TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ

TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀI-/ Đặc điểm chung của doanh nghiệp.. C

TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ

I-/ Đặc điểm chung của doanh nghiệp.

1-/ Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty Cổ phần Tu tạo và Phát triển nhà

Tên giao dịch quốc tế: HOUSING RENOVATION AND DEVERLOPMENT JOINT - STOCK COMPANY.

Tên viết tắt: CTP.CP

Trụ sở chính: 28 Trần Nhật Duật / Nước sở tại: Việt Nam

Điện thoại: 38.254.375 - 38.253.945 / Fax: 8.261.480

Email: CTP2004@vnn.vn; CTP2003@hn.vnn.vn

Web side: www.CTP.COM.VN

Công ty Tu Tạo và Phát Triển Nhà thuộc Tổng công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội là doanh nghiệp Nhà nước hạng I Được chuyển đổi

từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần Tu tạo và Phát triển nhà theo Quyết định số 1790/QĐ-UB ngày 10 tháng 4 năm 2006 của UBND Thành phố Hà Nội.Tiền thân là Công ty sửa chữa nhà cửa Hà Nội được thành lập năm 1960 theo quyết định thành lập số 732/UB/TCCQ ngày

10/1/1960 của UBND Thành phố Hà Nội, đến năm 1991 đổi tên thành

Công ty Tu tạo và Phát triển nhà theo Quyết định số 1301/QĐ/TCCQ ngày 27/7/1991 và Quyết định thành lập Công ty số 180/QĐUB ngày 16/1/1993 của UBND Thành phố Hà Nội

Một số thành tích tiêu biểu:

- Huân chương lao động hạng III: năm 1965

- Huân chương chiến công hạng III: năm 1972

- Huân chương lao động hạng III: năm 1976

- Huân chương lao động hạng III: năm 1981

- Huân chương lao động hạng III: năm 1983

- Huân chương lao động hạng II: năm 1990

- Huân chương lao động hạng II: năm 1995

- Bằng khen đơn vị xây dựng chất lượng cao: năm 1995, 2001

- Được Bộ xây dựng tặng cờ danh hiệu đơn vị lao động giỏi ngành nghề xây dựng 1991 - 1995

- Huân chương lao động hạng I: năm 2004

Đại hội cổ đông

Ban quản lý dự án Đại Cồ Việt

Ban kiểm soát

Phòng tài chính kế toánPhòng quản lý kinh doanh xây lắp Phòng kế hoạch đầu tư

2-/ Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý sản xuất của công ty.

Sơ đồ 5 - Bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất ở Công ty cổ phần tu

tạo và phát triển nhà.

Với cách tổ chức lao động, quản lý ở Công ty cổ phần tu tạo và pháttriển nhà tạo điều kiện quản lý chặt chẽ các mặt kinh tế kỹ thuật ở từng xí

Mua vật tư, tổ chức nhân công

Lập kế hoạchthi công

Nghiệm thu bàn giao công trình

nghiệp đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh liên tục, đem lại hiệu

quả cao

Đặc điểm của sản phẩm xây lắp có ảnh hưởng lớn đến tổ chức quản lý

và sản xuất trong doanh nghiệp xây dựng Các công trình xây dựng thường

có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, sản phẩm đơn chiếc, thời gian thi công lâu

dài đòi hỏi một quy mô lớn các yếu tố đầu vào Các công trình xây dựng

đều đòi hỏi phải lập dự toán công trình Các công trình xây dựng cố định

tại nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng của nơi đặt công trình như địa hình,

thời tiết giá cả thị trường, các điều kiện sản xuất như máy móc thiết bị,

người lao động phải di chuyển tới địa điểm sản phẩm Điều này làm cho

công tác quản lý sử dụng tài sản của công ty rất khó khăn Công tác tổ chức

quản lý sản xuất của công ty luôn tuân thủ theo quy trình công nghệ xây lắp

sau:

Sơ đồ 6

-3-/ Đặc điểm quy trình công nghệ và cơ chế quản lý giữa công

ty với các xí nghiệp:

Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và của sản phẩm xây dựng

nên quy trình sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu của công ty có đặc điểm:

sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau (điểm dừng

kỹ thuật) mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và thi công ở các địa

điểm khác nhau Do vậy, quy trình công nghệ sản xuất của các công trình

thường như nhau: giai đoạn khảo sát thiết kế, giai đoạn san nền, giải quyết

mặt bằng thi công, đào đất, làm móng, giai đoạn xây trát, trang trí nội thất

Mỗi giai đoạn tiêu hao định mức nguyên vật liệu hao phí nhân công là khác

nhau

Khi nhận thầu được một công trình, do Tổng công ty, công ty hay xínghiệp tìm kiếm được đều thực hiện cơ chế giao khoán thông qua hợp đồnggiao khoán giữa công ty và xí nghiệp trực thuộc theo quy chế tạm thời cónội dung sau:

+ Mức giao khoán với tỷ lệ 80% đến 90% giá trị quyết toán đượcduyệt

+ Số còn lại công ty chi cho các khoản sau:

Nộp thuế doanh thu thuế lợi tức

Tiền sử dụng vốn ngân sách và lãi vay ngân hàng của số vốn công tyđịnh mức cho xí nghiệp

Phụ phí cấp trên và các khoản chi phí quản lý công và trích lập cácquỹ của xí nghiệp

+ Các công trình khác nhau sẽ có mức khoán khác nhau

Các đơn vị nhận khoán tổ chức thi công, chủ động cung ứng vật tư,nhân công, đảm bảo tiến độ, chất lượng, kỹ thuật, an toàn lao động và cácchi phí cần thiết để bảo hành công trình Xí nghiệp nhận khoán tổ chức tốtcông tác ghi chép ban đầu và luân chuyển chứng từ nhằm phản ánh đầy đủkhách quan chính xác kịp thời mọi hoạt động kinh doanh phát sinh Tất cảcác chứng từ phải đảm bảo đúng chế độ chính sách và kỷ luật tài chính Xínghiệp phải lập kế hoạch tháng về vật tư, nhân công, tiến độ thi công Cuốiquý phải kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang

+ Trong tỷ lệ khoán nếu xí nghiệp có lãi được phân phối như sau:Nộp 25% thuế thu nhập doanh nghiệp

Xí nghiệp được sử dụng 75% lập quỹ khen thưởng Trong đó giámđốc xí nghiệp và phụ trách kế toán được hưởng 10%

+ Nếu bị lỗ xí nghiệp phải tự bù đắp Trong đó giám đốc xí nghiệp

và phụ trách kế toán phải chịu trách nhiệm trước công ty

Cơ chế khoán trên đã tác động tới công tác hạch toán kế toán nhất làphương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ởcông ty, góp phần nâng cao trách nhiệm và quản lý hoạt động kinh doanh

có hiệu quả nhất

4-/ Đặc điểm về tài sản, nguồn vốn tại Công ty cổ phần tu tạo và phát triển nhà.

Tình hình vê tài sản và nguồn vốn của công ty được thể hiện quabảng cân đối kế toán :

Biểu số 1 - BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tổng NV 45.846.215.531 46.696.786.704

Nhận xét: Qua bảng cân đối kế toán ta thấy tổng nợ phải trả giảm

xuống, trong đó nợ ngắn hạn tăng nhưng tăng chậm hơn so với tốc độ giảmcủa nợ khác, nguồn vốn chủ sở hữu tăng trong đó nguồn vốn kinh doanhtăng lớn nhất Điều đó khẳng định tình hình hoạt động tài chính của công ty

có hiệu quả, công ty đang hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao

5-/ Đặc điểm về nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần tu tạo và phát triển nhà.

Nguồn nguyên vật liệu của công ty dùng được mua ở những công tychuyên sản xuất nguyên vật liệu lớn, đạt tiêu chuẩn về chất lượng để đảmbảo tạo ra công trình có chất lượng tốt, đẹp và độ bền cao nhất cho ngườitiêu dùng.Bên cạnh đó, công ty đầu tư các thiết bị máy móc hiện đại phục

vụ cho thi công như: Cần cẩu tháp, trạm trộn bê tông, thang lồng, vậnthăng, cử lasen

Đặc biệt bắt đầu từ tháng 9 năm 2004 công ty được cấp chứng chỉ

điều hành và quản lý chất lượng dự án và công trình theo tiêu chuẩn ISO

9000 - 2001

6-/ Đặc điểm nguồn nhân lực ở Công ty cổ phần tu tạo và phát triển nhà.

Trải qua 46 năm hình thành và phát triển,đến nay công ty tự hào làmột trong những công ty đầu đàn trong Tổng công ty và thành phố về lĩnhvực xây dựng và quản lý đầu tư dự án.Công ty có những cán bộ có trình độnghiệp vụ cao,trong đó bao gồm 40 cán bộ chủ chốt và 252 cán bộ kỹ thuật

và cử nhân kinh tế có trình độ đại học và trên đại học trong các lĩnh vựcngành nghề: xây dựng, kiến trúc sư, kinh tế… và hơn 1000 công nhân lànhnghề

7-/ Đặc điểm sản phẩm của Công ty cổ phần tu tạo và phát triển nhà.

- Lập và quản lý, thực hiện cấc dự án đầu tư xây dựng phát triển nhà,khu dân cư và khu đô thị mới

-Xây dựng các công trình dân dụng và các công trình công nghiệp,giao thông đường bộ, thủy lợi

- Xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tấng đô thị và khu côngnghiệp, công trinh điện nước trang thiết bị nội thất

- Thiết kế và nhận thầu thi công cấp điện, cấp nước, trang trí nộingoại thất, thiết kế nhà để bán cho mọi đối tượng

- Sản xuất các cấu kiện bê tông đúc sẵn

KẾ TOÁN TỔNG HỢPKẾ TOÁN VẬT LIỆU, TIỀN LƯƠNG TSCĐ KẾ TOÁN QUỸ, THANH TOÁN

- Tư vấn đầu tư về xây ựng, tư vấn và làm dịch vụ về công tác giải

phóng mặt bằng cho các Chủ đầu tư trong và ngoài nước

- Xây dựng, lắp đặt các công trình thể thao, kinh doanh và dịch vụ

thể thao vui chơi giải trí, khách sạn

- Môi giới dịch vụ mua bán nhà và xây dựng

- Dịch vụ quản lý khu đô thị mới và chung cư

8-/ Tình hình chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần tu

tạo và phát triển nhà.

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung và tổ

chức bộ máy kế toán tập trung Phòng kế toán công ty đã được trang bị máy

vi tính và nối mạng trong toàn Tổng công ty Toàn bộ kế toán tổng hợp và

một phần kế toán phân tích đã được thực hiện trên máy Với phần mềm kế

toán đã được nâng cấp lên nhiều lần và đội ngũ nhân viên kế toán có trình

độ tay nghề cao, công tác kế toán bằng máy vi tính ngày càng hoàn thiện

Sơ đồ 7 - Tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

THỦ QUỸ

Kế toán là một cộng cụ quản lý kinh doanh hữu hiện của các doanhnghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán góp phần bảo toàn tài sản, cung cấpcác thông tin cho việc ra quyết định về mọi mặt hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty Việc tổ chức bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ

và hoạt động có hiệu quả là điều kiện không thể thiếu đối với sự tồn tại vàphát triển của Công ty Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trungtại phòng KTTC của Công ty, các XN có bộ phận kế toán riêng có tráchnhiệm hạch toán đầy đủ, kịp thời trung thực tình hình sản xuất kinh doanhcủa XN, thực hiện chế độ hạch toán nội bộ trong Công ty, chịu sự hướngdẫn nghiệp vụ kế toán của Công ty, kiểm tra luân chuyển chứng từ vèphòng KTTC Công ty Phòng KTTC của Công ty có 6 người và bộ phận

kế toán ở các XN với những công việc được phân công như sau:

* Kế toán trưởng: giúp giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiệntoàn bộ công tác kế toán, tài chính trong toàn Công ty theo lệnh kế toánthống kê điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước và điều kệ kế toán trưởng hiệnhành

+ Tổ chức bộ máy kế toán

+ Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ

kế toán, chỉ đạo về mặt tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế

+ Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính - tín dụng

+ Chịu trách nhiệm trước Công ty về toàn bộ công tác tài chính kếtoán

* Phó phòng KTTC: có nhiệm vụ cùng với kế toán trưởng, thực hiệntốt công tác kế toán tài chính của Công ty, thay mặt KTT giải quyết cáccông việc khi kế toán trưởng vắng mặt Giúp kế toán trưởng chỉ đạo lập kếhoạch tài chính - tín dụng hướng dẫn công tác hạch toán kế toán

* Kế toán tổng hợp

- Lập các báo cáo định kỳ và thường xuyên về tình hình hoạt độngsản xuất kinh doanh của toàn Công ty

- Theo dõi sự biến động của TSCĐ

- Tổng hợp thông tin kế toán của toàn Công ty

- Lập báo cáo kế toán và quyết toán tài chính của Công ty

* Kế toán NH

- Theo dõi tiền gửi và tiền vay ngân hàng

- Lập phiếu thu, phiếu chi bằng tiền gửi ngân hàng

- Viết séc, uỷ nhiệm chi

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Tham gia lập báo cáo kế toán và quyết toán tài chính

* Kế toán tiền lương, thanh toán

- Theo dõi thanh toán tiền lương bảo hiểm xã hội của toàn Công ty

- Theo dõi thanh toán với ngân sách, thanh toán nội bộ

- Tính toán các khoản phải thu

- Lập phiếu thu, phiếu chi

* Thủ quỹ

- Thanh toán các khoản bằng ngân phiếu hoặc tiền mặt

- Ghi chép thường xuyên việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Bảo quản, theo dõi số dư đầu kỳ, cuối kỳ của quỹ

* Kế toán tại các XN: dưới sự hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soát củaphòng KTTC XN phải tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê theođúng các quy định của Nhà nước định kỳ lập báo cáo về kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh và các báo cáo kế toán thống kê theo quy định vềphòng KTTC Công ty

Sơ đồ 8 - Trình tự ghi sổ và hạch toán của công ty.

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng phân bố, các nghiệp

vụ phát sinh được cập nhật vào máy vi tính Nhờ chương trình phần mền

kế toán mà Công ty sử dụng phù hợp với đặc điểm kế toán tại Công ty máy

sẽ in ra sổ Nhật ký chung, căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để in ra

sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời các nghiệp vụ phátsinh được ghi vào các sổ chi tiết có liên quan Thông thường các sổ kế toánđược in ra vào thời điểm cuối quý nhưng cũng có khi nó được in ra bất kỳlúc này để phục vụ cho công tác quản lý

Tuy nhiên có một số phần hành kế toán do đặc thù của nó phải hạchtoán thủ công như sổ theo dõi chi tiết tiền mặt Do đó mà các sổ chi tiếtnày được ghi hàng ngày

Cuối quý, năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng GĐSPS Đồng thời

từ các sổ chi tiết khớp đúng số liệu trên hai số đó được dùng để lập báo cáotài chính

II-/ Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty cổ phần tu tạo và phát triển nhà.

1-/ Kế toán chi phí sản xuất.

1.1- Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của ngành xây dựng và đặc điểm quytrình sản xuất của Công ty là liên tục từ khi khởi công xây dựng cho tới khihoàn thành bàn giao, sản phẩm xây dựng của Công ty thường là công trìnhhoặc hạng mục công trình (HMCT), vì vậy đối tượng kế toán tập hợp chiphí sản xuất của Công ty là từng công trình hay HMCT

1.2- Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

Công ty cổ phẩn tu tạo và phát triển nhà sử dụng phương pháp trựctiếp để tập hợp chi phí sản xuất

Các chi phí trực tiếp được tính toán và quản lý chặt chẽ, chi phí sảnxuất phát sinh ở công trình hay HMCT nào thì được hạch toán trực tiếp vàocông trình hay HMCT đó

Các chi phí gián tiếp nếu phát sinh ở công trình nào hạch toán vàocông trình đó, còn đối với những chi phí gián tiếp có tính chất chung toànCông ty thì cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp, phân bổ cho từng côngtrình (HMCT) theo tiêu thức phân bổ thích hợp.

Mỗi công trình (hay HMCT) từ khi khởi công đến khi hoàn thànhbàn giao thanh quyết toán đều được mở riêng một sổ chi tiết “chi phí sảnxuất” để tập hợp chi phí sản xuất thực tế phát sinh cho công trình (hayHMCT) đó đồng thời cũng để tính giá thành công trình (hay HMCT) đó.Căn cứ số liệu để định khoản và ghi vào sổ này là từ các bảng tổng hợpchứng từ gốc phát sinh cùng loại (như vật liệu, tiền lương ) của mỗi tháng

và được chi tiết theo các khoản mục như sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung

- Chi phí sử dụng máy thi công

Trong đó chi phí sản xuất chung lại được chia ra:

+ Chi phí nhân viên xí nghiệp

+ Chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất thuộc phạm vi xí nghiệp,

tổ, đội

+ Chi phí công cụ dụng cụ

+ Chi phí khấu hao TSCĐ

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

Do vậy, khi công trình hoàn thành và bàn giao kế toán chỉ việc tổngcộng các chi phí sản xuất ở các tháng từ lúc khởi công đến khi hoàn thànhbàn giao sẽ được giá thành thực tế của từng công trình (hoặc HMCT)

1.3- Kế toán các khoản mục chi phí sản xuất.

1.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Thông thường đối với các công trình xây dựng thì chi phí nguyên vậtliệu là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn, thường từ 70% đến 80% (tuỳ theokết cấu công trình) trong giá thành sản phẩm Từ thực tế đó đòi hỏi phảităng cường công tác quản lý vật tư, công tác kế toán vật liệu góp phần đảmbảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm vật tư nhằm hạ thấp chi phí sản xuất.

Khi có nhu cầu về sử dụng vật tư, kỹ thuật công trình viết phiếu xuấtvật tư có chữ ký của thủ trưởng đơn vị chuyển cho thủ kho để xuất vật tưphục vụ thi công

Đơn vị: Ban chủ nhiệm CT Trần Quang Khải

PHIẾU XUẤT KHO Số 6

Ngày 25 tháng 12 năm 2008

Nợ TK 621

Có TK 152

Họ và tên người nhận hàng: Tổ Hưng và Triện

Lý do xuất kho: Xây bể và trát vá chèn cửa

Xuất tại kho: Công trình Hoàng Quốc Việt

STT

Tên nhãn

hiệu, quy

cách phẩm chất vật

Thực xuất

0

0

Xuất, ngày 25 tháng 12 năm 2008

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

Cuối tháng, kế toán xuống kho thu thập thẻ kho và phiếu nhập, xuấtkho Trên mỗi phiếu xuất kho, kế toán đã định khoản, tính tổng số tiền

Hàng tháng, từ các phiếu xuất kho như trên, kế toán công trình lập

bảng chi tiết xuất vật tư gửi về phòng kế toán Công ty

BẢNG CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

THÁNG 12 NĂM 2008 Kho công trình Hoàng Quốc Việt

TT Tên, quy cách

vật tư

Đơn vị tính

Đơn giá

Ghi có TK 152, 153, ghi nợ các TK

621 CT H Quốc Việt

627 CT H.

Quốc Việt

142 CT H Quốc Việt

Đối với kế toán vật tư trên phòng kế toán Công ty, cuối tháng, căn cứ

vào số liệu trên bảng chi tiết xuất vật tư, công cụ dụng cụ, kế toán nạp số

liệu vào máy theo định khoản:

Nợ TK 621 386.693.310

(chi tiết CT Hoàng Quốc Việt)

Có TK 152 386.693.310

Ngoài ra, trong sản xuất sản phẩm xây lắp cần sử dụng rất nhiều loạivật liệu luân chuyển như gỗ, cốp pha, đà giáo, sắt định hình hoặc công cụdụng cụ phục vụ thi công Các loại vật liệu, công cụ dụng cụ này đượcphân bổ giá trị nhiều lần vào chi phí sản xuất Cụ thể, từ các phiếu xuất vậtliệu và công cụ sử dụng luân chuyển trong tháng 12/2008 ở công trìnhHoàng Quốc Việt kế toán công trình tính toán lập định khoản rồi tổng hợp,phân bổ như sau:

- Xuất vật liệu sử dụng luân chuyển

Trong tháng 12/2008, công trình Hoàng Quốc Việt xuất gỗ để phục

vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho là: 64.624.000 đ Số lần luânchuyển của gỗ là 7 lần  số phân bổ trong tháng 12/08 là:

Đối với dụng cụ sản xuất, trong tháng công trình xuất dụng cụ sảnxuất phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho là 10.110.000 Thời gianphân bổ là 4 năm  số phân bổ trong tháng 12/08 =

sổ chi tiết chi phí sản xuất các công trình

CÔNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ

STT dòng

Số hiệu TK đối ứng

119.000

119.000

3 5 Chi phí vận chuyển đất thải ở CT

Hoàng Quốc Việt

6277 1111

5.209.000

5.209.000

2 23 XN GCCK báo nợ tiền sử dụng máy

đào xúc đất tại CT Hoàng Quốc Việt

154 154

2 31 CT Hoàng Quốc Việt xuất gỗ cốp

pha phục vụ thi công T12/08

1421 152

64.624.000

64.624.000

10 31 CT Hoàng Quốc Việt xuất dụng cụ

sản xuất phục vụ thi công

1421 153

10.110.000

10.110.000

12 31 Phân bổ lương T12/08 công trình

Hoàng Quốc Việt

622 334

1.715.000

1.715.000

13 31 Phân bổ lương gián tiếp vào CT

Hoàng Quốc Việt

6271 334

860.000

860.000 K/

CÔNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

CÔNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình HOÀNG QUỐC VIỆT

6 31/12/08 CT H Quốc Việt xuất vật tư T12/08 386.693.310

1.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí trực tiếp ở Công ty và gắnliền với lợi ích của người lao động Do vậy, việc hạch toán đúng, đủ chi phínhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lương, trả lương chính xác, kịpthời cho người lao động từ đó nó có tác dụng tích cực góp phần khích lệ ngườilao động nâng cao năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm

Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty bao gồm:

- Tiền lương công nhân trong danh sách

- Tiền lương công nhân thuê ngoài

- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Hiện nay, lực lượng lao động ở Công ty gồm hai loại: CNVC trong danhsách (còn gọi là trong biên chế) và CNVC ngoài danh sách (CN thuê ngoài).CNVC trong biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng là lực lượng nòng cốt, thựchiện những công việc đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao, còn lại là số lao động hợpđồng Điều này làm cho cơ cấu của công ty trở nên gọn nhẹ, giảm bớt được chiphí quản lý

Bộ phận CNVC trong danh sách gồm công nhân trực tiếp sản xuất và laođộng gián tiếp (nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lýhành chính)

+ Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: Công ty áp dụng hình thức trảlương theo sản phẩm

+ Đối với lao động gián tiếp: Công ty trả lương khoán theo công việc củatừng người (có quy chế trả lương riêng dựa theo cấp bậc, năng lực và công việcthực tế hoàn thành của từng người

Đối với bộ phận CNVC trong danh sách, Công ty tiến hành trính BHXH,BHYT, KPCĐ theo đúng quy định hiện hành Cụ thể là:

+ 15% BHXH tính theo lương cơ bản

+ 2% BHYT tính theo lương cơ bản

+ 2% KPCĐ tính theo lương thực tế

Đối với bộ phận CNVC ngoài danh sách, Công ty không tiến hành tríchcác khoản BHXH, BHYT theo tháng mà đã tính toán trong đơn giá nhân côngtrả trực tiếp cho người lao động, còn khoản KPCĐ, Công ty vẫn trích nhưCNVC trong danh sách

Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấmcông đối với những công việc tính lương theo thời gian; còn đối với những côngviệc giao khoản cho các tổ, đội sản xuất thì căn cứ vào hợp đồng làm khoán.

Ví dụ có mẫu hợp đồng làm khoán sau:

HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN

Số

Đơn vị: BCN CT Hoàng Quốc Việt Nợ TK 622

Tổ: Nề Họ và tên tổ trưởng: Lê Văn Thuấn

TT Nội dung công

Đơn giá

Khối lượng

Thời gian KL

thực hiện

Thành tiền

Bắt đầu

Kết thúc

0

Người nhận khoán Người giao khoán

Mặt sau của hợp đồng làm khoán là bảng chấm công:

TT Họ và tên

Ngày trong tháng Tổng

số công

Hệ số

Số công tính theo bậc 1

Thành tiền

Cộng 156,93 5.129.000

Khi công việc hoàn thành phải có biên bản nghiệm thu, bàn giao về khốilượng, chất lượng với sự tham gia của các thành viên giám sát kỹ thuật bên A,giám sát kỹ thuật bên B, chủ nhiệm công trình cùng các thành viên khác

Cuối tháng kế toán căn cứ vào các hợp đồng làm khoán, bảng thanh toánkhối lượng thuê ngoài, bảng chấm cong của các tổ, bộ phận để tính toán chialương cho từng người theo hai cách là chia theo công hoặc chia theo hệ số đượccác tổ bình rồi tổng hợp lên bảng thanh toán lương cho tổ, bộ phận

Sau khi lập bảng thanh toán lương cho từng bộ phận, kế toán tiến hành lậpbảng tổng hợp phân tích lương của công trình Trên đó, kế toán đã tính toán cáckhoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất trong tháng

Kế toán tiền lương của Công ty sẽ lập bảng tổng hợp phân tích lương toàn Công ty (mẫu 01) trên cơ sở các bảng tổng hợp phân tích lương của các công trình gửi lên, đồng thời nạp số liệu vào máy vi tính, lên sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 622, 334, 338 và ghi sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp cho công trình