THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN KẾT QUẢ TÀI CHÍNH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY THAN NỘI ĐỊA

Thực trạng công tác kế toán kết tài phân phối lợi nhuận Công ty than nội địa I Một số nét khái quát Công ty Than Nội Địa Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Than Nội Địa Công ty Than Nội địa doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập, đơn vị thành viên thuộc tổng Công ty Than Việt Nam đợc thành lập theo thông báo số 143/TB ngày 5/5/1993 Bộ trởng Bộ lợng Doanh nghiệp đặt trụ sở 30B Đoàn Thị Điểm - quận Đống Đa thành phố Hà Nội Công ty có biểu tợng riêng, tên viết tắt Than Nội địa (TNĐ), tên giao dịch quốc tế ITERIOR COAL COMPANY viết tắt ICCO Là doanh nghiệp nhà nớc có t cách pháp nhân đầy đủ, Công ty Than Nội địa có dấu riêng, đợc mở tài khoản nội ngoại tệ, đợc quan hệ tín dụng với ngân hàng thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập theo phân cấp tổng Công ty, đồng thời Công ty có điều lệ tổ chức hoạt động riêng, phù hợp với điều lệ hoạt động tổ chức Tổng công ty Than Việt Nam nh luật doanh nghiệp nhà nớc Về hình thức sở hữu vốn: Nguồn vốn Công ty chủ yếu thuộc sở hữu nhà nớc tổng công ty Than Việt Nam phân giao lại cho Công ty quản lý, sử dụng để trì phát triển sản xuất Vốn Công ty bao gồm khoản nợ phải trả vốn nhà nớc công ty giao Các quỹ tập trung công ty đợc thành lập theo quy định nhà nớc tổng Công ty Tại thời điểm thành lập, số SXKD Công ty 494.393.000.000đ Trong vốn cố định 43.582.000.000đ - Vốn lu động: 5.857.300.000đ Theo nguồn vốn, số vốn đợc chia thành: - Vốn ngân sách nhà nớc Cấp: 44.676.100.000đ - Vốn tự bổ sung: 4.763.200.000đ Trong số năm gần đây, hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt đợc số kết đáng khích lệ Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh tổng lợi nhuận năm sau cao năm trớc, Công ty hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, CBCNV Công ty có việc làm thờng xuyên, Công ty đảm bảo thu nhập cho ngời lao động Kết đạt đợc Công ty số năm gần nh sau: Bảng so sánh tiêu vật chủ yếu Công ty Chỉ tiêu I Sản xuất than Than nguyên khai thác Than sản xuất Than tiêu thụ Đất đá bốc xúc Mét lò II Sản xuất Xi Măng Sản xuất năm Sản xuất CLINKER Tiêu thụ năm ĐVT Tấn Tấn Tấn Tấn m3 m Tấn Tấn Tấn Tấn Năm 2000 Năm 2001 580.423 544.478 550.159 1.863.208 451 696.656 663.750 668.076 2.202.270 588 108.998 7.499 108.252 126.238 9.317 135.555 KÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh ChØ tiªu Tỉng vèn SXKD Tỉng doanh thu Tỉng lỵi nhn tríc th Nộp ngân sách nhà nớc Thu nhập BQ đầu ngời/ tháng Năm 2000 288.906.146.543 286.450.121.451 387.210.812 8.279.521.643 861.569 Đơn vị: đồng Năm 2001 274.815.319.429 350.735.839.231 751.637.792 10.995.630.968 905.501 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý, sản xuất Công ty Than Nội địa 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Theo điều lệ tổ chức hoạt động Công ty Than Nội địa định: Công ty Than Nội địa hoạt động lĩnh vực sản xuất, kinh doanh dịch vụ theo hớng kinh doanh tổng hợp sản xuất than, bao gồm ngành nghề sản xuất kinh doanh - Sản xuất, kinh doanh, chế biến than - Xây dựng công trình công nghiệp dân dụng, thi công công trình hạ tầng xây dựng tuyến đờng giao thông đờng - T vấn xây dựng - Thăm dò, khảo sát, thiết kế mỏ địa chất công trình, dịch vụ khoa häc kü thuËt - Cung øng vËt t, thiÕt bị, hàng hoá phục vụ sản xuất, đời sống - Công nghiệp vật liệu xây dựng - Gia công sửa chữa khí, sản xuất, kinh doanh mặt hàng khí, chế tạo bình áp lực - Xuất than, nhập thiết bị, phơng tiện vật t, phụ tùng hàng hoá - Vận tải đờng sắt, đờng bộ, đờng thuỷ phục vụ sản xuất, kinh doanh Công ty - Sản xuất, kinh doanh bia nớc giải khát, sản xuất hàng bảo hộ lao động - Kinh doanh khách sạn, du lịch dịch vụ ăn uống - Kinh doanh gỗ trụ sở - Tổ chức đào tạo bồi dỡng nghề nghiệp cho cán công nhân - Bảo vệ chăm sóc sức khoẻ cho CBCNV Trong hoạt động sản xuất, chế biến kinh doanh than đặc điểm bật hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Than Nội địa Dây chuyền sản xuất than hoàn chỉnh Khâu Khâu Khâu Khâu Khâu khoan nổ mìn điện thoát n- sửa Khâu vận ớc mỏ sáng tiêu thụ chữa xúc Khâu chuyển tuyển bốc 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý sản xuất Công ty Than Nội địa Tại thời điểm nay, Công ty có 15 đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc Các đơn vị có t cách pháp nhân không đầy đủ, hạch toán kinh doanh phụ thuộc, có dấu riêng, đợc mở tài khoản ngân hàng, đợc đăng ký kinh doanh , tổ chức hoạt động theo phân cấp uỷ quyền Tổng Công ty Giữa đơn vị trực thuộc có mối quan hệ mật thiết với lợi ích kinh tế, tài chính, công nghệ, cung ứng, tiêu thụ, nhằm tng cờng phân công chuyên môn hoá hợp tác sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh đơn vị toàn Công ty, quản lý, khai thác, sử dụng ngn lùc vµ hoµn thµnh tèt nhiƯm vơ cđa Tỉng Công ty giao, đáp ứng nhu cầu kinh tế Danh sách đơn vị trực thuộc Công ty Than Nội địa Stt Tên đơn vị Mỏ than Na D¬ng 10 11 12 13 14 15 Trơ së ThÞ trÊn Na Dơng - huyện Lục Bình - tỉnh Lạng Sơn Mỏ than Núi Hồng Xà Văn Lang - huyện Đại Từ - tỉnh Thái Nguyên Mỏ than Khánh Hoà Xà Sơn Cẩm - huyện phú lơng - tỉnh Thái Nguyên Mỏ than Khe Bố Xà Tản ngang - huyện Đại Từ - tỉnh Thái Nguyên Nhà máy khí mỏ Bắc Xà Cù - huyện Đại Từ - tỉnh Thái Nguyên Thái Nhà máy xi măng La Xà La Hiên - huyện Võ Nhai - tỉnh Thái Hiên Nguyên XN khai thác khoáng sản Huyện Mộc Châu - tỉnh Sơn La Sơn La XNDVXD khai thác Thị trấn Yên Viên - Thành phố Hà Nội khoáng sản XN thăm dò khảo sát 30 Đoàn Thị Điểm - quận Đống §a - thµnh thiÕt kÕ vµ DV kü thuËt Hà Nội XNVT vận tải chế Thị trấn Đông Anh - huyện Đông Anh - thành biến than phố Hà Nội XNSX dịch vụ tổng 33 Láng Hạ - Thành phố Hà Nội hợp XNKDVT chế tạo Thị trấn Yên Viên - thành phố Hà Nội bình áp lực Ban quản lý dự án khu Thành phố Hà Nội vực Than Nội địa Nhà nghỉ Mê Linh Đại Lải - huyện Mê Linh - tỉnh Vĩnh Phúc Nhà điều dỡng phục Phờng Bắc Sơn - thị xà Sầm Sơn - tỉnh Thanh hồi chức thợ mỏ Hoá Hiện tổng số lao động Công ty 4.455 ngời Trong đó, số lao động quản lý 704 ngời, chiếm 15,80% tổng số lao động Hầu hết lực lợng lao động đợc trang bị kiến thức định phù hợp với hình thức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Đứng đầu Công ty Giám đốc hội đồng quản trị Công ty than Việt Nam bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị tổng giám đốc Công ty Giám đốc Công ty đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc, trớc hội đồng quản trị tổng Công ty, trớc nhà nớc pháp luật việc quản lý điều hành hoạt động Công ty Là ngời có quyền quản lý điều hành cao Công ty Bên cạnh giám đốc phó giám đốc (phó giám đốc kỹ thuật, kinh tế XDCB( kế toán trởng Phó giám đốc Công ty ngời giúp giám đốc lĩnh vực hoạt động Công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc trớc pháp luật nhiệm vụ đợc giám đốc phân công uỷ quyền thực Kế toán trởng Công ty giúp giám đốc quản lý, đạo thực công tác kế toán, thống kê tài Công ty, có nhiệm vụ quyền hạn theo quy định pháp luật Ngoài ra, Công ty có hội đồng doanh nghiệp đợc thành lập sở thoả thuận giám đốc Công ty ban chấp hành công đoàn Công ty, tổ chức đảng gồm lÃnh đạo Công ty, giám đốc đơn vị trực thuộc Bên dới phòng ban chức cụ thể Phòng tài kế toán: quản lý điều hành công tác tài hạch toán kế toán Công ty Quản lý tài hạch toán kinh tế máy văn phòng Công ty Phòng tổ chức nhân sự: Quản lý cán bộ, lao động tiền lơng, chế độ sách ngời lao động Phòng kiểm toán: Tổ chức kiểm toán nội toàn Công ty máy văn phòng Công ty Phòng kinh tế kế hoạch: định hớng kinh doanh, kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch thị trờng Phòng ngoại vụ: Phụ trách công tác đối ngoại thực nhập máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh Phòng vật t: Phụ trách việc ứng cho sản xuất toàn Công ty Phòng đầu t xây dựng: Đầu t xây dựng trang bị TSCĐ máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh Phòng tra bảo vệ: Kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đơn vị thành viên Văn phòng Công ty: Hành chính, văn th lu trữ 10 Trắc địa trởng: Phụ trách công tác thăm dò, khảo sát địa hình 11 Địa chất trởng: Phụ trách công tác khai thác than 12 Chánh tra kỹ thuật an toàn: Giám sát quản lý an toàn lao động phạm vi toàn Công ty 13 Phòng điện: quản lý máy thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh phạm vi toàn Công ty Hàng năm lập kế hoạch sữa chữa lại TSCĐ, sửa chữa thờng xuyên máy móc thiết bị 14 Công nghệ hầm lò: Quản lý thiết bị khai thác hầm 15 Công nghệ lộ thiên: Quản lý thiết bị để khai thác lộ thiên 16 Công nghệ trởng vật liệu xây dựng Giữa phòng ban có liên quan giúp đỡ nhau, tạo điều kiện cho hoàn thành nhiệm vụ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty Than Nội địa Công ty Than Nội địa hoạt động có hiệu đợc kinh tế thị trờng trớc hết nhờ vào khả quản lý nhà lÃnh đạo Nhng không kể đến vai trò kế toán Để Công ty hoạt động có hiệu nhà lÃnh đạo phải có biện pháp quản lý, điều hành tốt sở đánh giá, phân tích thông tin kế toán cung cấp Đánh giá đợc vai trò quan trọng kế toán nh nên ban lÃnh đạo Công ty Than Nội địa đà không ngừng hoàn thiện phận kế toán Công ty Công ty có 15 đơn vị thành viên nằm rải rác tỉnh, thành phố Tại đơn vị thành viên, phận kế toán thành lập sổ kế toán để hạch toán toàn hoạt động đơn vị mình, cuối kỳ tổng hợp gửi báo cáo đơn vị Tại Công ty, phòng kế toán mở sổ tổng hợp sổ chi tiết để hạch toán hoạt động văn phòng Công ty Cuối kỳ, lên báo cáo văn phòng Công ty sau kết hợp sổ, báo cáo đơn vị thành viên để tổng hợp vào sổ kế toán chung lập báo cáo chung toàn Công ty * Chế độ kế toán áp dụng Công ty - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1/N đến ngày 31/12N - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Tiền VNĐ, nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác áp dụng tỷ giá ngân hàng thơng mại thông báo thời điểm hạch toán * Hình thức ghi sổ kế toán Xuất phát từ đặc điểm Công ty: Quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, loại hình kinh doanh phức tạp, cán kế toán có tình độ chuyên môn cao có nhu cầu phân công chuyên môn hoá nên Công ty đà sử dụng hình thức ghi kế toán Nhật ký chứng từ: Hiện Công ty đà sử dụng máy vi tính vào công việc kế toán Song phải tuân theo trình tự kế toán Hàng quý, năm phải chạy máy in thành sổ kế toán, tờ rơi có đầy đủ chữ ký theo quy định đảm bảo tính hợp lƯ * Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n cđa Công ty Sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán trưởng(trưởng phòng TCKT) Kế toán trưởng(trưởng phòng TCKT) Phã PhßngTCKT 1 Phã PhßngTCKT Phã PhßngTCKT 2 Phó PhòngTCKT KếKế toán TSCĐ toán tổng hợp văn phòngKế Côngtiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ quỹ toán TSCĐ Kế toán tổng hợp văn phòng toán tylương BHXH, BHYT, KPCĐ Thủ quỹ Kế Kế Côngtiền toán ty Thủ BộBộ phận kế toán đơn vị trực thuộc (mỗi đơn vị có phòng kế toán riêng) phận kế toán đơn vị trực thuộc (mỗi đơn vị có phòng kế toán riêng) Bộ máy kế toán Công ty có nhiệm vụ cụ thể - Kế toán trởng: Phụ trách chung lĩnh vực công tác phòng TCKT, trực tiếp điều hành công tác tài toàn Công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc Công ty, tổng Công ty nhà nớc việc quản lý tài hạch toán kế toán theo chế độ quy định - Phó phòng TCDK 1: Phụ trách công tác tổng hợp toán toàn Công ty, phụ trách kế toán theo chế độ quy đinh thuế GTGT nhà nớc việc quản lý tài hạch toán theo chế độ quy định - Phó phòng TCKT 2: Phụ trách toàn công tác hạch toán kế toán toàn Công ty; trực dõi công tác TSCĐ, chi phí sản xuất, giá thành, khoán chi phí, phụ trách công tác SCL, TCSĐ công nợ: - Kế toán TSCĐ: Tham gia công tác tổng hợp toán Công ty theo lĩnh vực công việc đợc phân công Trực dõi TSCĐ, khấu hao SCL toàn Công ty - Kế toán tổng hợp văn phòng Công ty: Tổng hợp toán quan Công ty; trực tiếp làm kế toán ngân hàng, toán tiền mặt, theo dõi Tài khoản 333, 331, 138, 338, 336 víi tỉng C«ng ty - Kế toán tiền lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ: Trực tiếp toán tạm ứng, tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ, trực dõi công nợ với đơn vị trực thuộc Công ty - Thủ quỹ: Làm thủ quỹ quan: Theo dõi công văn, văn phòng phẩm, chấm công II Thực trạng kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận tai Công ty Than Nội địa Kế toán xác định kết tài Công ty Than Nội địa doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập, đơn vị thành viên thuộc tổng Công ty than Việt Nam Tại thời điểm Công ty có 15 đơn vị thành viên nằm phân tán tỉnh cách xa Công ty, gây khó khăn cho Công ty khâu quản lý Mặt khác, Công ty có nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau, nhiều sản phẩm nên đối tợng hạch toán đa dạng (than, xi măng sản phẩm khí, công trình xây dựng, xây lắp sản phẩm dịch vụ khác ) nên công tác hạch toán kế toán phức tạp Trong đó, hoạt động sản xuất, chế biến kinh doanh than hoạt động bật hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, kết Công ty chịu ảnh hởng lớn từ hoạt động Tại đơn vị thành viên có phòng kế toán riêng có đối tợng hạch toán khác Xuất phát từ thực tế nên dẫn đến việc thống công tác hạch toán kết Công ty nói riêng hạch toán kết sản xuất kinh doanh nói chung có gặp khó khăn Nếu thống đạo từ Công ty xuống đơn vị thành viên việc phản ánh kết sản xuất kinh doanh khôgn xác Do đó, đòi hỏi đơn vị phải có thống mặt điều hành quản lý nh thống công tác hạch toán kế toán 1.1 Kế toán xác định kết tài đơn vị trực thuộc 1.1.1 Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng phản ánh việc xác định kết tài chủ yếu chứng từ lập Số liệu đợc thừa kế từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trớc Kế toán sử dụng bảng tính doanh thu, bảng tính phân bổ chi phí Ngoài ra, để bảo đảm có đợc thông tin xác kết tài chính, kế toán trởng kiểm tra, ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ gèc vỊ thu nhËp chi phí Các chứng từ mà đơn vị thờng dùng là: - Hoá đơn bán hàng - Phiếu thu, giấy báo có - Phiếu chi, giấy báo nợ - Tờ khai thuế, thông báo nộp thuế GTGT - Bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ theo định 166 Bộ tài - Các tài liệu văn có liên quan 1.1.2 Kế toán tổng hợp Sau kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán sử dụng tài khoản 911- Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp Tài khoản 911 đợc mở chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh , hoạt động tài hoạt động bất thờng loại hàng hoá, sản phẩm, lao vô …Néi dung kÕt cÊu TK 911: TK 911 - Trị giá vốn hàng bán kỳ - Chi phí bán hàng, chi phí QLDN - Chi phí hoạt động tài - Chi phí hoạt động bất thờng - Doanh thu hàng hoá bán kỳ - Thu nhập hoạt động tài - Thu nhập hoạt động bất thờng Tài khoản 911 sè d cuèi kú Do lÜnh vùc kinh doanh cña Công ty đa dạng, nên Công ty cho phép đơn vị sử dụng nhiều tài khoản cấp 2, cấp để theo dõi chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh Khi xác định kết qủa tài chính, kế toán sử dụng số tài khoản liên quan sau: - TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 512: Doanh thu bán hàng nội doanh nghiệp - TK 632: Giá vốn hàng bán 6321: Giá vốn hàng bán 6322: Giá vốn hàng bán cho nội địa doanh nghiệp - TK 711: Thu nhập hoạt động tài - TK 721: Thu nhập hoạt ®éng bÊt thêng - TK 811: Chi phÝ ho¹t ®éng tài - TK821: Chi phí hoạt động bất thờng - TK 136: Ph¶i thu néi bé - TK 336: Phải trả nội Kết tài đơn vị bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động bất thờng * Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Theo chức nhiệm vụ củ Công ty thành lập, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty bao gồm hoạt động sản xuất, kinh doanh, chế biến than, cung ứng vật t, thiết bị, hàng hoá phục vụ sản xuất, đời sống Doanh thu từ hoạt động chiếm tỷ trọng lớn, đóng vai trò quan trọng sống Công ty Kết hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xác định nh sau: Kết Các Chi Chi phí Tổng Giá vốn hoạt khoản phí quản lý = doanh hàng động giảm trừ bán doanh thu bán SXKD hàn nghiệp Tổng doanh thu: Là tổng số tiền ghi hoá đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Các khoản giảm trừ: Bao gồm khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng Để xác định giá vốn hàng bán, Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành thực tế cho loại sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cung ứng thị tr ờng Do mặt hàng kinh doanh Công ty đa dạng, nên có phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tập hợp kê khai thuế GTGT theo mức thuế suất loại hàng hoá theo hoá đơn Sơ đồ hạch toán chi phí bất thờng TK 111,112,141 TK 821 TK 911 Các chi phí hoạt động bất thường TK 211,213 Giá trị lại TSCĐ nhượng bán, lý TK 131,136,138 Kết chuyển chi phí HĐTC xác định kết Các khoản phải thu đà sử lý Sơ đồ hạch toán kết hoạt động bÊt thêng TK 821 TK 911 TK 721 KÕt chuyÓn chi phí hoạt động bất thường Kết chuyển thu nhậphoạt ®éng bÊt th­êng TK 421 TK 421 KÕt chuyÓn l·i Kết chuyển lỗ Trình tự kế toán kết qủa tài đơn vị thành viên vào cuối kỳ đ ợc mô tả qua sơ đồ sau: Sơ đồ mô tả qúa trình hạch toán KQTC đơn vị thành viên TK 632 TK 154 TK 911 TK111,112,131 TK 511, 512 Giá vốn Doanh thu bán hàng TK 531, 532, 521 TK 155 Các khoảnGiảm trừ Giá vốn Kết chuyểnGiá vốn hàngđà tiêu thụ TK 156, 157 Kết chuyên doanh thu Giá vốn TK 333, (3331) TK 641 VAT phải nộp Kết chuyển chi phí bán hàng TK 642 KÕt chun chi phÝ qu¶n lý TK 811 TK 711 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển thu nhập hoạt động tài TK 821 TK 721 Kết chuyển chi phí hoạt động bất thường Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thường TK 336 TK 136 Kết chuyển lÃi CT để XĐ kết toàn CT Các đơn vị lỗ chờ công ty cấp bù lỗ Ví dụ : Do địa bàn hoạt động Công ty rộng, bao gồm 15 đơn vị thành viên Căn vào điều kiện thực tế em xin lấy số liệu quý IV năm 2000 mỏ than Núi Hồng để minh hoạ: Đơn vị: Đồng Tổng doanh thu tập hợp đợc 39.116.263.943, vào hoá đơn bán hàng, hợp đồng, chứng từ nội kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK 111 13.821.295.965 Nỵ TK 131 25.123.115.198 Nỵ TK 138 24 518.812 Cã TK 511 38.968.929.975 Nỵ TK 241 13.793 015 Nợ TK 627 133.540.953 Có TK 512 147.333.968 Đồng thời vào tờ khai thuế GTGT, kế toán ghi: Nỵ TK 131 1.373.462.253 Cã TK 333(3331) 1.373.462.253 - Giá vốn hàng bán tập hợp đợc 22.106.369.644, kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK 632 22.106.369.644 Cã TK 154 124.523.604 Cã TK 155 21.981.846.040 - H¹ch toán khoản giảm trừ: Nợ TK 521 101.487.599 Có TK 111 101.487.599 Nỵ TK 532 1.580.600 Cã TK 131 1.580.600 - Kết chuyển Các khoản giảm trừ để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511 103.068.199 Có TK 532 1.580.600 Cã TK 521 101.487.599 Cuèi kú, kÕt chuyÓn doanh thu thuần, kết chuyển giá vốn xác định kết Nợ TK 511 38.865.861.776 Nợ TK 512 147.333.968 Có TK9111 39.013.195.744 Nỵ TK 911 22.106.369.644 Cã TK 632 22.106.369.644 - Chi phí bán hàng tập hợp đợc qua hoá đơn, chứng từ 5.307.327.799, kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK 641 5.307.327.799 Có TK 111 53.746.028 Cã TK 112 16.484.252 Cã TK 152 979.363.165 Cã TK 153 8.534.540 Cã TK 214 1.023.410.880 Cã TK 331 91.552.550 Cã TK 334 2.880.830.496 Cã TK 338 253.405.888 Cuèi kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết Nợ TK 911 5.307.327.799 Có TK 641 5.307.327.799 - Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị tập hợp đợc 9.178.691.492, kế toán ghi bút toán sau: Nỵ TK 642 9.178.691.492 Cã TK 139 178.691.492 Cã TK 336 9.000.000.000 - Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả: Nợ TK 911 9.178.691.492 Cã TK 642 9.178.691.492 - Thu nhËp hoạt động tài tập hợp đợc qua hoá đơn, chứng từ 12.740.871, kế toán ghi bút toán sau Nỵ TK 122 10.059.030 Nỵ TK 131 2.681.841 Cã TK 711 12.740.871 Ci kú, kÕt chun thu nhËp ho¹t động tài để xác định kết quả: Nợ TK 711 12.740.871 Cã TK 911 12.740.871 - Chi phÝ ho¹t động tài tập hợp đợc 1.397.018.411, kế toán ghi: Nỵ TK 811 1.397.018.411 Cã TK 111 470.313.290 Cã TK 112 764.410.920 Cã TK 131 54.111.223 Cã TK 338 108.182.978 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài để xác định kết quả: Nợ TK 911 1.397.018.411 Có TK 1.397.018.411 - Các khoản thu nhập bất thờng tập hợp đợc 1.000.985.754 Căn vào hoá đơn, chứng từ kế toán ghi bút toán sau: Nỵ TK 111 112.827.863 Nỵ TK 131 752.497.982 Nỵ TK 138 4.930.711 Nỵ TK 159 49.445.046 Nỵ TK 331 284.152 Nỵ TK 338 81.000.000 Cã TK 721 1.000.985.754 Ci kú, kết chuyển thu nhập hoạt động bất thờng để xác định kết quả: Nợ TK 721 1.000.985.754 Có TK 911 1.000.985.754 - Chi phí hoạt động bất thờng tập hợp đợc 1.349.867.430, kế toán ghi bút toán sau: Nỵ TK 8211 1.349.867.430 Cã TK 111 65.884.768 Cã TK 112 3.200.000 Cã TK 138 33.653.524 Cã TK 152 115.396.516 Cã TK 153 39.863.980 Cã TK 331 717.030.160 Cã TK 333 19.403.490 Cã TK 336 355.434.992 Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phí hoạt động bất thờng để xác định kết quả: Nợ TK 911 1.349.867.340 Có TK 821 1.349.867.430 Sau tập hợp đợc khoản thu nhập chi phí trên, kế toán tính toán xác định kết tài đơn vị có lÃi 687.647.593, ghi bút toán nộp Công ty Nợ TK 911 687.647.593 Có TK 336 687.647.593 Sơ đồ kế toán xác định kết tài mỏ than núi hồng Quý IV năm 2001 TK pháp 1.1.3 Căn vào phơng911 ghi sổ: TK 632 TK 511 - Căn vào bảng phân bổ số1, số 2, số 3, bảng kê Nhật ký chứng từ có liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp bảng kê số 22.106.369.644 - Căn vào báo cáo quỹ chứng từ gốc (phiếu chi, hoá đơn ) để ghi 38.865.861.776 vào nhật ký chøng tõ sè Ci q, kho¸ sỉ NhËt ký chứng từ số 1, xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng Nợ tài khoản liên quan, làm ghi vào 641 sổ nhật ký khác sổ TK 111 TK TK 512 TK 632 - Căn vào giấy báo nợ ngân hàng chứng từ có liên quan để ghi vào Nhật ký chứng từ số Cuối quý, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối 5.307.327.799 ứng Nợ tài khoản liên quan làm ghi vào sổ nhật ký khác sổ 22.106.369.644 147.333.968 TK 112 - NhËt ký chøng tõ sè 7: tËp hỵp chi phÝ sản xuất kinh doanh toàn đơn vị, phản ánh toàn số phát sinh bên có tài khoản liên quan đến chi phí sản TK 711 TK 642 xuất kinh doanh Căn vào dòng cộng Nợ c¸c TK 154, TK 111, TK 621, TK 622, TK 627, bảng kê số để xác định số tỉng céng Nỵ cđa TK 154, TK 155, TK 621, 9.178.691.492 12.740.871 TK 622, TK 627 ghi vào cột dòng phù hợp Căn vào bảng kê số 5, phần ghi Nợ TK 641, TK 642 để ghi vào dòng liên quan Nhật ký chứng tõ sè TK 811 TK 721 NhËt ký chøng từ số đợc ghi vào cuối quý Khi khoá sổ, xác định số tổng cộng để làm ghi vào sổ liên quan - Nhật ký chứng từ số 8: Căn vào bảng kê số phần ghi Có để ghi vào 1.397.018.411 1.000.985.754 cột ghi có TK 154, TK 155 Căn vào sổ chi tiết tài khoản 511, 512, 521, 532, 632, 641, 642, 711, 712, 811, 821, 911 phÇn ghi Cã để ghi vào cột ghi Có tài khoản 511, 512, 521, TK 821 532, 632, 641, 642, 711, 712, 811, 821, 911 Nhật ký chứng từ số đợc ghi vào cuối quý, khoá sổ Nhật ký chứng từ số 8, xác định1.349.867.430 sinh bên Có tài khoản 511, 512, 521, 532, 632, 641, tổng số phát 642, 711, 712, 811, 821, 911 đối ứng Nợ tài khoản liên quan làm sở ghi sổ cái: Sổ TK 336 TK 511, TK 512: Căn vào Nhật ký chứng từ số phần ghi Nợ TK 511, TK 512 đối ứng với ghi Có tài khoản để lên chi tiết cho phần phát sinh Nợ theo tài khoản vào dòng tổng cộng ghi Có TK 511, TK 512 lên phần tỉng ph¸t 687.647.593 sinh Cã Sỉ c¸i TK 511, TK 512 đợc ghi lần vào cuối quý - Sổ TK 632: Căn vào Nhật ký chứng từ số phần ghi nợ TK 632 đối ứng với ghi Có tài khoản để lên chi tiết phần phát sinh Nợ theo tài khoản vào dòng tổng cộng ghi có TK 632 để lên cho phần tổng phát sinh Có Sổ TK 632 đợc ghi lần vào cuối quý - Sổ TK 641: Căn vào Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số phần ghi Nợ TK 641 để lên chi tiết phần phát sinh Nợ Và vào Nhật ký chứng từ số phần có TK 641 để lên cho phần tổng phát sinhCó Sổ TK 641 đợc ghi lần vào cuối quý - Sổ TK 642: Căn vào Nhật ký chứng từ số phần ghi Nợ TK 642 để lên chi tiết cho phần phát sinh Nợ Và vào Nhật ký chứng từ số phần tổng Có TK 642 để lên cho phần tổng phát sinh Có Sổ TK 642 đợc ghi lần vào cuối quý - Sổ TK 911: Căn vào Nhật ký chứng từ số phần ghi Cã cho c¸c TK 632, TK 641, TK 642, TK 811, TK 821 đối ứng với Nợ TK 911 sỉ chi tiÕt TK 136, TK 336 (theo dâi víi Công ty ) để lên chi tiết phần phát sinh Nợ TK 911 Căn vào Nhật ký chứng tõ sè lÊy tỉng sè ph¸t sinh Cã cđa TK 911 để lên cho phần phát sinh Có 1.2 Hạch toán kết tài Công ty Cuối kỳ, vào báo cáo kết sản xuất kinh doanh từ đơn vị thành viên gửi báo cáo toán văn phòng Công ty, kế toán tiến hành tổng hợp xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Để xác định kết toàn Công ty, kế toán sử dụng TK 421 " lợi nhuận cha phân phối" Nội dung kết cấu củaTK 421 TK 421 Số lỗ đơn vị bị lỗ chờ Công ty cấp bù Lợi nhuận đơn vị có lÃi nộp Công ty SD: phản ánh lỗ toàn Công ty Kế toán ghi bút toán sau: - Đối với đơn vị có lÃi nộp Công ty: Nợ TK 136 (1369): Phải thu nội Có TK 421: Lợi nhuận cha phân phối - Đối với đơn vị bị lỗ, Công ty phải cấp bù: Nợ TK 421: Lợi nuận phân phối SD: phản ánh lỗ toàn Công ty Có TK 336 (3369): Phải trả nội Ví dụ: kết tài Công ty năm 2000 - Đơn vị: Đồng Căn vào báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2000 đơn vị thành viên văn phòng Công ty, kế toán tiến hành tổng hợp kết sản xuất kinh doanh toàn Công ty qua biểu sau: Kết sản xuất kinh doanh năm 2001 STT 10 11 12 13 14 15 16 Đơn vị XN vật t vận tải Mỏ than Na Dơng Mỏ than Khánh Hoà Mỏ than Nói Hång Má than Khe Bè XNDVXD vµ KTKS Mỏ Suối Bàng NM xi măng La Hiên NM khí mỏ XNKDVT chế tạo BAL XNTDKSTK DVKT XNDVTH Khách sạn Sầm Sơn Nhà nghỉ Đại Lải Trờng Đào tạo nghề mỏ Văn phòng Công ty Cộng Kết SXKD toàn Công ty LÃi 1.529.814 614.480.077 29.450.556 687.647.593 30.983 97.777.392 Đơn vị: Đồng Lỗ 1.176.661.497 45.305.903 359.267.191 89.688.113 299.039.806 308.364.024 3.850.350 1.504.585.756 2.984.658.423 751.637.792 KÕ to¸n ghi c¸c bút toán sau: Nợ TK 136 (1369) 2.984.658.423 Có TK 421 2.984.658.423 Nỵ TK 421 2.233.020.631 Cã TK 336 (3369) 2.233.020.631 Đồng thời lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh 2.233.020.631 Báo cáo kết SXKD năm 2001 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu sản xuất kinh doanh Các khoản giảm trừ - Chiết khấu - Giảm giá Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi tức gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi tức hoạt động KD - Thu nhập hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài Lợi tức từ hoạt động tài - Thu phí bất thêng - Chi phÝ bÊt thêng Lỵi tøc bÊt thêng Tỉng lỵi tøc tríc th M· sè 10 11 20 21 22 30 31 33 40 41 43 50 60 Luỹ kế năm 350.735.839.231 529.017.538 435.321.940 93.695.598 350.206.821.639 302.558.837.617 47.647.984.076 21.965.003.076 12.396.757.155 13.286.223.846 871.776.537 12.771.560.514 - 11.899.783.977 3.947.359.401 4.582.161.478 - 634.802.077 751.637.792 Kế toán phân phối lợi nhuận Nh đà biết, lợi nhuận mục tiêu theo đuổi hàng đầu doanh nghiệp nói chung Công ty Than Nội địa nói riêng Kết thúc kỳ hạch toán, Công ty thu đợc khoản lợi nhuận định phải tiến hành phân phối khoản lợi nhuận Để lợi nhuận đợc phân phối cách công bằng, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh ban lÃnh đạo Công ty phải đa đợc nguyên tắc phân phối khoa học hợp lý Câu hỏi đặt công tác phân phối lợi nhuận Công ty Than Nội địa hợp lý cha có chế độ kế toán hay không Để trả lời đợc câu hỏi đó, xem xét công tác phân phối lợi nhuận Công ty 2.1 Nguyên tắc phân phối lợi nhuận Lợi nhuận Công ty đợc phân phối báo cáo toán năm đợc duyệt Quá trình phân phối lợi nhuận Công ty đợc tiến hành theo trật tự u tiªn nh sau: - Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiệp: Trong năm đầu áp dụng thuế thu nhập, ngành than, thuế thu nhập doanh nghiệp, phải nộp 25% tổng lợi nhuận trớc thuế - Nộp tiền thu sử dụng vốn ngân sách nhà nớc.Đối với ngành than thuế vốn phải nộp 3,6% năm tổng số vốn ngân sách nhà nớc có Công ty - Phân lợi nhuận lại đợc trÝch vµo q cđa doanh nghiƯp nh sau: + TrÝch lập theo quỹ dự phòng tài chính: Trích 10% số lợi nhuận lại + Trích lập vào quỹ đầu t phát triển: Trích 50% số lợi nhuận lại + Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 5% số lợi nhuận lại + Phần lợi nhuận lạiđợc trích lập vào quỹ khen thởng phúc lợi 2.2 Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận Trong trình phân phối lợi nhuận Công ty Than Nội địa, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Báo cáo toán năm - Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng - Tờ khai thuế thu nhËp doanh nghiÖp - Tê khai thuÕ vèn - Bảng trích lập quỹ Để kế toán phân phối lợi nhuận, kế toán sử dụng TK 421 " Lợi nhuận cha phân phối" Ngoài ra, kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng tài khoản: TK 111, TK 112, TK 333, TK 414, TK 415, TK431, TK416 Trình tự kế toán phân phối lợi nhuận Công ty Than Nội địa Khi báo cáo toán năm đợc duyệt, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 421 : Lợi nhuận cha ph©n phèi Cã TK333 (3334) : ThuÕ thu nhËp doanh nghiƯp Khi nép: Nỵ TK 333 (3334) Cã TK 111, 112 - Căn vào báo cáo tăng, giảm vốn kinh doanh, kế toán tính toán số thu vốn phải nộp Nợ TK 421 Lợi nhuận cha phân phối Có TK 333 (3335): Thu vốn Khi nộp: Nợ TK 333 (3335) Có TK 111, 112 - Căn vào bảng trích lập quỹ doanh nghiệp, kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK 421 : Lợi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 415 : Quü dù phòng tài Có TK 414 : Quỹ đầu t phát triển Có TK 416 : Quỹ dự phòng trợ cÊp mÊt viƯc lµm Cã TK 431 : Q khen thởng phúc lợi Trình tự kế toán phân phối lợi nhuận Công ty Than Nội địa đợc thể qua sơ đồ sau Sơ đồ phân phối lợi nhuận Công ty Than Nội địa TK 421 TK 333 (3334) Th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép (25% cđa lợi nhuận trước thuế) TK 333 (3335) Thu vốn phải nộp (3,6% tổng số vốn ngân sách nhà n­íc cã tai C«ng ty TK 425, 414, 416, 431 TrÝch lËp q VÝ dơ: Tỉng lỵi nhn tríc th Công ty năm 2000 751.637.792 đồng, Công ty tiến hành phân phối nh sau: Đơn vị: Đồng - Nép thuÕ thu nhËp, doanh = 25% x 751.637.792 = 187.909.448 nghiệp phải nộp Kế toán ghi: Nợ TK 421 187.909.448 Cã TK 333 (3334) 187.909.448 - Nép thu vốn: Lợi nhuận sau thuế = 751.637.792 -187.909.448 = 563.728.344 Số vốn ngân sách nhà nớc có Công ty năm 2000 101.331.532.047, Vốn cố định: 85.519.865.036 Vốn lu động:15.811.667.038 - số thu vốn ph¶i nép = 3,6% x 101.331.532.074 = 3.647.935.155 Sè tiỊn vốn phải nộp > lợi nhuận sau thuế, kế toán ghi: Nợ TK 421 563.728.344 Có TK 333 (3335) 563.728.344 Trong số năm gần đây, lợi nhuận sau thuế Công ty nhỏ số thu vốn phải nộp Do toàn lợi nhuận sau thuế Công ty đợc nộp vào thu sử dụng vốn ngân sách nhà nớc ... phòng phẩm, chấm công II Thực trạng kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận tai Công ty Than Nội địa Kế toán xác định kết tài Công ty Than Nội địa doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập, đơn... công tác phân phối lợi nhuận Công ty Than Nội địa hợp lý cha có chế độ kế toán hay không Để trả lời đợc câu hỏi đó, xem xét công tác phân phối lợi nhuận Công ty 2.1 Nguyên tắc phân phối lợi nhuận. .. báo cáo toán văn phòng Công ty, kế toán tiến hành tổng hợp xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Để xác định kết toàn Công ty, kế toán sử dụng TK 421 " lợi nhuận cha phân phối" Nội dung kết cấu