THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO Ở CÔNG TY VINAPON

Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo ở Công ty VINAPON 2.1. Đặc điểm chung của Công ty VINAPON: 2.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty liên doanh VINAPON: Công ty liên doanh VINAPON đợc thành lập theo giấy phép đầu t số 1326/GP cấp ngày22-7-1995 của Uỷ Ban Nhà nớc về Hợp tác và Đầu t (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu t), giữa các bên: Bên Việt Nam gồm: + Công ty phát triển nhà và đô thị (HUD). +công ty t vấn châu á thái bình dơng (APECO). Do Công ty phát triển nhà và đô thị (HUD) làm đại diện. Bên nớc ngoài gồm: +michinoku lease company limited (MICHINOKU). +OHKI CORPORATION (OHKI). +RINKAI CONSTRUCTION COMPANY LIMITED (RINKAI). +CENTRAL FINANCE AOMORI COMPANY LIMITED (CFA) + PACIFIC CONSULTANTS INTERNATIONAL (PCI) Do PACIFIC CONSULTANTS INTERNATIONAL làm đại diện. Mục đích thành lập Công ty Liên doanh VINAPON: là xây dựng một tòa nhà làm văn phòng, căn hộ cho thuê tại Voi Phục, Quận Ba Đình, Hà Nội và kinh doanh các dịch vụ văn phòng, nhà ở tại đây. Vốn đầu t của Công ty Liên doanh VINAPON là : 18,3 triệu USD. Vốn pháp định là 5,5 triệu USD, trong đó bên Việt Nam góp 2,2 triệu USD ( 40% vốn pháp định) bằng quyền sử dụng 3.900 m 2 tại khu Voi Phục, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội trong 35 năm, bên nớc ngoài góp 3,3 triệu USD ( 60% vốn pháp định). Từ khi bắt đầu hoạt động đến nay, vốn đầu t của Công ty Liên doanh VINAPON đã tăng lên thành 22,6 triệu USD. 2.1.2.Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty VINAPON: Trong điều kiện xã hội ngày càng phát triển về mọi phơng diện.,thì hoạt động kinh doanh dịch vụ ngày càng phát triển và mở rộng cùng với xu thế phát triển và nâng cao về đời sống xã hội và nhu cầu của con ngời.Hiện nay trong nền kinh tế của các nớc đang phát triển ngành dịch vụ đang ngày càng phát triển tạo ra nhiều việc làm và có tốc độ tăng trởng phát triển khá cao.Công ty VINAPON là một trong những công ty kinh doanh về ngành dịch vụ. Công ty VINAPON đợc thành lập với mục đích kinh doanh cho thuê văn phòng,căn hộ và các dịch vụ văn phòng.Số lợng cán bộ công nhân viên của công ty gồm 60 ngời với 5% trình dộ trên đại học,70% là trình độ đại học còn lại là trình độ trung cấp,cao đẳng.Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty gồm có:cao nhất là Hội đồng quản trị, tiếp đó là đến Ban giám đốc, th ký điều hành và các phòng ban chức năng khác nh phòng kế toán, phòng bảo trì . Sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty Liên doanh VINAPON 2.1.3.Tổ chức công tác kế toán của Công ty VINAPON: Th ký Kế toán Tiếp thị Bảo trìAn ninhBuồngLễ tân Ban Giám đốc HĐQT Phòng Kế toán của Công ty gồm có hai ngời, bao gồm Kế toán trởng và kế toán viên. Nhân viên kế toán đều là những ngời có trình độ đại học và có kinh nghiệm.Phòng kế toán của Công ty thực hiện công tác kế toán theo Hệ thống Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính. -Phòng kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này, phòng kế toán của công ty chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán,công tác tài chính và công tác thống kê trong toàn công ty.Phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu cũng nh ghi chép các chỉ tiêu cần thống kê,ghi chép hạch toán các nghiệp vụ kế toán. Mô hình bộ máy kế toán Hình 1: Kế toán doanh thu và các khoản phải thu Hình 2: Kế toán thanh toán và các khoản phải trả Hình 3: Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu và đầu t Hình 4: Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng Hình 5: Kế toán quỹ, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng -Hình thức sổ kế toán của công ty đăng ký với Bộ Tài chính và Tổng cục thuế là hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Hình thúc kế toán Chứng từ ghi sổ tại Công ty VINAPON có những đặc điểm sau: +Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kế toán, tài chính phát sinh dể ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái(Mẫu sổ xem ở phần phụ luc 1). 1 3 Kế toán trởng 5 42 +Lập chứng từ ghi sổ trên cơ sở chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán tổng hợp. + Việc ghi chép kế toán tổng hợp và ghi chép kế toán tách rời nhau, ghi theo hai đờng khác nhau vào hai loại sổ kế toán là sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ, còn căn cứ để ghi sổ kế toán chi tiết là các chứng từ gốc đính kèm theo các chứng từ ghi sổ đã lập. + Cuối tháng lập Bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính chính xác của việc ghi Sổ cái. Sổ quỹ chứng từ Sổ, thẻ hạch toán gốc chi tiết sổ đăng ký chứng từ bảng tổng hợp chi tiết ghi sổchứng từ ghi sổ sổ cái bảng cân đối tài khoản kế toán báo cáo 1 1 3 2 4 7 9 6 9 8 5 ghi hàng ngày ghi cuối tháng quan hệ đối chiếu Sơ đồ trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Số: Ngày tháng . năm 200 . Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 Cộng x X Kèm theo chứng từ gốc Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ cái Năm: Tên tài khoản: Số hiệu: . Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi số Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 - Cộng phát sinh X - Số d cuối tháng X - Cuối luỹ kế từ đầu quý X Ngày . tháng . năm 200 . . Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên đóng dấu) 2.2. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty Liên doanh VINAPON. 2.2.1. Đặc điểm về lao động tiền lơng. + Ngời lao động có thời gian thử việc bằng 01 tháng, riêng đối với lao động chuyên môn kỹ thuật cao thời gian thử việc bằng 60 ngày, tring thời gian thử việc ngời lao động nhận 70% mức lơng của công việc đó. Hợp đồng lao động có hiệu lực ngay sau khi ngời lao động hoàn thành thời gian thử việc và có thời gian bằng 01 năm. + Ngời lao động nhận lơng không bao gồm thuế, Công ty có trách nhiệm trả thuế cho ngời lao động + Công ty không trả phụ cấp trách nhiệm. + Làm thêm vào ngày bình thờng đợc hởng mức lơng với hệ số 1,5 lần, nếu vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ ngời lao động đợc hởng lơng hệ số 2,0 lần. Đối với lao động làm ca đêm đợc hởng thêm 30% phụ cấp làm ca. + Trờng hợp ốm đau, thai sản, trợ cấp tai nạn lao động, trợ cấp thôi việc . đợc thực hiện đúng theo Bộ Luật lao động hiện hành. + Hàng tháng các bộ phận có trách nhiệm nộp cho phòng nhân sự bảng chấm công, phiếu nghỉ hởng BHXH, phiếu báo làm thêm giờ. Sau khi kiểm tra phòng nhân sự giao cho phòng kế toán để tính lơng. Lơng đợc trả vào ngày cuối cùng tháng, nếu ngày cuối cùng rơi vào ngày nghỉ, ngày lễ thì lơng sẽ đợc nhận vào ngày làm việc trớc đó. + Ngời lao động làm việc một năm đợc thởng một tháng lơng vào tết dơng lịch, trờng hợp thời gian làm việc dới một năm tiền thởng đợc tính theo tỷ lệ tơng ứng. 2.2.2. Quy chế trả lơng. - áp dụng theo các quy định của Bộ Lao động Thơng binh Xã hội: tiền lơng ghi trong hợp đồng là tiền Việt Nam. Ngời lao động nhận lơng bằng đồng Việt Nam vào ngày cuối tháng. - Trả lơng theo hệ thống lơng của Công ty: lơng trả theo vị trí làm việc, l- ơng bình quân VND 1.390.000đ/ngời. Việc tăng lơng hàng năm đợc thực hiện căn cứ vào kết quả làm việc (thể hiện qua các bảng đánh giá cụ thể). - Ngời lao động sau khi hoàn thành tốt thời hạn thử việc sẽ đợc nhận một Th xác nhận công việc và sau đó sẽ ký hợp đồng lao động với thời hạn là một năm. - Việc thay đổi mức lơng trong quá trình làm việc đợc xác nhận bằng quyết định của Ban giám đốc sau khi nhận đợc đầy đủ các báo cáo và đề nghị bằng văn bản cua Phụ trách Nhân sự. 2.2.3. Các khoản trích theo lơng. Bên cạnh chế độ tiền lơng, tiền lơng đợc hởng trong quá trình làm việc, cán bộ công nhân viên tại Công ty Vinaphone còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong các trờng hợp ốm đau, thai sản . Các quỹ này đợc hình thành một phần do ngời lao động đóng góp, phần còn lại đợc tính vào chi phí kinh doanh của Công ty. Quỹ bảo hiểm xã hội đợc hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ quy định thu nhập đóng bảo hiểm xã hội. Thu nhập đóng bảo hiểm xã hội đợc tính bằng tổng thu nhập đã đợc quy đổi và lơng làm ngoài giờ chia cho 0,94. Theo chế độ hiện hành, tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội là 20% trong đó 15% do Công ty nộp, đợc tính vào chi phí kinh doanh của Công ty; 5% còn lại do ngời lao động đóng góp và đợc tính trừ vào thu nhập hàng tháng. Quỹ bảo hiểm xã hội đợc chi tiêu cho các trờng hợp nhân viên ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí, tử tuất. Quỹ này do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý. Quỹ bảo hiểm y tế đợc sử dụng để thanh toán, các khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang . cho ngời lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ. Quỹ bảo hiểm y tế của Công ty cũng đợc hình thành giống nh quỹ bảo hiểm xã hội. Tỷ lệ trích bảo hiểm y tế là 3% trong đó 2% đợc Công ty nộp tính vào chi phí kinh doanh và 1% do ngời lao động đóng góp và đợc trừ vào thu nhập của ngời lao động. Kinh phí công đoàn của Công ty, đợc hình thành dựa trên đóng góp của cán bộ công nhân viên, Công ty không trích nộp kinh phí công đoàn hay nói cách khác nguồn chi tiêu cho hoạt động công đoàn hoàn toàn do ngời lao động đóng góp (20.000đ/ngời/ tháng). 2.2.4. Hạch toán chi phí nhân công tại Công ty Vinaphone. Chi phí nhân công tại Công ty bao gồm toàn bộ các khoản thù lao (tiền l- ơng và các khoản khác) mà Công ty phải trả có cán bộ công nhân viên theo số thời gian lao động mà họ đóng góp. Ngoài ra đợc tính vào chi phí nhân công bao gồm các khoản trích cho quỹ bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế (kinh phí công dodàn do ngời lao động đóng góp hoàn toàn) theo tỷ lệ quy định. 2.2.4.1. Chứng từ hạch toán. Để thanh toán tiền lơng cho ngời lao động, hàng tháng kế toán lập "Bảng thanh toán tiền lơng". Trên bảng tính lơng có ghi rõ từng khoản tiền lơng, các khoản khấu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh. Khoản thanh toán về trợ cấp bảo hiểm xã hội cũng đợc lập tơng tự. Sau khi kế toán trởng kiểm tra, xác nhận và ký, giám đốc duyệt y, "Bảng thanh toán lơng và Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội " (Xem phụ lục II) sẽ đợc làm căn cứ để thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội cho ngời lao động. Việc thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội đợc trả vào ngày cuối cùng của tháng, nếu ngày cuối cùng trùng với ngày nghỉ, ngày lễ thì ngời lao động sẽ đợc thanh toán vào ngày làm việc trớc đó. Các khoản thanh toán lơng, thanh toán bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách những ngời cha lĩnh lơng cùng với chứng từ và báo cáo thu, chi tiền mặt sẽ đợc phòng kế toán kiểm tra và ghi sổ. Phụ lục II: [...]...2.2.4.2 Tài khoản và phơng pháp hạch toán Tài khoản hạch toán Để theo dõi tình hình thanh toán tiền lơng và các khoản khác với ngời lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ bảo heỉem xã hội, quỹ bảo hiểm y tế kế toán sử dụng các tài khoản sau: * TK 334: Phải trả công nhân viên Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của Công ty về tiền lơng, bảo hiểm xã hội, tiền thởng và các khoản khác... khác thuộc và thu nhập của họ Bên Nợ: Các khoản khấu trừ vài tiền lơng của công nhân, viên chức - Tiền lơng và các khoản khác đã trả cho công nhân, viên chức - Tiền lơng công nhân, viên chức cha lĩnh chuyển vào TK thích hợp Bên có: Tiền lơng và các khoản khác phải trả cho công nhân viên chức D nợ (nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên chức D có: Tiền lơng, và các khoản khác còn phải trả công nhân... chất, thiệt hại - Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lơng ), bảo hiểm xã hội, tiền thởng cho công nhân viên chức Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản qua Ngân hàng - Nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Nợ TK 338 (3383, 3384) Có TK liên quan 111, 112 - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số tiền công nhân viên đi vắng cha lĩnh Nợ TK 334 Có TK... hội và bảo hiểm y tế phải trích - Số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho công nhân viên (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ) Nợ TK 338 (3383) Có TK 334 Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên Nợ TK 334: Tổng số các khoản khấu trừ: Có TK 333 (3338): Thuế thu nhập phải nộp Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào lơng Có TK 138: Các khoản bồi thờng vật chất, thiệt hại - Thanh toán thù lao (tiền công, ... 338: Phải trả và phải nộp khác Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, các khoản khấu trừ vào lơng theo quyết định của toà án (tiền nuôi con khi ly dị, nuôi con ngoài giá thú, án phí ) giá trị tài sản thừa chờ xử lý các khoản vay mợn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn, các khoản thu hộ,... công nhân viên: Nợ TK 431 (4311): Thởng thi đua từ quỹ khen thởng Nợ các TK 622, 6411, 6421: Thởng trong sản xuất kinh doanh (từ quỹ lơng) Có TK 334: Tổng số tiền thởng phải trả Trích BHXH, bảo hiểm y tế Nợ các TK 622, 6411, 6421: Phần tính vào chi phí kinh doanh (17%) Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức (6%) Có TK338, 3383, 3384: Tổng số bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế phải trích. .. cho công nhân viên (bao gồm tiền lơng có tính chất tiền lơng và phân bổ cho các đối tợng sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK622: thù lao phải trả cho công nhận trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ Nợ TK 641 (6411): Thù lao phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm Nợ TK 642 (6421): Thù lao phải trả cho bộ phận nhân công quản lý doanh nghiệp Có TK334: Tổng số thù lao lao động phải trả - Số tiền thởng... - Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ - Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn - Xử lý giá trị tài sản thừa - Thuế phải nộp tính trên doanh thu nhận trớc - Các khoản đã trả, đã nộp khác Bên có: - Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ - Các trị tài sản thừa chờ xử lý - Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả đợc hoàn lại D nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vợt chi cha đợc thanh toán. .. thanh toán D có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý TK338 chi tiết làm tiểu khoản - 3381: tài sản thừa chờ giải quyết -3382: kinh phí công đoàn - 3383: bảo hiểm xã hội -3384: bảo hiểm y tế -3387: doanh thu nhận trớc - 3388: phải nộp khác Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan trong quá trình hạch toán nh 111, 112, 138 Phơng pháp hạch toán - Hàng tháng,... nộp về bảo hiểm xã hội (kể cả số vợt chi) lớn hơn số phải trả, phải nộp đợc cấp bù, ghi: Nợ TK111,112: Số tiền đợc cấp bù đã nhận Có TK 338: Số tiền cấp bù (3383) Phụ lục số 3: Bảng quy đổi ra thu nhập có thuế (Kèm theo Thông t số 05 TT/BTC ngày 17/01/2002 của Bộ Tài chính) đối với công dân Việt Nam và cá nhân là ngời nớc ngoài không mang quốc tịch Việt Nam nhng định c không thời hạn tại Việt Nam Đơn . Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo ở Công ty VINAPON 2.1. Đặc điểm chung của Công ty VINAPON: 2.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công. chép hạch toán các nghiệp vụ kế toán. Mô hình bộ máy kế toán Hình 1: Kế toán doanh thu và các khoản phải thu Hình 2: Kế toán thanh toán và các khoản phải