4.1. Chứng từ hạch toán tiền lơng
Để tiến hành hạch toán tiền lơng, công ty sử dụng các chứng từ sau: - Bảng chấm công
- Phiếu báo làm thêm giờ
- Bảng tính giá trị sản lợng đơn vị đợc hởng - Bảng thanh toán tiền lơng
- Bảng phân bổ tiền lơng
4.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng công ty sử dụng các tài khoản:
+ TK334- Phải trả công nhân viên + TK338 - Phải trả phải nộp khác
Trong đó: TK 3382 -KPCĐ TK 3383 - BHYT TK 3384 – BHXH
+ TK622- Chi phí nhân công trực tiếp
TK 6222 - Chi phí nhân công trực tiếp đội 282 TK 6223 - Chi phí nhân công trực tiếp đội 283 ...
+ TK627 - Chi phí sản xuất chung
Trong đó: TK 6271- Chi phí sản xuất chung đội 281 TK 6272- Chi phí sản xuất chung đội 282 TK 6273- Chi phí sản xuất chung đội 283 ...
+ TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK111, TK112...
4.3. Tổng hợp và phân bổ tiền lơng
ở Công ty công trình giao thông 208, Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc lập theo từng tháng trên cơ sở các bảng thanh toán lơng hàng tháng, phiếu giao việc và nghiệm thu thanh toán.
Tiêu thức phân bổ: + Đối với khối gián tiếp:
Tiền lơng thời gian hàng tháng của mỗi lao động đợc phân bổ căn cứ trên mức lơng cơ bản, thời gian làm việc thực tế và hệ số thu nhập công ty.
KPCĐ trích = 2% x Tổng quỹ lơng cơ bản. BHXH và BHYT = 17 % x Tổng quỹ lơng cơ bản. + Đối với khối trực tiếp sản xuất:
Tiền lơng hàng tháng đợc phân bổ căn cứ trên giá trị sản lợng thực hiện đợc ở Bảng nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành và “Bản tính giá trị đơn vị đợc h- ởng” có xác nhận của phòng kế hoạch.
KPCĐ trích = 2% Tổng số tiền lơng phân bổ theo giá trị sản lợng thực hiện đ- ợc sau khi đã trừ đi các khoản phụ cấp.
BHXH (15%) và BHYT (2%) trích = 17% Tổng số tiền lơng phân bổ theo giá trị sản lợng thực hiện đợc sau khi đã trừ đi các khoản phụ cấp.
4.4. Trình tự ghi sổ kế toán
ở công ty công trình giao thông 208 trình tự hạch toán và ghi sổ đợc tiến hành theo sơ đồ sau:
Chứng từ gốc
Bảng thanh toán tiền lơng
Bảng phân bổ Bảng kê số 4 Bảng kê số 5 Sổ Cái TK 334 Sổ Cái TK 338 Nhật kí chứng từ số 1 Nhật kí chứng từ số 7
* Căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng đội 282 (Biểu 6), Phiếu chi
số 254 kế toán tiến hành ghi vào Nhật kí chứng từ số 1 (Biểu 8) theo định khoản: + Nợ TK 334: 35.649.600
Có TK 111: 35.649.600
* Căn cứ vào các chứng từ gốc tập hợp đợc, bảng phân bổ tiền lơng, kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiến hành ghi vào Bảng kê số 4 (biểu 9, 10), Bảng kê số 5 (Biểu 11). Cụ thể nh sau: - TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
- TK 627 - Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung của doanh nghiệp đợc tập hợp theo từng đội sản xuất.
ở mỗi đội sản xuất tiền lơng công nhân đợc chia thành: tiền lơng cho bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất và tiền lơng cho bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất. Ví dụ nh đội 282: Tiền lơng cho bộ phận trực tiếp sản xuất là tổ lái máy và tổ mặt đ- ờng, tiền lơng cho bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất là tổ gián tiếp. Trong đó, tiền lơng sản phẩm cho bộ phận trực tiếp sản xuất đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp (TK 622), còn tiền lơng của bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất cũng nh số BHXH, BHYT, KPCĐ trích trên tiền lơng cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính vào chi phí chung.
Kế toán định khoản nh sau: + Nợ TK 622: 357.347.515 Có TK 334: 357.347.515 + Nợ TK 627: 174.996.785
Có TK 334: 97.751.200 Có TK 3382: 8.131.114 Có TK 3383: 8.311.114 Có TK 3384: 69.114.471
- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp - Nhân viên, KPCĐ, BHXH, BHYT chính là số tiền lơng phải trả cho khối gián tiếp, số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích trên bảng phân bổ tiền lơng. Chi phí bằng tiền khác đợc tập hợp trên các chứng từ liên quan.
Kế toán định khoản nh sau: + Nợ TK 642: 56.188.056 (chi tiết TK 6421:50.009.000 TK 6427:3.774.046 TK 6428: 2.450.000) Có TK 334: 50.009.000 Có TK 338: 3.774.046 Có TK 111: 2.450.000
* Căn cứ vào Bảng kê kế toán vào Nhật ký chứng từ số 7 (Biểu 12).
* Cuối tháng căn cứ vào Bảng kê, Nhật kí chứng từ, kế toán vào Sổ Cái TK 334 (Biểu 13), TK338 (Biểu 14).
Các định khoản nh sau:
- Trích KPCĐ 2%, kế toán ghi: Nợ TK 627: 8.131.114
Nợ TK 642: 397.268
Có TK 3382: 8.528.382
- Trích BHXH, BHYT 23% trên lơng cơ bản. Trong đó tính vào giá thành 17%. Kế toán ghi:
Nợ TK 627: 69.114.471 Nợ TK 642: 3.376.778
Có TK 338(3383,3384): 72.491.249
Khấu trừ vào thu nhập của ngời lao động 5%, kế toán ghi: Nợ TK 334: 20.327.875
Có TK 338 (3383, 3384): 20.327.875