Tình hình thực tế vê việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty phát triển tin học công nghệ và môi trường

Tình hình thực tế vê việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng I Đặc điểm tình hình chung Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Quá trình hình thành phát triển: - Ngày 30/11/1996, Bộ trởng Bộ công nghiệp định số 3630/QĐ việc thành lập trung tâm ứng dụng tin học công nghệ cao môi trờng Quyết định số 1169/QĐ-HĐQT ngày 01/06/1998 Hội đồng quản trị Tổng Công ty than Việt Nam việc đổi tên trung tâm ứng dụng tin học công nghệ cao môi trờng doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty nghệ môi trờng (tên giao dịch quốc tế IT & E) Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng có trụ sở số 108 Lê Duẩn, Đống Đa, Hà Nội Với đội ngũ cán công nhân viên công ty gồm 72 ngời, tiến sĩ, phó tiến sĩ, 56 đại học, cao đẳng kỹ thuật, trung cÊp kü thuËt, trung häc, ®ã cán quản lý gồm ngời Công ty đoàn kết vợt qua khó khăn, luôn bổ sung lực lợng đội ngũ chuyên gia khoa học kỹ thuật, lớp kỹ s trẻ đợc trang bị kiến thức tiên tiến nh công nhân thành thạo tay nghề Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng có chức chủ yếu sau: - Là quan nghiên cứu, đề xuất giải pháp công nghệ quản lý công nghệ thông tin, công nghệ kỹ thuật cao môi trờng dự án đầu t phát triển ứng dụng, thực chuyển giao công nghệ tin học công nghệ cao khác ngành mỏ theo định hớng yêu cầu đầu t phát triển ứng dụng công nghệ toàn hệ thống tài - kinh tế kế hoạch - KHKT công nghệ - dịch vụ đào tạo - quản lý lĩnh vực hoạt động SXKD đa ngành tổng công ty - Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng có chức thực việc thu thập, lu trữ, xử lý truyền thông tin sở thiết bị phơng pháp công nghệ thông tin đại, hệ thống truyền tin quốc gia quốc tế nhằm xây dựng ngân hàng liệu tổng hợp, hệ thống thông tin thích hợp quản lý, điều hành, SXKD hàng ngày, tuần, tháng phạm vi toàn quốc để đáp ứng có hiệu thiết thực nhu cầu thông tin Tổng công ty cách kịp thời chuẩn xác Phối hợp hoà nhập với hệ thống thông tin quốc gia quốc tế để đáp ứng có hiệu thiết thực nhu cầu thông tin Tổng công ty cách kịp thời chuẩn xác - Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng có chức xuất nhập trực tiếp thiết bị tin học, môi trờng công nghệ kỹ thuật cao, phần mềm ứng dụng sản phẩm công nghệ khác, liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế nớc để phát triển công nghệ thông tin phục vụ kinh doanh ngành than - Thực đề án ứng dụng CNTT, công nghệ cao môi trờng nghiên cứu khoa học, thiết kế, khảo sát quy hoạch công nghệ mỏ, xử lý số liệu, đánh giá mô hình hoá thông tin tài nguyên môi trờng XD hệ thống thông tin thích họp quản lý tài nguyên môi trờng ngành than - Tham gia xây dựng thực đề án nghiên cứu phát triển ứng dụng CNTT, công nghệ cao môi trờng lĩnh vực địa chất, trắc địa, công nghệ khai thác mỏ (lộ thiên - hầm lò), chế biến sử dụng than, đánh giá tác động môi trờng than phạm vi hoạt động Tổng công ty - Xây dựng đề án, thiết kế thực xây dựng bảo trì kỹ thuật hệ thống sở liệu mạng thông tin cục phục vụ công tác quản lý SXKD quan Tổng Công ty hệ thống truyền tin nội Tổng công ty Thực công tác đào tạo bồi dỡng CNTT, công nghệ cao môi trờng cho cán CNV toàn Tổng công ty - Thiết kế lắp đặt công trình điện, thông tin có quy mô vừa nhỏ, đờng dây tải điện 35KV Trong năm gân đây, tốc đọ phát triển đổi công nghệ sản xuất ngày tăng để nhằm thực chủ trơng đờng lối đảng, Nhà nớc đổi kinh tế, công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng thành lập nhng công ty đà bớc tổ chức lại sản xuất máy quản lý để hoà nhập với chế quản lý chung nh thích nghi dần với chế thị trờng Qua gần năm công ty đà nghiên cứu ứng dụng vào thực tế thành công nhiều đề tài Khoa học lĩnh vực công nghệ, môi trờng ngành than, triển khai thành công chơng trình phát triển CNTT ngành than Các công trình khoa học tiêu biểu Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng thực thành công : Xây dựng mạng thông tin máy tính điều hành sản xuất tổng công ty than Việt nam, thiết kế xây dựng mạng tin học cho xí nghiệp trắc địa Bộ Quốc Phòng, trang bị lắp đặt mạng cục cho công ty Colenco Nam Định, sử dụng tin học quản trị doanh nghiệp mỏ Đèo Nai; Nghiên cứu bảo vệ môi trờng cho than Việt Nam Quảng Ninh; Thiết kế, lắp đặt mạng thông tin cục Công ty Cảng kinh doanh than; thiết kế cung cấp lắp đặt mạng thông tin máy tính điều hành SXKD trung tâm giao dịch than Việt Nam 108 Lê Duẩn - Hà Nội Các cán KHKT công ty đà thực nhiều đề tài cấp Nhà nớc Nh vậy, công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng thành lập sâu vào hoạt động đợc gần năm, nhng công ty đà bớc ổn định tổ chức, xây dựng chiến lợc phát triển kinh doanh điều kiện kinh tế thị trờng, bớc chứng tỏ tồn phát triển bền vững mình, vừa kinh doanh vừa nghiên cứu khoa học Tổng số vốn công ty tính đến hết ngày 30/3/99 : 5.583.170.370 VNĐ Tình hình thực KH SXKD năm 99 Công ty : doanh thu : 16.422,1 triệu đồng Nép NSNN : 522,6 triƯu ®ång Trong ®ã : Th doanh thu : 261.3 triệu đồng Thuế lợi tức : 87.1 triệu đồng Đặc điểm tổ chức máy quản lý Là Doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lËp thc Tỉng C«ng ty Than ViƯt nam, C«ng ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến đợc khái quát qua sơ đồ sau : Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phòng tiếp thị xuất bản, quảng cáo Trung tâm kinh doanh (33 Láng Hạ) Các cửa hàng Phó giám đốc công nghệ Phòng phát triển phần mềm Phòng nghiên cứu phát triển công nghệ mỏ Phòng tự động hoá Phó giám đốc kỹ thuật Phòng môi trờng Phòng lập thẩm định dự án đầu t T vÊn vµ thiÕt kÕ XD má vµ công nghệ Kế toán trởng Phòng kế toán tài chíthống kê Phòng kế hoạch đầu t quan hệ quốc tế Tổ chức lao động tiền lơng Cơ cấu tổ chức quản lý công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng thực theo nguyên tắc giám đốc ngời có quyền hành cao trực tiếp điều hành hoạt đọng công ty, đồng thời ngời chịu trách nhiệm trực tiếp trớc cấp trớc pháp luật hoạt động SXKD công ty Ba phó giám đốc công ty phụ trách lĩnh vực khác chịu trách nhiệm trớc giám đốc nhiệm vụ đợc giám đốc phân công Trởng phòng phận chịu trách nhiệm trực tiếp trớc giám đốc - Phòng tiếp thị xuất quảng cáo: Xây dựng kế hoạch sản xuất, nghiên cứu tìm hiểu thị trờng tiêu thụ sản phẩm Phòng tiếp thị sở đặt hàng đơn vị bạn khảo sát thị trờng, lên giá đơn vị bạn đồng thời xây dựng kế hoạch sản xuất - Phòng phát triển phần mềm: Thực việc thu thập, lu trữ xử lý thông tin sở thiết bị phơng pháp công nghệ thông tin đại nhằm xây dựng ngân hàng liệu tổng hợp, hệ thống thông tin thích hợp quản lý điều hành SXKD hàng ngày, tuần, tháng phạm vi toàn quốc để đáp ứng có hiệu thiết thực nhu cầu thông tin Tổng Công ty cách kịp thời chuẩn xác - Phòng môi trờng: Thực đề án ứng dụng công nghệ thông tin, công nghệ cao môi trờng nghiên cứu, thiết kế khảo sát quy hoạch công nghệ mỏ, xử lý số liệu, đánh giá mô hình hoá thông tin tài nguyên môi trờng, xây dựng hệ thống thông tin thích hợp quản lý tài nguyên môi trờng ngành than - Phòng kế toán tài thống kê: Thực toàn công tác kế toán thống kê tài chính, hạch toán kinh tế công ty Báo cáo tình hình tài với quan chức Nhà nớc, xây dựng kế hoạch tài Công ty Xác định nhu cầu vốn, tinh fhình có biến động loại tài sản có Công ty Nh vậy, phòng ban Công ty có nhiệm vụ chức quản lý khác nhau, song chúng có mối quan hệ mật thiết với chịu quản lý trực tiếp giám đốc nhằm phục vụ cho hoạt động SXKD Công ty Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ: *Đặc điểm tổ chức sản xuất: Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng doanh nghiệp nhà nớc có chức năng: t vấn xây dựng mỏ, ứng dụng tin học công nghệ cao môi trờng ngành mỏ lĩnh vực có liên quán, kinh doanh máy tính điện tử, thiết bị công nghệ cao vật liệu mới, dịch vụ lắp ráp, bảo hành, bảo dỡng, bảo trì thiết bị tin học điện tử công nghệ, XNK trực tiếp Trong năm gần tốc độ phát triển đổi công nghệ sản xuất ngày tăng Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng đơn vị đợc Tổng Công ty than Việt Nam cho phép u tiên cung cấp lắp đặt thiết bị điện tử tin học cung cấp dịch vụ t vấn, bảo hành sửa chữa lĩnh vực tin học thiết bị tự động hoá ứng dụng kỹ thuật công nghệ cao khai thác, t vấn, thiết kế xây dựng mỏ, nghiên cứu ứng dụng khoa học cho đơn vị khai thác sản xuất than Đặc điểm sản xuất Công ty sản xuất đơn theo đơn đặt hàng khách hàng hầu hết sản phẩm đợc sản xuất có công nghệ kỹ thuật, chu kỳ sản xuất thờng kéo dài từ - 12 tháng * Quy trình công nghệ: Sơ đồ 7: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Đơn đặt hàng - Khảo sát chu trình mà sản phẩm tham gia - Khảo sát thị trờng linh kiện cấu kiện - Khảo sát khả chế tạo nớc Thiết kế hệ thống Sử dụng modul chuẩn công ty thị trờng Thiết kế chế tạo modul Lập chơng trình Gia công phần khí Lắp ráp phận tạo thành sản phẩm Mô chu trình sản phẩm tham gia tín hiệu giả để thử chơng trình hệ thống sản phẩm hiệu chỉnh Xây dựng hồ sơ sản phẩm Lắp đặt thiết bị trờng Tổ chức công tác kế toán a Tổ chức máy kế toán: Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng đơn vị SXKD với trình độ sản xuất trình độ quản lý tơng đối cao Đội ngũ cán kế toán Công ty tốt nghiệp đại học, có trình độ nghiệp vụ vững vàng, nhiệt tình công tác có tinh thần trách nhiệm cao Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung dới lÃnh đạo trực tiếp kế toán trởng Sơ đồ máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán lơng, TSCĐ, vật t, hàng hoá Kế toán doanh thu, công nợ toán với khách hàng Kế toán toán - Kế toán trởng: Là ngời điều hành toàn hệ thống kế toán đơn vị, đồng thời làm nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính, theo dõi kiểm tra việc thực kế hoạch tài Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc quan tài cấp vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp đồng thời ngời điều hành toàn hệ thống kế toán đơn vị, đạo chuyên môn nhân viên kế toán ngày - Bộ phận kế toán tổng hợp: Theo dõi quản lý nguồn vốn công ty có nhiệm vụ tổng hợp toàn số liệu từ phần hành kế toán, phân bổ tiêu chi phí, lựi tức theo tiêu thức mà công ty đà quy định đa liệu theo yêu cầu quản lý Kết thúc phần việc đa đợc báo cáo tài chính, báo cáo kết hoạt động SXKD Công ty - Bộ phận kế toán lơng, TSCĐ, vật t hàng hoá; theo dõi tình hình biến động tài sản công ty, tình hình nhập, xuất tồn kho vật t hàng hoá, tính toán tiền lơng, bảo hiểm cán công nhân viên công ty - Bộ phận kế toán doanh thu, công nợ toán với khách hàng: có nhiệm vụ theo dõi quản lý vốn tiền công ty toán nội công ty, có trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, tình hình tiêu thụ sản phẩm - Kế toán toán: Đợc giao nhiệm vụ giữ tiền mặt cho công ty, vào phiếu thu, phiếu chi mà kế toán toán đà viết, thu chi tiền theo nghiệp vụ phát sinh ngày, cuối ngày đối chiếu kiểm tra sổ sách với lợng thực tế kịp thời phát sai xót b Hình thức sổ kế toán: Cùng với chuyển hớng kịp thời công tác quản lý kinh tế, công ty đà không ngừng củng cố hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế doanh nghiệp sản xuất, tăng cờng công tác kế hoạch hoá, công tác kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, bớc cải thiện hoàn thiện công tác hạch toán Công ty đà áp dụng hình thức nhật ký - chứng từ hệ thống tài khoản kế toán thống để phù hợp với yêu cầu quản lý nh phù hợp với điều kiện kế toán Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Chứng từ kế toán mà Công ty sử dụng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu đề nghị tạm ứng, phiếu toán tạm ứng v.v Hệ thống báo cáo công ty gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lu chuyển tiền tệ Các báo cáo đợc công ty lập vào thời điểm cuối quý gửi cho quan chức Tổng cục thuế, Cục quản lý vốn tài sản, thống kê tổng công ty từ ngày 01/01/1999 luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hàng, công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng đà áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Trình tự ghi số kế toán theo sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Sổ chi tiết Chứng từ gốc Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chøng tõ Sỉ c¸i Sỉ q II Thùc tÕ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng A Kết toán tập hợp chi phí sản xuất: Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất: Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất có liên quan trực tiếp tới chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, ảnh hởng tới tính xác thông tin kế toán cung cấp từ trình tập hợp chi phí sản xuất Vì xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với yêu cầu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt cã ý nghÜa quan trọng công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng đợc xác định sở tổ chức sản xuất, đặc điểm sản phẩm điều kiện hạch toán Do quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty sản xuất đơn theo đơn đặt hàng, nên đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đợc xác định đơn đặt hàng Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty: Tại công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng chi phí sản xuất đợc hạch toán theo khoản mục nh chế độ kế toán hành là: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung a Kế toán tập hợp chi phí nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp: Nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu trực tiếp Công ty có nhiều loại, loại có tính công dụng khác việc sản xuất chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu Công ty chủ yếu nhập từ vào bao gồm loại sau: * Nguyên vật liệu trực tiếp: - Thiết bị điện tử Modul có chức riêng: Bộ cảm biết, đầu cuối quang điện, khối sửa dạng, khối khuyếch đại, khèi xư lý tÝn hiƯu, khèi so s¸nh * VËt liệu phụ: Êbôxy, keo, băng dính vật liệu không tham gia tái tạo nên cấu hình sản phẩm nhng thiếu chúng, chúng làm tăng thêm giá trị sản phẩm Sau ký kết hợp đồng với khách hàng, phòng Marketing dựa thiết kế chi tiết thăm dò nghiên cứu thị trờng vật t Đối với vật t đặc chủng có dự trữ kho công ty Còn lại vật liệu sẵn có thị trờng công ty cử ngời mua Tại công ty việc hạch toán nguyên vật liƯu xt dïng, kÕ to¸n sư dơng gi¸ thùc tÕ đích danh Căn vào nhu cầu vật t hợp đồng (đơn đặt hàng) công ty tổ chức mua vật t, thời điểm nhập xuất ngắn nên việc sử dụng giá thực tế đích danh phản ánh đúng, xác chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Đối với nguyên vật liệu, c«ng dơng xt tõ kho cđa c«ng ty theo trình tự nh sau: Khi có kế hoạch thông báo thiết kế, lắp đặt OR cung cấp thiết bị tin học cho đơn đặt hàng, phận sản xuất vào yêu cầu sản xuất định mức vật t phiếu yêu cầu xuất liệu ghi danh mục vật liệu cần lĩnh cụ thể số lợng Sau đợc giám đốc ký duyệt, phận sản xuất chuyển phiếu yêu cầu xuất vật t cho kế toán vật t Căn vào giá thực tế nhập phiếu yêu cầu xuất vật t, kế toán lËp phiÕu xuÊt kho trªn phiÕu ghi râ ngêi nhËn, thời điểm phát sinh mục đích sử dụng Phiếu xuất kho đợc lập thành liên: - Một liên lu phòng kế toán để xác định thực tế vËt liƯu xt kho - Mét liªn chun thđ kho để lĩnh vật t Phiếu yêu cầu xuất kho Ngày 03 tháng 01 năm 1999 Họ tên ngời lĩnh: Lê Bắc Lý lĩnh: Thực hợp đồng 9625 - Thiết kế xây dựng mạng tin học cho xí nghiệp trắc địa Bộ quốc phòng Danh điểm vật t xin lĩnh Bộ khuyếch đại: 01 Bộ cảm biến: Thủ trởng đơn vị (Ký tên) 01 Phụ trách phận (Ký tên) Ngời đề nghị (Ký tên) Phiếu xuất kho Ngày 04 tháng 01 năm 1999 Số: 01 Họ tên ngời nhận hàng: Lê Bắc Bộ phận: Lý xuất: Thực hợp đồng 9625 - Thiết kế xây dựng mạng tin học cho xí nghiệp trắc địa Bộ quốc phòng Số Tên, quy cách SP Mà Đơn Số lợng TT (hàng hoá) số VT Yêu cầu Thực xuất Đơn Thành giá tiền Bộ khuyếch đại 01 01 8.729.000 8.729.000 Bộ c¶m biÕn chiÕc 01 01 16.211.000 16.211.000 Céng 24.940.000 KÕ toán vật t tiến hành theo dõi nhập xuất vật t sổ chi tiết vật liệu Hàng ngày vào phiếu xuất kho, kế toán vào bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất Bảng tổng hợp đợc lập riêng cho loại vật liệu (biĨu sè 01) vËt liƯu phơ (biĨu sè 02), c«ng cụ, dụng cụ (biểu số 03) Bảng tổng hợp xuất vật t phản ánh số vật t dùng kỳ cho từ đối tợng sử dụng Biểu số 01: Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất Quý II năm 1999 Số Chứng từ Nợ TK 621 Cộng TT Số hiệu Ngày tháng HĐ 9625 HĐ 2529 01 4.1 24.940.000 24.940.000 02 4.1 36.173.000 36.173.000 04 6.1 608.000 608.000 05 7.1 26.490.000 26.490.000 06 7.1 118.858.000 118.858.000 08 11.1 58.293.000 58.293.000 11 12.1 29.300.000 29.300.000 12 15.1 4.200.000 4.200.000 13 16.1 10.520.000 10.520.000 10 16 18.1 400.000 400.000 11 17 22.1 2.710.000 2.710.000 12 19 12.2 6.000.000 6.000.000 13 22 27.2 1.362.000 1.362.000 14 23 5.3 3.000.000 3.000.000 15 24 10.3 1.500.000 1.500.000 199.201.000 125.153.000 324.354.000 Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Số TT Bảng tổng hợp xuất nguyên liệu phụ cho sản xuất Quý I năm 1999 Chứng từ Nợ TK 621 Số hiệu Ngày tháng HĐ 9625 HĐ 2529 02 4.1 100.000 12 15.1 250.000 14 16.1 136.000 100.000 386.000 C«ng ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Bảng tổng hợp xuất công cụ dụng cụ Biểu số 02 Céng 100.000 250.000 136.000 486.000 BiÓu sè 03 Quý I năm 1999 ST T 01 02 03 04 05 06 07 08 Chøng tõ Sè hiÖu 03 07 09 10 15 18 20 21 Ghi cã TK 153, Nỵ TK Ngày tháng TK 142 TK 627 6.1 2.000.000 8.1 1.800.000 11.1 2.700.000 12.1 540.000 16.1 310.000 11.2 23.2 270.000 24.2 220.000 6.500.000 1.340.000 TK 642 182.000 182.000 Céng cã TK 153 2.000.000 1.800.000 2.700.000 540.000 310.000 182.000 270.000 220.000 8.022.000 Cuối quý, kế toán vật t vào bảng tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ lên bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ (biểu số 04) Đối với bảng kết cấu dòng phản ánh đối tợng sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ, cột dọc phản ánh loại vật liệu công cụ, dụng cụ xuất dùng quý Bảng phân bổ vật liệu đợc chuyển cho kế toán tập hợp chi phí làm để ghi vào bảng kê số 04 (biểu số 10) theo đơn đặt hàng, bảng kê số 05 bảng kê số 06 (biểu số 9) Đồng thời kế toán tập hợp chi phí sản xuất mở sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất, đơn đặt hàng theo dõi trang sổ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất hàng ngày mợn chứng từ xuất vật liệu cho sản xuất để ghi vào sổ chi tiết Nếu trờng hợp nguyên vật liệu công ty mua không nhập kho mà xuất thẳng cho sản xuất kế toán vào chứng từ mua hàng để phản ánh trực tiếp vào sổ chi tiết chi phí sản xuất Nếu chứng từ mua hàng hoá đơn giá trị gia tăng kế toán lấy giá hàng mua cha có thuế để vào sổ, chứng từ mua hàng hoá đơn thông thờng kế toán lấy giá mua ghi hoá đơn để phản ánh vào sổ chi tiết chi phí sản xuất Phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc ghi theo trình tự thời gian, phiếu xuất hoá đơn mua hàng Chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung quý đợc tập hợp số liệu từ bảng phân bổ tiền lơng, bảo hiểm xà hội bảng kê số 04 Sè liƯu cđa sỉ chi tiÕt theo dâi s¶n xuất đợc làm sở để tính giá thành thực tế đơn đạt hàng đà hoàn thành b Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian cán công nhân viên toàn công ty Chi phí nhân công trực tiếp Công ty gồm khoản lơng, thởng lơng, tiền ăn tra khoản trích theo lơng (bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) công nhân vien Trong phần lơng cán công nhân viên công ty có khoản đợc tính toán áp dụng nh sau: - Khoản thứ nhất: Lơng cấp bậc theo nghị định 26/CP ngày 23/05/1993 Chính phủ thông t số 25LB-TT ngày 02/12/1993 Bộ tài Bộ lao động thơng binh xà hội - Khoản thứ hai: Lơng theo quy chế phân phối thu nhập Cụ thể: Giám đốc hệ số: 1,6 Phó giám ®èc hƯ sè: 1,5 Trëng phßng hƯ sè: 1,4 Phã trëng phßng, tỉ trëng hƯ sè: 1,2 CBCNV hƯ sè: 1,0 Mức lơng hệ số đợc giám đốc định cho thời kỳ tuỳ theo mức độ phát triển SXKD Hiện nay, công ty áp dụng hệ số 200.000đ VNĐ Cuối tháng phòng ban gửi bảng chấm công văn phòng, phận tổ chức tiền lơng kiểm tra tập hợp ngày công phạn Sau chuyển sang phòng tài vụ để tính lơng Kế toán tiền lơng vào bảng chấm công chế độ sách để tính lơng cho ngời Tiền lơng phải trả đợc tính nh sau: Tiền lơng phải Mức lơng tháng CNSX _ tr¶ cho CNSX = x 26 Số ngày công làm việc TT Ví dụ: Tiền lơng tháng năm 1999 anh Nguyễn Văn Dơng đợc tính nh sau: - Khoản thứ nhất: Căn vào lơng cấp bậc mức lơng anh Dơng đợc hởng là: 144.000đ x 1,82 x 262.100đ - Khoản thứ hai: Căn vào quy chế phân phối thu nhập Công ty anh Dơng kỹ thuật viên đợc hởng mức lơng hệ 200.000 VND Số ngày công tháng 3/99 anh Dơng làm là: 26 ngày Vậy tiền lơng phải trả cho anh Dơng là: 262.000đ + 200.000đ _ x 26 = 462.100® 26 Đối với khoản trích theo lơng, công ty tiến hành trích theo tỷ lệ nh sau: - Trích bảo hiểm XH: 20% tổng số lơng phải trả cho công nhân viên (tính theo tiền lơng cấp bậc) Trong 15% tính vào giá thành sản phẩm, 5% khấu trừ vào lơng ngời lao động - Trích bảo hiểm y tế: 3% tổng số lơng phải trả cho công nhân viên (tính theo tiền lơng cấp bậc) Trong 2% tính vào giá thành sản phẩm, 1% khấu trừ vào lơng ngời lao động - Trích kinh phí công đoàn: 2% tổng thu nhập ngời lao động đợc tính vào giá thành sản phẩm Cuối quý kế toán tiền lơng tổng hợp số liệu từ bảng toán lơng, bảng danh sách thởng, bảng toán tiền ăn tra, tính toán phần chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành sản phẩm Đối tợng để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp hợp đồng, đơn đặt hàng Nếu phận sản xuất tham gia vào hay nhiều hợp đồng kế toán tiền lơng phải tách tính riêng lơng phận tham gia vào hợp đồng, sau cộng lại để lên chi phí nhân công trực tiếp cho hợp đồng, đơn đặt hàng Căn vào danh sách cán công nhân viên (trong có công nhân sản xuất) đà đăng ký với công ty bảo hiểm, kế toán tiền lơng trích BHXH, BHYT vào CPXS kỳ Căn vào bảng toán lơng, thởng, ăn tra kế toán tính toán số kinh phí công đoàn đợc trích vào CPSX công nhân sản xuất Việc phân bổ chi phí nhân công trực tiepé cho đối tợng đợc tập hợp bảng phân bổ tiền lơng BHXH (biểu số 97) Từ bảng phân bổ này, kế toán làm để ghi vào bảng kê số (biểu số 10) sổ chi tiết theo dõi CPXS c Kế toán tập hợp CFSX chung: Chi phí sản xuất chung khoản chi phí có tính chất phục vụ cho hoạt động SXKD phận sản xuất công ty Chi phí sản xuất chung Công ty bao gồm: * Chi phí nhân viên (phân xởng): Bao gồm tiền lơng khoản trích BHXH, bảo hiểm y tế, KPCĐ phơ tr¸ch c¸c bé phËn * Chi phÝ NVL nh aptomat * CP dụng cụ sản xuất: máy tính CP khấu hao TSCĐ: KH m2 TB, nhà xởng * CP dịch vụ mua ngoài: CP điện, nớc, điện thoại * Chi phí SX chung đợc tập hợp vào TK 627 theo trình tự nh sau: + CP nhân viên: Việc tính lơng, BHYT, KPCĐ nhân viên đợc tiến hành đồng thời với kỳ tính lơng toàn Công ty Các bớc nh phần CP nhân công trực tiếp Cuối kỳ kế toán tiền lơng tập hợp phản ánh bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội (biểu số 07) + CF, VL, công cụ, dụng cụ sản xuÊt: Thùc tÕ phÇn CFVL xuÊt dïng cho bé phËn sản xuất Còn chi phí công cụ dụng cụ thờng xuyên Khoản chi phí đợc tập hợp vào TK 627 Với công cụ có giá trị nhỏ phân bổ vào TK 627 Với công cụ có giá trị lớn 500.000đ đợc tập hợp vào TK 142 sau phân bổ làm làan vào CFXS Cuối quý, kế toán vào bảng xuất công cụ dụng cụ (biểu số 3) để ghi vào bảng phân bổ NVL công cụ, dụng cụ (biểu số 4) Trên sở ghi vào bảng kê số (biểu số 10), sè vµ sè (biĨu sè 09) theo dòng cột tơng ứng + Chi phí khấu hao TSCĐ: TSCĐ công ty không nhiều nhng có giá trị cao Mỗi TSCĐ đợc mở thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ đợc mở vào đầu năm để theo dõi nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại, tỷ lệ khấu hao TSCĐ Để thực quy chế tài tăng cờng quản lý chi phí đồng thời khuyến khích doanh nghiệp làm ăn có lÃi, khấu hao nhanh TSCĐ nhằm đầu t tái đầu t TSCĐ mới, đại Bộ tài đà hớng dẫn doanh nghiệp đánh giá lại tài sản đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ năm Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng đà đăng ký mức khấu hao TSCĐ đợc xác nhận Hàng quý kế toán TSCĐ vào mức trích khấu hao đà đợc duyệt lập bảng tính phân bố KH TSCĐ (biểu số 08) Mức trích KH Mức trích KH năm đợc duyệt TSCĐ = Ví dụ: Kế toán tính KH TSCĐ quý năm 1999 cho toàn máy tính công ty Nguyên giá: 90.690.000đ Mức trích KH đà đợc duyệt (công ty đăng ký thời gian sử dụng tài sản 10 năm) 9.069.000đ Mức trích khấu hao toàn máy tính quý I/99 là: 9.069.000 = 2.267.250® Sè liệu bảng tính phân bổ khấu hao đợc làm sở để ghi vào bảng kê số 04 (biểu số 10), bảng kê số 05, sổ chi tiết + Chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác: Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho sản xuất Công ty dịch vụ điện, nớc, điện thoại Là đơn vị chuyên kinh doanh máy tính phí điện, nớc phận sản xuất thực tế phát sinh ít, nên phần chi phí công ty hạch toán vào chi phí quản lý DN Đối với chi phí tiền khác nh chi phí tiếp khách, giao dịch, tài liệu kỹ thuật phát sinh phận sản xuất, kế toán vào sổ nhật ký chứng từ có cột có TK 111 nợ TK 627 chi tiết cho đối tợng để phản ánh vào bảng kê số d Kế toán tập hợp phân bổ chi phí trả trớc, chi phí phải trả + Tập hợp phân bổ chi phí trả trớc: Chi phí trả trớc đợc tập hợp vào CPSX Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng chi phí công cụ dụng cụ thuộc tài sản lu động xuất dùng lần với giá trị lớn thân công cụ dụng dụng tham gia vào sản xuất từ hai kỳ hạch toán trở lên Kế toán sử dụng TK 142 để phản ánh chi phí trả trớc, vào giá trị thời gian công cụ tham gia vào chu kỳ sản xuất, kế toán tính số lần phân bổ số phân bổ lần cho đối tợng sử dụng Từ tập hợp vào bảng kê số + Tập hợp chi phí phải trả: Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng kế hoạch trích trớc lơng nghỉ phép CBCNV, hạch toán, kế toán tiền lơng không sử dụng TK 335 để phản ánh mà tháng nào, quý có CBCNV nghỉ phép kế toán vào chế độ, tính tiền lơng cho CB đợc hởng tập hợp vào chi phí nhân công trực tiếp e Tập hợp CPSX toàn Công ty: Để tập hợp CPSX toàn Công ty, kế toán sử dụng bảng kê số để phản ánh Cơ sở để ghi vào bảng kê số * Căn vào bảng phân bổ NVL, công cụ, dụng cụ kế toán tập hợp CPSX ghi vào dòng nợ TK 621 cột có TK 152, dòng nợ TK 627 cột có TK 153 * Căn voà bảng phân bổ tiền lơng BHXH, kế toán tập hợp CPSX ghi vào dòng nợ TK 622 cét cã TK 334, cét cã TK 338 * Căn vào bảng tính phân bổ KH TSCĐ, khoản tập hợp chi phí sản xuất ghi vào dòng nợ TK 627 cột có TK 214 * Căn vào bảng kê số để ghi vào dòng nợ TK 627 cột có TK 142 * Căn vào TK phản ánh nhật ký chứng từ khác để ghi vào dòng cột có liên quan f Đánh giá sản phẩm dở dang: Do đặc điểm sản xuất theo đơn đặt hàng nên khí có hợp đồng kế toán mở sổ chi tiết theo dõi hợp đồng từ bắt đầu đến hoàn thành Hàng ngày cuối quý kế toán tập hợp chi phí vào chứng từ phát sinh có liên quan bảng tổng hợp chi phí để lấy số liệu ghi vào đơn đặt hàng Khi đơn đặt hàng hoàn thành tính giá thành cho đơn đặt hàng Trờng hợp cha sản xuất xong coi sản phẩm dở Sản phẩm dở dang Công ty đợc xác định nh sau: Trích dẫn sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất HĐ 9625, giá trị sản phẩm dở dang HĐ 9625 đợc xác định nh sau: - CP NVL TT: 28.990.000đồng - CPNCTT: 14.411.132đồng - CPSXC: Cộng: 4.911.479đồng 48.392.611đ B Tình hình thực tế công tác tính giá thành sản phẩm công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Đối tợng tính giá thành: Xác định đối tợng tính giá thành công việc quan trọng toàn công tác tính giá thành sản phẩm kế toán Bộ phận kế toán giá thành sản phẩm vào đặc điểm sản xuất Công ty để xác định đối tợng tính giá thành cho phù hợp ở công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng có đặc điểm tổ chức sản xuất theo đơn đặt hàng Một sản phẩm hoµn thµnh thùc hiƯn nghiƯm thu, bµn giao cho bên A đa vào sử dụng Do vậy, đối tợng tính giá thành đợc công ty xác định đơn đặt hàng (hợp đồng) đà hoàn thành Kỳ tính giá thành: Căn vào đặc điểm tổ chức sản xuất điều kiện cụ thể Công ty kỳ tính giá thành đợc xác định hàng quý đơn đặt hàng hoàn thành Đơn vị tính cái, bộ, hệ thống Việc xác định kỳ tính giá thành hàng quý phù hợp với quy trình báo cáo kế toán đà tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tập hợp chi phí tính giá thành, cung cấp thông tin kịp thời, nhanh chóng cho lÃnh đạo Công ty công tác quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, bổ sung hỗ trợ lẫn Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất làm tiền đề cho việc tính giá thành sản phẩm Có trờng hợp đối tợng tính giá thành phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Tuy nhiên, công ty đối tợng tập hợp chi phí sản xuất toàn quy trình công nghệ sản xuất, đối tợng tính giá thành biên bàn giao, biên nghiệm thu kỹ thuật Phơng pháp tính giá thành sản phẩm: Xuất phát từ việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành, cuối quý kế toán vào chứng từ xác nhận đơn đặt hàng (hợp đồng) đà hoàn thành nh biên bàn giao, biên nghiệm thu kỹ thuật tiến hành tính toán phơng pháp tổng cộng để tính giá thành đơn đặt hàng (hợp đồng) thẻ tính giá thành sản phẩm Cụ thể: Trong quý I/1999, Công ty đà thực xong hợp đồng 9625 2529 Căn vào sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất hợp đồng 9625, kế toán thực hiện: ... công nghệ môi trờng A Kết toán tập hợp chi phí sản xuất: Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất: Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí. .. tợng tập hợp chi phí sản xuất đợc xác định đơn đặt hàng Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty: Tại công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng chi phí sản xuất đợc hạch toán. .. chi phí sản xuất phù hợp với yêu cầu quản lý chi phí sản xuất có ý nghĩa quan trọng công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công