THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY GIAO NHẬN KHO VẬN NGOẠI THƯƠNG (VIETRANS)

Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty giao nhận kho vận ngoại thơng (Vietrans) 1. t ình hình tổ chức kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty (Vietrans) 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty (Vietrans) Công ty Giao Nhận Kho Vận Ngoại Thơng đợc thành lập từ ngày 13/8/1970 cho đến ngày 31/3/1993 đợc thành lập lại theo quyết định số 337/TM/TCCB của Bộ Thơng Mại. Sự hình thành và phát triển của công ty luôn gắn liền với bớc tiến của ngành giao nhận Việt Nam. Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng có tên tiếng Anh là VIETNAM NATIONAL FOREIGN TRADE FORWARDING AND WAREHOUSING CORPORATION gọi tắt là (Vietrans). Công ty là một tổ chức kinh doanh dịch vụ thuộc Bộ Thơng Mại, công ty có t cách pháp nhân, có con dấu riêng và có tài khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ tại ngân hàng ngoại thơng Việt Nam. Công ty có trụ sở chính tại 13 Lý Nam Đế Hoàn Kiếm Hà Nội, có các chi nhánh tại Hải Phòng, Đà Nẵng, Quy Nhơn, Nha Trang và TP Hồ Chí Minh. 1.1.1 Chức năng của công ty giao nhận kho vận ngoại th ơng (Vietrans) Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay luôn nảy sinh các mối quan hệ sản xuất kinh doanh với nhau. Đó có thể là mối quan hệ buôn bán, trao đổi và cũng có khi là quan hệ liên doanh liên kết. Công ty đóng vai trò cầu nối giữa sản xuất và kinh doanh, giữa doanh nghiệp này với doanh nghiệp khác Theo điều lệ của công ty có các chức năng hoạt động sau : - Tổ chức phối hợp với các tổ chức khác trong và ngoài nớc để tổ chức chuyên chở, giao nhận hàng hoá XNK, hàng ngoại giao, hàng quá cảnh, hàng hội chợ triển lãm, hàng công trình, hàng t nhân, tài liệu chứng từ liên quan, tài liệu chuyển phát nhanh - Nhận uỷ thác các dịch vụ về giao nhận, kho vận, thuê và cho thuê kho bãi, lu cớc, thuê các phơng tiện vận tải (tàu biển, ô tô, máy bay, xà lan, container ) bằng các hợp đồng trọn gói từ cửa tới cửa (door to door) và thực hiện các dịch vụ khác có liên quan đến hàng hoá nh : thu gom, chia lẻ, bảo quản, bao gói, làm thủ tục XNK, mua bảo hiểm, làm thủ tục hải quan và giao hàng chuyên chở tiếp đến nơi quy định - T vấn về giao nhận, vận tải, kho hàng và các vấn đề khác có liên quan theo yêu cầu của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc - Nhận uỷ thác XNK hoặc kinh doanh XNK trực tiếp hàng hoá trên cơ sở giấy phép XNK của Bộ Thơng Mại cấp cho công ty. - Tiến hành làm các dịch vụ giao nhận, vận chuyển hàng hoá XNK, hàng quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam và ngợc lại bằng các phơng tiện vận chuyển chuyên chở của mình hoặc thông qua phơng tiện vận tải của các đơn vị khác. - Thực hiện kinh doanh vận tải công cộng phù hợp với quy định hiện hành của nhà nớc. - Làm đại lý cho các hãng tàu nớc ngoài và đại lý phục vụ cho tàu biển nớc ngoài vào cảng Việt Nam. - Liên doanh liên kết với các tổ chức trong và ngoài nớc trong lĩnh vực giao nhận, vận chuyển, kho bãi thuê tàu 1.1.2 Nhiệm vụ của Vietrans. Với chức năng nêu trên Vietrans có các nhiệm vụ sau : - Xây dựng các kế hoạch và tổ chức thực hiện các dịch vụ kinh doanh của công ty theo quy chế hiện hành nhằm thực hiện mục đích và phạm vi hoạt động kinh doanh của công ty nh đã nói trên. - Đảm bảo việc bảo toàn vốn trên cơ sở tự tạo nguồn vốn, bảo đảm tự trang trải về tài chính, sử dụng hợp lý đúng chế độ và có hiệu quả các nguồn vốn đó, làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nớc. - Mua sắm xây dựng bổ sung và thờng xuyên cải tiến hoàn thiện các phơng tiện, vật chất, kỹ thuật của công ty thông qua các liên doanh liên kết để thực hiện việc giao nhận chuyên chở hàng hoá bằng các phơng tiện tiên tiến, hợp lý trên các luồng, các tuyến vận tải, cải tiến việc chuyên chở, chuyển tải, lu kho bãi, giao nhận hàng hoá và bảo đảm an toàn cho hàng hoá thuộc phạm vi trách nhiệm của công ty. - Nghiên cứu tình hình thị trờng dịch vụ giao nhận, kho vận, kiến nghị cải tiến biểu cớc, giá cớc của các tổ chức vận tải có liên quan theo quy chế hiện hành, đề ra các biện pháp thích hợp đảm bảo quyền lợi giữa đôi bên khi ký kết hợp đồng nhằm thu hút khách hàng, đem công việc đến củng cố và nâng cao uy tín trách nhiệm của Vietrans trên thơng trờng quốc tế. 1.1.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh. Công ty có trụ sở chính và các phòng ban nghiệp vụ tại 13 Lý Nam Đế- Hoàn Kiếm-Hà Nội, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc công ty. Khối phòng ban nghiệp vụ này trực tiếp thực hiện nhiệm vụ kinh doanh giao nhận, kho vận, XNK d ới sự lãnh đạo của công ty, tự chịu trách nhiệm từ đầu đến cuối hoạt động kinh doanh đợc giao. Ngoài ra Vietrans còn có các chi nhánh trực thuộc đặt tại các cảng và thành phố lớn. Các chi nhánh bao gồm : Vietrans Hải Phòng 5A Hoàng Văn Thụ TP Hải Phòng Vietrans Đà Nẵng 20 Trần Phú TP Đà Nẵng Vietrans Sài Gòn 113 Nguyễn Thái Bình Q1 TP HCM Vietrans Quy Nhơn 91 Lê Lợi Quy Nhơn Tỉnh Bình Định Vietrans Nha Trang 21 Trần Quý Cáp Nha Trang Khánh Hoà Vietrans Bến Thuỷ 103 Nguyễn Du TP Vinh Nghệ An Xí nghiệp dịch vụ xây dựng 13 Lý Nam Đế HN Các chi nhánh là một khối trực thuộc công ty thực hiện nhiệm vụ giao nhận kho vận nh đã nói trên, trừ XN dịch vụ xây dựng ngoại thơng. Ngoài ra công ty còn mở rộng quan hệ và kinh doanh với các tổ chức, công ty bạn ở trong và ngoài nớc hoạt động vận chuyển hoặc làm đại lý cho công ty nh TRANSLINK, mở văn phòng đại diện tại Băng Cốc, Singapore Vietrans có hai đơn vị liên doanh là : * TNT- Vietrans express Worldwide Ltd 15 Lý Nam Đế- Hà Nội. Liên doanh này chuyên cung cấp dịch vụ chuyển phát trong nớc và quốc tế. * Liên doanh LOTUS : Phú Mỹ- Nhà Bè- TP HCM. Liên doanh này cung cấp các dịch vụ cho thuê kho, phơng tiện vận tải, dịch vụ cầu cảng . Quan hệ với các ngành giao thông trung ơng và địa phơng để ký các hợp đồng vận chuyển bằng mọi phơng tiện nhằm thực hiện các công việc kinh doanh dịch vụ. Có thể nhìn tổng quát toàn bộ Công ty bằng sơ đồ sau : Sơ đồ 4: Tổ chức hệ thống hoạt động kinh doanh của Công ty. 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Vietrans. Toàn Vietrans hiện có 1300 cán bộ CNV kể cả những ngời trong biên chế và làm hợp đồng cả các cán bộ quản lý và nhân viên trực tiếp kinh doanh. Trong đó có 480 ngời có trình độ đại học, 250 ngời có trình độ cao đẳng, trung cấp Số nhân lực này đợc phân bổ đều khắp các chi nhánh của Vietrans riêng ở Hà nội có 164 cán bộ CNV. Tại công ty : Giám đốc : Là ngời đại diện cao nhất của Vietrans do Bộ trởng Bộ Thơng Mại bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm. Giám đốc quản lý công ty theo chế độ thủ trởng, có Công ty Các phòng nghiệp vụ -Phòng GNVT quốc tế -P. KDVT biển -P. Triển lãm -P. Hàng không -P. kinh doanh XNK -Đội xe -P. Chuyển tải -P. Tiếp thị Các chi nhánh -Vietrans Hải Phòng -Vietrans Đà Nẵng -Vietrans Quy Nhơn -Vietrans TP HCM Đơn vị LD -TNT-Vietrans -Lotus Các đại diện nớc ngoài - ODESSA - BANGKOK - SINGAPORE quyền quyết định việc điều hành hoạt động của công ty theo kế hoạch, chính sách, pháp luật của nhà nớc và nghị quyết đại hội CNVC, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc và tập thể lao động và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Giám đốc có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong công ty, đảm bảo tính tinh giản và có hiệu quả. Các phó giám đốc và các chuyên viên : là ngời giúp việc cho giám đốc Các phòng chức năng Vietrans có ba phòng chức năng : Phòng tổ chức cán bộ : Có nhiệm vụ tham mu giúp giám đốc trong việc tổ chức lao động một cách khoa học trong công ty nh : phân công, bố trí, sắp xếp, tổ chức bộ máy phục vụ nơi làm việc và các điều kiện làm việc cho giám đốc và cán bộ công nhân viên. Phòng kế toán: có chức năng tham mu giúp giám đốc về công tác tài chính kế toán của công ty nhằm sử dụng đúng mục đích, đúng chế độ chính sách, hợp lí và hiệu quả nguồn vốn của công ty thông qua hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của công ty. Phòng kế hoạch và quan hệ quốc tế: Có chức năng tham mu giúp giám đốc về các vấn đề thuộc lĩnh vực tổ chức kinh doanh, kế hoạch kinh doanh. Ngoài ra, phòng còn phụ trách các vấn đề có liên quan đến luật pháp, văn bản nh ký kết hợp đồng, lo các thủ tục xuất nhập khẩu hàng hoá và phụ trách công tác đối ngoại. Các phòng nghiệp vụ: phụ trách trực tiếp và tiến hành kinh doanh từng dịch vụ cụ thể theo chức năng chuyên môn hoá. Phòng hàng không: Phụ trách các dịch vụ liên quan đến giao nhận vận chuyển hàng hoá đờng hàng không. Phòng đờng biển: Phụ trách các dịch vụ liên quan đến giao nhận vận chuyển hàng hoá đờng biển. Phòng đờng bộ và đờng sắt: Phụ trách các dịch vụ liên quan đến giao nhận vận chuyển hàng hoá đờng bộ và đờng sắt, hàng quá cảnh cho Lào, Campuchia. Phòng Marketing: Phụ trách công tác đối ngoại, tìm kiếm khai thác nguồn hàng cho toàn công ty. Phòng triển lãm: Vận tải giao nhận hàng hoá phục vụ cho các hội chợ triển lãm ở trong và ngoài nớc. Phòng xuất nhập khẩu: phụ trách dịch vụ xuất nhập khẩu hàng hoá, làm các thủ tục giấy tờ để hàng hoá có thể vận chuyển qua biên giới, cửa khẩu. Phòng công trình: có chức năng vận chuyển, lắp đặt toàn bộ những hàng hoá, thiết bị công trình xây dựng từ nớc ngoài vào Việt nam. Kho: nhận lu giữ, bảo quản hàng hoá để thu lệ phí lu kho. Ngoài ra còn nhận đóng hàng và tái chế hàng hoá. Đội xe: Gồm các xe tải và các xe nâng làm nhiệm vụ chuyên chở hàng hoá phục vụ nhu cầu của khách hàng. Tại các chi nhánh : Tại các chi nhánh đại bộ phận có đủ các phòng ban nh trên công ty, các phòng ban này dới sự điều chỉnh trực tiếp của giám đốc chi nhánh. Các chi nhánh của Vietrans có nhiệm vụ đóng góp thu nhập và chịu một phần chi phí quản lý chung mà công ty tính phân bổ trên cơ sở doanh thu của chi nhánh. Các chi nhánh này thực hiện nhiệm vụ giao nhận, kho, vận nh đã nói trên, trừ xí nghiệp dịch vụ xây dựng ngoại thơng không thực hiện nhiệm vụ giao nhận mà thực hiện nhiệm vụ xây dựng các công trình. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp của Vietrans đợc mô tả trên sơ đồ 5 (trang bên) Một số chỉ tiêu cơ bản của công ty Công ty thuộc sở hữu nhà nớc + Vốn ngân sách : 42,7 tỷ VNĐ, Chiếm 72,3% + Vốn tự bổ sung : 16,4 tỷ VNĐ, Chiếm 27,7% Trong đó : -Vốn ngân sách tham gia liên doanh : 39,8 tỷ VNĐ -Vốn tự bổ sung tham gia góp vốn liên doanh : 8,3 tỷ VNĐ 1.3 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Vietrans 1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm, quy mô, tính chất sản xuất kinh doanh dịch vụ, giao nhận, vận tải, hiện nay bộ máy kế toán của Vietrans đợc tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán. Theo hình thức này thì phòng kế toán của công ty tại trụ sở chính có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, còn các phòng kế toán ở các chi nhánh thì tuỳ theo quy mô và mức độ phân cấp quản lý sẽ tổ chức hạch toán kế toán sao cho phù hợp. Tại công ty : Hạch toán tổng hợp toàn công ty, lập báo cáo kế toán tổng hợp toàn công ty. Đảm nhận toàn bộ công tác kế toán khối phòng ban nghiệp vụ và các chi nhánh trực thuộc không có tổ chức công tác kế toán riêng. Tại các chi nhánh : Hầu hết các chi nhánh đều có t cách pháp nhân, đợc ký kết hợp đồng kinh tế, mở tài khoản riêng, tự tổ chức hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính nộp về công ty. Các chi nhánh đó là : Vietrans Hải Phòng Vietrans Đà Nẵng Vietrans Nha Trang Vietrans Quy Nhơn XN dịch vụ xây dựng ngoại thơng Các chi nhánh trực thuộc : + Vietrans thành phố Hồ Chí Minh + Ban giao nhận ngoại thơng Bến Thuỷ- Nghệ An. Không có tổ chức kế toán riêng, chỉ thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, thu thập và lập chứng từ rồi gửi bản gốc về phòng kế toán của công ty để hạch toán ghi sổ. Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Tại trụ sở chính 13 Lý Nam Đế có hai phòng kế toán: phòng kế toán tài vụ và phòng kế toán tổng hợp. Phòng kế toán tài vụ có nhiệm vụ hạch toán và lập báo cáo tổng hợp cho Vietrans Hà Nội và các chi nhánh không có tổ chức kế toán riêng. Phòng kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp và lập báo cáo cho toàn công ty trên cơ sở báo cáo đợc gửi đến từ các chi nhánh và báo cáo do phòng kế toán tài vụ cung cấp. - Kế toán tổng hợp toàn công ty : Xác định kết quả và phân phối lợi nhuận. Tổng hợp và lập báo cáo tài chính tổng hợp toàn công ty, văn phòng Hà nội. Kiểm tra và lập báo cáo quyết toán của các chi nhánh và toàn Công ty. Theo dõi tình hình TSCĐ của công ty, là thành viên duyệt quyết toán hàng năm với các chi nhánh trực thuộc. Tại phòng kế toán tài vụ của công ty gồm 7 nhân viên tất cả đều có trình độ đại học. Mỗi nhân viên đợc phân công công việc cụ thể để đảm bảo công việc theo dõi về công tác tài chính của công ty một cách chính xác kịp thời. Phòng kế toán tài vụ chịu sự chỉ đạo trực tiếp bởi giám đốc công ty Sau đây là nhiệm vụ chức năng của từng ngời - Kế toán trởng: Phụ trách chung công việc của phòng kế toán, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty nh tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với tính chất kinh doanh và yêu cầu quản lý tổ chức, lập đầy đủ và nộp đúng hạn báo cáo kế toán, giám sát việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, vật t, tiền vốn của công ty. - Kế toán ngân hàng : Theo dõi mọi quan hệ giao dịch trong thanh toán với ngân hàng bằng tiền Việt Nam và các ngoại tệ. Thanh toán các khoản với NSNN. - Kế toán tiền lơng: Phản ánh số lợng chất lợng tình hình tăng giảm lao động, sử dụng thời gian lao động, tính toán phân chia lơng, thởng và các thu nhập khác, tính và trả BHYT, BHXH, KPCĐ. - Kế toán thanh toán: Làm công tác kiểm tra chứng từ ban đầu do các phòng nghiệp vụ chuyển đến, căn cứ vào chế độ tài chính và quy chế thanh toán của công ty để lập phiếu thu, phiếu chi. - Kế toán chi phí và các khoản công nợ : Hạch toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả, hạch toán phân bổ chi phí quản lý, các khoản tạm ứng. - Kế toán quỹ tiền mặt: Quản lý và hạch toán các khoản vốn bằng tiền, phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt. Cùng với thủ quỹ lập kế hoạch tiền mặt, thu nộp và rút tiền mặt cho nhu cầu kinh doanh, ngoài ra còn làm kế toán chi tiết nguyên vật liệu, và chi tiết thuế GTGT đầu ra, đầu vào. theo dõi tình hình nhập xuất và sử dụng công cụ dụng cụ của các phòng, tính và phân bổ giá trị CCDC vào phí quản lý và chi phí của các phòng. - Thủ quỹ : đợc giao nhiệm vụ giữ tiền mặt cho công ty, căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi mà kế toán viết để thu, chi tiền theo các nghiệp vụ phát sinh trong ngày. - Kế toán khối nghiệp vụ : Kế toán nghiệp vụ có trách nhiệm trực tiếp theo dõi tình hình kinh doanh của các phòng nghiệp vụ gồm: Theo dõi các hoá đơn phát sinh hàng ngày, tình hình thu chi công nợ, tập hợp chi phí, theo dõi doanh thu, và xác định kết quả kinh doanh của các phòng nghiệp vụ theo tháng, quí, năm. Sau đó, kết quả kinh doanh của các phòng nghiệp vụ do kế toán phần hành cung cấp đợc kế toán sử dụng để tổng hợp kết quả kinh doanh của cả công ty. Kế toán khối nghiệp vụ bao gồm : Kế toán chi tiết, tổng hợp các nghiệp vụ: vận tải quốc tế, vận tải ô tô, nghiệp vụ lu kho, bảo quản, nghiệp vụ hàng không, kinh doanh triển lãm, và kế toán công trình. Kế toán các chi nhánh : + Đối với các chi nhánh có tổ chức kế toán riêng thì thực hiện kế toán tổng hợp và chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo riêng rồi gửi về công ty. + Đối với các chi nhánh không có tổ chức kế toán riêng thì chỉ thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, thu thập và lập chứng từ rồi gửi về công ty để hạch toán ghi sổ. Nh vậy bộ máy công tác kế toán của công ty đợc khái quát bằng sơ đồ sau : Sơ đồ 7: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. 1.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại Vietrans 1.3.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán Để hạch toán ban đầu các nghiệp vụ, Vietrans sử dụng hệ thống biểu mẫu chứng từ do Bộ tài chính ban hành trong Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng thống nhất trong cả nớc từ ngày 1/1/ 1996 Ngoài ra công ty còn sử dụng một số chứng từ khác nh: - Giấy thanh toán : Là chứng từ dùng để yêu cầu đợc thanh toán đối với các nghiệp vụ đã chi. - Phiếu kế toán : Là chứng từ dùng để ghi lại các nghiệp vụ không có chứng từ riêng, ghi chép các nghiệp vụ kết chuyển - Giấy báo nợ : Là chứng từ đợc sử dụng để đôn đốc các phòng nghiệp vụ thu và nộp các khoản tạm ứng, thu từ các nghiệp vụ đã thực hiện. Kế toán trởng Kế toán đơn vị phụ thuộc Kế toán các chi nhánh có tổ chức kế toán riêng Kế toán tổng hợp toàn công ty Thủ quĩ Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng, quĩ tiền mặt Kế toán khối nghiệp vụ [...]... hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty giao nhận kho vận ngoại thơng 2.1 Kế toán kết quả kinh doanh 2.1.1 Một số đặc điểm ảnh hởng đến kế toán kết quả kinh doanh tại công ty Công ty Vietrans là một DNNN có quy mô hoạt động rộng với đặc điểm chủ yếu là tiến hành các hoạt động dịch vụ về giao nhận vận tải, chuyên chở hàng hoá vì đặc điểm kinh doanh của công ty nh vậy nên công. .. bản giao nhận tài sản + Chứng từ gốc về các kho n thu, chi bất thờng 2.1.2.2.Tài kho n sử dụng Việc vận dụng hệ thống tài kho n và kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty đợc thực hiện theo chế độ kế toán số 1141/TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 * Kế toán công ty sử dụng TK 911 Xác định kết quả kinh doanh để phản ánh tổng hợp kết quả kinh doanh của doanh nghiệp * TK 421 Lãi cha phân. .. - Căn cứ vào luật thuế của nhà nớc Đó là cơ sở để ghi bút toán điều chỉnh số tạm trích với số chính thức đợc trích Ngoài ra kế toán phân phối lợi nhuận còn sử dụng các chứng từ khác để làm căn cứ ghi bút toán tạm phân phối 2.2.2.2 Tài kho n sử dụng Kế toán công ty sử dụng TK 421 Lãi cha phân phối để phản ánh kết quả kinh doanh cuối cùng của công ty và tình hình phân phối lợi nhuận của công ty, đồng... sổ sách kế toán trong việc hạch toán xác định kết quả và phân phối lợi nhuận tại Vietrans Hiện nay công ty giao nhận kho vận ngoại thơng đang áp dụng hình thức sổ sách kế toán : Chứng từ ghi sổ, theo hình thức này có các loại sổ nh sau : - Sổ kế toán chi tiết - Sổ Nhật biên - Sổ chữ T - Bảng cân đối phát sinh - Bảng tổng hợp chi tiết Việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh kế toán công ty sử dụng... phúc lợi Việc phân phối lợi nhuận ở công ty đợc thực hiện theo hai bớc : Bớc 1 : Tạm phân phối theo kế hoạch Bớc 2 : Sau khi quyết toán đợc duyệt điều chỉnh theo số thực tế 2.2.2 Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận 2.2.2.1 Hạch toán ban đầu Trong quá trình phân phối lợi nhuận kế toán sử dụng các tài liệu : - Căn cứ vào báo cáo quyết toán năm - Bảng kế hoạch tài chính - Tờ khai thuế thu nhập doanh. .. tiết tài kho n 911 Căn cứ để ghi sổ là các phiếu kế toán Còn đối với việc phân phối lợi nhuận kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết tài kho n 421 - Cơ sở ghi căn cứ vào sổ chi tiết tài kho n 911 - Căn cứ vào kế hoạch tạm trích quỹ của công ty - Các chứng từ về nộp thuế thu nhập DN * Phơng pháp ghi : Cuối quý kế toán sẽ ghi vào phần bên Có TK 421 số kết chuyển lãi và số liệu phân phối lợi nhuận vào bên... kết quả hoạt động tài chính và kết quả bất thờng * Kết quả kinh doanh của công ty : Là kết quả đợc hình thành từ việc thực hiện các dịch vụ giao nhận, kho, vận tải, dịch vụ xuất nhập khẩu, hàng ngoại giao, quá cảnh, hàng hội trợ triển lãm, hàng của t nhân Tài liệu chứng từ liên quan, chứng từ chuyển phát nhanh, nhận uỷ thác, đại lý, cho thuê kho bãi Kết quả hoạt động này đợc xác định nh sau : Doanh. .. số thực lãi từ hoạt động kinh doanh của toàn công ty trong kỳ - D Nợ : Phản ánh số thực lỗ cha đợc xử lý cuối kỳ - D Có : Phản ánh số lợi nhuận còn lại cha phân phối cuối kỳ Tài kho n 421 có hai tài kho n cấp II: TK 4211 Lãi năm trớc TK 4212 Lãi năm nay 2.2.2.3 Trình tự kế toán phân phối lợi nhuận tại công ty Vietrans Hàng quý khi tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch - Tạm trích thuế thu nhập doanh. .. phối lợi nhuận ở công ty Vietrans 2.2.1 Nguyên tắc phân phối Cũng nh việc tính kết quả kinh doanh của công ty, cách phân phối lợi nhuận của công ty cũng theo đúng chế độ kế toán tài chính của nhà nớc ban hành Sau khi xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (đã trừ thuế thu nhập DN), hàng quý (năm) lợi nhuận đợc phân phối theo các đối tợng sau : - Trích lập quỹ đầu t phát triển - Trích lập quỹ... nghiệp trên kết quả kinh doanh năm 2002 : 4.837.868.820 đồng Chứng từ đính kèm : Kế toán trởng (Đã ký) ngời lập phiếu (Đã ký) Sau khi quyết toán năm 2002 đợc duyệt, kế toán so sánh giữa số phải phân phối chính thức với số đã tạm trích Công ty giao nhận Kho vận ngoại thơng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập Tự do Hạnh phúc Bảng số 3 : Phiếu kế toán Số : 238 TàI kho n đối ứng Nợ Có Tài kho n Nợ . Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty giao nhận kho vận ngoại thơng (Vietrans) 1. t ình hình tổ chức kinh doanh và. ông ty giao nhận kho vận ngoại th ơng . 2.1 Kế toán kết quả kinh doanh 2.1.1 Một số đặc điểm ảnh h ởng đến kế toán kết quả kinh doanh tại công ty. Công ty