếp: Tiền lơng thời gian hàng tháng của mỗi lao động đợc phân bổ căn cứ trên mức lơng cơ bản, thời gian làm việc thực tế và hệ... giá trị sản lợng thực hiện đợc sau khi đã trừ đi các khoản phụ cấp BHXH (15%) và BHYT (2%) trích = 17% Tổng số tiền lơng phân bổ theo giá trị sản lợng thực hiện đợc sau khi đã trừ đi các khoản phụ cấp 4.4 Trình tự ghi sổ kế toán ở công ty công trình giao thông 208 trình tự hạch toán và ghi sổ đợc tiến hành theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Bảng thanh toán tiền lơng Bảng phân bổ Bảng kê số 4 Bảng kê số 5... tăng: doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp hạch toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng: cha có II Tình hình thực tế tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty công trình Giao thông 208 1 Tình hình chung về quản lý lao động Trong điều kiện hiện nay việc quản lý nguồn lao động có ý nghĩa vô cùng to lớn Giải quyết... trên các Nhật kí chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật kí chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật kí chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cái Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ và thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào... thanh toán lơng của phòng Kĩ thuật (Biểu 2) và Bảng phân bổ tiền lơng (Biểu 7) 3 Thủ tục chi trả lơng cho CBCNV trong công ty Căn cứ vào bảng lơng tháng của từng đội, từng bộ phận kế toán tiền lơng tiến hành tổng hợp thanh toán tiền lơng theo từng bộ phận Sau khi đợc sự đồng ý của kế toán trởng, giám đốc ký duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu chi: CT CTGT 208 Công trình Fl 2 Giấy đề nghị thanh toán Kính... Năm 2004, Công ty công trình giao thông 208 có 346 cán bộ công nhân viên thuộc diện kí hợp đồng lao động không xác định thời hạn, 24 ngời thuộc diện kí hợp đồng ngắn hạn Bộ phận quản lý có 34 ngời làm việc tại văn phòng công ty, còn lại là lực lợng lao động trực tiếp phục vụ tại các tổ, đội công trình: Đội công trình I : 25 ngời Đội công trình II: 25 ngời Đội công trình III: 20 ngời Đội công trình V... cuối cùng của công ty giao cho các đội, rồi các đội tự phân chia lơng cho nhau Phòng kế toán sẽ chia lơng cho các đội theo số tiền trên bảng khối lợng nghiệm thu thanh toán của từng công trình và hạng mục công trình cũng nh phần việc cụ thể đã đợc nghiệm thu Tiền lơng = 11,6% x Chi trong tháng Giá trị sản lợng hoàn thành Phân phối tiền lơng cho mỗi công nhân trực tiếp sản xuất theo cấp bậc và thời gian... của công ty đợc trả lơng theo thời gian Chứng từ hạch toán gồm có: - Bảng chấm công - Phiếu báo làm thêm giờ ở những bộ phận này, hàng tháng mỗi phòng có một bảng chấm công riêng, trởng phòng, phó phòng, tổ trởng có nhiệm vụ chấm, theo dõi thời gian làm việc của công nhân trong phòng để lập bảng chấm công và các chứng từ có liên quan cho trởng phòng tổ chức xem xét và kí duyệt Sau khi ký duyệt trởng . II tình hình thực tế tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty công trình giao thông 208 I. Đặc điểm tình hình chung của công ty công. Viên Tổ đội Sửa 281 Chữa đội 282 4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty công trình giao thông 208 a) Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công