TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI ĐOÀN KẾT

Tình hình thực tế công tác kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty thơng mại đoàn kết I/ Giới thiệu tổng quan công ty: Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty: 1.1 Quá trình hình thành phát triển: Công ty Thơng Mại Đoàn Kết đợc thành lập ngày 20/06/1960 theo định số 337/ QĐ - NT Bộ Thơng Mại Văn phòng công ty đặt 81 Bà Triệu thuộc địa bàn quận Hai Bà Trng thành phố Hà Nội Trong 10 năm hình thành phát triển, công ty đà mở rộng quan hệ với thành phần kinh tế, mở rộng hình thức mua bán hàng hoá, hình thức mua đứt bán đoạn, công ty nhận làm đại lý, nhận gửi hàng bán cho đơn vị khác Ngoài công ty không ngừng nghiên cứu thị trờng Đẩy mạnh công tác bán hàng, liên doanh, liên kết với đơn vị kinh tế khác Đặc điểm chung công ty: - Nguồn vốn kinh doanh công ty: 1.000.000.000đ - Hình thức hoạt động: Bán buôn, bán lẻ dịch vụ - Tổng số nhân viên: 130 ngời Hiện công ty cã cưa hµng trùc thc lµ: + Cưa hµng 23G Hai Bµ Trng + Cưa hµng 19 Bµ Triệu + Cửa hàng 81 Bà Triệu Kho Lạc Trung Kho Trần Khát Trân 1.2 Chức nhiệm vụ công ty: Chức chủ yếu công ty TNHH Thơng Mại Đoàn Kết bán lẻ mặt hàng tiêu dùng phục vụ nhân dân thủ đô, khách vÃng lai ngời nớc Thông qua đó: - Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trờng phát triển - Đảm bảo đời sống cho ngời lao động - Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nớc Trên sở chức chủ yếu đó, công ty TNHH Thơng Mại Đoàn Kết có nhiệm vụ sau: + Tổ chức công tác mua hàng từ sở sản xuất, gia công chế biến + Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lu thông hàng hoá đợc thờng xuyên liên tục ổn định thị trờng + Tổ chức bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho sở sản xuất kinh doanh cá nhân nớc + Quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nớc thông qua việc giao nộp ngân sách hàng năm + Tuân thủ chế độ, sách quản lý kinh tế Nhà nớc Công ty Thơng Mại Đoàn Kết kinh doanh nhiều mặt hàng thuộc ngành hàng phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân nh: - Ngành Đồ gia dụng - Ngành kim khí điện máy - Ngành trang trí nội thất - Ngành thực phẩm 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty: Công ty Thơng Mại Đoàn Kết pháp nhân, hạch toán độc lập trực thuộc Sở Thơng Mại Hà Nội Bộ máy tổ chức hoạt động kinh doanh công ty đợc thể khái quát qua sơ đồ sau: Giám đốc ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc toàn hoạt động công ty đồng thời ngời đại diện cho quyền lợi toàn công nhân viên theo luật định Giám đốc phụ trách chung, đại diện hợp pháp công ty Phó giám đốc công ty giúp giám đốc đạo giải công việc công ty Các phòng ban chức thực nhiệm vụ tham mu cho ban giám đốc hoạt động kinh doanh công ty, chịu đạo điều hành trực tiếp ban giám đốc: * Phòng tổ chức hành có nhiệm vụ quản lý toàn nhân sự, bố trí xếp, tuyển chọn nhân viên, quản lý dấu công ty, xét duyệt bình bầu, khen thởng thi đua, bảo vệ tài sản công ty, tham mu tiền lơng nhân cho ban giám đốc * Phòng kế toán công ty có nhiệm vụ: - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế tài có liên quan đến hoạt động chung công ty - Tập hợp số liệu kế toán phận để lập báo cáo tài - Tham mu cho ban giám đốc mặt tài * Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty, từ khâu tìm kiếm nguồn hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá Các cửa hàng có tổ chức máy tơng đối đơn giản gọn nhẹ, cửa hàng có mét cưa hµng trëng, mét cưa hµng phã vµ mét phận kế toán Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Thơng Mại Đoàn Kết Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng tổ chức hành Phòng kinh doanh Phòng kế Toán Các cửa hàng CH23G Hai Bà Trng NV Kế Toá Ghi chú: NV Bán Hàn CH b21 Nam thành công NV Kế Toá NV Bán Hàn TTTM 1e cát linh CH lạc trung Kho lạc trung NV Kế Toá NV Bán Hàn Thủ kho NV NghiƯ p vơ Quan hƯ trùc tiÕp Quan hƯ gián tiếp Các cửa hàng phải tự đảm nhiệm kế hoạch đà đặt ra, thực kinh doanh với hiệu cao nhất, chi phí thấp chịu đạo ban giám đốc công ty Tổ chức công tác kế toán công ty: 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty: Hạch toán kế toán công cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ý thức đợc điều này, công ty Thơng Mại Đoàn Kết đà trọng tới việc tổ chức công tác kế toán cách khoa học hợp lý Công ty Thơng Mại Đoàn Kết hoạt động địa bàn rộng, cửa hàng trực thuộc có phận kế toán nên áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán Mô hình tổ chức máy kế toán công ty nh sau: Kế toán trởng Kế toán thống kê Kế toán công nợ Thủ quỹ Tổ trởng kế toán cửa hàng Kế toán Quầy Kế toán công nợ Kế toán quỹ Kế toán thống kê Bộ máy kế toán công ty nằm phòng kế toán chịu đạo trực tiếp giám đốc Hiện phòng kế toán công ty có ngời: - Kế toán trởng đạo trực tiếp máy kế toán công ty với nhiệm vụ: + Chịu trách nhiệm việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế trớc giám đốc pháp luật Nhà nớc + Chỉ đạo, quản lý hoạt động sử dụng vốn, đạo giao vốn cho cửa hàng, hớng dÉn, kiĨm tra, qu¶n lý viƯc sư dơng vèn cđa cửa hàng + Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài công ty (Giao tiêu kế hoạch cho cửa hàng, hớng dẫn cửa hàng xây dựng kế hoạch, đạo kiểm tra tổ chức thực kế hoạch cửa hàng) + Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch toán kế toán từ công ty đến cửa hàng, theo dõi khoản chi phí đôn đốc cửa hàng nộp tiêu pháp lệnh công ty + Tỉ chøc híng dÉn kª khai th GTGT theo biểu mẫu thống từ công ty đến cửa hàng để nộp thuế theo quy định Nhà nớc + Quản lý, kiểm tra quỹ tiền mặt ngân phiếu + Kiểm tra toàn chứng từ sau đà nhập máy để lên sổ toán hàng tháng, quý, năm - Cán kế toán - thống kê: có nhiệm vụ: + Theo dõi việc kê khai thuế GTGT công ty cửa hàng Đôn đốc cửa hàng nộp thuế thời hạn công ty đề (ngày 15-20 hàng tháng) + Nhập phiếu thu, chi quỹ công ty tờ kê cửa hàng vào máy +Theo dõi quản lý TSCĐ, công cụ dụng cụ nhỏ, kho nguyên vật liệu (hớng dẫn cửa hàng lập sổ sách theo dõi TSCĐ công cụ lao động nhỏ; Quản lý, kiểm tra TSCĐ cửa hàng) + Làm báo cáo nhanh tiêu tài - Cán kế toán - công nợ: có nhiệm vơ: + ViÕt phiÕu thu, phiÕu chi (tiỊn mỈt, sÐc, uỷ nhiệm chi) + Theo dõi tiền gửi ngân hàng nhập số liệu vào máy + Theo dõi công nợ (phải thu, phải trả, công nợ nội bộ, khoản phải thu, phải trả khác) - Thủ quỹ có nhiệm vụ: + Quản lý quỹ tiền mặt + Vào sổ quỹ hàng ngày + Làm thống kê mua bán + Nộp báo cáo tài thuế cho quan chủ quản Mỗi cửa hàng có khoảng nhân viên kế toán Các nhân viên kế toán dới cửa hàng làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu nghiệp vụ kế toán phát sinh cửa hàng, lên bảng kê số 8,10,11 nhật ký chøng tõ sè 1,2,3,5,7,8,9,10, gưi toµn bé chøng tõ ®· thu thËp, kiĨm tra, xư lý vỊ phßng kÕ toán công ty 2.2 Hệ thống sổ sách, báo cáo mà công ty sử dụng: Hiện công ty Thơng Mại Đoàn Kết áp dụng hình thức kế to¸n NhËt ký chøng tõ, hƯ thèng sỉ s¸ch bao gồm: - Các sổ Nhật ký chứng từ: Đây sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có tài khoản Công ty sử dụng NKCT số 1,2,3,5,7,8,9,10 - Sổ cái: sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, tài khoản đợc phản ánh trang sổ - Các sổ thẻ kế toán chi tiết: dùng để theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần hạch toán chi tiết - Bảng kê: kế toán công ty mở bảng kê số để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá bảng kê số 11 để phản ánh tình hình toán tiền hàng với ngời mua Trình tự kế toán nh sau: Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán cửa hàng phân loại vào sổ nhật ký chứng từ Đối với nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tợng kết hợp hạch toán chi tiết sổ NKCT vào chứng từ gốc để vào bảng kê Đối với nghiệp vụ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết lập sổ thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng kế toán cửa hàng gửi toàn sổ NKCT, bảng kê, sổ thẻ kế toán chi tiết lên cho kế toán công ty Kế toán công ty tiến hành tổng hợp NKCT, bảng kê, sổ thẻ chi tiết kế toán cửa hàng gửi lên; Căn vào bảng kê để vào NKCT có liên quan; Căn vào sổ thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết Sau vào NKCT để vào sổ cái; Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với sổ Cuối quý, vào bảng kê, sổ để lập báo cáo tài Sơ đồ trình tự kế toán: Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu # Báo cáo tài công ty sử dụng: Trong trình kinh doanh công ty, để phản ánh đợc kết kinh doanh quý công ty lại tiến hành kế toán xác định kết kinh doanh thể báo cáo tài sau: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo tăng giảm TSCĐ nguồn vốn sản xuất KD - Báo cáo lu chuyển tiền tệ II/ Tình hình kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty Thơng Mại Đoàn Kết Kế toán kết kinh doanh: 1.1 Nội dung phơng pháp xác định kết kinh doanh công ty: Kết kinh doanh công ty Thơng Mại Đoàn Kết bao gồm kết thu đợc từ hoạt động: hoạt dộng kinh doanh hàng hoá dịch vụ, hoạt động tài hoạt động bất thờng Hoạt động công ty kinh doanh hàng kim khí điện máy dới hình thức bán buôn, bán lẻ nhận bán đại lý Ngoài công ty có số nhà xởng không sử dụng dùng thuê sử dụng đợc coi hoạt động kinh doanh dịch vụ Hoạt động tài công ty phát sinh công ty đem tiền nhàn rỗi góp vốn liên doanh, liên kết ngắn hạn với doanh nghiệp khác Hoạt động bất thờng hoạt động diễn dự tính công ty phát sinh hạn chế công ty nhiều đột biến kinh doanh Công ty Thơng Mại Đoàn Kết tính nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế kết kinh doanh công ty đợc xác định nh sau: Kết Kết hoạt Kết hoạt Kết hoạt = + + kinh doanh động KD động tài động bất thờng Trong đó, Kết Tổng Các Giá vốn = hoạt động doanh - khoản - hàng kinh doanh thu giảm trừ bán Kết hoạt = động tài Kết hoạt động bất thờng Thu nhập hoạt động tài = Thu nhËp bÊt thêng - Chi phÝ Chi b¸n phí hàng QLDN Chi phí hoạt động tài Chi phÝ bÊt thêng * Tỉng doanh thu lµ doanh sè thực tế hàng hoá dịch vụ đà tiêu thụ Doanh thu thùc hiƯn cđa c«ng ty bao gåm: - Doanh thu bán hàng hóa: doanh số thu đợc từ hoạt động bán buôn bán lẻ hàng hoá cửa hàng - Doanh thu dịch vụ: doanh số thu đợc từ hoạt động cho thuê sử dụng TSCĐ phần hoa hồng đại lý đợc hởng * Các khoản giảm trừ hát sinh chủ yếu công ty hàng bán bị trả lại * Giá vốn hàng bán giá mua hàng hoá trừ khoản chiết khấu đợc hởng toán sớm (nếu có) * Chi phí bán hàng công ty bao gồm: - Chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng toàn nhân viên bán hàng tổng công ty - Chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng toàn công nhân viên dới cửa hàng (cả nhân viên quản lý nhân viên bán hàng) - Các chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c bao gåm: C¸c chi phÝ phát sinh có liên quan đên cán công nhân viên công ty, nh: chi phí thăm hỏi ngời ốm, chi phí phúng viếng đám ma ; chi phí công cụ đồ dùng phân bổ, tiền điện, nớc, điện thoại, quảng cáo, chi phí phát sinh trình mua hàng, chi phí cử cán häc båi dìng kiÕn thøc * Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm: - Chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng số nhân viên quản lý công ty - Chi phí công cụ dụng cụ phân bổ - Chi phí khấu hao TSCĐ toàn công ty (cả phận bán hàng phận quản lý) - C¸c chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c bao gåm chi phÝ tiền thuê đất cảu cửa hàng Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đựơc tổng hợp tính trực tiếp cho toàn hoạt động kinh doanh toàn công ty, không phân bổ cho đối tợng tập hợp chi phí * Thu nhập hoạt động tài chính: số tiền lÃi công ty thu đợc hoạt động góp vốn liên doanh với đơn vị khác * Chi phí hoạt động tài chính: chi phí phát sinh trình liên doanh * Thu nhËp vµ chi phÝ bÊt thêng lµ khoản thu nhập chi phí khác thờng, phát sinh dự đoán công ty Một số tiêu phản ánh kết kinh doanh công ty Thơng Mại Đoàn Kết năm 1999 Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Số tiền Tổng doanh thu 23.967.694.609 Các khoản giảm trừ, đó: - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Doanh thu 23.967.694.609 Giá vốn hàng bán 21.203.576.426 Lợi nhuận gộp 2.763.945.784 Chi phí bán hàng 1.573.675.237 Chi phí quản lý doanh nghiệp 950.092.383 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 60.178.164 - Thu nhập hoạt động tài 9.792.383 - Chi phí hoạt động tài 329.807 Lợi nhuận từ hoạt động tài 9.604.975 1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh: 1.2.1 Hạch toán ban đầu: Số liệu kế toán kết kinh doanh số liệu kế thừa nghiệp vụ kinh tế phát sinh trớc Hơn công ty áp dụng kế toán máy vi tính với phần mềm kế toán riêng biệt nên chứng từ kế toán phát sinh kế toán kết kinh doanh chđ u lµ chøng tõ tù lËp nh: chøng tõ kÕt chun doanh thu, gi¸ vèn, chi phÝ, thu nhËp hoạt động tài chi phí hoạt động tài chính, phiếu kế toán Vì kế toán kết kinh doanh mang tính chất kế thừa nghiệp vụ kinh doanh nên để đảm bảo có thông tin xác, kế toán công ty thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc thu nhập, chi phí nh: hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có Sau số chứng từ mà công ty thờng dùng: Công ty Thơng Mại đoàn kết Phiếu kế toán Số: Ngày tháng năm Số hiệu tài khoản Diễn giải Doanh thu bán hàng băng đĩa nhạc Kế toán trởng Số tiền Nợ 111 Có 511.1 333.1 4.669.000 4.245.000 424.500 Ngời lập biểu Công ty Thơng Mại đoàn kết Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số 1141- TC QĐ/ CĐKT ngày 01/ 11/ 1999 Bộ Tµi ChÝnh Cưa hµng 23G Hai Bµ Trng PhiÕu chi Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Quyển số: 115 Số: 37 Nợ: 156 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Phạm Hồng Hạnh Cửa hàng băng nhạc 132 Phố Huế Lý chi: toán tiền hàng Số tiền (*): 1.344.000đ (viết chữ): Một triệu ba trăm bốn mơi nghìn đồng Kèm theo chứng từ gốc Địa : Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời lập phiếu (ký, họ tên) Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu ba trăm bốn mơi nghìn đồng Thủ quỹ (ký, họ tên) Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Ngời nhận tiền (ký, họ tên) 1.2.2 Tài khoản sử dụng: Để xác định kết kinh doanh công ty, kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết kinh doanh tài khoản khác có liên quan nh: * TK 511 Doanh thu bán hàng: Tài khoản đợc mở chi tiết thành tài khoản cấp 2: - TK 511.1 Doanh thu bán hàng hoá - TK 511.3 Doanh thu dịch vụ * TK 632 Giá vốn hàng bán: Công ty không mở chi tiết cho tài khoản * TK 641 Chi phí bán hàng: Tài khoản đợc mở chi tiÕt nh sau: - TK 641.1 – Chi phÝ nhân viên - TK 641.8 Chi phí khác tiỊn * TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp TK đợc mở chi tiết nh sau: - TK 642.1 Chi phí nhân viên quản lý - TK 642.3 – Chi phÝ c«ng dơng - TK 642.4 – Chi phÝ khÊu hao TSC§ - TK 642.8 – Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c * TK 711 Thu nhập hoạt động tài * TK 721 – Thu nhËp bÊt thêng * TK 811 – Chi phí hoạt động tài * TK 821 Chi phí bất thờng 1.2.3 Trình tự kế toán: Hàng tháng, kế toán công ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cửa hàng để xác định kết kinh doanh Sau vào chứng từ tù lËp vỊ kÕt chun doanh thu, chi phÝ để ghi bút toán kết chuyển theo sơ đồ sau: TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 711 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài TK 642 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN TK 811 TK 721 KÕt chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển thu nhËp bÊt thêng TK 821 KÕt chuyÓn chi phÝ bÊt thêng TK 421 KÕt chuyÓn l·i TK 421 KÕt chuyÓn lỗ Ví dụ: Tháng 3/ 2000, kế toán xác định kết kinh doanh công ty thực bót to¸n kÕt chun nh sau: KÕt chun doanh thu bán hàng: Nợ TK 511.1: 1.483.483.649đ Có TK 911: 1.483.483.649đ Kết chuyển doanh thu dịch vụ: Nợ TK 511.3: 36.071.319đ Có TK 911: 36.071.319đ Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.315.053.885đ Có TK 632: 1.315.053.885đ Kết chuyển chi phí bán hàng: - Chi phí nhân viên bán hàng: Nợ TK 911: 59.196.867đ Có TK 641.1 : 59.196.867đ - Chi phí khác tiền: Nợ TK 911: 23.182.000đ Có TK 641.8: 23.182.000đ Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: - Chi phí nhân viên quản lý: Nợ TK 911: 28.653.730® Cã TK 641.1: 28.653.730® - Chi phÝ công cụ dụng cụ: Nợ TK 911: 250.000đ Có TK 641.2: 250.000đ - Chi phí khấu hao TSCĐ: Nợ TK 911: 45.204.154đ Có TK 642.4: 45.204.154đ - Chi phí khác tiền: Nợ TK 911: 30.063.370đ Có TK 642.8: 30.063.370đ Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711: 3.049.039đ Có TK 911: 3.049.039đ Kết chuyển lÃi: Nợ TK 911: 11.000.000đ Có TK 421.2: 11.000.000đ 1.2.4 Sổ sách sử dụng: Kế toán kết kinh doanh công ty Thơng Mại Đoàn Kết sử dụng loại sổ s¸ch sau: - NhËt ký chøng tõ sè 8: kÕ toán cửa hàng phản ánh kết kinh doanh trªn NKCT sè ghi cã TK 156, 131, 511, 3331, 1331, 641 Cơ sở để lập NKCT số + Trong bảng kê số phần ghi có TK 156, cã c¸c cét Cã TK 511, Cã TK 3331, Cột số chênh lệch Cột Có TK 511 với nợ TK 632 (những cột kế toán dùng để theo dõi doanh thu bán hàng không đối ứng với TK 156) cột đối ứng với Có TK 156 là: Nợ TK 632 (kết chuyển giá vốn hàng bán), Nợ TK 331 (xuất trả hàng cho bên bán), Nợ TK 156 (điều chuyển hàng cho cửa hàng khác công ty) Kế toán vào cột Có TK 511, Có TK 3331 bảng kê số với cột ghi nợ TK 111, 112 đối ứng Có TK 511, 3331 bảng kê số bảng kê số để ghi vµo cét Cã TK 511, Cã TK 3331 ; Căn vào Các cột đối ứng với Có TK 156 bảng kê số để ghi vào cột có TK 156 + Căn vào bảng kê số 11 phần ghi có để ghi vào cột Có TK 131 + Căn vào sổ chi tiết kê khai nộp thuế để ghi vào cột ghi có TK 1331 + Căn vào NKCT số 10 (TK 1388) phần ghi nợ TK 1388 để ghi vào cột Có TK 641.8 phản ánh khoản giảm phí Cuối tháng khoá sổ NKCT số 8, xác định tổng số nợ phát sinh bên có TK 156, 131, 511, 3331, 1331, 641 đối ứng với nợ TK liên quan gửi lên phòng kế toán công ty Kế toán công ty tổng hợp NKCT số cửa hàng gửi lên ghi vào sổ Cái - Sổ cái: Công ty có tài khoản mở nhiêu sổ Kế toán kết kinh doanh sử dụng sổ sau: + Sổ TK 511 Doanh thu bán hàng Cơ sở để ghi vào sổ TK 511 là: Căn vào Nhật ký chứng từ số cửa hàng gửi lên + Sổ TK 632 Giá vốn hàng bán Cơ sở để ghi vào sổ Cái TK 632 : vào bảng kê số cửa hàng gửi lên + Sổ TK 641 Chi phí bán hàng Cơ sở để ghi vào sổ TK 641 là: hoá đơn, chứng từ chi phí, tờ kê chi tiết chi phí bán hàng cửa hàng gửi lên hoá đơn, chứng từ chi phí bán hàng phát sinh công ty kế toán công ty tập hợp + Sổ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơ sở để ghi vào sổ TK 642 là: hoá đơn, chứng từ chi phí kinh doanh kế toán công ty tập hợp + Sổ TK 711 Thu nhập hoạt động tài Cơ sở để ghi vào sổ TK 711 là: chứng từ liên quan đến thu nhập hoạt động tài phát sinh phát sinh phòng kinh doanh công ty + Sổ TK 911 Xác định kết kinh doanh Cơ sở để ghi vào sổ TK 911 là: Căn vào sổ TK 511, 632, 641, 642, 711 Các sổ có mẫu giống nhau, chúng đợc ghi lần vào cuối tháng Nội dung phản ánh sổ là: phản ánh số phát sinh bên nợ, số phát sinh bên có tài khoản Cuối quý, kế toán cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có tài khoản để làm sở lập bảng cân đối tài khoản báo cáo tài Biểu: 03 Công ty Thơng Mại đoàn kết Sổ tài khoản Tháng năm 2000 Tài khoản: 511 Doanh thu bán hàng Ngày Số Diễn giải 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 NTC PKD PKD PKD 18HB T.AN TTCL TTCL TTCL 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 NTC 18HB TTCL TTCL 701 701 ThiÕu tiỊn b¸n hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Thiếu tiền bán hàng Bán hàng DTBH séc Thiếu tiền bán hàng Hoa hồng đại lý đợc hởng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng K/c 511.1-911 K/c 511.3-911 TKĐƯ D nợ đầu kú: PS Nỵ PS cã 1381 131 131 131 1381 131 1131 1381 331 1.208.050 11.945.059 22.518.266 51.496.250 1.652.550 272.185.890 14.168.000 3.890.636 3.416.774 1111 1111 1111 1111 911 911 164.083.034 644.557.695 285.828.219 32.654.545 1.483.483.649 36.071.319 Phát sinh nợ: 1.519.554.968 Phát sinh có: 1.519.554.968 D nợ cuối kỳ: Kế toán trởng Biểu: 04 Công ty Thơng Mại đoàn kết Ngày tháng năm Ngời lập biểu Sổ tài khoản Tháng năm 2000 Tài khoản: 632 Giá vốn hàng bán Ngày 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 Sè DiƠn gi¶i KTN Xuất kho phíc nớc điện 23HBT Tủ bán Hc đêm HN PKD Giá vốn hàng bán 81HBT Giá vốn hàng bán PKD Giá vốn hàng bán 19BT Giá vốn hàng bán 702 K/c 632 911 D nợ đầu kỳ: TKĐƯ PS Nợ 156 9.000.000 156 156 156 156 156 911 PS cã 144.330.107 48.799.000 602.843.680 231.358.000 210.623.602 1.315.053.885 Phát sinh nợ: 1.315.053.885 Phát sinh có: 1.315.053.885 D nợ cuối kỳ: Kế toán trởng Biểu: 05 Công ty Thơng Mại đoàn kết Ngày tháng năm Ngời lập biểu Sổ tài khoản Tháng năm 2000 Tài khoản: 641 Chi phí bán hàng D nợ đầu kú: Ngµy 01/3 02/3 03/3 03/3 03/3 03/3 04/3 05/3 05/3 Sè 156 10 179 162 12 05/3 14A 06/3 10/3 10/3 11/3 11/3 11/3 240 94 18 95 95 19 11/3 11/3 12/3 17/3 17/3 17/3 18/3 20 19 96 187 22 23 24 18/3 19/3 20/3 21/3 21/3 22/3 25 28 100 31 32 33 23/3 23/3 26 238 Diễn giải Tiếp khách TAX Thu tiền 1/2 gian hàng hội chợ Trả tiền điện TN T1/2001 Mua VPP trang bị cho công ty Phúng đám ma Mua thiết bị lắp đặt cho văn phòng Trả tiền điện thoại T1/2001 Trả tiền điện thoại di động T1/01 Lệ phí đăng ký KD bổ xung ngành nghỊ Häc phÝ líp båi dìng kiÕn thøc c¸n bé së TM tỉ chøc PhÝ dÞch vơ chun tiỊn Phí vận chuyển trả hộ MPT Lắp đặt giá đỡ sách tài liệu Phí dịch vụ Phí dịch vụ Mua tài liệu mẫu biểu kiểm kê tài sản Thu tiền 23HBT Thu tiền điện kho Phí dịch vụ Trả tiền điện máy bơm nớc CT Chi phí vận chuyển hàng biếu tặng Trả tiền điện cty T1/ 2001 Tiếp khách thuế đất+UB+ Sở KHĐT + Sở TM Mua VPP trang bị cho v.phòng CT Quảng cáo báo LĐ Thủ đô Phí dịch vụ Hao mòn xe đạp T2/ 2001 Mua xăng + vé + rửa xe ôtô Theo QĐ xử phạt số 617050 ngày 16/3 Thu tiền nhà TT 28 HBT Phí dịch vụ TKĐƯ 1111 1111 1121 1111 1111 1111 1121 1121 1111 PS Nỵ 202.000 1111 450.000 1121 1121 1111 1121 1121 1111 PS cã 50.000 70.105 84.000 40.978 46.458 200.000 1.250.000 3.603.017 701.500 200.000 1.665.000 1.415.500 328.000 100.000 1111 1111 1121 1121 1111 1111 1111 234.033 336.560 90.000 174.842 1.051.500 1111 1111 1121 1111 1111 1111 193.800 7.000.000 10.000 1.500.000 889.000 300.000 1111 1121 2.798.500 172.000 1.313.400 46.000 24/3 CT1 25/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 KLT NTC NTC HB HB HB CL 707 707 34 35 36 NTC HB CL K/c CPBH sang chi phí chờ phân bổ Xuất Dây điện biếu tặng Tính lơng phải trả cho CNV Tính trích BHXH (15%) Tính lơng phải trả CNV Chi phí tiền nhà Trích BHXH Tính lơng phải trả CBCNV K/c 641.1 911 K/c 641.8 911 Chi phí văn phòng cty T3/ 2000 Phục vụ đợi kiểm kê T3/2000 Thanh lý HĐ giới thiệu HĐ sxkd ngày 28/3 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng 1422 58.789.950 156 334 3383 334 1388 3383 334 911 911 1111 1111 1111 22.500.000 12.550.200 1.880.067 12.030.800 1111 1111 1111 2.787.195 9.180.722 21.486.632 1.000.000 2.551.320 32.735.800 59.196.867 23.182.001 1.079.500 3.100.000 4.000.000 Phát sinh nợ: 147.702.718 Phát sinh có: 147.702.718 D nợ cuối kỳ: Kế toán trởng Ngày tháng năm Ngời lập biểu Biểu: 06 Công ty Thơng Mại đoàn kết Sổ tài khoản Tháng năm 2000 Tài khoản: 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày Số 1/3 24/3 28/3 31/3 31/3 31/3 20 27 CT CT 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 CT CT CT CT CT 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 CT1 CT1 CT1 HB 704 704 704 704 DiƠn gi¶i Thu tiỊn nhµ T2/2000 TiỊn héi phÝ CLB DN VN Chi phí sửa chữa MVT Trích BHXH T3/2000 Tính lơng phải trả CNV Tính lơng phải trả cho CBCNV quầy âm TrÝch BHXH TÝnh khÊu hao TSC§ TrÝch khÊu hao TSCĐ Tính khấu hao TSCĐ Quản lý phí phải thu 18 HB Tiền thuê đất 25 TĐT Tiền thuê đât B21 NTC Tiền thuê đất TT LT Chi phÝ nép vỊ c«ng ty K/c 642.1 – 911 K/c 641.3 – 911 K/c 642.4 – 911 K/c 642.8 – 911 D nợ đầu kỳ: TKDƯ PS nợ 1111 1111 1111 3383 334 334 PS cã 33.000 2.550.000 250.000 7.750.000 16.957.000 2.184.400 2141 2141 2143 2143 1361 16.225.750 24.687.890 1.716.205 2.574.309 3337 3337 3337 336 911 911 911 911 15.068.700 7.992.000 6.298.000 1.762.360 1.762.330 28.653.730 250.000 45.204.154 30.063.370 Ph¸t sinh nợ: 105.966.584 Phát sinh có: 1.5.966.584 D có cuối kỳ: Kế toán trởng Ngày tháng năm Ngời lập biểu Biểu: 07 Công ty Thơng Mại đoàn kết Sổ tài khoản Tháng năm 2000 Tài khoản: 711 Thu nhập hoạt động tài Ngày Số Diễn giải 7/3 PKD Thu l·i tiÒn cho vay 31/3 705 K/c 711 - 911 Kế toán trởng D nợ đầu kỳ: TKDƯ PS nợ PS có 1111 3.049.039 911 3.049.039 Phát sinh nợ: 3.049.039 Phát sinh có: 3.049.039 D có cuối kỳ: Ngày tháng năm Ngời lập biểu Biểu: 08 Công ty Thơng Mại đoàn kết Sổ tài khoản Tháng năm 2000 Tài khoản: 911 Xác định kết kinh doanh Ngµy 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 Sè 701 701 702 704 704 704 704 705 707 707 708 DiƠn gi¶i K/c 511.1 – 911 K/c 511.3 – 911 K/c 632 – 911 K/c 642.1 – 911 K/c 642.3 –911 K/c 642.4 – 911 K/c 642.8 – 911 K/c 711 – 911 K/c 641.1 – 911 K/c 641.8 – 911 K/c 911 – 421.2 TKD¦ 5111 5113 632 6421 6423 6424 6428 711 6411 6418 4212 D nợ đầu kỳ: PS nợ PS có 1.483.483.649 36.071.319 1.315.053.885 28.653.730 250.000 45.204.154 30.063.370 3.049.039 59.196.867 23.182.000 11.000.000 Phát sinh nợ: 1.522.604.007 Phát sinh có: 1.522.604.007 D có cuối kỳ: Kế toán trởng Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán phân phối lợi nhuận: 2.1 Nội dung phân phối lợi nhuận công ty: Lợi nhuận công ty đợc xác định hàng quý nhng đợc duyệt thức vào cuối năm Tuy nhiên năm công ty tiến hành tạm phân phối để kịp thời sử dụng cho mục đích thúc đẩy hoạt động kinh doanh Khi toán năm đợc duyệt kế toán công ty điều chỉnh theo số thức phân phối TK 421 Lợi nhuận cha phân phối Lợi nhuận công ty Thơng Mại Hà Nội đợc phân phèi nh sau: Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp - Nộp thu vốn vào Ngân sách Nhà nớc - Trích lập quỹ đầu t phát triển - Trích lập quỹ khen thởng - phúc lợi Một số tiêu phản ánh tình hình phân phối lợi nhuận công ty Thơng Mại Đoàn Kết năm 2000 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Số tiền Lợi nhuận cha ph©n phèi 69.640.740 Th thu nhËp doanh nghiƯp 22.285.037 Thu vốn 35.435.885 Quỹ đầu t phát triĨn 7.151.890 Q khen thëng, lỵi 4.767.928 - 2.2 Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận: 2.2.1 Hạch toán ban đầu: Cũng nh kế toán kết kinh doanh, kế toán phân phối lợi nhuận sử dơng c¸c chøng tõ tù lËp, phiÕu chi, giÊy b¸o nợ Ngân hàng Các chứng từ sở để ghi bút toán tạm trích sử dụng quỹ xí nghiệp, trích nộp thuế khoản thu vốn cho Ngân sách Ngoài ra, kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng: tờ khai tính thuế, biên lai thu thuế, báo cáo toán năm để làm ghi bút toán tạm phân phối phân phối thức báo cáo toán năm đợc duyệt 2.2.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối để phản ánh tình hình phân phối kết kinh doanh công ty Đồng thời kế toán công ty sử dụng tài khoản: TK 3334 – ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp TK 3335 Thu vốn TK 415 Quỹ đầu t phát triển TK 431 Quỹ khen thởng, phúc lợi TK 421 có tài khoản cấp hai: TK 421.1 Lợi nhuận năm trớc TK 421.2 Lợi nhuận năm 2.2.3 Trình tự hạch toán: Vì lợi nhuận công ty Thơng Mại Hà Nội năm, công ty tiến hành tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng quý, tạm trÝch th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép theo kÕ hoạch, vào bảng tính thuế, kế toán ghi: Nợ TK 421.2 thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Có 333.4 theo kế hoạch Khi công ty nộp thuế, vào giấy báo nợ kế toán ghi: Nợ TK 333.4 Sè th thu nhËp doanh nghiƯp ®· Cã TK 112 nộp Sang đầu năm, báo cáo toán năm đợc duyệt, kế toán tiến hành bút toán chuyển sổ lÃi cha phân phối: Nợ TK 421.2: Lợi nhuận năm Có TK 421.1: Lợi nhuận năm trớc Sau kế toán tiến hành phân phối thøc nh sau: NÕu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cha nộp đủ phải nộp thêm, kế toán ghi: Nợ TK 421.1 số phải nộp thêm Có TK 333.4 Nếu đà nộp thừa kế toán ghi: Nợ TK 333.4 Số nộp thừa Có TK 421.1 Xác định số thu vốn phải nộp: Nợ TK 421.1 Số phải nộp Có TK 333.5 Khi nộp vào giấy báo nợ ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 333.5 Số ®· nép Cã TK 112 TrÝch lËp c¸c quü xÝ nghiệp: vào bảng trích lập quỹ xí nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 421.1: Số trích lập Có TK 414: Trích lập quỹ đầu t phát triển Cã TK 431: TrÝch lËp q khen thëng, lỵi Ví dụ: Trong năm 2000, công ty Thơng Mại Đoàn Kết đà tiến hành bút toán tạm phân phối lợi nhuận nh sau: - Tạm xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 421.2: 20.135.200đ Có TK 333.4: 20.135.200® ... Thơng Mại Đoàn Kết Kế toán kết kinh doanh: 1.1 Nội dung phơng pháp xác định kết kinh doanh công ty: Kết kinh doanh công ty Thơng Mại Đoàn Kết bao gồm kết thu đợc từ hoạt động: hoạt dộng kinh doanh. .. nhiều đột biến kinh doanh Công ty Thơng Mại Đoàn Kết tính nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế kết kinh doanh công ty đợc xác định nh sau: Kết Kết hoạt Kết hoạt Kết hoạt = + + kinh doanh động KD... trởng kế toán cửa hàng Kế toán Quầy Kế toán công nợ Kế toán quỹ Kế toán thống kê Bộ máy kế toán công ty nằm phòng kế toán chịu đạo trực tiếp giám đốc Hiện phòng kế toán công ty có ngời: - Kế toán