2. Kế toán phân phối lợi nhuận:
2.2.Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận:
2.2.1. Hạch toán ban đầu:
Cũng nh kế toán kết quả kinh doanh, kế toán phân phối lợi nhuận cũng sử dụng các chứng từ tự lập, phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân hàng . . . Các chứng từ này là cơ sở để ghi các bút toán tạm trích và sử dụng các quỹ xí nghiệp, trích nộp thuế và khoản thu trên vốn cho Ngân sách.
Ngoài ra, kế toán phân phối lợi nhuận còn sử dụng: tờ khai tính thuế, biên lai thu thuế, báo cáo quyết toán năm để làm căn cứ ghi các bút toán tạm phân phối và phân phối chính thức khi báo cáo quyết toán năm đợc duyệt.
2.2.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 421 - “Lợi nhuận cha phân phối” để phản ánh tình hình phân phối kết quả kinh doanh của công ty. Đồng thời kế toán công ty còn sử dụng các tài khoản:
TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3335 – Thu trên vốn
TK 415 – Quỹ đầu t phát triển TK 431 – Quỹ khen thởng, phúc lợi TK 421 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 421.1 – Lợi nhuận năm trớc TK 421.2 – Lợi nhuận năm nay
Vì lợi nhuận của công ty Thơng Mại Hà Nội là rất ít do đó trong năm, công ty chỉ tiến hành tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hàng quý, khi tạm trích thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo kế hoạch, căn cứ vào bảng tính thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 421.2 thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Có 333.4 theo kế hoạch
Khi công ty nộp thuế, căn cứ vào giấy báo nợ kế toán ghi:
Nợ TK 333.4 Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã Có TK 112 nộp
Sang đầu năm, khi báo cáo quyết toán năm đợc duyệt, kế toán tiến hành bút toán chuyển sổ lãi cha phân phối:
Nợ TK 421.2: Lợi nhuận năm nay Có TK 421.1: Lợi nhuận năm trớc
Sau đó kế toán sẽ tiến hành phân phối chính thức nh sau:
Nếu thuế thu nhập doanh nghiệp cha nộp đủ thì phải nộp thêm, kế toán ghi: Nợ TK 421.1 số phải nộp thêm
Có TK 333.4 Nếu đã nộp thừa kế toán ghi:
Nợ TK 333.4 Số nộp thừa Có TK 421.1
Xác định số thu trên vốn phải nộp: Nợ TK 421.1 Số phải nộp Có TK 333.5
Khi nộp căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 333.5 Số đã nộp
Có TK 112
Trích lập các quỹ xí nghiệp: căn cứ vào bảng trích lập các quỹ xí nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 421.1: Số trích lập
Có TK 414: Trích lập quỹ đầu t phát triển Có TK 431: Trích lập quỹ khen thởng, phúc lợi
Ví dụ: Trong năm 2000, công ty Thơng Mại Đoàn Kết đã tiến hành bút toán tạm phân phối lợi nhuận nh sau:
- Tạm xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 421.2: 20.135.200đ
Căn cứ vào các giấy báo nợ của ngân hàng dùng để nộp thuế, kế toán ghi: Nợ TK 333.4: 20.135.200đ
Có TK 112.1: 20.135.200đ
Sang đầu năm 2001, khi báo cáo quyết toán năm 2000 đợc duyệt, số lợi nhuận chính thức của công ty là: 69.640.740đ
Kế toán ghi bút toán chuyển sổ: Nợ TK 421.2: 49.505.550đ Có TK 421.1: 49.505.550đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lợi nhuận của công ty đợc phân phối chính thức nh sau:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 22.285.037đ
- Thu trên vốn phải nộp: 35.435.885đ
- Lập quỹ đầu t phát triển: 7.151.890đ
- Lập quỹ khen thởng, phúc lợi: 4.767.928đ Kế toán công ty tiến hành các bút toán điều chỉnh nh sau: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm:
Nợ TK 421.1: 2.149.837đ Có TK 333.4: 2.149.837đ
Căn cứ vào giấy báo nợ số 187 của ngân hàng dùng để nộp thuế, kế toán ghi: Nợ TK 333.4: 1.149.837đ
Có TK 1121: 1.149.837đ - Số thu trên vốn phải nộp:
Nợ TK 421.1: 35.435.885đ Có TK 333.5: 35.435.885đ
Căn cứ vào giấy báo nợ số 185 của ngân hàng dùng để nộp thu trên vốn, kế toán ghi: Nợ TK 333.5: 35.435.885đ Có TK 112.1: 35.435.885đ Trích lập các quỹ xí nghiệp: Nợ TK 421.1: 11.919.818đ Có TK 414: 7.151.890đ Có TK 431: 4.767.928đ
Quá trình phân phối lợi nhuận của công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau: TK 111,112 TK 3334 TK 421 TK 3334 Số đã nộp Số thuế TNDN
Tạm trích Số thuế TNDN Số nộp thêm Số phải nộp thêm nộp thừa
TK 3335 Số đã nộp Số thuế vốn phải nộp TK 414,431 Số đã sử dụng Số trích lập 2.2.4. Sổ sách sử dụng:
Kế toán phân phối lợi nhuận ở công ty Thơng Mại Hà Nội sử dụng các loại sổ sách sau:
- Sổ Nhật ký chứng từ số 10 (TK 333.4)
- Sổ cái TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối
Biểu:09
Công ty thơng mại đoàn kết
Sổ cái tài khoản
Quý IV năm 1999
Tài khoản: 421.2 – Lợi nhuận năm nay
Số d đầu kỳ: 35.696.470
Ngày Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS có
31/12 4/11 5/12 CT 39 45 K/c lãi Nộp thuế TNDN Nộp thuế TNDN 911 333.4 333.4 2.063.753 2.537.347 18.410.180
Phát sinh nợ: 4.601.100 Phát sinh có: 18.410.180 D có cuối kỳ: 49.505.550 Ngày. . . tháng . . . năm . . . Ngời lập biểu Biểu:10
Công ty Thơng Mại đoàn kết
Sổ cái tài khoản
Năm 1999
Tài khoản: 421.1 – Lợi nhuận năm trớc D có đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 31/12 31/12 2810 2811 2812 K/c 421.2-421.1 Nộp thuế TNDN Nộp thu trên vốn 421.2 333.4 333.5 2.149.837 35.435.885 49.505.550
31/12 31/12 2813 2814 Lập quỹ ĐTPT Lập quỹ KT-PL 414 431 7.151.890 4.767.928 Phát sinh nợ: 49.505.550 Phát sinh có: 49.505.550 D có cuối kỳ:
Kế toán trởng Ngày . . . . tháng . . . . năm . . . . Ngời lập biểu
Qui trình ghi sổ quá trình xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty:
Chứng từ gốc
Bảng kê số 8, 11
Kế toán công ty
Sổ cái 511 Sổ cái 632 Sổ cái 641 Sổ cái 642 Sổ cái 711
Sổ cái 421 Sổ cái 911