THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỎ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỎ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC 2.1 Đặc điểm tình hình tổ chức và hoạt động của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC Tên công ty: Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC Trụ sở: 29 Hàn Thuyên, Hà Nội, Việt Nam Tel: +84 4 9721135 Fax: +84 4 9721134 Email: infor@cmc.com.vn Website: http://www.cmc.com.vn CMC được tha ̀ nh lâ ̣ p ngày 26/5/1993 với tên gọi công ty tin ho ̣ c HT & NT – Tiê ̀ n thân cu ̉ a CMC, số lượng nhân viên ban đầu là 20 người. Suô ́ t chă ̣ ng đươ ̀ ng 13 năm xây dư ̣ ng va ̀ pha ́ t triê ̉ n, CMC đa ̃ co ́ như ̃ ng bươ ́ c pha ́ t triê ̉ n nhanh, ma ̣ nh, toa ̀ n diê ̣ n va ̀ bê ̀ n vư ̃ ng.  Tổng số nhân viên hiện nay: hơn 400 người.  Doanh thu năm 2006 là 452,733 tỷ đồng.  Doanh thu dự kiến năm 2007 khoảng 500 tỷ đồng. Tại Hà Nội, ngày 31 tháng 5 vừa qua, CMC GROUP chính thức ra mắt và vinh dự đón nhận Huân Chương Lao động Hạng Ba - trở thành công ty ngoài Quốc Doanh đầu tiên của Việt nam trong lĩnh vực CNTT nhận được phần thưởng cao quý này. 2.1.2 Các hoạt động chính của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC.  Cung cấp thiết bị, sản phẩm công nghệ thông tin (phần cứng, phần mềm)  Tích hợp hệ thống  Cung cấp giải pháp  Phát triển phần mềm  Dịch vụ phần mềm (tư vấn, phát triển theo yêu cầu) 1 1 Tổng giám đốc P. tổng giám đốc (kinh doanh) P. tổng giám đốc (kỹ thuật) - TT kinh doanh 1…….- TT kinh doanh 5- TT maketing- TT phân phối dự án- phòng kế toán - TT phần mềm- TT tư vấn giải pháp hệ thống- TT bảo hành- phòng Iso- phòng hành chính tổ chức- phòng nhân sự 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC: Ban lãnh đạo Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC gồm: - Tổng giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước tập thể và kết quả hoạt động của Công ty theo quy luật của pháp luật. Đồng thời chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển nguồn vốn của Công ty. - Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh: phụ trách công tác các trung tâm, phòng ban trực thuộc liên quan đến công việc kinh doanh như: trung tâm kinh doanh 1,… , trung tâm kinh doanh 5, trung tâm maketing, trung tâm phân phối dự án, phòng hanh chính tổ chức, phòng kế toán, phòng nhân sự. - Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuât: phụ trách công tác các trung tâm, phòng ban trực thuộc liên quan đến công việc kỹ thuật như: trung tâm phần mềm, trung tâm tư vấn giải pháp hệ thống, trung tâm bảo hành, phòng Iso. Đứng đầu các trung tâm là các giám đốc trung tâm, đứng đầu các phòng là các trưởng phòng. mỗi TT gồm xí nghiệp sản xuất và phòng kinh doanh, phòng quản lý. SƠ ĐỒ TỔ BỘ MÁY CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC 2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC: 2 2 Phòng kế toán của công ty gồm 6 người được phân công với trách nhiệm cụ thể như sau: - Kế toán trưởng (trưởng phòng kế toán) : Chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo chung hoạt động của phòng và của các nhân viên kế toán. Kế toán trưởng còn tham gia xét duyệt các phương án kinh doanh của các phòng; tham gia phân tích, tính toán kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, hàng tháng, hàng quý, chịu trách nhiệm về BCTC theo quy định hiện hành để nộp cho ban lãnh đạo của Công ty. - Kế toán tổng hợp : Theo dõi các nghiệp vụ phát sinh, trực tiếp ghi vào các sổ liên quan, cuối kỳ tổng hợp số liệu để giúp kế toán trưởng lập các báo cáo, đồng thời theo dõi một số phòng kinh doanh. - Kế toán vất tư kiêm thủ kho: theo dõi và ghi chép các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến xuất nhập kho. - Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt cho các đối tượng sử dụng theo các phiếu thu, phiếu chi đã được người có thẩm quyền ký duyệt. Đồng thời theo dõi và ghi chép các nghiệp vụ phát sinh bằng tiền mặt. - Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các công nợ phải thu, phải trả, theo dõi tình hình sử dụng hóa đơn của công ty, lập báo cáo về tình hình sử dụng hóa đơn của công ty cho Cục thuế. - Kế toán tiền lương:có nhiệm vụ tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan đến người lao động, tính toán phân bổ hợp lý chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, chịu trách nhiệm theo dõi thanh toán các khoản tiền BH, KPCĐ cho các bộ phận. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lý chi tiêu quỹ tiền lương. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC 3 3 KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư kiêm thủ kho Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ Kế toán công nợ Kế toán tiền lương Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Tổ chức sổ kế toán: Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC phòng phẩm áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên  Ghi chú: Ghi hàng ngày 4 Thẻ sổ kế toán chi tiết 4 Ghi cuối tháng, cuối quý Quan hệ đối chiếu 2.2 thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC 2.2.1:Tình hình sử dụng lao động Hiện nay công ty có tổng số lao động là 420 người Trong đó: Lao động gián tiếp 157 người Lao động trực tiếp 263 người Phân loại công nhân viên ở công ty như sau: - Công nhân sản xuất: là những người trực tiếp sản xuất ở các xí nghiệp - Công nhân làm công tác dịch vụ: gồm các nhan viên tại các phòng - Lao động gián tiếp: gồm lãnh đạo công ty, đoàn thể ,cán bộ quản ký nghiệp vụ tại các phòng ban, nhân viên phục vụ hành chính… 2.2.2: Hình thức trả lương, quy chế trả lương và các khoản trích theo lương. * Tiền lương: là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản xuất xã hội mà người lao động nhận được để bù đắp phần hao phí lao động của mình trong sản xuất. Tổng quỹ tiền lương nhiều hay ít tuỳ thuộc vào kết quả lao động sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp. Nhà nước không khống chế mức lương tối đa mà chỉ khống chế mức lương Về tiền lương ở Công ty bao gồm: * Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được tập hợp vào TK 622. Công nhân trực tiếp sản xuất được trả lương theo lương sản phẩm. * Lương của công nhân phân xưởng được tập hợp vào TK627 bao gồm lương của Giám đốc, Phó Giám đốc, Nhân viên phân xưởng, nhà ăn… phục vụ cho sản xuất chung được trả lương theo thời gian. * Lương bộ phận bán hàng bằng doanh thu số tiền thu về trên sản phẩm. * lương bộ phận quản lý trả lương theo thời gian. 5 5 . Tổ chức kế toán tiền lương: * Tiền lương :Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản xuất xã hội mà người lao động nhận được để bù đắp phần hao phí lao động của mình trong sản xuất. Tổng quỹ tiền lương nhiều hay ít tuỳ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp. Nhà nước không khống chế mức lương tối đa mà chỉ khống chế mức lương tối thiểu nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động . Nhà nước chỉ can thiệp khi công ty không đảm bảo mức lương tối thiểu cho công nhân viên . Chế độ tiền lương của công ty được áp dụng tuỳ thuộc vào từng loại CNV . Đối với công nhân trực tiếp sản xuất được hưởng lương theo sản phẩm . Đối với công nhân gián tiên sản xuất được hưởng lương theo thời gian. Chính chế độ tiền lương này đã khuyến khích người lao động tích cực sản xuất , luôn cải tiến kỹ thuật nhằm tăng năng xuất lao động bởi lẽ nó tác động đến lợi ích kinh tế của từng người, làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít, không làm không được hưởng. Để xác định tiền lương cho công nhân hàng tháng được căn cứ vào bảng chấm công, bảng xác nhận sản phẩm hoạc công việc hoàn thành. Phòng kế toán, kế toán tiền lương thu nhận các tài liệu có liên quan để tính toán xác định tiền lương phải trả cho công nhân viên. + Đối tượng công nhân viên trực tiếp sản xuất tiền lương được tính theo công thức : Lương tối thiểu x hệ số lương Lương thời gian = x Ngày công thực tế 26 ngày 2.2.3 :Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC. 6 6 2.2.3.1: Chứng từ sử dụng Chứng từ kế toán về tiền lương của công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC sử dụng các chứng từ sau: - Bảng chấm công - Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng thanh toán lương - Mẫu số 02 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành - Mẫu số 07 - LĐTL. Cuối tháng bộ phận lao động tiền lương tập hợp bảng chấm công ở các phòng ban và phiếu xác nhanạ hoặc công việc hoàn thành ở các tổ sản xuất để làn căn cứ tính lương. Tại các phòng ban hành chính, cá phòng ban chức năng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.Người theo dõi (Thường là tổ trưởng, trưởng phòng) ghi vào bảng chấm công số ngày công thực tế , hoặc nghỉ việc của mổi cán bộ công nhân viên phòng mình đặc biệt phải ghi nguyên nhân nghỉ việc theo các quy định trước trong bảng chấm công. Đối với trường hợp cán bộ công nhân viên nghỉ việc vì lý do ốm đau, thai sản ,tai nạn …phải có chứng nhận của y bác sỹ , trong đó ghi rõ họ tên ,lý do nghỉ việc để ghi vào bảng chấm công và chuyển lên phòng kế toán để tính phần lương chính sách có kèm theo các chứng từ xác nhận lý do nghỉ việc của cơ quan có trách nhiệm để trợ cấp bảo hiểm xã hội . 2.2.3.2 : Tài khoản sử dụng: TK334 : phải trả công nhân viên TK338 : phải trả, phải nộp khác. TK3382: kinh phí công đoàn TK3383: BHXH TK3384: BHYT Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác: TK622: chi phí nhân công trực tiếp TK627: chi phí SXC 7 7 TK641: chi phí bán hàng TK642: chi phí QLDN 8 8 Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC 29 - Hàn Thuyên - hà nội bảng thanh toán lương tổ quản lý Tháng12/ năm 2006 stt họ và tên chức vụ ngày công tiền lương tiền ăn ca phụ cấp tn tổng cộng 1 Nguyễn Như Dân QĐ 27 1.4391.000 189.000 500.000 1.628.100 2 Nguyễn Trường Kỳ Tổ trưởng 26 1.385.800 182.000 300.000 1.567.800 3 Hồ Quang Toản Kế toán 27 1.439.100 189.000 200.000 1628.100 4 Nguyễn Văn Đà CN 27 1.439.100 189.000 100.000 1628.100 5 Phạm Mạnh Hùng CN 26 1.385.800 182.000 100.000 1.567.800 6 Đào Ngọc Trung CN 27 1.439.100 189.000 100.000 1628.100 7 Nguyễn ích Lâm CN 27 1.439.100 189.000 100.000 1628.100 8 Hoàng Khắc Hiếu CN 27 1.439.100 189.000 100.000 1628.100 9 Nguyễn Văn Trống CN 26 1.385.800 182.000 100.000 1567.800 Cộng: 12.792.000 1.680.000 1.600.000 14.472.000 Lương bình quân: 5.300 Tiền ăn ca: 7.000 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc duyệt 9 9 Cơ sở lập: Dựa vào bảng chấm công tính ra số công làm việc của công nhân trong tháng. - Tiền lương của = (số công x tiền lương bình quân) + (tổng tiền ăn bình quân) CNV 1 ngày 1 ngày công - Tiền lương bình quân = Tổng số tiền lương của cả tổ = 12.632.100 = 53.300 1 ngày công Tổng số công của cả tổ 237 - Tiền ăn bình quân = Tổng tiền ăn cả tổ bình quân) = 1.659.000 = 7.000đ 1 ngày Tổng số công của cả tổ 237 VD: Tính lương cho anh Nguyễn Như Dân: (27 x 53.300) + (7000 x 27) = 1.439.100 + 189.000 = 1.628.100 - Ngoài ra anh còn được hưởng phụ cấp TN: 500.000 đ Tổng số tiền lương = 1.628.100 + 500.000 = 2.128.100 đ Tháng 3 Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC 29 - Hàn Thuyên - Hà NộI bảng thanh toán lương xưởng kỹ thuật Tháng 12 Năm 2006 stt họ và tên chức vụ ngày công tiền lương tiền ăn ca 1 Phạm Thế Lực QĐ 27 1.4391.000 189.000 2 Trương Văn Bách Tổ trưởng 27 1.4391.000 189.000 3 Lương Khánh Ba Thủ kho 26 1.385.800 182.000 10 10 [...]... tháng tính BHXH cho công nhân viên kế toán hạch toán và ghi sổ theo định khoản Nợ TK 338,( 3383): 9.366.200 đ Có TK 334 : 9.366.200 đ 4 Thanh toán tiền lương, BHXH cho công nhân viên kế toán hạch toán và ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 334 : 86.725.200 đ Có TK 111 : 86.725.200 đ Trên đây là những số liệu tổng hợp thực tế về kế hoạch và thực hiện của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC 23 23 ... nghiệp Chi lương Tháng 12/2006 111 55.600.00 0 55.600.00 Cộng: 0 Số dư cuối tháng 86.725.20 0 xxx Cuối tháng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH ghi cho kế toán tính giá thành sản phẩm phần tập đoàn công nghệ CMC àn thuyên – Hà NộI bảng phân bổ tiền lương trích BHXH, BHYT, KPC Tháng 12 năm 2006 số tt 21 ghi có các TK TK 334 21 TK 338 3382 Ghi nợ các Tk TK... số tiền lương cơ bản phải trả cho cán bộ công nhân viên Hiện nay Nhà nước quy định tỷ lệ trích BHXH - BHYT = 17%, KPCĐ được trích 2% tổng quỹ lương thực lĩnh của người lao động Cuối tháng kế toán căn cứ vào số tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên, quỹ tiền lương cơ bản để lập bảng tổng hợp trích BHXH - BHYT, KPCĐ phần tập đoàn công nghệ CMC Hàn Thuyên - Hà NộI stt bộ phận bảng tổng hợp trích. .. 338 643.620 641 338 1.422.700 642 338 876.258 ghi chú 9.695.774 Ngày 31 Tháng 12 năm 2006 Để tập hợp các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng tài khoản 338 phải trả, phải nộp khác Căn cứ vào các bảng tổng hợp trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi vào sổe chi tiêt TK 338 16 16 Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC Sổ chi tiết TK 3382 ngày 12 năm 2006 CHứNG DIễN GIảI Từ S TK ĐốI ứNG N 31/12 31/12 31/12... bảng thanh toán lương xưởng lắp ráp phần tập đoàn công nghệ CMC àn Thuyên – Hà NộI stt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.385.800 1.332.500 1.385.800 1.332.500 1.279.200 10.979.800 chức vụ QĐ Tổ trưởng Tổ Phó Kế toán Thủ kho Thống kê CN CN CN ngày công 27 26 26 27 25 26 26 25 26 tiền lương 1.439.100 1.385.800 1.385.800 1.439.100 1.332.500 1.385.800 1.385.800 1.332.500 1.385.800 102.472.200 Kế toán trưởng tiền ăn ca... Lý Trần Văn Ngọc Kế toán Thống kê CN CN CN 26 25 26 25 24 Cộng: Lương bình quân: 53.300 Tiền ăn ca: 7.000 Người lập bảng Kế toán trưởng phần tập đoàn công nghệ CMC àn Thuyên - Hà NộI 11 Giám đốc duyệt Tháng 12 năm 2006 họ và tên Lê Văn Đình Ngô Quốc Oai Lương Trí Sĩ Phan Văn Thơm Trân Trường Giang Nguyễn Thành Thái Đỗ Văn Hoàng Kiêu Van Chiến Hồ Văn Khê Cộng: Lương bình quân: 53.300 Tiền ăn ca: 7.000... đốc duyệt bảng thanh toán lương của các bộ phận trong công ty Tháng 12 năm 2006 11 ST Đơn vị Tiền Lương Ăn ca Phụ T 1 2 3 4 Bộ phân Quản lý Bộ phân Xưởng kỹ thuật Bộ phân lắp ráp Bộ phân Bán hàng 12.792.000 10.797.800 14.472.200 11.033.100 47.277.100 1.680.000 1.442.000 1.610.000 1.456.000 6.188.000 1.6 1.3 1.2 90 1.0 Cộng Người lập bảng Kế toán trưởng phần tập đoàn công nghệ CMC àn Thuyên - Hà NộI... 954/630 100.620 212.400 137.280 1.404.930 Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bố, kế toán hạch toán như sau: TK 622: TK 627: TK 641: TK 642: Có TK 334: 67.181.400 đ 3.672.000 đ 10.955.000 đ 4.916.800 đ 86.725.200 đ 2 Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KĐCĐ (trích 19%) trên tổng quỹ lương và tính vào giá thành sản phẩm, Kế toán hạch toán và ghi sổ theo định khoản TK 622: TK 627: TK 641: TK 642: Có TK 334: 8.662.458... 1.415 Kế toán lập lên những chứng từ ghi sổ - Căn cứ vào phiếu chi bảng phân bổ tiền lương và BHXH để lập Phương pháp lập Cột số dư đầu kỳ từ chứng từ ghi sổ tháng trước chuyển sang Cột chứng từ: số hiệu ngày tháng, các chứng từ liên quan Chứng từ ghi sổ TK 334 Tháng 12/2006 Chứng từ S N 01 31/10 02 03 04 31/12 31/12 31/12 trích yếu Tiền lương trả cho CN TTSX Tiền lương trả cho NV PX Tiền lương trả... cho CN TTSX Tiền lương trả cho NV PX Tiền lương trả BPBH Tiền lương cho BPQL Cộng: số hiệu TK Nợ Có 622 334 627 641 642 334 334 334 số tiền ghi chú 15.332.200 28.189.800 12.789.100 14.472.000 70.783.100 sổ cái TK 338 ngày 30/12/2006 sd Đk: 160 382 000 ngày 31/12 diễn giải Tiền lương trả cho CN TTSX Tiền lương trả cho NV PX Tiền lương trả BPBH Tiền lương cho BPQL Cộng P/S Dư cuối kỳ TK dư 622 627 641 642 . Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC Tên công ty: Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỎ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC 2.1 Đặc điểm tình hình tổ chức và hoạt động của Công