Một số nhận xét và đóng góp ý kiến về công tác kế toán tổng hợp ở viện công nghiệp giấy và Xenluylo

Một số nhận xét và đóng góp ý kiến về công tác kế toán tổng hợp ở viện công nghiệp giấy và Xenluylo Trải qua 34 năm xây dựng và phát triển Viện công nghiệp giấy và xenluylo hiện nay đã có đợc một cơ sở vật chất kỹ thuật tơng đối hiện đại và khang trang. Có đợc những thành công ấy là do sự phấn đấu lỗ lực của tập thể công nhân viên chức và ban lãnh đạo trong viện, nhất là sau khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng . Nhận thức đợc tầm quan trọng vị trí của viện trong ngành giấy, với nhiệm vụ trọng tâm là nghiên cứu ứng dụng và triển khai những thành tựu KHKT, những tiến bộ khoa học công nghệ trong công nghiệp giấy, Viện đã từng bớc tiến hành đổi mới một cách sâu sắc và toàn diện bộ máy của mình nhằm nâng cao tính hiệu quả tính năng động trong nghiên cứu khoa học công nghệ và sản xuất kinh doanh. Đặc biệt Viện đã chú trọng quan tâm đầu t chiều sâu xây dựng cơ sở vật chất đáp ứng cho nhu cầu công tác nghiên cứu khoa học. Mục tiêu của viện từ nay cho đến năm 2010 là trang bị, nâng cấp và từng bớc hịên đại hoá các trang thiết bị trong các thiết bị thí nghiệm, dụng cụ đo lờng để phục vụ cho nghành giấy ngày một tốt hơn. Với cơ sở vật chất hiện có và đội ngũ cán bộ công nhân viên của Viện có trình độ khoa học kỹ thuật, có kinh nghiệm thì Viện có khả năng thực hiện tốt các nhiệm vụ mục tiêu đề ra. Song với nguồn kinh phí và ngân sách hàng năm đợc cấp còn hạn hẹp, cho nên việc đầu t theo chiều sâu của viện còn gặp không ít khó khăn.Vì vậy, mà cũng có nhiều ảnh hởng đến công tác nghiên cứu của Viện. * Những nhận xét cơ bản về công tác kế toán tổng hợp của viện. Do nhận thức đúng đắn về kế toán hành chính sự nhiệp nói chung và kế toán trong đơn vị nói riêng, đơn vị đã đa ra các giải pháp hạch toán phù hợp với điều kiện và tình hình mới về quản lý tài chính nhằm đáp ứng nhịp độ phát triển của nền kinh tế hiện nay. Đơn vị đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, với sự nhiệt tình, hăng say công tác, có tinh thần trách nhiệm cao, đội ngũ kế toán của đơn vị 1 1 luôn hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, đáp ứng nhu cầu thông tin chính xác, nhanh gọn kịp thời. Phơng pháp quản lý kinh tế tại đơn vị nhìn chung thực hiện rất tốt, hạch toán kinh phí trên sổ sách có khoa học, giúp cán bộ kế toán và thủ trởng đơn vị dễ kiểm tra, giám sát đôn đốc, kịp thời đúng theo qui định của nhà nớc. Tuy nhiên để công tác kế toán ở đơn vị thực sự phát huy vai trò là công cụ hữu hiệu của công tác quản lý tài chính thì vấn đề đặt ra cho cán bộ làm công tác kế toán trong đơn vị phải luôn nghiên cứu học hỏi để hoàn thiện hơn công tác này. Đồng thời đơn vị phải luôn nghiên cứu học hỏi để hoàn thiện hơn công tác này. Đồng thời nghiên cứu và áp dụng các chế độ hạch toán kế toán, mẫu sổ sách mà nhà nớc đã qui định - từ đó giúp công tác kế toán luôn không bị lạc hậu so với nền kinh tế hiện nay. Có nh vậy thì công tác kế toán của đơn vị mới đạt đến sự toàn diện, và góp phần thúc đẩy hiệu quả trong việc và ổn định phát triển của Viện. Nhìn chung, công tác kế toán của Viện đã thực hiện tốt các chế độ tài chính có khoa học đúng qui định của nhà nớc. 2 2 Kết luận Qua thời gian thực tập tại phòng Tài chính- kế toán của Viện công nghiệp giấy và Xenluylo. Em đã thấy đợc tầm quan trọng của công tác kế toán HCSN (kế toán tổng hợp) nên đã đi sâu nghiên cứu vấn đề này. Từ đó phân tích đánh gía nhằm phát huy và chỉ ra những hạn chế cần cải tiến của đơn vị, giúp cho công tác quản lý tài chính đạt hiệu quả cao hơn. Tuy còn một số hạn chế nhất định nhng nhìn chung công tác kế toán của đơn vị phù hợp với tình hình thực tế. Hy vọng rằng với những bớc đi vững chắc nh hiện nay Viện công nghiệp giấy sẽ ngày càng phát triển cả chiều rộng và chiều sâu. Trong thời gian thực tập vừa qua không những giúp em đã củng cố những kiến thức đã tiếp thu đợc ở trờng mà còn hiểu thêm về thực tế phong phú phức tạp của công tác kế toán HCSN. Từ đó tạo nền móng vững chắc cho những bớc đi tiếp theo sau khi ra trờng. Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ tạo đIều kiện của ban lãnh đạo cùng tập thể các cô chú trong phòng tàI chính- kế toán của Viện và đặc biệt sự chỉ dẫn của thầy giáo Lơng nh Anh đã giúp em hoàn thành báo cáo này. 3 3 Mục lục Lời nói đầu Nội dung Phần I: các vấn đề chung về kế toán HCSN I. Khái niệm nhiệm vụ yêu cầu kế toán hành chính sự nghiệp 1.1 Khái niệm 1.2 Nhiệm vụ của kế toán hành chính sự nghiệp. 1.3 Yêu cầu của công tác kế toán hành chính sự nghiệp. 1.4 Nội dung công tác kế toán HCSN II. Tổ chức công tác kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp. 2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu 2.2 Vận dụng hệ thống tài chính kế toán 2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán 2.4 Lập báo cáo tài chính 2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán 2.6 Tổ chức công tác kiểm kê III Tổ chức bộ máy kế toán IV Nội dung các phần hành kế toán 4.1 Kế toán vốn bằng tiền 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng kho bạc 4.2 Kế toán vật t tài sản 4.2.1 Kế toán vật liệu dụng cụ 4.2.1 Kế toán tài sản cố định 4.3 Kế toán thanh toán 4.3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu 4.3.1.1 Kế toán các khoản nợ phải thu 4.3.1.2 Kế toán tạm ứng 4.3.2 Kế toán các khoản nợ phải trả 4.3.3 Kế toán các khoản nộp theo lơng 4 4 4.3.4 Kế toán các khoản phải trả công chức 4.4 Kế toán nguồn kinh phí 4.4.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động 4.4.2 Kế toán nguồn kinh phí dự án 4.4.3 Kế toán nguồn kinh phí dự án 4.4.4 Kế toán quỹ cơ quan 4.4.5 Kế toán nguồn kinh phí đầu t XDCB 4.5 Kế toán các khoản chi 4.6 Kế toán các khoản thu Phần II: Tình hình thực tế kế toán HCSN ở Viện công nghiệp giấy và Xenluylô 15 I. Đặc đIểm chung của viện công nghiệp giấy và Xenluylô 1.1 Quá trìnhhình thành và phát triển của Vịên công nghiệp giấy và Xenluylô 1.2. Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động của viện công nghiệp giấy và Xenluylô 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý trong đơn vị 1.3.1. Đặc điểm 1.3.2. Tổ chức sản xuất 1.3.3 Tổ chứcbộ máy quản lý của viện 1.3.4 Tổ chức công tác kế toán II Tình hình thực tế công tác kế toán hành chính sự nghiệp ở đơn vị 2.1 Công tác lập dự toán năm 2.1.1 Căn cứ để lập dự toán 2.1.2 Trình tự lập 2.1.3 Phơng pháp lập 2.2 Công tác lập dự toán thu chi quý 2.2.1 Căn cứ lập dự toán thu chi quý 2.2.2 Phơng pháp lập dự toán thu chi quý 2.2.3 Tổ chức thực hiện dự toán thu chi quý 5 5 2. 3 Công tác kế toán hành chính sự nghiệp ơ Viện công nghiệp giấy và Xenluylo 2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền gửi tiền mặt 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi NH kho bạc 2. 3.2 Kế toán vật liệu dụng cụ 2.3.3 Kế toán tài sản cố định 2.3.4 Kế toán thanh toán 2.3.4.1 Kế toán tiền lơng 2.3.4.2 Kế toán trích nộp theo lơng 2.3.4.3 Kế toán thanh toán tạm ứng 2.3.4.4 Kế toán các khoản nợ phải thu 2.3.4.5 Kế toán các khoản nợ phải tr 2.3.5 Kế toán nguồn kinh phí 2.3.6 Kế toán các khoản thu 2.3.7 Kế toán các khoản chi III Quyết toán Phần III: Một số nhận xét và đóng góp ý kiến về công tác kế toán tổng hợp ở viện công nghiệp giấy và Xenluylo Kết luận 6 6 Tổng công ty Giấy Việt Nam Bảng tổng hợp thanh toán lơng Tháng 4 năm 2003 Đơn vị tínhVN đồng S T T Tên đơn vị Hệ số lơng Tiền lơng Hệ số PC Lơng phụ cấp Tổng tiền lơng Số ngời Tiền lơng tháng Các khoản khấu trừ trong lơng Tiền lơng tháng Ký Nộp 5% BHXH Thu khác Cộng CK KT 1 Văn phòng 21.2 6.148.000 1.50 435.000 6.583.000 6 6.154.900 329.200 329.200 5.8825.700 2 Phòng TC- KT 14.61 4.236.900 0.40 116.000 4.352.900 6 4.352.900 217.800 217.800 4.135.100 3 Phòng QLKH -TT 18.17 5.269.300 0.30 87.000 5.356.300 7 5.331.800 268.000 268.000 5.063.800 4 Phòng thiết bị 24.92 7.226.8002 0.40 116.000 7.342.800 8 7.188.000 359.400 359.400 6.828.600 5 Phòng thí nghiệm 19.36 5.614.400 0.60 174.000 5.788.400 7 5.381.200 289.500 289.500 5.091.700 6 Phòng công nghệ 41.93 12.159.700 0.70 203.000 12.362.700 17 11.84.300 610.400 610.400 11.273.900 7 Tổ bảo vệ 15.24 4.419.600 0.10 29.000 4.448.600 6 4.386.400 222.500 222.500 4.163.900 8 Xởng sản xuất 40.13 11.637.700 0.40 116.000 11.753.700 19 1153.700 587.800 587.800 11.165.900 9 Xởng sản xuất 20.52 5.950.800 0.00 0 5.950.800 11 5.950.800 297.500 297.500 5.653.300 10 Xởng thực nghiệm 20.52 5872.500 0.00 0 5.872.500 7 5.872.500 293.700 293.700 5.778.800 Cộng 236.33 68.535.700 4.40 1.276.000 69.811.700 94 68.256.500 3.475.800 3.475.800 64.780.700 Bằng chữ: sáu mơi t triệu, bảy trăm tám mơi ngàn, bẩy trăm đồng. Ngày 3 tháng 5 năm 2003 Phòng TC-KT Viện trởng 7 Viện công nghiệp giấy và xenluylô 7 Tổng công ty Giấy Việt Nam Văn phòng Bảng thanh toán lơng Tháng 4 năm 2003 Bằng chữ: Năm triệu tám trăm hai m Ngày 3 tháng 5 năm 2003 Phòng TC-KT Viện trởng 8 S T T Họ và tên HSL Tiền lơng Hệ số PC Lơng phụ cấp Tổng tiền lơng Số ngày công Tiền lơng tháng Các khoảnKT trong lơng Tiền lơng tháng Ký Nộp 5% BHXH Thu khá c Cộng CK KT 1 Đào sỹ Sành 5.03 1.458.700 0.80 232.000 1.690.700 22 1.690.700 84.500 84.500 1.606.200 2 Nguyễn thị Nguyệt 4.19 1.215.100 0.40 116.000 1.331.100 22 1.331.100 66.600 66.600 1.264.500 3 Nghiêm Mỹ châu 3.06 887.400 887.400 22 887.400 44.400 44.400 843.00 4 Đỗ văn Lũng 2.81 814.900 0.30 87.000 901.900 22 901.900 45.100 45.100 856.800 5 Vũ thanh Nhàn 2.05 594.500 594.500 22 594.500 29.700 29.700 564.800 6 Nguyễn thi Cúc 4.06 1.177.400 1.177.400 14 749.300 58.900 58.900 690.400 Cộng 21.20 6.148.000 1.50 435.000 6.583.000 6.154.900 329.200 329.200 5.825.700 8 Mã chơng:128 Viện công nghiệp giấy và Xenluylo Mã số SDNN 112800000013 Đơn vị tính VN đồng 9 Bảng cân đối tài khoản Quý 2 năm 2003 Mẫu số: B01 H Ban hành theo QĐ số 999 -TC/QĐ/CĐKT Ngày 12/11/1996 của Bộ Tài chính 9 SH TK Tên TK kế toán Số d đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Luỹ kế đầu năm Số d cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Số hiệu TK Tên TK kế toán Số d đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Luỹ kế đầu năm Số d cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 Tiền mặt 15.650.000 113 500.000 95.973.400 51.300.0000 10.442.680 33.176.600 112 Tiền gửi NHKB 24.000.000 28.200.000 47.600.000 5.000.000 4.600.000 152 Vật liệu, dụng cụ 9.650.000 27.000.000 17.250.000 19.400.000 211 TSCĐ hữu hình 622.000.000 44.300.000 0 210.000.000 666.300.000 214 Hao mòn TSCĐ 160.400.000 160.400.000 241 XDCB dở dang 17.000.000 17.000.000 250.000.000 311 Các khoản phải thu 10.000.000 3520.000 2.700.000 5.500.000 10.000.000 10.820.000 312 Tạm ứng 6.000.000 500.000 5.500.000 331 Các khoản phải trả 9000.000 8.500.000 10.000.000 10.500.000 332 CK nộp theo lơng 3.250.000 13.803 200 948.060. 948.060 10.553 200 333 CK phải nộp NN 2.320.000 2.320.000 334 Phải trả viên chức 70.529.200 132.280.700 14.840.000 14.840.000 61.751.500 337 Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau 9.650.000 9650.000 411 Nguồn vốn KD 421 CL TC cha xử lý 431 Quỹ cơ quan 19.650.000 0 23.250.000 42.900.000 441 N KP ĐTXDCB 250.000.000 . Một số nhận xét và đóng góp ý kiến về công tác kế toán tổng hợp ở viện công nghiệp giấy và Xenluylo Trải qua 34 năm xây dựng và phát triển Viện công nghiệp. 2.3.5 Kế toán nguồn kinh phí 2.3.6 Kế toán các khoản thu 2.3.7 Kế toán các khoản chi III Quyết toán Phần III: Một số nhận xét và đóng góp ý kiến về công tác